DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

IMPUESTOS CORPORATIVOS I
Primavera 2024

CLAVE DE LA MATERIA: CON – 15001

CRÉDITOS: 6
SEMESTRE: 6°
COORDINADOR: C.P.C. Noé Hernández Ortiz
noe.hernandez.ortiz@itam.mx
PRERREQUISITO: Derecho Fiscal I – DER-17703

1. DESCRIPCIÓN DEL CURSO

El Impuesto sobre la Renta es en México y en la mayoría de los países la principal fuente de los
ingresos tributarios. Asimismo, son las empresas las que hacen la mayor contribución por este
concepto. De esta manera, el estudio y conocimiento de los Impuestos Corporativos y
concretamente del impuesto sobre la renta resulta toral en la gestión financiera y contable. De
manera destacada, el impuesto sobre la renta, en sus conceptos básicos, guarda una estrecha
relación con la técnica contable ya que finalmente, deberá determinarse la utilidad (renta) que estará
sujeta al pago del impuesto.

En este primer curso de Impuestos Corporativos se estudiarán los conceptos básicos de los tributos
y particularmente del impuesto sobre la renta; la estructura jerárquica de los distintos ordenamientos
que lo regulan (Ley, Reglamento, Miscelánea, etc.); y sobre todo, la manera en la se determina la
renta gravable (utilidad) y sus semejanzas y diferencias con la contabilidad y normas que la regulan
en sus diferentes rubros (ingresos, costos y gastos, etc.).

2. OBJETIVO GENERAL

Que el alumno conozca la jerarquía general de los distintos ordenamientos fiscales; que comprenda
y sea capaz de calcular la renta gravable para fines del Impuesto sobre la Renta en sus conceptos
básicos (ingresos y deducciones); y que esté sólidamente preparado para cursar Impuestos
Corporativos II, en el que se estudiarán temas más complejos de este y de otros impuestos.

3. METODOLOGÍA

La metodología para el desarrollo del curso se describe de la siguiente manera:

i) Los alumnos leerán con anticipación las disposiciones fiscales asignadas y el profesor expondrá los
temas. Es requisito indispensable para permanecer en la clase, haber leído los artículos asignados y
presentarse a clase con los ordenamientos legales correspondientes y vigentes.

ii) Se harán exposiciones y se realizarán ejercicios prácticos para resolver en clase y/o para resolver en
casa y entregar con posterioridad.

iii) Durante el curso se realizarán controles de duración corta los que tendrán como fin el evaluar la
preparación previa del alumno para la clase, o bien, lo aprendido en la clase anterior.
1
4. PROGRAMA DE SESIONES

TEMA Y SUBTEMAS NÚMERO DE OBJETIVO DE ACTIVIDADES DE

SESIONES APRENDIZAJE APRENDIZAJE

1. Marco normativo del Impuesto Sobre 0.5/1.0 Que el alumno

la Renta (ISR). Introducción. identifique los distintos Exposición del profesor
ordenamientos legales Ejemplos teóricos.
que se utilizarán
1.1. Personas contribuyentes de la durante el curso y
LISR conozca su estructura
• Énfasis para PM residentes en de manera que se
México familiarice con el
1.2. Ordenamientos relativos al contenido de dichos
impuesto sobre la renta y su ordenamientos.
jerarquía.
1.2.1.Ley del Impuesto sobre la
Renta.
1.2.2.Reglamento de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
1.2.3.Resolución Miscelánea Fiscal
1.2.4.Código Fiscal de la
Federación.
1.2.5.Criterios y otros.
1.3. Estructura de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
1.4. Estructura del Reglamento de la
Ley del Impuesto sobre la Renta
1.5. Estructura de la Resolución
Miscelánea Fiscal.
1.6. Estructura del Código Fiscal de la
Federación.

2. Disposiciones generales de la LISR. 1.0/2.0 Que el alumno conozca Lectura previa de las
los elementos disposiciones fiscales
2.1. Análisis de los elementos esenciales de los aplicables por parte del
esenciales del impuesto. impuestos de manera alumno.
2.1.1.Objeto que cuente con Exposición del profesor
2.1.2.Sujetos elementos que le Ejemplos teóricos.
2.1.3.Base faciliten el análisis e
2.1.4.Tasa interpretación de la
2.2. Las Personas Morales como LISR.
sujetos del ISR.
2.2.1.Alcance de persona moral.
2.3. El Ejercicio Fiscal.

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 3. La Base del ISR
0.5/1.0 Que el alumno Lectura previa de las
3.1. Fórmula de Resultado Fiscal. identifique al ISR como disposiciones fiscales
3.2. Fecha de pago del ISR. un impuesto a las aplicables por parte del
utilidades alumno.
Exposición del profesor

4. 4. Los Ingresos acumulables.

2.0/4.0 Que el alumno conozca Lectura previa de las
4.1. Concepto de ingreso. y distinga entre disposiciones fiscales
4.1.1.Ingresos acumulables. ingresos contables, aplicables por parte del
4.1.2.Ingresos exentos. ingresos fiscales, alumno.
4.1.3.No ingresos. ingresos no Exposición del profesor
4.2. Ingresos acumulables. acumulables y no Ejemplos numéricos.
4.2.1.Momento de acumulación. ingresos, así como el
4.2.2.Casos especiales. tratamiento de cada
uno de ellos.

5. Las Deducciones autorizadas.
5.1. Conceptos deducibles.
5.2. Requisitos de las deducciones.
5.2.1.Requisitos generales.
5.2.2.Requisitos especiales.
5.3. Partidas no deducibles.
5.4. Generalidades del Costo de lo
Vendido.
2.5/4.0 Que el alumno conozca Lectura previa de las
los conceptos que los disposiciones fiscales
contribuyentes podrán aplicables por parte del
deducir la para la alumno.
determinación de su Exposición del profesor
Resultado Fiscal, Ejemplos número.
identifiquen sus
diferencias con la
contabilidad y
conozcan los requisitos
y limitaciones de las
deducciones.

6. La deducción de inversiones. 1.5/3.0 Que el alumno conozca Lectura previa de las

los conceptos que la disposiciones fiscales
6.1 Definición de inversiones. LISR define como aplicables por parte del
6.1.1. Activo Fijo. inversiones y terrenos y alumno.
6.1.2. Cargo diferido. que sea capaz de Exposición del profesor
6.1.3. Gasto diferido. determinar la Ejemplos numéricos.
6.2 Porcientos de deducción aplicables deducción del ejercicio
(depreciación y amortización) bajo las distintas
6.2.1. Ejercicio de inicio de la opciones, métodos y
deducción. limitaciones
6.2.2. Cambios de las tasas. establecidos en la
6.3 Actualización de la deducción de LISR.
Inversiones.

3
6.4 Enajenación de inversiones.
6.4.1 Por compraventa.
6.4.2. Bienes que dejan de ser útiles
6.4.3.. Terrenos y bienes que no
pierden valor.
6.4.4. Por pérdida.
6.4.4.1 Acumulación del monto
recuperado.
6.5 Casos especiales.
6.5.1 Automóviles.
6.5.2 Otros.
6.6 Arrendamiento puro vs arrendamiento
financiero

7. Pérdidas fiscales 0.5/1.0 Que el alumno conozca Lectura previa de las

7.1 Concepto. el tratamiento de las disposiciones fiscales
7.2 Plazo para su disminución pérdidas y comience a aplicables por parte del
7.3 Actualización hacer uso de los alumno.
7.4 Factores de Ajuste y Actualización. factores de ajuste y Exposición del profesor
7.5 Cancelación de pérdidas. actualización. Ejemplos teóricos.
7.6 Restricciones y limitaciones

8. Intereses y Operaciones Financieras 1.0/2.0 Que el alumno Lectura previa de las

8.1. Intereses. identifique las disposiciones fiscales
8.1.1.Concepto de Intereses. operaciones que dan aplicables por parte del
8.1.1.1. Reglas de lugar a un interés alumno.
acumulación y desde el punto de vista Exposición del profesor
deducción. fiscal y sus efectos Ejemplos numéricos.
8.1.1.1.1. Intereses impositivos, así como
normales y los efectos de la
moratorios. inflación en el ámbito
8.1.1.1.2. Inversiones fiscal.
en valores. El alumno deberá
8.1.1.1.2.1. Valores con reconocer diversas
cupón. operaciones financieras
8.1.1.1.2.2. Valores sin previstas en la LISR.
cupón.
8.2. Fluctuación cambiaria.
8.2.1.Tipo de cambio a utilizar.
8.3. Operaciones Financieras.
8.3.1.Mutuo.
8.3.2.Reporto.
8.3.3.Factoraje Financiero.
8.4. Limitaciones y restricciones.
8.4.1.Capitalización Insuficiente.
8.4.2.EBITDA Fiscal.

4
9. Ajuste Anual por Inflación (AAI). 0.5/1.0 Que el alumno Lectura previa de las
9.1.1.Concepto de Crédito. determine el importe disposiciones fiscales
9.1.2.Concepto de Deuda. acumulable o deducible aplicables por parte del
9.1.3.Determinación del AAI alumno.
Acumulable o Deducible Exposición del profesor
9.1.4.Cancelación de Operaciones. Ejemplos numéricos

11. La Conciliación Contable-Fiscal. 1.0/2.0 Que el alumno Lectura previa de las

reconozca la disposiciones fiscales
11.1. La contabilidad como fuente importancia de la aplicables por parte del
de información y control para el contabilidad como alumno.
pago de los impuestos fuente primordial de Exposición del profesor
11.2. Diferencias entre la información y control Ejemplos numéricos.
contabilidad y el ISR para la determinación
11.3. Elaboración de la del correcto Resultado
conciliación fiscal-contable. Fiscal y el consecuente
11.4. Registro contable del ISR. pago del impuesto
11.4.1. Determinación de la sobre la renta.
provisión del impuesto
Que el alumno
identifique las
diferencias entre la
base para fines de ISR.

13. Pagos Provisionales de ISR 1.5/3.0 Que el alumno Lectura previa de las
13.1 Ingresos nominales y coeficiente identifique cómo fluye disposiciones fiscales
de utilidad. el pago del ISR, las aplicables por parte del
13.2 Determinación del pago provisional facultades de las alumno.
13.3 Fecha de pago. autoridades para exigir Exposición del profesor
13.4 Situaciones especiales su pago y las Ejemplos numéricos.
13.5 Aspectos generales de las consecuencias de no
facultades de las autoridades hacerlo oportunamente.
13.5.1 Monto actualizado de la Asimismo, conocerá el
contribución, recargos, multas. derecho que tiene para
13.6 Saldos a favor de ISR y su obtener su devolución.
tratamiento

1.0/2.0 Que el alumno conozca Lectura previa de las

14 Participación de los trabajadores en el cálculo de la PTU y disposiciones fiscales
la utilidad de las empresas (PTU). su mecánica de aplicables por parte del
distribución a los alumno.
14.1 La PTU como una obligación trabajadores Exposición del profesor
laboral. Ejemplos numéricos.
14.2 Determinación de la base de
reparto.
14.3 Límites establecidos en la Ley
Federal del Trabajo

5
 Lectura previa de las
15. ISR Diferido. 0.5/1 El alumno conocerá los normas de información
• Concepto aspectos básicos del financiera por parte del
• Diferencias Temporales y ISR diferido, su lectura alumno.
permanentes en los estados Exposición del profesor
• Registro contable financieros y su Ejemplos numéricos.
• Impuesto corriente vs determinación
impuesto diferido

5. BIBLIOGRAFÍA Y OTROS RECURSOS DIDÁCTICOS

Bibliografía obligatoria:
Código Fiscal de la Federación
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Ley del Impuesto sobre la Renta
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Resolución Miscelánea Fiscal 2023
Compilación de criterios normativos en materia de impuestos internos (SAT)
Ley de Ingresos de la Federación
Normas de Información Financiera – NIF D-4

Revistas de consulta:
Puntos Finos. Dofiscal Editores.
Publicaciones “Doing Business in México.” de Dofiscal - Thompson Reuters.
Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Tax Editores.
Prontuario de Actualización Fiscal. Editorial Gasca Sicco.
www.sat.gob.mx

Fuentes de información en el ITAM:

• Centro de Consulta: Biblioteca – Río Hondo
• ProView - Dofiscal – Thompson Reuters en la herramienta que compila todos
los ordenamientos
• Sisthemis que compila todas las disposiciones

6. EVALUACIÓN

La medición del desempeño y el aprendizaje de los estudiantes se hará considerando las siguientes
ponderaciones:

TIPO DE EVALUACIÓN PONDERACIÓN FECHA PRELIMINAR

Examen Parcial Departamental 30%
Segundo Parcial Departamental 30%
Examen Final Departamental 30%
Tareas, Participación y Controles 10%
Total 100%

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Notas:

1. Las fechas de todos los exámenes podrá ser consultada en: Dirección Escolar (itam.mx)
2. El uso de dispositivos móviles durante las sesiones de clase estará sujeto a la aceptación que el alumno
haga del “Acuerdo de uso de dispositivos móviles en el Departamento Académico de Contabilidad".

3. Es requisito indispensable aprobar el examen final para aprobar la materia, pero la calificación final
es consecuencia del trabajo del alumno durante todo el semestre por lo que la calificación definitiva NO
puede ser en ninguna circunstancia, la calificación del examen final.

4. El examen final es acumulativo para TODOS los alumnos. TODOS los alumnos deberán presentar el
examen final, por lo que no hay alumnos exentos.

5. Por NINGUN MOTIVO se presentarán exámenes, controles o tareas fuera de las fechas establecidas en
este temario o establecidas por el profesor o por la Dirección Escolar.

6. Es necesario entregar las tareas y casos asignados a la hora de clase en las fechas establecidas.

7. Para tener derecho a presentar el examen final, el alumno deberá contar con un MINIMO de 80% de
asistencias.

8. Los casos y tareas deberán resolverse conforme a los lineamientos que establezca el profesor y se
evaluarán de acuerdo con los criterios establecidos por el profesor.

9. El alumno que no presente examen departamental en la fecha y hora determinadas por Dirección
Escolar y presente justificante validado por la misma Dirección a más tardar 5 días hábiles posteriores a la
fecha de examen, acumulará el porcentaje del examen no presentado en el examen final, aplicándosele
una penalización del 20% sobre la calificación que obtenga en la sección adicional para evaluar lo no
presentado. Independientemente de lo anterior, el alumno deberá avisar a su profesor por correo que no
podrá presentarse al examen exponiendo el motivo, mismo que deberá ser justificado en Dirección Escolar.
Cabe aclarar que examen no presentado y sin justificante de Dirección Escolar es considerado como NA.

PROFESORES QUE IMPARTEN LA MATERIA

C.P. Guillermo glopezcorral@kpmg.com.mx Estudió Contaduría en la Universidad

López Corral Panamericana. Especialidad en Impuestos
Socio de la práctica de impuestos en KPMG
Cárdenas Dosal, S.C.
Cuatro años como docente