2) MCM tiene tres proveedores.

El primero es una empresa valenciana a la que ha comprado

materias primas por importe de 100.000 €. El segundo es una empresa madrileña que le
confecciona la contabilidad y le prepara las correspondientes declaraciones fiscales y los libros
contables por un importe de 4.000 €. El tercer proveedor es la empresa Alfa Informática, que
le ha preparado un programa de ordenador específico para las necesidades de diseño modular
y operativa de la maquinaria industrial de MCM, por el que paga 10.000 € anuales

Todas son operaciones interiores siendo la primera EB y las siguientes PS, soporta (sujetas y
no exentas) el IVA.

De forma extraordinaria, MCM ha comprado en el año X: 1) los muebles de la vivienda de una

familia de la nobleza (50.000 €). MCM pretende restaurarlos para venderlos a sus clientes; y 2)
la entidad E30450753 vende a MCM muebles por 50.000 €. E30450753 está dada de alta en el
IAE (epígrafe 468.1), si bien en los 3 últimos años ha estado inactiva a salvo de esta operación.

Para los bienes usados se aplica el régimen especial de bienes usados, el vendedor no es
empresario o profesional por lo que su base imponible es el margen del revendedor cosa que
no se puede saber en el enunciado. El caso 2) es muy particular pero suponemos que fue
dado de baja del censo y por lo que su venta ha sido no sujeta a IVA al no ser Empresario o
profesional.

3) MCM presta sus servicios de diseño de muebles a través de dos diseñadores de plantilla. El
coste salarial para MCM en el año X de estos trabajadores asciende a 40.000 €. En el ejercicio
X, debido a un incremento de los pedidos, MCM ha tenido que contratar a un diseñador
autónomo al que ha pagado una cantidad bruta de 15.000 €.

Sueldos y Salarios no está sujeto a IVA por el art. 7. Respecto al autónomo no es un

trabajador en nómina y sería una PS realizado por un EP operación interior sujeta y no
exenta.

4) Todos los locales que utiliza MCM para desarrollar su actividad están en España. Dos de
ellos se los ha alquilado a un particular (le paga 20.000 €/año) y el tercero a una empresa rusa
sin actividad en España, salvo la tenencia del citado inmueble. Con la empresa rusa tiene
pactado que el alquiler se pagará cada dos años (14.000 € por dos años).

De acuerdo con el art.70 reglas especiales de las PS son operaciones interiores al radicar en
España. MCM es quien presta el servicio repercute la operación sujeta y no exenta al
particular y a la empresa rusa (da igual la condición del destinatario). El IVA nace en el
momento de devengo que de acuerdo con el art 75 7º es cuando resulte exigible la parte del
pago, por lo que la empresa rusa si es cada dos años suponemos que en este año no lo ha
cobrado.

5) Las cantidades que MCM ha facturado a sus clientes por sus entregas de bienes y
prestaciones de servicios en el año X se desglosan en el siguiente cuadro:

Ventas por catálogo a Portugal (envío por MCM) 36.000 €

Aunque no me especifique el destinatario, el título de la AC es operaciones interiores por lo

que aplico el art.68 Dos 1º A) y tendrá el IVA de donde se inicie el transporte (España)
 Ventas a ECI (gran superficie localizada en España) 200.000 € (precio de los muebles vendidos
y entregados en el año X). ECI solamente ha pagado 150.000 € más 2.000 € de coste de
embalajes.

Operación interior de EB art 68 y de acuerdo con el art 75 el IVA en EB se devenga cuando se

pongan a disposición (que pague solo 150.000), la Base imponible podría verse reducida por
el art. 80 si el enunciado especificara si devuelve los embalajes.

Ventas a cadena nacional 400.000 € (precio de los muebles vendidos y entregados en el año X),
si bien a final de año le ha hecho un rappel de ventas por un 6% del importe adquirido durante
el año X

Operación interior de EB art 68, además de acuerdo con el artículo 68 la BI se reduce por el
rappel otorgado con posterioridad (entendiendo que ha sido debidamente justificado)

Reparación de muebles 10.000 € (a particular español) Cursos de Ebanistería Profesional

25.000 € (a Academia de FP homologada)

La reparación es una operación interior de acuerdo con el art. 69 sujeta y no exenta, el curso
al estar homologado es una operación sujeta y exenta

6) En el año X MCM ha vendido por 300.000 € uno de sus almacenes a A28425270 entidad que
realiza tanto actividades exentas como no exentas. Esta entidad solicitó a MCM que renunciara
a la exención prevista en los arts. 20.Uno.20º de la LIVA (Ley 37/1992) y 8 del RIVA (Real
Decreto 1624/1992).

Las segundas y ulteriores entregas de inmuebles están exentas, serían gravadas por ITPAJD.
El enunciado expone que renuncia a la exención por lo que se producirá la inversión del
sujeto pasivo de acuerdo con el art. 84 Uno 2º letra e) A28425270 se repercutirá y soportará
el IVA por lo que MCM no tiene que repercutirlo.

7) Además, MCM ha contratado un seguro de incendios y daños para sus almacenes, pagando
una prima de 1.600 € por el año X, si bien la compañía de seguros le ha hecho un descuento
del 10% por abonar anticipadamente también la prima del año X+1.

Art. 20 Uno 16º las operaciones de seguro están exentas.

8) MCM trabaja habitualmente con la entidad financiera BANISPA, con la que tiene contratada
una línea de factoring y otra de avales. Debido a necesidades puntuales de tesorería MCM
utilizó el factoring para el cobro de las facturas de ECI, recibiendo el 92% del importe
originalmente adeudado, si bien el banco le cobró 2.000 € por los servicios de gestión de cobro
y cobertura de riesgos de cobro.

Art. 20 Uno 18º letra a) las operaciones financieras están exentos salvo la gestión de cobro y
factoring. La base imponible sería el 8% de 50.000 por el factoring y 2.000 por la gestión de
cobro.

9) Adicionalmente, y por disparidades en la interpretación de la normativa tributaria, la

Inspección de Hacienda envío a MCM una liquidación del IS 2010 por importe de 20.000 € y
una sanción por importe de 10.000 €. MCM solicitó a BANISPA, y BANISPA concedió previo
pago de un 2,5%, el aval de la cantidad correspondiente para solicitar la suspensión de la
ejecutividad de estos actos administrativos.
Art. 20 Uno 18º letra f) los avales están exentos conforme al artículo y la liquidación de IS y
la sanción no sujetas.