Guía de Orientación MH Iscp 12-3-2024 para Completar Los Anexos de Iva y Retenciones

Especialista Tributario
Msc. Edgar Ulises Mendoza

especialistatributariosv@gamil.com
12/3/2024
GUÍA DE ORIENTACIÓN MH.UVI.DGII/006.001/2024/M2 CON DOS MODIFICACIONES
NUEVOS LINEAMIENTOS PARA COMPLETAR LOS ANEXOS 3 Y 5 DE LA DECLARACIÓN DE IVA (F07-V14) Y ANEXO DE LA DECLARACIÓN DE PAGO A
CUENTA Y RETENCIONES RENTA (F-14-V15), EN EL MÓDULO DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES EN LÍNEA DE LA PÁGINA WEB DEL MINISTERIO
DE HACIENDA
GUÍA DE ORIENTACIÓN
MH.UVI.DGII/006.001/2024/M2
NUEVOS LINEAMIENTOS PARA COMPLETAR LOS ANEXOS 3 Y 5 DE LA DECLARACIÓN DE IVA (F07-V14) Y

ANEXO DE LA DECLARACIÓN DE PAGO A CUENTA Y RETENCIONES RENTA (F-14-V15), EN EL MÓDULO DE
PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES EN LÍNEA DE LA PÁGINA WEB DEL MINISTERIO DE HACIENDA.
FUNDAMENTO ÁMBITO DE
OBJETO DEFINICIONES CONTENIDO
LEGAL APLICACIÓN
ALCANCE DE
VIGENCIA
LA GUÍA
Edgar Ulises Mendoza

OBJETO DE LA GUÍA
 ORIENTACIÓN SOBRE MODIFICACIONES A LA ESTRUCTURA DE ANEXOS
F-07 V14 Y F-14 V15.
 ANEXO 3 COMPRAS A CONTRIBUYENTES.
 ANEXO 5 COMPRAS A SUJETOS EXCLUIDOS DE LA DIVA
 ANEXO 5 RETENCIONES RENTA DE LA DPCYRE.
 IDENTIFICAR INFORMACIÓN COSTOS Y GASTOS, RENTAS GRAVADAS,
RENTAS NO GRAVADAS, RENTAS EXENTAS E INGRESOS EXCLUIDOS QUE
NO CONSTITUYEN RENTA EN LA DISR
FUNDAMENTO LEGAL DE LA GUÍA
LODGII: Art. 3 inciso primero
CT: Arts. 3 Inciso primero literal g) e inciso penúltimo, 27, 30, 91 y 92.
RACT: Art. 3 inciso segundo.
LIVA: Art. 65
LISR: ART. 28 y siguientes.

ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA GUÍA
SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS INTERNOS IVA
SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS INTERNOS RENTA
SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS INTERNOS PAGO A

CUETA E MPUESTO RETENIDO
OBLIGACIÓN A PARTIR DE FEBRERO 2024 (10 DIAS HÁBILES

DE MARZO 2024)
ENLACES PARA DECLARACIÓN EN LÍNEA F-07 Y F-14
Módulo de declaración en
línea del Ministerio de https://portaldgii.mh.gob.sv/declaracionesOnLine/security/login
Hacienda
Manual de Usuarios para

descarga de archivos de
los anexos de la https://www.transparenciafiscal.gob.sv/downloads/pdf/700-DGII-MN-2021-26031.pdf
declaración de IVA.
Manual de Usuarios
Retenciones Renta. https://www.transparenciafiscal.gob.sv/downloads/pdf/700-DGII-MN-2021-26032.pdf
Plantilla de Anexo F-07

con MACROS https://transparencia.mh.gob.sv/downloads/xls/700-DGII-FR-2021-12041.xls
Plantilla de Anexo F-14

con MACROS https://transparenciafiscal.gob.sv/downloads/xls/700-DGII-MN-2022-0001.xls

DEFINICIONES DE LA GUÍA
OPERACIONES
GRAVADAS
OPERACIÓN NO
MIXTA
GRAVADA O EXENTA
COSTOS, GASTOS INGRESO EXCLUIDO O

RETENCIONES Y OTROS QUE NO CONSTITUYE
RELACIONADOS RENTA
PERÍODOS TRIBUTARIOS
ANTERIORES A FEBRERO
2024
MODIFICACIONES A LOS ANEXOS F-07 V14 Y F-14 V15
Q – TIPO DE R – CLASFICACIÓN T – TIPO DE

(A que tipo de erogación S – SECTOR
OPERACIÓN (Actividad económica COSTO / GASTO
(Naturaleza de la compra corresponde la
respecto al costo o gasto) deducción)
genérica) (Según clasificación F-11)
1. Gasto de Venta sin Donación

1. Gravada 1. Industria
1. Costo 2. Gasto de Admón. sin Donación
2. No gravada o exenta 2. Comercio 3. Gastos Financieros sin Donación
4. Costo Artículos Producidos /
3. Excluido o no Comprados Importados / Internaciones
contribuyente Renta 2. Gasto 3. Agropecuaria
5. Costos Artículos Producidos /
Comprados Interno
4. Mixta (2) 4. Servicios. Profesiones, 6. Costos Indirectos de Fabricación

Artes y Oficios
0. Cuando se trate de 7. Mano de obra
0. Cuando se trate de períodos anteriores a 0. Cuando se trate de
períodos anteriores a febrero de 2024 períodos anteriores a 0. Cuando se trate de períodos
febrero de 2024 febrero de 2024 anteriores a febrero de 2024

DECLARACIÓN DE IMPUESTO GUÍA DE ORIENTACIÓN MH.UVI.DGII/006.001/2024/M2 CON

SOBRE LA RENTA DOS MODIFICACIONES

NOTA IMPORTANTE

¿Qué son los costos indirectos de

fabricación?
Los costos indirectos de fabricación son
aquellos tipos de costos que no se
pueden atribuir directamente a una
partida concreta dentro del proceso de
fabricación. Por ejemplo, el alquiler del
almacén es un gasto necesario para la
fabricación del producto pero no
podemos atribuir concretamente un
precio único por producto fabricado.
USO DE LOS CÓDIGOS EN LAS COLUMNAS AGREGADAS A LOS ANEXOS DE F-07 Y F-14
Hágase las preguntas TIPO DE OPERACIÓN CLASIFICACIÓN SECTOR TIPO DE COSTO / GASTO
siguientes:
1 GRAVADA 1 COSTO 1 INDUSTRIA 4 COSTO ARTÍCULOS
¿El costo que reportaré con la
PRODUCIDOS / COMPRADOS
compra, qué tipo de renta
generará mi negocio?: IMPORTACIONES / INTERNACIONES
5 COSTO ARTÍCULOS
 Gravada.
 No Gravada o Exenta. PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
 Excluido o no constituye 6 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Renta.
7 MANO DE OBRA
 Mixta.
1 GRAVADA 1 COSTO 2 COMERCIO 4 COSTO ARTÍCULOS
¿A qué sector pertenezco? PRODUCIDOS / COMPRADOS
 Industria. IMPORTACIONES / INTERNACIONES

 Comercio 5 COSTO ARTÍCULOS
 Agropecuaria PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
 Servicios, profesiones, artes
1 GRAVADA 1 COSTO 3 AGROPECUARIA 4 COSTO ARTÍCULOS
y otros.
Hecho Generador en Renta: IMPORTACIONES / INTERNACIONES
5 COSTO ARTÍCULOS
Art. 1.- La obtención de rentas
por los sujetos pasivos en el PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
ejercicio o periodo de 1 GRAVADA 1 COSTO 4 SERVICIOS, 4 COSTO ARTÍCULOS
imposición de que se trate, PROFESIONES,
genera la obligación de pago del PRODUCIDOS / COMPRADOS
ARTES Y OFICIOS
impuesto establecido en esta IMPORTACIONES / INTERNACIONES
Ley.
5 COSTO ARTÍCULOS
Edgar Ulises Mendoza PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
TIPO DE OPERACIÓN CLASIFICACIÓN SECTOR TIPO DE COSTO / GASTO

Hágase las preguntas 1 GRAVADA 2 GASTO 1 INDUSTRIA
siguientes: 1 GASTOS DEVENTA SIN DONACIÓN
¿El gasto que reportaré con
la compra, qué tipo de renta 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
generará mi negocio?:
3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
 Gravada.
 No Gravada o Exenta.
 Excluido o no constituye
1 GRAVADA 2 GASTO 2 COMERCIO
1 GASTOS DEVENTA SIN DONACIÓN
Renta.
 Mixta.
2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
¿A qué sector pertenezco?
 Industria. 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

 Comercio
 Agropecuaria 1 GRAVADA 2 GASTO 3 AGROPECUARIA
 Servicios, profesiones,
artes y otros.
Hecho Generador en Renta:
Art. 1.- La obtención de
rentas por los sujetos
1 GRAVADA 2 GASTO 4 SERVICIOS,
pasivos en el ejercicio o 1 GASTOS DEVENTA SIN DONACIÓN
periodo de imposición de que PROFESIONES,
se trate, genera la obligación ARTES Y OFICIOS
de pago del impuesto 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
establecido en esta Ley.
Edgar Ulises Mendoza 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

siguientes: 2 NO GRAVADA O EXENTA 1 COSTO 1 INDUSTRIA 4 COSTO ARTÍCULOS
¿El costo que reportaré con la PRODUCIDOS / COMPRADOS
compra, qué tipo de renta IMPORTACIONES / INTERNACIONES
generará mi negocio?:
5 COSTO ARTÍCULOS
 Gravada. PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
6 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
 Excluido o no constituye
Renta. 7 MANO DE OBRA
 Mixta. 2 NO GRAVADA O EXENTA 1 COSTO 2 COMERCIO 4 COSTO ARTÍCULOS
¿A qué sector pertenezco? PRODUCIDOS / COMPRADOS

IMPORTACIONES / INTERNACIONES
 Industria. 5 COSTO ARTÍCULOS
 Comercio
 Agropecuaria PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
 Servicios, profesiones, artes 2 NO GRAVADA O EXENTA 1 COSTO 3 AGROPECUARIA 4 COSTO ARTÍCULOS
y otros.
Operación no Gravada o Exenta
5 COSTO ARTÍCULOS
Aquellas rentas que no se PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
consideran gravadas o afectas al 2 NO GRAVADA O EXENTA 1 COSTO 4 SERVICIOS, 4
impuesto por ley, o que siéndolo COSTO ARTÍCULOS
PROFESIONES,
la ley expresamente las exime PRODUCIDOS / COMPRADOS
ARTES Y OFICIOS
del impuesto sobre la renta.
5 COSTO ARTÍCULOS
siguientes:
2 NO GRAVADA O EXENTA 2 GASTO 1 INDUSTRIA
¿El gasto que reportaré 1 GASTOS DEVENTA SIN DONACIÓN
con la compra, qué tipo de
renta generará mi
negocio?: 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
 Gravada.
 Excluido o no
constituye Renta.
2 NO GRAVADA O EXENTA 2 GASTO 2 COMERCIO
 Mixta.
¿A qué sector pertenezco? 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN

 Industria.
 Comercio 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
 Agropecuaria
 Servicios, profesiones, 2 NO GRAVADA O EXENTA 2 GASTO 3 AGROPECUARIA
artes y otros.
Operación no Gravada o 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN

Exenta
Aquellas rentas que no se

consideran gravadas o
afectas al impuesto por ley,
2 NO GRAVADA O EXENTA 2 GASTO 4 SERVICIOS,
o que siéndolo la ley PROFESIONES,
expresamente las exime ARTES Y OFICIOS
del impuesto sobre la 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
renta.
Edgar Ulises Mendoza 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

Hágase las preguntas siguientes: TIPO DE OPERACIÓN CLASIFICACIÓN SECTOR TIPO DE COSTO / GASTO
¿El costo que reportaré con la compra, qué 3 EXCLUIDO O NO CONSTITUYE 1 COSTO 1 INDUSTRIA 4 COSTO ARTÍCULOS
tipo de renta generará en mi negocio?: RENTA
 Gravada. IMPORTACIONES / INTERNACIONES
 No Gravada o Exenta. 5
 Excluido o no constituye Renta. COSTO ARTÍCULOS
 Mixta. PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
7 MANO DE OBRA
 Industria. 3 EXCLUIDO O NO CONSTITUYE 1 COSTO 2 COMERCIO 4 COSTO ARTÍCULOS
 Comercio RENTA
 Agropecuaria PRODUCIDOS / COMPRADOS
 Servicios, profesiones, artes y otros. IMPORTACIONES / INTERNACIONES
5 COSTO ARTÍCULOS
Productos o Utilidades Excluidos del Concepto de Renta PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
Art. 3.- No constituyen rentas para los efectos de esta Ley: 3 EXCLUIDO O NO CONSTITUYE 1 COSTO 3 AGROPECUARIA 4 COSTO ARTÍCULOS
RENTA
1) LOS VALORES RECIBIDOS POR EL TRABAJADOR YA SEA PRODUCIDOS / COMPRADOS
EN DINERO O EN ESPECIE DEL PATRONO EN CONCEPTO
DE VIÁTICOS PARA TRANSPORTE, ALIMENTACIÓN Y IMPORTACIONES / INTERNACIONES
ESTADÍA EN UNA CUANTÍA RAZONABLE, HERRAMIENTAS
DE TRABAJO, UNIFORMES, EQUIPO DE OFICINA, 5 COSTO ARTÍCULOS
SIEMPRE QUE LAS ACTIVIDADES A LAS QUE SE
DESTINEN DICHOS VALORES O BIENES SEAN PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
NECESARIOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA DEL
PATRONO O PARA CONSERVACIÓN DE LA FUENTE DE 3 EXCLUIDO O NO CONSTITUYE 1 COSTO 4 SERVICIOS, 4 COSTO ARTÍCULOS
DICHAS RENTAS. RENTA PROFESIONES,
2) EL VALOR DE LOS BIENES QUE POR CONCEPTO DE ARTES Y OFICIOS
LEGADOS O HERENCIAS RECIBA UN CONTRIBUYENTE. IMPORTACIONES / INTERNACIONES
3) EL VALOR DE LOS BIENES QUE POR CONCEPTO DE 5 COSTO ARTÍCULOS
DONACIONES, RECIBA EL CONTRIBUYENTE
TIPO DE OPERACIÓN CLASIFICACIÓN SECTOR TIPO DE COSTO / GASTO

Hágase las preguntas
siguientes: 3 EXCLUIDO O NO 2 GASTO 1 INDUSTRIA
CONSTITUYE RENTA
¿El gasto que reportaré
con la compra, qué tipo 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
de renta generará en mi
negocio?: 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
 Gravada. 3 EXCLUIDO O NO 2 GASTO 2 COMERCIO
 No Gravada o 1 GASTOS DEVENTA SIN DONACIÓN
CONSTITUYE RENTA
Exenta.
 Excluido o no 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
constituye Renta.
 Mixta.
¿A qué sector
pertenezco? 3 EXCLUIDO O NO 2 GASTO 3 AGROPECUARIA
CONSTITUYE RENTA
 Industria.
 Comercio 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN
 Agropecuaria
 Servicios,
profesiones, artes y
otros. 3 EXCLUIDO O NO 2 GASTO 4 SERVICIOS,
CONSTITUYE RENTA PROFESIONES,
ARTES Y OFICIOS

¿El costo que reportaré con la compra, qué 4 MIXTA 1 COSTO 1 INDUSTRIA 4 COSTO ARTÍCULOS
tipo de renta generará en mi negocio?:
 Gravada. IMPORTACIONES / INTERNACIONES
 No Gravada o Exenta. Excluido o no
5 COSTO ARTÍCULOS
constituye Renta.
 Mixta. PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
7 MANO DE OBRA
 Industria. 4 MIXTA 1 COSTO 2 COMERCIO 4 COSTO ARTÍCULOS
 Comercio
 Agropecuaria PRODUCIDOS / COMPRADOS
 Servicios, profesiones, artes y otros.
5 COSTO ARTÍCULOS
Mixta:
PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
Se refiere al tipo de vinculación de costos y 4 MIXTA 1 COSTO 3 AGROPECUARIA 4 COSTO ARTÍCULOS
gastos que inciden en la actividad
generadora de las rentas gravadas, así
como aquellos que afectan las rentas no IMPORTACIONES / INTERNACIONES
gravadas y las que no constituyen rentas
de conformidad con la Ley de Impuesto 5 COSTO ARTÍCULOS
sobre la Renta. PRODUCIDOS / COMPRADOS INTERNOS
4 MIXTA 1 COSTO 4 SERVICIOS, 4 COSTO ARTÍCULOS
Aplica también para los contribuyentes que
PROFESIONES,
gozan de regímenes especiales o PRODUCIDOS / COMPRADOS
beneficios fiscales. ARTES Y OFICIOS
5 COSTO ARTÍCULOS
4 MIXTA 2 GASTO 1 INDUSTRIA
¿El gasto que reportaré con la compra, 1 GASTOS DEVENTA SIN DONACIÓN
qué tipo de renta generará en mi
negocio?:
 Gravada.
 No Gravada o Exenta. Excluido o no 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
constituye Renta.
 Mixta. 4 MIXTA 2 GASTO 2 COMERCIO
 Industria.
 Comercio 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
 Agropecuaria
 Servicios, profesiones, artes y otros. 4 MIXTA 2 GASTO 3 AGROPECUARIA
Mixta:
Se refiere al tipo de vinculación de costos
y gastos que inciden en la actividad
generadora de las rentas gravadas, así 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
como aquellos que afectan las rentas no
gravadas y las que no constituyen rentas 4 MIXTA 2 GASTO 4 SERVICIOS,
de conformidad con la Ley de Impuesto PROFESIONES,
sobre la Renta. ARTES Y OFICIOS
Aplica también para los contribuyentes
que gozan de regímenes especiales o 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN
beneficios fiscales.

ART. 4 RENTAS NO GRAVADAS
1 DECRETO LEGISLTAIVO
2 DIPLOMÁTICOS, AGENTES CONSULARES Y DEMAS REPRESENTANTES OFICIALES.
3 INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE, INCAPACIDAD, ACCIDENTE O ENFERMEDAD.
3 INDEMNIZACIONES POR DESPIDO Y RETIRO DE VOLUNTARIO.
3 JUBILACIONES, PENSIONES O MONTEPÍOS.
4 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DEL GOBIERNO EN EL SERVICIO EXTERIOR
5 INTERESES POR DEPÓSITO PERSONA NATURAL
6 ARRENDAMIENTO CASA DE HABITACIÓN
7 INDEMNIZACIONES CONTRATOS DE SEGUROS
7 SEGURO DOTAL CUANDO NO SE SUCITE EL RIESGO
9 PREMIOS OTORGADOS POR ASAMBLEA LEGISLATIVA
10 PREMIOS OTORGADOS A SERVIDORES PÚBLICOS
11 INTERESES DE CRÉDITOS OTORGADOS EN EL EXTERIOR UTILIZADOS EN EL PAÍS
12 GANANCIA DE CAPITAL EN VENTA CASA HABITACIÓN
15 PREMIOS QUE OTORGUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
16 AGUINALDO

ANEXO 3 F-07 V14 - DETALLE DE COMPRAS
A Fecha de emisión
B Clase de documento
C Tipo de documento emitido Tipo de Tipo de Costo o
Clasificación Sector
D Número de documento/Número de Control Operación Gasto
E NIT o NRC del proveedor
F Nombre del proveedor MODIFICACIÓN GUÍA MODIFICACIÓN GUÍA MODIFICACIÓN GUÍA MODIFICACIÓN GUÍA ORIENTACIÓN
ORIENTACIÓN NO. 1/2024 ORIENTACIÓN NO. 1/2024 ORIENTACIÓN NO. 1/2024 NO. 1/2024
G Compras Internas Exentas
H Internaciones exentas
1 = Gravada 1 = Costo 1 = Industria 1 = Gasto de Venta sin Donación
I ImportacionesExentas y/o no sujetas
J Compras Internas Gravadas 2 = No Gravada o Exenta 2 = Gasto 2 = Comercio
2 = Gasto de Administración Sin Do
ación
K Internaciones Gravadas de bienes
0 = Cuando se trate de Períodos
3 = Excluido o No Constitruye
L Importacionesgravadas de bienes Renta
Tributarios Anteriores a Febrero 3 = Agropecuaria 3 = Gastos Financieros Sin Donación
de 2024
M Importaciones de servicios gravados 0 = Cuando se trate de Períodos 4 = Costo Artículos Producidos /
0 = Servicios, Profesiones, Artes y
N Crédito Fiscal Tributarios Anteriores a Febrero Comprados importaciones /
Oficios
de 2024 Internaciones
O Total Compras 5 = Costo Artículos Producidos /
P DUI del Proveedor Comprados interno
Q Tipo de Operación 6 = Costos Indirectos de Fabricación

R Clasificación
S Sector 7 = Mano de Obra
T Tipo de Costo o Gasto 0 = Cuando se trate de Períodos

Tributarios Anteriores a Febrero de
U Número de Anexo 2024
ANEXO 5 F-07 V14 - DETALLE DE COMPRAS A SUJETOS EXCLUIDOS
A Tipo de documento
Tipo de Operación Clasificación Sector Tipo de Costo o Gasto
B Número de Documento de Identificación del proveedor
MODIFICACIÓN GUÍA MODIFICACIÓN GUÍA MODIFICACIÓN GUÍA MODIFICACIÓN GUÍA
ORIENTACIÓN NO. 1/2024 ORIENTACIÓN NO. 1/2024 ORIENTACIÓN NO. 1/2024 ORIENTACIÓN NO. 1/2024
C Nombre del proveedor
1 = Gravada 1 = Costo 1 = Industria 1 = Gasto de Venta sin Donación
D Fecha de emisión
2 = Gasto de Administración Sin
2 = No Gravada o Exenta 2 = Gasto 2 = Comercio
Donación
E Serie
0 = Cuando se trate de Períodos
3 = Excluido o No Constituye 3 = Gastos Financieros Sin
Tributarios Anteriores a 3 = Agropecuaria
F Número de documento emitido Renta
Febrero de 2024
Donación
G Monto de la compra 0 = Cuando se trate de Períodos

Tributarios Anteriores a Febrero
0 = Servicios, Profesiones,
4 = Costo Artículos Producidos /
Comprados importaciones /
Artes y Oficios
de 2024 Internaciones
H Retención IVA 13%
Comprados interno
I Tipo de Operación
6 = Costos Indirectos de
Fabricación
J Clasificación
7 = Mano de Obra
K Sector
L Tipo de Costo o Gasto 0 = Cuando se trate de Períodos

Tributarios Anteriores a Febrero de
2024
M Número de anexo
ANEXO 5 F-14 V15 DETALLE DE COMPRAS A SUJETOS EXCLUIDOS
A DOMICILIADO
B CÓDIGO DE PAÍS Tipo de Operación Clasificación Sector Tipo de Costo o Gasto
APELLIDOS NOMBRES / RAZÓN SOCIAL (SOLO LETRAS
C
MAYÚSCULAS)
D NIT MODIFICACIÓN GUÍA
E DUI MODIFICACIÓN GUÍA ORIENTACIÓN MODIFICACIÓN GUÍA ORIENTACIÓN NO. MODIFICACIÓN GUÍA ORIENTACIÓN
NO. 1/2024 ORIENTACIÓN NO. 1/2024 1/2024 NO. 1/2024
F Código de Ingreso
Monto Devengado (Para código de ingreso 01 ,60 y
G 80:incluir AFP y Cotizaciones Sociales si aplican, No
Incluir Aguinaldos, Bonificaciones y Gratificaciones) 1 = Gravada 1 = Costo 1 = Industria 1 = Gasto de Venta sin Donación
H Monto Devengado por Bonificaciones y Gratificaciones 2 = Gasto de Administración Sin Do
2 = No Gravada o Exenta 2 = Gasto 2 = Comercio
I Impuesto Retenido ación
J Aguinaldo Exento 0 = Cuando se trate de Períodos
3 = Excluido o No Contribuyente
K Aguinaldo Gravado Tributarios Anteriores a Febrero 3 = Agropecuaria 3 = Gastos Financieros Sin Donación
Renta
L AFP
de 2024
M ISSS 0 = Cuando se trate de Períodos 0 = Servicios, 4 = Costo Artículos Producidos /

Tributarios Anteriores a Febrero de Profesiones, Artes y Comprados importaciones /
N INPEP
2024 Oficios Internaciones
O IPSFA
P CEFAFA Comprados interno
Q BienestarMagisterial
6 = Costos Indirectos de Fabricación
R ISSS IVM
S Tipo de Operación 7 = Mano de Obra
T Clasificación 0 = Cuando se trate de Períodos
U Sector Tributarios Anteriores a Febrero de
2024
v Tipo de Costo o Gasto
w Periodo
ART. 3 INGRESO EXCLUIDO QUE NO CONSTITUYE RENTA
1 VIÁTICOS
2 HERENCIAS
3 DONACIONES
LOS COSTOS Y GASTOS NECESARIOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA QUE LA
LEY DETERMINE
EXISTE UNA VINCULACIÓN DIRECTA ENTRE COSTO Y RENTA
INCISO 1°
ART. 28 LISR LA RENTA NETA SE LOS COSTOS Y GASTOS NECESARIOS PARA LA CONSERVACIÓN DE SU FUENTE QUE
LA LEY DE RENA DETERMINE
DETERMINACIÓN DETERMINARÁ
DEDUCIENDO DE LA EXISTE UNA VINCULACIÓN INDIRECTA ENTRE EL GASTO Y RENTA
DE LA RENTA NETA
RENTA OBTENIDA
LAS DEDUCCIONES QUE LA MISMA LEY DE RENTA ESTABLEZCA.

RESERVA LEGAL
CUENTAS INCOBRABLES
DONACIONES

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
INSCISO 2° Art. 28
LISR Arts. 28, 29, 29-A, 30, 30-A,
EN TODO CASO, 31, 32 y 33
LOS COSTOS Y
ART. 28 LISR GASTOS Y DEMÁS
DETERMINACIÓN DE DEDUCCIONES
LA RENTA NETA DEBERÁN
CUMPLIR CON EL CÓDIGO TRIBUTARIO
TODOS LOS
REQUISITOS PARA Arts. 139, 140, 141, 142,
SU DEDUCIBILIDAD
142-A, 143, 206 Y 206-A
ENTRE OTROS

¿SON DEDUCIBLES LOS COSTOS Y
GASTOS?
RENTAS GRAVADAS
SI, SIEMPRE QUE SUS COSTOS Y
GASTOS CUMPLAN CON TODOS LO
INSCISO 3° Art. 28 LISR REQUISITOS
NO SERÁN DEDUCIBLES
EN NINGÚN CASO LOS
¿SON DEDUCIBLES LOS COSTOS Y
COSTOS Y GASTOS GASTOS?
ART. 28 LISR REALIZADOS EN
RENTAS NO
DETERMINACIÓN RELACIÓN CON GRAVADAS
DE LA RENTA ACTIVIDADES NO, PORQUE LOS COSTOS Y
NETA GENERADORAS DE GASTOS ESTÁN VINCULADOS A
RENTAS NO GRAVADAS RENTAS NO GRAVADAS
O QUE NO CONSTITUYAN
RENTA PARA LOS ¿SON DEDUCIBLES LOS COSTOS Y
EFECTOS DE LA LISR. GASTOS?
SI Y NO
RENTAS GRAVADAS
Y NO GRAVADAS SON DEDUCIBLES LOS COSTOS Y GASTOS
VÍNCULADOS A LAS RENTAS GRAVADAS
SON NO DEDUCIBLES LOS COSTOS Y
GASTOS VINCULADOS A RENTAS NO
GRAVADAS
PROPORCIONARSE
LA PROPORCIÓN SIRVE PARA
INSCISO 4° Art. 28 LISR ESTABLECER UN FACTOR BASE DE
PARA EFECTOS DE LO RENTAS Y LUEGO DETERMINAR LO
DISPUESTO EN EL DEDUCIBLE
INCISO ANTERIOR, LOS
COSTOS Y GASTOS QUE PROCEDIMIENTO:
ART. 28 LISR INCIDAN EN LA
FACTOR QUE SE DETERMINARÁ DIVIDIENDO
ACTIVIDAD LAS RENTAS GRAVADAS ENTRE LA
DETERMINA GENERADORA DE SUMATORIA DE LAS RENTAS GRAVADAS, NO
CIÓN DE LA RENTAS GRAVADAS, ASÍ GRAVADAS, O QUE NO CONSTITUYAN RENTA
COMO AQUELLOS QUE DE ACUERDO A LA LISR
RENTA NETA
AFECTAN LAS RENTAS
NO GRAVADAS, Y LAS
QUE NO CONSTITUYAN
RENTA DE
DEBE DEDUCIRSE ÚNICAMENTE LA
CONFORMIDAD A LA
PROPORCIÓN DEL COSTO O EL GASTOR
LEY DEBERÁN: CORRESPONDIENTE A LO GRAVADO.


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Especialista Tributario

Msc. Edgar Ulises Mendoza

NUEVOS LINEAMIENTOS PARA COMPLETAR LOS ANEXOS 3 Y 5 DE LA DECLARACIÓN DE IVA (F07-V14) Y

Edgar Ulises Mendoza

LODGII: Art. 3 inciso primero

RACT: Art. 3 inciso segundo.

LISR: ART. 28 y siguientes.

SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS INTERNOS IVA

SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS INTERNOS RENTA

SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS INTERNOS PAGO A

OBLIGACIÓN A PARTIR DE FEBRERO 2024 (10 DIAS HÁBILES

Manual de Usuarios para

Plantilla de Anexo F-07

Plantilla de Anexo F-14

Edgar Ulises Mendoza

COSTOS, GASTOS INGRESO EXCLUIDO O

Q – TIPO DE R – CLASFICACIÓN T – TIPO DE

1. Gasto de Venta sin Donación

4. Mixta (2) 4. Servicios. Profesiones, 6. Costos Indirectos de Fabricación

Edgar Ulises Mendoza

DECLARACIÓN DE IMPUESTO GUÍA DE ORIENTACIÓN MH.UVI.DGII/006.001/2024/M2 CON

Edgar Ulises Mendoza

Edgar Ulises Mendoza

¿Qué son los costos indirectos de

 Industria. IMPORTACIONES / INTERNACIONES

TIPO DE OPERACIÓN CLASIFICACIÓN SECTOR TIPO DE COSTO / GASTO

 Industria. 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

Edgar Ulises Mendoza 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

¿A qué sector pertenezco? PRODUCIDOS / COMPRADOS

¿A qué sector pertenezco? 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN

Operación no Gravada o 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SIN DONACIÓN

Aquellas rentas que no se

Edgar Ulises Mendoza 3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

TIPO DE OPERACIÓN CLASIFICACIÓN SECTOR TIPO DE COSTO / GASTO

3 GASTOS FINANCIEROS SIN DONACIÓN

Edgar Ulises Mendoza

2 DIPLOMÁTICOS, AGENTES CONSULARES Y DEMAS REPRESENTANTES OFICIALES.

3 INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE, INCAPACIDAD, ACCIDENTE O ENFERMEDAD.

3 INDEMNIZACIONES POR DESPIDO Y RETIRO DE VOLUNTARIO.

3 JUBILACIONES, PENSIONES O MONTEPÍOS.

4 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DEL GOBIERNO EN EL SERVICIO EXTERIOR

5 INTERESES POR DEPÓSITO PERSONA NATURAL

6 ARRENDAMIENTO CASA DE HABITACIÓN

7 INDEMNIZACIONES CONTRATOS DE SEGUROS

7 SEGURO DOTAL CUANDO NO SE SUCITE EL RIESGO

9 PREMIOS OTORGADOS POR ASAMBLEA LEGISLATIVA

10 PREMIOS OTORGADOS A SERVIDORES PÚBLICOS

11 INTERESES DE CRÉDITOS OTORGADOS EN EL EXTERIOR UTILIZADOS EN EL PAÍS

12 GANANCIA DE CAPITAL EN VENTA CASA HABITACIÓN

15 PREMIOS QUE OTORGUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Edgar Ulises Mendoza

Q Tipo de Operación 6 = Costos Indirectos de Fabricación

T Tipo de Costo o Gasto 0 = Cuando se trate de Períodos

G Monto de la compra 0 = Cuando se trate de Períodos

L Tipo de Costo o Gasto 0 = Cuando se trate de Períodos

M ISSS 0 = Cuando se trate de Períodos 0 = Servicios, 4 = Costo Artículos Producidos /

LAS DEDUCCIONES QUE LA MISMA LEY DE RENTA ESTABLEZCA.

Edgar Ulises Mendoza

Edgar Ulises Mendoza

Edgar Ulises Mendoza

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