PREGUNTAS DE TEORÍA TEMA 8.

1. Concepto y tipos de facturas.

La factura es el documento que acredita legalmente la operación de compraventa o prestación de servicios y se
confecciona partiendo de los datos que figuran en el pedido y en la copia del albarán que acepta el comprador.
Los tipos son:
 Factura simplificada: en formato papel, se puede confeccionar en un impreso de forma manual o con aplicaciones
informáticas. El vendedor la envía al comprador por correo ordinario o por fax.
 Factura electrónica: digital o telemática es equivalente a la factura en papel. Se define legalmente como “aquella
factura que se ajusta a lo establecido en el reglamento de facturación para cualquier factura en papel y que haya sido
expedida y recibida en formato electrónico”. Se diferencian dos tipos:
o Formato estructurado: se general automáticamente con programas de facturación y se transmite a los
sistemas informáticos de pago y contabilidad del receptor.
o Formato no estructurado: son las emitiadas en papel y se escanean para enviar a los sitemas informáticos
del receptor.
 Factura recapitulativa o factura resumen: es la que incluye varias compras (albaranes con distintas fechas) realizadas
por un mismo destinatario y durante el mismo mes natural.
 Factura rectificativa: es la que se confecciona para hacer una corrección de una factura anterior, ya sea por un error
en la base imponible, por una devolución (mercancías, envases, etc.) o por no cumplir con los requisitos recogidos en
la normativa vigente.
 Factura profarma: es un documento que refleja una oferta detallada de venta o presupuesto. Esta factura no tiene
validez fiscal ni contable, pues solo refleja la oferta de una posible venta.

2. Flujo de la documentación de compra-venta.

3. Requisitos de la factura.

Por regla general, los requisitos de la factura electrónica son los mismos que se exigen para cualquier factura emitida en papel.
Se especifican en el artículo 6 del reglamento que regula la facturación, el Real Decreto 1619/2012:

a. Número de factura, y en su caso, serie.

b. Fecha de expedición.
c. Nombre y apellidos, razón o denominación social tanto del emisor como del receptor de la factura.
d. Número de identificación fiscal (NIF) de ambas partes.
e. Domicilio del emisor y del receptor.
f. Descripción de las operaciones para determinar la base imponible del impuesto.
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g. Precio unitario de las operaciones. Es decir, sin incluir impuestos.
h. El tipo impositivo que se aplica, así como la cuota tributaria.
i. La fecha en la que se hayan efectuado las operaciones siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición
de la factura.

4. Verdadero o falso.
 Una nota de abono de expide cuando hay devoluciones, descuentos, etc., y el comprador pagó en el momento de la
compra y el vendedor le entregó la factura. VERDADERO.
 Podemos rectificar una factura con corrector ortográfico o con tipex. FALSO.
 La factura rectificativa se emite con la misma fecha y número que la factura que rectifican. FALSO.
 La factura electrónica tiene la misma validez que la factura en papel. VERDADERO.
 Un comerciante minorista tiene que pagar el IVA y el Recargo de equivalencia. FALSO.
 El vendedor está obligado a expedir un original de la factura y un duplicado cuando lo exija el comprador.
VERDADERO.
 Cuando recibimos menos cantidades de las solicitadas debemos devolver al proveedor el albarán sin firmar. FALSO.

5. Indicar a qué documento corresponde la siguiente descripción:

a. Sirve para hacer un seguimiento de los pedidos emitidos. LIBRO REGISTRO DE PEDIDOS EMITIDOS.
b. Sirve para confeccionar la factura y acreditar que el vendedor ha entregado la mercancía al comprador.
ALBARÁN (ACEPTADO POR EL CLIENTE).
c. Con este documento podemos saber que mercancía hemos recibido y donde se han ubicado en el almacén.
HORA DE RECEPCIÓN.
d. Lo expide el comprador para solicitar al vendedor los artículos que necesita comprar. PEDIDO.

6. Responder brevemente:
a. ¿Cuál es la finalidad del libro del registro de pedidos?

Hacer el seguimiento al pedido hasta que la mercancía solicitada llegue al almacén o lugar de entrega indicado por el cliente.

b. ¿Cuál es la finalidad del albarán?

Acredita la entrega de la mercancía al cliente y como base para confeccionar la factura.

c. ¿Qué documento puede sustituir al albarán para que el proveedor pueda demostrar que ha entregado la
mercancía al comprador?

La nota de entrega al transportista si en la misma aparece referencia de la mercancía entregada.

d. ¿Qué función cumple la hoja de recepción o registro de mercancía?

Demostrar que las mercancías se han recibido y controlar su destino o ubicación en el almacén.

e. ¿Con qué documento se coteja la mercancía recibida?

Albarán o nota de entrega al transportista.

f. ¿Qué diferencia existe entre el pedido y la hoja de solicitud?

El pedido se emite para solicitar mercancía a al proveedor y la hoja de solicitud cuando el pedido se envía de una sección a
otra de la empresa, desde el almacén central al centro de fabricación y desde el punto de venta al almacén central o regional.

g. ¿Qué documento sirve de referencia para confeccionar la factura?

La factura se confecciona partiendo de los datos que figuran en la copia del albarán firmado y aceptado por el comprador.

h. ¿Cómo podemos subsanar los errores cometidos en una factura ya emitida?

Una vez expedido la factura si tiene errores las rectificaciones se hacen emitiendo un nuevo documento denominado factura
rectificativa; en ella se ha de identificar la factura que se rectifica y las modificaciones realizadas.
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i. ¿Qué es una factura digital? ¿Qué requisitos debe cumplir para tener validez?

Una factura digital o electrónica es aquella que se expide, tramite y archiva de forma telemática. Para que tenga la misma
validez que una factura en papel necesita firma digital, que garantice la autenticidad e integridad de los datos del documento.
Además, debe cumplir los mismos requisitos que la factura en papel establecido en el artículo 6 de RD 1496 de 2003.
Enumerados en la pregunta 3.

j. ¿Qué es la factura proforma y cuándo se utiliza?

La factura profarma es un documento que refleja una oferta detallada de venta o presupuesto de exportación. La emite el
exportador (vendedor) para que el importador (comprador) pueda solicitar la licencia de importación, la apertura de un
crédito documentario o la obtención de divisas para efectuar el pago de la compraventa.

7. ¿Cuándo es obligatorio expedir factura? ¿Cuándo no es obligatorio?

Es obligatorio cuando:

 El destinatario sea un empresario o profesional y actúe como tal.

 Lo exige el destinatario.
 Se trata de exportaciones.
 Se trata de entregas intracomunitarias.

No es obligatoria cuando:

 Se trata de ventas de comerciantes minoristas.

 Las operaciones están exentas de IVA.
 Se actúa bajo el régimen simplificado del IVA.

8. ¿Cuándo el ticket es sustitutivo de la factura?

La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de tique y copia de éste en las operaciones que
se describen a continuación, cuando su importe no exceda de 3.000€, IVA incluido:

 Ventas al por menor.  Suministros de comidas y bebidas para consumir.

 Transporte de personas.  Etc.
 Hostelería.
9. Contenido mínimo del ticket.
 NIF, nombre y apellidos o razón social completa del expedidor.
 Número y serie.
 Contraprestación total.
 Tipo impositivo aplicado o la expresión “IVA incluido”.

10. Plazos de expedición de las facturas.

Si el destinatario no es empresario o profesional:

 En el momento de la entrega de los bienes o prestación de los servicios.

Si el destinatario es empresario profesional:

 En el plazo de un mes desde la realización de la operación.

 En todo caso, deberán ser expedidos antes del día 16 del mes siguiente a la finalización del período de liquidación del
IVA.
11. ¿Cuándo se pueden expedir copias o duplicados de facturas?

Sólo se puede expedir un único original por cada factura. Se pueden emitir copias o duplicados:

 Cuando en una misma operación concurren varios destinatarios.

 Supuestos de pérdida del original.
 Hacerlo constar con claridad suficiente.
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12. Esquema del cálculo del importe total de la factura.

13. Diferencias entre costes pagados y costes debidos.

Portes pagados, lo paga el vendedor, portes debidos, lo paga el comprador.

14. ¿Cómo se determina la base imponible?

15. ¿Qué es la E-factura?

Es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas, y que, además,
garantiza la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido (lo que permite atribuir la factura a su obligado tributario
emisor).

Con el desarrollo de las nuevas tecnologías y de las comunicaciones, cada día es más común la emisión de facturas en formato
electrónico.

Una de las formas más habituales y eficaces de transmitir las facturas electrónicas con seguridad se consigue mediante el uso
de la firma electrónica.

16. ¿Cómo se debe realizar la factura cuando hay varios tipos de IVA?

Se deberán especificar tantas bases imponibles, y tantos tipos de IVA como sea necesario.

El cálculo de la cuota de IVA se hallará sumando cada una de las cuotas parciales, calculadas multiplicando cada base imponible
parcial por el tipo de IVA correspondiente.

17. Tipos de IVA y recargos de equivalencia.

 El 5,2% para los artículos grabados con el IVA general del 21%.
 El 1,4% para los artículos grabados con el IVA reducido del 10%.
 El 0,5% para los artículos grabados con el IVA superreducido del 4%.

18. Libros obligatorios correspondientes a las facturas.

 Libro registro de facturas expedidas.
 Libro registro de facturas recibidas.
 Libro registro de bienes de inversión.
 Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

19. ¿Cuánto tiempo hay que guardar las facturas?

Los plazos dependen del criterio que se tenga en cuenta: criterio tributario, criterio mercantil y criterio penal, especialmente
este último frente a lo que pueda ocurrir en un juicio donde las facturas puedan servir como prueba, por ejemplo. A
continuación, se detalla cada uno de estos criterios mencionados.

 Criterio tributario  El plazo de prescripción de los impuestos es de cuatro años, de acuerdo a la Administración
Tributaria, desde que se declaró este impuesto. Es por eso que se hace necesario conservar todas las facturas y la
documentación relacionada en caso de que Hacienda decida realizar una inspección administrativa.

 Criterio mercantil  Todo empresario tiene la obligación de conservar los libros, correspondencia, documentación y
justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años a partir del último asiento
realizado en los libros. Así se estipula de acuerdo al artículo 30 del Código de Comercio. Salvo lo que pueda
establecerse por disposiciones generales o especiales.
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 Criterio penal  Como se mencionó anteriormente, todas las facturas pueden ser utilizadas como prueba en un
juicio, por un posible delito fiscal. Es aconsejable guardar estos documentos durante un período de 10 años ante un
eventual conflicto judicial. Si bien el delito fiscal prescribe a los cinco años, según el artículo 305 del Código Penal, la
versión agravada del mismo se amplía a 10 años.