Instructivo de presupuesto empresarial adm 260

El programa de esta asignatura esta orientado a las empresas manufactureras, las

organizaciones mercantiles que fabrican los productos que comercializan, eso significa que
tienen que establecer el precio de ventas de los productos y ese precio de ventas tiene como
base el costo unitario de producción, el cual esta determinado por los entandar en cantidad y
estándar en costos establecidos para cada elemento de producción.
Un estándar en cantidad corresponde a la cantidad de materiales u horas requeridas para la
fabricación de una unidad de un determinado producto.
Un estándar en costos es el costo de los materiales, de las horas o los servicios que intervienen
en la producción.
Los estándares son establecidos en función de muestras de laboratorios, las cuales consisten en
fabricar por anticipados algunas unidades que sirven de muestras de producción.
Para cada elemento de producción se establece un estándar en cantidad y un estándar en
costos excepto para los costos indirectos de fabricación que solo se establece un estándar en
costos.
FORMULACION DE DATOS PARA TRABAJO PRACTICO. ( Aquí inicia el trabajo practico )
Tiene como objetivo establecer un marco de referencia de los presupuestos a elaborar.

1 Tipos de materiales a utilizar en la producción.

Material A , Material B , Material C
Observación, para cada grupo 3 tipos de materiales, independientemente del producto.

2 Estándares en cantidad y costos para los materiales directos

Descripción Cantidad costo unit. Costo total
Material A 5 kl 0.80 4.00
Material B 3 KL 0.60 1.80
Material C 2 kl 0.50 1.00
Costo unitario estándar de los materiales 6.80
Observación, datos establecidos de forma opcional, excepto el costo total, el cual se determina
multiplicando el estándar en cantidad, por el estándar en costos. ( 5 kl * 0.80 = 4.00 )

3. Estándares en cantidad y costos para la mano de obra directa, por operaciones o

departamentos de producción.
Operaciones Cantidad costo unit. Costo total
1 2.1666 h 1.60/horas 3.47
2 1.5833 h 1.60/horas 2.53
3 0.6666 h 1.60/horas 1.07
Costo unitario estándar de la mano de obra directa 7.07
Datos establecidos de forma opcional, excepto el costo total. En este caso se establece que
para la fabricación de los productos se requieren 3 operaciones, para los grupos de ustedes
pueden ser 3 o 4 operaciones, según especificaciones en los datos complementarios.

4. Estándares en costos de los costos indirectos de fabricación

Descripción costo total
Materiales indirectos 0.90
Mano de obra indirecta 1.25
Gastos indirectos 0.60
Costo unitario estándar de los costos indirectos de fabricación 2.75
Datos establecidos de forma de forma opcional, excepto el costo unitario estándar

5. Costo unitario estándar de producción.

Costo unitario estándar de los materiales directos 6.80
Costo unitario estándar de la mano de obra directa 7.07
Costo unitario estándar de los costos indirectos de fabricación 2.75
Costo unitario estándar de producción 16.62
Obtenido a través de la sumatoria de los costos unitarios estándar de los elementos de
producción, determinados en los puntos números 2 , 3 y 4

6. Precio de ventas = 60 % adicional del costo unitario de producción = 16.62 * 1.60 = 26.60

7. Estado de costo de producción en %

Inventario inicial de materiales 3.00 3.00 2.00
Compras de materiales 24.56 25.56 26.56
Inventario final de materiales 2.00 3.00 3.00
Costo materiales directos a utilizar ( 6.80/26.60*100) 25.56 25.56 25.56
Costo mano de obra directa ( 7.07/26.60* 100) 26.58
Costo primo 52.14
Costos indirectos de fabricación ( 2.75/ 26.60 * 100 ) 10.14
Materiales indirectos ( 0.90 / 26.60 * 100 ) 3.38
Mano de obra indirecta ( 1.25 / 26.60 * 100 ) 4.70
Gastos indirectos ( 0.60 / 26.60 * 100 ) 2.26
Total costos de la producción procesada 62.48
Inventario inicial de productos en proceso 0.50
Inventario final de productos en proceso 0.50
Costo de producción 62.48

El estado de costo de producción en %, refleja en términos porcentuales lo que representa en %

el costo de cada uno de los elementos que lo integran, por ejemplo, el costo unitario de los
materiales directos a utilizar 6.80, representa un 25.56 % del precio de ventas, como se
determina?, 6.80 / 26.60 * 100 = 25.56 %.
El costo de los materiales directos a utilizar en el estado de costo de producción es igual al
inventario inicial de materiales mas las compras de materiales menos el inventario final de
materiales.
El costo primo es igual al costo de los materiales directos, mas el costo de la mano de obra
directa
El costo de la producción procesada se obtiene a través de la sumatoria del costo primo y los
costos indirectos de fabricación.
Loos costos de los inventarios de productos en proceso se establecen de forma opcional
El costo de producción se determina de la manera siguiente, costos de la producción procesada,
mas el inventario inicial de productos en proceso, menos el inventario final de productos en
proceso.
Como se establecen las relaciones reflejadas en el estado de costo de producción entre las
compras de materiales y el costo de los materiales directos a utilizar´
1. El costo de los materiales directos a utilizar se determina aplicando el siguiente
procedimiento ( 6.80 / 26.60 * 100=25.56 )
2. En la primera opción establecemos que las compras de materiales son menores, como la
establecemos , de forma opcional identificamos un numero menor a 25.56, en este caso
24.56, pero tenemos que tomar en cuenta que el inventario inicial tiene que ser mayor
que el inventario final, porque el inventario inicial, mas las compras de materiales,
menos el inventario final, tiene que ser igual al costo de los materiales directos a utilizar.
( 3.00 + 24.56 – 2.00 = 25.56 ).
3. En la segunda opción, las compras de materiales son iguales al costo de los materiales
directos, entonces de forma opcional establecemos un numero igual a 25.56 , tomando
en cuenta que los inventarios tienen que ser iguales. ( 3.00 + 25.56 – 3.00 = 25.56.
4. En la tercera opción, aplicamos los mismos procedimientos

Estado de costo de ventas en %.

Inventario inicial de productos terminados 4.00 4.00 5.00
Costo de producción 62.48 62.48 62.48
Inventario final de productos terminados 5.00 4.00 4.00
Costo de ventas 61.48 62.48 63.48

El costo de ventas es igual al costo del inventario inicial de productos terminados, mas el costo
de producción, menos el costo del inventario final de productos terminados.
El costo de producción se transfiere del estado de costo de producción, igual a 62.48
En las 3 columnas habilitadas se establecen las relaciones entre el costo de producción y el
costo de ventas. En la primera columna el costo de ventas es menor que el costo de
producción, donde el inventario inicial es menor que el inventario final.
En la segunda columna el costo de ventas es igual al costo de producción, para que sean iguales
necesariamente los inventarios tienen que ser iguales.
El tercera opción, el costo de ventas es mayor que el costo de producción, donde el inventario
inicial tiene que ser mayor que el inventario final.
Estas opciones son excluyente, eso significa que al grupo que desarrolle una opción no tiene
que desarrollar las demás opciones.
Estado de resultados en %.
Ingresos por ventas 100.00
Costo de ventas 61.48
Utilidad bruta 38.52
Gastos operacionales.
Gastos generales y administrativos 8.00
Gastos de ventas 12.00
Gastos financieros 2.52
Utilidad operacional continua 16.00
Como se elabora el estado de Resultados.

Los ingresos por ventas representan el 100% para todos los grupos.
El costo de ventas se transfiere del estado de costo de ventas, tome los datos de la primera
columna del estado de costo de ventas
La utilidad bruta es igual a los ingresos por ventas menos el costo de ventas.
Los gastos operacionales integrados por los gastos generales y administrativos, los gastos de
ventas y los gastos financieros, los mismos son establecidos de forma opcional, debido a que los
gastos operacionales se obtienen a través de la diferencia entre la utilidad bruta y la utilidad
operacional. La utilidad operacional será especificada en los datos complementarios 38.52 –
16.00 = 22.52 y este 22.52, se distribuye entre los gastos operacionales
PRESUPUESTO DE VENTAS
Con la finalidad de facilitar los procedimientos para determinar el total de las ventas
presupuestadas, las mimas serán establecidas de forma opcional = 54, 334 unidades.
Como se elabora el presupuesto de ventas?
1. Establecemos el formato del presupuesto de ventas, según cuadro de la pagina 22 del
material de presupuesto empresarial.
2. Identificar los territorios de ventas o los segmentos de mercado, en este caso 2
territorios de ventas, Santo Domingo ( 55 % ) y Región Oriental ( 45 % ), los % asignados
son establecidos de forma opcional, pero la sumatoria de los mismos tiene que ser igual
al 100 %.
3. Establecer los periodos de tiempo, el año presupuestado lo distribuiremos por
cuatrimestre, identificando los meses que integran el primer cuatrimestre. Los %
asignados a cada periodo en la cuarta y octava columnas, son establecidos de forma
opcional pero la sumatoria de los mismos tiene que ser igual al 100 %
4. El total de 29,884 unidades reflejadas en la primera columna, ultima línea, se
determinan al multiplicar el total de las ventas presupuestadas por el % asignado al
territorio de ventas denominado Santo Domingo. ( 54,334 * 55 % = 29,884 ). El 24,450
unidades especificadas en la columna número 5, última línea, se aplica el mismo
procedimiento.
5 Ahora vamos a determinar los datos de la primera columna, multiplicando el
total de unidades ( 29,884 ) , por el % asignado a cada periodo. Ejemplo, enero
29,884 * 7 % =2,092 , febrero 29,884 * 8% = 2,391, marzo 29,884 * 9 % =2,600,
y así sucesivamente.
6 Los datos de la columna de precio 26.60 son transferidos del punto 6 de la
formulación de los datos, el mismo precio de ventas para todos los periodos y
los territorios de ventas.
7 Los datos de la columna de ingresos son obtenidos al multiplicar la cantidad de
unidades de cada periodo por el precio d e ventas, ejemplo 2,092 * 26.60 =
55,647.
8 Estos mismos procedimientos se aplican en el territorio de ventas denominado
Región Oriental, ejemplo, enero 24,450 * 6 % =1,487, febrero 24,450 * 9 % =
2,200.
 9 En la columna de totales, la cantidad de unidades se obtiene a través de la
sumatoria de la cantidad de unidades de cada periodo de los 2 territorios de
ventas. Ejemplos, enero 2,092 + 1,467 = 3,559 , febrero 2,391 + 2,200 = 4,591
etc.
10 En la columna de totales, los ingresos se determinan sumando los ingresos de
cada periodo en los 2 territorios de ventas, ejemplo, enero 55,647 + 39,022 =
94,669, febrero 63,601 + 58,520 = 122,121, etc
11 En la columna de totales, los % se determinan al dividir la cantidad de unidades
de cada periodo, entre el total de unidades presupuestadas, ejemplo, enero
3,559 / 54,334 = 6.55 %, febrero 4,591 / 54,334 = 8.45 %

Presupuesto de Producción, inventario final uniforme.

Especifica la cantidad de unidades a producir en cada periodo. Esta determinado por las ventas
presupuestadas y los inventarios de productos terminados.
Procedimientos para elaborar el presupuesto de producción, donde se establece que el
inventario final es uniforme, eso significa que al final de cada periodo los inventarios son
iguales. Ver pagina 24, segundo presupuesto.
1. Establecer el formato del presupuesto, y los elementos que lo integran, pagina 24.
2. Transferir del presupuesto de ventas, las ventas presupuestadas en cada periodo.
Columna 9 , o antepenúltima columna, enero 3,559 , febrero 4,591. Marzo 5380.
3. Determinar los niveles de los inventarios de productos terminados, multiplicando el
total de las ventas presupuestadas por el % asignado a los inventarios en el estado de
costo de ventas en términos porcentuales, de las 3 columnas del estado de costo de
ventas, tome los datos de la columna 1.
Inventario inicial de productos terminados = 54,334 * 4 % = 2,173, se transfieren a la
columna de enero, en la línea de inventario inicial.
Inventario final de productos terminados = 54,334 * 5 % = 2,717, se transfieren a la
columna de diciembre, en la línea de inventario final.
4. Luego ambas cantidades de los inventarios se transfieren a la columna de totales.
5. Determinamos el total de la producción planeada de la siguiente manera.
Total ventas presupuestadas, mas total inventario final, igual al total de unidades
disponibles, menos total inventario inicial.
54,334 + 2,717= 57,051 – 2,173 = 54,878.
6. El inventario final es uniforme, eso significa que al final de cada periodo debemos tener
la misma cantidad de unidades, 2,717, al final enero, 2717 al final de febrero, etc.
7. Transferidos los datos que corresponden al inventario final, se establece que el
inventario final de enero, corresponde al inventario inicial de febrero, el inventario final
de febrero, corresponde al inventario inicial de marzo, y así para los demás periodos.
8. Tenemos en cada periodo, las ventas presupuestadas, el inventario final y el inventario
inicial , entonces aplicamos en cada periodo los procedimientos del paso 5.

Presupuesto de producción, inventario final variable

Cuando se establece el inventario final variable en el presupuesto de producción, significa
que al final de cada periodo la cantidad de unidades son diferentes.
Procedimientos para su elaboración.
1. Establecer el formato del presupuesto, y los elementos que lo integran.
2. Transferir del presupuesto de ventas, las ventas presupuestadas en cada periodo.
Columna 9 , o antepenúltima columna.
3. Determinar los niveles de los inventarios de productos terminados, multiplicando el
total de las ventas presupuestadas por el % asignado a los inventarios en el estado de
costo de ventas en términos porcentuales, de las 3 columnas del estado de costo de
ventas, tome los datos de la columna 1.
Inventario inicial de productos terminados = 54,334 * 4 % = 2,173, se transfiere a la
columna de enero, en la línea de inventario inicial.
Inventario final de productos terminados = 54,334 * 5 % = 2,717, se transfiere a la
columna de diciembre, en la línea de inventario final.
4. Luego ambas cantidades de los inventarios se transfieren a la columna de totales.
5. Determinamos el total de la producción planeada de la siguiente manera.
Total ventas presupuestadas, mas total inventario final, igual al total de unidades
disponibles, menos total inventario inicial.
54,334 + 2,717= 57,051 – 2,173 = 54,878
6. El inventario final es variable, eso significa que al final de cada periodo los inventarios
son diferentes, los cuales lo establecemos de forma opcional
7. Asignados los inventarios a cada periodo, entonces establecemos que el inventario final
de enero, corresponde al inventario inicial de febrero, a su vez el inventario final de
febrero va a corresponder al inventario inicial de marzo y así sucesivamente.
8. Tenemos en cada periodo, las ventas presupuestadas, el inventario final y el inventario
inicial , entonces aplicamos en cada periodo los procedimientos del paso 5.
Presupuesto de materiales.
Esta reflejado en la pagina 27 del material de presupuesto empresarial.
Representa el total en cada periodo de cada tipo de material a utilizar en el proceso de
fabricación de los productos.
Se determina en función de la producción planeada en cada periodo y los estándares en
cantidad establecidos para cada material.
Procedimientos utilizados en su elaboración.
1. Establecer formato y elementos que lo integran según muestra de la página 27.
2. Transferir del presupuesto de producción, la producción planeada de cada periodo,
en este caso de los 2 presupuestos de producción, utilizo el de inventario final
uniforme.
3. Especificar los estándares en cantidad de cada tipo de material, los cuales fueron
establecidos en el punto 2 de la formulación de los datos.
4. Determinar la cantidad de cada tipo de material, al multiplicar la producción
planeada de cada periodo, por el estándar de cada material.
Enero, material A = 4,103 * 5 KL = 20,515
Enero, material B = 4,103 * 3 kl = 12,309
Enero, material C = 4,103 * 2 kl = 8,206
Febrero, material A = 4,591 * 5 kl = 22,955 etc.

CONTINUARA