Estados Estados

Financieros Financieros
Combinados Consolidados
 Terminología
Casa Matriz: Es aquella Compañía que posee la mayoría de las
acciones de una u otras empresas en mas del 50%, es decir debe
poseer el 50% mas una acción con derecho a voto.
Subsidiaria: Es aquella Compañía que es poseída en su totalidad o en
su mayoría por otro propietario el cual debe poseer mas del 50% de
las acciones con derecho a voto para ejercer el control y toma de
decisiones.
Asociada: Es una compañía en la cual otra empresa es propietaria de
no menos del 25% y no mas del 50% de las acciones por la compañía
controladora.
 Terminología
Estados financieros combinados: Son los que presentan la fuerza
financiera y de operación de las empresas que se han sumado en la
combinación de activos, pasivos, capital y resultados de un grupo de
entes económicos. En la combinación únicamente intervienen
subsidiarias no se toman en cuenta los Estados Financieros de la casa
Matriz.

Estados Financieros combinados horizontales: Cuando las

actividades de las Empresas a combinarse son similares ejemplo;
Walmart, Supermercados La Torre, Maxi Despensa.

Estados Financieros combinados verticales: Cuando las Empresas

se complementan en actividades escalonadas ejemplo: Una Editorial y
una Imprenta.
 Terminología
Estados financieros Consolidados: Es la consolidación de la
información financiera de la casa Matriz y todas sus subsidiarias.

Interés Minoritario: Es la parte del Capital Social de la Empresa

Subsidiaria que esta en poder de accionistas ajenos a la Compañía
Controladora. Esto solo se da en los Estados Financieros
Consolidados.
 Terminología
Reglas para la combinación y/o Consolidación de los estados
financieros: Deben lograr que la información que se obtenga sea
como si todas sus transacciones hubieran sido registradas en un solo
conjunto de cuentas.
• Se deben eliminar las operaciones entre las compañías que se
combinan y/o consolidan, ya que desde un punto de vista de
integración del grupo no representan derechos u obligaciones;
ingresos o gastos, ni utilidades o pérdidas.
 Terminología

Hoja de trabajo: Es un instrumento auxiliar que se utiliza para

combinar o consolidar estados financieros como utilizarla:
Hoja de trabajo Combinación de Estado de Situación Financiera
Subsidiarias “Alimentos del Sur, S.A.” y "Alimentos del Norte, S.A."
Al 31/12/2,018
a) Alimentos del Norte, b) Alimentos del Sur, Ajustes/Eliminaciones e) E.F.
Descripción de cuentas
S.A. S.A. c) Debe d) Haber Combinados
Balance General
Cuentas de activo a+b+c-d
Cuentas de pasivo y patrimonio a+b-c+d
Estado de Resultados
Cuentas de ingresos a+b-c+d
Costo de Ventas a+b+c-d
Cuentas de gastos a+b+c-d
Estados Financieros
Combinados ejemplos
Ejemplo Combinación
Horizontal
La Compañía Comercializadora de Alimentos, S.A. (Casa Matriz) tiene su
negocio central en la ciudad capital de Guatemala. En adición tiene dos
centros de comercialización (Subsidiarias), uno en el norte a través de su
empresa Comercializadora del Norte, S.A. y otra en el sur con su empresa
Comercializadora del Sur, S.A. La administración requiere conocer la
estructura financiera y el resultado de las operaciones de la combinación de
estos dos negocios para lo cual le presenta los Estados Financieros de estas
dos empresas y la siguiente información adicional.
a) La Empresa Alimentos del Sur, tiene una cuenta por cobrar a su similar
Empresa Alimentos del Norte por Q100,000.
b) En el curso del periodo contable la Empresa Alimentos del Norte, S.A. le
vendió mercadería a la Empresa Alimentos del Sur, S.A. por Q40,000 para
cubrir varios pedidos de productos de clientes.
c) Las utilidades retenidas de años anteriores de ambas Empresas serán
pagadas a los socios de la Casa Matriz.

SE PIDE: Registro contable de ajustes, Hoja de trabajo y estados financieros

combinados.
Estados Financieros de las
Subsidiarias
 Es tado de Situación Financie ra
Subs idiarias “Alime ntos de l Sur, S.A.” y "Alime ntos de l Norte , S.A."
Al 31/12/2,018
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Alime ntos de l Alime ntos de l
De s cripción de cue ntas
Norte , S.A. Sur, S.A.
ACTIVO
Corriente
Bancos 250,000 180,000
Cuentas por cobrar clientes (neto) 40,000 60,000
CXC Alimentos del Norte, S.A. 0 100,000
Inventario 80,000 90,000
Pagos anticipados 36,400 30,000
No Corriente
Mobiliario y Equipo (neto) 80,000 100,000
Vehiculos (neto) 180,000 200,000
Suma de l Activo 666,400 760,000
PASIVO
Corriente
Proveedores 150,000 200,000
CXP Alimentos del Sur S.A. 100,000 0
Impuesto sobre la Renta por pagar 4,100 14,000
Suma de Pas ivo 254,100 214,000
PATRIM ONIO
Capital social 300,000 400,000
Utilidades retenidas años anteriores 100,000 104,000
Utilidad del ejercicio 11,685 39,900
Reserva legal 615 2,100
Suma de Patrimonio 412,300 546,000
Suma de Pas ivo y Patrimonio 666,400 760,000
 Estado de Resultados
Subsidiarias “Alimentos del Norte, S.A.” y "Alimentos del Sur, S.A."
Al 31/12/2,018
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Alimentos del Alimentos del
Descripción de cuentas
Norte, S.A. Sur, S.A.
INGRESOS
Ventas Alimentos del Sur, S.A. 40,000 0
Ventas ordinarias 56,000 180,000
(-) Costo de Ventas 50,000 90,000
Utilidad Bruta en Ventas 46,000 90,000
(-) Gastos de operación 29,600 34,000
Utilidad antes del Impuesto y Reserva 16,400 56,000
(-) Impuesto sobre la Renta 4,100 14,000
(-) Reserva Legal 615 2,100
Utilidad del ejercicio 11,685 39,900
Ajustes o eliminaciones
Contables
 Alime ntos de l Norte , S.A.
Alime ntos de l Sur, S.A.
Re gistros contable s de ajuste s o e liminacione s
(Cifras e xpre sadas e n Que tzale s)
Al 31/12/2018

Pda. #
31/12/2018 De be Habe r
1
CXP Alimentos del Sur S.A. Q 100,000
CXC Alimentos del Norte, S.A. Q 100,000
Totale s Q100,000 Q 100,000
Registro de la eliminación de cuentas reciprocas

Pda. #
31/12/2018 De be Habe r
2
Ventas Alimentos del Sur, S.A. Q 40,000
Costo de ventas Q 40,000
Totale s Q 40,000 Q 40,000
Registro de la eliminación de cuentas reciprocas

Pda. #
31/12/2018 De be Habe r
3
Utilidades retenidas años anteriores Q 204,000
Bancos Q 204,000
Totale s Q204,000 Q 204,000
Reistro del pago de las utilidades retenidas de años anteriores a Casa Matriz
Hoja de Trabajo Estados
Financieros Combinados
 Hoja de trabajo Combinación de Estado de Situación Financie ra
Subsidiarias “Alime ntos de l Sur, S.A.” y "Alime ntos de l Norte , S.A."
Al 31/12/2,018
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Alime ntos de l Alime ntos de l Ajuste s/Eliminacione s E.F.
De scripción de cue ntas
Norte , S.A. Sur, S.A. De be Habe r Combinados
ACTIVO
Corriente
Bancos 250,000 180,000 204,000 226,000
Cuentas por cobrar clientes (neto) 40,000 60,000 100,000
CXC Alimentos del Norte, S.A. 0 100,000 100,000 0
Inventario 80,000 90,000 170,000
Pagos anticipados 36,400 30,000 66,400
No Corriente 0
Mobiliario y Equipo (neto) 80,000 100,000 180,000
Vehiculos (neto) 180,000 200,000 380,000
Suma de l Activo 666,400 760,000 1,122,400
PASIVO
Corriente
Proveedores 150,000 200,000 350,000
CXP Alimentos del Sur S.A. 100,000 0 100,000 0
Impuesto sobre la Renta por pagar 4,100 14,000 18,100
Suma de Pasivo 254,100 214,000 368,100
PATRIMONIO
Capital social 300,000 400,000 700,000
Utilidades retenidas años anteriores 100,000 104,000 204,000 0
Utilidad del ejercicio 11,685 39,900 51,585
Reserva legal 615 2,100 2,715
Suma de Patrimonio 412,300 546,000 754,300
Suma de Pasivo y Patrimonio 666,400 760,000 304,000 304,000 1,122,400
 Hoja de trabajo Combinación de Estado de Resultados
Subsidiarias “Alimentos del Norte, S.A.” y "Alimentos del Sur, S.A."
Al 31/12/2,018
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Alimentos del Alimentos del Ajustes/Eliminaciones E.F.
Descripción de cuentas
Norte, S.A. Sur, S.A. Debe Haber Combinados
INGRESOS
Ventas Alimentos del Sur, S.A. 40,000 0 40,000 0
Ventas ordinarias 56,000 180,000 236,000
(-) Costo de Ventas 50,000 90,000 40,000 100,000
Utilidad Bruta en Ventas 46,000 90,000 136,000
(-) Gastos de operación 29,600 34,000 63,600
Utilidad antes del Impuesto y Reserva 16,400 56,000 72,400
(-) Impuesto sobre la Renta 4,100 14,000 18,100
(-) Reserva Legal 615 2,100 2,715
Utilidad del ejercicio 11,685 39,900 40,000 40,000 51,585
Estados Financieros
Combinados
 Estado de Situación Financiera Combinado
Alimentos del Norte, S.A.
Alimentos del Sur, S.A.
Al 31/12/2018
Cifras expresadas en Quetzales
Saldos
Descripción de cuentas
Combinados
ACTIVO
Corriente
Bancos 226,000
Cuentas por cobrar clientes (neto) 100,000
Inventario 170,000
Pagos anticipados 66,400
No Corriente
Mobiliario y Equipo (neto) 180,000
Vehiculos (neto) 380,000
Suma del Activo 1,122,400
PASIVO
Corriente
Proveedores 350,000
Impuesto sobre la Renta por pagar 18,100
Suma de Pasivo 368,100
PATRIMONIO
Capital social 700,000
Utilidad del ejercicio 51,585
Reserva legal 2,715
Suma de Patrimonio 754,300
Suma de Pasivo y Patrimonio 1,122,400
 Estado de Resultados Combinado
Alimentos del Norte, S.A.
Alimentos del Sur, S.A.
Al 31/12/2018
Cifras expresadas en Quetzales
Saldos
Descripción de cuentas
Combinados
INGRESOS
Ventas ordinarias 236,000
(-) Costo de Ventas 100,000
Utilidad Bruta en Ventas 136,000
(-) Gastos de operación 63,600
Utilidad antes del Impuesto y Reserva 72,400
(-) Impuesto sobre la Renta 18,100
(-) Reserva Legal 2,715
Utilidad del ejercicio 51,585
Gracias