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Guía de Trabajos Prácticos SC - 08.11.2023
Guía de Trabajos Prácticos SC - 08.11.2023
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B) Indicar en cada caso si el resultado involucrado es un ingreso, un gasto, una ganancia
o una pérdida.
10. Resultado negativo devengado en concepto del sueldo del gerente de ventas.
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TP 1.2 Variaciones
7. Capitalización de ganancias
8. Constitución de reservas
9. Desafectación de reservas
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B. Exteriorizar en cada caso la evolución de la igualdad contable e indicar si el hecho
económico corresponde a una variación de tipo cuantitativa o cualitativa.
pagados en efectivo.
10. Desvalorización de las mercaderías por una inundación en el depósito de ventas por valor
de $10.000.
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11. Depreciación del rodado por valor de $16.000.
a) Se constituye la sociedad “Amanecer SA” dedicada a la venta de muebles para el hogar con
un aporte de los propietarios de $100.000 en mercaderías, $10.000 en efectivo y el
compromiso de aporte de otros $5.000.
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c) Compra 10 acciones de la empresa ZA por valor de $2.500 cada una.
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TP 1.3 Cuentas
4. “Refundir cuentas de resultados a fecha de los Estados Contables es discreción del ente
emisor”.
6. “Las cuentas de movimiento tienen por objetivo acercar el saldo de una cuenta de la cual
resultan accesorias a la realidad económica”.
10. “Las cuentas patrimoniales se imputan siempre por su saldo excepto en el asiento de
refundición de cuentas y en ocasión de contabilizar ajustes”.
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TP 2.1 Vulneración de principios
a. “Los Estados Contables han logrado satisfacer los requerimientos de los inversores,
acreedores y administradores”.
b. “En caso de discrepancias entre la información contenida en los Estados Contables y los
Marcos Conceptuales, prevalecen los Marcos Conceptuales”.
c. “Por razones de costo el ente ha omitido brindar información relativa a sus operaciones
secundarias en los Estados Contables”.
d. “El rigor técnico y nivel académico de las exteriorizaciones contables es considerable. Sin
embargo, ello dificulta la comprensión por parte de cierto número de inversores habituado
al lenguaje de negocios”.
e. “No ha resultado fácil al ente emisor conciliar los requerimientos de información de los
empleados, la comunidad en general, el Estado y los inversores. Pese a que los
esfuerzos en este sentido efectuados han presupuesto una demora de dos meses en la
difusión de los Estados Conables, es dable mencionar el nivel de detalle alcanzado en la
información revelada”.
f. “La empresa es reputada como uno de los mejores empleadores del país. Ello ha sido
exteriorizado por el ente como Activos Intangibles –y adecuadamente revelado en el
Anexo respectivo- en los últimos Estados Contables”.
g. “El incremento del Activo exteriorizado en los Estados Contables en virtud de la medición
de un terreno de propiedad del ente ubicado en el acceso Pilar y Km 50 a su valor
razonable al cierre de ejercicio, ha tenido por contrapartida un aumento en el Patrimonio
Neto”.
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i. “Como consecuencia del recuento físico efectuado al cierre de ejercicio, se ha procedido
a contabilizar la Mercadería recibida en consignación y a dar de baja aquella entregada
en consignación.”
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TP 2.2 El Marco Conceptual.
Sobre la base del “Marco Conceptual para la Información Financiera” de IASB indique en cada
caso “Verdadero” o “Falso” y fundamente:
2. “El Marco Conceptual constituye una Norma ya que prescribe conceptos fundamentales
de la Contabilidad Financiera”.
8. “Los informes financieros se preparan para usuarios que sean profesionales graduados
en Ciencias Económicas”.
9. “La característica que señala que la información debe encontrarse disponible para los
decisores a tiempo a efectos de influir en sus decisiones es la disponibilidad”.
10. “El objetivo de los Estados Financieros es proporcionar información sobre los Activos,
Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos de la entidad que informa. Tales constituyen los
elementos de los Estados Financieros”.
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TP 2.3 Conceptual.
Sobre la base del “Marco Conceptual para la Información Financiera” de IASB indique en cada
caso “Verdadero” o “Falso” y fundamente:
2. “La información sobre los flujos de efectivo ayuda a los usuarios a comprender el
rendimiento del ente en un contexto amplio de sostenibilidad”.
10. “Ingresos son incrementos de activos o disminuciones de pasivos que dan lugar a
incrementos en el patrimonio distintos a las ganancias”.
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TP 3.1 Registros.
4. “El Libro Diario puede ser llevado en registros resumidos que cubran periodos de
duración no superiores al año”.
5. “En caso de que el Libro Diario sea llevado en registros resumidos el ente puede optar
por no llevar Libros Subdiarios”.
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TP 4.1 Dolores SA-Registraciones Contables
20.01.x1: se constituye la empresa Dolores SA, los accionistas aportan $2.000.000, integran
$1.500.000 en efectivo en la fecha.
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TP 5.1 Revisión.
5. “Caja, depósitos bancarios a la vista, depósitos a plazo fijo, cheques comunes, de pago
diferido y vencidos se exteriorizan en Caja y Bancos”.
10. “La emisión de un cheque de pago diferido se reconoce contablemente con acreditación
de la cuenta contable “Banco x cuenta corriente”.
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TP 5.2 Burzaco SA-Caja y Bancos.
1. El saldo inicial de Caja asciende a $112.000. Del arqueo efectuado al 30.04.x5 surge el
siguiente detalle:
Efectivo $ 60.700
Vale a trabajadores en concepto de anticipo
$ 20.000
de sueldo
Vale de adelanto a un accionista $ 10.000
Cheques de pago diferido $ 2.500
Cheques comunes $ 3.500
Factura por gastos abonados al proveedor de
mantenimiento de las máquinas de cafetería $ 15.000
por el periodo 01.03.x5-31.05.x5.
Total $ 111.700
2. El saldo de la cuenta corriente bancaria en Banco X asciende a $ 990.000 –saldo deudor-
según registraciones contables del ente.
Se observan diferencias en relación al saldo según información emanada de la institución
bancaria –extracto bancario según homebanking- según se detalla seguidamente:
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TP 5.3 Morón SA-Caja y Bancos.
02.12.x1: Se constituye un Fondo Fijo por $35.000, se libra a tales efectos un cheque contra la cuenta de
titularidad del ente en Banco N.
30.12.x1: se presenta un detalle de las erogaciones efectuadas con los respectivos comprobantes
respaldatorios.
La información presentada es la siguiente:
Gastos de insumos de cafetería: $17.000,00
Gastos de transporte: $9.000,00
Gastos de reparación equipos de computación (periodo Diciembre x1 $3.000 y
$6.000,00
periodo Enero x2 $3.000):
Gastos de insumos de librería: $3.000,00
Total $35.000,00
31.12.x1 se libra un cheque por $35.000 a efectos de su reposición.
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TP 6.1 Inversiones.
10. “Si una inversión mide a un Valor Razonable no procede la revelación de información a
través de Notas”.
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TP 6.2 Burzaco SA-Inversiones
1. El ente tiene una participación del 10% en el paquete accionario de “Emisora SA”.
Emisora SA tiene un capital de $7.000.000, no es un ente cotizante y Burzaco SA con la
participación mencionada no alcanza a tener influencia significativa. El 30.04.x5 la
Asamblea de Accionistas de Emisora SA dispone la distribución de 10% de dividendos en
efectivo.
2. El ente efectuó un depósito a plazo fijo el 20.04.x5 con débito en su caja de ahorros. El
capital colocado asciende a $10.000, la tasa mensual efectiva es del 10%, el importe al
vencimiento -20.05.x5- asciende a $11.000. Esta operación omitió ser contabilizada.
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TP 6.3 Morón SA-Inversiones.
10.10.x1: El ente adquiere 10 acciones de la empresa "X" a un Valor Razonable de $550 cada título, abona en
la fecha a través de un débito en su cuenta bancaria en Banco N.
10.11.x1: El ente efectúa una colocación a plazo fijo con débito en su cuenta bancaria por $100.000 -capital
colocado-, el interés asciende al 5% mensual y el plazo es de 30 días, importe a cobrar al vencimiento según
certificado respectivo: $105.000.
10.12.x1: El importe correspondiente al depósito a plazo fijo es acreditado en la cuenta bancaria del ente.
30.12.x1: El Valor Razonable de las acciones adquiridas al 30.06.x1, fecha de los Estados Contables, asciende
a 580 $/título.
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TP 7.1 Créditos.
2. “Los créditos en especie miden a criterio valores corrientes, los créditos en moneda
miden a criterio Costo”.
3. “Las “Cuentas por cobrar a clientes” exteriorizan créditos a vencer, vencidos y en gestión
por operaciones de intercambio”.
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TP 7.2 Burzaco SA-Créditos
a- Cuentas por cobrar a clientes incluye créditos por $100.000 que se encuentran
vencidos desde el 30.03.x5, el ente carga una tasa mensual del 10% por intereses
moratorios.
b- Los Deudores Morosos incluyen créditos por $15.000 judicializados en Febrero x5.
3- El ente inicia acciones judiciales contra una empresa de la competencia, en este marco
exige una reparación monetaria de $50.000. Se estima probable una resolución favorable
de este litigio para Burzaco SA.
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TP 7.3 Dolores SA-Créditos
30.04.x1: Dolorense SA descuenta el documento a una tasa del 40%, el banco acredita $7.857
en la cuenta bancaria de Dolorense SA resultando la diferencia atribuible a intereses –por el
descuento financiero-.
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TP 8.1 Primer Repaso SA
D H Tipo de cuenta
Caja MN 13.000
Banco MN 190.000
Deudores por Ventas 309.400
Mercaderías de reventa (1) 13.000
Acciones en circulación 120.000
Reserva Legal 20.000
Deudores en gestión judicial 5.400
Resultados No Asignados 390.800
530.800 530.800
1. El 10 de abril se adquieren 20 unidades del único producto que comercializa el ente a $120,
condición de pago contado, el proveedor efectùa una bonificaciòn del 10%.
2. El 30 de abril se adquieren 100 Tìtulos Pùblicos, valor nominal $10, valor de cotizaciòn $25,
devengan una renta del 10% mensual pagadera el 31/1 y 31/7, los gastos del agente bursátil
ascienden al 2%, la operaciòn se realiza en efectivo.
3. El 31 de mayo se venden 40 unidades a $150, se financia la venta a 60 dìas a una tasa del 2%.
4. Efectuado el arqueo de la caja al 30/6 surge lo siguiente:
Vales de adelantos al personal: 4.850
Comprobantes de gastos de librerìa: 4.500
Comprobante de suscripciòn a una revista tècnica por el periodo Abril x4-
3.600
Diciembre x4:
Efectivo 40
Informaciòn al 30/06/x4:
Cotizaciòn de los tìtulos pùblicos: $30, los gastos de venta ascienden al 2%.
El ente lleva inventario permanente, método de salida de inventario PEPS.
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TP 8.2 Olavarría SA
(1) La existencia inicial corresponde a 100 unidades del único modelo que comercializa el ente. Olavarría SA
lleva inventario permanente, valoriza las existencias de acuerdo con las compras más antiguas.
(2) El valor nominal de las acciones de Olavarría SA es de $100, el valor de cotizaciòn asciende a $410.
El 20.07.x5 se adquieren 50 unidades a 270$ (precio contado), se financia la compra a treinta dìas, el
proveedor carga una TEM del 5%, la deuda se cancela al vencimiento mediante una transferencia bancaria. Se
abonan en efectivo $500 de flete para el traslado de las mercaderías hasta el depósito de Olavarría SA.
El 20.10.x5 se adquieren 50 unidades a 300$ la unidad, se cancela la operaciòn en efectivo, se obtiene una
bonificaciòn del 10% en virtud de tratarse del aniversario de apertura del proveedor.
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El 05.11.x5 la Asamblea general ordinaria de Olavarría SA dispone:
a) destinar a la Reserva Legal el porcentaje establecido según Ley General de Sociedades.
b) incrementar la Reserva Facultativa en $2000.
c) distribuir 10% de dividendos en efectivo (son abonados en efectivo el 10/11/x5) y 10% de dividendos en
acciones.
El 20.12.x5 los socios efectúan un anticipo irrevocable a cuenta de futura suscripciòn de capital por valor de
$12000, el precio de colocaciòn asciende a 120$ por acciòn, en dicha fecha el mismo es aprobado por el
Directorio de Olavarría SA ad referendum de la Asamblea.
El 10.02.x6 el órgano de gobierno de Olavarría SA dispone la capitalizaciòn del AIFSA.
El 10.04.x6 se cobra mediante un cheque comùn el total del crédito en cuenta corriente a término, el mismo
es depositado el 11.4.
El 20.04.x6 se colocan con débito en la cuenta del ente en Banco Provincia $5000 a un plazo fijo de 30 dìas a
una tasa mensual del 15%, al vencimiento el importe es acreditado en la cuenta corriente bancaria.
El 20.05.x6 se venden 110 unidades a un precio unitario de $300, se financia la venta a treinta dias en virtud
de lo cual el ente carga una TEM del 6%. El cliente abona con un pagaré el cual en la misma fecha es
descontado en Banco Provincia a una tasa mensual del 20%, el saldo es acreditado en la cuenta corriente. Al
vencimiento el cliente no cancela el documento, el banco debita el importe de la cuenta corriente de
Olavarría SA.
El 10.06.x6 se confirma la incobrabilidad de la totalidad de los créditos judicializados, los cuales habían sido
oportunamente previsionados por el ente.
Al 30.06.x6 la cotizaciòn del dólar es $17 tipo comprador y $17,5 tipo vendedor.
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TP 8.3 Puan SA
Le brindan la siguiente información en relación con la empresa Puan SA al 31.12.x5, fecha de cierre de
ejercicio.
Indique en cada caso, tipo de cuenta involucrada (ej. Patrimonial del activo, patrimonial del pasivo,
etc), saldo (deudor/acreedor, según corresponda) y registre las operaciones en relación con el periodo
finalizado el 30.06.x6. El ente lleva inventario permanente, método PEPS.
10.01.x6: Se adquieren 20 unidades a 240$/u (precio contado), se obtiene una bonificación del 5%, el
ente financia la operación a treinta días, el proveedor carga una tasa mensual del 10%. Se cancela
mediante transferencia bancaria la deuda al vencimiento.
20.01.x6: Se adquieren en efectivo 20 unidades a 300$/u, se obtiene un descuento por pago al
contado de 10%.
15.02.x6: Se venden 130 unidades a $380 (precio contado), el cliente financia la operación a sesenta
días, se carga una tasa mensual del 15%, el cliente abona la deuda al vencimiento mediante un cheque
común el cual es depositado en la misma fecha en la cuenta corriente bancaria.
20.03.x6: Se efectúa mediante débito en la cuenta corriente bancaria un depósito a plazo fijo según los
detalles siguientes del certificado respectivo: capital colocado $10.000, tasa: 34% mensual, plazo:
noventa días. Al vencimiento el mismo es acreditado en la cuenta bancaria.
20.04.x6: Se contrata un servicio de alarmas por el periodo Mayo x6 a Abril x7 a un valor mensual de
$1.500, se abonan mediante transferencia bancaria las cuotas de los dos primeros meses.
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TP 8.4 Existencias
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TP 8.5 Bienes de Cambio
2. “Si el ente mide las existencias a Valores Corrientes no resulta necesario utilizar un
método de salida de inventario”.
4. “Si el ente lleva inventario permanente, mide sus existencias a criterio Costo. Si
determina el Costo de Mercadería Vendida por Diferencia de Inventario, mide sus
existencias a Valores Corrientes”.
6. “Se activan al Costo del Bien factores de comportamiento variable, es decir, según un
modelo de Costeo Completo”.
10. “El nivel de actividad normal está representado por la producción devengada en el
periodo que se informa”.
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TP 8.6 Burzaco SA-Bienes de Cambio.
a. El 10.04.x5 efectuó una compra de 10 unidades por 1000 $/u –precio condición
contado-. El proveedor efectuó una bonificación de 10%. El ente abonó en la fecha a
través de una transferencia electrónica de fondos de su cuenta corriente en Banco N.
Asimismo, abonó $700 –a través de una transferencia electrónica de fondos de esa
cuenta bancaria- en concepto de flete por el traslado de las mercaderías desde el
depósito del proveedor hasta el establecimiento de Burzaco SA.
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TP 8.7 Morón SA-Bienes de Cambio
31.12.x1: A fecha de los Estados Contables el Costo de Reposición de las existencias es de 254$/unidad.
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TP 8.8 Dolores SA-Bienes de Cambio
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TP 9.1 Identificación Activos Biológicos
1. Indique con una “x” para cada enunciado propuesto, la respuesta correcta.
Animal reproductor
Planta productora
Producto agropecuario en el
momento de la cosecha o
recolección
Pesca en el océano
Cultivos hidropónicos
Tierra agropecuaria
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2. Indique “Verdadero” o “Falso” y fundamente:
4. “Los cultivos hidropónicos no están alcanzados por las Normas Contables de la Actividad
Agropecuaria”.
10. “La apreciación –aumento del precio relativo- de Productos Agropecuarios impacta en el
Resultado de la producción agropecuaria”.
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TP 10.1 Necochea
El 11/03/x4 la empresa adquiere al proveedor “A” 1000 unidades del modelo Básico –único
modelo que comercializa el ente- en $10 (precio contado) la unidad, obtiene una bonificación del
5%, paga gastos de flete por $180, cancela mediante cheque propio.
El 20/03/x4 la empresa adquiere al proveedor “B” 500 unidades por $12 (precio contado) en
cuenta corriente a treinta días, el proveedor carga una tasa mensual del 4%, cancela al
vencimiento mediante cheque propio.
El 20/04/x4 la empresa devuelve al proveedor “A” 5 unidades de las adquiridas –con fecha
11/03- por no responder a la calidad solicitada. El proveedor “A” en la misma fecha emite la
correspondiente nota de crédito.
El 05/05/x4 la empresa adquiere al proveedor “C” 300 unidades a un costo unitario de $15
(precio contado), cancela mediante cheque de la cuenta de su titularidad.
El 10/05/x4 se venden 1600 unidades a 35$ cada unidad, el cliente opta por cancelar mediante
un cheque común, Necochea SA le hace un descuento del 4% por pronto pago. En la misma
fecha Necochea SA deposita el cheque en la cuenta bancaria de su titularidad.
El 20/05/x4 se adquiere un split frío calor por valor de $130.000, el ente cancela la deuda con un
cheque a 90 días, razón por la cual el proveedor carga una tasa del 3% mensual. En la misma
fecha se abonan en efectivo $130 por el flete hasta la oficina de la empresa y $5.000 al técnico
recomendado por la casa proveedora, quien realiza la instalación y puesta en marcha y,
asimismo, hace referencia a una probable vida útil de 10 años, al término de la cual, indica,
Necochea SA podrá desprenderse de dicho equipo y obtener por lo menos unos $5.500 por su
venta. Necochea decide depreciar el referido aparato tomando en consideración las
recomendaciones del técnico en relación con la vida útil estimada y el VNR final. Asimismo,
dispone depreciar año de alta completo.
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TP 10.2 Huincul SA
20.07.x1: Adquiere 1000 unidades a 570 $/u (precio contado), obtiene una bonificación del 5%
por tratarse del mes aniversario del proveedor. Cancela mediante cheque común.
15.09.x1: Adquiere 1000 unidades a 580 $/u (precio contado), la operación se realiza a 30 días,
el proveedor carga una TEM del 5%, se abona al vencimiento mediante cheque común.
15.10.x1: Vende 1500 unidades a 890 $/u (precio contado) a 60 días, se carga una TEM del
10%, el cliente abona al vencimiento mediante un cheque común el cual es depositado en la
misma fecha por Huincul SA en la cuenta corriente bancaria.
15.12.x1: Se contrata un servicio de alarma por el periodo Enero a Diciembre x2. En la misma
fecha se entrega un cheque común por $30.000 a efectos de abonar el servicio correspondiente
al periodo Enero a Junio x2.
10.01.x2: Se adquiere en efectivo una notebook por valor de $30.000 (precio contado). Se
entrega un cheque común por dicho importe en la misma fecha. Vida útil estimada: 5 años,
deprecia mes de alta completo.
10.02.x2: Se cobra en efectivo el 20% de los deudores en gestión judicial, debiendo darse de
baja el saldo restante como incobrable definitivo.
30.05.x2: Se colocan $100.000 a plazo fijo a 60 días a una TEM del 5%.
15.06.x2: Se libra un cheque común por valor de $30.000 a fin de abonar el servicio de alarmas
correspondiente al periodo Julio-Diciembre x2.
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30.06.x2: Se calcula para los deudores morosos una tasa del 2% mensual a fin de contabilizar
los intereses devengados entre Julio x1 y Junio x2. Asimismo, se estima para el siguiente
ejercicio una probable incobrabilidad representativa del 10% de los deudores morosos estimados
al 30.06.x2.
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TP 10.3 Villegas SA
10.01.x2: Se adquieren 100 unidades a 1020 $/u -precio contado-, se cancela la operación
mediante cheque diferido a noventa días, el proveedor carga una TEM del 5%.
15.01.x2: Se contrata un seguro con prestación a partir del 01.02.x2, se paga mediante cheque
común la cobertura correspondiente al periodo Febrero x2 por valor de $1500.
10.02.x2: Se venden 160 unidades a 5100 $/u, se concede una bonificación del 10% por ser
mes aniversario, el cliente abona mediante cheque común, el cual es depositado en la misma
fecha en el banco.
20.02.x2: Se abona mediante cheque común $9000 correspondientes al seguro por el periodo
marzo a agosto x2.
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10.03.x2: Se adquiere un rodado por valor de $500.000, se abona mediante cheque común. El
ente estima una vida útil de 5 años y deprecia año de alta completo.
20.03.x2: Los socios efectúan un AIFSA en efectivo por valor de $1.800.000 destinado a la
suscripción de 80.000 acciones de 10$ valor nominal cada título.
12.04.x2: Es debitado el cheque diferido que Villegas SA emitiera el 10.01.x2.
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TP 10.4 América SA
Le presentan la siguiente situación patrimonial de América SA por el ejercicio económico
finalizado al 30.06.x6.
D H Tipo de cuenta
Caja 909.000
Deudores en gestión judicial 67.000
Banco Nación c/c 2.340.000
Acciones en circulación 1.986.000
Reserva Legal 280.000
Mercaderías (100 unidades) 320.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 30.000
Resultados no asignados 1.340.000
3.636.000 3.636.000
El ente lleva inventario permanente y asigna a las existencias al cierre el costo de las últimas
compras. El resultado no asignado exterioriza la ganancia devengada por el ejercicio económico
anual finalizado el 30.06.x6.
Se solicita:
1. Contabilice las operaciones por el ejercicio económico anual finalizado el 30.06.x7.
2. Presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados por el ejercicio
finalizado al 30.06.x7.
10.07.x6: Se adquieren 100 unidades a $3.300 –condición contado- a sesenta días en cuenta
corriente, el proveedor carga una tasa mensual del 2%.
15.08.x6: Los socios efectúan mediante transferencia bancaria un anticipo irrevocable (AIFSA)
con destino a la suscripción futura de 100 acciones con un valor nominal de $100 cada cartular y
una prima de emisión por valor de $300 cada título.
10.06.x7: Se venden a treinta días en cuenta corriente 250 unidades a un precio unitario de
$7200 –condición contado-, el ente carga una tasa mensual del 4%.
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TP 10.5 Chascomús SA
15.01.x2: Adquiere 100 unidades a $420, obtiene una bonificación del 5%, paga mediante transferencia
bancaria en la misma fecha.
15.04.x2: Adquiere 100 unidades a $450 la unidad, entrega un documento a sesenta días, el proveedor
carga una tasa mensual del 5%, la empresa cancela la deuda al vencimiento mediante un cheque común.
Chascomús SA paga, asimismo, $500 de flete en efectivo.
05.05.x2: La Asamblea de Accionistas de Chascomús SA aprueba la siguiente distribución de utilidades: a
Reserva Legal el porcentaje de ley; 10% de dividendos en efectivo los cuales son abonados el 10.05.x2
mediante un cheque común; 5% de dividendos en acciones.
20.05.x2: La empresa vende 250 unidades a un precio contado unitario de $ 950, el cliente paga con un
cheque diferido a sesenta días, Chascomús SA carga una tasa mensual del 10%.
30.05.x2: Chascomús SA adquiere un Split por valor de $120.000, paga mediante cheque común, se
estima un valor de recupero final de $15.000, deprecia mes de alta completo, vida útil cinco años, método
lineal.
10.06.x2: Chascomús SA adquiere un equipo de computación por $100.000, paga mediante cheque
común, estima una capacidad de 5.000 horas. Al 30.06.x2 el equipo de computación había estado
operativo durante 50 horas.
30.06.x2: Se observa que el rodado con que el ente cuenta, el cual había sido adquirido en Noviembre x1
y con una vida útil estimada de 5 años, depreciación línea recta año de alta completo, omitió por error ser
depreciado al finalizar el periodo x1. El ente procede a corregir el error.
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TP 10.6 Coronel Dorrego SA
Le presentan la siguiente información de Coronel Dorrego SA por el primer ejercicio económico anual
finalizado el 31.12.x1. El ente lleva inventario permanente y el método utilizado para dar de baja las
existencias es PEPS.
Caja 300.000
Banco c/c 2.000.000
Mercaderías (10 unidades) 10.000
Rodados 500.000
Depreciación acumulada Rodados 100.000
Acciones en circulación 1.000.000
Resultados no asignados 1.710.000
2.810.000 2.810.000
Se solicita contabilice las registraciones por el periodo intermedio finalizado al 30.06.x2 y presente Estado
de Situación Patrimonial y Estado de Resultados:
10.01.x2: Se compran a sesenta días 10 unidades a $1010 cada unidad, tasa 10% mensual, se abona
mediante cheque común al vencimiento.
10.03.x2: Se abona la deuda con el proveedor mediante cheque común por la adquisición de mercaderías
del 10.01.x1.
20.04.x2: Se adquiere un Split por valor de $100.000 mediante cheque común, el mismo contiene el costo
de un rotor por valor de $ 20.000 en relación con el cual se estima una vida útil de 2 años. La vida útil del
Split se estima en 5 años. Deprecia mes de baja completo.
10.05.x2: Se venden 12 unidades en $2000 cada unidad (precio de lista a treinta días), se le otorga al
cliente un descuento del 5% por cancelar la deuda en la fecha mediante transferencia bancaria.
15.05.x2: La Asamblea de accionistas dispone destinar a Reserva Legal el porcentaje de ley y distribuir
10% de dividendos en acciones.
10.06.x2: Los socios efectúan mediante transferencia bancaria un anticipo irrevocable a cuenta de futura
suscripción de acciones por valor de $1.000.000.
30.06.x2: Se advierte que la vida útil del rodado fue considerada por error en 5 años, debiendo haber sido
estimada en 4 años de acuerdo con las recomendaciones del supervisor del taller dadas a la fecha del alta
del bien. Se procede con fecha 30.06.x1 a corregir el error.
42
TP 10.7 Bienes de Uso
2. “Bienes de Uso incluye activos destinados a ser utilizados en la actividad ordinaria del
ente. En este sentido, animales reproductores y plantas productoras se exteriorizan en
este rubro”.
6. “Las mejoras son caracterizadas por incrementar el flujo de fondos actual que surge por
la utilización del Bien [de Uso]”.
8. “Las mejoras se activan y se deprecian en el mismo periodo de vida útil que los activos
respectivos”.
10. “La disminución en la medición de un Bien de Uso por comparación con su importe
recuperable impacta en el Resultado del periodo”.
43
TP 10.8 Burzaco SA-Bienes de Uso.
El ente adquirió el 20.04.x5 un equipo por $160.000 –precio condición contado-, se estima una
vida útil de 10 años. El costo del equipo incluye un componente de una valorización estimada de
$40.000 y una vida útil estimada de 2 años. Abona a treinta días fecha factura a través de un
cheque de pago diferido, el proveedor carga una tasa del 10%. Esta operación omitió ser
contabilizada.
44
TP 10.9 Morón SA-Bienes de Uso
10.10.x1: El ente adquiere un equipo en $120.000, abona en la fecha a través de una transferencia electrónica
de fondos, estima un valor de realización del mismo al final de su vida útil de $5.000, vida útil estimada 5 años,
deprecia mes de alta completo, cierra ejercicio económico el 31.12.x5. Efectúe las registraciones que estime
corresponder.
45
TP 10.10 Dolores SA-Bienes de Uso
El ente adquiere el 10.01.x7 una maquinaria en $100.000 abona en la fecha a través de una
transferencia electrónica de fondos. Estima un valor de recupero al final de la vida útil de
$10.000, vida útil estimada 5 años, deprecia año de alta completo.
46
TP 11.1 La Identificación Propiedades de Inversión
5. “En caso de medir periódicamente a criterio Costo, las Propiedades de Inversión deben
depreciarse según el método lineal. En caso de medir primariamente a Valor Razonable
las Propiedades de Inversión deben depreciarse según el método creciente por sumatoria
de dígitos”.
7. “Si el ente mide primariamente sus Propiedades de Inversión a Modelo Valor Razonable
no resulta procedente la revelación de información a través de Notas”.
9. “El ente puede optar por medir ciertas Propiedades de Inversión a Modelo Costo y
algunas Propiedades de Inversión a Modelo Valor Razonable. En caso de hacer uso de
esta simplificación, debe efectuar una revelación a través de Notas”.
10. “Las Propiedades de Inversión miden periódicamente a Modelo Costo o Modelo Valor
Razonable. En este sentido, no se admite su valorización a Valores Corrientes”.
47
TP 12.1 Activos Intangibles.
6. “En tanto incrementen el flujo de fondos presente que pueda surgir por la utilización del
Activo [Intangible], el ente activa los desembolsos posteriores efectuados en un Activo
Intangible”.
9. “Si un elemento reconocido contablemente como Activo Intangible evidencia una vida útil
indefinida, debe egresarse del patrimonio con cargo al Resultado del periodo”.
10. “Los Activos Intangibles depreciables no admiten desvalorización por comparación con su
Valor Recuperable”.
48
TP 13.1 El Joven empleado
La ayuda económica a cargo del Estado asciende a $2.500 –los cuales son directamente
acreditados por el Estado en la cuenta bancaria del beneficiario de la prestación- y el salario
establecido para su categoría laboral es de $5.849.
Se solicita efectúe por el periodo Septiembre 2014 las registraciones laborales y de la seguridad
social correspondientes a la relación laboral informada y determine el costo laboral neto.
RNSS: 21%
RNOS: 6%
49
TP 13.2 El Practicante
RNOS: 6%
50
TP 13.3 Contingencias
Indique el tratamiento contable pertinente. En todos los casos considere como fecha de cierre de
ejercicio el 31 de Diciembre.
A) Un vecino de la localidad donde la empresa tiene ubicada su planta demandó al ente por
haber sido siniestrado su auto en una maniobra realizada por un camión repartidor de la
empresa en Octubre 2011 por valor de $50.000.
Los abogados sostienen que, de acuerdo con las pruebas aportadas por la actora, muy
probablemente la sentencia resulte desfavorable al ente.
B) Retome el caso (A) y suponga que el siniestro sucede en enero 2012, época de feria y
que la demanda se presenta en febrero 2012.
C) Retome el caso (A) y suponga que las pericias y demás pruebas evidencian que el
rodado del vecino se encontraba estacionado en un lugar no permitido por las ordenanzas
municipales. De acuerdo a las pruebas aportadas en autos y a jurisprudencia unánime, los
asesores legales entienden que la probabilidad de un desenlace desfavorable para el ente es
nula.
F) Retome el caso (E) y considere que los reclamos comenzaron a sucederse en Enero.
H) Retome el caso (G) y suponga ahora que las obras hubieran finalizado en Enero 2012.
51
TP 13.4 Las Provisiones
9. “Las Provisiones por reestructuración deben ser neteadas por los flujos de efectivo
generados por la disposición de los Activos correspondientes a las actividades que se
discontinúan”.
10. “Las Provisiones por reestructuración incluyen las erogaciones vinculadas con las
actividades que continúan”.
52
TP 13.5 Pasivos Ciertos
53
TP 13.6 Morón SA-Pasivos
20.12.X1: Se efectúa una adquisición de un equipo a un proveedor del exterior, el precio condición CIF -costo,
seguro y flete- asciende a 1.000 unidades de Moneda Extranjera la cual a esa fecha cotiza a 120$, la operación
se instrumenta a través de un documento. En la fecha el equipo es embarcado en el aeropuerto de origen -del
proveedor del exterior-.
31.12.x1: A fecha de los Estados Contables, la cotización de la moneda extranjera es:
200$/ME Tipo comprador 210$/ME Tipo vendedor.
54
TP 14.1 El Patrimonio Neto
El 10.06.x1 se venden 2.000 unidades a 35 $/u cobrándose el 50% con un cheque y el saldo en
cuenta corriente a treinta días (TEM 5%). El cheque es depositado el mismo día en la cuenta que
el ente tiene con Banco Patagonia.
Durante Junio x1 se devengaron y pagaron con cheque de la cuenta de titularidad del ente en
Banco Patagonia gastos de comercialización por valor de $7.500. El 30.06.x1 el ente cierra su
primer ejercicio económico.
Asimismo, dispone capitalizar el AIFSA, finalizando los trámites legales respectivos el 15.12.x1.
El 10.06.x2 el ente vende el stock restante en 40 $/u, cobrando $20.000 en efectivo y el saldo
con un cheque del cliente el cual es depositado el 11.06.x2.
El 11.06.x2 se compran con débito en la cuenta única de Banco Patagonia 1.000 USD, TC: $13,
TV $14. Asimismo, se anticipan $1.000 en efectivo a un proveedor para la compra de 1.000
unidades del modelo “Tradicional”.
El 15.06.x2 el proveedor remite al depósito de Del Pilar SA las 1.000 unidades, ascendiendo el
costo unitario a 30$. La empresa cancela la deuda con un cheque de su titularidad en la cuenta
abierta en Banco Patagonia.
55
Información adicional:
Tipo de cambio al 30.06.x2:
TC: 13$/USD TV: 14$/USD
Se solicita:
Contabilizar las operaciones detalladas y presentar Estado de Situación Patrimonial y Estado de
Resultados al 30.06.x1 y 30.06.x2 y, presentar, asimismo, Estado de Evolución del Patrimonio
Neto al 30.06.x2.
56
TP 14.2 Patrimonio.
Sobre la base de las Normas Contables Profesionales y Legales indique “Verdadero” o “Falso” y
fundamente:
10. “Los “Hechos Posteriores al cierre” se refieren a todos los hechos económicos acaecidos
con posterioridad a la fecha de los Estados Contables”.
57
TP 14.3 Aportes y Resultados.
5. “Los hechos posteriores hacen referencia al horizonte comprendido entre fecha de los
Estados Contables y fecha de reunión del órgano social”.
58
TP 15.1 El Estado Financiero
59
Libro Banco Santander Río cuenta corriente:
Fecha Concepto Deudor Acreedor Saldo
01/07/x1 Saldo inicial 19.000
06/07/x1 Depósito 3.000 22.000
15/07/x1 Cheque 104 300 21.700
20/07/x1 Cheque 105 700 21.000
31/07/x1 Depósito 2.000 23.000
4. Se efectuó una mejora al rodado por valor de $10.000 abonàndose con el cheque Nº 75, operaciòn que
omitiò registrarse, la cual incrementó la vida útil del bien en 2 años. Se estima un valor de recupero final de
$1.500.
5. Los Resultados No asignados al inicio ascendìan a $25.000, de los cuales $15.000 eran atribuibles a la
ganancia devengada al 31/07/x0. La Asamblea General Ordinaria celebrada al 30/11/x0 dispuso la
constituciòn de la reserva facultativa e incrementar la Reserva Legal de acuerdo al porcentaje previsto en la
Ley General de Sociedades.
60
TP 15.2 El Modelo Contable
(1) El saldo final de los Bienes de Cambio corresponde a 100 unidades del producto Z.
(2) Los Bienes de Uso del ente están compuestos por una desktop adquirida por valor de
$25.000 en Septiembre del x1 con una vida útil estimada en 5 años. El ente deprecia año de
alta completo, método lineal.
(3) Representa el saldo por valor de USD 7.600 adeudado a un proveedor del exterior.
(4) El capital se encuentra compuesto por 5.000 acciones de $20 VN.
30/03/x2: se adquieren 100 unidades del producto Z por $184 la unidad. Se celebra la operación
a sesenta días con una TEM del 2%.
30/04/x2: Son abonados los Honorarios a Directores y síndicos y los dividendos en efectivo.
31/05/x2: Se efectúa una actualización del software a la desktop lo cual incrementa su capacidad
de servicio, abonándose $2.400 en efectivo.
Asimismo, se cancela la deuda con el proveedor nacional por la operación celebrada el 30/03.
30/08/x2: Los socios aportan con carácter irrevocable efectivo para la suscripción futura de 500
acciones con una prima de $30 por acción.
15/09/x2: Se abonan USD 6.000 al representante local del proveedor del exterior (cotización
10,5 $/usd).
61
30/11/x2: Se venden 150 unidades del producto Z por valor de 260$/unidad. La operación se
celebra a noventa días y se pacta una TEM del 3%.
Datos adicionales:
Al 12/x6
Cotización del USD: TC: 12,5 TV: 13
62
TP 15.3 La Económica SA
63
2. La existencia inicial corresponde a 80 unidades del modelo clásico.
Las compras se corresponden con el siguiente detalle:
Detalle Total
Marzo x2 100 u. modelo Clásico 23000
Julio x2 124 u. modelo Clásico 31000
54000 Total
El recuento fìsico al cierre arroja 40 unidades. Método de salida de inventario: PEPS.
El valor recuperable al cierre de las mercaderías asciende a $9.900.
3. De los Deudores por Ventas, se ha confirmado en el presente ejercicio la incobrabilidad de créditos por
valor de $9.000 los cuales presentaban indicios de cobro dudoso ya en Diciembre x1.
Asimismo, de los créditos por ventas devengadas en el ejercicio en curso, $11.000 se consideran
definitivamente incobrable. Al cierre, créditos por valor de $14.000 presentan incertidumbre en relación con
su probable futuro cobro.
4. Los Muebles y Utiles están compuestos por 2 notebooks y una desktop adquiridas en Diciembre x1.
Al 30/12/x2 el ente ha adquirido una computadora All in one. El precio de la misma era de $8400, sin
embargo en virtud de cancelarse la deuda con un cheque 48 h. de una cuenta de titularidad de La Económica
SA, el proveedor efectuó un descuento del 5%. Esta operación no había sido registrada al cierre. Se estima el
valor de recupero de la computadora All in One al término de su vida útil en $1.000.
El ente asigna a los muebles y útiles una vida útil de 5 años y deprecia año de alta completo.
6. Los sueldos del mes de Diciembre x2 ascendieron a $20.000, las Contribuciones a los Regímenes de
Seguridad Social y Obras Sociales ascieden al 23% y los aportes de los empleados al 17%. A los empleados le
corresponden 14 días de vacaciones en virtud de su antigüedad.
7. El 20/12/x2 se colocaron $20.000 a plazo fijo en Banco Santander Rio a 60 días a una TEA del 21%, la
operación omitió ser contabilizada.
64
TP 15.4 Pilar SA
La empresa Pilar SA cierra ejercicio el 31/12. Le presentan el Balance de Saldos al 30/11/x5. Efectúe los ajustes
y registraciones necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/12/x5, fecha de
finalización de su segundo ejercicio económico.
Debe Haber
Banco Santander Rio cuenta corriente 116.640
Caja en moneda local 36.675
Acciones en circulación 285.000
Compras 81.000
Deudores por Ventas 193.233
Depreciaciòn acumulada Rodados 7.500
Depreciación Muebles y Utiles 3.600
Depreciación acumulada Muebles y Utiles 3.600
IVA Débito Fiscal 131.200
Sueldos 360.000
SAC 27.501
Contribuciones Patronales 96.117
Vacaciones 15.400
Provisión para SAC y Contribuciones sobre SAC 15.380
Provisión para Vacaciones y Contrib. sobre Vac. 18.942
Fondo fijo 3.000
Rodados 37.500
IVA Crédito Fiscal 17.010
Muebles y Utiles 18.000
Acciones con cotización 18.000
Acreedores varios 18.000
Dividendos 14.250
Honorarios a Directores 10.000
Mercaderías 98.080
Ventas 627.744
Gastos Agente Bolsa 360
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 21.000
Resultados no asignados 60.000
1.167.366 1.167.366
El capital social se halla compuesto por 1.900 acciones.
Pese a existir indicios de probables futuras incobrabilidades, al 31/12/x4 el ente omitió contabilizar la
contingencia respectiva.
65
1. El 31/12/x5 se rinde el fondo fijo y el 02/01/x6 se libra el cheque a efectos de su reposición. Surgen
comprobantes respaldatorios de acuerdo con los siguientes conceptos:
Gastos de representación 780
Gastos de mantenimiento equipos de computación por el periodo
noviembre a enero x6 1500
Gastos de traslado 540
La diferencia es atribuible a un faltante involuntario. Es política del ente que las diferencias de efectivo se
compensen de la remuneración del responsable de su administración y rendición.
2. La existencia inicial corresponde a 100 unidades del único modelo que comercializa el ente.
Las compras se corresponden con el siguiente detalle:
Detalle Total
Abril x5 20 uni da des 20.000
Junio x5 25 uni da des 26.250
Octubre x5 25 uni da des 34.750
81.000 Total
Asimismo, en Diciembre x5 se adquirieron con un cheque de una cuenta de titularidad del ente en Banco
Santander Rio 30 unidades por un valor total neto de $42.000, la operación se encuentra alcanzada con la
alícuota general del IVA (21%). Asimismo, el proveedor cobró el traslado de las mercaderías desde su local
hasta el depósito de Pilar SA por valor de $180 el cual fue abonado en efectivo.
El recuento fìsico al cierre arroja 50 unidades. Método de salida de inventario: PEPS.
El valor recuperable al cierre de las mercaderías asciende a $75.000. El criterio de medición primario utilizado
por el ente es costo.
3. En Junio x5 se declaró la incobrabilidad definitiva de créditos por ventas devengadas en el periodo x4, las
cuales al cierre del ejercicio precedente ya presentaban alta probabilidad de incobrabilidad.
De los créditos por ventas devengadas en el presente ejercicio, $14.000 debieron ser dadas de baja tras
sucesivos intentos infructuosos de cobro. Asimismo, créditos por valor de $23.000 debieron ser judicializados.
Estas dos operaciones no fueron oportunamente contabilizadas por Pilar SA.
Se estima alta la probabilidad de futura incobrabilidad del 10% de los créditos judicializados.
4. En Noviembre x5 la empresa adquirió un rodado por valor de $150.000 entregando en parte de pago el
rodado que tenía contabilizado, el cual fue tomado por la concesionaria por valor de $15.000. Esta operación
no fue contabilizada.
El 30/11/x5 la empresa adquirió una ultrabook por valor de $18.000 a treinta días, omitiendo atender la
sugerencia del proveedor de pagar en efectivo y acceder a un descuento del 10%.
El ente asigna tanto a los rodados como a los muebles y útiles una vida útil de 5 años y deprecia año de alta
completo.
66
5. La Asamblea ordinaria reunida el 29/04/x5 dispuso la siguiente distribución de Resultados:
(i) a Reserva Legal: de acuerdo al porcentaje establecido por Ley General de Sociedades.
(ii) Dividendos en efectivo: 5%
(iii) Dividendos en acciones: 5%
(iv) Honorarios a Directores y síndicos: $10.000
La operación precedente omitió ser contabilizada por Pilar SA.
Los dividendos en efectivo y los honorarios a directores fueron abonados en el mes de mayo.
Con fecha 20/07/x5 los socios suscribieron 200 nuevas acciones, resultando el precio de colocación unitario de $225. La
integración se efectuó en efectivo de acuerdo al importe mínimo exigido por Ley General de Sociedades para este tipo de
integración, quedando el saldo pendiente [de integración] al cierre. Esta operación no fue contabilizada por Pilar SA.
6. Los sueldos del mes de Diciembre x5 ascendieron a $45.000, las Contribuciones a los Regímenes de Seguridad Social y
Obras Sociales ascienden al 26% y los aportes de los empleados al 17%. A los empleados le corresponden 14 días de
vacaciones en virtud de su antigüedad.
7. El 20/11/x5 se adquirieron con cheque de la cuenta del ente en Banco Santander Río, 100 acciones con cotización por
valor de $18.000, ascendiendo la comisión del agente de Bolsa al 2%. Al cierre, el VNR de los títulos en su conjunto
ascendía a $17.500.
67
TP 15.5 Tortuguitas SA
Le presentan el Balance de Saldos de Tortuguitas SA al 31/05/x5, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de
dejar correctamente medidas las partidas al 30/06/x5, fecha de cierre del tercer ejercicio económico de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 4.604.890
Caja en moneda local 554.700
Caja en moneda extranjera 45.000
Acciones en circulación 1.140.000
Dividendos ganados 18.000
Proveedores en moneda extranjera 151.000
Reputación corporativa 570.000
Compras 78.925
Deudores por Ventas 612.932
Inversiones permanentes 124.000
Deudores morosos 114.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 125.000
Defecto de ventas 20.000
Instalaciones 30.000
Sueldos 1.650.000
SAC 75.000
Vacaciones 84.000
Contribuciones Patronales 379.500
Subvenciones gubernamentales 140.250
Depreciación acumulada Instalaciones 675
Deudores en gestión judicial 56.000
Proveedores 90.000
Previsión para pérdidas por defecto de ventas 20.000
Rodados 250.000
Ganancia por reputación corporativa 570.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 56.000
Mercaderías 140.000
Reserva Legal 220.000
Ventas 6.658.022
Resultados no asignados 200.000
9.388.947 9.388.947
El valor nominal de los títulos representativos de capital de Tortuguitas es de $20, en tanto que el valor de cotización
asciende a $55.
Los resultados no asignados al cierre se corresponden con la ganancia devengada en el segundo ejercicio económico.
Desde Mayo del x3, Tortuguitas SA tiene una participación del 15% en La Banda SA, el costo erogado a dicha fecha ascendió
a $115.000. El patrimonio de La Banda SA asciende a $850.000 y dicha empresa [La Banda SA] cuenta con un capital
compuesto por 20.000 acciones, las cuales tienen un valor nominal de $10, un valor de cotización de $46 y un valor
patrimonial de $42,5. Tortuguitas SA mide dicha participación con el método costo.
Al cierre, Tortuguitas SA tiene una deuda por valor de $10.000 con un proveedor de tecnología norteamericano. Asimismo,
cuenta con 3.000 dólares en la caja.
La cotización del dólar al cierre es de $15 tipo comprador y $15,8 tipo vendedor.
1. El 10/04/x5 la Asamblea general ordinaria de La Banda SA efectúa la siguiente distribución: 30% de dividendos en
efectivo y 30% de dividendos en acciones. Los dividendos fueron cobrados -y las acciones percibidas- por Tortuguitas SA con
fecha 30/05/x5.
68
2. El 10/06/x5 Tortuguitas SA efectuó una colocación de capital por valor de 100.000$ a un plazo fjo de treinta días en
Banco Itaú, TEA 27,5%.
3. La existencia inicial corresponde a 200 unidades del único modelo que comercializa Tortuguitas SA. Se efectuaron las
siguientes compras:
Financiación a
Fecha Detalle 30 días, 10%
ints
10/10/x4 50 u x 710$ 35500 39050
01/01/x5 50 u x 725$ 36250 39875
15/06/x5 50 u x 730$ 36500 40150
El recuento físico al cierre arroja 80 unidades. El ente contabiliza el costo de ventas de acuerdo con las compras más
antiguas. El VNR del stock al cierre asciende a $58.100.
4. El único rodado que el ente posee fue aportado por los socios a la fecha de constitución de la empresa. La política de
depreciación de este tipo de bien de uso es por el método lineal, año de alta completo, vida útil estimada en 5 años.
El ente cuenta con un split adquirido en Mayo x4 por valor de $30.000, el costo de instalación y puesta en marcha ascendió
a $2.500. El ente ha optado por depreciar dicho bien en función de su capacidad de servicio, año de alta. La capacidad total
del split ha sido estimada en 40.000 horas; durante el periodo x4 se consumieron 900 horas y durante el periodo finalizado
al 30/06/x5, se han consumido 8.000 horas.
5. De los deudores en gestión judicial atribuibles a una venta devengada en Mayo x3 y judicializada en Mayo x4, en relación
con los cuales, al cierre del ejercicio precedente, se había estimado alta la probabilidad de incobrabilidad, se lograron
cobrar en junio x5 $10.000.
Créditos morosos por valor de $8.900 atribuibles a cuatro ventas devengadas en el ejercicio en curso se confirman al cierre
definitivamente incobrables después de numerosos intentos infructuosos de cobro -su baja cuantía no amerita la
judicialización de los mismos, de acuerdo con la opinión del departamento de legales-.
6. El compromiso del ente con las políticas de empleo juvenil ha incrementado significativamente el valor reputacional del
mismo. De hecho, los asesores contables estiman que el incremento en $10 registrado entre Julio x4 y Mayo x5 en el valor
de cotización de las acciones de Tortuguitas SA ha obedecido exclusivamente a esta circunstancia.
7. A fin de ampliar la playa de estacionamiento de su centro de ocupación Pilar, Tortuguitas SA ha derribado especies
arbóreas antiguas cuya tala se encuentra expresamente prohibida por ordenanzas municipales, se estiman multas en virtud
de ello último por valor de $35.000 y un desprestigio a nivel local que podría, eventualmente y de acuerdo a estimaciones
con baja probabilidad de ocurrencia asociada, llegar a generar una disminución en el nivel de ventas cercana a los $20.000.
9. Por el ejercicio en curso y hasta mayo x5 inclusive los sueldos brutos devengados mensualmente han ascendido a
$150.000. Las contribuciones patronales ascienden a 23% y los aportes, al 17%. En virtud de normativa laboral vigente
destinada al fomento de la empleabilidad, el ente cuenta desde hace un año y medio con el beneficio gubernamental de
reducción del 50% de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social, es decir, debe ingresar
solamente 14,5% de contribuciones, encontrándose dispensado de ingresar los 8,5% puntos restantes.
A los empleados le corresponden 14 días de vacaciones.
La empresa ha omitido, por error, provisionar los pasivos laborales de pago no inmediato.
69
TP 15.6 Villa Rosa SA
Le presentan el Balance de Saldos al 31/12/x1 de la empresa Villa Rosa SA. Efectúe los ajustes y registraciones necesarios
a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/01/x2, fecha de cierre del tercer ejercicio económico del
ente, e indique al lado de cada cuenta contable en el Balance de Saldos y en los asientos de ajuste el tipo de cuenta de
que se trate (por ejemplo: A=Activo, P=Pasivo, PN=Patrimonio neto, R+, R-, Reg Act, Reg Pas, Movimiento, etc)
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Santander Rio cuenta corriente 233.280
Caja en moneda local 73.350
Acciones en circulación 570.000
Compras 603.432
Deudores por Ventas 286.466
Deudores Morosos 156.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 50.000
Depósitos a plazo fijo 52.002
Intereses 2.002
Depreciación acumulada Muebles y Utiles 4.500
Juicios Ganados 348.000
IVA Débito Fiscal 541.800
Sueldos 792.000
SAC 66.000
Contribuciones Patronales 894.960
Vacaciones 36.960
Rodados 250.000
IVA Crédito Fiscal 126.720
Juicios a cobrar 348.000
Muebles y Utiles 18.000
Gastos actualización software 9.000
Gastos de flete 180
Reserva Legal 111.000
Pagos a Directores 28.500
Mercaderías 196.160
Ventas 2.440.708
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 17.000
Resultados no asignados 120.000
4.188.010 4.188.010
La previsión para deudores de dudoso cobro constituida al 31/01/x1 ascendía a $35.000.
1. El 30/11/x1 se colocaron $50.000 a plazo fijo a 90 días a una TEA del 17%.
70
2. La existencia inicial corresponde a 20 unidades del modelo "Clásico".
Las compras se corresponden con el siguiente detalle:
Precio
Cantidad de unidades Observaciones Total
unitario
Financiación a 30
30 9.850 301.410
Abril x1 días, TEM 2%
Financiación a 30
30 9.870 302.022
Junio x1 días, TEM 2%
Total 603.432
Por la compra del mes de Junio x1 se abonaron $180 de flete.
El 10/01/x2 se recibieron 20 unidades en consignación medidas en 9.900 $/u.
La existencia final al 31/01/x2 es de 40 unidades, el ente mide las existencias de acuerdo con las compras más recientes.
71
6. Los sueldos del mes de Enero x2 ascendieron a $72.000, las Contribuciones a los Regímenes de Seguridad Social y
Obras Sociales ascienden al 26% y los aportes de los empleados, al 17%. A los empleados le corresponden 14 días de
vacaciones en virtud de su antigüedad.
Las vacaciones por el año x1 y el segundo SAC [del año x1] fueron abonados el 22/12/x1.
7. El 20/11/x1 los abogados confirmaron la muy alta probabilidad de que en los primeros meses del ejercicio x2 se
resuelva favorablemente un juicio que Villa Rosa SA entabló a un competidor, lo cual generará un ingreso de fondos
estimado en $348.000.
Villa Rosa comercializa sus productos otorgando una garantía de doce meses. Al cierre, se prevé que muy probablemente
el ente en el siguiente ejercicio deba hacer frente a garantías por desperfectos por valor de $13.800.
Asimismo, se prevé una probabilidad media de que Villa Rosa SA deba tener que pagar multas medioambientales por
valor de $34.000.
72
TP 15.7 Maschwitz SA
La empresa Maschwitz SA cierra ejercicio el 31/12. Le presentan el Balance de Saldos al 30/11/x1. Efectúe los
ajustes y registraciones necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/12/x1, fecha
de finalización de su segundo ejercicio económico y presente el Anexo de Bienes de Uso.
Debe Haber
Banco Santander Rio cuenta corriente 343.280
Caja en moneda local 277.350
Acciones en circulación 570.000
Compras 207.000
Deudores por Ventas 306.466
Deudores Morosos 80.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 57.500
IVA Débito Fiscal 314.000
Sueldos 907.500
SAC 41.250
Contribuciones Patronales 218.213
Caja Moneda Extranjera 106.000
Rodados 230.000
Instalaciones 90.000
Gastos de flete 1.200
IVA Crédito Fiscal 43.470
Prima de Emisión 120.000
Mercaderías 300.000
Acreedores del exterior 110.000
Gastos de instalación 980
Acciones con cotización 92.500
Adelantos al personal 10.000
Depósitos a Plazo Fijo 50.000
Ventas 1.971.709
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 42.000
Resultados no asignados 120.000
3.305.209 3.305.209
El saldo de acreedores del exterior corresponde a una compra efectuada a un proveedor de tecnología
norteamericano por valor de USD 10.000
1. El saldo de Caja Moneda extranjera se corresponde con la tenencia de USD 10.600. Al cierre de ejercicio, la
cotización asciende a $12,5 tipo comprador y $14 tipo vendedor.
2. La existencia inicial corresponde a 300 unidades del único modelo que comercializa el ente. Se efectuaron
compras de acuerdo con el siguiente detalle:
Abril x1 100 unidades x1020$ 102000
Septiembre x1 100 unidades x1050$ 105000
Total 207000
La existencia final arroja 110 unidades, el método de salida de inventario utilizado es UEPS. El VNR al cierre
asciende a $1020 por unidad.
73
3. En Noviembre x1 se declaró la incobrabilidad definitiva de los Deudores Morosos, originados en ventas devengadas en
Julio x0 que ya al cierre del periodo precedente presentaban alta probabilidad de incobrabilidad. Los asesores legales nos
informan que existe alta probabilidad de incobrabilidad de créditos por ventas por valor de $32.000, en tanto que
$15.500 atribuibles a una venta efectuada on-line en el ejercicio en curso deben considerarse definitivamente
incobrables.
4. Durante el primer ejercicio económico, Maschwitz adquirió un rodado por valor de $230.000.
En Marzo x1 la empresa adquirió un potente equipo de aire acondicionado por valor de $90.000, cuyo costo incluye el
costo de un rotor por $15.000 el cual tiene una vida útil estimada de tres años. Los gastos de traslado del equipo hasta el
establecimiento ascendieron a $1.200 y la instalación a $980.
El ente deprecia los Activos fijos por el método lineal, año de alta completo y asigna una vida útil estimada de 5 años.
5. Los asesores legales nos informan que un ex empleado del ente despedido antes sucesivas inasistencias injustificadas y
previo apercibimiento, ha demandado a la empresa por despido injustificado y maltrato laboral. La demanda asciende a
$420.000, estimándose alta la probabilidad de un desenlace desfavorable para el ente con un desembolso mínimo por
valor de $250.000.
Asimismo, nos informan que muy probablemente las acciones iniciadas contra una empresa de la competencia por plagio
resulten favorables existiendo una alta probabilidad de percibir $1.800.000 en concepto de indemnización.
7. De enero a noviembre el cargo mensual por sueldos ascendió a $82500, en tanto que en Diciembre ascendió a
$90.000. Las Contribuciones a los Regímenes de Seguridad Social y Obras Sociales ascienden al 23% y los aportes de los
empleados al 17%. A los empleados le corresponden 14 días de vacaciones en virtud de su antigüedad.
8. En el mes de Octubre la empresa adquirió 250 acciones con cotización. Al cierre, el valor de cotización de las mismas
es de $356, ascendiendo la comisión del agente de Bolsa a 0,5% y el derecho de Bolsa a 0,0351%, ambos calculados
sobre el monto total operado.
9. Con fecha 30/11/x1 Maschwitz SA efectuó una colocación a plazo fijo a dos meses por valor de $50.000 a una TEA del
20%.
74
TP 15.8 Sistema SA
Con fecha 12.01.2015 se adquieren en efectivo 100 unidades del modelo único en $100, el
proveedor otorga una bonificación del 10%.
El 15.01.2015 se adquieren 200 unidades del modelo único en $110 a treinta días, el proveedor
nos carga una TEM del 2%.
El 15.01.2015 los socios efectúan una nueva suscripción de 100 acciones con una prima de
$200 por acción, lo cual se integra en efectivo a dicha fecha.
El 31.03.2015, fecha de cierre del primer ejercicio económico de Sistema SA, se recuentan en el
depósito 198 unidades. El VNR de las mismas a esa fecha es de $110.
Los sueldos del mes de enero han ascendido a $20.000 –corresponden a Juan Gómez, único
trabajador que Sistema SA hasta la fecha ha empleado-, las contribuciones ascienden a 27% y
los aportes al 17%.
75
TP 15.9 Pacheco SA
La empresa Pacheco SA cierra ejercicio el 30/04. Le presentan el Balance de Saldos al 31/03/x5. Efectúe los
ajustes y registraciones necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 30/04/x5.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que
efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-=
Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 686.560
Caja en moneda local 554.700
Acciones en circulación 1.140.000
Compras 639.200
Costos ambientales 15.000
Deudores por Ventas 612.932
Deudores Morosos 160.000
Gastos de mantenimiento notebook 1.500
Depreciaciòn acumulada Rodados 44.800
Sueldos 3.300.000
SAC 275.000
Vacaciones 154.000
Contribuciones Patronales 894.960
Provisión para SAC 75.000
Provisión para cont. pat. sobre SAC 18.000
Provisión para Vacaciones 42.000
Provisión para cont. pat. sobre Vacaciones 10.080
Previsión para costos ambientales 15.000
Rodados 280.000
Muebles y Útiles 18.000
Depreciación acumulada Muebles y Útiles 7.200
Intereses 8.160
Mercaderías 600.000
Acciones con cotización 185.000
AREA 45.000
Reserva Legal 220.000
Bonificaciones obtenidas 15.750
Depósitos a Plazo Fijo 108.160
Ventas 6.658.022
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 36.000
Resultados no asignados 240.000
8.530.012 8.530.012
El ente cuenta con 7.600 acciones en circulación y 370 acciones con cotización.
Considerando la presunta incobrabilidad del 80% de los créditos judicializados, al 30/04/x4 Pacheco SA
constituyó una previsión para deudores de dudoso cobro por valor de $36.000.
El saldo de Resultados No Asignados exterioriza la ganancia devengada al 30/04/x4.
1. El 20/04/x5 Pacheco SA entregó las acciones con cotización en garantía. Al cierre, el VNR de las mismas
ascendía a $510 (por acción).
76
2. La existencia inicial corresponde a 600 unidades del único modelo que comercializa el ente, 20 unidades de las mismas
fueron entregadas el 20/05/x4 en consignación.
Asimismo, se efectuaron compras de acuerdo con el siguiente detalle:
El proveedor concedió una bonificación
Julio x4 300 unidades x1050$ del 5%. 315000
La deuda se canceló en efectivo el día de
Octubre x4 200 unidades x 1060$ la operación. 212000
Marzo x5 100 unidades x1100$ Se abonó a 30 días, TEM 2%. 112200
Total 639200
La existencia final arroja 150 unidades, el ente mide los costos de acuerdo con las primeras compras. El VNR al cierre
asciende a $1090 por unidad.
3. El 30/03/x5 se colocaron $100.000 a plazo fijo, plazo sesenta días, TEM 4%.
4. En febrero x5 se confirmó la incobrabilidad definitiva de créditos en gestión judicial por valor de $45.000.
Se estima alta la probabilidad de que 10% de los Deudores Morosos no lleguen a cobrarse.
El 10/04/x5 un cliente por una venta efectuada en cuenta corriente por valor de $60.000 documentó su deuda a treinta
días, el ente cargó una TEM del 6%. El 15/04/x5 Pacheco SA descontó el pagaré en Banco Patagonia a una TEM del 5%.
5. La vida útil del rodado ha sido determinada en función de una capacidad de servicio estimada en 500.000 km. Al
30/04/x4 se registraron 80.000 km recorridos. Durante el periodo finalizado el 30/04/x5 el mismo ha recorrido 105.000
km.
El ente cuenta también con una notebook dada de alta en el perido finalizado el 30/04/x3 a la que le ha efectuado en
Febrero x5 una actualización de la memoria por valor de $1.500, lo cual redundó en un incremento de la productividad
del bien. El ente deprecia los muebles y útiles por el método lineal, año de alta completo, vida útil estimada en 5 años.
6. En febrero x5 Pacheco SA desarrolló actividad contaminante, el ente estima de medio a remota la probabilidad de
tener que hacer frente a multas medioambientales.
8. Los sueldos del mes de Abril x5 ascendieron a $350.000, las contribuciones patronales ascienden a 24% y los aportes
de los trabajadores, a 17%. A los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones.
77
TP 15.10 Del Viso SA
Le presentan el Balance de Saldos de Del Viso SA al 28/02/x4, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a
efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/03/x4, fecha de cierre del cuarto ejercicio
económico de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que
efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-=
Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 2.506.395
Caja en moneda local 277.350
Acciones en circulación 570.000
Créditos por resarcimientos 20.000
Compras 207.000
Documentos a cobrar 50.000
Deudores por Ventas 306.466
Inversiones permanentes 35.000
Deudores Morosos 80.000
AREA 23.000
Comisión Agente de Bolsa 700
Depreciaciòn acumulada Rodados 100.000
Instalaciones 25.000
Sueldos 240.000
SAC 20.000
Vacaciones 11.200
Contribuciones Patronales 62.376
Depósitos a Plazo Fijo 20.000
Documentos descontados 18.000
Resarcimientos de proveedores 20.000
Provisión para SAC 20.000
Provisión para cont. pat. sobre SAC 4.600
Provisión para Vacaciones 11.200
Provisión para cont. pat. sobre Vacaciones 2.576
Proveedores 45.000
Bonificaciones obtenidas 4.100
Rodados 500.000
Muebles y Útiles 8.000
Mercaderías 300.000
Acciones La Rentable SA 35.000
Reserva Legal 110.000
Ventas 3.329.011
AIFSA 350.000
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 23.000
Resultados no asignados 120.000
4.727.487 4.727.487
78
El capital del ente se encuentra compuesto por 570 acciones.
Del Viso SA tiene, asimismo, una inversión del 10% en Rosario SA cuyo capital asciende a $300.000, la cual mide
con el método costo (fecha de adquisición de la participación: Enero x2).
De los Resultados sin asignación al cierre, $20.000 se corresponden con la ganancia devengada por Del Viso SA
al 31/03/x2.
Al 31/03/x3 Del Viso SA había omitido previsionar créditos por presunta incobrabilidad.
1. El 10/03/x4 la Asamblea general ordinaria de Rosario SA dispone la siguiente distribución: 10% dividendos en
efectivo y 5% de dividendos en acciones. Los mismos fueron cobrados -y las acciones recibidas- por parte de
Del Viso SA el 20/03/x4.
2. La existencia inicial corresponde a 300 unidades del modelo clásico. Asimismo, durante el ejercicio se
efectuaron las siguientes compras del mismo modelo clásico:
Julio x3 100 unidades x 1020$ 102.000
Octubre x3 100 unidades x 1050$ 105.000
207.000 Total
El 15/03/x4 se adquirieron 100 unidades de modelo clásico a $1100 la unidad. La operación se concertó a treinta
días en virtud de lo cual el proveedor cargó una TEM del 5%.
La existencia final arroja 80 unidades, el ente valoriza las existencias según las compras más antiguas. El VNR al
cierre asciende a $1060 la unidad.
3. Con fecha 31/01/x4 Del Viso SA efectuó un depósito a plazo fijo a 90 días en Banco Patagonia por valor de
$20.000 a una TEM del 2% mensual. El importe a cobrar al vencimiento según certificado respectivo asciende a
$21.224.
En Febrero x4 Del Viso SA adquirió con fines especulativos 1000 acciones de La Rentable SA, empresa con
cotización en el Mercado de Valores de Buenos Aires, abonando en dicha fecha 2% de comisión al agente de
Bolsa. La Rentable tiene un capital de $200.000 compuesto por 20.000 acciones cuyo valor de cotización a la
fecha de adquisición era de $35. Al 31/03/x4 el valor de cotización de las acciones de La Rentable SA asciende,
sin embargo, a $31.
4. El 20/12/x3 se confirmó la incobrabilidad real por valor de $23.000 de un deudor moroso originado en una
venta perfeccionada en Mayo x3. El ente procedió en dicha fecha a corregir los resultados de ejercicios
anteriores.
En relación con los documentos a cobrar por valor de $18.000 que fueran descontados el 20/02/x4 en Banco
Patagonia, se observa que el firmante no ha cancelado al vencimiento (27/03/x4) la deuda, en virtud de lo cual
ese banco nos ha debitado en la misma fecha el importe correspondiente de nuestra cuenta.
Con fecha 10/03/x4 canceló su deuda por valor de $20.000 en efectivo un deudor que fuera dado de baja como
incobrable en el ejercicio precedente por un error del entonces nuevo empleado del departamento de
Cobranzas.
Deudores morosos por valor de $18.000 han debido judicializarse, estimándose alta la probabilidad de que la
mitad de los mismos no llegue a cobrarse.
5. Durante el periodo que está finalizando, la empresa ha difundido en numerosos medios la publicidad "Del
Viso SA, una empresa ecológica". Durante el bimestre febrero-marzo x4 la empresa ha contaminado, sin
embargo, significativamente el ambiente, lo cual ha sido notorio para la comunidad toda. Se estima que la
reparación de este daño costará aproximadamente $20.000 al ente.
79
6. El ente ha recibido el 01/03/x4 100 acciones (valor nominal $20, valor de cotización $120) en garantía de una
operación realizada. Al 31/03/x4 la cotización de las mismas ascendía a $105.
Se ha tomado conocimiento de que las ventas efectuadas en marzo x4 se corresponden con productos que
presentan defectos de fabricación. En virtud de la política habitual de Del Viso SA de otorgar un año de
garantía, se estima alta la probabilidad de tener que hacer frente durante el periodo con finalización el
31/03/x5, de erogaciones por valor de $22.000. En virtud de ello, el Departamento de Legales ha procedido a
reclamar formalmente al proveedor del ente un resarcimiento por valor de $40.000 estimándose alta la
probabilidad de llegar a cobrar la mitad de ese importe.
7. En Enero x2 Del Viso SA adquirió un Volkswagen modelo básico y un Volkswagen modelo urbano a $250.000
cada uno. Con fecha 20/03/x4 la empresa ha adquirido un Renault Country por valor de $400.000. En esta
operación Del Viso SA dio en parte de pago el Volkswagen Básico el cual fue tomado por valor de $180.000 y
documentó el saldo resultante a treinta días a una TEM del 5%.
El ente adquirió en Octubre x3 un potente equipo de aire acondicionado por valor de $25.000. En virtud de esa
compra, obtuvo una bonificación de $100 y accedió a una bonificación en el 50% del valor de una notebook en
virtud de lo cual solamente desembolsó por esta última $4.000.
El ente deprecia los bienes de uso asignando una vida útil de 5 años, línea recta, año de alta completo.
8. La Asamblea de accionistas reunida el 20/03/x4 dispuso la capitalización del AIFSA que fuera efectuado
oportunamente con destino a la suscripción de 100 acciones.
Asimismo, en marzo x3 se efectuó una nueva suscripción de 100 acciones con una prima de $2.800 por acción.
9. Los sueldos del mes de marzo ascendieron a $150.000, las contribuciones ascienden al 23% y los aportes al
17%. A los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones.
Asimismo, en el mes de marzo comenzó a prestar tareas un joven estudiante universitario a quien se le ha
acordado abonar una asignación en concepto de beca por valor de $3.000 la cual ha sido abonada el 30/03/x4
en un 50% por Del Viso SA, en tanto que el 50% restante el joven lo ha percibido directamente del municipio
(el municipio le ha abierto una caja de ahorros en el banco municipal al joven en el cual le depositó el 50%
restante de la asignación).
80
TP 15.11 La Transacción SA
2. Del cotejo entre el el saldo según Libros de la cuenta corriente bancaria (saldo deudor por
$46.000) y aquel informado por Banco Santander Río (saldo acreedor por 40350) surgen diferencias
atribuibles a Comisiones bancarias debitadas por $150 y a un depósito efectuado por el ente en
efectivo el 30/04/x2 por valor de $5.500 no acreditado al cierre.
81
3. La existencia inicial corresponde a 200 unidades del producto "X".
Las compras se corresponden con el siguiente detalle:
Detalle Total
Julio x1 10 unidades "X" 1500
Noviembre x1 20 unidades "X" 3400
Marzo x2 10 unidades "X" 3480
8380 Total
La compra de Julio x1 fue efectuada a treinta días, el proveedor ofreció un descuento del 10% por pago al
contado, sin embargo La Transacción SA optó por financiar la operación.
El recuento fìsico al cierre arroja 25 unidades. El ente utiliza el mètodo de salida de inventario PEPS.
De los deudores morosos el 80% fue declarado definitivamente incobrable, en tanto que el saldo fue
judicializado. Estos créditos corresponden a ventas efectuadas a los pocos días de iniciar actividad el ente
evidenciándose ya en el periodo precedente indicios de probables dificultades en vinculación con su cobro.
De los deudores por ventas, atribuibles en su totalidad a ventas devengadas en el periodo Enero-Abril x2, se
declararon definitivamente incobrables créditos por $8.000, en tanto que créditos por $12.000 evidencian
alta probabilidad de incobrabilidad.
5. En el mes de marzo x2 se instaló un equipo de aire acondicionado en el rodado -el mismo había sido
adquirido en Abril x1-, abonándose por ello $1.400 en efectivo.
Asimismo, el 15.04.x2 se adquirió un equipo de aire acondicionado para el local de ventas por valor de
$18.000 financiándose la operación a 30 días, en virtud de lo cual el proveedor cargó una TEM del 2%. El
precio del bien incluye el de un rotor medido en $5.000. Se estima la vida útil del equipo de aire en 10 años
en tanto que la vida útil del rotor en 5 años. Esta operación no fue contabilizada por el ente.
6. El 20/04/x2 los socios efectuaron con carácter irrevocable un aporte por valor de $27.000 destinados a la
suscripción de 200 acciones.
8. Con fecha 30/04/x2 el ente adquirió en efectivo 100 títulos públicos de $100 valor nominal a $120 (cada
uno), abonando gastos de compra del 1%. Los mismos devengan una renta semestral de $2.400 pagadera el
31/12 y 30/6. La operación omitió ser contabilizada.
82
TP 15.12 Escobar SA
Le presentan el Balance de Saldos de Escobar SA al 31/05/x5, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a
efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 30/06/x5, fecha de cierre del tercer ejercicio económico
de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe
el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado
Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 6.653.140
Caja en moneda local 554.700
Caja en moneda extranjera 45.000
Acciones en circulación 1.140.000
Dividendos ganados 18.000
Proveedores en moneda extranjera 151.000
Compras 78.925
Deudores por Ventas 612.932
Inversiones permanentes 124.000
Deudores morosos 114.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 125.000
Instalaciones 30.000
Depreciación acumulada Instalaciones 675
Deudores en gestión judicial 56.000
Proveedores 90.000
Rodados 250.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 56.000
Mercaderías 140.000
Reserva Legal 220.000
Ventas 6.658.022
Resultados no asignados 200.000
8.658.697 8.658.697
El valor nominal de los títulos representativos de capital de Escobar es de $20, en tanto que el valor de
cotización asciende a $55.
Los resultados no asignados al cierre se corresponden con la ganancia devengada en el segundo ejercicio
económico.
Desde Mayo del x3, Escobar SA tiene una participación del 15% en La Banda SA, el costo erogado a dicha fecha
ascendió a $115.000. El patrimonio de La Banda SA asciende a $850.000 y dicha empresa [La Banda SA] cuenta con
un capital compuesto por 20.000 acciones, las cuales tienen un valor nominal de $10, un valor de cotización de
$46 y un valor patrimonial de $42,5. Escobar SA mide dicha participación con el método costo.
Al cierre, Escobar SA tiene una deuda por valor de $10.000 con un proveedor de tecnología norteamericano.
Asimismo, cuenta con 3.000 dólares en la caja.
La cotización del dólar al cierre es de $15 tipo comprador y $15,8 tipo vendedor.
83
1. El 10/06/x5 Escobar SA efectuó una colocación de capital por valor de 100.000$ a un plazo fjo de treinta días en
Banco Itaú, TEA 27,5%.
2. Con fecha 15/06/x5 los socios efectuaron un nuevo aporte de capital en los siguientes términos: 1000 acciones
a un precio de colocación unitario de $30, integración en efectivo de acuerdo al mínimo previsto por Ley General
de Sociedades.
3. Durante junio x5 Escobar SA efectuó desembolsos que canceló mediante cheques de la cuenta de su
titularidad en Banco Itaú en los siguientes conceptos: gastos de investigación destinados al desarrollo de un
nuevo producto que permitirá producir ingresos por cuatro años por valor de $25.000, costos preoperativos
destinados a la apertura de una nueva línea de negocios que estará operativa durante los próximos 10 años por
$55.000, costos de publicidad por lanzamiento de un nuevo producto con el cual el ente espera obtener ingresos
durante 3 años por valor de $20.000 y publicidad institucional, por valor de $23.000.
4. Durante el mes de junio x5 Escobar SA efectuó una compra según se detalla más abajo.
Asimismo, le informan:
5. El 10/04/x5 la Asamblea general ordinaria de La Banda SA efectuó la siguiente distribución: 30% de dividendos
en efectivo y 30% de dividendos en acciones. Los dividendos fueron cobrados -y las acciones percibidas- por
Escobar SA con fecha 30/05/x5.
6. La existencia inicial corresponde a 200 unidades del único modelo que comercializa Escobar SA. Se efectuaron
las siguientes compras:
Financiación a
Fecha Detalle 30 días, 10%
ints
10/10/x4 50 u x 710$ 35500 39050
01/01/x5 50 u x 725$ 36250 39875
15/06/x5 50 u x 730$ 36500 40150
El recuento físico al cierre arroja 80 unidades. El ente contabiliza el costo de ventas de acuerdo con las compras
más antiguas. El VNR del stock al cierre asciende a $58.100.
7. El único rodado que el ente posee fue aportado por los socios a la fecha de constitución de la empresa. La
política de depreciación de este tipo de bien de uso es por el método lineal, año de alta completo, vida útil
estimada en 5 años.
El ente cuenta con un split adquirido en Mayo x4 por valor de $30.000, el costo de instalación y puesta en marcha
ascendió a $2.500. El ente ha optado por depreciar dicho bien en función de su capacidad de servicio. La
capacidad total del split ha sido estimada en 40.000 horas; durante el periodo x4 se consumieron 900 horas y
durante el periodo finalizado al 30/06/x5, se han consumido 8.000 horas.
8. De los deudores en gestión judicial atribuibles a una venta devengada en Mayo x3 y judicializada en Mayo x4,
en relación con los cuales, al cierre del ejercicio precedente, se había estimado alta la probabilidad de
incobrabilidad, se lograron cobrar en junio x5 $10.000.
Créditos morosos por valor de $8.900 atribuibles a cuatro ventas devengadas en el ejercicio en curso se
confirman al cierre definitivamente incobrables después de numerosos intentos infructuosos de cobro -su baja
cuantía no amerita la judicialización de los mismos, de acuerdo con la opinión del departamento de legales-.
9. La Asamblea de accionistas reunida el 20/10/x4 dispuso la siguiente distribución de utilidades:
Reserva Legal: de acuerdo a lo estipulado en Ley General de Sociedades
Dividendos en efectivo: 10%
Dividendos en acciones: 5%
Honorarios a directores: $10.000.
Esta operación omitió ser contabilizada.
84
TP 15.13 Alberti SA
Le presentan el Balance de Saldos de Alberti SA al 31/05/x4, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de
dejar correctamente medidas las partidas al 30/06/x4, fecha de cierre de su tercer ejercicio económico.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo
de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Créditos en moneda extranjera 240.000
Banco Patagonia cuenta corriente 6.958.175
Caja en moneda local 540.000
Acciones en circulación 1.140.000
Inversiones permanentes 295.000
Intereses 6.640
Compras 270.000
Becas estudiantiles otorgadas 100.000
Deudores por Ventas 612.932
Reputación corporativa 200.000
Deudores Morosos 160.000
Beneficios por valor reputacional 200.000
Prima de emisión 50.000
Previsión para juicios 280.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 40.000
AIFSA 308.000
IVA Crédito Fiscal 56.700
Bonificaciones ganadas 10.000
Deudores incobrables 200.000
Documentos a cobrar 36.000
Sueldos 480.000
SAC 40.000
Vacaciones 22.400
Contribuciones Patronales 141.024
Depósitos a Plazo Fijo 24.640
Dividendos ganados 30.000
Documentos descontados 36.000
Provisión para SAC 40.000
Provisión para cont. pat. sobre SAC 5.200
Provisión para Vacaciones 22.400
Provisión para cont. pat. sobre Vacaciones 2.912
Subvenciones gubernamentales 70.512
Depreciación acumulada equipos de computación 3.000
Proveedores 90.000
IVA Débito Fiscal 1.398.185
Dividendos 114.000
Rodados 200.000
Equipos de computación 15.000
Mercaderías 600.000
Reserva Legal 235.000
Ventas 6.658.022
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 200.000
Resultados no asignados 240.000
11.065.871 11.065.871
85
Alberti SA tiene 1.140 acciones en circulación y 1.500 acciones de La Emisora SA, participación que adquiriera con
carácter permanente en Noviembre x2 por valor de $280.000 la cual es medida por Alberti SA desde dicha fecha de
acuerdo con el método costo.
La Emisora SA cotiza en el Mercado de Valores de Buenos Aires y tiene 10.000 acciones en circulación con un valor
nominal de 100$.
De los Resultados sin asignación al cierre, $40.000 corresponden a la ganancia devengada por Alberti SA al finalizar su
primer ejercicio económico.
Al 30/06/x3 Alberti SA no había constituido previsión para presunta incobrabilidad.
1. El 30/04/x4 la Asamblea General ordinaria de La Emisora SA dispuso la siguiente distribución: 10% de dividendos en
efectivo, 10% de dividendos en acciones y $50.000 de gratificaciones al personal del departamento de ventas. Los
dividendos en efectivo fueron cobrados y las acciones recibidas por Alberti SA con fecha 10/05/x4. Las gratificaciones al
personal serán abonadas junto con las remuneraciones del mes de junio. Al 30/06/x4 el valor de cotización de las
acciones de Emisora SA asciende a $115.
2. Alberti SA realizó con fecha 30/05/x4 una colocación a un plazo fijo de sesenta días a una TEM del 17%. El monto a
cobrar al vencimiento, según certificado respectivo, asciende a $24.640.
3. Durante el bimestre mayo-junio x4 Alberti SA ha desarrollado actividad contaminante. Pese a que no surge normativa
local que obligue a reparar la agresión al medio ambiente, la empresa se ha comprometido en forma pública -al
constituirse y comenzar sus primeras operaciones- a reparar todo daño ambiental. Se estima que el importe mínimo
involucrado en la reparación de daños de esta naturaleza asciende a $35.000, sin embargo los expertos entienden que
las erogaciones a desembolsar superarán ampliamente dicho importe no pudiéndose estimar la cuantía final involucrada.
4. En el mes de mayo x4 Alberti SA ganó un juicio a una empresa de la competencia el cual ya se estimaba de alta
probabilidad de resolución favorable para la empresa. Con fecha 20/05/x4 el apoderado de Alberti SA en compañía del
abogado retiró el cheque del expediente por valor de $280.000, el cual fue depositado en la misma fecha en la cuenta de
Alberti SA en Banco Patagonia.
5. Alberti SA tiene un gran compromiso con la comunidad, lo cual se pone de manifiesto a través del programa de
voluntariado que realizan sus trabajadores como así también a través de las numerosas becas estudiantiles otorgadas a
los niños de la comunidad. Expertos en mercadotecnia consultados informan que ésto ha redundado en un mayor valor
reputacional lo cual generará ingresos a futuro superiores a lo esperado en por lo menos $200.000.
6. La empresa cuenta con 20.000 USD adquiridos en Enero x4 a $12, operación que fuera oportunamente contabilizada
en el rubro incorrecto. La cotización de esa divisa al cierre asciende a $18 tipo comprador y $18,5 tipo vendedor.
7. De los créditos a vencer, deudores por $20.000 presentan un atraso de 30 días, el ente carga una TEM del 5%. De los
deudores morosos, créditos por $100.000 debieron judicializarse estimándose alta la probabilidad de recuperar el 10%
de dicho importe. En el mes de abril de x4 un cliente de reconocida trayectoria ha manifestado que, de perder una
importante licitación, seguramente no esté en condiciones de cancelar al vencimiento (previsto para el 31/07/x4) la
deuda que tiene con Alberti SA por valor de $200.000, en cuyo caso requerirá una eventual refinanciación.
Créditos vencidos por valor de $60.000 que ya al 30/06/x3 presentaban alta probabilidad de incobrabilidad y que no
habían sido oportunamente previsionados por error, se confirmaron como defintivamente incobrables.
En relación con el documento que fuera descontado en Banco Patagonia, se observa que al vencimiento (25/06/x4) el
firmante canceló la obligación.
86
8. El 10/11/x3 la Asamblea de Alberti SA dispuso la siguiente distribución de utilidades: a Reserva Legal de acuerdo al
porcentaje previsto en Ley General de Sociedades; dividendos en efectivo 10%, estas operaciones no fueron
oportunamente contabilizadas.
Los dividendos en efectivo fueron abonados en el mes de Noviembre x3.
La Asamblea de Alberti SA reunida el 15/06/x4 dispuso la capitalización del AIFSA que fuera efectuado en Enero x4 con
destino a la suscripción de 140 acciones. Asimismo, dispuso la capitalización de la prima de emisión correspondiente a
una suscripción sobre la par efectuada en Mayo x3. En Junio x4 se efectuó, asimismo, una nueva suscripción de 200
acciones a un precio de colocación unitario de $2.400, integración en efectivo de acuerdo al mínimo previsto por las
Normas Contables legales.
9. La existencia inicial corresponde a 6000 unidades del único modelo que comercializa el ente. Las compras se
corresponden con el siguiente detalle:
Diciembre x3 1000 unidades x 120$ 120.000
Alberti SA obtuvo una bonificación
Abril x4 1000 unidades x 150$ de $10 por unidad. 150.000
Total 270.000
El 15/06/x4 se adquirieron 1000 unidades a $160, IVA 21%, la operación se concertó a treinta días en virtud de lo cual el
proveedor cobró una TEM del 10%. La existencia final al cierre arroja 2050 unidades. Alberti SA valoriza los costos según
las compras más antiguas. EL VNR del stock al cierre asciende a $300.000.
10. El rodado fue adquirido en Junio x2. El 20/06/x4 Alberti SA lo entregó en parte de pago para la compra de una
camioneta cuyo costo asciende a $500.000. El concesionario tomó el rodado usado en $200.000 y el saldo fue cancelado
por Alberti SA con un cheque de la cuenta de su titularidad en Banco Patagonia. Operación alcanzada con 21% de IVA.
Alberti SA cuenta con una notebook dada de alta en Mayo x2 y cuya vida útil fuera originalmente estimada en 5 años. A
fines del ejercicio que se informa y en virtud de los avances tecnológicos decide cambiar la vida útil de la misma y
depreciarla en cuatro años.
La empresa deprecia según el método lineal, año de baja completo. Asigna a los rodados una vida útil estimada de 5
años.
11. Los sueldos del mes de Junio ascendieron a $110.000, a los empleados les corresponden 14 días de vacaciones. Las
contribuciones ascienden al 26%, en relación con las mismas el ente goza de una dispensa otorgada por una ley que
contempla la reducción de contribuciones patronales por un 50% a fin de promover el empleo formal. Es decir, Alberti SA
abona solamente el 50% de las contribuciones patronales. Los aportes ascienden al 17%.
12. Alberti SA documentó al 30/06/x5 la deuda con su proveedor a treinta días, TEM 4%.
87
TP 15.14 Areco SA
Le presentan el Balance de Saldos de Areco SA al 30/04/x5, efectúe las contabilizaciones correspondientes al periodo mayo
x5 y, asimismo, los ajustes necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/05/x5, fecha de cierre
del tercer ejercicio económico de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 6.860.515
Caja en moneda local 17.650
Acciones recibidas en garantía 30.000
Caja en moneda extranjera 30.000
Fondo fijo 3.000
Sueldos 800.000
Contribuciones Patronales 208.000
SAC 66.667
Contribuciones sobre SAC 17.333
Provisión para SAC 66667
Provisión para Contribuciones sobre SAC 17333
Vacaciones 37.332
Contribuciones sobre Vacaciones 9.706
Provisión para Vacaciones 37332
Provisión para Contribuciones sobre Vacac. 9706
Depósito a plazo fijo 73.205
Acreedores por acciones recibidas en garantía 30000
Capital social 2.000.000
Depreciación Acumulada Rodados 120.000
Rodados 300.000
Acreedores del exterior 12.000
Compras 78.925
Deudores por Ventas 612.932
Deudores morosos 114.000
Proveedores 90.000
Intereses Plazo fijo 23.205
Adelantos al personal 2.500
Reserva Legal 250.000
Terrenos 257.500
Previsión para deudores de dudoso cobro 55.000
Mercaderías 140.000
AIFSA 150.000
Ventas 6.658.022
Resultados no asignados 250.000
9.714.265 9.714.265
88
Al cierre, Areco SA tiene una deuda por valor de USD 1.000 con un acreedor del exterior. Asimismo, cuenta con
3.000 USD en la caja.
La cotización del dólar al cierre es de $16 tipo comprador y $16,5 tipo vendedor.
Al 31/05/x4 Areco SA había omitido constituir previsión para deudores de dudoso cobro.
El ente cuenta con 20.000 acciones en circulación.
1. El 10/05/x5 Areco SA efectuó una colocación de capital por valor de 100.000$ a un plazo fjo de treinta días en
Banco Patagonia TEM 20%.
2. Asimismo, con fecha 15/04/x5 el ente había colocado $50.000 en el mismo banco a un plazo fijo de sesenta
días a una tasa mensual efectiva del 21%.
3. Efectuado el recuento del fondo fijo surge:
-pago a la Agencia de remises por los traslados (hotel-empresa-hotel) de la visita del exterior durante la última
semana de mayo y la primera de junio: $1350
-comprobantes de gastos de artículos de limpieza: $1150
-Comprobantes de gastos de viáticos: $430
-Efectivo: $20
Es política del ente descontar todo faltante de la remuneración del responsable de la administración del fondo.
4. La existencia inicial corresponde a 200 unidades del único modelo que comercializa Areco SA. Se efectuaron
las siguientes compras:
Financiación a
Fecha Detalle 30 días, 10%
ints
10/10/x4 50 u x 710$ 35500 39050
01/01/x5 50 u x 725$ 36250 39875
15/05/x5 50 u x 730$ 36500 40150
El recuento físico al cierre arroja 80 unidades. El ente contabiliza el costo de ventas de acuerdo con las compras
más recientes.
5. Deudores en gestión judicial por valor de $65.000 atribuibles a una venta devengada en Mayo x3 y
judicializada en Mayo x4: lograron cobrarse en marzo x5 $10.000, en tanto que el saldo restante fue dado de baja
en dicho mes como incobrable definitivo.
Créditos morosos por valor de $8.900 atribuibles a cuatro ventas devengadas en el ejercicio en curso se
confirman al cierre definitivamente incobrables después de numerosos intentos infructuosos de cobro -su baja
cuantía no amerita la judicialización de los mismos, de acuerdo con la opinión del departamento de legales-.
6. En Marzo x4 Areco SA había adquirido un terreno por valor de $257.500, de los cuales $2.500 fueron atribuibles
al costo de la financiación (Areco SA optó por cancelar a treinta días su deuda).
Asimismo, en mayo x5 la empresa adquirió una ultrabook. El precio ascendió a $18.000, el proveedor efectuó un
descuento por pago al contado del 5% y una bonificación del 10% (calculada sobre los 18.000$) como atención
especial. La misma comenzó a ser utilizada el 20/05/x5 en la oficina de ventas, resultando en la misma fecha
trasladada a la oficina del gerente general en el municipio del Pilar, ascendiendo el gasto de traslado a $890.
La empresa cuenta con un rodado adquirido en Mayo x3 por valor de $300.000.
El ente deprecia los bienes de uso de acuerdo con el método lineal, año de baja completo, vida útil estimada en
cinco años.
7. Con fecha 20/05/x5 un cliente ha documentado su deuda en cuenta corriente por valor de $10.000 mediante
un pagaré a sesenta días a una tasa del 4%. Areco SA ha procedido a descontar en la misma fecha dicho
documento en Banco Patagonia, el cual le ha debitado intereses por valor de 7% y le ha acreditado $9447 en la
cuenta corriente que Areco SA tiene en dicho banco.
89
8. Al cierre Areco SA dispone que a su principal cliente, La Armonía SA, empresa con la cual ha devengado en el
presente ejercicio ventas por valor de $6.000.000, le efectuará una bonificación especial por valor del 1%. Sin
embargo, la nota de crédito ha resultado emitida el 10/06/x5.
9. Los sueldos del mes de mayo ascendieron a $250.000, los aportes son del 17%, las contribuciones del 26%. A
los trabajadores le corresponden 14 días de vacaciones.
10. La Asamblea de accionistas de Areco SA reunida el 10/05/x5 aprueba la capitalización del anticipo irrevocable
aprobado oportunamente por el Directorio destinado a la suscripción de 1000 acciones.
11. El 15/06/x5 Areco SA efectuó compras de insumos de librería y artículos de cocina en efectivo por valor de
$2.300.
90
TP 15.15 Daireaux SA
Le presentan el Balance de Saldos de Daireaux SA al 31/12/x4, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de
dejar correctamente medidas las partidas al 31/01/x5, fecha de cierre del tercer ejercicio económico de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 9.867.803
Caja en moneda local 1.109.400
Acciones en circulación 2.280.000
Sueldos 2.530.000
SAC 230.000
Títulos públicos 3.570
Capital intelectual 6.750.000
Gastos de publicidad 35.000
Vacaciones 118.066
Contribuciones Patronales 748.297
Compras 272.500
Deudores por Ventas 1.225.864
Deudores morosos 228.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 25.000
Instalaciones 60.000
AREA 120.000
Reputación corporativa 6.750.000
Deudores Incobrables 43.000
Bonificaciones ganadas 500
AIFSA 320.000
Depreciación acumulada Instalaciones 12.000
Deudores en gestión judicial 112.000
Rodados 100.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 56.000
Mercaderías 260.000
Reserva Legal 510.000
Ventas 13.500.000
Resultados no asignados 120.000
23.693.500 23.693.500
El valor nominal de cada título representativo de capital de Daireaux SA es de $10, en tanto que el valor de cotización de
$65.
Los gastos de publicidad corresponden a la campaña "Daireaux, una empresa ecológica".
91
1. Los sueldos del mes de Enero ascendieron a $295.000, las contribuciones patronales al 26%, los aportes al 17%, a los
trabajadores le corresponden 14 días de vacaciones.
En el mes de Enero x5 el ente contrató a un practicante, beneficiario de un programa de inclusión social que cuenta con
subvención de la totalidad de la cobertura de salud por parte del Estado. La contribución al Régimen Nacional de Obras
Sociales -que le permite al joven acceder a la cobertura médica- se estima en un 9% calculado sobre el importe de la
asignación no remunerativa por valor de $16.000 que el mismo percibe de la empresa.
2. Con fecha 01/12/x4 se adquirieron 100 títulos públicos, VN de cada título $10. Daireaux SA abonó $35 por cada título y
2% de comisión al agente de Bolsa. Los títulos públicos devengan una renta del 5% mensual pagadera anualmente el 30
de junio.
3. La Asamblea de Accionistas celebrada el 10/01/x5 aprobó la capitalización del anticipo irrevocable aprobado en
Octubre x4 por el Directorio ad-referendum de la Asamblea y con destino a la suscripción de 2000 acciones.
Asimismo, dispuso constituir una reserva para la adquisición de un terreno por valor de $100.000.
La distribución Asamblearia -dividendos en efectivo, en acciones e incremento de la Reserva Legal- dispuesta por la
reunión de accionistas en el mes de Mayo x4 fue oportunamente contabilizada.
4. La existencia inicial es de 100 unidades. Se efectuaron compras de acuerdo con el siguiente detalle:
Fecha Detalle
10/4/x4 50 unidades x 2700$
10/06/x4 50 unidades x 2750$
10/01/x5 50 unidades x 2770$
En las compras de Junio x4 y Enero x5 el ente obtuvo una bonificación de 10 $/unidad (los precios indicados corresponden
a condición pago contado, Daireaux SA efectuó las compras entregando cheques de la cuenta bancaria de su titularidad).
El ente valoriza los costos de acuerdo con las compras más recientes. Al cierre, la existencia final según recuento físico es
de 120 unidades, en tanto que a la misma fecha el Costo de reposición es de 2.770 $/u y el VNR asciende a $2.780 $/u.
5. Durante el ejercicio en curso se dieron de baja deudores en gestión judicial por valor de $43.000, los cuales habían sido
previsionados al 31/01/x4. Deudores por valor de $30.000 presentan un atraso de 45 días, el ente carga una tasa mensual
del 4%.
El 10% de los deudores excedidos en el plazo de pago como así también el 50% de los deudores judicializados se estima
de difícil cobro, la probabilidad asociada es alta.
6. El ente ha desarrollado actividad contaminante, sin embargo no surge normativa que multe dicha conducta. De
acuerdo a los asesores, reparar el daño causado podría rondar entre los $80.000 y $130.000.
7. El ente cuenta con un rodado dado de alta en el primer ejercicio económico para el cual había adoptado la política de
depreciación año de alta completo, método lineal, 5 años de vida útil. Durante el mes de Enero x5 es siniestrado y debe
darse de baja totalmente, se recuperan $18.000 del seguro, lo cual se cobra con un cheque de la empresa aseguradora.
Daireaux SA mantiene dicho cheque en cartera a fin de entregarlo como medio de pago en la próxima compra de
mercaderías.
8. De acuerdo a nueva evidencia atribuible al ejercicio en curso Daireaux SA decide cambiar el método de depreciación de
sus instalaciones y comenzar a estimar su desvalorización sistemática de acuerdo a la capacidad de operación. Se estima
en 20.000 horas la capacidad total de las mismas, de las cuales 8.000 [horas] ya han sido consumidas al 31/01/x4. Durante
el ejercicio que se analiza las instalaciones han estado funcionando durante aproximadamente 3.500 horas.
9. El ente es reconocido en el mercado como el líder en atención al cliente. Expertos en mercadotecnia entienden que ello
es atribuible al reconocido nivel técnico y calidez humana de los trabajadores. Asimismo, sostienen que esto último es
responsable de por lo menos el 50% de los ingresos devengados en el ejercicio en curso.
92
TP 15.16 Bahía Blanca SA
Le presentan el Balance de Saldos de Bahía Blanca SA al 28/02/x4, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos
de dejar correctamente medidas las partidas al 31/03/x4, fecha de cierre de ejercicio.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 10.365.587
Caja en moneda local 551.250
Acciones en circulación 570.000
Compras 750.000
Instalaciones 70.000
Deudores por Ventas 459.699
Deudores en gestión judicial 80.000
Sueldos 330.000
Contribuciones Patronales 75.900
SAC 30.000
Contribuciones sobre SAC 6.900
Vacaciones 16.800
Contribuciones sobre vacaciones 3.864
Depreciaciòn acumulada Instalaciones 14.000
Juicios a cobrar 500.000
Juicios ganados 500.000
Proveedores 90.000
Mercaderías 300.000
Reserva Legal 110.000
Ventas 12.000.000
Previsiòn para deudores de dudoso cobro 46.000
Resultados no asignados 210.000
13.540.000 13.540.000
El capital del ente se encuentra compuesto por 5700 acciones.
1. El 10.03.x4 los socios efectuan un anticipo irrevocable a cuenta de la futura suscripción de 100 acciones, en virtud de ello
abonan $300 por acción. En dicha fecha el mismo es aprobado por el Directorio ad-referendum de la Asamblea.
2. La existencia inicial corresponde a 1000 unidades del modelo clásico. Asimismo, durante el ejercicio se efectuaron las
siguientes compras del mismo modelo clásico:
Julio x3 1000 unidades x 350$ 350.000
Octubre x3 1000 unidades x 400$ 400.000
750.000 Total
El 15/03/x4 se adquirieron 1000 unidades de modelo clásico a $500 la unidad (precio contado). La operación se concertó a
treinta días en virtud de lo cual el proveedor cargó una TEM del 5%, se abonaron fletes por $200.
La existencia final arroja 2100 unidades, el ente valoriza las existencias según las compras más antiguas. El costo de
reposición al cierre asciende a $500 la unidad. Asimismo, el costo de reposición a la fecha de venta ascendió a $900.000. El
ente mide los bienes de cambio y el costo de la mercadería vendida a valores corrientes como criterio de mediciòn
primaria.
93
3. Con fecha 10/03/x4 Del Viso SA efectuó un depósito a plazo fijo a 60 días en Banco Patagonia por valor de $100.000 a
una TEM del 2% mensual con débito en la cuenta corriente en dicho banco.
6. El ente ha demandado a una empresa de la competencia por valor de $500000 y resulta alta la probabilidad de un
desenlace favorable.
7. El 10/03/04 Bahía Blanca SA adquirió un rodado por valor de $400000, VNR al final de la vida útil estimada en 5 años
$20000, deprecia mes de alta completo. La operación se canceló mediante transferencia bancaria.
8. Los sueldos de marzo ascendieron a $40000 (de abril x3 a febrero x4 inclusive habían ascendido a $30000, la empresa
cierra por vacaciones todo el mes de enero, fecha en la cual las mismas son gozadas por los empleados). Aportes: 17%,
Contribuciones: 23%, Sindicato: 2%, a los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. El ente devenga las
retribuciones de pago no inmediato en la fecha de pago. El director le consulta a Ud. Si está de acuerdo con este criterio. De
no ser así, le solicita efectuar los ajustes correspondientes.
94
TP 15.17 Bolívar SA
D H
Caja 120.000
Deudores por Ventas 100.000
Banco Nación c/c 1.300.000
Rodados (1) 200.000
Depreciación Acumulada Rodados 50.000
Capital (2) 3.000.000
Reserva Legal 30.000
Ventas 194.400
Mercaderías (3) 40.000
Costo de la mercadería vendida (4) 14.400
Gastos de administración 800.000
Gastos de comercialización 700.000
3.274.400 3.274.400
1. El rodado fue adquirido en abril x0 y deprecia método lineal, año de alta completo.
2. Representativo de 30000 acciones en circulación.
3. Representativo de 100 unidades del único modelo que el ente comercializa.
4. Representativo de 40 unidades vendidas en Enero x1.
10/06/x1. Se colocan $50.000 a plazo fijo a treinta días en Banco Nación a una tasa del 17%
mensual.
20/06/x1. Se abona mediante cheque de la cuenta propia un servicio de alarmas por valor de
$44.000 por la prestación anual correspondiente al periodo 20/06/x1-19/06/x2.
95
25/06/x1. Se adquiere una ultrabook por valor de $20.000, se financia la operación a treinta días,
el flete asciende a $150 y se abona al contado, los intereses por la financiación de la operación
ascienden a $22. Se estima una vida útil de 5 años, deprecia método lineal, mes de alta
completo.
27/06/x1. Los socios suscriben 100 acciones con una prima de 150$, integración mediante
transferencia bancaria que se realiza en la misma fecha, resultando los fondos acreditados el
mismo día.
Datos adicionales:
96
TP 15.18 Tres Arroyos SA
Le presentan el Balance de Saldos de Tres Arroyos SA al 30/11/x1, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos
de dejar correctamente medidas las partidas al 31/12/x1, fecha de cierre de ejercicio. Indique en el Balance de Saldos en
el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P=
Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 10.371.606
Caja en moneda local 2.218.800
Acciones en circulación 2.500.000
Gastos de publicidad 35.000
Ventas 11.804.500
Depreciación acumulada Gastos de Publicidad 7.000
Rodados 500.000
Depreciación acumulada Rodados 110.000
Acciones Lomas SA 39.600
AIFSA 30.000
Capital intelectual 40.000
SAC 100.000
Contribuciones Patronales sobre SAC 23.000
Sueldos 2.300.000
Contribuciones Patronales 529.000
Subvenciones gubernamentales 48.000
Costo de la mercadería vendida 1.327.500
Resultados Acumulados 4.388.006
Reserva Legal 480.000
Mercaderías 320.000
Deudores por Ventas 1.350.000
Deudores morosos 228.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 15.000
19.382.506 19.382.506 0
Tres Arroyos SA mide los tìtulos representativos de capital adquiridos con fines especulativos, las partidas nominadas en
moneda extranjera y los bienes de cambio a valores corrientes.
1. Los gastos de publicidad incurridos en el marco de la campaña "Tres Arroyos, siempre el precio más bajo o le
devolvemos la diferencia", han sido capitalizados.
2. Acciones en circulaciòn: valor nominal $ 10, valor de cotizaciòn $510. Acciones con cotizaciòn (100 títulos): valor
nominal $15, valor de cotizaciòn $450, gastos del agente bursátil 1%.
3. Los sueldos del mes de Diciembre ascendieron a $350.000. Aportes: 17%, Sindicato: 2%, Contribuciones: 23%. El ente
cuenta con una subvenciòn del 2% en las contribuciones con destino al Règimen Nacional de la Seguridad Social (es decir,
ingresa solamente 21%, encontrándose los dos puntos porcentuales restantes a cargo del Estado). A los trabajadores le
corresponden 14 días de vacaciones. La empresa ha omitido provisionar pasivos laborales de pago no inmediato. Tres
Arroyos SA ha contratado un becario por $8000 mensuales quien ha estado prestando servicios desde el mes de julio
inclusive. La empresa, en virtud de considerar que se trata de una inversión en virtud del alto potencial del joven, ha
decidido capitalizar tales erogaciones.
4. Con fecha 01/12/x1 Tres Arroyos SA adquirió 50 títulos públicos, VN de cada título $20, valor de cotización de cada
papel $610, la operación se canceló con un cheque de la cuenta bancaria de titularidad de Tres Arroyos SA. Comisión del
agente bursátil 2%, los títulos públicos devengan una renta del 10% mensual pagadera anualmente el 31 de Marzo. El
valor de cotización de cada título al cierre es de $620.
97
5. La Asamblea de accionistas reunida el 10/12/x1 dispone la capitalización del AIFSA destinado a la suscripción de 1000
acciones. Asimismo, con fecha 08.12.x1 se suscriben 500 acciones también sobre la par, al mismo precio de colocación,
integración total en efectivo.
6. Tres Arroyos SRL mide las existencias y el costo de ventas a valores corrientes como criterio de medición primaria. El
ente determina el costo de las mercadería vendida por el método de inventario permanente. No se han efectuado ventas
en el mes de Diciembre. El saldo informado según Libro Mayor refleja la existencia de 1000 unidades del modelo
"Tradición", único artículo que comercializa el ente, 100 unidades de las cuales han sido entregadas en consignación para
su venta durante el mes de Diciembre x1. Al 31/12/x1 surgen los siguientes valores: costo de recompra $325; VNR $410;
valor razonable $415. La cuenta costo de la mercadería vendida exterioriza la baja por venta de 4500 unidades de acuerdo
con el siguiente detalle:
Mes Cantidad de unidades vendidas
Abril x1 1500 unidades
Mayo x1 1500 unidades
Noviembre x1 1500 unidades
Costo de Valor
Mes VNR
recompra razonable
Abril x1 300 379 390
Mayo x1 305 385 397
Noviembre x1 320 404 416
7. En el mes de Diciembre x1 el departamento de Mercadotecnia informa que las ventas devengadas en el mes de
Noviembre fueron por valores superiores a los del principal competidor por un valor total de $50.000. Al cierre, se estima
alta la probabilidad de que se registren reclamos de clientes en este sentido entre enero y marzo x2.
8. Deudores por valor de $20.000 han documentado su deuda a la fecha de vencimiento operada el 15/12/x1,
suscribiendo un documento a treinta días por valor de $23.000 (calculados a una tasa mensual del 15%), el cual fue
descontado en la misma fecha por Tres Arroyos SA en Banco Itau, tasa de descuento 10%, siendo el saldo resultante
acreditado en la cuenta corriente bancaria de Tres Arroyos SA.
9. El rodado fue dado de alta en el periodo x0. Deprecia método lineal, año de alta, vida útil estimada 5 años.
98
TP 15.19 Monte SA
Le presentan el Balance de Saldos de Monte SA al 28/02/x6, efectúe las contabilizaciones correspondientes al periodo marzo
x6 y, asimismo, los ajustes necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/03/x6, fecha de cierre de
ejercicio. Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el
tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo,
Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Adelantos al personal 5.000
Banco Nación cuenta corriente 13.715.030
Caja en moneda local 43.000
Capital social 2.300.000
Sueldos 2.750.000
Contribuciones Patronales 715.000
Contribuciones sobre Vacaciones 33.367
Vacaciones 128.333
Provisión para Vacaciones 23.333
Provisión para Contribuciones sobre Vacac. 6.067
SAC 229.167
Contribuciones sobre SAC 59.583
Provisión para SAC 41.667
Provisión para Contribuciones sobre SAC 10.834
Deudores morosos 305.000
Deudores en gestión judicial 120.000
Deudores por Ventas 720.000
Inversiones Permanentes 13.580.000
Mercaderías 650.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 45.000
Proveedores 180.000
Costo de la Mercadería vendida 9.520.000
Reserva Legal 470.000
Resultados no asignados 20.530.779
Reserva para adquisición rodados 500.000
Rodados 450.000
Terrenos 759.000
Ventas 19.674.800
43.782.480 43.782.480
El ente cuenta con 230.000 acciones en circulación y 140.000 acciones de La Estrella SA, empresa en la cual tiene una
participaciòn permanente. La Estrella SA tiene un capital de 1.400.000 acciones de 1$ Valor Nominal y 99$ Valor de
cotización.
1. Con fecha 10.03.x6 Monte SA dispone otorgar a su principal cliente una bonificación por $20.000, la nota de crédito se
emite el 15.04.x6.
2. Con fecha 15.03.x6 la Estrella SA distribuye dividendos: 5% en efectivo y 5% en acciones. Los dividendos en efectivo son
cobrados y las acciones recibidas por Monte SA con fecha 20/03/x6.
3. Al cierre el ente cuenta con 650 unidades del modelo Urbano. El costo de reposición unitario de las mismas asciende a
$1020 y su VNR a $1210. El ente mide las existencias y el costo de ventas a valores corrientes como criterio de medición
primaria.
4. Las ventas devengadas corresponden a 19.480 unidades que fueron vendidas en el mes de Diciembre x5, mes en el cual el
costo de reposición ascendía a $720, el valor razonable a $1010 y el VNR a $1005.
99
5. El ente se encuentra desarrollando actividad contaminante. Pese a no surgir normativa que obligue a la reparación del
daño medioambiental y no resultar alta la probabilidad de tener que afrontar juicios en virtud de ello, se estima que efectuar
tal reparación podría insumir $120.000.
6. Deudores en gestión judicial por valor de $15.000 que al cierre del periodo precedente presentaban dificultad en relación
con su recuperabilidad, deben darse de baja por incobrables de acuerdo al Departamento de Legales. Se estima que los
incobrables para el ejercicio próximo serán de $45.000.
7.Un deudor en cuenta corriente ha documentado con fecha 20.03.x6 su deuda en cuenta corriente por valor de $100.000 a
treinta días. Monte SA ha cargado una tasa del 5% mensual y el documento a cobrar al vencimiento por valor de $105.000 es
descontado por Monte SA en la misma fecha en Banco Nación. Banco Nación acreditó $95.000 en la cuenta corriente de
Monte SA, resultando la diferencia de $10.000 atribuibles al costo de la financiación.
9. El rodado fue adquirido en Febrero x6, presenta un valor recuperable al final de su vida útil de $30.000, una vida útil
estimada en cuatro años, deprecia mes de baja completo.
10. La Asamblea de accionistas de Monte SA dispone con fecha 25.03.x6 distribuir 20% de dividendos en efectivo y
desafectar la reserva facultativa.
11. Los sueldos de marzo ascendieron a $300.000, aportes 17%, sindicato 1%, contribuciones patronales 26%. A los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones.
100
TP 15.20 Rawson SA
Le presentan el Balance de Saldos de Rawson SA al 28/02/x4, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de
dejar correctamente medidas las partidas al 31/03/x4, fecha de cierre del octavo ejercicio ejercicio.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 2.042.128
Caja en moneda local 380.000
Acciones en circulación 300.000
Maquinarias 510.000
Gastos instalación maquinarias 2.500
Instalaciones 50.000
Amortización Acumulada Instalaciones 10.000
Costos de organización 50.000
Amortización Acumulada Costos de organización 25.000
Deudores por Ventas 360.000
Deudores en gestión judicial 80.000
Deudores Morosos 45.000
Proveedores 90.000
Mercaderías 460.000
Reserva Legal 40.000
Ventas 8.000.000
Costo de la mercadería vendida 4.800.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 46.000
Resultados no asignados 268.628
8.779.628 8.779.628
El capital del ente se encuentra compuesto por 3000 acciones en circulación.
1. El ente determina el costo por diferencia de inventario. Al cierre, hay 30.000 unidades en stock. A fecha de cierre le
proporcionan los siguientes valores: costo histórico $15,33; costo de recompra $18; VNR 28. El ente mide las existencias y
el costo de la mercadería vendida de acuerdo con un criterio de medición primaria valores corrientes.
2. Durante el ejercicio se vendieron 310.000 unidades, las ventas tuvieron lugar en Enero y febrero x4, se conoce la
siguiente información:
Cantidad de unidades Costo de
Periodo VNR
vendidas recompra
1/x4 150.000 $ 16 $ 23
2/x4 160.000 $ 17 $ 24
Total 310.000
3. Durante el ejercicio (en octubre x3) se adquirió una maquinaria por $510.000 correspondiendo $10.000 al costo de
financiación -la misma se adquirió a treinta días fecha factura-. Comenzó a operar en Enero x4, presenta un VNR al final de
la vida útil de $5500 y una capacidad estimada en 10.000 horas. Al cierre de ejercicio, se habían consumido 320 horas.
4. En Marzo x4 se confirma la incobrabilidad del total de deudores judicializados, los cuales habían sido previsionados al
cierre del ejercicio precedente.
101
5. Los deudores morosos se corresponden con ventas efectuadas en los primeros años de vida de la empresa, las cuales ya
en el cuarto año presentaban dificultad de cobro. Durante el ejercicio que se analiza se cobran $15.000 en virtud de
arreglos extrajudiciales. Por asesoramiento de los abogados que intervinieron en dicho acuerdo, la empresa decide dar de
baja de forma definitiva el saldo restante.
6. De los deudores por ventas se estima una probabilidad media de no recuperabilidad de créditos por valor de $10.000.
7. Con fecha 20-3-x4 la empresa ha erogado $14.000 (abonó mediante transferencia bancaria) en la campaña "Rawson SA:
una empresa ecoamigable", en virtud de la cual espera obtener beneficios económicos durante los próximos tres ejercicios
por un valor estimado de $180.000, con una alta probabilidad asociada.
8. Las instalaciones fueron dadas de alta en el ejercicio finalizado el 31-3-x3, en dicho momento se asignó a las mismas una
vida útil de cinco años, depreciación año de alta completo. En el presente ejercicio el servicio técnico informa que, en virtud
de nueva evidencia -cambios tecnológicos en el mercado- las mismas presentan una vida útil restante de dos años incluido
el ejercicio en curso, es decir, finalización de la vida útil al 31-3-x5.
9. El ente ha desarrollado actividad contaminante. El Club Social y Deportivo del barrio en el cual la empresa tiene
domicilio, ha solicitado el 29-3-x4 un resarcimiento por valor de $10.000. No surge normativa que obligue al ente a reparar
el daño ambiental.
10. Los socios suscriben 100 acciones a un precio de colocación unitario de $150, integración total en efectivo.
102
TP 15.21 Monte Hermoso SA
Le presentan el Balance de Saldos de Monte Hermoso SA al 31/05/x5, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a
efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 30/06/x5, fecha de cierre del tercer ejercicio económico de la
empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 14.123.075
Caja en moneda local 240.000
Acciones en circulación 1.500.000
Compras 78.925
Sueldos 800.000
Contribuciones Patronales 208.000
SAC 83.333
Contribuciones sobre SAC 21.667
Provisión para SAC 83.333
Provisión para Contribuciones sobre SAC 21.667
Vacaciones 46.667
Provisión para Vacaciones 46.667
Deudores por Ventas 1.401.000
Deudores morosos 114.000
Depreciaciòn acumulada Rodados 125.000
AIFSA 1.000.000
Instalaciones 100.000
Depreciación acumulada Instalaciones 40.000
Deudores en gestión judicial 56.000
Proveedores 180.000
Rodados 250.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 40.000
Mercaderías 140.000
Reserva Legal 98.000
Ventas 14.328.000
Resultados no asignados 200.000
17.662.667 17.662.667 0
El valor nominal de los títulos representativos de capital de Monte Hermoso SA es de $10.
1. La Asamblea de Accionistas de Monte Hermoso SA reunida el 10.06.x5 dispuso la capitalización del anticipo irrevocable
efectuado con destino a la suscripción de 10.000 acciones.
2. El 15.06.x5 se efectuó una nueva suscripción de capital: 1.000 acciones con una prima de $25, integración total en
efectivo.
103
3. El 20.06.x5 se efectuó un depósito a plazo fijo por valor de $100.000 con débito en la cuenta corriente bancaria a una tasa
del 20% mensual, a treinta días de plazo.
4. La existencia inicial asciende a 140 unidades y a una valorización unitaria resultante de aplicar método de salida de
inventario PEPS. En el ejercicio en curso Monte Hermoso SA ha decidido aplicar UEPS. La existencia inicial medida a UEPS
asciende a $900 la unidad. Las compras fueron totalmente efectuadas en el mes de abril x5: 50 unidades a $1578,5. La
existencia final asciende a 100 unidades.
5. Los sueldos del mes de Junio x5 ascienden a $220.000, contribuciones 26%, aportes 17%, al personal le corresponde 14
días de vacaciones.
6. A partir de Junio x5 el ente ha contratado a un becario (fecha de comienzo: 01.06.x5), el cual devenga una beca por un
valor mensual de $6.000, cuyo costo se encuentra a cargo del gobierno municipal.
7. El rodado ha sido dado de alta en el primer ejercicio económico. El ente asigna a los rodados una vida útil de 5 años y
deprecia año de alta completo.
8. El ente cuenta con un split adquirido en Junio x3 al cual ha asignado una vida útil de 4 años, deprecia mes de alta
completo.
9. Con fecha 22.06.x5 se recibe la cédula del Juzgado notificando al ente la resolución favorable en relación con el juicio que
Monte Hermoso SA entablara a su proveedor. Monte Hermoso SA había demandado por $800.000, pero el Juzgado falló por
$650.000 (a favor de Monte Hermoso SA).
10. Los deudores en gestión judicial -previsionados al 30.06.x4- debieron darse de baja en el ejercicio en curso al confirmarse
la incobrabilidad definitiva. Para el ejercicio siguiente, se estima que presuntamente el 5% de los deudores morosos
presenten serias dificultades para su cobro con una alta probabilidad asociada
104
TP 15.22 Miramar SA
Le presentan el Balance de Saldos de Miramar SA al 31/05/x6, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de
dejar correctamente medidas las partidas al 30/06/x6, fecha de cierre del tercer ejercicio económico de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 24.933.000
Caja en moneda local 750.000
Acciones en circulación 2.000.000
Mercaderías (1000 unidades) 150.000
Deudores por Ventas 1.340.000
Deudores morosos 45.000
Deudores en gestión judicial 180.000
Proveedores 6.420.000
Rodados 250.000
Depreciación acumulada rodados 50.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 98.000
Reserva Legal 340.000
Costo de la mercadería vendida 5.300.000
Ventas 23.700.000
Resultados no asignados 340.000
32.948.000 32.948.000 0
El valor nominal de los títulos representativos de capital de Miramar SA es de $10.
1. El 05/06/x5 se efectúa un anticipo irrevocable por valor de $100.000 en efectivo con destino a la suscripción de 1000 acciones, cuya
capitalización es aprobada por la asamblea de accionistas del 25/06/x6.
2. El 10/06/x6 se entregan 10 unidades en consignación. Costo de reposición al cierre: $151, VNR al cierre: $162, Valor razonable al cierre:
$165. El costo de reposición a la fecha de venta ascendió a $5.800.000. El ente mide las existencias y el costo de mercadería vendida
según un criterio de medición primaria valores corrientes.
3. El 15/06/x6 se adquiere un rodado en $500.000, VNR al final de la vida útil: $40.000, capacidad estimada: 200.000 km, km recorridos al
cierre de ejercicio: 25.000 km, deprecia el nuevo rodado según kilómetros recorridos. Toman en parte de pago el rodado existente por
valor de $180.000, el cual había sido adquirido en el segundo ejercicio económico, se le había asignado una vida útil de 5 años,
depreciación año de baja completo. Se abona el saldo mediante transferencia bancaria.
4. El 20/06/x6 se adquiere un split por valor de $180.000, se abona mediante transferencia bancaria, se estima una vida útil de 5 años. El
mismo contiene un rotor por valor de $60.000 con una vida útil estimada en dos años. Deprecia mes de alta completo.
5.El 20/06/x6 se adquieren 100 acciones de la empresa Necochea SA, valor nominal $100, valor de cotización 288,40 $/título, se abona
mediante un cheque propio.
6. Al cierre se confirma la incobrabilidad definitiva de la totalidad de los deudores judicializados. Asimismo, se decide dar de baja por su
baja significatividad, deudores morosos por valor de $5000 atribuibles a ventas devengadas en Octubre x5. Se estima en $45.000 la
presunta incobrabilidad para el ejercicio siguiente con una alta probabilidad asociada.
7. El 30/06/x6 se cobran deudores en cuenta corriente por valor de $35.000, el cliente cancela mediante un cheque de pago diferido a
treinta días, Miramar SA carga una tasa del 10% mensual calculado sobre los $35.000. El cheque recibido en la misma fecha es entregado
en parte de pago a un proveedor.
8. Surge la siguiente diferencia en relación con el extracto bancario consultado en línea: $330 en concepto de gastos de mantenimiento de
cuenta.
9. En ente ha contaminado durante el ejercicio en curso, los vecinos le reclaman a la empresa como indemnización el arreglo de la plaza
principal, cuya obra costaría $350.000. No surge normativa que obligue al ente a reparar el daño ambiental.
105
TP 15.23 Las Toninas SA
Le presentan el Balance de Saldos de Las Toninas SA al 28/02/x6, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de
dejar correctamente medidas las partidas al 31/03/x6, fecha de cierre del ejercicio económico de la empresa.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de
cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov:
Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Itaú cuenta corriente 23.890.000
Caja en moneda local 320.230
Acciones en circulación 1.500.000
Mercaderías (1000 unidades) 300.000
Deudores por Ventas 2.300.000
Deudores morosos 156.000
Deudores en gestión judicial 320.000
Proveedores 3.260.000
Rodados 500.000
Depreciación acumulada rodados 100.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 120.000
Reserva Legal 240.000
Compras 2.300.000
Ventas 24.746.230
Resultados no asignados 120.000
30.086.230 30.086.230 0
El valor nominal de los títulos representativos de capital de Las Toninas SA es de $10. El ente determina el costo de ventas por diferencia
de inventario, método de salida de inventario UEPS.
1. El 01/03/x6 los socios suscriben e integran en efectivo en el mismo acto 1000 acciones a un precio de colocación unitario de $50.
2. El 05/03/x6 se adquieren 100 unidades del único modelo que el ente comercializa a un precio de $350 unitario, sobre el cual se carga
una tasa del 10% mensual por cuanto la empresa entrega un cheque de pago diferido a sesenta días. Se abonan en efectivo gastos de flete
por $3.500 hasta el depósito de la empresa.
3. El 09/03/x6 se adquiere mediante transferencia bancaria un equipo de aire acondicionado por valor de $100.000 (precio contado), se
obtiene una bonificación del 5% como atención comercial y se abonan en efectivo gastos de traslado hasta las oficinas de la empresa por
$1.500. Se abona en la misma fecha al técnico que efectúa la instalación $12.000, se entrega cheque común.
4. Se le efectúa el 10/03/x6 un cambio de neumáticos por valor de $5000 al rodado (vida útil estimada del rodado: 5 años), en dicha fecha
se abona la verificación técnica vehicular por $2.000, erogaciones todas canceladas en dicha fecha en efectivo.
5. Se venden el 11/03/x6 100 unidades a un precio de $370, el cliente abona mediante un cheque de pago diferido a treinta días, se carga
una tasa del 12% mensual.
6. El 12/03/x6 se adquiere una camioneta en $700.000 (condición contado), se abona el 50% mediante transferencia bancaria y el saldo
restante mediante un cheque de pago diferido a 180 días, el concesionario carga una tasa mensual sobre el referido precio de 20%, se
estima una vida útil de cinco años, deprecia mes de alta completo.
106
7. El 15/03/x6 se adquieren 200 acciones de la empresa Paraná SA, valor nominal $10, valor de cotización, $290, gastos del agente de
bolsa 3%.
8. El 18/03/x6 se confirma la incobrabilidad definitiva de deudores judicializados por $100.000.
9. El 20/03/x6 se adquieren 100 unidades a un precio de 355 $/u, se obtiene un descuento por pronto pago del 5% en virtud de cancelar la
operación en la fecha mediante transferencia bancaria.
10. El ente deprecia el equipo de aire acondicionado de acuerdo a una capacidad de producción estimada en 10.000 horas, durante el
ejercicio en curso se lo empleó durante 240 horas.
11. Al cierre, el ente tiene 500 unidades en existencia. Mide existencias y costo de la mercadería vendida de acuerdo a un criterio de
medición primaria costo. El VNR de la mercadería al cierre es de $380.
El valor de cotización al cierre de las acciones de la empresa Paraná SA es de $295, gastos asociados con su negociación 3%.
De los deudores por ventas, créditos por valor de $100.000 presentan un atraso de treinta días, el ente carga una tasa del 12% mensual.
Asimismo, la mitad de los deudores morosos se estima de difícil recuperabilidad.
107
TP 15.24 Mar del Tuyú SA
Le presentan el Balance de Saldos de Mar del Tuyú SA al 30/11/x5, efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos
de dejar correctamente medidas las partidas al 31/12/x5, fecha de cierre del ejercicio económico. Indique en el Balance de
Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A=
Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber
cuenta
Banco Provincia cuenta corriente 7.426.255
Caja en moneda local 120.045
Acciones en circulación 1.000.000
Mercaderías (100 unidades) 1.000
Deudores por Ventas 2.345.000
Deudores morosos 230.000
Deudores en gestión judicial 120.000
Adelantos al personal 3.000
Proveedores 5.100.000
Rodados 800.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 48.000
Reserva Legal 180.000
Costo de la mercadería vendida 2.400.000
Ventas 9.700.000
Resultados no asignados 120.000
Sueldos 1.430.000
Contribuciones Patronales 371.800
SAC 1.012.917
Provisión para SAC 297.917
Contribuciones sobre SAC 263.358
Provisión para contribuciones sobre SAC 77.458
Vacaciones 1.101.100
Provisión para Vacaciones 1.101.100
Contribuciones sobre Vacaciones 286.286
Provisión para contribuciones s/vacaciones 286.286
17.910.761 17.910.761 0
El ente determina el costo de ventas por el método de inventario permanente, método de salida de inventario PEPS.
1. El 05/12/x5 se adquieren 1000 unidades a $120/u, se abona mediante un cheque de pago diferido a noventa días, el proveedor carga
una TEM del 8%. Se abonan gastos de flete en efectivo hasta el depósito del ente por valor de $350.
2. El 10/12/x5 se venden 300 unidades a $350 la unidad (precio contado), el cliente financia la operación a treinta días en cuenta corriente
se carga una TEM del 10%.
3. El 20/12/x5 el cliente devuelve 10 unidades por no responder a los requerimientos especificados en la orden de compra.
108
4. El 20/12/x5 se adquieren 100 unidades a $355 la unidad, se obtiene un descuento por pronto pago del 5% por cancelar en la fecha
mediante transferencia bancaria, se abonan gastos de flete por valor de $340 los cuales se cancelan en efectivo.
5. El 22/12/x5 se observa que dos de las unidades en existencia se encuentran deterioradas imposibilitando su venta habitual. Se estima,
sin embargo, que se puede obtener por la venta de ambas como material para reciclar la suma de $180.
7. El 25/12/x5 se colocan $20.000 a plazo fijo a noventa días en el Banco Provincia con débito en la cuenta bancaria, a una tasa mensual
del 24%.
8. El 26/12/x5 se adquieren 10.000 USD con débito en la cuenta corriente, tipo comprador: $30, tipo vendedor $30,5.
9. Los sueldos del mes de diciembre ascendieron a $155.000, contribuciones patronales 26%, aportes 17%. A los trabajadores les
corresponden 21 días de vacaciones.
10. De los deudores por ventas, créditos por valor de $35.000 presentan un atraso de treinta días, el ente carga una TEM del 10%. Se
confirma la incobrabilidad definitiva de deudores judicializados por valor de $20.000. Para el siguiente ejercicio se estiman deudores de
difícil recupero por valor de $48.000.
11. El rodado fue adquirido en marzo x5, se estima un VNR al final de la vida útil de $40.000 y una capacidad de servicio de 5 años,
deprecia mes de alta completo.
Al cierre: tipo de cambio comprador: 29$/USD, tipo de cambio vendedor: 29,5 $/USD.
109
TP 15.25 La Pampa SA
Le presentan el Balance de Saldos de La Pampa SA al 28/02/x4, efectúe los ajustes y registraciones
necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31/03/x4, fecha de cierre de
ejercicio.
Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables
que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado
Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 17.419.750
Caja en moneda local 760.980
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 5.250.000
Bienes de Cambio (1000 unidades) 1.500.000
Instalaciones 110.000
Depreciación Acumulada Instalaciones 44.000
Ventas 5.400.000
Costo de la mercadería vendida (1100 unidades) 1.100.000
Deudores por ventas 2.300.000
Deudores morosos 120.000
Deudores en gestión judicial 120.000
Contingencias positivas por juicios 300.000
Juicios ganados 300.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 14.000
Sueldos 180.000
Contribuciones Patronales 48.600
Vacaciones 53.571
Provisión para vacaciones 53.571
Contribuciones sobre Vacaciones 14.464
Provisión para Contribuciones sobre vacaciones 14.464
SAC 60.000
Provisión sobre SAC 15.000
Contribuciones sobre SAC 16.200
Provisión para contribuciones sobre SAC 4.050
Proveedores 85.000
Reserva Legal 31.000
Resultados acumulados 12.892.480
24.103.565 24.103.565 0
1. Los socios efectúan un nuevo aporte [capitalizado] con fecha 10-3-x4: suscriben 100 acciones con
una prima de $1.100, integración total en efectivo.
2. La empresa es optimista en relación con el juicio iniciado a un competidor por plagio. El estudio
jurídico asesor ha estimado un resultado favorable por $300.000 con una alta probabilidad asociada.
110
3. El consultor técnico advierte que el consumo de las instalaciones ha sido mal calculado. En este
sentido, indica que ya al mes de marzo x3 había observado que el 50% de la capacidad del equipo se
había extinguido. Sugiere corregir el error y calcular el consumo para el presente ejercicio en un 25%,
indicaciones que resultan adoptadas por la empresa.
4. Durante el mes de febrero x3 se adquirió un nuevo split por valor de $180.000, se obtuvo una
bonificación de $18.000 en razón de ser mes aniversario en la empresa proveedora. Se canceló en la
misma fecha la operación mediante transferencia bancaria, esta operación no fue contabilizada. Se
estima un VNR final de $15.000, una vida útil de 10 años, deprecia mes de alta completo.
5. El 01.03.x4 se adquirieron 200 títulos públicos a un valor de 3.300 $ cada uno, comisión del agente
2% sobre el precio abonado. Los mismos tienen un valor nominal de $10, devengan una renta del 20%
anual pagadera el 31 de enero de cada año. La operación se canceló mediante la entrega de un
cheque común.
6. Deudores por ventas por valor de $10.000 se excedieron en 30 días en la fecha de cobro, el ente
carga una tasa del 12% mensual. Se confirma la baja del 10% de los deudores judicializados en tanto
que se logra cobrar el saldo restante, el cobro se efectúa mediante transferencia bancaria en marzo
x4. Se estima de difícil recupero el 20% de los deudores morosos.
8. En ente ha desarrollado actividad contaminante, los vecinos plantean reclamos por valor de
$230.000, no surge normativa que obligue a la empresa a reparar el daño ambiental.
9. El costo de reposición al cierre asciende a $1.800 la unidad, el VNR a $1.850. Las 1.100 unidades
fueron vendidas en el mes de enero x1, fecha en la cual el costo de reposición ascendió a $ 1.750. El
ente mide las existencias y el costo de la mercadería vendida de acuerdo con el criterio de medición
primaria valores corrientes.
10. Los sueldos del mes de Marzo x4 ascienden a $110.000, a los trabajadores les corresponden 14
días de vacaciones, las contribuciones patronales ascienden al 27% y los aportes al 17%.
111
TP 15.26 Salliqueló SA
Le presentan el Balance de Saldos de Salliqueló SA al 28.02.x2. El cierre del primer ejercicio económico
de la empresa operó el 31.12.x1. Efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de dejar
correctamente medidas las partidas al 31.03.x2, fecha de cierre del primer trimestre económico [del
segundo ejercicio]. Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las
registraciones contables que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN=
Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Provincia cuenta corriente 9.871.361
Caja en moneda local 743.980
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 3.000.000
Mercaderías (100 unidades) 980.000
Instalaciones 320.000
Depreciación Acumulada Instalaciones 80.000
Rodados 450.000
Depreciación Acumulada Rodados 90.000
Ventas 8.690.000
Deudores por ventas 2.689.000
Deudores morosos 329.879
Deudores en gestión judicial 340.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 120.000
Compras (50 unidades) 505.000
Sueldos 680.000
Contribuciones patronales 183.600
SAC 56.667
Contribuciones sobre SAC 15.300
Vacaciones 31.733
Contribuciones sobre Vacaciones 8.568
Provisión para SAC 56.667
Provisión para Contribuciones sobre SAC 15.300
Provisión para Vacaciones 31.733
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 8.568
Proveedores 1.856.410
Resultados acumulados 3.256.410
17.205.088 17.205.088
1. El rodado fue adquirido en Septiembre x1 por $450.000. Se estimó una vida útil de 5 años y un VNR
al final de su vida útil de $30.000. Deprecia método lineal, mes de alta completo.
2. Las instalaciones representan dos splits frío-calor adquiridos en Noviembre x1. Se les asignó a los
mismos una vida útil de 5 años, depreciación método lineal, año de alta completo.
112
3. Las compras se corresponden con una adquisición efectuada el 15.02.x2. El comprobante
respaldatorio explicita un precio de $500.000 por el total de las 50 unidades adquiridas y $5.000
correspondiente a la financiación a treinta días.
4. En el primer ejercicio económico el ente trabajó con un método de salida de inventario UEPS. En el
presente ejercicio decide comenzar a aplicar PEPS. Se estima que, si se hubiera aplicado PEPS en el
ejercicio anterior, la existencia inicial del periodo en curso habría ascendido a $985.000. La existencia
final al cierre asciende a 60 unidades.
5. De los deudores por ventas, créditos por $100.000 con vencimiento el 15.03.x2 fueron
documentados en la misma fecha por el cliente a 60 días. El ente cargó una tasa mensual del 5%. De
los deudores morosos, créditos por $100.000 debieron judicializarse. De los deudores en gestión
judicial, créditos por $100.000 debieron darse de baja como incrobrables definitivos. Se estima alta la
probabilidad de no recuperabilidad de créditos representativos del 10% de los deudores morosos y
20% de los deudores judicializados.
6. El 03.03.x2 el ente contrató un seguro que cubre el periodo 15.03.x2-14.03.x3 por valor de $72.000,
abonando en dicha fecha la primera de las doce cuotas por valor de $6.000 mediante un cheque
común de su propia cuenta.
7. El 10.03.x2 se colocaron $20.000 a un plazo fijo de 60 días en Banco Provincia a una tasa del 10%
mensual. La operación se efectuó mediante débito en la cuenta de ese banco.
8. Los sueldos del mes de marzo ascienden a $350.000, contribuciones patronales 27%, aportes 17%.
A los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones.
113
TP 15.27 Córdoba SA
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 9.067.390
Caja en moneda local 879.090
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 5.250.000
Bienes de Cambio (100 unidades) 130.000
Gastos de seguridad 45.000
Instalaciones 200.000
Depreciación Acumulada Instalaciones 44.000
Ventas 5.400.000
Costo de la mercadería vendida (1100 unidades) 1.100.000
Deudores por ventas 2.130.000
Deudores morosos 120.000
Proveedores 85.000
Resultados acumulados 2.892.480
13.671.480 13.671.480 0
1. La Asamblea de Accionistas reunida el 05.08.x4 dispuso distribuir dividendos en acciones por 10% y
destinar a Reserva Legal el porcentaje de ley, operación que omitió ser contabilizada.
2. Los gastos de seguridad se corresponden con el servicio de alarmas por el periodo Octubre x4 a
Septiembre x5 abonados en efectivo por valor de $45.000 a mediados de septiembre x4.
3. El ente mide las existencias y el costo de ventas de acuerdo con un criterio de medición primaria
valores corrientes. Al 31.3.x5 se conoce la siguiente información en relación con los bienes de cambio:
Costo histórico: 1.300 $/u; Costo de reposición 1.350 $/u, VNR: $5.100.
4. La totalidad de las unidades fueron vendidas en Enero x5, mes en el cual el costo de reposición
ascendió a 1.280 $/u.
5. El split fue dado de alta en el primer ejercicio económico, se le asignó al mismo una vida útil de 5 años,
deprecia año de alta completo.
114
6. Al cierre se estima alta la probabilidad de incobrabilidad de créditos por valor de $35.000 para el
siguiente ejercicio. Los asesores jurídicos recomiendan dar de baja como incobrables definitivos créditos
morosos por valor de $20.000 que ya al cierre del primer ejercicio economico del ente presentaban alta
probabilidad de incobrabilidad.
7. Los socios suscriben el 10.03.x5 200 nuevas acciones por valor de $200 cada título, integran en
efectivo.
8. El 20.03.x5 se adquiere un rodado por valor de $500.000, se entrega cheque propio. Se estima un VNR
al final de la vida útil de $50.000 y una capacidad de operación de 100.000 km. Al cierre se han recorrido
3.500 km.
115
TP 15.28 Cardales SA
Tipo de
Debe Haber cuenta
Caja 895.320
Banco Nación cuenta corriente 9.384.453
Deudores por Ventas 320.000
Deudores Morosos 780.000
Compras 1.645.000
Mercaderías 550.000
Proveedores 200.000
Reserva Legal 22.000
SAC 91.667
Contribuciones s/SAC 24.750
Provisión para SAC 25000
Provisión para contribuciones s/SAC 6.750
Vacaciones 42.000
Contribuciones s/vacaciones 11.340
Provisión para vacaciones 14.000
Provisión para contribuciones s/vacaciones 3.780
Sueldos 1.100.000
Contribuciones patronales 297.000
Acciones en circulación 110.000
Resultados no asignados 11.320.000
AIFSA 20.000
Ventas 3.420.000
15.141.530 15.141.530 0
El capital se encuentra compuesto de 11000 acciones de las cuales se conoce la siguiente información por
cada título: 10$ Valor nominal, 520 $ valor de cotización.
El saldo de la cuenta Mercaderías se corresponde con la existencia de 1000 unidades. El precio de
contado de las mismas ascendió a 500 $/u, pero en virtud de optar el ente por financiar la compra a
treinta días, el proveedor cargó una TEM del 10%. Método de salida de inventarios: UEPS.
Compras: de acuerdo al siguiente detalle:
Junio x3: 1000 u x 530$/u
Agosto x3: 1000 u x 545 $/u
Enero x4: 1000 u x 570 $/u
Ventas: exteriorizan la venta de 3600 unidades a un precio de 950$/u.
El AIFSA corresponde al anticipo irrevocable efectuado para la futura suscripciòn de 1000 acciones.
116
10.04.x4: Se reúne la asamblea de accionistas y aprueba la capitalización del AIFSA.
15.04.x4: El ente adquiere un rodado por valor de $820.000, paga mediante cheque diferido a 60 días el
50% y mediante cheque común el saldo restante. Por el pago financiado -es decir, por $410.000- el
concesionario carga una TEM del 2%. Se estima para el mismo una vida útil de 200.000 km y un VNR al
final de la misma por valor de $20.000.
18.04.x4: Se adquiere una desktop por valor de $18.000, se abona en efectivo. Se estima una vida útil de
3 años, deprecia mes de alta completo. Se obtiene una bonificación del 10% del proveedor por ser mes
de apertura del mismo.
20.04.x4: Los socios suscriben capital: aportan $500.000 mediante cheques comunes con destino a la
suscripción de 5000 acciones con una prima de $90, los cuales permanecen en cartera hasta el cierre de
ejercicio.
30.04.x4: Los sueldos del mes ascienden a $130.000, aportes 17%; contribuciones 27%; a los trabajadores
les corresponden 14 días de vacaciones.
El rodado recorrió 24.000 km al 30.04.x4.
Del recuento final surgen 400 unidades en el depósito. Método de salida de inventario UEPS.
Se estima alta la probabilidad de incobrabilidad para el ejercicio siguiente de créditos por valor de
$56.000. Asimismo, se estima alta la probabilidad de tener que efectuar desembolsos por valor de
$150.000 en concepto de garantías otorgadas sobre productos vendidos.
117
TP 15.29 Lobos SA
Le presentan el Balance de Saldos de Lobos SA al 31.03.x3. Efectúe los ajustes y registraciones necesarios
a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 30.04.x3, fecha de cierre del tercer ejercicio
económico del ente. Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las
registraciones contables que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio
Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Rodados 620.000
Depreciación Acumulada Rodados 124.000
Acciones en circulación (250.000 títulos) 2.500.000
Reserva Legal 120.000
Dividendos pagados 125.000
Resultados No Asignados 840.000
AIFSA 400.000
Deudores por Ventas 720.000
Deudores Morosos 150.000
Mercaderías (100 unidades) 350.000
Costo de la mercadería vendida (900 unidades) 3.150.000
Ventas 4.950.000
Intereses Plazo fijo 21.000
Depósito a plazo fijo 121.000
Banco Nación cuenta corriente 3.719.000
8.955.000 8.955.000 0
El rodado fue adquirido en el primer ejercicio económico. Deprecia año de baja completo. A la fecha de
adquirisicón, se abonaron $600.000 (precio contado) con más $20.000 en virtud de financiarse la
operación a seis meses.
La Asamblea de accionistas reunida el 10.09.x2 dispuso distribuir 5% de dividendos en efectivo y destinar
a Reserva Legal el porcentaje de ley, operación que omitió ser contabilizada. Los dividendos en efectivo
fueron abonados el 05.10.x2 con impacto en el resultado del ejercicio.
10.04.x3: El ente adquirió un split por $80.000 el cual incluye el costo de un rotor estimado en $20.000.
Se le asigna al split una capacidad de servicio de 80.000 horas, en tanto que al rotor se le estima una
capacidad de servicio de 5000 horas. Al cierre, el equipo había funcionado durante 100 horas. La compra
del split fue cancelada mediante la entrega de un cheque propio.
118
15.04.x3: La asamblea de accionistas aprueba la capitalización del anticipo irrevocable que fuera
oportunamente efectuado con destino a la suscripción de 10.000 acciones.
30.04.x3:
Los asesores jurídicos informan que de los créditos morosos: el 50% fue judicializado, en tanto que se
estima de difícil recuperabilidad un 10% de los mismos.
Créditos morosos por $10.000 deben darse de baja como incobrables definitivos. Los mismos, pese a
estimarse de difícil recuperabilidad al cierre del ejercicio precedente, por error no fueron oportunamente
previsionados.
El ente mide las existencias y costo de la mercadería vendida de acuerdo con un criterio de medición
primaria valores corrientes. Se conoce la siguiente información al 30.04.x3:
costo histórico: 3500 $/u
costo de reposición: 3650 $/u
VNR: 5600 $/u
El costo de la mercadería vendida se corresponde con 450 unidades vendidas en Diciembre x2, y,
asimismo, 450 unidades vendidas en febrero x3. Se conoce la siguiente información:
Costo histórico: en diciembre x2: 3500 $/u en febrero x3: 3500 $/u
Costo de reposición: en diciembre x2: 3550 $/u en Febrero x3: 3600 $/u
119
TP 15.30 Villa Mercedes SA
Le presentan el Balance de Saldos de Villa Mercedes SA al 30.04.x4. Efectúe los ajustes y registraciones
necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al 31.05.x4, fecha de cierre del segundo
ejercicio económico del ente. Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las
registraciones contables que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio
Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Caja 785.420
Banco Nación cuenta corriente 8.635.580
Deudores por Ventas 780.000
Deudores Morosos 520.000
Rodados 500.000
Depreciación Acumulada Rodados 125.000
Compras 3.600.000
Mercaderías 550.000
Inversiones Permanentes 2.300.000
Proveedores 240.000
Reserva Legal 566.000
Acciones en circulación 1.000.000
Resultados no asignados 11.320.000
AIFSA 1.000.000
Ventas 3.420.000
17.671.000 17.671.000 0
Ventas: exteriorizan la venta de 1140 unidades de acuerdo al siguiente detalle: 500 unidades vendidas en
Enero x4 y 640 unidades vendidas en Marzo x4.
La cuenta Inversiones Permanentes exterioriza la participación de Villa Mercedes en el 15% del capital de
Garin SA. Se observa que Garin SA cuenta con un capital de 80.000 acciones de 10$ valor nominal en
circulación.
El AIFSA corresponde al anticipo irrevocable efectuado para la futura suscripción de capital a la par.
120
10.05.x4: La asamblea de accionistas aprueba la capitalización del AIFSA.
15.05.x4: El ente adquiere mediante cheque común una notebook por valor de $30.000, obtiene una
bonificación de $1500 por ofrecer el proveedor por "Promoción mes apertura", se estima una vida útil de
5 años, deprecia mes de alta completo.
18.05.x4: La asamblea de accionistas de Garin SA aprueba la distribución de 5% de dividendos en acciones
y 20% de dividendos en efectivo.
20.05.x4: Los asesores legales informan que se ha presentado una demanda en relación con el crédito de
un deudor exteriorizado por el ente como moroso por valor de $300.000. Se estima de difícil recupero el
50% de dicho crédito.
Los asesores legales informan, asimismo, que resulta altamente probable la resolución favorable de un
juicio iniciado a una empresa de la competencia por valor de $450.000.
31.05.x4. Se conoce la siguiente información:
Se estima media la probabilidad de tener que efectuar reparaciones o devoluciones por valor de $80.000
por garantías otorgadas sobre productos vendidos durante el transcurso del siguiente ejercicio.
Del recuento físico surge la existencia de 2.110 unidades de bienes de cambio.
El ente mide las existencias y el costo de la mercadería vendida de acuerdo a un criterio de medición
primaria Valores Corrientes. Se observa que el costo de reposición al cierre no supera el valor
recuperable.
121
TP 15.31 Keen SA
Le presentan el Balance de Saldos de Keen SA al 31.12.x8, fecha de cierre del ejercicio económico.
Efectúe los ajustes y registraciones que estime corresponder. Indique en el Balance de Saldos en el
espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables que efectúe el tipo de cuenta
involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado Positivo, R-= Resultado
Negativo, Mov: Movimiento, etc).
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 12.983.358
Caja en moneda local 2.365.854
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 1.800.000
Mercaderías (1000 unidades) 3.400.000
Gastos de seguridad 24.000
Instalaciones 250.000
Depreciación Acumulada Instalaciones 100.000
Rodados 500.000
Sueldos 360.000
Contribuciones Patronales 82.800
SAC 30.000
Contribuciones sobre SAC 6.900
Vacaciones 16.800
Provisión para vacaciones 16.800
Contribuciones sobre Vacaciones 3.864
Provisión para contribución sobre vacaciones 3.864
Ventas 19.250.000
Costo de la mercadería vendida 6.300.000
Deudores por ventas 4.258.968
Deudores morosos 1.258.600
Previsión para deudores de dudoso cobro 1.700.000
Proveedores 2.358.000
Reserva para la adquisición rodados 400.000
Reserva Legal 320.000
AIFSA 3.000.000
Resultados acumulados 2.892.480
31.841.144 31.841.144 0
122
El ente mide el costo de la mercadería vendida y las mercaderías a valores corrientes como criterio de
medición primaria.
Le suministran la siguiente información:
Costo de recompra VNR
Junio x8 $3.360 $9.620
Noviembre x8 $3.400 $9.650
Diciembre x8 $3.550 $9.700
2. La empresa contrató un servicio de alarmas que cubre el periodo Noviembre x8-Octubre x9 pagando
la totalidad del abono anual por valor de $24.000 en el mes de septiembre x8.
4. El split, única instalación con que el ente cuenta, fue adquirido y dado de alta en Diciembre x7, se le
asignó una vida útil de 5 años, deprecia mes de baja completo.
En Diciembre x8 se efectuó una revisión total del equipo por valor de $6.500 lo cual fue abonado en
efectivo. Ello ha incrementado la vida útil del split en 2 años y, asimismo, ha incrementado la calidad
de la prestación del equipo. El ente omitió contabilizar esta operación.
5. El rodado fue adquirido en Junio x8. Se estima un VNR al final de su vida útil estimada en 200.000 km
por valor de $50.000. Durante el presente ejercicio el rodado ha recorrido 30.000 km.
6. Los masa salarial ha permanecido sin cambios durante todo el ejercicio: $30.000 por mes se han
devengado en concepto de sueldos de enero a diciembre. Los sueldos de diciembre y el segundo SAC
del año ya se han abonado. El 05.01.x9 se acreditarán las vacaciones. Aportes: 17%, Contribuciones
Patronales: 23%.
7. Deudores en cuenta corriente a término por valor de $1.200.000 han documentado su deuda a
treinta días el 15.12.x8 mediante la entrega de un cheque diferido. El ente ha cargado una tasa del 5%
mensual sobre dicho importe y ha procedio a descontar en la misma fecha el documento en el banco,
el cual ha descontado una tasa del 40% y acreditado el importe resultante en la cuenta corriente de
Keen SA. El ente ha omitido contabilizar tanto la documentación del crédito como el descuento del
cartular.
8. Se estima de difícil recuperabilidad el 15% de los deudores morosos.
9. Resulta alta la probabilidad de tener que hacer frente en el siguiente ejercicio económico a
desperfectos por garantías sobre productos vendidos. Se desconoce la cuantía asociada, sin embargo
se estima que, de verificarse las reparaciones, el monto involucrado no sería inferior a $14.500.
123
TP 15.32 Los Toldos SA
Le presentan el Balance de Saldos de Los Toldos SA al 31/12/x9, fecha de cierre del cuarto ejercicio
económico.
1. Efectúe los ajustes y registraciones necesarios a efectos de dejar correctamente medidas las partidas al
31.12.x9, fecha de cierre del ejercicio económico anual.
2. Contabilice el asiento de refundición de cuentas de Resultado.
3. Exteriorice el Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Nación cuenta corriente 6.819.138
Caja en moneda local 1.256.320
Acciones en circulación (Valor nominal $10) 1.800.000
Bienes de Cambio (1000 unidades) 2.000.000
Instalaciones 200.000
Ventas 12.365.478
Costo de la mercadería vendida (1100 unidades) 1.100.000
Inversiones permanentes 2.450.000
Deudores por ventas 2.130.000
Deudores morosos 120.000
Reserva Legal 350.000
Proveedores 85.000
Sueldos 1.100.000
Contribuciones Patronales 286.000
SAC 45.834
Contribuciones sobre SAC 11.917
Provisión para SAC 20.834
Provisión para Contribuciones sobre SAC 5.417
Resultados acumulados 2.892.480
17.519.209 17.519.209 0
1. Los Toldos SA ha omitido la registración de los siguientes hechos económicos:
a. Con fecha 05.05.2019 se ha reunido la Asamblea de Accionistas de Los Toldos SA y dispuso una
retribución del 10% en acciones a los socios e incremento de la Reserva Legal de acuerdo al porcentaje
de ley. Le indican que el resultado devengado por el tercer ejercicio económico ascendió a $2.300.000.
b. Los socios han realizado el 15.12.x9 un anticipo irrevocable con destino a la suscripción de 1000
acciones por valor de $2.000.000, integración vía transferencia bancaria en dicha fecha.
c. Contabilización de los pasivos laborales y cargas sociales por el mes de Diciembre. Le informan que los
sueldos del mes de Diciembre ascendieron a $120.000, contribuciones patronales 26%, aportes 17%,
sindicato 1%.
Asimismo, le indican que la empresa ha omitido provisionar por los meses de enero a noviembre x9 las
vacaciones. A los trabajadores le corresponden 14 días de vacaciones.
Los sueldos de diciembre y el SAC se abonaron a fines de Diciembre x9. Las vacaciones se abonarán el
02.01.x10. El aporte al sindicato se depositará el 03.01.x10 en tanto que las cargas sociales se
depositarán el 12.01.x10.
124
d. Al 30.12.x9, fecha de vencimiento, Los Toldos SA ha documentado su deuda en cuenta corriente con su
proveedor mediante cheque de pago diferido a treinta días, le han cargado una tasa del 10% mensual.
2.Las instalaciones exteriorizan el costo de un split adquirido y dado de alta en Agosto x9, el ente estima
en relación con el mismo una vida útil de 10 años. El mismo contiene un rotor por valor de $40.000 con
una vida útil estimada en cuatro años. El ente deprecia mes de alta completo.
3. De acuerdo a estimaciones de los asesores jurídicos muy probablemente no llegue a recuperarse el
10% de los deudores morosos.
4. De los deudores por ventas, créditos por $100.000 se han excedido en 30 días de la fecha de su
vencimiento, el ente carga una TEM del 10%.
5. El ente mide las existencias y el costo de la mercadería vendida de acuerdo a un criterio de medición
primaria costo.
Se conoce la siguiente información: Diciembre x9: Costo de reposición 2.150 $/u. VNR: 11.241 $/u.
125
TP 15.33 San Juan SA
Le presentan el Balance de Saldos de San Juan SA al 31/03/x9, cierre del primer trimestre del ejercicio
económico del ente. Efectúe los asientos contables y ajustes que estime corresponder a efectos de dejar
correctamente medidas las partidas a dicha fecha.
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 5.325.892
Caja en moneda local 234.588
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 1.050.000
Mercaderías (1000 unidades) 130.000
Rodados 500.000
Depreciación Acumulada Rodados 100.000
Ventas 5.400.000
Costo de la mercadería vendida 1.100.000
Deudores por ventas 2.130.000
Deudores morosos 120.000
Proveedores 100.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 13.000
Resultados acumulados 2.877.480
9.540.480 9.540.480 0
2. Se efectuó un depósito a plazo fijo el 15.03.x9 con débito en la cuenta corriente bancaria. Surgen los
siguientes datos del certificado respectivo: capital colocado $10.000, tasa mensual 5%, plazo 90 días.
3. Se adquirió una laptop por valor de $50.000, se pagó mediante cheque común propio. Se estima para
la misma un valor de recupero final de $12.000 y una vida útil de cuatro años, deprecia año de alta
completo.
4. Se entregaron en consignación para la venta 100 unidades de mercaderías.
5. Los socios efectuaron un anticipo irrevocable para la futura suscripción de 100 acciones con una prima
de $1000 por título mediante transferencia electrónica de fondos.
6. Se efectuaron gastos de publicidad en el marco de la campaña "San Juan, una empresa sustentable"
por valor de $230.000, se abonó mediante cheque común propio.
7. Se entabló una demanda contra un proveedor por incumplimiento de un pedido el cual el ente sostiene
haber abonado totalmente. San Juan SA pretende un resarcimiento por valor de $1.800.000, se estima
alta la probabilidad de un desenlace favorable.
8. El ente ha efectuado una adquisición de servicios de asistencia técnica a un proveedor del exterior por
valor de USD 1000. La cotización a dicha fecha ascendía a 44 $/u.
El ente mide las existencias y costo de la mercadería vendida al costo como criterio de medición primaria.
126
TP 15.34 Vedia SA
D H Tipo de cuenta
Caja 768.900
Deudores en gestión judicial 90.000
Banco Nación c/c 3.452.100
Acciones en circulación (23000 títulos) 2.300.000
Instalaciones 120.000
Depreciación acumulada instalaciones 96.000
Reserva Legal 440.000
Mercaderías (100 unidades) 100.000
Costo de la mercadería vendida 880.000
Sueldos 1.100.000
Contribuciones Patronales 275.000
SAC 73.334
Contribuciones sobre SAC 18.334
Provisión para SAC 33.334
Provisión para contribuciones s/SAC 8.334
Provisión para honorarios de directores 100.000
Vacaciones 41.067
Contribuciones sobre Vacaciones 10.267
Provisión para vacaciones 41.067
Provisión para contribuciones s/vacaciones 10.267
Ventas (1100 unidades) 2.530.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 30.000
Resultados no asignados 1.340.000
6.929.002 6.929.002
El resultado no asignado exterioriza la ganancia devengada por el ejercicio económico anual finalizado el
31.12.x3.
La instalación fue dada de alta en Noviembre x3, vida útil 5 años, deprecia mes de baja completo.
Se vendieron 550 unidades en Agosto x4 y 550 unidades en Noviembre x4.
El ente mide las existencias y el costo de la mercadería vendida a valores corrientes como criterio de
medición primaria.
Se conoce la siguiente información:
Costo de
VNR
recompra
Agosto x4 850 $/u 2250 $/u
Noviembre x4 1000 $/u 2280 $/u
Diciembre x4 1050 $/u 2295 $/u
Se solicita: Efectúe los ajustes que estime corresponder a efectos de dejar correctamente medidas las
partidas al 31.12.x4, fecha de cierre del ejercicio económico anual.
127
Le informan que las siguientes operaciones omitieron ser contabilizadas:
10.07.x4: Los socios realizaron un anticipo irrevocable (AIFSA) mediante transferencia bancaria con
destino a la futura suscripción de 100 acciones por un valor total de $50.000.
30.12.x4: Se decide otorgar una bonificación por valor de $12.000 al cliente Río Luján SA. La nota de
crédito es emitida el 02.01.x5.
31.12.x4: Los sueldos del mes de Diciembre ascendieron a $100.000. Contribuciones patronales 25%,
aportes de los trabajadores 17%, a los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos,
SAC y vacaciones serán acreditados el 02.01.x5, las cargas sociales serán depositadas el 12.01.x5.
Para el próximo ejercicio se prevén créditos con alta probabilidad de dificultades en relación con su
recuperabilidad por valor de $25.000.
128
TP 15.35 Tigre SA
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 7.479.550
Caja en moneda local 130.000
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 1.950.000
Bienes de Cambio (100 unidades) 890.000
Instalaciones 105.000
Ventas 6.277.500
Costo de la mercadería vendida (500 unidades) 4.050.000
Deudores por ventas 780.000
Deudores morosos 104.000
Deudores en gestión judicial 79.000
Previsión para bonificaciones 95.000
Sueldos 2.200.000
Contribuciones Patronales 543.400
Subvenciones gubernamentales 29.900
SAC 100.000
Contribuciones sobre SAC 24.700
Proveedores 80.000
Reserva Legal 350.000
Resultados acumulados 7.703.250
16.485.650 16.485.650 0
1. El ente al cierre del ejercicio precedente (31.12.x3) estimó bonificaciones a sus dos principales
clientes por fidelización por valor de $95.000. La nota de crédito correspondiente fue emitida con
fecha 20.01.x4, hecho económico que no fuera oportunamente contabilizado.
2. La masa salarial se mantuvo constante durante todo el ejercicio x4 en $200.000 mensuales. El ente
omitió por error provisionar SAC y Vacaciones y aún no contabilizó los pasivos laborales
correspondientes al devengado mes de Diciembre x4. A los trabajadores le corresponden 21 días de
vacaciones. Las contribuciones patronales ascienden al 26% en relación con las cuales Tigre SA
solamente ingresa el 95% toda vez que cuenta con una subvención gubernamental del 5% sobre las
referidas contribuciones patronales. Los aportes que se le retienen a los trabajadores con destino a
los regímenes de la seguridad social y obras sociales ascienden al 17%. Los sueldos, SAC y las
vacaciones se acreditarán en las cuentas sueldo el 02.01.x5 en tanto que las contribuciones y aportes
serán ingresados el 08.01.x5.
129
3. Durante el mes de Septiembre x4 el ente adquirió un split. Al respecto, le suministran la siguiente
información: precio de contado: $100.000, intereses por financiación a treinta días: $5.000. El servicio
técnico informa que el equipo contiene un rotor por valor de $30.000 el cual se estima habrá que
cambiar dentro de un plazo de tres años, en tanto que la vida útil del split se estima en diez años. El
alta del equipo fue oportunamente contabilizada. Deprecia año de alta completo, método lineal.
6. El ente mide las existencias y costo de ventas a valores corrientes. Se conoce la siguiente
información:
Costo de
Unidades vendidas
reposición
Mayo x4 100 $ 8.830
Junio x4 100 $ 8.845
Agosto x4 50 $ 8.850
Noviembre x4 50 $ 8.900
Diciembre x4 200 $ 9.000
130
TP 15.36 Benavidez S.A
Le presentan el Balance de Saldos de Benavidez SA al 30/06/x7, fecha de cierre del segundo trimestre.
1. Efectúe los ajustes a efectos de dejar correctamente medidas las partidas a dicha fecha.
2.Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables
que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado
Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
3.Elabore el Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Patagonia cuenta corriente 2.762.000
Caja en moneda local 200.000
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 1.000.000
Bienes de Cambio (10 unidades) 50.000
Equipos de computación 20.000
Depreciación acum. Equipos de computación 5.000
Ventas 1.500.000
Costo de la mercadería vendida (100 unidades) 450.000
Deudores por ventas 200.000
Deudores morosos 100.000
Deudores en gestión judicial 100.000
Documentos a cobrar 120.000
Documentos descontados 120.000
Sueldos 500.000
Contribuciones Patronales 125.000
Proveedores 52.000
Reserva Legal 150.000
Resultados acumulados 1.800.000
4.627.000 4.627.000 0
1. El equipo de computación fue dado de alta en Mayo x6, es decir, en el ejercicio económico anual
precedente finalizado el 31.12.x6. Se le asignó una vida útil de 5 años, deprecia año de alta completo.
2.Durante Junio x7 Benavidez SA adquirió un split por valor de $50.000, bonificación $500, abonó
mediante cheque propio $49.500, operación que no fuera oportunamente contabilizada. Vida útil
estimada 10 años, deprecia mes de baja completo.
131
3. La masa salarial se mantuvo constante durante todo el periodo en curso en $100.000 mensuales. El
ente omitió por error provisionar SAC y Vacaciones y aún no contabilizó los pasivos laborales
correspondientes al devengado mes de Junio x7. A los trabajadores le corresponden 14 días de
vacaciones. Las contribuciones patronales ascienden al 25 %. Los aportes a los regímenes de la
Seguridad Social y Obras Sociales ascienden al 17%. El aporte al sindicato asciende al 2%. Los sueldos y
el SAC se acreditarán en las cuentas sueldo el 01.07.x7, en tanto que las contribuciones y aportes
serán ingresados el 08.07.x7. El aporte al sindicato será depositado el 09.07.x7.
4. Los documentos a cobrar por valor de $120.000 informados en el Balance de Saldos y que fueran
descontados oportunamente por Benavidez SA, a su vencimiento (30.06.x7) han sido levantados por
el firmante.
132
TP 15.37 Espigas S.A
Le presentan el Balance de Saldos de Espigas SA al 31/03/x8, fecha de cierre del primer trimestre del
octavo ejercicio económico del ente.
1. Efectúe los ajustes a efectos de dejar correctamente medidas las partidas a dicha fecha.
2.Indique en el Balance de Saldos en el espacio asignado a tal efecto y en las registraciones contables
que efectúe el tipo de cuenta involucrada (A= Activo, P= Pasivo, PN= Patrimonio Neto, R+= Resultado
Positivo, R-= Resultado Negativo, Mov: Movimiento, etc).
3.Elabore el Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.
Tipo de
Debe Haber cuenta
Banco Provincia cuenta corriente 3.779.000
Caja en moneda local 300.000
Acciones en circulación (Valor nominal $100) 1.100.000
Mercaderías (100 unidades) 20.000
Compras 300.000
Instalaciones 100.000
Gastos de instalación split 5.000
Depreciación acumulada Instalaciones 20.000
Ventas 1.200.000
Deudores por ventas 100.000
Deudores morosos 100.000
Deudores en gestión judicial 100.000
Sueldos 300.000
Contribuciones Patronales 75.000
Contribuciones a depositar 75.000
Aportes a depositar 51.000
Sindicato a depositar 3.000
Proveedores 50.000
Reserva Legal 180.000
Resultados acumulados 2.500.000
5.179.000 5.179.000 0
133
2. La masa salarial se mantuvo constante en $100.000 durante el primer trimestre del ejercicio, los
sueldos del devengado mes de marzo ya fueron contabilizados. Espigas SA omitió por error
contabilizar SAC y vacaciones por el trimestre enero-marzo x8. A los trabajadores les corresponden 21
días de vacaciones, aportes a los regímenes de la seguridad social y obras sociales 17%, aportes al
sindicato 1%, contribuciones patronales 25%. Los sueldos ya fueron abonados -fueron depositados en
la cuenta Sueldo de los trabajadores el 30.03.x8-, las contribuciones patronales y aportes se ingresarán
el 12.04.x8 en tanto que los aportes al sindicato se depositarán el 13.04.x8.
3. Se omitió contabilizar un aporte capitalizado efectuado mediante transferencia bancaria por los
socios el 03.03.x8 por valor de $ 2.000.000 con destino a la suscripción de 5000 acciones.
7. Espigas SA ha adquirido el 31.03.x8 una participación del 15% en el patrimonio de Emisora SA,
empresa en la cual Espigas SA no llega a tener influencia significativa, erogando por dicha compra
$1.000.000 mediante transferencia bancaria de fecha 31.03.x8, operación que omitió ser
contabilizada. Emisora SA tiene un capital de 100 acciones de $100 valor nominal.
134
TP 15.38 Berutti S.A
Caja 800.000
Banco Nación cuenta corriente 5.000.000
Deudores por ventas 500.000
Deudores en gestión judicial 100.000
Deudores Morosos 50.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 50.000
Mercaderías (50 unidades) 20.000
Rodados 200.000
Depreciación acumulada Rodados 40.000
Instalaciones 50.000
Depreciación acumulada Instalaciones 10.000
Rotor Instalaciones 10.000
Depreciación acumulada rotor instalaciones 5.000
Proveedores 40.000
Acciones en circulación 2.000.000
Reserva Legal 300.000
Resultados no asignados 4.824.500
Ventas (1000 unidades) 1.000.000
Costo de la mercadería vendida 125.000
Sueldos 1.100.000
Contribuciones patronales 253.000
SAC 50.000
Contribuciones patronales sobre SAC 11.500
8.269.500 8.269.500
135
2. En Mayo x5 la Asamblea de accionistas aprobó incrementar la reserva Legal de acuerdo
al porcentaje de ley, distribuir 10% de dividendos en acciones y 10% de dividendos en
efectivo, los cuales al cierre aún no habían sido abonados. Esta operación omitió ser
oportunamente contabilizada. Los resultados no asignados reflejan la ganancia
devengada por el ejercicio económico anual precedente con finalización el 31/12/x4.
3. La política de depreciación del ente hasta la fecha ha sido método lineal, año de alta
completo, sin embargo al cierre del presente ejercicio Berutti SA dispone cambiar el
método de depreciación del rodado –dado de alta en el periodo x4- y, en este sentido,
dispone comenzar a depreciarlo según los kilómetros recorridos estimando una
capacidad total de 200.000 km, de los cuales se estima han sido recorridos en el periodo
precedente, 50.000 km, en tanto que 25.000 km han sido recorridos en el ejercicio en
curso con cierre el 31.12.x5. Estas operaciones no han sido contabilizadas.
4. La instalación ha sido dada de alta en el periodo precedente x4. El 20.12.x5 dejó de
funcionar. El técnico señala que el rotor se ha roto y es necesario cambiarlo. El costo del
nuevo rotor abonado mediante cheque común asciende a $30.000, también se estima en
relación con el nuevo rotor una vida útil estimada en dos años. Estos hechos económicos
no han sido contabilizados.
5. Durante el ejercicio en curso debieron darse de baja créditos por ventas por valor de
$10.000 correspondientes a ventas devengadas en el ejercicio en curso. Créditos
judicializados por valor de $5.000 han logrado cobrarse, el importe ha sido acreditado en
la cuenta corriente cuyo CBU fuera informado en el expediente judicial. Se estima la
incobrabilidad para el próximo ejercicio en $5.000. Estas operaciones no han sido
contabilizadas.
6. Los sueldos se han mantenido constantes durante el periodo enero a noviembre x5 en
$100.000 mensuales. Los sueldos de diciembre x5, aún no contabilizados, ascienden a
$150.000, los mismos serán acreditados en la cuenta sueldo de los trabajadores el
01.01.x6 junto con el segundo SAC y las vacaciones. Contribuciones 23%, aportes 17%,
a los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Las cargas sociales serán
abonadas electrónicamente el 08.01.x6. El ente ha omitido provisionar los pasivos
laborales de pago no inmediato.
7. Durante el mes de diciembre x5 ha prestado colaboración en la empresa un becario en
relación con el cual se estipuló una beca mensual por valor de $15.000, de los cuales
Berutti SA solamente abonará $5.000 ya que los $10.000 restantes cuentan con
subvención gubernamental por tratarse de un beneficiario de un programa social. Los
$5.000 se acreditarán en la cuenta sueldos del joven becario el 01.01.x6.
8. El ente mide las existencias y el costo de la mercadería vendida de acuerdo a un criterio
de medición primaria valores corrientes. El ente ha vendido 500 unidades en el mes de
junio y 500 unidades en el mes de noviembre. Se conoce la siguiente información:
Costo de reposición:
Junio x5: 300$/u Noviembre x5: 400$/u Diciembre x5: 510$/u
136
TP 15.39 Solanet S.A
Caja 400.000
Banco Nación cuenta corriente 5.000.000
Deudores por ventas 200.000
Deudores en gestión judicial 200.000
Deudores Morosos 200.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 100.000
Mercaderías (10 unidades) 50.000
Rodados 400.000
Depreciación acumulada Rodados 85.000
Instalaciones 100.000
Proveedores 100.000
Acciones en circulación 1.500.000
Resultados no asignados 4.824.500
Ventas (100 unidades) 1.670.500
Costo de la mercadería vendida 500.000
Sueldos 1.000.000
Contribuciones patronales 230.000
8.280.000 8.280.000
137
b. Créditos judicializados por valor de $190.000 han logrado cobrarse. Créditos
judicializados por valor de $10.000 que ya al cierre del ejercicio precedente
presentaban baja probabilidad de recupero, se han confirmado como incobrables
definitivos. El ente omitió contabilizar ambos hechos económicos.
c. El ente ha contaminado, si bien no surge normativa que obligue a reparar el daño
ambiental y Solanet SA no se ha obligado implícitamente, vecinos de la localidad han
solicitado un resarcimiento en términos de ayuda económica por valor de $100.000.
d. Créditos morosos por valor de $1.500 se confirman como incobrables definitivos. En
relación con los mismos, ya al cierre del ejercicio económico anual precedente se
estimaba alta la probabilidad de incobrabilidad.
e. Se estima alta la probabilidad de no recuperabilidad de créditos por valor de $50.000.
3. Los bienes de uso se componen de un rodado y de un Split. Los mismos han sido dados
de alta en el primer ejercicio económico de Solanet SA. En relación con los mismos se
estima una vida útil de 5 años, deprecia método lineal, año de alta completo.
4. La Asamblea de accionistas reunida en 05.05.x6 ha dispuesto distribuir dividendos en
efectivo por valor de 10% y destinar a la reserva legal el porcentaje de ley. Las referidas
decisiones asamblearias no fueron oportunamente contabilizadas. Al cierre del periodo
intermedio 30.06.x6, los dividendos en efectivo aún no habían sido abonados a los
accionistas.
5. En virtud de una situación de emergencia financiera, los socios efectuaron mediante
transferencia bancaria con fecha 20.06.x6 un anticipo irrevocable por valor de
$1.000.000. Esta operación omitió ser contabilizada.
138
TP 15.40 Los Criterios SA
2. “Si se ajusta por inflación, todas las partidas quedan expresadas en valores corrientes en
virtud del mecanismo de reexpresión”.
5. “En un contexto de unidad de medida moneda nominal deben calcularse los resultados
financieros en términos reales”.
9. “Si se ajusta por inflación no es necesario comparar al cierre con el valor recuperable”.
10. “Si se aplica criterio de medición primaria costo no es necesario comparar al cierre con el
valor recuperable”.
139
TP 15.41 La Primavera SA
1. El ente mide las existencias y costo de ventas según un criterio de medición primaria Valores Corrientes.
Se vendieron 500 unidades de mercaderías en Mayo x2 y 500 unidades de mercaderías en Octubre x2.
Al 5.x2: Costo de reposición: 1.820 $/u Al 10.x2: Costo de reposición: 1.850$/u
Al 31.12.x2:
Costo de Reposición: 4.900 $/u VNR: 7.230 $/u Valor Razonable: 7.250 $/u
2. De los Deudores por Ventas, $100.000 fueron documentados el 30.11.x2, fecha de vencimiento: 30.01.x3, 5% mensual
de interés. Asimismo, se judicializaron créditos morosos por $15.000, se estima altamente probable la total recuperabilidad
de dicha cuantía. Estas operaciones no fueron contabilizadas.
4. El 30.11.x2 se efectuó una colocación a plazo fijo por $100.000 con débito en la cuenta bancaria, fecha de vencimiento
15.01.x3, la tasa mensual efectiva es del 4%. Esta operación no fue contabilizada.
5. Instalaciones exterioriza un split dado de alta y puesto en marcha en el periodo x1. Se ha estimado una vida útil de 5
años, depreciación método lineal año de alta completo.
6. Los sueldos por los meses de enero a noviembre x2 ascendieron a $100.000 mensuales. Los sueldos del devengado
mes de Diciembre x2 ascienden a $ 120.000 y omitieron ser contabilizados. Los sueldos del mes de Diciembre x2 serán
abonados el 01.01.x3. Asimismo, los aportes y contribuciones sobre los sueldos del mes de Diciembre x2 serán
ingresados el 07.01.x3.
El 2do SAC fue abonado mediante transferencia electrónica de fondos el 18.12.x2, esta operación no fue contabilizada; los
aportes y contribuciones sobre dicho SAC serán ingresados el 07.01.x3.
Los aportes de los trabajadores ascienden al 17% y las contribuciones patronales al 23%.
A los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Las vacaciones serán abonadas el 01.01.x3, los aportes y
contribuciones sobre las vacaciones serán ingresados el 07.01.x3.
140
TP 15.42 Malal SA
141
6. Resultados No asignados exterioriza la ganancia devengada en el ejercicio ecónomico x3. El ente omitió contabilizar las
decisiones emanadas de la Asamblea de accionistas celebrada el 20.04.x4, la cual incrementó la Reserva Legal según el
porcentaje de ley y distribuyó $200.000 en efectivo a los accionistas. Los dividendos en efectivo fueron abonados el
15.05.x4 a través de una transferencia electrónica de fondos y contabilizados con impacto en Resultados.
7. El ente mide las existencias y costo de ventas según un criterio de medición primaria Valores Corrientes. Las 5000
unidades exteriorizadas en el costo de ventas fueron comercializadas en el mes de Septiembre, fecha en el cual el valor
razonable ascendía a 450$/u y el Costo de Reposición a 190 $/u.
Al 31.12.x4:
Costo de Reposición: 290 $/u VNR: 455 $/u Valor Razonable: 460 $/u
8. Los sueldos del mes de Diciembre x4 ascienden a $210.000, contribuciones patronales 27% y aportes 17%, al personal
le corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones serán acreditados el 01.01.x5, las contribuciones y
aportes se depositarán el 10.01.x5.
9. De los deudores en gestión judicial se cobraron $70.000 -acreditación en la cuenta bancaria del ente-; el saldo de
$20.000 fue declarado como definitivamente incobrable.
10. Los deudores por Ventas al cierre devengaron intereses a una tasa mensual del 10%.
Se estima altamente probable que el siguiente ejercicio créditos por $15.000 resulten incobrables.
142
TP 15.43 Merlo SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables pertinentes de la empresa Merlo S.A. a efectos de presentar
información patrimonial y de resultados al 30.06.x7. A tales efectos se exteriorizan seguidamente los saldos de
las cuentas al 30.03.x7.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados por el periodo intermedio
finalizado el 30.06.x7.
Banco cuenta corriente 26.158.000
Deudores por Ventas ( 1) 3.000.000
Intereses a devengar 10.000
Mercaderías (100 u a 10.000 $/u) 1.000.000
Equipos de computación ( 2) 100.000
Depreciación Acumulada Equipos computación 10.000
Proveedores (3) 50.000
Intereses a devengar 2.000
Acciones en circulación (500.000 acciones VN 10$) 5.000.000
AIFSA 1.000.000
Prima Emisión 100.000
Reserva Legal 150.000
Resultados No Asignados (4) 23.540.000
Ventas 700.000
Costo de Mercadería Vendida 300.000
30.560.000 30.560.000 0
( 1) Deudores por Ventas exterioriza un crédito con vencimiento el 15.04.x7 medido a su costo amortizado.
( 2) Alta del equipo de computación: ejercicio económico anual finalizado el 31.12.x6, vida útil estimada 5 años,
deprecia año de alta completo.
(3) Proveedores se encuentra medida a su costo amortizado. El vencimiento del pasivo es el 05.04.x7.
(4) Exterioriza la ganancia devengada en el ejercicio económico anual finalizado el 31.12.x6.
05.04.x7: Se abona la deuda en cuenta corriente con el proveedor de mercaderías a través de una transferencia
electrónica de fondos.
10.04.x7: Se adquieren 100 unidades a 11.000 $/u, costo de financiación mensual: 10%, operación efectuada a
treinta días fecha factura. Al vencimiento el ente cancela la deuda a través de una transferencia elecrónica de
fondos.
15.04.x7: El cliente en cuenta corriente abona la deuda a su vencimiento a través de una transferencia
electrónica de fondos.
143
20.04.x7: Decisiones emanadas de la Asamblea ordinaria: (i) Incremento de la Reserva Legal según el porcentaje
de ley, (ii) Distribución de dividendos en efectivo (10%), los cuales son abonados a través de una transferencia
electrónica de fondos el 30.04.x7, (iii) Capitalización del AIFSA [efectuado el 10.02.x7 con destino a la suscripción
de 500 acciones].
20.05.x7: Se adquiere un equipo de aire acondicionado en $100.000, el ente abona mediante transferencia
electrónica de fondos. Se estima un VNR al final de la vida util de $10.000. Deprecia mes de alta completo, vida
útil estimada 5 años.
05.06.x7: Se efectúa un depósito a plazo fijo con débito en la cuenta corriente bancaria. Capital colocado:
$10.000, plazo: 60 días, Tasa mensual: 15%.
10.06.x7: Se venden 120 unidades de las mercaderías a un precio condición contado de $16.500, el cliente abona
a través de una transferencia electrónica de fondos. El método de salida de inventarios es PEPS.
15.06.x7: Se abonan $9.000 mediante transferencia electrónica de fondos en concepto de suscripción a una
revista especializada. Periodo cubierto: 15.06.x7-15.12.x7.
144
TP 15.44 Monasterio SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables pertinentes de la empresa Monasterio S.A. a efectos de
presentar información patrimonial y de resultados al 31.12.x5. A tales efectos se exteriorizan seguidamente los
saldos de las cuentas al 30.11.x5.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x5.
Banco cuenta corriente 6.200.000
Deudores por Ventas 2.000.000
Deudores en gestión judicial 20.000
Previsión para Deudores de Dudoso cobro 20.000
Mercaderías (10 u a 1.000 $/u) 10.000
Equipos de computación ( 1) 80.000
Depreciación Acumulada Equipos computación 5.000
Sueldos 1.980.000
Contribuciones Patronales 534.600
SAC 165.000
Contribuciones Patronales sobre SAC 44.550
Provisión para SAC 75.000
Provisión para Contribuciones sobre SAC 20.250
Vacaciones 100.800
Provisión para Vacaciones 100.800
Contribuciones sobre Vacaciones 27.216
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 27.216
Acciones en circulación (10000 acciones VN 10$) 100.000
Reserva Legal 20.000
Resultados No Asignados 10.183.900
Ventas 700.000
Costo de Mercadería Vendida (2) 90.000
11.252.166 11.252.166 0
( 1) Alta del equipo de computación: ejercicio económico anual finalizado el 31.12.x4, vida útil estimada 5 años,
deprecia año de alta completo.
(2) Exterioriza 600 unidades comercializadas en Noviembre x5.
04.12.x5: Se corrige el error en la medición de la desvalorización sistemática acumulada del equipo de
computación.
05.12.x5: El ente adquiere un split en $200.000, abona mediante transferencia electrónica de fondos. El equipo
incluye un rotor medido en $40.000 el cual tiene una vida útil estimada de 4 años. Se estima la vida útil del split
en 10 años. Deprecia año de alta completo.
20.12.x5: Se cobran mediante transferencia electrónica de fondos $5.500 de un crédito dado de baja por error en
el periodo x4.
20.12.x5: Se adquieren 50 unidades en cuenta corriente a 30 días, precio condición contado 1.200 $/u, tasa por
operar a plazo: 10% mensual.
23.12.x5: Se suscriben 100 acciones, la integración por valor de $100.000 se efectúa en la fecha mediante
transferencia electrónica de fondos.
28.12.x5: Se cobran $18.500 de los créditos en gestión judicial -acreditación en la cuenta corriente bancaria del
ente-, el saldo es considerado definitivamente incobrable.
145
31.12.x5: Los sueldos ascienden a $200.000, Contribuciones Patronales 27%, Aportes 17%, a los trabajadores les
corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones son abonados el 31.12.x5. Las contribuciones se
ingresan el 05.01.x6.
Al 31.12.x5:
a- Se estiman para el siguiente ejercicio créditos presuntamente incobrables por $ 10.000.
b-El ente mide existencias y costo de mercadería vendida a criterio de medición primaria Valores Corrientes. El
costo de reposición en el mes de Noviembre x5 ascendió a 1.100 $/u.
146
TP 15.45 Berazategui SA
1-Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Berazategui S.A. a efectos de presentar
información patrimonial y de resultados por el periodo intermedio finalizado el 30.06.x5 (el ejercicio económico
anual del ente finaliza el 31 de Diciembre).
2-Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados por el periodo intermedio
finalizado el 30.06.x5.
Seguidamente se exteriorizan los saldos de las cuentas al 31.01.x5.
Banco cuenta corriente 12.020.000
Deudores por Ventas ( 1) 75.950
Intereses a devengar 950
Mercaderías (100 u) 900.000
Equipos de computación ( 2) 200.000
Depreciación Acumulada Equipos computación 40.000
Proveedores (3) 15.180
Intereses a devengar 180
Acciones en circulación (5.000 acciones) 500.000
Reserva Legal 90.000
Resultados No Asignados (4) 2.450.000
Ventas 30.000.000
Costo de Mercadería Vendida 19.900.000
33.096.130 33.096.130
( 1) La fecha de vencimiento del crédito opera el 09/02/x5.
( 2) El equipo de computación fue dado de alta en Noviembre x4, se estimó una vida útil de 5 años, deprecia mes
de alta completo.
(3) La fecha de vencimiento de la obligación es el 05/02/x5.
(4) Exterioriza la ganancia devengada en el ejercicio económico anual finalizado el 31.12.x4.
05.02.x5: El proveedor cancela su deuda al vencimiento, abona a través de una transferencia electrónica de
fondos.
09.02.x5: El cliente en cuenta corriente abona el saldo al vencimiento a través de una transferencia electrónica
de fondos.
10.03.x5: Se adquieren 1000 unidades en cuenta corriente a treinta días a 9.150 $/unidad (precio condición
contado), el proveedor carga una tasa del 10% mensual, al vencimiento se abona la deuda a través de una
transferencia electrónica de fondos.
15.03.x5: Se efectúa un AIFSA por $150.000 destinado a la suscripción futura de 100 acciones, los fondos son
acreditados en esa fecha en la cuenta corriente bancaria del ente.
20.04.x5: La Asamblea de accionistas resuelve: destinar a Reserva Legal el porcentaje de Ley y distribuir 10% de
dividendos en efectivo y 10% de dividendos en acciones y capitalizar el AIFSA. Los dividendos en efectivo son
abonados en la fecha a través de una transferencia electrónica de fondos.
10.05.x5: Se comercializan 500 unidades de mercaderías a 17.000 $/unidad -precio condición contado-, el cliente
entrega en la fecha un cheque diferido a sesenta días, el ente carga una tasa mensual del 10%. En la misma fecha
el cheque es descontado por el ente y el banco acredita en la cuenta bancaria $10.200.000 resultando la
diferencia atribuible a intereses originados en el descuento del documento. El método de salida de inventario es
primero entrado, primero salido.
147
20.05.x5: El ente corrige el error en la medición de las depreciaciones acumuladas del equipo de computación.
10.06.x5: El ente adquiere una máquina en $1.000.000, estima una vida útil de 10.000 horas, al 30.06.x5 la
máquina había operado 40 horas, condición de pago en cuenta corriente a 30 días, el proveedor carga una tasa
de interés del 5% mensual.
148
TP 15.46 Coronel Pringles SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Coronel Pringles S.A. a efectos de presentar
información patrimonial y de resultados al 31.12.x5. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las cuentas al
30.11.x5.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x5.
Banco cuenta corriente 19.549.500
Deudores por Ventas 130.000
Deudores en gestión judicial 20.000
Previsión para Deudores de Dudoso cobro 30.000
Mercaderías (100 u a 100 $/u) 10.000
Equipos de computación ( 1) 200.000
Depreciación Acumulada Equipos computación 40.000
Sueldos 1.100.000
Contribuciones Patronales 297.000
SAC 70.833
Contribuciones Patronales sobre SAC 19.125
Provisión para SAC 20.833
Provisión para Contribuciones sobre SAC 5.625
Vacaciones 51.333
Provisión para Vacaciones 51.333
Contribuciones sobre Vacaciones 13.860
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 13.860
Acciones en circulación 2.000.000
Reserva Legal 300.000
Resultados No Asignados 2.000.000
Ventas 25.000.000
Costo de Mercadería Vendida (2) 8.000.000
29.461.651 29.461.651 0
( 1) Alta del equipo de computación: ejercicio económico precedente finalizado el 31.12.x4, vida útil
originalmente estimada: 5 años.
(2) Exterioriza (i) 50.000 unidades comercializadas en 10/x5 y (ii) 50.000 unidades comercializadas en 11/x5.
01.12.X5: El cliente en cuenta corriente abona a través de una transferencia electrónica de fondos el saldo
adeudado.
07.12.x5: El ente adquiere un mueble de oficina en $80.000, abona mediante transferencia electrónica de fondos.
Se estima una vida útil de 10 años, VNR estimado al final de la vida útil: $10.000, deprecia mes de alta completo.
10.12.x5: El ente adquiere 100 unidades en cuenta corriente a treinta días a 110 $/u -precio condición contado-,
el costo de financiación asciende a 5% mensual.
15.12.x5: El ente es notificado acerca de una demanda entablada por una empresa de la competencia la cual
reclama un resarcimiento de $100.000, la probabilidad de una resolución desfavorable no es alta.
16.12.x5: El ente entabla una demanda contra un proveedor, exige un resarcimiento por $150.000, se estima alta
la probabilidad de una resolución favorable para el ente.
20.12.x5: El ente coloca $1.000.000 a un plazo fijo a 180 días, tasa mensual 7%, la operación se efectúa con
débito en la cuenta bancaria.
21.12.x5: Se cobran a través de una acreditación en la cuenta corrienta bancaria los créditos judicializados, los
cuales habían sido oportunamente previsionados en el ejercicio económico anterior.
149
31.12.x5: Los sueldos ascienden a $120.000, Contribuciones Patronales 27%, Aportes 17%, a los trabajadores les
corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones son abonados el 31.12.x5. Las contribuciones y
aportes se ingresan el 07.01.x6.
31.12.x5: El técnico indica que, atribuible al avance tecnológico actual, la vida útil restante del equipo de
computación es de 2 años excluyendo el periodo corriente -es decir, vida útil previsible hasta el 31.12.x7-.
Al 31.12.x5: El ente mide existencias y costo de mercadería vendida a criterio de medición primaria Valores
Corrientes. Costo de Reposición: 10/x5: 90 $/u 11/x5: 100 $/u
150
TP 15.47 Bragado SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Bragado S.A. a efectos de presentar información
patrimonial y de resultados al 31.12.x5. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las cuentas al 30.11.x5.
(2) Exterioriza 3500 unidades comercializadas en Septiembre x5. Se conoce la siguiente información a esa fecha:
Costo de Recompra: 950 $/unidad Valor Razonable: 2000 $/unidad
05.12.x5: Se abonan a través de una transferencia electrónica de fondos $24.000 en concepto de suscripción
anual a una revista, periodo cubierto: 05.12.x5 a 04.12.x6.
10.12.x5: Los créditos judicializados -oportunamente previsionados- se cobran a través de una acreditación en la
cuenta corriente bancaria del ente.
15.12.x5: Se adquiere un armario de oficina, el precio de lista para una operación a 30 días fecha factura asciende
a $210.000, el ente obtiene un descuento por pago condición contado del 5%, abona a través de una
transferencia electrónica de fondos en la fecha. Estima una vida útil de 5 años, deprecia mes de alta completo.
151
31.12.x5: Los sueldos ascienden a $120.000, Contribuciones Patronales 27%, Aportes 17%, a los trabajadores les
corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones son abonados el 31.12.x5. Las contribuciones se
ingresan el 10.01.x6.
Al 31.12.x5:
a-Los créditos en cuenta corriente por el periodo Diciembre x5 devengaron intereses por $105.000.
b-El ente mide existencias y costo de mercadería vendida a criterio de medición primaria Valores Corrientes. El
costo de reposición en el mes de Diciembre x5 ascendió a 1.100 $/u.
c-Se estiman presuntamente incobrables con alta probabilidad de ocurrencia créditos por valor de $15.000.
152
TP 15.48 Zárate SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Zarate S.A. a efectos de presentar información
patrimonial y de resultados al 31.12.x5, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan
seguidamente los saldos de las cuentas al 30.11.x5.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x5.
Banco cuenta corriente 27.996.500
Deudores por Ventas 2.000.000
Deudores en gestión judicial 150.000
Previsión para Deudores de Dudoso cobro 120.000
Mercaderías (100 u a 10 $/u) 1.000
Muebles de oficina ( 1) 300.000
Sueldos 1.100.000
Contribuciones Patronales 297.000
SAC 91.667
Contribuciones Patronales sobre SAC 24.750
Provisión para SAC 41.667
Provisión para Contribuciones sobre SAC 11.250
Vacaciones 51.333
Provisión para Vacaciones 51.333
Contribuciones sobre Vacaciones 13.860
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 13.860
Acciones en circulación (10000 acciones VN 10$) 5.000.000
Reserva Legal 810.000
Resultados No Asignados 3.978.000
Ventas 31.000.000
Costo de Mercadería Vendida (2) 9.000.000
41.026.110 41.026.110 0
( 1) Alta del mueble de oficina Octubre x4, vida útil estimada, 10 años, deprecia año de alta completo, por error
omitió ser depreciado en el periodo x4.
(2) Exterioriza 1.000.000 unidades comercializadas en Noviembre x5, el Costo de reposición a esa fecha ascendió
a 15 $/u.
10.12.x5: El ente adquiere 100 unidades a 20 $/u -precio condición contado-, la operación se efectúa en cuenta
corriente a treinta días, el proveedor carga una tasa del 10%.
15.12.x5: El ente adquiere un equipo, precio condición contado $500.000, abona en la fecha a través de una
transferencia electrónica de fondos. Vida útil estimada: 10 años. El costo del equipo incluye el costo de un rotor
estimado en $80.000 respecto del cual se estima una vida útil de 5 años. El ente deprecia año de alta completo.
20.12.x5: El ente efectúa un depósito a plazo fijo a treinta días según el siguiente detalle: Capital colocado:
$100.000. Tasa mensual efectiva: 15%, importe a cobrar al vencimiento: $115.000.
26.12.x5: El ente abona a través de una transferencia electrónica de fondos $60.000 en concepto de servicios de
mantenimiento del equipo informático por el periodo 01.01.x6 a 31.12.x6.
153
30.12.x5: Se comercializan 120 unidades a 200$/u, el ente efectúa una bonificación del 10% por ser mes
aniversario. El cliente abona en la fecha a través de un cheque de su cuenta bancaria. El método de salida de
inventario es PEPS.
Al 31.12.x5:
a-Las remuneraciones de Diciembre x5 ascienden a $120.000, Contribuciones Patronales 27%; Aportes 17%; a los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones se abonan el 31.12.x5, los
aportes y contribuciones se depositan el 10.01.x6.
b-El deudor en gestión judicial abona a través de una transferencia electrónica de fondos el saldo adeudado -y
oportunamente previsionado por Zarate SA-.
Los deudores en cuenta corriente han devengado intereses a una tasa del 10% mensual.
Se estiman
c-En para elelsiguiente
ente corrige error en ejercicio presuntos
la medición incobrables por
de la desvalorización valor de $11.000.
sistemática de los muebles de oficina.
d-Bienes de Cambio: Costo de Reposición: 20 $/u Valor Razonable: 200 $/u VNR: 195 $/u
154
TP 15.49 Bernal SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Bernal S.A. a efectos de presentar información patrimonial y
de resultados al 31.12.x5, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las
cuentas al 30.11.x5.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x5.
Banco cuenta corriente 195.717.400
Deudores por Ventas 5.500.000
Deudores en gestión judicial 40.000
Previsión para Deudores de Dudoso cobro 40.000
Mercaderías (100 u a 100 $/u) 10.000
Equipos de computación 250.000
Depreciación Acumulada Equipos de Computación 50.000
Sueldos 1.320.000
Contribuciones Patronales 356.400
SAC 110.000
Contribuciones Patronales sobre SAC 29.700
Provisión para SAC 50.000
Provisión para Contribuciones sobre SAC 13.500
Vacaciones 61.600
Provisión para Vacaciones 61.600
Contribuciones sobre Vacaciones 16.632
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 16.632
Acciones en circulación 10.000.000
Reserva Legal 1.780.000
Resultados No Asignados 1.400.000
Ventas 200.000.000
Costo de Mercadería Vendida 10.000.000
213.411.732 213.411.732 0
El equipo de computación fue adquirido y puesto en marcha el Noviembre x4, el ente le asignó una vida útil de 4 años,
deprecia año de alta completo.
La cuenta "Costo de Mercadería Vendida" exterioriza 1.000.000 unidades comercializadas en Febrero x5, el Costo de
reposición a esa fecha ascendió a 100 $/u.
05.12.x5: El ente adquiere un equipo de computación portátil por $180.000, entrega un cheque diferido a treinta días, el
proveedor carga una tasa mensual del 10%. Estima una vida útil de dos años y un VNR al final de la vida útil de $10.000.
Deprecia mes de alta completo.
20.12.x5: El ente adquiere 100 unidades a 150 $/u, la operación se efectúa a plazo, el proveedor carga una tasa del 10%
mensual, el ente entrega en la fecha un cheque de pago diferido.
30.12.x5: El ente comercializa 100 unidades a 550$/unidad -precio condición contado-, el cliente efectúa un pago electrónico,
los fondos son acreditados en la fecha en la cuenta bancaria del ente. El ente valoriza el costo de mercaderías vendidas según
las existencias más antiguas.
Al 31.12.x5:
a-Las remuneraciones del devengado periodo Diciembre x5 ascienden a $140.000, Contribuciones Patronales 27%; Aportes
17%; a los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones se acreditan el 01.01.x6. Los
aportes y contribuciones se depositan el 10.01.x6.
b-El deudor en gestión judicial abona a través de una transferencia electrónica de fondos $35.000, el saldo es considerado
definitivamente incobrable.
c-Para el presente ejercicio se estiman presuntos incobrables por $10.000 con una baja probabilidad de ocurrencia.
155
d-El crédito en cuenta corriente ha devengado intereses en el devengado periodo Diciembre a una tasa del 10% mensual. El
cliente al 31.12.x5 documenta la deuda a treinta días entregando en la fecha un cheque de pago diferido, el ente carga una
tasa del 10% mensual.
e-En ente corrige el error en la medición de la desvalorización sistemática del equipo de computación.
f-Bienes de Cambio: Costo de Reposición 150 $/u. Valor Razonable 550 $/u. VNR: 530 $/u.
El ente mide las existencias y el costo de mercaderías vendidas a criterio de medición primaria Valores Corrientes.
156
TP 15.50 Junin SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Junín S.A. a efectos de presentar información patrimonial y de
resultados al 31.12.x5, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las cuentas al
30.11.x5.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x5.
Banco cuenta corriente 20.328.500
Deudores por Ventas 6.000.000
Previsión para deudores de dudoso cobro 20.000
Mercaderías (10 unidades) 100.000
Muebles de Oficina 100.500
Sueldos 2.200.000
Contribuciones Patronales 594.000
SAC 183.333
Contribuciones Patronales sobre SAC 49.500
Provisión para SAC 83.333
Provisión para Contribuciones sobre SAC 22.500
Vacaciones 102.667
Provisión para Vacaciones 102.667
Contribuciones sobre Vacaciones 27.720
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 27.720
Acciones en circulación 10.000.000
Reserva Legal 1.980.000
Resultados No Asignados 1.400.000
Ventas 17.000.000
Costo de Mercadería Vendida 950.000
30.636.220 30.636.220 0
La cuenta "Costo de Mercadería Vendida" exterioriza 1.000 unidades comercializadas en Julio x5, el Costo de Reposición a esa
fecha ascendió a 9.800 $/u.
El mueble de oficina fue adquirido en Noviembre x4 -ejercicio económico precedente-. El precio condición contado ascendió a
$100.000, siendo $500 atribuibles a financiación toda vez que la operación se efectuó a treinta días fecha factura. Vida útil
estimada diez años, método lineal, deprecia año de alta completo.
10.12.x5: El ente adquiere un equipo de computación, abona a través de un cheque común de su cuenta bancaria. Costo del
equipo -precio condición contado-: $320.000, se estima una vida útil de 5 años, VNR al final de la vida útil de $10.000, deprecia
año de alta completo.
15.12.x5: El ente abona al proveedor que efectúa el mantenimiento de los equipos de cafetería $90.000 correspondientes a
los devengados periodos Diciembre x5 y Enero y Febrero x6, efectúa el pago en forma electrónica, los fondos son debitados en
la fecha de la cuenta bancaria del ente.
20.12.x5: El ente comercializa 5 unidades a 71.000 $/unidad -precio condición contado-, la operación se efectúa en cuenta
corriente [mercantil] a sesenta días, el ente carga una tasa mensual del 15%.
Al 31.12.x5:
a-Las remuneraciones del devengado periodo Diciembre x5 ascienden a $250.000, Contribuciones Patronales 27%; Aportes
17%; a los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones se abonan el 31.12.x5. Los aportes y
contribuciones se depositan el 10.01.x6.
157
b-Los créditos en cuenta corriente con vencimiento el 30.11.x5 han devengado al cierre intereses a una tasa mensual del 15%.
Se estiman para el siguiente ejercicio presuntos incobrables con alta probabilidad de ocurrencia por $6.000.
c-El ente corrige el error en la medición del mueble de oficina y de su correspondiente desvalorización sistemática.
d-Bienes de Cambio: Costo de Reposición 11.000 $/u Valor Razonable 71.000 $/u VNR: 62.125 $/u.
El ente mide las existencias y el costo de mercaderías vendidas a criterio de medición primaria Valores Corrientes.
158
TP 15.51 Resultados.
2. “Si un costo se relaciona con un ingreso, debe imputarse al periodo en que se verifique el
cobro respectivo”.
3. “Los resultados, una vez contabilizados, no pueden ajustarse toda vez que las partidas
de resultados se imputan siempre por su saldo”.
8. “Si el gasto no se relaciona con un ingreso o con un periodo, entonces no constituye una
partida de Resultado”.
159
TP 15.52 Criterios
3. “Los activos y grupos de activos no deben superar a fecha de los Estados Contables su
medición inicial”.
4. “Los criterios de medición límite son: Costo o Valores Corrientes, el importe de mayor
cantidad”.
7. “Los activos se miden a un criterio de medición primaria Valores Corrientes. Los pasivos
se miden a un criterio de medición primaria Costo”.
10. “Si un Activo mide primariamente a criterio de medición Valores Corrientes, no es posible
determinar su Valor Recuperable”.
160
TP 15.53 Valor Recuperable
1. “Ningún Activo o grupo heterogéneo de Activos puede medirse por un importe inferior a
su Valor Recuperable”.
2. “Si el ente mide periódicamente sus Activos a un criterio de medición Costo, no procede
la comparación con el Valor Recuperable”.
3. “Si el ente ajusta por inflación, no procede la comparación con el Valor Recuperable”.
10. “Los activos revaluados no son susceptibles de desvalorizarse por comparación con su
Valor Recuperable”.
161
TP 15.54 Ajuste por inflación
1. “El ajuste por inflación tiene por objetivo exteriorizar las variaciones en precios
específicos”.
2. “Los entes lucrativos ajustan por inflación. Los entes sin fines de lucro y cooperativas
pueden presentar sus Estados Contables en moneda nominal”.
3. “Si el ente aplica Valores Corrientes como criterio de medición periódica, no resulta
necesario ajustar por inflación”.
162
TP 15.55 Juninense SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables pertinentes de la empresa Juninense S.A. a efectos de presentar
información patrimonial y de resultados al 31.12.x7. A tales efectos se exteriorizan seguidamente los saldos de
las cuentas al 30.11.x7.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x7.
Banco cuenta corriente 41.974.090
Cuentas por cobrar a clientes en moneda 200.000
Créditos en gestión judicial 15.000
Previsión para desvalorización de créditos 10.000
Mercaderías (100 u a 1.000 $/u) 100.000
Sueldos 2.200.000
Contribuciones Patronales 594.000
SAC 183.333
Contribuciones Patronales sobre SAC 49.410
Provisión para SAC 83.333
Provisión para Contribuciones sobre SAC 22.500
Vacaciones 102.667
Provisión para Vacaciones 102.667
Contribuciones sobre Vacaciones 27.720
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 27.720
Acciones en circulación (100.000 acciones) 1.000.000
Reserva Legal 200.000
Resultados No Asignados 24.000.000
Ventas 30.000.000
Costo de Mercadería Vendida 10.000.000
55.446.220 55.446.220 0
05.12.x7: El ente adquiere en cuenta corriente 100 unidades a 1.260 $/u -precio operación a 30 días fecha factura-
, la operación se efectúa a treinta días, se estima que la tasa de mercado para operaciones similares es del 5%
mensual.
10.12.x7: El ente efectúa con débito en la cuenta corriente bancaria un depósito a plazo fijo a treinta días, capital
colocado: $200.000, tasa mensual 5%.
15.12.x7: Se efectúa una operación de comercialización de 120 unidades de mercaderías. El precio de 2.205 $/u
incluye un componente financiero del 5% mensual de financiación considerando una operación a treinta días
fecha factura. El cliente abona en la fecha de operación -15.12.x7- mediante transferencia electrónica de fondos,
en virtud de ello el ente efectúa un descuento del 5% por pago condición contado. El método de salida de
inventario es PEPS.
17.12.x7: El ente adquiere un equipo de refrigeración -split-, costo $500.000, deprecia mes de alta completo,
estima una vida útil de diez años, abona en la fecha mediante transferencia electrónica de fondos.
20.12.x7: Se abonan a través de una transferencia electrónica de fondos $30.000 en concepto de servicios de
vigilancia por el periodo 20.12.x7-20.03.x8.
Al 31.12.x7:
a- Se reclasifica el crédito en moneda con el cliente por encontrarse excedido en la fecha de vencimiento -que
operaba el 30.11.x7-. El ente emite una nota de débito por $10.000 en concepto de intereses devengados al
31.12.x7 estimados a una tasa del 5%.
b- La totalidad de los créditos en gestión judicial se considera presuntamente no recuperable.
c- Los sueldos del mes de Diciembre ascienden a $250.000, Contribuciones Patronales 27%, Aportes 17%, a los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones son abonados el 31.12.x7. Las
contribuciones se ingresan el 10.01.x8.
163
TP 15.56 Casbas SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Casbas S.A. a efectos de presentar información patrimonial y
de resultados al 31.12.x7, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las
cuentas al 30.11.x7.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x7.
Banco cuenta corriente 87.064.000
Cuentas por cobrar a clientes en moneda 750.000
Cuentas por cobrar en gestión judicial 40.000
Mercaderías (10 u a 1000 $/u) 10.000
Equipos de computación 200.000
Depreciación Acumulada Equipos de Computación 40.000
Sueldos 1.100.000
Contribuciones Patronales 264.000
SAC 91.667
Contribuciones Patronales sobre SAC 22.000
Provisión para SAC 41.667
Provisión para Contribuciones sobre SAC 10.000
Vacaciones 51.333
Provisión para Vacaciones 51.333
Contribuciones sobre Vacaciones 12.320
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 12.320
Acciones en circulación 7.000.000
Reserva Legal 1.050.000
Resultados No Asignados 1.400.000
Ventas 150.000.000
Costo de Mercadería Vendida 70.000.000
159.605.320 159.605.320 0
El equipo de computación fue adquirido y puesto en marcha en el periodo x6, se estimó una vida útil de 5 años, depreciación
año de alta completo.
La cuenta "Costo de Mercadería Vendida" exterioriza 100.000 unidades comercializadas en Noviembre x7, el Costo de
Reposición a esa fecha ascendió a 1.100 $/u.
10.12.x7: El ente adquiere un mueble de oficina en $880.000 -precio financiación a treinta días-, entrega en la fecha un
cheque de pago diferido, la tasa de mercado para operaciones similares es del 10%. Estima una vida útil de 10 años, deprecia
mes de alta completo.
15.12.x7: Adquiere un equipo en $100.000 -precio condición contado-, abona en la fecha a través de una transferencia
electrónica de fondos. El costo del equipo incluye un componente significativo con un costo estimado de $40.000 y una vida
útil de 2 años. La vida útil estimada del equipo es de 5 años. El ente deprecia mes de alta completo.
17.12.x7: El ente comercializa 5 unidades a 2.000 $/unidad -precio condición contado-, el cliente efectúa un pago electrónico,
los fondos son acreditados en la fecha en la cuenta bancaria del ente.
20.12.x7: El ente cobra los créditos judicializados: $50.000 son acreditados en la fecha en la cuenta bancaria de Casbas SA -al
importe importe oportunamente reclamado por Casbas SA ($40.000) la resolución judicial adicionó $10.000 en concepto de
intereses-.
Al 31.12.x7:
a-Las remuneraciones de Diciembre x7 ascienden a $ 120.000, Contribuciones Patronales 24%; Aportes 17%; a los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones se acreditan el 01.01.x8. Los aportes y
contribuciones se depositan el 10.01.x8.
b-El crédito en cuenta corriente ha devengado intereses en el devengado periodo Diciembre x7 a una tasa del 10% mensual.
c-Se estima que, atribuible a avances tecnológicos contemporáneos al periodo x7 que se informa, el equipo de computación
adquirido en x6 -y con una vida útil originalmente estimada de cinco años- podrá ser utilizado hasta el 31.12.x8.
d-Bienes de Cambio: Costo de Reposición 1.100 $/u. Valor Razonable 2.000 $/u. VNR: 1.940 $/u.
El ente mide las existencias y el costo de mercaderías vendidas a criterio de medición primaria Valores Corrientes.
164
TP 15.57 Cañuelas SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Cañuelas S.A. a efectos de presentar información patrimonial y
de resultados al 31.12.x10, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las
cuentas al 30.11.x10.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x10.
Banco cuenta corriente 618.112.500
Cuentas por cobrar a clientes en moneda 990.000
Intereses a devengar 90.000
Cuentas por cobrar a deudores morosos 450.000
Mercaderías (100 u a 10.000 $/u) 1.000.000
Muebles de Oficina 1.000.000
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 200.000
Sueldos 2.200.000
Contribuciones Patronales 528.000
SAC 183.333
Contribuciones Patronales sobre SAC 44.000
Provisión para SAC 83.333
Provisión para Contribuciones sobre SAC 20.000
Vacaciones 102.667
Provisión para Vacaciones 102.667
Contribuciones sobre Vacaciones 24.640
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 24.640
Acciones en circulación 10.000.000
Reserva Legal 1.980.000
Resultados No Asignados 7.134.500
Ventas 700.000.000
Costo de Mercadería Vendida 95.000.000
719.635.140 719.635.140 0
"Cuentas por cobrar a clientes en moneda" exterioriza un crédito con fecha de vencimiento el 30.12.x10 correspondiente a
una operación efectuada a un precio condición contado de $900.000.
"Muebles de oficina" exterioriza armarios y escritorios adquiridos en el periodo x7, vida útil estimada, diez años, deprecia año
de alta completo.
La cuenta "Costo de Mercadería Vendida" exterioriza 10.000 unidades comercializadas en Octubre x10, el Costo de Reposición
a esa fecha ascendió a 9.500 $/u.
10.12.x10: El ente efectúa un depósito a plazo fijo con débito en la cuenta corriente bancaria, capital colocado: $50.000, tasa
mensual 5%, importe a cobrar al vencimiento: $52.500.
12.12.x10: Se judicializan las Cuentas por cobrar a deudores morosos por $250.000.
15.12.x10: El ente comercializa 10 unidades a un precio condición contado de 90.000$/unidad, carga una tasa del 10%
mensual ya que la operación se efectúa a treinta días fecha factura, el cliente entrega un cheque de pago diferido por
$990.000. En la fecha el cheque diferido es descontado en una institución bancaria, se acreditan $700.000 en la cuenta
bancaria de Cañuelas SA, la diferencia ($290.000) es atribuible a intereses por descuento financiero.
20.12.x10: El ente adquiere un equipo en $500.000, abona en la fecha a través de una transferencia electrónica de fondos, el
importe aludido incluye el costo de un componente con un costo estimado de $100.000 y una vida útil de dos años. Se estima
en cinco años la vida útil del equipo. Deprecia año de alta completo, método lineal.
Al 30.12.x10:
a- El ente cobra al vencimiento el crédito en cuenta corriente, el importe es acreditado en la fecha en la cuenta corriente
bancaria.
b- Las remuneraciones de Diciembre x10 ascienden a $ 250.000, Contribuciones Patronales 24%; Aportes 17%; a los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones se acreditan el 01.01.x11. Los aportes y
contribuciones se depositan el 14.01.x11.
c- El ente corrige el error en la desvalorización sistemática acumulada de los muebles de oficina.
d- Bienes de Cambio: Costo de Reposición 12.000 $/u. Valor Razonable 90.000 $/u. VNR: 87.300 $/u.
El ente mide las existencias y el costo de mercaderías vendidas a criterio de medición primaria Valores Corrientes.
165
TP 15.58 Maipú SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Maipú S.A. a efectos de presentar información patrimonial y
de resultados al 31.12.x11, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las
cuentas al 30.11.x11.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x11.
Banco cuenta corriente 579.200.800
Cuentas por cobrar a clientes en moneda 13.500.000
Intereses a devengar 200.000
Mercaderías (10 u a 100.000 $/u) 1.000.000
Equipos de computación 201.000
Sueldos 770.000
Contribuciones Patronales 184.800
SAC 64.167
Contribuciones Patronales sobre SAC 15.400
Provisión para SAC 29.167
Provisión para Contribuciones sobre SAC 7.000
Vacaciones 35.933
Provisión para Vacaciones 35.933
Contribuciones sobre Vacaciones 8.624
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 8.624
Acciones en circulación 9.000.000
Reserva Legal 1.400.000
Resultados No Asignados 4.300.000
Ventas 670.000.000
Costo de Mercadería Vendida 90.000.000
684.980.724 684.980.724 0
La cuenta "Cuentas por cobrar a clientes en moneda" al 30.11.x11 mide a su Costo Amortizado de $13.300.000.
La cuenta "Equipos de Computación" exterioriza una laptop adquirida en Julio x11, precio condición contado $200.000, la
operación se efectuó a quince días fecha factura y el proveedor cargó $1000 en concepto de intereses por financiación. Se
estima la vida útil del equipo en cuatro años, deprecia mes de alta completo.
La cuenta "Costo de Mercadería Vendida" exterioriza 1.000 unidades comercializadas en Julio x11, el Costo de Reposición a
esa fecha ascendió a 90.000 $/u.
05.12.x11: El ente adquiere muebles de oficina en $1.000.000, abona a quince días, el proveedor carga una tasa del 10%
mensual. Estima la vida útil de los muebles de oficina en diez años, deprecia mes de alta completo.
15.12.x11: El ente adquiere 10 unidades de mercaderías a $115.000 $/u, abona en la fecha a través de una transferencia
electrónica de fondos.
20.12.x11: El ente abona al vencimiento el pasivo con el proveedor de muebles de oficina a través de una transferencia
electrónica de fondos.
22.12.x11: Se comercializan 15 unidades de mercaderías a $770.000 $/unidad, el cliente abona en la fecha a través de una
transferencia electrónica de fondos. El ente valoriza las existencias según las incorporaciones más recientes.
Al 30.12.x11:
a-Las "Cuentas por cobrar a clientes en moneda" han devengado en el periodo Diciembre x11 intereses por $110.000.
a- El ente cobra al vencimiento el crédito en cuenta corriente, el importe es acreditado en la fecha en la cuenta corriente
b- Las remuneraciones de Diciembre x11 ascienden a $ 110.000, Contribuciones Patronales 24%; Aportes 17%; a los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones se acreditan el 01.01.x12. Los aportes y
contribuciones se depositan el 10.01.x12.
c- El ente corrige el error en la medición del equipo de computación.
d- Bienes de Cambio: Costo de Reposición 115.000 $/u. Valor Razonable 770.000 $/u. VNR: 746.900 $/u.
El ente mide las existencias y el costo de mercaderías vendidas a criterio de medición primaria Valores Corrientes.
166
TP 15.59 Lanus SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Lanus S.A. a efectos de presentar información patrimonial y de
resultados al 31.12.x5, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las cuentas
al 30.11.x5.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x5.
Banco cuenta corriente 13.299.500
Cuentas por cobrar a clientes en moneda 350.000
Cuentas por cobrar en gestión judicial 10.000
Mercaderías (100 u a 1000 $/u) 100.000
Sueldos 1.650.000
Contribuciones Patronales 396.000
SAC 1.512.500
Contribuciones Patronales sobre SAC 363.000
Provisión para SAC 62.500
Provisión para Contribuciones sobre SAC 15.000
Vacaciones 77.000
Provisión para Vacaciones 77.000
Contribuciones sobre Vacaciones 18.480
Provisión para Contribuciones sobre Vacaciones 18.480
Acciones en circulación 5.000.000
Reserva Legal 700.000
Resultados No Asignados 1.400.000
Ventas 20.000.000
Costo de Mercadería Vendida 9.500.000
Intereses 3.500
27.276.480 27.276.480 0
La cuenta "Costo de Mercadería Vendida" exterioriza 10.000 unidades comercializadas en Octubre x5, el Costo de Reposición
a esa fecha ascendió a 990 $/u.
05.12.x5: El ente abona a través de una transferencia electrónica de fondos la suscripción a una revista técnica por el periodo
05.12.x5 a 04.12.x6, el costo mensual asciende a 1.000 $/mes, el pago electrónico se efectúa por $12.000.
10.12.x5: El saldo de las cuentas por cobrar a clientes en moneda con fecha de vencimiento el 30.11.x5, es abonado por el
cliente el 10.12.x5, el ente carga una tasa del 1% mensual por los diez días de mora en el pago, el cliente abona a través de
una transferencia electrónica de fondos.
15.12.x5: El ente efectúa un depósito a plazo fijo a treinta días con débito en la cuenta corriente bancaria. Capital colocado:
$100.000, 15% tasa efectiva mensual, importe a cobrar al vencimiento: $115.000.
19.12.x5: Se cobran los créditos judicializados: el importe es acreditado en la cuenta corriente bancaria.
20.12.x5: El ente adquiere un equipo, el costo del equipo asciende a $100.000, del costo del equipo $20.000 corresponden al
costo de un componente significativo que, según estimaciones del técnico, presenta una vida útil estimada inferior al equipo
del cual forma parte: vida útil estimada del equipo: 10 años, vida útil estimada del componente identificado: 2 años, el ente
deprecia método lineal, año de alta completo. La operación se efectúa a través de una transferencia electrónica de fondos.
21.12.x5: Los accionistas efectúan un AIFSA por $1.000.000 a través de una transferencia electrónica de fondos.
22.12.x5: El ente adquiere en $200.000 un mueble de oficina, estima una vida util de 10 años y un VNR al final de la vida útil
de $20.000, deprecia mes de alta completo, abona a través de una transferencia electrónica de fondos.
31.12.x5:
a-Los sueldos del mes de Diciembre x5 ascienden a $190.000; Contribuciones Patronales: 24%, Aportes: 17%, a los
trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones. Sueldos, SAC y Vacaciones son abonados al 31.12.x5. Las contribuciones
patronales y aportes son depositados el 05.01.x6.
b-El ente mide existencias y Costo de Mercadería Vendida según un criterio de medición Valores Corrientes.
Al 31.12.x5: Costo de Reposición: 1.150 $/unidad Valor Neto de Realización: 2.010 $/unidad
167
TP 15.60 Moreno SA
1. Se solicita efectúe las registraciones contables de la empresa Moreno S.A. a efectos de presentar información patrimonial y
de resultados al 31.12.x7, fecha de cierre del ejercicio económico anual. Se exteriorizan seguidamente los saldos de las
cuentas al 30.11.x7.
2. Se solicita presente Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31.12.x7.
05.12.x7: El ente adquiere un equipo de computación en $200.000 -precio condición contado-, abona en la fecha a través de
una transferencia electrónica de fondos, estima la vida útil del equipo en 4 años, deprecia año de alta completo.
10.12.x7: El ente adquiere en $500.000 -precio condición contado- muebles de oficina. La operación se efectúa en cuenta
corriente a treinta días de plazo, el proveedor carga una tasa del 5% mensual. Abona en la fecha $5.000 en concepto de gastos
de flete hasta el establecimiento del ente a través de una transferencia electrónica de fondos. Estima una vida útil de 5 años y
un valor de realización al final de la vida útil de $50.000, deprecia año de alta completo.
15.12.x7: El ente comercializa 2 unidades en 25.000 $/unidad -precio condición contado-, la operación se efectúa en cuenta
corriente a treinta días, el ente carga una tasa del 5% mensual. El cliente entrega en la fecha un cheque de pago diferido por
$52.500.
En la fecha el ente descuenta el cheque, el banco acredita $40.000 en la cuenta corriente bancaria de Moreno SA, resultando
la diferencia atribuible a intereses.
20.12.x7: El ente abona el servicio de mantenimiento de equipos de cocina. El costo mensual del servicio asciende a $4.000. El
ente en la fecha emite un cheque de su cuenta corriente bancaria por $12.000 correspondiente al periodo 20.12.x7-20.03.x8.
31.12.x7:
a- Las remuneraciones de Diciembre x7 ascienden a $150.000, a los trabajadores les corresponden 14 días de vacaciones,
Contribuciones Patronales 24%, Aportes 17%. Sueldos, SAC y Vacaciones son abonados en Diciembre x7, las contribuciones y
aportes son depositados el 10.01.x8.
b- El saldo de Cuentas por cobrar a clientes en moneda es cobrado a su vencimiento [el 31.12.x7]. El cliente abona a través de
una transferencia electrónica de fondos.
168
TP 16.1 La información complementaria
1. “El criterio de síntesis impera en relación con la exteriorización de información en los Estados
Contables Básicos. En este sentido, en la información complementaria se privilegian las
narrativas de carácter analítico”.
10. “Los entes sin fines de lucro pueden optar por no exteriorizar el Estado de Resultados”.
169
TP 16.2 La Presentación
Verdadero
Enunciado Justificación
/Falso
170
Una entidad clasificará un pasivo como corriente
cuando (i) espera liquidar el pasivo en su ciclo
normal de operación, (ii) mantiene el pasivo
principalmente con fines de negociación, (iii) el
pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa; (iv) no tiene un derecho incondicional
para aplazar la cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a la fecha del
periodo sobre el que se informa. Una entidad
clasificará todos los demás pasivos como no
corrientes.
171
TP 16.3 Entes sin fines de lucro
Verdadero/
Enunciado Justificación
Falso
172
“Los gastos directos atribuibles a los distintos
sectores se exteriorizan en Gastos de
administración, Gastos de Comercialización y
Otros Gastos Ordinarios, según corresponda”.
173
TP 16.4 Los entes cooperativos
Verdadero/
Enunciado Justificación
Falso
174
TP 16.5 La información cooperativa
3. “La Reserva Legal debe constituirse por un 5%, no pudiendo superar una cota máxima
del 20% calculada sobre el capital”.
5. “La aplicación de los fondos del artículo 42 es hasta agotar el saldo de los mismos”.
6. “Si los Fondos del artículo 42 son aplicados en aquellos fines para los cuales fueron
constituidos, no resulta necesario la exteriorización de un Cuadro anexo indicando su
evolución, resultando una breve narrativa acerca de su cumplimiento suficiente en este
sentido”.
175
TP 17.1 Análisis de Estados Financieros
2. “El Análisis horizontal o de rotación estima el tiempo en que una partida es reemplazada”.
3. “La Prueba Acida permite estimar el tiempo promedio en que un ente cancela sus pasivos
con sus proveedores de bienes y servicios”.
4. “El Indice de Liquidez estima la vida útil restante de Bienes de Uso y otros activos
depreciables”.
5. “La Inmovilización del Activo permite estimar el porcentaje de recursos que el ente
destina a cancelar obligaciones de corto plazo”.
7. “La Razón de Rentabilidad permite estimar la capacidad del ente de cancelar sus deudas
de largo plazo”.
10. “El Análisis de Rotación permite estimar la participación de una partida en el marco de un
importe total. En este sentido, es un análisis que permite estimar la participación
porcentual del rubro Caja y Bancos en el total de los Flujos de Efectivo”.
176
TP 18.1 Contabilización
177
TP 18.2 Subvenciones gubernamentales
178
TP 19.1 Flujos de Efectivo
3. “Los Entes sin Fines de Lucro pueden optar por no exteriorizar el Estado de Flujos de
Efectivo”.
4. “Las actividades operativas pueden exteriorizarse por el método directo o indirecto. Las
restantes actividades se exteriorizan por el método indirecto”.
9. “El Estado de Flujos de Efectivo elaborado según el método indirecto parte del Resultado
del ejercicio toda vez que prioriza el rendimiento según un concepto de capital a
mantener financiero”.
179
TP 20.1 Información contable social
1. “El Balance Social es un informe que elaboran obligatoriamente los entes lucrativos”.
3. “Al calcular los Ingresos por ventas de mercaderías, productos y servicios a ser
exteriorizados en la distribución del Valor Económico generado, debe adicionarse el IVA”
180
TP 20.2 Informes de Sostenibilidad
Sobre la base de los Estándares GRI indique en cada caso “Verdadero” o “Falso” y justifique
adecuadamente.
3. “Los grupos de interés hacen referencia a las personas humanas y jurídicas que
manifiesten un significativo interés por la responsabilidad social”.
6. “Existen dos opciones para elaborar Informes de Sostenibilidad de conformidad con los
Estándares GRI: Básico y Avanzado”.
10. “La opción “Declaración con referencia a GRI” alude a la declaración del miembro de
mayor jerarquía del órgano administrativo superior del ente en relación con la política de
información sobre sostenibilidad adoptada”.
181
TP 21.1 La información de gestión
3. “El Balance Social constituye un informe de gestión toda vez que presenta la gestión del
ente en el marco de un desempeño más amplio como es la sostenibilidad”.
4. “Los informes contables de gestión por definición deben prepararse con una frecuencia
anual. Excepción a ello lo constituyen los informes [de gestión] emanados de entidades
bajo el régimen de oferta pública, en cuyo caso la periodicidad debe ser trimestral”.
5. “El EVEGyD, parte integrante del Balance Social, constituye un informe de gestión por
cuanto aborda la gestión del ente en la generación y distribución del Valor económico”.
6. “Los informes contables de gestión se elaboran de acuerdo con NIIF en la medida en que
se trate de emisoras de acciones y obligaciones negociables incluidas en la ley de
mercado de capitales o que hayan solicitado autorización para estar incluidas en el
régimen establecido en dicha ley.”
9. “Los informes contables de gestión deben ser auditados por Contador Público
independiente matriculado.”
10. “Una estadística de presentismo no constituye un informe contable de gestión por cuanto
su elaboración requiere información de naturaleza narrativa y cuantificada no monetaria.”
182
TP 22.1 El enunciado
1. ”Todos los Activos son recursos y, en este sentido, todos los recursos constituyen
Activos”.
2. ”Todas las inversiones constituyen activos corrientes. Ejemplo al respecto son las
acciones con cotización que miden al método costo”.
8. ”Se activan al costo del bien de cambio todas las erogaciones necesarias hasta la fecha
de comercialización inclusive”.
183
TP 22.2 Fundamentación
2. “Se activan al costo del bien de cambio producido todas las erogaciones hasta que el
mismo es comercializado”.
3. “Las cuentas regularizadoras tienen por objeto reflejar situaciones contingentes y se usan
de a pares. No se transcriben en el libro Diario”.
10. “Los Entes sin fines de lucro no pueden constituir Reservas Facultativas o Estatutarias”.
184
TP 22.3 Teórico
1. “Un Activo es un recurso económico por el cual el ente ha efectuado una erogación”.
3. “AREA constituye una partida del Estado de Resultados toda vez que se contabiliza a
efectos de corregir errores en la medición de Resultados”.
4. “Caja y Bancos incluye tenencias en efectivo en caja y bancos del país y del exterior,
depósitos bancarios a la vista y a plazo fijo, cheques comunes, de pago diferido,
vencidos y otros valores de poder cancelatorio y liquidez análogos”.
5. “Los créditos son derechos que el ente tiene de percibir sumas dinerarias. Se
contabilizan en tanto sean [créditos] ciertos o [créditos] contingentes”.
185
TP 22.4 La Respuesta
5. “Los Activos Biológicos son Productos Agropecuarios destinados a ser utilizados como
factor de producción”.
186
TP 22.5 La Evaluación
2. “La información contable tiene que ser íntegra, es decir, priorizar la sustancia económica
por sobre la forma jurídica instrumentada”.
3. “La aplicación de Valores Corrientes tiene por objetivo corregir las distorsiones atribuibles
a variaciones en el poder adquisitivo de la moneda”.
6. “Se activan al costo del bien de cambio solamente los factores de comportamiento
variable. En este sentido, las Normas Contables Profesionales adoptan un Modelo de
Costeo Total”.
187
TP 22.6 Juninense-Teoría
188
TP 22.7 Casbas-Teoría
3. “La composición del rubro Caja y Bancos se exterioriza en el Estado de Flujos de Efectivo”.
7. “Los Entes sin Fines de Lucro presentan el Estado de Resultados por el método directo y el
Estado de Flujos de Efectivo según el método indirecto”.
8. “Ajustar por inflación tiene por objetivo que los Activos a fecha de los Estados Contables no
superen su Valor Límite”.
9. “El análisis de Estados Financieros tiene por objetivo estimar las variaciones acaecidas en
equivalentes de efectivo durante el periodo”.
189
TP 22.8 Cañuelas-Teoría
5. “Propiedades de Inversión exterioriza activos del ente destinados a obtener una renta al
margen de su actividad ordinaria, a modo de ejemplo, en este rubro se incluyen títulos
representativos de deuda, títulos representativos de capital y depósitos a plazo fijo”.
7. “Los Entes sin Fines de Lucro pueden no presentan Estado de Situación Patrimonial,
resultando obligaría la presentación del Balance Social”.
190
TP 22.9 Morón-Teoría
2. Activos son recursos sobre los cuales el entre controla beneficios económicos que han
sido ingresados a través de una adquisición. En consecuencia, miden a costo”.
4. “Caja y Bancos exterioriza equivalentes de efectivo, a modo de ejemplo: Fondo Fijo, Caja
Chica y Caja”.
6. “Se activan al costo del bien la totalidad de las erogaciones efectuadas hasta la fecha de
comercialización inclusive”.
7. “Si la erogación posterior disminuye los flujos de efectivo pasados obtenidos por la
utilización del Bien de Uso, se contabiliza una mejora. En caso de que la misma
incremente la vida útil del Bien de Uso respectivo se activa, en caso contrario impacta en
el Resultado del periodo”.
191
TP 22.10 Maipú-Teoría
3. “Se activan al costo del Bien de Cambio la totalidad de erogaciones hasta la fecha de
ingreso al ente”.
4. “Se activan al costo del Bien de Uso la totalidad de erogaciones hasta la fecha de
depreciación”.
192
TP 22.11 Dolores-Teoría
193
TP 22.12 Lanus-Teoría
10. “Los Entes sin Fines de Lucro no presentan Estado de Flujos de Efectivo”.
194
TP 22.13 Moreno-Teoría
4. “Si existe probabilidad razonable de no recuperar el crédito, el mismo debe ser egresado
del patrimonio”
195