Procedimiento de consolidación:

Caso práctico
Balanzas iniciales de las compañías controladora y subsidiaria, la primera posee el

BALANCE GENERAL 2017 Controladora Subsidiaria

Balanza inicial Balanza inicial

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 20,000 15,000
Cuentas por cobrar - 60,000
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc -
Inventarios 300,000
Total Activo Circulante 320,000 75,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 50,000

Total Activo 370,000 75,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 85,000 15,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc - -
Total Pasivo 85,000 15,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 160,000 50,000
Utilidades retenidas 125,000 10,000
Utilidad neta - -
Total capital contable 285,000 60,000

Total pasivo y capital contable 370,000 75,000

Operaciones entre compañías controladora y subsidiaria.

1. Compañía controladora vende mercancías a crédito a compañía subsidiaria por
2. Compañía subsidiaria vende las mercancías a crédito a un tercero independiente por

Registro contable en Compañía controladora (sin efectos de impuestos).

Controladora Operaciones D
BALANCE GENERAL 2017
Balanza inicial H

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 20,000
Cuentas por cobrar -
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc - 0
Inventarios 300,000
Total Activo Circulante 320,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 50,000

Total Activo 370,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 85,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc -
Total Pasivo 85,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 160,000
Utilidades retenidas 125,000
Utilidad neta - -
Total capital contable 285,000

Total pasivo y capital contable 370,000 -

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 CONTROLADORA

Operaciones
Balanza inicial D

Ventas netas -
Costo de ventas - -

Utilidad neta - -
Registro contable en Compañía subsidiaria (sin efectos de impuestos).

Subsidiaria Balanza Operaciones D

BALANCE GENERAL 2017
inicial H

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 15,000
Cuentas por cobrar 60,000 0
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc -
Inventarios - 0
Total Activo Circulante 75,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC -

Total Activo 75,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 15,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc -
Total Pasivo 15,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 50,000
Utilidades retenidas 10,000
Utilidad neta - -
Total capital contable 60,000

Total pasivo y capital contable 75,000

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 SUBSIDIARIA

Subsidiaria balanza Operaciones
final D

Ventas netas -
Costo de ventas - 0

Utilidad neta - -
Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
A. Se suman los estados financieros de Compañía controladora y subsidiarias
B. Se eliminan CxC vs CxP entre compañía controladora y compañía subsidiaria.
C. Se eliminan efectos de operaciones intercompañías (Utilidad en inventarios y/o costo de ventas si se vendió a un tercero).
D. Se elimina las inversiones permanentes en subsidiarias.
E. Determinar participación no controladora Para este ejemplo

BALANCE GENERAL 2017

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes - -
Cuentas por cobrar - -
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc - -
Inventarios - -
Total Activo Circulante - -

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC - -

Total Activo - -

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores - -
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc - -
Total Pasivo - -

CAPITAL CONTABLE
Capital Social - -
Utilidades retenidas - -
Utilidad neta - -
Participación controladora - -
Participación No controladora
Total capital contable - -

Total pasivo y capital contable - -

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 CONTROLADORA

 Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final

Ventas netas - -
Costo de ventas - -

Utilidad neta - -

Utilidad neta atribuible a :

Participación controladora
Participación no controladora

¿Cómo hubieran resultado los estados financieros sin la venta a un tercero?

BALANCE GENERAL 2017

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes - -
Cuentas por cobrar - 60,000
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc - -
Inventarios - -
Total Activo Circulante - 60,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC - -

Total Activo - 60,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores - -
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc - -
Total Pasivo - -

CAPITAL CONTABLE
Capital Social - -
Utilidades retenidas - -
Utilidad neta - -
Participación controladora - -
Participación No controladora - -
Total capital contable - -

Total pasivo y capital contable - -

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 CONTROLADORA

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final

Ventas netas - -
Costo de ventas - -

Utilidad neta - -
 90% de las acciones de la última.

$ 150,000 con un costo de $ 100,000 50% de margen de utilidad.

 $ 62,500 con un costo de $ 50,000 25% de margen de utilidad.

ciones D Controladora
H Balanza final

-
-
-
-

-
-

- -
-

- -

Operaciones Controladora
H balanza final

0 -
-

- -
aciones D Subsidiaria
H Balanza final

-
0 -
-

-
-

0 -
-

- -
-

Operaciones Subsidiaria
H Balanza final

0 -
-

- -
 90% de participación de la controladora.

endió a un tercero).

10% del capital contable de la subsidiaria.

Eliminaciones D Balance General

Subtotal
H Consolidado

- -
- -
- 0 -
- 0 -
- -

- 0 -
- -

- -
- 0 -
- -

- 0 -
- 0 -
- -
- -
0 -
- -

- - - -
 Eliminaciones D Edo de resultados
Subtotal
H int Consolidado

- -
- -

- - - -

-
- -

- - -

Eliminaciones D Balance General

Subtotal
H Consolidado

- -
60,000 60,000
- -
- 0 -
60,000 60,000

- -
60,000 60,000

- -
 - -
- -

- -
- -
- -
- -
-
- -

- - - -

Eliminaciones D Edo de resultados

A Subtotal
H int Consolidado

- -
- -

- - - -
margen de utilidad.
margen de utilidad.
 OPERACIONES CONTROLADORA

Cargo Abono
1
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc
ventas

costo de ventas
inventarios

Sumas iguales - -

OPERACIONES SUBSIDIARIA

Cargo Abono
1
Inventarios
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc

Sumas iguales - -

2
cuentas por cobrar
ventas

costo de ventas
inventarios

Sumas iguales - -
 VENTA A TERCEROS

Cargo Abono
1
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc -

Sumas iguales - -

2
Ventas netas
inventarios
costo de ventas

Sumas iguales - -

3
capital social
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC -

Sumas iguales - -

4
capital social
Utilidades retenidas
Utilidad neta
Participación No controladora -

Sumas iguales - -

SIN VENTA A TERCEROS

Cargo Abono
1
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc -

Sumas iguales - -

2
ventas netas
inventarios
costo de ventas
Sumas iguales - -

3
capital social
inversiòn en subsidiarias -

Sumas iguales - -

4
capital social
utilidades retenidas
participaciòn no controladora -

Sumas iguales - -