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Manual Preventivo para

el Agente Aduanal y
la Agencia Aduanal
Noviembre 2020.

Elaborado por:
Mtro. Javier Miranda Villalobos
Lic. Santos Ibarra Hernández
Lic. Karla D. Medina Castañeda
Lic. Christian J. Montaño Rodríguez
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Índice
1 Requisitos para operar la Patente de Agente Aduanal y la Autorización de
la Agencia Aduanal

2 Régimen de Tributación del Agente Aduanal y Agencia Aduanal

3 Avisos LFPIORP (Prácticas Preventivas relacionadas con operaciones vulnerables de

Comercio Exterior)

4 Prácticas Preventivas relacionadas a la Presunción de Inexistencia de

Operaciones (Artículo 69-B del Código Fiscal Federación)

5 Alta de Clientes (Importadores y Exportadores)

6 Conocimiento del Cliente

7 Definir el Perfil del Cliente

8 Formar Expediente Electrónico

9 Recomendaciones de Seguridad en Operación

10 Fomentar Prácticas Preventivas

11 Seguimiento a las Operaciones

12 Anexos
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Requisitos para Operar
la Patente de Agente Aduanal
y la Autorización de la Agencia
Aduanal
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Requisitos para Operar la Patente de

Agente Aduanal y la Autorización de la
Agencia Aduanal

Agente Aduanal (Artículo 160 de la Ley Aduanera)

• Verificar de manera semanal la Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales
consultable en el portal del SAT.
• Generar mediante portal SAT dicha Opinión de Cumplimiento de Obligaciones
Fiscales (abrir expediente digital y/o físico).
• Conservar y tener a la mano acuse del aviso de apertura y cierre de sus oficinas o
sucursales en términos del Código Fiscal de la Federación.
• Presentar el aviso de domicilio para oír y recibir notificaciones en todas y cada una
de las aduanas que tenga autorizadas, dentro de la circunscripción territorial de cada
aduana; así como, conservar sus acuses.
• Presentar y conservar el aviso de la dirección de correo electrónico para recibir
notificaciones del Agente Aduanal y sus mandatarios, en todas y cada una de sus
aduanas donde ejerza la patente.
• Informar a la autoridad mediante portal SAT cambio de domicilio fiscal; así como,
solicitar la verificación de este.
• En caso de cambio de alguno de sus domicilios para oír y recibir notificaciones,
informar a la aduana correspondiente.
• Dar aviso a la autoridad de la suspensión voluntaria de actividades, o en su caso
dejar sin efectos aquella(s) aduana(s) que no se este operando.
• Presentar y conservar acuse del aviso sobre los nombres de los empleados,
dependientes autorizados y mandatarios.
• Presentar y conservar acuse del aviso de baja de empleados y mandatarios, cuando
deje de presentar los servicios al Agente Aduanal.
• Presentar y conservar acuse de aviso de no parentesco con el Administrador y
Subadministrador de la(s) aduana(s) de adscripción de la patente.
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Agencia Aduanal (Artículo 167-F de la Ley Aduanera)

• Verificar de manera semanal la Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales,
generada mediante el portal del SAT de la sociedad civil, de sus socios y accionistas.
• Presentar y conservar acuse del aviso de apertura y cierre de sus sucursales en
términos del Código Fiscal de la Federación.
• Presentar y conservar acuse del aviso del domicilio de su oficina para oír y recibir
notificaciones, en la circunscripción de todas y cada una de las aduanas en las que
ejerza la autorización.
• En caso de cambio de alguno de sus domicilios solicitar mediante portal SAT que se
lleve la verificación.
• Presentar y conservar acuse del aviso sobre los nombres de los empleados,
dependientes autorizados y mandatarios o la ratificación que se realice ante el SAT
en su caso.
• Presentar y conservar acuse del aviso de baja de empleados y mandatarios, cuando
deje de presentar los servicios a la Agencia Aduanal.
• Presentar y archivar el escrito de incorporación y/o desincorporación de socios de
la Agencia Aduanal.
• Presentar y conservar acuse del aviso que se debe presentar cuando alguno de los
Agentes Aduanales que integran la Agencia Aduanal, tengan parentesco con el
Administrador y Subadministrador de la(s) aduana(s) en las que opera, a fin de que
el Agente Aduanal involucrado se abstenga de intervenir en las operaciones que
realiza la Agencia Aduanal.
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Régimen de Tributación
del Agente Aduanal y
Agencia Aduanal
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Régimen de Tributación del Agente

Aduanal y Agencia Aduanal

• Conforme el catálogo de actividades económicas del SAT, les corresponde estar

dados de alta mediante la “Clave 720”.
• Encontrarse al corriente de sus obligaciones fiscales como personas físicas (Agente
Aduanal) y de la sociedad civil (Agencia Aduanal).
• Contar siempre con Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales POSITIVA, la
cual se verifica ingresando a la dirección electrónica del portal del SAT.
• El Agente Aduanal, los socios y accionistas de la Agencia Aduanal en todo momento
deben contar con Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales POSITIVA.
• La actividad preponderante y objeto social, deberá ser el despacho aduanero de
mercancías por cuenta ajena, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la
Ley Aduanera.
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Avisos LFPIORP
(Prácticas Preventivas relacionadas
con operaciones vulnerables de
Comercio Exterior)
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Avisos LFPIORP
(Prácticas Preventivas relacionadas con operaciones
vulnerables de Comercio Exterior)

• Tener presente la observancia y aplicación del Manual de Identificación de clientes

o usuarios en Materia de Prevención de Lavado de Dinero, dado a conocer mediante
circular T-0072/2020 de fecha 21 de mayo de 2020., y sus respectivas
actualizaciones.
• Identificar a los clientes que realicen actividades vulnerables.
• Recabar copia de la documentación presentada por el cliente o usuario para su
identificación y crear el expediente único de identificación de cada uno de ellos en
formato físico y electrónico de manera previa al despacho aduanero.
• En caso de que se realicen operaciones vulnerables, dar aviso mediante el portal a
más tardar el día 17 del mes inmediato según corresponda.
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Prácticas Preventivas
relacionadas a la Presunción
de Inexistencia de Operaciones
(Artículo 69-B del Código Fiscal Federación)
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Prácticas Preventivas relacionadas a la

Presunción de Inexistencia de Operaciones
(Artículo 69-B del Código Fiscal Federación)

• Llevar a cabo los procedimientos de los puntos 5 y 6 de este manual para

proveedores del Agente Aduanal y de la Agencia Aduanal.
• Verificar de manera permanente el Buzón Tributario y DOF a efecto de corroborar
que no se encuentre dentro del “Listado de Contribuyentes (Artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación)”, el Agente Aduanal, la Agencia Aduanal, proveedores de
servicios o clientes (importadores o exportadores).
• En caso de que el Agente Aduanal o la Agencia Aduanal, aparezcan publicados en el
listado, atender el procedimiento establecido en el artículo 69-B del CFF, a efecto de
desvirtuar la incidencia.
• Tratándose de proveedores o clientes recurrentes, se recomienda elaborar
“Contrato de Prestación de Servicios”, en donde conste que cuenta con la
infraestructura necesaria para prestar el servicio, mismo que debe ser firmado en
original por ambas partes.
• Tratándose de adquisición de bienes, llevar a cabo contrato donde se asiente la
recepción del bien, describiendo sus características, el cual debe ser firmado en
original por ambas partes.
• Se recomienda de manera preventiva la inscripción de los contratos en el Registro
Público de la Propiedad o su presentación ante fedatario público.
• Se recomienda elaborar un modelo de control interno y de riesgos en su empresa.
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Alta de Clientes
(Importadores y Exportadores)
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Alta de Clientes
(Importadores y Exportadores)

Persona Moral.
Solicitar para el alta de cliente, los siguientes documentos en copia; así como, mantenerlos
en su archivo correspondiente.

(ANEXO A.- Listado de documentos para su verificación):

• Solicitar el llenado del “ANEXO C.- Formato para alta de cliente” firmado en original
por el importador o exportador.
• Acta constitutiva de la persona moral, en donde se muestre su inscripción en el
Registro Público de la Propiedad y de Comercio.
• Poder notarial del apoderado o representante legal.
• Copia de identificación oficial de apoderado o representante legal.
• Escrito bajo protesta de decir verdad, firmado por el representante legal del
importador/exportador, en donde conste que no ha sido modificado su cargo,
señalando correo electrónico.
• Cédula de Identificación Fiscal emitida por el Registro Federal de Contribuyentes
tanto de la persona moral como del apoderado o representante legal.
• Comprobante de domicilio (no mayor de 2 meses).
• Acta de verificación de domicilio fiscal.
• Encargo conferido.
• Carta encomienda preferentemente en exportación para exportación de
mercancías.
• Carta de instrucciones, mediante la cual se autoriza a las personas que sean parte
de la empresa, puedan girar instrucciones durante el despacho aduanero, firmada
por el apoderado o representante legal.
• Proporcionar a clientes aviso de privacidad con acuse de recibido firmado por el
representante o apoderado legal.
• Manifestación por escrito de las cuentas bancarias del cliente, para el pago de
honorarios, impuestos y gastos.
• En caso de empresa IMMEX, certificada, PROSEC, etc., exhibición de los documentos
originales y cotejo de las copias.
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• Carta de utilización de sellos fiscales (conforme a las RGMCE vigentes).

• En su caso proporcionar domicilios de bodegas, almacenes o centros de distribución
donde se entregue mercancías.

Persona Física.

Solicitar para el alta de cliente los siguientes documentos en copia; así como, mantenerlos
en su archivo correspondiente.

(ANEXO B.- Listado de documentos para su verificación):

• Solicitar el llenado del “ANEXO C.- Formato para alta de cliente” y firmado en
original por el importador o exportador
• Copia de identificación oficial del importador.
• Cédula de Identificación Fiscal emitida por el Registro Federal de Contribuyentes.
• Comprobante de domicilio (no mayor de 2 meses).
• Acta de verificación de domicilio fiscal, en su caso.
• Encargo conferido.
• Carta encomienda.
• Carta de instrucciones mediante la cual se autoriza a las personas que sean parte de
la empresa, puedan girar instrucciones durante el despacho aduaneros, firmada por
el importador/exportador.
• Proporcionar a clientes aviso de privacidad con acuse de recibido firmado por el
importador o exportador.
• Manifestación por escrito de las cuentas bancarias del cliente, para el pago de
honorarios, impuestos y gastos.
• Carta de utilización de sellos fiscales (conforme a las RGMCE vigentes).
• En su caso proporcionar domicilios de bodegas, almacenes o centros de distribución
donde se entregue mercancías.
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Conocimiento
del Cliente
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Conocimiento del Cliente

Para tener la certeza sobre la actividad esencial o preponderante del cliente, se debe
verificar o constatar, en la medida de los posible la siguiente información:

• Verificar que el domicilio señalado en la cedula de identificación fiscal sea el

mismo que el asentado en el “ANEXO C.- Formato para alta de cliente” firmado
por el importador o exportador, evitando por completo domicilios virtuales.
• Confirmar a través de visita física, documentando mediante fotografías domicilio
del importador o exportador y verificando que se encuentre a la vista en el
domicilio del importador o exportador la denominación o razón social del
importador o exportador, o las razones por las que no están a la vista.
• Que las instalaciones de la empresa sean acordé con el objeto social del
importador o exportador.
• Conocer los procedimientos productivos o de comercialización, de productos y
mercancías, utilizados por el cliente.
• La personalidad jurídica del representante legal, mediante entrevista y cotejo de
identificación oficial o su equivalente.
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Definir el Perfil
del Cliente
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Definir el Perfil del Cliente

A efecto de que el Agente Aduanal o Agencia Aduanal cuenten con mayor oportunidad y
eficiencia en la prestación de los servicios, que contribuyan en la logística y facilitación de
las operaciones, se recomienda crear el perfil del cliente, tomando en consideración los
siguientes puntos:

• Tamaño de la empresa y operación comercial.

• Si el importador o exportador es habitual (cliente) u ocasional (usuario).
• Si pertenece a alguna cámara o grupo (CONCAMIN, CONCANACO, CONAJAD, CICEG,
etc.)
• Conocer sus principales proveedores y clientes, productos, historial comercial,
certificaciones de seguridad, calidad, trayectoria comercial, número de empleados
y tiempo de existencia, principales proveedores, productos, etc.
• Ubicar principales tipos de mercancía importada o exportada a fin de conocer si se
trata de mercancía sensible o de difícil identificación.
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Formar Expediente
Electrónico
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Formar Expediente Electrónico

El expediente de la operación, deberá ser enviado siempre de manera completa al correo
electrónico autorizado por el importador/exportador, solicitando acuse de recepción.

Importación.

• Documentación relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización

de las mercancías, contenidos en el comprobante fiscal digital o documento
equivalente.
• Conocimiento de embarque, lista de empaque, guía o demás documentos de
transporte.
• Documentación idónea que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias, (Circular T-0132/2013 de fecha 16 de agosto de
2013).
• Documentación que determine la procedencia y el origen de las mercancías para
efectos de la aplicación de preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos,
marcado de país de origen y otras medidas que al efecto se establezcan.
• Documento digital en el que conste la garantía efectuada a que se refiere el artículo
84-A de la Ley Aduanera, cuando el valor declarado sea inferior al precio estimado
que establezca la Secretaría.
• El dictamen emitido por las personas morales autorizadas conforme al artículo 16-
C, segundo párrafo, fracción I de la Ley Aduanera, que avale el peso, volumen u otras
características inherentes a las mercancías o, en su caso, el certificado vigente que
avale que los mecanismos de medición con los que cuente el importador, están
debidamente calibrados.
• Manifestación de valor llenada por el importador.
• Carta técnica en caso de mercancía de difícil identificación o sensible.
• Inscripción en el Padrón de Importadores, o en caso de que se requiera, en el Padrón
de Importador de Sectores Específicos, conforme a los sectores y fracciones
arancelarias previstos en la normatividad vigente.
• Si realiza operaciones vulnerables (OV), carta bajo protesta de decir verdad que
realiza (OV) y por cada operación exhibir la constancia de dueño beneficiario final
de conformidad con la LFPIORPI y sus reglas.
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• En caso de que importen mercancías que ostenten marcas comerciales, solicitar la

exhibición del permiso o licencia de uso o explotación de la marca.

En Exportación.

• Factura o comprobante fiscal digital o documento equivalente, relativo al valor de

comercialización de las mercancías.
• Documentación que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones
no arancelarias a la exportación, en su caso.
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Recomendaciones de
Seguridad en Operación
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Recomendaciones de Seguridad en
Operación
• Llevar a cabo “previo” de las mercancías que se sujetaran a despacho aduanero, a
efecto de realizar una verificación física-documental preventiva cuando las
instalaciones de la Aduana lo permitan.
• Evitar llevar a cabo contratación de servicios extras al despacho aduanero de
mercancías tales como: fletes, custodias, maniobras de descarga en destino final,
etc.
• Extremar cuidado en operaciones que involucren endoso de documentos, y en caso
de aceptar este tipo de operaciones, llevar a cabo el alta tanto del cliente que solicita
la operación como de su consignatario original, de acuerdo al PUNTO 2 de este
Manual.
• La contraprestación que se pague por la prestación de sus servicios, se efectuará
mediante transferencia bancaria a la cuenta del Agente Aduanal, registrada
conforme la normatividad aplicable mediante cheque personal de la cuenta de la
persona que contrate los servicios del agente aduanal, acorde las reglas que emita
el SAT.
• Llevar a cabo la tramitación de gafetes siguiendo la guía emitida por el SAT.
• Evitar otorgar gafetes o nombrar dependientes autorizados que no trabajen de
manera directa para el Agente Aduanal o Agencia Aduanal.
• Evitar por completo recibir y ejecutar instrucciones verbales.
• Evitar elaborar o modificar documentos que el contribuyente este obligado a
proporcionar al Agente Aduanal o Agencia Aduanal, por solicitud de este último.
• Evitar el despacho de mercancías cuando, de la revisión de los documentos
suministrados por el importador, tales como facturas, certificados de origen, etc., se
desprenda o aprecien alteraciones o modificaciones a dichos documentos.
• Tratándose de importaciones o exportaciones solicitadas por personas físicas,
establecer y mantener el contacto directo con los mismos o su representante
legalmente acreditado.
• Administrar y utilizar de manera adecuada, manteniendo un control estricto de las
cuentas de sus clientes para evitar realizar pagos de contribuciones. Evitar realizar
pagos a nombre de otro cliente distinto.
• En caso de que la aduana emita escrito de hechos u omisiones o inicie un PAMA, dar
seguimiento hasta su total conclusión, ponderando ante todo que, al resolverse el
fondo del asunto, se aplique en favor del Agente o Agencia Aduanal, excluyente de
responsabilidad, en los casos que así proceda.
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Fomentar Prácticas
Preventivas
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Fomentar Prácticas Preventivas

• Implementar la práctica de auditorías preventivas a sus operaciones de comercio

exterior, por ejercicio fiscal, por ejemplo.
• Constatar periódicamente que el expediente se encuentra debidamente integrado
y pagadas correctamente las contribuciones.
• En caso de detectar errores u omisiones en el cumplimiento de alguna obligación en
la operación de comercio exterior, analizar la viabilidad de la autocorrección
encaminada a proteger la patente o autorización.
• Cuando un cliente solicite una importación de mercancía distinta a las despachadas
habitualmente o que no corresponda a su objeto social, establecer contacto directo
con el cliente para que justifique el tipo de operación, en caso de no estar justificada
no realizar la operación solicitada.
• Informar de manera constante a los clientes sobre la posibilidad de que pueden
existir retrasos en la operación.
• Solicitar el pago de servicios, mediante cheque nominativo librado de la cuenta del
importador o exportador o bien, en caso de transferencia bancaria, cerciorándose
que proviene de la cuenta del cliente.
• Incrementar los mecanismos de control, tratándose de usuarios eventuales u
ocasionales.
• Efectuar la revisión previa de las mercancías por personal autorizado del Agente
Aduanal o Agencia Aduanal. Con mayor razón para el caso de sectores o mercancías
sensibles y/o clientes nuevos y usuarios eventuales u ocasionales.
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Seguimiento a
las Operaciones
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Seguimiento a las Operaciones

• Solicitar al importador la confirmación de la recepción de sus mercancías.

• Entregar cuenta de gastos, pedimentos y anexos al cliente mediante correo
electrónico oficial, solicitando que acuse su recepción.
• Cuando la operación lo amerita, realizar reunión de negocios con el cliente a fin de
que valide su conformidad con las operaciones de comercio exterior realizadas.
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Anexos
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Experiencia a la Vanguardia