UD 5 >> Instrumentos financieros: pasivos financieros

1 >> Cuentas de crédito

1.1··¿En qué se diferencia una cuenta de crédito de un préstamo bancario?

1.2·· El 23/09/X0 PEDIGREE, SL solicita una línea de crédito a YORKSHIREBANK a un plazo

de 3 meses y con un límite de 30 000 €. Ha realizado las siguientes operaciones a través de la
cuenta de crédito:
1. El 23 de septiembre el banco cargó una comisión de apertura del 1 % sobre el crédito
disponible.
2. El 19 de octubre ha pagado la factura del teléfono que asciende a 2100 €.
3. El 20 de octubre paga 4700 € por el IVA correspondiente al tercer trimestre.
4. El 27 de noviembre realiza una transferencia de 15 000 € a una de sus cuentas corrientes.
5. El 30 de noviembre paga 6300 € por una factura de un proveedor.
6. El 22 de diciembre el banco le carga 580 € de intereses de la propia cuenta de crédito.
7. El 23 de diciembre se cancela el crédito con cargo a la cuenta corriente.

Contabiliza las anteriores operaciones en el libro Diario.

2 >> Préstamos recibidos

2.1·· El 30/06/X0, MMM, SA solicita un préstamo de 90.000 € en una entidad financiera. La
comisión de apertura asciende a 1.000 €. El tipo de interés nominal aplicado será del 6 %. La
amortización se realizará mediante 4 semestralidades constantes, pagaderas el último día del
semestre natural. No existe ningún vínculo entre la empresa y la entidad financiera.
El cuadro de amortización del préstamo facilitado por la entidad financiera es el siguiente:

Cuota Fecha Semestralidad Intereses Amortización Pte. amortizar

0 30/06/20X0 90.000,00
1 31/12/20X0 24.212,43 2.700,00 21.512,43 68.487,57
2 30/06/20X1 24.212,43 2.054,63 22.157,80 46.329,77
3 31/12/20X1 24.212,43 1.389,89 22.822,54 23.507,23
4 30/06/20X2 24.212,43 705,20 23.507,23 0,00

Contabiliza el préstamo teniendo en cuenta que la empresa utiliza el PGC.

2.2. Contabiliza el préstamo de la actividad anterior si MMM, SA es una Pyme y opta por
imputar la comisión de apertura directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias .

3>> Empréstitos
3.1·· Explica qué es un empréstito.
3.2·· ¿En qué se diferencia una obligación de un bono?
3.3·· La sociedad anónima MARPEI emite un empréstito con las siguientes características:
– Fecha de emisión: 1 de enero de 20X1.
– Número de títulos: 70.000.
– Nominal de cada título: 50 €.
– Cupón anual pagadero a 31 de diciembre: 3 %.
– Plazo de emisión: 4 años.
– Retención fiscal: 19 %.
– Gastos de emisión: 60 000 €.
Contabiliza todas las operaciones relativas al empréstito.