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Antecedentes.
La historia de la contabilidad financiera no es solo acerca de dinero y números. Es la historia de la evolución del
mundo desde el trueque y comercio local hasta una economía verdaderamente global. Muchos registros
escritos de la historia están en documentos contables. Nos dicen lo que la gente comía, como se crearon los
monumentos, y como se ganaban la vida las personas de determinado milenio. Hoy en día la contabilidad
financiera hace posible el vasto comercio internacional y el crecimiento económico de los países de todo el
mundo.
Los registros de contabilidad más tempranos datan de 7,500 años antes de cristo, cuando las ciudades en el
medio oriente negociaban con moneda de arcilla, el ganado, los granos y la tela. Pergaminos de papiro que
datan de 3,000 años antes de cristo, aun sobresalen hasta nuestros días mostrando las transacciones
financieras y comerciales del antiguo Egipto, incluyendo el inventario de bienes propiedades de los faraones,
así como registros detallados de construcción e informes de nómina. Sin embargo, fue sino hasta el siglo I
después de cristo que los griegos desarrollaron los primeros sistemas bancarios, registros contables que aún
existen.
El nacimiento de la contabilidad financiera como una profesión respetada, se remonta a los italianos del
periodo del renacimiento. Los comerciantes italianos de ese tiempo desarrollaron extensas rutas comerciales
en toda Europa, así como centros de banca regionales, donde los fondos y bienes eran cuidadosamente
vigilados con el primer sistema de contabilidad de doble entrada. Este sistema sigue siendo el más utilizado hoy
en día.
El hecho más importante en la historia de la contabilidad financiera se produjo en1494, cuando el empresario
italiano Luca Pacioli publico el primer libro de texto de contabilidad llamado “Summa” Este detalla el sistema
de contabilidad de doble entrada que recién comenzaba a utilizarse en ese tiempo y ha llevado a muchos a
llamar a Pacioli el padre de la contabilidad.
En 1930 el gobierno de estados unidos formo un comité de principios de contabilidad con el objetivo de
estandarizar el proceso contable para el impuesto sobre la renta y la información financiera. El resultado fue la
creación y aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este libro de “texto “ en el
proceso de contabilidad aún se utiliza en la mayor parte del mundo occidental para estandarizar la información
financiera.
Hoy en día en estados unidos la contabilidad financiera es una de las profesiones más importante de este país,
el comercio esta dominado por 4 grandes firmas de despachos de contabilidad que incluyen a Deloitte, Ernest
& Young, KPMG, Y Price Waterhouse; además de empresas que emplean contadores y que trabajan en
corporaciones, así como para personas que buscan ayuda con los impuestos y la contabilidad. Estos
profesionales ofrecen un sello de validez de los registros financieros de la empresa, proporcionando confianza
a los inversionistas y a los auditores. Actualmente la mayoría de los contadores están obligados a ser
certificados a nivel estatal o local, y esto es así en la mayor parte del mundo financiero.
Concepto e Importancia.
La Contabilidad Financiera se define como una técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se
registran, se suman y se informa de las operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una
empresa. En base a lo anterior los dueños y accionistas de la empresa toman decisiones; además tiene
como principal objetivo ofrecer información financiera para su análisis e interpretación a entidades
externas e internas, como son accionistas, bancos, acreedores, secretaria de hacienda y crédito público
etc.
Las técnicas, reglas y conversiones se juntan y reproducen las cifras de la contabilidad financiera, y
producen en gran medida los requisitos de esas entidades, es decir elaborar estados financieros
periódica y sistemáticamente para tomar decisiones y cumplimentar todos los objetivos y las metas que
la empresa se haya propuesto.
Objetivo interno: consiste en entregar información de valor sobre la posición financiera de la empresa,
para evaluar si las decisiones tomadas en el pasado han generado los resultados esperados. En caso de
que las decisiones no hayan sido las más idóneas para el crecimiento o rentabilidad de la compañía, lo
recomendable es proponer e implementar cambios y nuevas estrategias que sí permitan alcanzar los
objetivos.
Objetivo externo: con este se busca proveer información externa en torno a la situación financiera de la
empresa. Esto permite realizar comparaciones entre un escenario contable y otro, y más importante
aun, te prepara para atraer a tus potenciales inversionistas.Adicionalmente, este objetivo es clave para
las autoridades competentes que deben controlar y fiscalizar las empresas a nivel financiero, ya que les
permite acceder a la información que les interesa de manera organizada
Sin duda alguna la contabilidad financiera contribuye con el mantenimiento del orden contable y
financiero de la empresa.
De esa manera posees la información necesaria para saber si tu compañía le resulta útil o atractiva a tus
posibles inversionistas, acreedores o prestamistas.
Tipo de empresas:
Existen diferentes tipos de clasificaciones de empresas; por su tamaño (chicas, medianas, grandes) , privadas
públicas, de acuerdo a su capital, de acuerdo a su giro comercial etc.
Para efectos de nuestra materia la clasificación de las empresas que consideraremos es:
a).- Comercial
b).- industrial
c).- de servicios
Las cuales explicaremos mediante el siguiente cuadro sinóptico.
Explotación en
b).-Recursos no forma directa de Minera, Petrolera, canteras, Tonelada, Explotación y
renovables los recursos etc barril Extracción
naturales
3.-Servicios
Sirven de Pasajero/ km Operación
intermediario en el Pasaje, carga etc Tonelada/km
a).-De transporte espacio.
Sirven de KW-hora;
intermediario a Energía eléctrica, agua, metros
b).- Públicos necesidades de la hospitales etc cúbicos, Operación
comunidad paciente
Pasajero,
Hoteles, clubs, socio Operación
deportivos etc Servicio Social huésped
c).- Otros
Promedio de
Sirve de depósitos Operación
III.-FINANCIERA intermediario en Operación Bancaria bancarios
créditos
1.-Créditos
Póliza Operación
Sirve de expedida
intermediario en Operación de Seguros
riesgos.
2.-Seguros
Póliza de
Sirve de fidelidad Operación
intermediario en Operación de garantías expedida
garantías
3.-Fianzas
Acción
Invertir en Adquirida Operación
acciones de una Operación de inversión
S.A. o S. C
4.- Inversión
¿Que son Las Normas de Información Financiera? (NIF); se definen como un conjunto de conceptos y
lineamientos que regulan la elaboración y presentación de la información de los estados financieros (balance
general y Estado de Resultados) y son aceptadas de manera general en un lugar y fecha determinada.
Las Normas de Información Financiera no son leyes, ni reglamentos obligatorios, sino que son bases de una
técnica como es la contabilidad, es decir un método de valuación de las operaciones de las empresas.
En México es obligación de los contribuyentes llevar una contabilidad, misma que esta normada y unificada
mediante las NIF, dicha normatividad conlleva a brindar información financiera de manera confiable, relevante,
comprensible y comparable mediante una serie de postulados básicos que demuestran y justifican la totalidad
de las operaciones de los contribuyentes.
Las NIF se encuentran reguladas por el CINIF (Consejo Mexicano para la investigación y desarrollo de Normas
de Información Financiera). Esta institución es quien emite la normatividad de manera clara, objetiva confiable
y transparente en México.
El CINIF es un organismo independiente y patrimonio y operación , cuyos asociado son la Asociación de Bancos
de México, la de Intermediarios Bursátiles, la Mexicana de Instituciones de Seguros, la Nacional de Facultades y
Escuelas de Contaduría y Administración, el Banco de México, la Bolsa Mexicana de Valores, la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, el Consejo Coordinador Empresarial,
el Consejo Mexicano de Hombres de Negocios, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. A.C., el Instituto
Mexicano de Ejecutivos en Finanzas, la secretaria de Hacienda y Crédito Público y la secretaria de la Función
Pública.
El objetivo de la CINIF es desarrollar las Normas de Información Financiera (NIF) con independencia,
transparencia, objetividad y confiabilidad que sean útiles tanto a las empresas como a los usuarios de la
información financiera que estas emiten.
NIF E-2 Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos
INIF 9 Presentación de estados financieros comparativos por la entrada en vigor de la NIF B-10
INIF 15 Estados financieros cuya moneda de informe es igual a la de registro, pero diferente a la
funcional
INIF 22 Reconocimiento del efecto esperado en las relaciones de cobertura por los cambios previstos
en la tasa de interés de referencia.
INIF 23 Reconocimiento del efecto de dispensas de rentas relacionadas con la pandemia del COVID 19
INIF 24 Reconocimiento del efecto de aplicación de las nuevas tasas de interés de referencia
INIF 6 Tasa de descuento, plazo del arrendamiento y ciertas revelaciones bajo la NIF D-5
arrendamientos
CONTABILIDAD GENERAL
Técnica que consiste en registrar, clasificar y resumir de una manera cronológica, ordenada y de manera
sistemática todas las operaciones, llámense, transacciones, sucesos o eventos expresados en términos
monetarios que se originan diariamente en una empresa.
Es el registro ordenado, sistemático y cronológico de las operaciones de una empresa para que con
posterioridad y mediante la elaboración de determinados documentos (Estado de Resultados y Balance
General) se puedan interpretar las diferentes situaciones económicas y financieras de una empresa.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
En el mundo existen normas, leyes, políticas, reglamentos etc., que regulan las actividades y actitudes de los
individuos de manera individual y colectiva como por ejemplo las normas de etiqueta, las normas sociales,
leyes de trabajo, constituciones, etc.
En la Contabilidad General existen 9 principios básicos que regulan las actividades que realizan las empresas,
estos los emite el Instituto Mexicano de Contadores Públicos los cuales definimos a continuación:
1.-REVELACION SUFICIENTE. - Este principio nos dice que toda la información contable presentada en los
estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados
de operación y la situación financiera de la empresa.
2. IMPORTANCIA RELATIVA. - La información que aparece en los estados financieros debe mostrar aspectos
importantes de la empresa, susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios.
Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de información contable, como para la información
resultante de su operación; se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de
utilidad y finalidad de la información.
3. CONSISTENCIA. - La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios
y reglas particulares de cuantificación para, mediante la comparación con estados de otras entidades
económicas, conocer su posición relativa.
Cuando haya un cambio que afecte la comparabilidad de la información debe ser justificado y es necesario
advertirlo claramente en la información que se presenta, indicando el efecto que dicho cambio produce en las
cifras contables. Lo mismo se aplica a la agrupación y presentación de la información.
4. PERIODO CONTABLE. - Las operaciones y eventos, así como sus efectos derivados, susceptibles de ser
cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurren. En términos generales los costos y gastos deben
identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen.
5. REALIZACION. - Las operaciones y eventos económicos que la Contabilidad cuantifica se consideran por ella
realizados cuando:
B) Ha tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes.
C) Han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de esta y cuyo efecto
puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios.
6. VALOR HISTORICO ORIGINAL. - Las transacciones y eventos económicos que la Contabilidad cuantifica se
registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de
ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente.
9. DUALIDAD ECONOMICA. - Establece que la utilización de la toma de partida doble, debe de mostrar los
recursos de que dispone la empresa y la fuente de los mismos, es fundamental para una adecuada
comprensión de su estructura y de su relación con otras entidades.
CUENTA. Registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren los diferentes
valores o conceptos como consecuencia de las operaciones realizadas en el negocio.
Para la toma de decisiones los dueños de las empresas necesitan dos estados financieros denominados:
Para efectos de nuestra materia veremos primero el Balance general y con posterioridad el Estado de
Resultados.
BALANCE GENERAL
CIA.SOLAR.S.A. DE C.V.
ACTIVO
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
CAJA $ 3,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR $ 70,000.00
BANCOS $ 5,394,200.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 193,000.00
ALMACEN $ 810,000.00 PROVEEDORES $ 46,400.00
DEUDORES DIVERSOS $ 20,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 246,400.00
CLIENTES $ 558,000.00 IVA POR PAGAR COBRADO $ 80,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 58,000.00 IVA POR PAGAR NO COBRADO $ 15,000.00 $ 650,800.00
IVA X ACREDITAR PAGADO $ 28,800.00 SUMA PASIVO CIRCULANTE
IVA X ACREDITAR NO PAGADO $ 12,800.00 FIJO
SUMA ACTIVO CIRCULANTE $ 6,884,800.00 HIPOTECAS POR PAGAR $ 200,000.00 $ 200,000.00
FIJO SUMA PASIVO FIJO
EQUIPO DE TRANSPORTE $ 400,000.00 DIFERIDO
DEPRECIACION DE E.DE TRANSP $ 25,000.00 $ 375,000.00 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 35,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO $ 450,000.00 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO $ 50,000.00 $ 85,000.00
DEPRECIACION DE MAQ Y EQUIPO $ 50,000.00 $ 400,000.00 SUMA PASIVO DIFERIDO
SUMA ACTIVO FIJO $ 775,000.00 TOTAL PASIVO
DIFERIDO
RENTAS PAGADAS X ANTICIPADO $ 40,000.00 UTILIDADES DEL EJERCICIO $ 73,000.00
SEGUROS PAGADOS X ANTC. $ 100,000.00 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 300,000.00
SUMA ACTIVO DIFERIDO $ 140,000.00 CAPITAL SOCIAL $ 6,413,000.00
PROVISION 5 % INFONAVIT $ 15,000.00
PROVISION 2 % SAR $ 6,000.00
PROVISION 3% I.S.NOMINA $ 9,000.00
PROVISION IMSS $ 48,000.00 $ 6,864,000.00
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
a) Cuentas de balance.
b) Cuentas de resultados.
CUENTAS DE BALANCE. Son todas aquellas cuentas que aparecen precisamente en el estado financiero
denominado Balance General; (muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada) estas
cuentas están agrupadas en los siguientes conceptos:
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. CAPITAL
ACTIVO. Se denomina así a todos los bienes, derechos y servicios que tiene una empresa.
PASIVO. Se denomina así a todas las deudas a corto y largo plazo que la empresa tiene.
CAPITAL. Son todas las aportaciones en dinero o especie que efectúan los accionistas al constituir una
empresa.
ACTIVO CIRCULANTE. Está formado por todos los bienes y derechos que están en rotación o movimiento
constante y que tienen como característica la fácil conversión en dinero en efectivo; las cuentas que integran
este renglón son:
Caja
Bancos
Almacén
Clientes
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos
Iva x acreditar pagado (compras de contado)
Iva x acreditar no pagado (compras a crédito)
ACTIVO FIJO. Son todos los bienes y derechos que tienen cierta permanencia en la empresa, los cuales son
adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos y se integran por las siguientes cuentas:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Transporte
Maquinaria y Equipo Industrial
Equipo de computación
ACTIVO DIFERIDO. Son todos aquellos gastos pagados por anticipado por la empresa por los que se espera
recibir un servicio y se integra por las siguientes cuentas:
Gastos de Instalación
Propaganda y Publicidad
Primas de Seguros Pagados por Anticipado
Rentas Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
PASIVO CIRCULANTE. Son todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento es menor a un año; y se compone
de las siguientes cuentas:
Proveedores
Documentos por Pagar
Acreedores Diversos
Iva por Pagar Cobrado (ventas de contado)
Iva por pagar no cobrado (ventas a crédito)
Impuestos por Pagar
PASIVO FIJO. Son las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año a partir de la fecha de balance y
lo integran las siguientes cuentas:
PASIVO DIFERIDO. Son cantidades cobradas por anticipado por la empresa por los que ésta tiene la obligación
de proporcionar un servicio posterior y que son convertibles en utilidad conforme transcurre el tiempo y lo
componen las siguientes cuentas:
Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos; los cuales se registran en un esquema llamado
cuenta T de mayor.
En otras palabras; es una forma de cuenta empleada para demostrar el efecto de una operación o serie de
operaciones o para resolver problemas cortos de contabilidad. Adopta la forma general de la letra T empleando
el espacio arriba de la línea horizontal para anotar los cargos a la izquierda y los abonos a la derecha ejemplo:
CARGOS ABONOS
Movimientos deudores. - se les llama así a la suma de los cargos de una cuenta.
Movimientos acreedores. -Se les llama así a la suma de los abonos de una cuenta
Saldo. - es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor; por consiguiente existen saldos deudores y
saldos acreedores.
CARGOS ABONOS CARGOS ABONOS
1000 500 500 1000
MOVIMIENTOS 5000 3000 MOVIMIENTOS MOVIMIENTOS 3000 5000 MOVIMIENTOS
DEUDORES 3000 4000 ACREEDORES DEUDORES 4000 3000 ACREEDORES
25000 25000
34000 7500 7500 34000
SALDO 26500 26500 SALDO
DEUDOR ACREEDOR
CARGOS ABONOS
1000 23000
5000 3000 CUENTA SALDADA
3000 8000 SUMAS IGUALES
25000
34000 34000
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Consiste en registrar por medio de cargos y abonos los efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal forma que exista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo y el capital,
representado por la siguiente formula: A = P + C
Dicho de otra forma, esta teoría nos dice que a todo cargo corresponde un abono por la misma cantidad.
La técnica empleada en esta teoría se basa principalmente en siguiente gráfica y en las 9 reglas que se
desprenden de ella.
CARGOS ABONOS
ACTIVO + ACTIVO -
PASIVO - PASIVO +
CAPITAL - CAPITAL +
Los ejemplos anteriores se contabilizan primero en asientos de diario y con posterioridad en esquemas de
mayor.
Se define como el registro diario de las operaciones que una empresa realiza en un libro llamado libro diario y
se elabora de forma digital; muestra las cuentas en donde habrá de cargarse o abonarse con sus respectivas
cantidades. En la práctica contable el origen de la información está en los comprobantes como (facturas,
remisiones, letras de cambio, pagares etc.) que se encuentran anexados a una Pólizas de Diario; normalmente
los cargos se registran a la izquierda y los abonos a la derecha y llevan la descripción de la operación que se
está registrando.
ASIENTOS DE DIARIO
--------------------------------- 1-----------------------------------
---------------------------------2 ------------------------------------------
-------------------------------- 3 ----------------------------------------
Aportación de un nuevo socio con cheque xxx del Sr. Ernesto Hernández
---------------------------------- 4 -----------------------------------------
--------------------------------------5 -------------------------------------------
--------------------------------------5 A-------------------------------------------
------------------------------------------ 6 ---------------------------------------
------------------------------------------ 7--------------------------------------------
----------------------------------------- 8 -------------------------------------------
Existen 3 socios el A,B Y C ; el socio C se retira de nuestra empresa; absorbiendo el socio A las acciones del
socio saliente por $ 2 000 000.00
--------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------
Notas especiales:
1. Todas las cuentas de activo comienzan con un cargo; aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas
y su saldo es deudor.
2. Todas las cuentas de pasivo comienzan con un abono; aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas
y su saldo es acreedor.
3. La cuenta de capital inicia siempre con un abono; aumenta abonándose y disminuye cargándose y su
saldo es acreedor
Impuesto al valor agregado (IVA).- todas las empresas tienen dos funciones comprar y vender.
Cuando las empresas compran lo pueden hacer de 2 formas de contado o a crédito; en el primer caso el IVA se
debe contabilizar en una cuenta que se denomina IVA POR ACREDITAR PAGADO y en el segundo caso IVA POR
ACREDITAR NO PAGADO. Estas cuentas se clasifican en el activo circulante.
Cuando la empresa realiza ventas también pueden ser de dos formas de contado o a crédito en el primer caso
el iva se debe contabilizar en una cuenta llamada IVA POR PAGAR COBRADO y en el segundo caso IVA POR
PAGAR NO COBRADO. Estas cuentas se clasifican en el pasivo circulante.
Tanto en la compra como en la venta el IVA es del 16 % y existe una factura; los folios de estas facturas lo
otorgan la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a través de su página del SAT
ASPECTO CONTABLE
CAJA BANCOS
Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del valor de la existencia en efectivo 1. Del importe del dinero en efectivo que 1. Del valor de la existencia depositada en los 1. Del importe de los cheques expedidos a cargo de
Durante el ejercicio egrese de caja. bancos en cuenta de cheques. los distintos bancos.
2. Del importe del dinero que ingrese en Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio 2. Del valor de las cantidades que los bancos carguen
caja. 2. Del importe de los faltantes en efectivo. 2. Del importe de los depósitos en cuenta de en nuestra cuenta de chequespor concepto de
3. Del importe de los sobrantes en 3. Del importe de los intereses que los bancos Al terminar el ejercicio
efectivo. abonen en nuestra cuenta de cheques. del importe del saldo para saldarla
ALMACEN CLIENTES
Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:
1. Del valor de las existencias al inicio del 1. Del valor de todas las salidas existentes. Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
ejercicio. 2. Por el valor de las salidas a los 1. Del importe de las ventas de mercancías a 1. Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación
2. Del valor de las existencias compradas departamentos productivos. créditos pendientes de cobro. efectuados por los clientes.
durante el ejercicio. 3. Por las devoluciones a proveedores. Durante el ejercicio 2. Del importe de las mercancías devueltas por los
3. De las devoluciones que efectúen los 2. Del importe de las ventas de mercancías clientes.
departamentos productivos y clientes. efectuadas a crédito. 3. Del importe de las rebajas concedidas a los clientes.
los clientes por demora en el pago de sus 4. Del importe de las cuentas que se consideren
cuentas. Incobrables.
1. Del valor nominal de los documentos Al terminar el ejercicio 1. Del importe de las cantidades que, por 1. Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación
pendientes de cobro. 2.-Del valor nominal de los documentos que conceptos distintos de la venta de mercancías, efectuadas por los deudores.
Durante el ejercicio se consideren incobrables. nos deban terceras personas. 2. Del importe de los descuentos concedidos a los
2. Del valor nominal de los documentos 3.-Del importe de su saldo para saldarla. Durante el ejercicio deudores.
recibidos, suscritos o endosados a favor 2. Del importe de las cantidades que, por el Al terminar el ejercicio.
del comerciante. concepto anterior, nos queden a deber 3. Del importe de las cuentas que se consideren
3. Del importe de los intereses que se apliquen a 4. Del importe de su saldo, para saldarla.
cuentas.
TERRENOS EDIFICIOS
Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos que se 1. Del precio de costo de los edificios existentes. 1. Del precio de costo de los edificios que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio. 2. Del precio de costo de los edificios que se 2. Del importe de su saldo, para saldarla.
2. Del precio de costo de los terrenos que 2. Del importe de su saldo, para saldarla. adquieran.
que se hagan.
MOBILIARIO EQUIPO DE REPARTO
Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio: Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los muebles y 1. Del precio de costo de los muebles y 1. Del precio de costo de los vehículos existentes 1. Del precio de costo de los vehículos que se vendan.
enseres existentes. enseres que se vendan. destinados al reparto de las mercancías. Al terminar el ejercicio
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los vehículos que se den de baja
2. Del precio de costo de los muebles y 2. Del precio de costo de los muebles y 2. Del precio de costo de los vehículos que se por inservibles.
enseres que se adquieran. Enseres que se den de baja por inservibles. adquieran. 3. Del importe de su saldo, para saldarla.
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio: Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del importe de las cantidades dejadas en 1. Del importe de los depósitos en garantía 1. Del importe de los gastos pagados por las 1. Del importe de su saldo, para saldarla.
guarda para garantizar valores o devueltos por haber terminado el plazo de adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc.,
servicios. Los contratos o por cancelación de los hechas para acondicionar el local a las
2. Del importe de las nuevas cantidades Al terminar el ejercicio 2. Del importe de las nuevas adaptaciones,
Dejadas en guarda por el concepto 2. Del importe de su saldo, para saldarla. mejoras, etc., que se hagan.
anterior.
Al terminar el ejercicio Al principio del ejercicio: Al terminar el ejercicio Al principio del ejercicio
1. Del importe que de dichos intereses se 1. Del importe de los intereses cobrados por 1. Del importe que de dichas rentas se hayan 1. Del importe de las rentas cobradas por anticipado,
Haya devengado durante el ejercicio. anticipado, pendientes de ser devengados. devengado durante el ejercicio. pendientes de ser devengadas.
2. Del importe de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio 2. Del importe de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio
2. Del importe de los intereses que se vayan 2. Del importe de las rentas que se vayan cobrando por
1. Del importe de los folletos, prospectos y 1. Del importe que de dicha propaganda se 1. Del importe de los pagos efectuados a las 1. Del importe que de dichas primas se haya devengado
volantes existentes así como del importe haya distribuido o devengado durante el compañías aseguradoras por concepto de durante el ejercicio.
de los contratos pagados que den ejercicio. primas sobre contratos de seguros. 2. Del importe de su saldo, para saldarla.
derecho a determinada publicidad en 2. Del importe de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio
diarios, revistas, radiodifusoras, etc. 2. Del importe de los nuevos pagos que, por
1. Del importe de las rentas pagadas por 1. Del importe que de dichas rentas se haya 1. Del importe de los intereses pagados por 1. Del importe que de dichos intereses se haya
anticipados pendientes de ser devengado durante el ejercicio. anticipado. devengado durante el ejercicio.
devengadas. 2. Del importe de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio 2. Del importe de su saldo, para saldarla.
1. Del importe de los pagos a cuenta o en 1. Del importe de las compras de mercancías 1. Del valor nominal de los documentos que se 1. Del valor nominal de los documentos pendientes de
2. Del importe de las mercancías devueltas Durante el ejercicio 2. Del valor nominal de los documentos que se Durante el ejercicio
a los proveedores. 2. Del importe de las compras de mercancías cancelen. 2. Del valor nominal de los documentos que suscriba o
3. Del importe de las rebajas concedidas efectuadas a crédito. Al terminar el ejercicio acepte el comerciante.
por los proveedores. 3. Del importe de los intereses que nos 3. Del importe de su saldo, para saldarla.
1. Del importe de los pagos a cuenta o en 1. Del importe de las cantidades que, por 1. Del importe de los pagos que se vayan 1. Del importe de los préstamos pendientes de pago cuya
liquidación efectuados a los acreedores. conceptos distintos de la compra de Haciendo a cuenta o en liquidación de los garantía esté constituida con algún bien inmueble.
2. Del importe de los descuentos mercancías, se deban a terceras personas. préstamos hipotecarios. Durante el ejercicio
concedidos por los acreedores. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del importe de los nuevos préstamos hipotecarios que
Al terminar el ejercicio 2. Del importe de las cantidades que, por el 2. Del importe de su saldo, para saldarla. se obtengan.
terceras personas.
pago.
CAPITAL
Se carga: Se abona:
1. Del importe de los retiros de capital que 1. Del importe de la diferencia entre el Activo
3. Del saldo deudor que arroje la cuenta de de capital que haga el propietario.
Ventas totales, devoluciones sobre ventas, rebajas sobre ventas, descuentos sobre ventas, compras, gastos de
compras, devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras, descuentos sobre compras, inventario inicial,
inventario final. Gastos de venta, gastos de administración, gastos y productos financieros, otros gastos y productos.
Ventas.-Valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito.
Devoluciones sobre ventas.- El valor de las mercancías que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad,
el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre Venta.- El valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los
clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida. Las rebajas o
bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes.
Descuentos sobre Ventas.- Las bonificaciones que se conceden a los clientes a pagar éstos, las mercancías
adeudadas, antes del plazo estipulado.
No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías
se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago. Descuentos sobre
ventas son subcuenta de Gastos y productos financieros.
Gastos de Compra.- Todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, los
principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
Devoluciones sobre Compras.- El valor de las mercancías devueltos a los proveedores, porque no nos satisface la
calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre Compras.- El valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos
conceden los proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida.
Descuentos sobre Compras.- Las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las
mercancías antes de la fecha estipulada.
Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de compra de las
mercancías nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre compras nos son concedidos por
pronto pago.
Inventario Inicial.- Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio.
GASTOS DE VENTA.- Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del
volumen de las ventas; ejemplo:
7. Propaganda.
11. Parte proporcional que corresponda al departamento de ventas por el alquiler del local, por el pago de luz, por el
pago de servicio telefónico.
12. En general, todos los gastos que tengan relación directa con la operación de vender.
GASTOS DE ADMINISTRACION.- Todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades
destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están
relacionados con la operación de vender; como ejemplos podemos mencionar los siguientes:
8. La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local, por el pago de luz, por el pago del
servicio telefónico, etc.
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS. Las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la
actividad o giro principal del negocio:
4. Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro favor o nuestro cargo.
También se consideran como Gastos y productos financieros las pérdidas o utilidades en cambios de monedas
extranjeras, los gastos de situación, que son el importe que se paga por el envío del dinero mediante la compra de
giros y en general, las pérdidas o utilidades que provienen directamente de la especulación con el dinero.
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.- Las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la
actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir que son pérdidas o utilidades que provienen de
operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio, ejemplo;
4. Comisiones cobradas.
GASTOS DE VENTA
Sueldos, Comisiones, Rentas, Energía Eléctrica, Por el traspaso del saldo deudor a la cuenta de
Teléfonos, Telégrafos, Correos, Artículos de Aseo, pérdidas y ganancias
Vigilancia, Papelería, etc., consumidos o utilizados en
el departamento de Ventas.
“Gastos de Administración”: En esta cuenta registramos los importes monetarios correspondientes a los bienes y
servicios consumidos en el desempeño de las actividades relacionadas con la Administración de la Empresa.
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos, Rentas, Energía Eléctrica, Teléfonos, Por el traspaso del saldo deudor a la cuenta de
Telégrafos, Correos, Artículos de Aseo, Vigilancia, pérdidas y ganancias
Papelería, etc., consumidos o utilizados en el
departamento de Administración.
SALDO DEUDOR. Representa el importe de los bienes
y servicios consumidos en la función Administrativa
(Gastos de Administración).
GASTOS FINANCIEROS
CIA.ALFA.S.A.
CAJA. - Monto fijo de dinero en monedas y billetes que tiene a cargo una persona y que sirve para cubrir gastos
menores; esta persona puede tener en guarda y custodia moneda extranjera como dólares americanos, yen, libras
esterlinas etc.
BANCOS. - Establecimiento público que permite a las empresas efectuar ingresos y egresos mediante cheques ó
transferencias bancarias.
ALMACEN. – área de la empresa donde se reciben y resguardan los materiales de los proveedores; también de esta
área se surte material al área de producción.
DEUDORES DIVERSOS. - Obligaciones de pago que contraen los trabajadores y personal administrativo con la empresa
(deudas de trabajadores)
DOCUMENTOS POR COBRAR. - Activo demostrado por la promesa por escrito de otra parte que da el derecho de
recibir efectivo en el futuro (letras de cambio ó pagares).
DEPRECIACION. – Baja de valor que tienen los bienes por el uso ó desgaste que tienen.
EDIFICIOS. – Bien inmueble con todas las instalaciones en buen estado que alberga normalmente personas que
laboran para la empresa.
MAQUINARIA Y EQUIPO. – Conjunto de maquinas industriales o bienes de equipo mediante los cuales se realiza la
extracción ó elaboración de productos.
EQUIPO DE TRANSPORTE. – Maquinaria autopropulsada sobre neumáticos que sirve para cargar material ó
transportar personas.
EQUIPO DE COMPUTACION. – Equipos electrónicos que pertenecen a la empresa utilizados para desempeñar sus
actividades (computadoras, impresoras, c.p.u. etc.)
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA. – Conjunto de cosas que sirven para que las personas de una empresa puedan
trabajar (cumplir con sus actividades y tareas laborales de manera cómoda) .
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO. – Intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO. – Importes pagados por anticipado por el aseguramiento de bienes.
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. – Rentas que aun no estando vencidas se pagan por anticipado.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD. – Publicidad en distintos medios y que aún no vencido se contrata; el periodo de pago
se paga de manera anticipada.
PROVEEDORES. – Empresas o personas que surten de materiales a la empresa pero que no se les paga de inmediato;
se da un lapso para pagar (crédito).
ACREEEDORES DIVERSOS. – Personas o empresas a las que la empresa les debe por un concepto diferente a la de la
venta de mercancías.
DOCUMENTOS POR PAGAR. – Cantidades que se adeudan a través de promesas de pago escritas formalmente
mediante una letra de pago ó un pagaré.
IMPUESTOS POR PAGAR. - Importes que se están pendientes por pagar a cargo de la empresa ejemplo; iva por pagar