ECONOMÍA PÚBLICA

UCA - 2023

Profesor Alan Acosta

Asistentes Santiago Franco y Agustı́n Tau

GUÍA 9
Evasión impositiva
Bibliografı́a: Hindriks & Myles, capı́tulo 16.

1. Considere una situación estratégica entre una empresa y un auditor de impuestos, quien elige
si audita o no la declaración de impuestos de la firma, la cual puede decidir si subreporta
o no la facturación que tuvo. El costo por auditar es de C, mientras que la multa (pago
del impuesto incluido) en caso de auditar y descubrir alguna irregularidad es de F . Dichos
parámetros cumplen que F > C > 1. Considere que, en caso de que reporte correctamente
su facturación, solo debe pagar 1, mientras que si subreporta recibe un pago de 0. El auditor,
por su parte, también recibe un pago de 0 en caso de que decida no auditar.

(a) Represente el juego en forma matricial.

(b) Obtenga los equilibrios de Nash en estrategias puras.
(c) Obtenga los equilibrios de Nash en estrategias mixtas.
(d) ¿Cómo afecta un incremento en los parámetro F y C a las estrategias de los jugadores?
¿Cómo se interpreta esto?

2. Un agente con ingreso $20.000 conocido por él pero no por el gobierno debe elegir cuánto
ingreso X declarar, el cual será afectado por una tasa impositiva del 25%. Su función de
utilidad es ln (Y ), donde Y es el ingreso del agente. Ante la posibilidad de no reportar parte
de su ingreso, el individuo corre el riesgo de ser detectado con una probabilidad del 20%. Si
su evasión no es detectada, solo paga el porcentaje correspondiente al ingreso declarado X.
En cambio, si lo detectan, todo su ingreso es gravado y se le aplica una tasa de castigo F
sobre el monto con el que intentó evadir.

(a) Plantee el problema que enfrenta el agente.

(b) Halle la condición que relaciona a la tasa de castigo con el ingreso declarado.
(c) Demuestre que con esta función de utilidad, la proporción de ingreso no declarado por
parte del individuo es independiente del nivel de ingreso que posee.

3. Un individuo cuenta con un ingreso Y , y debe elegir cuánto declarar. En caso de ser detecado
con probabilidad p se le gravará todo el ingreso más una √ multa F por sobre el impuesto
evadido. Cuenta con la siguente función de utilidad: U = Y

(a) De acuerdo a los parámetros p, t y F determine cual será el monto óptimo reportado.
(b) Para F = 1/2 y p = 1/2 demuestre que el monto declarado (X) es una función creciente
de t.

4. Dada la función de utilidad U = −e−Y

1
 UY′′
(a) Demuestre que el coeficiente de aversión al riesgo RA (Y ) = − es constante para
UY′
cualquier nivel de ingreso.
(b) Demuestre que el ingreso no declarado, Y − X, es independiente para este caso en
particular.

5. Un individuo tiene que elegir entre dos alternativas laborales. Puede trabajar en una empresa
multinacional, donde cobrarı́a un salario de $ 80.000 pero no puede subdeclarar ingresos. Por
otro lado, puede hacerlo en otra empresa de forma barrani por un sueldo de $ 75.000, y que
le permitirı́a subdeclarar parte de su ingreso.

(a) Si la probabilidad de detección es p = 0.3, la tasa impositiva t = 0.3 y la multa F = 53 ,

√
¿qué alternativa de trabajo eligirá si su función de utilidad es U = Y ?
(b) Determine el nivel de salario W (imposible de evadir) que lo dejará indiferente frente a
la otra alternativa de $ 75.000 que sı́ permite evasión.

6. Considere el siguiente juego entre un contribuyente y el agente recaudador de impuestos:

Auditar No auditar
Evadir Y,5 150,T
No evadir 100,-10 100,10

(a) ¿Para que valor de T {Evadir, No auditar} es un equilibrio de Nash?

(b) ¿Puede {Evadir, Auditar} ser un equilibrio de Nash?

7. Asuma que un individuo cuenta con la siguiente función de utilidad:

[Y j ]1−α − 1
U=
1−α

donde Y j es el ingreso en el estado j y j = detecado, no detectado. Cuando el individuo

declara un ingreso X inferior a Y y es detectado debe pagar la siguiente multa:

F (X, Y ) = [1 + s]t[Y − X]

De manera que el ingreso si es detectado es Yd = Y − tx − [1 + s]t[Y − X], que ocurre con

probabilidad p.

(a) Plantee el problema del agente y determine el monto óptimo declarado asumiendo
solución interior.
(b) Ahora asuma que se le ofrece a los contribuyentes una regla para ser auditados. Nadie
que declare un ingreso inferior a c será auditado, mientras que aquel que declare menos
de c será auditado con seguridad. Determine cómo será X óptimo en función de dicha
regla.

2
- Respuestas:

Auditar No auditar
1. (a) Evadir -F;F-C 0;0
No evadir -1;-C -1;0
(b) No hay equilibrio de Nash en estrategias mixtas.
1 1 c c
(c) {σa ;σf } = { ;1 − };{ ;1 − }
f f f f
(d) A cargo del alumno.

2. (a) A cargo del alumno.

48000
(b) X = 32000 −
F
(c) A cargo del alumno.
p2 f 2 − (1 − p)2 [1 − t(1 + f )]
3. (a) X ∗ = Y
p2 f 2 + (1 − p)2 f t
X 2t − 1
(b) =
Y t
4. (a) RA (Y ) = 1
ln(1 − p) − ln(pf )
(b) Y − X =
t(1 + F )
5. (a) Bajo el salario que permite evadir declarará X = 35.625 y obtendrá una utilidad de
213, 86, en consecuencia preferirá el otro puesto (U (Y = [0.7]80.000)) = 236, 64).
(b) Y (bruto) = 76.798, 65

6. (a) T ≥ 5
(b) Y ≥ 100 y T ≤ 5
h i1
ps α
[1+s]t+ 1−p −1
7. (a) X∗ = "
h i1
# Y
ps α
t s+ 1−p

(b) X ∗ = min{y, c}