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Los Asientos de Ajuste tienen como función registrar transacciones que no se han reconocido antes o realizar
correcciones por errores u omisiones que se hayan presentado en el proceso contable. Estos deben prepararse al
final de cada mes o período. Según esta afirmación, ¿de las siguientes operaciones cuáles requieren asientos de
ajuste?:
Recolección
Registro
Clasificación
Resumen
Permutativas
Modificativas
Mixtas
Dos reglas que se deben tener en cuenta al momento de realizar los asientos contables son:
Los hechos económicos se documentan mediante soportes, que pueden ser de origen interno o externo, y
deben estar debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan o los elaboren
Los registros deben realizarse con letra imprenta y con lapicero de tinta negra
Los comprobantes de contabilidad deben corresponder completamente a los asientos en los libros auxiliares y
en el libro de registro cronológico de las operaciones
Los asientos contables deben cumplir con las normas técnicas colombianas para trabajos escritos
Los asientos contables pueden clasificarse en dos tipos, según el número de partidas débito y crédito que contengan.
Estos tipos de asiento son:
Selecciona las cuentas que aumentan en el lado izquierdo de la cuenta T (libro mayor):
Clientes
Aportes sociales
Gastos de personal
Ingresos
Teniendo en cuenta que en la empresa se pueden presentar operaciones que no se soportan con documentos
comerciales, sino que son inherentes a las actividades o son producto de transacciones que se realizaron en un
período anterior, existen asientos que permiten ajustar la contabilidad para el reconocimiento de dichas
transacciones. Estos asientos se denominan:
Asientos de cierre
Asientos de ajuste
Asientos de conciliación
Asientos de corrección
Una empresa en dinámica operativa normal realiza actividades día a día que derivan acuerdos para el intercambio de
bienes y servicios, según esta observación es posible deducir que la transacción contable es:
Intercambio de productos
Presentación Unidad 1
La contabilidad se reconoce en la historia como una de las primeras disciplinas económicas que ha servido
de apoyo al hombre. Por eso, la contabilidad se refiere al análisis, clasificación, registro y procesamiento de las
operaciones empresariales, que se desarrollan para responder a su objeto social; de lo cual se deriva un sistema de
información que facilita la toma de decisiones, y la medición y control de la situación financiera de la organización.
En la primera parte del curso, explorarás definiciones sobre la contabilidad, sus objetivos y principios, clases de
contabilidad, libros contables, cuentas T, entre otros aspectos. Es importante que revises los enlaces o links, la
información complementaria, los documentos y videos sugeridos.
¿Qué es la contabilidad?
Es la parte de la contaduría pública, que se encarga de registrar de forma sistemática las operaciones de las
entidades para cuantificar, medir y analizar una realidad económica.
Algunos conceptos clave sobre la contabilidad son: procesamiento de datos e información financiera.
CONTABILIDAD Es un sistema de información cuyo objetivo es recopilar y analizar las actividades económicas,
financieras y administrativas de las organizaciones para luego suministrar información sobre los resultados
obtenidos.
INFORMACIÓN FINANCIERA La contabilidad se define como 'el arte de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter financiero
e interpretar los resultados de estos', según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA).
La contabilidad se clasifica según el origen de capital, el tipo de actividad o información que proporciona. En este
espacio se explica de manera detallada cada elemento, por lo cual se recomienda hacer clic sobre cada pestaña para
explorar todos los conceptos.
Se ocupa del registro de información del Estado en sus instituciones y diferentes organismos.
Comercial
Se registran las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin
ningún proceso adicional de transformación de éstas.
Industrial o de costos
Servicios
Se registran las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios, o a la venta de capacidad
profesional.
De empresas extractivas
De empresas agropecuarias
Se registran las operaciones de empresas dedicadas a actividades del campo, como la ganadería, la pesca y el cultivo.
Y en tercer lugar está la explicación asociada a las clases de contabilidad según el tipo de información.
Contabilidad financiera
Presenta información de la situación financiera para las partes interesadas, se basa en la elaboración de los estados
financieros.
Contabilidad administrativa
Presenta información interna para la toma de decisiones de la administración, los informes son de interés interno
para evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas de la organización.
Contabilidad de costos
Muestra la información de los costos de producción, especialmente en las empresas industriales, los informes
permiten conocer el costo unitario de los productos, los costos de ventas y controlar los elementos del costo como
materiales, mano de obra y costos indirectos.
Contabilidad fiscal
Se encarga de preparar la información requerida para el cumplimiento de las obligaciones fiscales como la
declaración de renta y las declaraciones de impuestos.
OFICIAL O GUBERNAMENTAL
Se ocupa del registro de información del Estado en sus instituciones y diferentes organismos.
Principios
Ya conoces las clases de contabilidad existentes, ahora es útil identificar cuáles pilares o bases orientan dicha área
a nivel empresarial. En Colombia la contabilidad fue adoptada por la Ley 1314 de 2009, acogiendo las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF que regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de la información. Explora cada número para conocer por ejemplo, en
qué consiste la relevancia, la confiabilidad, el equilibrio entre costo y beneficio, entre otros elementos.
Comprensibilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para
los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la
contabilidad. Sin embargo, no se debe omitir información relevante.
Relevancia:
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de
decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre
las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o
bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.
La información es material, por ello es relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las
decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.
Fiabilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está libre
de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente.
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y
no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia:
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la
revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la
preparación de los estados financieros.
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia
relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y
deficiente en términos de relevancia.
Comparabilidad:
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para
identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser
capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera,
rendimiento y flujos de efectivo relativos. Además, los usuarios deben estar informados de las políticas contables
empleadas en la preparación de los estados financieros.
Oportunidad:
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los
usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay
un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.
Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de
beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados
necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la
información una amplia gama de usuarios externos.
Partida doble
Has escuchado hablar sobre registros contables? A continuación, te ofrecemos una breve explicación y con el
video sugerido, ampliarás la información para comprender mejor el concepto.
La partida doble es un método de registro contable que se fundamenta en el concepto de fuente y aplicación de
fondos, es decir, que los recursos de la empresa son resultado de la utilización de otros recursos que fueron
originados por una determinada fuente.
A partir de este concepto fundamental, en los registros contables, las operaciones se registran dos veces, una
partida o movimiento deudor (débito) y una partida o movimiento acreedor (crédito); sin embargo, la suma de las
partidas deudores debe ser igual a la suma de las partidas acreedoras.
Ecuación contable
Qué ideas te surgen al escuchar o ver conceptos como pasivo, patrimonio y activo? ¿Has escuchado hablar del
término ecuación contable?
A continuación, encontrarás una explicación para cada elemento. De igual modo, te brindamos una primera idea a
modo de definición en el marco legal colombiano.
La ecuación contable corresponde a una igualdad conformada por las variables activo, pasivo y patrimonio, y han
sido definidas en el decreto reglamentario 2649 de 1993.
Haz clic en cada recuadro para conocer más sobre los elementos de la ecuación.
Libros contables
Ahora que has explorado una serie de conceptos importantes sobre la contabilidad, es el momento de conocer los
libros contables.
¿Para qué sirven? Los libros contables son necesarios para el adecuado registro y sistematización en el campo
contable de la empresa. Además de considerar esta definición, continúa explorando el contenido propuesto, eso
facilitará tu comprensión.
Los libros contables son empleados para registrar las operaciones económicas y se clasifican en Libro diario y Libro
mayor.
Libro diario
Es el primer instrumento para el registro contable de las operaciones, en él se anotan cada día y por orden
cronológico las operaciones económicas realizadas.
Contablemente los registros que se realizan en el libro diario se denominan asientos, los cuales tienen la siguiente
estructura:
Como se observa en el ejemplo anterior, cada asiento se compone mínimo de dos anotaciones: una que afecta el
débito y otra que afecta el crédito. De esta forma, se expresa que el asiento está cuadrado, es decir, que la suma de
los registros de la columna débito es igual a la suma de la columna crédito.
Libro mayor
Muestra la consolidación de los asientos diarios por cada cuenta, es decir, es el resumen de las operaciones que se
efectúan en un mes en cada cuenta, esto es el insumo básico para la elaboración de los estados financieros.
Su estructura está integrada por el código y nombre de la cuenta, saldo del mes anterior, movimientos débito del
mes, movimientos crédito del mes y el actual del mes.
Las cuentas T
Esta forma contable sólo registra el nombre de la cuenta y los aumentos de los débitos y los créditos.
Plan de cuentas
¿Qué tal estuvo el primer cuestionario? Esperamos que muy bien porque continuaremos explorando otros
conceptos fundamentales de la contabilidad.
En este punto iniciamos lo referente al plan de cuentas y los comprobantes. Debes prestar mucha atención porque
se aproxima la realización del primer taller calificable, debes estar preparado.
En este espacio hay varias palabras con color azul, es clave hacer clic en ellos y leer los datos complementarios.
El plan de cuentas es el documento que “contiene el catálogo de cuentas y la descripción y dinámicas para la
aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o
transacciones económicas.” (Decreto 2650 de 1993).
La cuenta permite identificar y clasificar el hecho económico que se registra como parte del activo, el pasivo, el
patrimonio, los gastos, los costos o los ingresos de la empresa.
Por organización, las cuentas se codifican de tal manera que se les asigna a cada grupo de cuenta un número que
las identifica, el mismo que corresponde al primer dígito del código.
Comprobantes de contabilidad
El artículo 14 del decreto 2650 de 1993 explica la estructura de la codificación de las cuentas de la siguiente manera:
Luego de realizar el mapa conceptual, exploraremos otro tema importante antes de llegar al taller de aplicación, el
cual está enfocado en los asientos contables.
Una transacción contable es una operación económica, financiera o comercial para la venta o compra de bienes o
servicios. Se deriva de un acuerdo entre dos o más personas (naturales o jurídicas) para el intercambio de bienes y
servicios, afectando el patrimonio.
Clases de transacciones
Las transacciones deben ser analizadas y clasificadas de acuerdo con su naturaleza, para luego identificar las cuentas
que se afectarán y su impacto en la ecuación contable.
Es la denominación que se da al proceso contable desde la ocurrencia de la transacción, hasta la emisión de los
informes financieros de la empresa.
Asientos contables
Son la denominación que recibe el registro que se realiza en la contabilidad a una transacción.
1. Identificar la cuentas que se afectan: mínimo son dos cuentas por asiento, una en el débito y otra por el
crédito.
Existen dos tipos de asientos contables y están sujetas al tipo de movimientos que los afectan.
Registros simples: solo tienen dos movimientos y afectan dos cuentas, un movimiento en el débito y otro en el
crédito.
Por ejemplo, una compra de un escritorio de contado, realizando el pago a través de una transferencia bancaria por
valor de $500.000 genera un asiento contable que incrementa la cuenta muebles y enseres, (que pertenece a la clase
del Activo). Por lo tanto, se afectará en el lado Débito, teniendo en cuenta que los movimientos que aumentan el
Activo, afectan el Débito.
En la transacción de la compra del escritorio, se tiene un movimiento que disminuye la cuenta Bancos, (que
pertenece a la clase Activo), por lo tanto, el registro afectará el lado Crédito, ya que las disminuciones del Activo se
registran en el Crédito.
Registros compuestos: las operaciones tienen más de dos movimientos que afectan más de dos cuentas.
Si continuamos con el ejemplo del escritorio, supongamos que la compra se paga así: el 50% con una transferencia
bancaria y el otro 50% a crédito. En esta situación, además de los registros que se realizaron, se deberá afectar
aumentando la cuenta Cuentas por Pagar (que pertenece a la clase Pasivo), la misma que aumenta en el Crédito.
Asientos de ajustes
Existen asientos que permiten reconocer y ajustar la contabilidad para aquellas operaciones en la empresa que no se
soportan con documentos comerciales, sino que son inherentes a las actividades o son producto de transacciones
que se realizaron en un período anterior.
Los asientos de ajuste se soportan en un documento interno que prepara el área o departamento contable que se
denomina nota de contabilidad.
La función de este tipo de asientos es registrar transacciones que no se han reconocido antes o realizar
correcciones por errores u omisiones que se hayan presentado en el proceso contable. Estos deben prepararse al
final de cada mes o período.
Se aproxima el Taller de Asientos contables, en la próxima página se indican los detalles. Aprovecha para revisar tus
aprendizajes y concluir este tema de la mejor manera. Debes hacer clic en cada número para revisar la información
correspondiente.
Los asientos de ajuste se clasifican en cuatro grupos: ingresos y gastos acumulados, por ingresos y gastos diferidos,
por depreciaciones y amortizaciones y por corrección de errores y omisiones.
Existen dos tipos de asientos, los cuales son, para gastos acumulados e ingresos acumulados. Lee este ejemplo para
comprender de que se trata:
Supón que la empresa prestó un servicio de auditoría que no se ha facturado, ya que está pendiente la culminación
del informe que debe entregarse al cliente. En este caso, la empresa deberá al final de mes realizar un asiento de
ajuste para reconocer el ingreso que está pendiente de recibir, pues en efecto ya se tiene el derecho de recibirlo
teniendo en cuenta que el servicio ya fue prestado.
En esta segunda unidad veremos los elementos del proceso contable de las empresas comerciales e industriales;
además de los cuatro estados financieros de propósito general, junto con los pasos para su construcción, los
elementos que los componen y las normas especiales que deben tenerse en cuenta para su presentación.
También llevaremos a la práctica estos temas, mostrando los registros contables en el proceso comercial, marcado
por la compra y venta de productos.
Es importante tener presente las evaluaciones, talleres y revisión de los recursos propuestos, entre ellos, los videos y
el material complementario.
Para llevar a cabo el registro de contabilidad de una empresa, se debe usar el sistema de contabilidad de caja o
contabilidad de causación.
Sistema de contabilidad por causación: reconoce los ingresos y gastos en la medida en que se desarrollan las
transacciones, es decir, en el momento en que se da el hecho económico que los origina,
independientemente de si se genera una entrada o salida de dinero. Este es el sistema más utilizado .
Existen otros dos sistemas para el manejo de los inventarios: el inventario permanente y el inventario periódico.
Al momento de realizar el registro de compras, se debe tener claro cuál de estos sistemas ha adoptado la empresa.
PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR (PEPPS) Este método supone que, el costo de la mercancía vendida
corresponderá al precio de la misma en orden cronológico ascendente.
Este método es el mecanismo inverso a PEPS, pues supone que las últimas mercancías que se compran son las
primeras que se venden.
PROMEDIO PONDERADO
Este método se basa en el cálculo de un promedio, tomando el costo total de las mercancías disponibles para la
venta y dividiéndolo entre el número de unidades disponibles para la misma.
El resultado se aplica tanto a las unidades vendidas para determinar su costo, como a las unidades en existencia al
final del periodo para establecer el valor del inventario final.
Las empresas tienen dos tipos de transacciones de compra: una, en la que se compran bienes que se destinarán a las
operaciones de la empresa y se llaman activo. Y otra en la que se compran bienes que se destinarán para la venta o
fabricación de productos para la empresa.
Compra de activos
Cuando los bienes que se compran serán destinados para el uso de la empresa en sus actividades. El registro afecta
una cuenta de la clase Activo en el grupo de propiedades planta y equipo, y el registro se realiza por asiento y
compuesto.
Cuando los bienes que se compran serán destinados para la venta o para la fabricación de productos para la venta. Si
se usa un inventario permanente, el registro afecta una cuenta de la clase Activo en el grupo de Inventarios. Si se usa
un inventarío periódico, se afecta una cuenta de la clase Costos del grupo de compra de mercancía. En este caso, el
registro se realiza por un sistema de inventario permanente (venta y costo de la mercancía) y con un sistema de
inventario periódico (venta y costo de la mercancía).
En las ventas se deben realizar dos asientos: uno en el ingreso generado por la venta y otro en el que se registra el
costo de la mercancía vendida.
En las operaciones de las compras pueden presentarse valores adicionales a la misma, como el costo de fletes o los
descuentos que se pueden obtener.
Fletes
Los fletes que se pagan por compra de mercancía para la venta o materia prima se tomarán como un mayor valor de
la compra.
Por lo tanto, deben ser cargados a la cuenta de inventario (sistema permanente) o a compra de mercancías (sistema
periódico).
Descuentos
Descuento comercial
Tampoco se contabiliza, sólo el valor neto de la factura, que ya está afectado por el descuento comercial.
Descuento financiero
Es un descuento condicionado, que depende de las políticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a
determinados casos o situaciones.
Al no figurar el descuento en la factura, no es posible determinar con exactitud el mismo, hasta tanto este
no se haga efectivo.
El descuento, si se contabiliza, en el caso del vendedor será un gasto financiero, y para el comprador será un
ingreso no operacional.
Para llevar a cabo un estado financiero, previamente se deben realizar varias actividades, veamos en detalle cada
una de ellas.
Estados financieros de propósito general
La última etapa del ciclo contable es la elaboración de los estados financieros que se preparan con base en los saldos
de las cuentas del Libro Mayor, las mismas que se muestran en el Balance de Prueba.
Estos estados se elaboran periódicamente para proporcionar información de la situación financiera a las partes
interesadas de la empresa.
Pueden ser:
Estado de resultados.
Documento contable
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada.
Estructura
Se conforma por las cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Según IFRS (2009).
El estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
Activos financieros
Inventarios.
Activos intangibles.
Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
Inversiones en asociadas.
Pasivos financieros
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no
corrientes).
Provisiones.
Documento contable
Es un documento contable que muestra el resultado financiero, reflejando la eficiencia de la gestión económica de la
empresa y mide la posición financiera.
Presentación de resultados
La presentación del resultado integral total, de acuerdo con la IFRS (2009), se hará en los siguientes periodos:
En un único estado.
En dos estados.
El estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo .
En dos estados
El estado del resultado integral presentará un estado de resultados y un estado del resultado integral.
Se presentarán todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, excepto las que estén reconocidas en
el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.
Documento contable
Es un documento contable que muestra las variaciones que su se presentaron en los elementos que componen el
patrimonio, con el fin de analizar y explicar las sus causas y consecuencias en la estructura financiera.
Presentación
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio de acuerdo con la IFRS (2009).
Estructura – Parte 1
Estructura – Parte 2
Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva
reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables.
Estructura – Parte 3
Estimaciones y errores.
DOCUMENTO CONTABLE
Es un documento contable que presenta los cambios en el efectivo (es decir, efectivo en caja y depósitos a la vista) y
en los equivalentes al efectivo ocurridos en el periodo, según la IFRS (2009).
PROCESO
El proceso para la clasificación de los equivalentes a efectivo que se deben mostrar en el Estado de Flujo de efectivo
consideran entre otros aspectos, el tiempo de inversión, la liquidez, el riesgo y el cumplimiento de los compromisos
de pago.