A ctualidad T ributaria
Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a
Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT (30.12.06)
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente Resolución, se entenderá por:
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF
y normas modificatorias.
b) Ley de la EIRL: A la Ley de la Empresa Individual de Respon-
sabilidad Limitada, aprobada por el Decreto Ley Nº 21621, y
normas modificatorias.
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas
modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley General de Sociedades: A la Ley General de Sociedades,
aprobada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias.
f ) Libros y registros vinculados a asuntos tributarios: A los
libros de actas, los libros y registros contables u otros libros
y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia, señalados en el Anexo 1 de la presente
Resolución.
g) Reglamento de Establecimientos de Hospedaje: Al Regla-
mento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
h) Reglamento de la Ley del IGV: Al Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 029-94-EF
y normas modificatorias.
i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes, regulado por el
Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
j) SBS: A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administra-
doras Privadas de Fondos de Pensiones.
k) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable.
l) Ley Nº 29972: A la Ley Nº 29972, Ley que promueve la inclusión
de los productores agrarios a través de las cooperativas.
Literal l) incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 360-2013/SUNAT,
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
m) Reglamento de la Ley Nº 29972: Al Reglamento de la Ley Nº
29972 aprobado por el Decreto Supremo Nº 188-2013-EF.
Literal m) incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 360-2013/SUNAT,
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
n) Ley General de Cooperativas: Al Texto Único Ordenado de la Ley
General de Cooperativas – Decreto Legislativo Nº 85, aprobado
por el Decreto Supremo Nº 074-90-TR y normas modificatorias.
Literal n) incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 360-2013/SUNAT,
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
ñ) RVIE: Al Registro de Ventas e Ingresos que se lleva mediante el
módulo RVIE, regulado en la Resolución de Superintendencia
N° 000112-2021/SUNAT.
Inciso incorporado por el Numeral 1.3. de la Primera Disposición Comple-
mentaria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT (24.03.22),
vigente a partir del 01.10.22.
o) RCE: Al Registro de Compras que se lleva mediante el mó-
dulo RCE, regulado en la Resolución de Superintendencia N°
000112-2021/SUNAT.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
Inciso incorporado por el Numeral 1.3. de la Primera Disposición Comple-
mentaria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT (24.03.22),
vigente a partir del 01.10.22.
Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas, sin
indicar la norma legal correspondiente, se entenderán referidos
a la presente Resolución y; cuando se señale un inciso, literal o
numeral sin precisar el inciso, literal, numeral o artículo al que
pertenece se entenderá que corresponde al inciso, literal, numeral
o artículo en el que se menciona.
CAPÍTULO II
DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
DE LOS LIBROS Y REGISTROS
ARTÍCULO 2º.- FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LI-
BROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS
MISMOS
2.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán
legalizados ante cualquier notario o, a falta de éste, en los
juzgados de paz letrados o juzgados de paz de la jurisdicción
territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal
del deudor tributario.
Primer párrafo modificado por el Artículo Único de la Resolución de Super-
intendencia N° 274-2016-SUNAT, (27.10.16).
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior
colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos,
con la siguiente información:
a) Número de legalización asignado por el notario o juez,
según sea el caso;
b) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del
deudor tributario, según sea el caso;
c) Número de RUC;
d) Denominación del libro o registro;
e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de
la misma denominación y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso;
f ) Número de folios de que consta;
g) Fecha y lugar en que se otorga; y,
h) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
2.2 El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del
libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
2.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro crono-
lógico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro
indicarán el número de la legalización, los Apellidos y Nom-
bres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, el
número de RUC, la denominación del libro o registro que se
ha legalizado, la fecha de la incautación del libro o registro
anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno
la diligencia de ser el caso, el número de folios de que consta
y la fecha en que se otorga la legalización.
2.4 En ningún caso el número de legalización, folios o de registros
podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales
como letras.
2.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación
para el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo
Nº 001-98-TR y normas modificatorias, cuya legalización se
regirá por lo establecido en el citado decreto.
J-1
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
En el caso del Registro de Huéspedes la legalización a que se
refiere el presente artículo no será necesaria.
Numeral sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 219-2012-SUNAT,
(19.09.12).
ARTÍCULO 3º.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN
Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios deberán
ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas.
Artículo sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 219-2012-SUNAT, (19.09.12).
ARTÍCULO 4º.- LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SI-
GUIENTES LIBROS O REGISTROS
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominación,
se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio
legalizado por notario del libro o registro anterior.
b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se
deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha
acreditación se efectuará con la presentación del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario
del folio donde conste la legalización y del último folio del
mencionado libro o registro.
Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación
en el caso de libros o registros llevados en forma manual
que hubieran sido incautados por autoridad competente,
bastando para la legalización del segundo y siguientes libros
y registros la presentación del documento en el que conste
la referida diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o
registros incautados a que se refiere el párrafo anterior, no
podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo proce-
derse a su cierre inmediato
c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación
establecida en el artículo 9.
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el
caso del Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo Nº
001-98-TR y normas modificatorias
ARTÍCULO 5º.- DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGIS-
TROS
5.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empas-
tarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
La obligación señalada en el párrafo anterior no será de
aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a
empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste
podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables.
5.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral
precedente, el empaste deberá efectuarse, como máximo,
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las operaciones contenidas
en dichos libros o registros.
Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del
numeral precedente, el empaste deberá efectuarse, como
máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20)
hojas sueltas o continuas.
En ambos casos, se deberán incluir las hojas que hayan sido
anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas
o inutilizándolas de manera visible.
5.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o
registro de una misma denominación, que no hubieran sido
J-2
utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que
se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.
5.4 De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá
como primera página una fotocopia del folio que contenga
la legalización del libro o registro al que corresponde.
CAPÍTULO III
DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 6º.- FORMA DE LLEVADO
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberán:
a) Contar con los siguientes datos de cabecera:
(i) Denominación del libro o registro.
(ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
(iii) Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nom-
bres, Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada
período o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará
con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal
i) y ii).
b) Contener el registro de las operaciones:
(i) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
especial se establezca un orden pre-determinado.
(ii) De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, in-
terpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido
alteradas.
(iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a
cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas
como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho
plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias
deba realizarse una desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente en el
país no será de aplicación:
1) En aquellos casos en que por ley expresa los deudo-
res tributarios se encuentren facultados a emplear
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos
últimos.
2) En el caso del Registro de Socios de Cooperativas
Agrarias y Otros Integrantes.
Numeral (iii) modificado por el Artículo 3° de la R.S. N° 360-2013-SU-
NAT, (13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuen-
ta contable hasta obtener el total general del período o
ejercicio gravable, según corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán
trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”.
En la primera línea del folio siguiente se registrará el total
acumulado del folio anterior precedido de la frase“VIENEN”.
Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el
correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado período
o ejercicio gravable, se registrará la leyenda “SIN OPERA-
CIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a
los libros o registros que se lleven utilizando hojas suel-
tas o continuas. En ese caso, la totalización se efectuará
finalizado el período o ejercicio.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepcio-
nes previstas por el Código Tributario.
I n s ti t u t o P a c íf i c o

c) Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan así como las operaciones
que se omitieron registrar en meses o ejercicios respecto
de los cuales ya se realizó la totalización correspondiente.
Literal sustituido por el numeral 1 de la Única Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
d) Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de
hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá
ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable,
según corresponda, por el deudor tributario o su represen-
tante legal así como por el Contador Público Colegiado
responsable de su elaboración.
El Registro de Socios de Cooperativas Agrarias y Otros
Integrantes, deberá ser firmado al final del ejercicio por el
representante legal de la cooperativa.
Literal modificado por el Artículo 3° de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, (13.12.13),
vigente a partir del 01.01.14.
Lo dispuesto en el presente artículo, no será de aplicación para:
i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.
ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado
en la Ley General de Sociedades.
iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General
de Sociedades
iv) El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General
de Sociedades.
v) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo Nº
001-98-TR y normas modificatorias
ARTÍCULO 7º.- DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENO-
MINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBU-
TARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón
social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo
establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/
SUNAT y normas modificatorias, y podrá optar por:
a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios con la denominación o razón social anterior hasta
que se terminen, para registrar las operaciones siguientes al
acuerdo de modificación de denominación o razón social. En
este caso, se deberá consignar adicionalmente mediante algún
medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva
denominación o razón social, sin superponerse a la anterior.
b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
En este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la
legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas
con la nueva denominación o razón social, deberá acreditarse
haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas
no utilizados que fueron legalizados con la anterior denomi-
nación o razón social.
CAPÍTULO IV
DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 8º.- PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2.
De conformidad con el Literal a) del Numeral 3.3 del Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 099-2020-SUNAT, publicada el 30 mayo 2020, tratándose de
deudores tributarios distintos a aquellos a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2
de la Resolución de Superintendencia Nº 065-2020-SUNAT modificado por la citada
resolución que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran obtenido ingresos netos
de tercera categoría de más de 2 300 (dos mil trescientas) hasta 5 000 (cinco mil)
UIT, o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría
que sumadas no superen el referido importe, se prorrogan hasta el 20 de julio de
2020, los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios a los que se refiere el presente artículo, que originalmente vencían
para dichos sujetos desde el 31 de marzo de 2020 y hasta el mes de junio de 2020.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
CAPÍTULO V
DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES
O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS
SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS
ARTÍCULO 9º.- DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA
O DESTRUCCIÓN
9.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o
destrucción por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros ante-
cedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estén relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos,
deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo
de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.
9.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los
libros, registros, documentos y otros antecedentes mencio-
nados en el párrafo anterior, así como el período tributario y/o
ejercicio al que corresponden éstos. Adicionalmente, cuando
se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se
deberá indicar la fecha en que fueron legalizados, el número
de legalización, además de los apellidos y nombres del notario
que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que
se realizó la misma, si fuera el caso.
9.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida
por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deu-
dor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia
de este artículo.
9.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los
documentos a los que se hace referencia en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicará el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.
ARTÍCULO 10º.- DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS
Y REGISTROS
10.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9, tendrán
un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los li-
bros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos
y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior.
De conformidad con el Numeral 6.1 del Artículo 6 de la Resolución de
Superintendencia N° 051-2019-SUNAT, (13.03.19), se adiciona treinta
días calendario al plazo fijado en el presente numeral, para que los suje-
tos referidos en el artículo 3 de la citada Resolución puedan rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados
con ellas, siempre que la pérdida o destrucción se produzca desde la fecha
de publicación del decreto supremo y hasta el último día del plazo de la
declaratoria. El plazo adicional también se aplica respecto de los libros y
registros electrónicos de los sujetos afiliados al Sistema de libros y registros
electrónicos (SLE-PLE) aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 286-2009-SUNAT, de los deudores tributarios incorporados a dicho
sistema en el supuesto a que se refiere el inciso 12.3 del artículo 12 de la
mencionada resolución y de los deudores tributarios obligados a llevar de
manera electrónica el registro de ventas e ingresos y de compras que opten
por utilizar el SLE-PLE, siempre que la pérdida o destrucción se produzca
desde la fecha de publicación del decreto supremo y hasta el último día
del plazo de la declaratoria.
10.2 Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el
deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y
otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior, la
SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
10.3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes:
a) El deudor tributario deberá contar con la documentación
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
pérdida o destrucción.
b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.
J-3
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
ARTÍCULO 11º.- DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA
SUNAT
La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente
hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, a efectos de
acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10.1
del artículo 10. De verificarse la falsedad de los hechos comunica-
dos por el deudor tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente
los procedimientos de determinación sobre base presunta, en
aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario.
CAPÍTULO VI
DE LA CONTABILIDAD
Capítulo sustituído por el Artículo 1° de la R.S. Nº 226-2013-SUNAT, (23.07.13).
ARTÍCULO 12º.- LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
12.1 Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen
ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 500 UIT deberán
llevar como mínimo los siguientes libros y registros contables:
a) Libro Diario.
b) Libro Mayor.
c) Registro de Compras.
d) Registro de Ventas e Ingresos.
Numeral modificado por el artículo único de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 045-2017/SUNAT (16.02.17).
12.2 Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales sean superiores a 500 UIT hasta 1 700 UIT
deberán llevar como mínimo los siguientes libros y registros
contables:
a) Libro de Inventarios y Balances.
b) Libro Diario.
c) Libro Mayor.
d) Registro de Compras.
e) Registro de Ventas e Ingresos.
12.3 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65
de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que
integran la contabilidad completa son los siguientes:
a) Libro Caja y Bancos.
b) Libro de Inventarios y Balances.
c) Libro Diario.
d) Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
f ) Registro de Ventas e Ingresos.
12.4 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabi-
lidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre
obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.
12.5 Lo dispuesto en los numerales 12.1 y 12.2 es sin perjuicio que
los perceptores de rentas de tercera categoría, de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentren
obligados a llevar el libro y/o los registros que se aluden en
el numeral 12.4.”
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S.
Nº 226-2013-SUNAT, (23.07.13), se establece que cualquier mención a los
numerales 12.1 y 12.2 del artículo 12° de la presente Resolución de Superin-
tendencia contenida en una norma legal anterior, se entenderá referida a los
numerales 12.3 y 12.4 de dicho artículo, modificado por la citada resolución.
Concordancia:
R.S. Nº 230-2007-SUNAT, Única Disposición Complementaria Transitoria
J-4
CAPÍTULO VII
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS, ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS
INTEGRAN
ARTÍCULO 13º.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS
FORMATOS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán
contener, adicionalmente a lo establecido en el artículo 6, deter-
minada información mínima, y de ser el caso, estarán integrados
por formatos, de acuerdo a lo señalado a continuación:
1. Libro caja y bancos
1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la in-
formación, proveniente del movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utili-
zando hojas sueltas o contínuas, se encontrará exceptuado
de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información
se encuentre contenida en el Libro Mayor.
1.2 Estará integrado por los siguientes formatos:
a) FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”.
b) FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”.
1.3 La información mínima a ser consignada en cada formato,
será la siguiente:
a) FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
(i) Número correlativo del registro o código único de
la operación.
(ii) Fecha de la operación.
(iii) Descripción de la operación registrada, que indique
su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final,
indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es)
se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro
vinculado a asuntos tributarios será necesario única-
mente su referenciación.
(iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s)
contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o
destino de la operación, según el Plan de Cuentas
utilizado, tratándose de libros o registros llevados
en forma manual.
(v) Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
(vi) Totales.
b) FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
(i) Se deberá incluir como datos de cabecera adiciona-
les a los contemplados en el literal a) del artículo 6,
la siguiente información:
(i.1) Nombre de la entidad financiera.
(i.2) Código de la cuenta corriente.
(ii) Número correlativo del registro o código único de
la operación.
(iii) Fecha de la operación.
(iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1).
(v) Descripción de la operación; opcionalmente se
podrá consignar en esta columna, en forma literal,
el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será
necesario utilizar la columna señalada para registrar
la información que corresponde al inciso (iv).
(vi) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón So-
cial del girador o beneficiario. En esta columna se
I n s ti t u t o P a c íf i c o

indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones múltiples se podrá consignar como
concepto el término “varios”.
(vii) Número de la transacción bancaria, número del do-
cumento sustentatorio o número de control interno
de la operación.
(viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s)
asociada(s) que es(son) el origen o destino de la
operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tra-
tándose de contabilidad manual.
(ix) Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
(x) Totales.
2. Libro de ingresos y gastos
2.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas
de segunda categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá
incluir mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago.
c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
d) Número de serie del comprobante de pago emitido.
e) Número del comprobante de pago emitido.
f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o
pone a disposición la renta de segunda categoría (según
tabla 2).
g) Número del documento de identidad del sujeto que
paga o pone a disposición la renta de segunda categoría.
h) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del sujeto que paga o pone a disposición la renta de
segunda categoría.
i) Monto del ingreso o importe referencial.
j) Monto del costo computable o tasa de interés, de ser
el caso.
k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.
l) Retención efectuada.
m) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
n) Totales.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.1: “LIBRO DE
INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”.
2.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de
cuarta categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir
mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sus-
tenta el servicio prestado.
c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio
prestado.
e) Número del comprobante de pago emitido por el
servicio prestado.
f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio
(según tabla 2).
g) Número del documento de identidad del usuario del
servicio.
h) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del
usuario del servicio.
i) Monto de la renta bruta.
j) Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
k) Aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones
(SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP).
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2° de la R.S. Nº
230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
l) Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Literal k) reordenado en l) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la R.S.
Nº 230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
m) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
Literal l) reordenado en m) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la R.S.
Nº 230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
n) Totales.
Literal m) reordenado en n) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la
R.S. Nº 230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.2: “LIBRO DE
INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”.
3. Libro de inventarios y balances
3.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable,
como mínimo la información indicada en los numerales 3.4;
3.5 y 3.6 del presente artículo. Ello sin perjuicio de lo dispuesto
por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
141-2003/SUNAT y norma modificatoria.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
3.2 Los deudores tributarios que cierren o cesen o se encuentren
en un proceso conducente a su extinción deberán registrar
como mínimo la información indicada en los numerales 3.4,
3.5 y 3.6 del presente artículo.
Literal sustituido por el numeral 2 de la Única Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
3.3 Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria
de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
3.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto
al Plan Contable General vigente en el país, deberán consignar
en los formatos incluidos en el numeral 3.5 del presente artículo,
la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
3.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos:
a) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE GENERAL”.
b) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”.
c) FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”.
d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL “.
e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS”.
f ) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.
g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”.
h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”.
i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”.
j) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES
POR PAGAR”.
k) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”.
l) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR
J-5
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
PAGAR DIVERSAS”.
m) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”.
n) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS
DIFERIDAS”.
o) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”.
p) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE DE COMPROBACIÓN”.
q) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”.
r) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL
01.01 AL 31.12”.
s) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL
01.01 AL 31.12”.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
3.6 La información mínima a ser consignada en cada formato,
será la siguiente:
a) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE GENERAL”
Se deberá incluir la información contable de las cuentas
del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación
de la cuenta respectiva.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pen-
siones o realicen operaciones de seguros supervisadas por
la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma “A”
establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para
las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en
el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador,
aprobados por la SBS, respectivamente.
b) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”
(i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel
de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregada
al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b)
del artículo 6.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta
(según tabla 3).
(iv) Número de la cuenta.
(v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según
tabla 4).
(vi) Saldo contable final deudor, de ser el caso.
(vii) Saldo contable final acreedor, de ser el caso.
(viii) Totales.
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso
en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o
cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho
libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la
SBS no es aplicable el presente formato.
c) FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
(i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según
tabla 2).
J-6
(ii) Número del documento de identidad del Cliente.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del Cliente.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo
que presenten la información conforme lo señalado
en el párrafo siguiente.
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
(vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.
Cuando la información sea resumida en función de cada
cliente, el deudor tributario deberá contar con el detalle
de dicha información en un reporte auxiliar que podrá
ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero y las empresas que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la
SBS podrán resumir la información de las cuentas por
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el
FORMATO 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación
de Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL”
(i) Tipo de documento de identidad del accionista, socio
o personal (según tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del accionista,
socio o personal.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del accionista, socio o personal.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista,
socio o personal, salvo que presenten la información
conforme lo señalado en el párrafo siguiente.
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
(vi) Fecha de inicio de la operación.
Cuando la información sea resumida en función al
accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá
contar con el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero y las empresas que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la
SBS podrán resumir la información de las cuentas por
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
Literal sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS”
(i) Tipo de documento de identidad del tercero (según
tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del tercero.
iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
de terceros.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo
que presenten la información conforme lo señalado
en el párrafo siguiente.
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
(vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha
de inicio de la operación.
Cuando la información sea resumida en función de cada
I n s ti t u t o P a c íf i c o

uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
Tratándose de deudores tributarios que realicen ope-
raciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
f) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”
(i) Tipo de documento de identidad del deudor (según
tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del deudor.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del deudor.
(iv) Número del documento que originó la Cuenta por
Cobrar provisionada.
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha
de inicio de la operación.
(vi) Monto de cada provisión del deudor.
(vii) Monto Total provisionado.
Los deudores tributarios que realicen operaciones de
seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el
presente formato por los reportes que estén obligados
a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan
toda la información requerida en este Formato.
Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”
(i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al
contemplado en el literal a) del artículo 6, el método
de valuación aplicado.
(ii) Código de la Existencia.
(iii) Tipo de existencia (según tabla 5).
(iv) Descripción de la existencia.
(v) Código de la Unidad de medida de la existencia
(según tabla 6).
(vi) Cantidad.
(vii) Costo unitario.
(viii) Costo total.
(ix) Costo Total General.
Este formato no será obligatorio para aquellos deudores
tributarios que lleven el Registro de Inventario Perma-
nente Valorizado.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros super-
visadas por la SBS, no resultará aplicable el presente
formato.
h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”
(i) Tipo de documento de identidad del emisor (según
tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del emisor.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del emisor.
(iv) Denominación del Título.
(v) Valor Nominal Unitario del Título.
(vi) Cantidad de Títulos.
(vii) Costo Total en Libros de los Títulos.
(viii) Provisión Total en Libros de los Títulos.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
(ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos.
(x) Totales.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el
FORMATO 3.8 por el Anexo 1 “Inversiones”, establecido en
el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
(i) Fecha de inicio de la operación.
(ii) Descripción del intangible.
(iii) Tipo de intangible (según tabla 7).
(iv) Valor contable del intangible.
(v) Amortización contable acumulada.
(vi) Valor neto contable del intangible.
(vii) Totales.
j) Inciso derogado por la Primera Disposición Complementaria Deroga-
toria de la Resolución Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
k) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES
POR PAGAR”
(i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel
de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6
de la presente Resolución.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregada
al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del
artículo 6 de la presente Resolución.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(iii) Código del trabajador.
(iv) Apellidos y Nombres del trabajador.
(v) Tipo de documento de identidad del trabajador
(según tabla 2).
(vi) Número del documento de identidad del trabajador.
(vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad
de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar.
l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDO-
RES”
(i) Tipo de documento de identidad del proveedor
(según tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del provee-
dor.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del proveedor.
(iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor,
salvo que presenten la información conforme a lo
señalado en el párrafo siguiente.
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.
(vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.
Cuando la información sea resumida en función de cada
uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener
el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la
SBS podrán resumir la información de la cuenta Provee-
dores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
J-7
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS”
(i) Tipo de documento de identidad del tercero (según
tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del tercero.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
de terceros.
(iv) Descripción de la obligación.
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha
de inicio de la operación, salvo que presenten la
información conforme a lo señalado en el párrafo
siguiente.
(vi) Monto pendiente de pago al tercero.
(vii) Saldo Total pendiente de pago.
Cuando la información sea resumida por cada uno de
los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle
de dicha información en un reporte auxiliar que podrá
ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la
SBS podrán resumir la información de las cuentas por
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
(i) Tipo de documento de identidad del trabajador
(según tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del trabajador.
(iii) Apellidos y Nombres del trabajador.
(iv) Saldo final.
(v) Saldo final total.
o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS
DIFERIDAS”
(i) Concepto.
(ii) Número de comprobante de pago relacionado, en
caso sea aplicable.
(iii) Saldo Final.
(iv) Saldo Final total.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el
FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01,
29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabi-
lidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado
por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operacio-
nes de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la
información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean
menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”
(i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participa-
ciones Sociales:
(i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12
(i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social.
(i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales
suscritas.
(i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales
pagadas.
(i.5) Número de accionistas o socios.
(ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Parti-
J-8
cipaciones Sociales:
(ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista
o socio (según tabla 2).
(ii.2) Número del documento de identidad del ac-
cionista o socio.
(ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón
Social del accionista o socio, según corresponda.
(ii.4) Tipo de acciones.
(ii.5) Número de acciones o de Participaciones So-
ciales.
(ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o
Participaciones Sociales.
(ii.7) Totales.
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir
en el presente formato a los accionistas o socios cuya
participación accionaria o de Participación Social como
mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de
acciones o Participación Social.
q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE DE COMPROBACIÓN”
(i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel
de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de
la presente Resolución.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregada
al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del
artículo 6 de la presente Resolución.
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas:
(iii.1) Deudor.
(iii.2) Acreedor.
(iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas:
(iv.1) Debe.
(iv.2) Haber.
(v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas:
(v.1) Deudor.
(v.2) Acreedor.
(vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas
que conforman el Balance General:
(vi.1) Activo.
(vi.2) Pasivo y Patrimonio.
(vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas
que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas
por función:
(vii.1) Pérdidas.
(vii.2) Ganancias.
(viii) Totales de Saldos y Movimientos.
(ix) Resultado del Ejercicio o período.
(x) Totales.
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a
valores históricos.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
Tratándose de deudores tributarios que sean Adminis-
tradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas
por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma
“E” establecida en el Manual de Contabilidad para las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operacio-
nes de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir
I n s ti t u t o P a c íf i c o

el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de
Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas
del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
r) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
En dicho formato se deberá incluir la información de
las actividades de operación, de inversión y de financia-
miento, así como el aumento o disminución neto del
efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del
efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio.
Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el
efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las
actividades de operación.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a
lo siguiente:
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tribu-
tarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pen-
siones o realicen operaciones de seguros supervisadas por
la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C”
establecida en el Manual de Contabilidad para las Empre-
sas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad
para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema
Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
s) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL
01.01 AL 31.12”
En dicho formato se deberá incluir la información de
las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos
iniciales así como el origen o destino de los movimientos
y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a
lo siguiente:
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tribu-
tarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pen-
siones o realicen operaciones de seguros supervisadas por
la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D”
establecida en el Manual de Contabilidad para las Empre-
sas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad
para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Ase-
gurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL
01.01 AL 31.12”
En dicho formato se deberá incluir la información de las
cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos
y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pen-
siones o realicen operaciones de seguros supervisadas por
la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B”
establecida en el Manual de Contabilidad para las Empre-
sas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad
para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Ase-
gurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información
que registrar en algún formato, no será necesario el llenado
de los mismos.
4. Libro de retenciones incisos e) y f) del articulo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta
4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha
de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago
de la retribución.
b) Información de la persona que prestó el servicio, de
acuerdo a lo siguiente:
(i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad, de ser el caso.
(iii) Apellidos y Nombres.
c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente:
(i) Monto bruto de la retribución.
(ii) Monto de las retenciones efectuadas.
(iii) Monto neto de la retribución.
d) Totales.
4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE
RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA”.
5. Libro Diario
5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente
información mínima:
a) Número correlativo del asiento contable o código
único de la operación.
b) Fecha de la operación.
c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operación en caso el deudor tribu-
tario lleve su libro en forma manual, indicando:
(i) El código del Libro o Registro donde se registró
(según tabla 8).
(ii) El número correlativo del registro o código
único de la operación, según corresponda, y, de
ser el caso, el código de anotación de registro
para efecto del RVIE o del RCE.
Acápite modificado por el Numeral 1.1. de la Primera
Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolu-
ción N° 000040-2022/SUNAT (24.03.22), vigente a partir
del 01.10.22.
(iii) El número del documento sustentatorio, de ser
el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
(i) Código de la cuenta contable desagregado en
subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado,
siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del
artículo 6.
J-9
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
(ii) Denominación de la cuenta contable, salvo
el caso en que el deudor tributario utilice un
número mayor a cuatro (4) dígitos para las
subcuentas, supuesto en el cual será optativo
consignar esta información.
f ) Movimiento:
(i) Debe.
(ii) Haber.
g) Totales.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO
DIARIO”.
5.3. Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria
de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
5-A. Libro Diario de Formato Simplificado
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
(i) Número correlativo o código único de la operación.
(ii) Fecha o mes de la operación.
(iii) Glosa o descripción de la operación.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO.”
Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
R.S. N° 286-2009-SUNAT, (31.12.09), se prorroga la suspensión dispuesta
por la R.S. Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. La citada Disposición
Complementaria Modificatoria entró en vigencia a partir del 01.01.10.
6. Libro mayor
6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario,
para los casos de contabilidad manual.
c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo
siguiente:
(i) Código y/o denominación de la cuenta contable,
según el Plan de Cuentas utilizado.
(ii) Denominación de la cuenta contable.
El deudor tributario podrá colocar esta información
como datos de cabecera de considerarlo necesario.
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
registrada.
e) Saldos y movimientos de la cuenta:
(i) Saldo deudor, de ser el caso.
(ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
f ) Totales.
6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MA-
YOR”.
7. Registro de activos fijos
7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, prove-
niente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la
depreciación respectiva.
7.2 Estará integrado por los siguientes formatos:
a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS FIJOS”.
b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”.
c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”.
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d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARREN-
DAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”.
7.3 La información mínima a ser incorporada en cada formato,
será la siguiente:
Texto sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS FIJOS”
(i) Código interno de la empresa relacionado con el
activo fijo.
Para el caso de las entidades del Estado compren-
didas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-
PCM y norma modificatoria, deberán consignar
el código establecido por la Superintendencia de
Bienes Nacionales.
(ii) Cuenta contable del activo fijo.
El deudor tributario podrá colocar esta información
como dato de cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcio-
nalmente podrá incluir en este concepto la marca, el
modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo,
en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos
solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
- En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla
“D-”.
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la
sigla “O-”.
- Que no se encuentren en ninguna de las situa-
ciones mencionadas en los acápites anteriores,
se antepondrá a su descripción la sigla “R-”.
Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de
aquellos bienes que habiendo quedado fuera de
uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de
baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo
previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Acápite sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 239-2008-SU-
NAT, (31.12.08).
(iv) Marca del activo fijo.
(v) Modelo del activo fijo.
(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.
(vii) Saldo inicial del activo fijo.
(viii) Adquisiciones y adiciones.
(ix) Mejoras.
(x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
(xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.
(xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser
el caso.
(xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
(xv) Fecha de adquisición del activo fijo.
(xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que
no coincida con la fecha de adquisición.
(xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el
deudor tributario no utilice el método de depre-
ciación de línea recta.
(xviii) Número de documento de autorización, en el caso
de haber sido autorizado a cambiar de método
de depreciación por la SUNAT.
(xix) Porcentaje de depreciación.
(xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio
anterior.
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(xxi) Depreciación del ejercicio.
(xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los
retiros y/o bajas del activo fijo.
(xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros
ajustes.
(xxiv) Depreciación acumulada histórica.
(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación,
de ser el caso.
(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación,
de ser el caso.
(xxvii) Totales.
b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”
(i) Código interno de la empresa relacionado con el
activo fijo.
Para el caso de las entidades del Estado comprendi-
das bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado
por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma
modificatoria, deberán consignar el código estable-
cido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
(ii) Cuenta contable del activo fijo.
El deudor tributario podrá colocar esta información
como dato de cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcio-
nalmente podrá incluir en este concepto la marca,
el modelo y el número de serie y/o placa del activo
fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los
datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
- En desuso, se antepondrá a su descripción la
sigla “D-”.
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la
sigla “O-”.
- Que no se encuentren en ninguna de las situa-
ciones mencionadas en los acápites anteriores,
se antepondrá a su descripción la sigla “R-”.
Acápite sustituido por el Ar tículo 4° de la R.S.
Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
(iv) Marca del activo fijo.
(v) Modelo del activo fijo.
(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.
(vii) Saldo inicial del activo fijo.
(viii) Adquisiciones y adiciones.
(ix) Mejoras.
(x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
(xii) Valor de la revaluación efectuada:
(xii.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.
(xii.2) Valor de la revaluación por reorganización
de sociedades efectuada.
(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.
(xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.
(xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser
el caso.
(xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
(xvi) Fecha de adquisición del activo fijo.
(xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que
no coincida con la fecha de adquisición.
(xviii) Método de depreciación aplicado, siempre que el
deudor tributario no utilice el método de depre-
ciación de línea recta.
(xix) Número de documento de autorización, en el caso
de haber sido autorizado a cambiar de método de
depreciación por la SUNAT.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
(xx) Porcentaje de depreciación.
(xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio
anterior.
(xxii) Valor de la Depreciación:
(xxii.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la
revaluación.
(xxii.2) Depreciación del ejercicio relacionada con
los retiros y/o bajas del activo fijo.
(xxii.3) Depreciación del ejercicio relacionada con
otros ajustes.
(xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada:
(xxiii.1) Valor de la depreciación de la revaluación
voluntaria efectuada.
(xxiii.2) Valor de la depreciación de la revaluación
por reorganización de sociedades efec-
tuada.
(xxiii.3) Valor de la depreciación de otras revalua-
ciones efectuadas.
(xxiv) Depreciación acumulada histórica.
(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación,
de ser el caso.
(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación,
de ser el caso.
(xxvii) Totales.
c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”
(i) Código interno de la empresa relacionado con el
activo fijo.
Para el caso de las entidades del Estado comprendi-
das bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado
por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma
modificatoria, deberán consignar el código estable-
cido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
(ii) Fecha de adquisición del activo fijo.
(iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda
extranjera.
(iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha
de adquisición.
(v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda
nacional.
(vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.
(vii) Ajuste por diferencia de cambio.
(viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.
(ix) Depreciación del ejercicio.
(x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.
(xi) Depreciación otros ajustes.
(xii) Depreciación acumulada histórica.
(xiii) Totales
d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARREN-
DAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”
(i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del
activo fijo.
(ii) Número del contrato de arrendamiento financiero
del activo fijo.
(iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del
activo fijo.
(iv) Número de cuotas pactadas.
(v) Monto total del contrato de arrendamiento finan-
ciero del activo fijo.
(vi) Total.
8. Registro de compras
Deberá contener, en columnas separadas, la información
mínima que se detalla a continuación:
J-11
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
a) Número correlativo del registro o código único de la
operación de compra.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o docu-
mento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de
servicios de suministros de energía eléctrica, agua po-
table y servicios telefónicos, télex y telegráficos, lo que
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto
que grave la importación de bienes, utilización de servi-
cios prestados por no domiciliados o la adquisición de
intangibles provenientes del exterior, cuando correspon-
da.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo
con la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla
10).
e) Serie del comprobante de pago o documento.
En los casos de la declaración única de aduanas o de la
declaración simplificada de importación se consignará
el código de la dependencia aduanera (según tabla 11).
f) Año de emisión de la declaración única de aduanas o de
la declaración simplificada de importación.
g) Número del comprobante de pago o documento o
número de orden del formulario físico o formulario
virtual donde conste el pago del impuesto, tratándose
de liquidaciones de compra, utilización de servicios
prestados por no domiciliados u otros; número de la
declaración única de aduanas, de la declaración simpli-
ficada de importación, de la liquidación de cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
crédito fiscal en la importación de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (según
tabla 2).
i) Número de RUC del proveedor o número de documento
de identidad, según corresponda.
j) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
proveedor. En caso de personas naturales se debe con-
signar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o
de exportación.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondien-
te a la adquisición registrada conforme a lo dispuesto en
el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y
a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondien-
te a la adquisición registrada conforme a lo dispuesto en
el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportación.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondien-
te a la adquisición registrada conforme a lo dispuesto en
el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos
en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción.
s) Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico.
t) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
J-12
u) Importe total de las adquisiciones registradas según com-
probantes de pago.
v) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base imponible co-
rrespondiente al monto del impuesto pagado y el referido
impuesto.
Dicha información se consignará, según corresponda, en las
columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
no gravadas.
w) Número de la constancia de depósito de detracción,
cuando corresponda.
x) Fecha de emisión de la constancia de depósito de de-
tracción, cuando corresponda.
y) Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
z) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito,
adicionalmente, se hará referencia al comprobante de
pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la
siguiente información:
(i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
(según tabla 10).
(iii) Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
(iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o
valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito,
se consignará en las columnas utilizadas para registrar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas
a operaciones gravadas y/o de exportación, adquisicio-
nes gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según
corresponda, señalados en las notas de débito, se consig-
nará en las columnas indicadas en el párrafo anterior.
aa) Totales.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 8.1: “REGIS-
TRO DE COMPRAS.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución N°
108-2020-SUNAT (29.06.20), vigente a partir del 01.01.21.
9. Registro de consignaciones
9.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contem-
plados en el literal a) del artículo 6, la siguiente información:
(i) Nombre del bien.
(ii) Descripción.
(iii) Código.
(iv) Unidad de medida (según tabla 6).
9.2 Deberá anotarse lo siguiente:
a) Para el consignador:
(i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en
el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en
el inciso (iv).
(ii) El tipo de documento emitido por el consignador,
en una columna separada (según tabla 10).
(iii) Serie y número de la guía de remisión, emitida por
el consignador, con la que se entregan los bienes al
consignatario o se reciben los bienes no vendidos
por el consignatario.
I n s ti t u t o P a c íf i c o

(iv) Serie y número del comprobante de pago emitido
por el consignador una vez perfeccionada la venta
de bienes por parte del consignatario; en este caso,
deberá anotarse en la columna señalada para el
inciso (iii), la serie y el número de la guía de remi-
sión con la que se remitieron los referidos bienes al
consignatario.
(v) Fecha de entrega o de devolución del bien, de
ocurrir ésta.
(vi) Tipo de documento de identidad del consignatario.
(vii) Número de RUC del consignatario o del documento
de identidad.
(viii) Apellidos y Nombres, Denominación o razón social
del consignatario.
(ix) Cantidad de bienes entregados en consignación.
(x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
(xi) Cantidad de bienes vendidos.
(xii) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a
las cantidades anotadas en las columnas señaladas
para los incisos (ix), (x) y (xi).
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.1: “REGIS-
TRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR”.
b) Para el consignatario:
(i) Fecha de recepción, devolución o venta del bien.
(ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en
el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en
el inciso (v).
(iii) El tipo de documento emitido por el consignador o
por el consignatario (según tabla 10), de ser el caso,
en una columna separada.
(iv) Serie y número de la guía de remisión, emitida por
el consignador, con la que se reciben los bienes o se
devuelven al consignador los bienes no vendidos.
(v) Serie y número del comprobante de pago emitido por
el consignatario por la venta de los bienes recibidos
en consignación; en este caso, deberá anotarse en
la columna señalada para el inciso (iii), la serie y el
número de la guía de remisión con la que recibió los
referidos bienes del consignador.
(vi) Número de RUC del consignador.
(vii) Apellidos y Nombres, Denominación o razón social
del consignador.
(viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación.
(ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador.
(x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.
(xi) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a
las cantidades anotadas en las columnas señaladas
para los incisos (viii), (ix) y (x).
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.2: “REGIS-
TRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO”.
10. Registro de costos
10.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual
de los diferentes elementos del costo, según las normas tri-
butarias, relacionados con el proceso productivo del período
y que determinan el costo de producción respectivo.
10.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes
formatos:
a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE
COSTO DE VENTAS ANUAL”.
b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL
COSTO MENSUAL”.
c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE
COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”.
10.3 La información mínima a ser consignada en cada formato,
será la siguiente:
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO
DE VENTAS ANUAL”
(i) El costo del inventario inicial de productos termina-
dos contable.
(ii) El costo de producción de productos terminados
contable.
(iii) El costo de los productos terminados disponibles
para la venta contable.
(iv) El costo de inventario final de productos terminados
contable.
(v) Ajustes diversos contables.
(vi) Determinación del Costo de Ventas Contable.
b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL
COSTO MENSUAL”
(i) Costo de materiales y suministros directos.
(ii) Costo de la mano de obra directa.
(iii) Otros costos directos.
(iv) Gastos de producción indirectos:
(iv.1) Materiales y suministros indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.
(iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
(v) Total consumo en la producción.
(vi) Costo total por cada elemento del costo.
c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE
COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”
(i) Costo de materiales y suministros directos.
(ii) Costo de la mano de obra directa.
(iii) Otros costos directos.
(iv) Gastos de producción indirectos:
(iv.1) Materiales y suministros indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.
(iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
(v) Total consumo en la producción.
(vi) Inventario inicial de productos en proceso.
(vii) Inventario final de productos en proceso.
(viii) Costo de producción.
(ix) Costo total anual por cada elemento del costo.
La información del presente formato podrá agruparse op-
tativamente por proceso productivo, línea de producción,
producto o proyecto.
11. Registro de huéspedes
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del
artículo 3 del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR, así
como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
Nº 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
12. Registro de inventario permanente en unidades físicas
12.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.1:
“REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FÍSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDA-
DES FÍSICAS” toda la información, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada
almacén.
12.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera,
adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6,
la siguiente información:
a) Información del Establecimiento donde se ubican las
existencias.
b) Código de la existencia.
c) Tipo de existencia (según tabla 5).
d) Descripción de la existencia.
e) Código de la unidad de medida (según tabla 6).
12.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima:
J-13
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
a) Fecha de emisión del documento de traslado, compro-
bante de pago, documento interno o similar.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar (según tabla 10).
c) Número de serie del documento de traslado, compro-
bante de pago, documento interno o similar.
d) Número del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
e) Tipo de operación (según tabla 12).
f ) Entradas en unidades, adicionalmente considerar en
esta columna la información del saldo inicial.
g) Salidas en unidades.
h) Saldo final en unidades.
i) Totales.
13. Registro de inventario permanente valorizado
13.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13.1:
“REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO -
DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información,
por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y
salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago
y/o documentos.
13.2 En el formato, se deberá incluir como dato de cabecera,
adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6, la
siguiente información:
a) Información del Establecimiento donde se ubican las
existencias.
b) Código de la existencia.
c) Tipo de existencia (según tabla 5).
d) Descripción de la existencia.
e) Código de la unidad de medida (según tabla 6).
f ) Método de valuación de existencias aplicado.
13.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima:
a) Fecha de emisión del documento de traslado, compro-
bante de pago, documento interno o similar.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar (según tabla 10).
c) Número de serie del documento de traslado, compro-
bante de pago, documento interno o similar.
d) Número del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
e) Tipo de operación (según tabla 12).
f ) Entradas:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.
Adicionalmente se deberá considerar en esta columna
la información del saldo inicial.
g) Salidas:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.
h) Saldo final:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.
i) Totales.
Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas
o contínuas, podrán registrar un resumen diario de las
operaciones de entrada o salida de existencias del almacén,
siempre que lleven un sistema de control computarizado que
mantenga la información detallada y que permita efectuar
la verificación de cada entrada o salida del almacén, con su
correspondiente documento sustentatorio.
J-14
13.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este
registro, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
Conforme con el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009-SUNAT, (24.01.09),
excepcionalmente, suspéndase, a partir de la entrada en vigencia de la
citada Resolución y hasta el 31 de diciembre de 2009, la aplicación de lo
previsto en el artículo 13° de la presente Resolución de Superintendencia
y modificatorias, salvo lo establecido en el inciso 5-A y en el numeral 13.4.
Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
R.S. N° 286-2009-SUNAT, (31.12.09), se prorroga la suspensión dispuesta
por la R. S. Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Disposición
Complementaria Modificatoria está vigente a partir del 01.01.10.
14. Registro de ventas e ingresos
Deberá contener, en columnas separadas, la información
mínima que se detalla a continuación:
a) Número correlativo del registro o código único de la
operación de venta.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o docu-
mento.
c) En los casos de empresas de servicios públicos, adicio-
nalmente, deberá registrar la fecha de vencimiento y/o
pago del servicio.
d) Tipo de comprobante de pago o documento (según
tabla 10).
e) Número de serie del comprobante de pago, documento
o de la máquina registradora, según corresponda.
f ) Número de comprobante de pago o documento, en
forma correlativa por serie o por número de la máquina
registradora, según corresponda.
g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla
2).
h) Número de RUC del cliente, cuando cuente con este, o
número de documento de identidad, según corresponda.
i) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente. En caso de personas naturales se debe consignar
los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
j) Valor de exportación, de acuerdo con el monto total
facturado.
k) Base imponible de la operación gravada. En caso de
ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al
Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promo-
ción Municipal, de ser el caso.
o) Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico.
p) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
q) Importe total del comprobante de pago.
r) Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
s) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito,
adicionalmente, se hará referencia al comprobante de
pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la
siguiente información:
(i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
(según tabla 10).
(iii) Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
(iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto
o valor, según corresponda, señalado en las notas de
I n s ti t u t o P a c íf i c o

crédito, se consignará en las columnas utilizadas para
registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportación, base imponible de la operación gravada e
importe total de la operación exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según
corresponda, señalados en las notas de débito, se consig-
nará en las columnas indicadas en el párrafo anterior.
t) Totales.
Para tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 14.1:
“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución N°
108-2020-SUNAT (29.06.20), vigente a partir del 01.01.21.
15. Registro de ventas e ingresos - Artículo 23° Resolución de
Superintendencia Nº 266-2004/Sunat y modificatorias
Se deberá incluir la información solicitada para el Registro
de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones apli-
cables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado.
16. Registro del régimen de percepciones
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a)
del artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº
128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del
artículo 16 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-
2006/SUNAT y norma modificatoria.
17. Registro del régimen de retenciones
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-
2002/SUNAT y normas modificatorias.
18. Registro IVAP
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos
24 y 25 de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/
SUNAT y normas modificatorias.
19. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - Artículo 8
Resolución de Superintendencia Nº 022-98/Sunat
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8
y 9 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT.
20. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia nº
021-99/Sunat
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias.
21. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
142-2001/sunat
e deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 142-2001/SUNAT y norma modificatoria.
22. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
256-2004/Sunat
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 256-2004/SUNAT.
23. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
257-2004/Sunat
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 257-2004/SUNAT.
24. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
258-2004/Sunat
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 258-2004/SUNAT.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
25. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
259-2004/Sunat
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 259-2004/SUNAT.
Conforme con el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009-SUNAT, (24.01.09),
excepcionalmente, suspéndase, a partir de la entrada en vigencia de la citada
Resolución y hasta el 31.12.2009, la aplicación de lo previsto en el artículo
13° de la presente Resolución de Superintendencia y modificatorias, salvo
lo establecido en el inciso 5-A y en el numeral 13.4.
Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 286-2009-SUNAT, (31.12.09), se prorroga la suspensión de la
aplicación de lo previsto en el presente artículo, dispuesta por la R.S. Nº
017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Disposición Complementaria
Modificatoria, vigente a partir del 01.01.10.
26. Registro de socios de las cooperativas agrarias y otros
integrantes
26.1 Este Registro deberá contener, en columnas separadas, la
siguiente información mínima:
a) Bajo el rubro denominado Datos de Identificación del
Socio:
i) Tipo de socio: Se deberá registrar como “productor
agrario” al socio que hubiera presentado la comuni-
cación o la declaración a que se refieren los artículos
3 y 4 del Reglamento de la Ley Nº 29972, y el artículo
12 de esta, respectivamente, y como “otro Integrante”
a aquél que no hubiera presentado ninguno de los
documentos antes mencionados.
El registro de la modificación del tipo de socio de
“otro Integrante” a “productor agrario” o viceversa
deberá efectuarse como una nueva anotación con
los datos que corresponda.
ii) Apellidos y nombres.
iii) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).
iv) Número del documento de identidad.
v) Fecha de inscripción como socio en la cooperativa
(de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de
Cooperativas).
vi) Fecha de cancelación de la inscripción del socio
(de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de
Cooperativas).
b) Bajo el rubro Detalle de la calidad de productor agrario:
i) Fecha en que el socio presenta la comunicación
señalando tener la calidad de productor agrario
(artículo 3 del Reglamento de la Ley Nº 29972).
ii) Fecha en que el socio presenta la declaración jurada
comunicando cumplir los requisitos para tener la
calidad de afiliado regular al Seguro Social de Salud
(artículo 4 del Reglamento de la Ley Nº 29972 y
artículo 12 de la Ley Nº 29972).
iii) Fecha en la que la cooperativa agraria rechaza la de-
claración jurada presentada por el socio (numeral 11.4
del artículo 11 del Reglamento de la Ley Nº 29972).
iv) Fecha en que el socio presenta la comunicación
a que se refiere el numeral 11.2 del artículo 11 del
Reglamento de la Ley Nº 29972.
c) Bajo el rubro Total de adquisiciones de la Cooperativa
Agraria al socio:
i) El importe de las adquisiciones realizadas a cada
“productor agrario” u “otro integrante” acumuladas
por mes.
ii) El importe total de las adquisiciones acumuladas
durante el ejercicio por cada “productor agrario” u
“otro integrante”.
Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 360-2013-SUNAT,
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
J-15
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios

Concordancia:
Código Denominación completa
R. S. Nº 230-2007-SUNAT: Única Disposición Complementaria Transitoria
R. S. Nº 226-2013-SUNAT: Segunda Disposición Complementario Final 16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público
(NFORMACIÓN MÍNIMA A REGISTRAR EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR interprovincial de pasajeros dentro del país
Y DE INVENTARIOS Y BALANCES) 17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento
de bienes inmuebles
ARTÍCULO 14º.- DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍ- 18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo
CULA DE ACCIONES de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Super-
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas intendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, el Libro 19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
de Actas de la Junta General de Accionistas, el Libro de Actas del 20 Comprobante de Retención
Directorio y Libro de Matrícula de Acciones, será la establecida en: 21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de
a) Los artículos 40 y 51 de la Ley de la EIRL, para el Libro de Actas carga marítima
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. 22 Comprobante por Operaciones No Habituales
b) Los artículos 134, 135 y 136 de la Ley General de Sociedades, 23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o ad-
judicación de bienes por venta forzada, por los martilleros o las
para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
c) El artículo 170 de la Ley General de Sociedades, para el Libro 24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
de Actas del Directorio.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas
d) El artículo 92 de la Ley General de Sociedades, para el Libro e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº
de Matrícula de Acciones. 022-98-SUNAT)
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con
ARTÍCULO 15º.- DEL LIBRO DE PLANILLAS fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General
de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe
regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modifi- de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-
catorias es la establecida en el referido Decreto. AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES 28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de
Primera.- FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA venta de terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y
Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la a la retribución de los servicios que presta
Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar 30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, entre ellas, rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
mediante la utilización de medios electrónicos. crédito y débito
31 Guía de Remisión - Transportista
Segunda.- DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTEN-
DENCIA Nº 025-97/SUNAT 32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el
Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción
de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT, por el texto siguiente: del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
ANEXO
35 Documento del Partícipe
Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
Código Denominación completa 37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de
00 Otros (especificar) revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio
01 Factura 50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
02 Recibo por Honorarios 52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada

03 Boleta de Venta 53 Declaración de Mensajería o Courier

54 Liquidación de Cobranza
04 Liquidación de compra
87 Nota de Crédito Especial
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de
transporte aéreo de pasajeros 88 Nota de Débito Especial
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea 91 Comprobante de No Domiciliado
07 Nota de crédito 96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
08 Nota de débito 97 Nota de Crédito - No Domiciliado
09 Guía de remisión - Remitente 98 Nota de Débito - No Domiciliado
10 Recibo por Arrendamiento 99 Otros - Consolidado de Boletas de Venta
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o
Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Tercera.- REFERENCIAS LEGALES
Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
por CONASEV Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora 2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tribu-
crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la tarios, se entenderá referida a la presente norma.
Superintendencia de Banca y Seguros Cuarta.- DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica,
agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complemen- La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Su-
tarios que se incluyan en el recibo de servicio público premo Nº 018-2007-EF.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano Disposición sustituida el Artículo 6° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
de pasajeros publicada el 31.12.08.

J-16 I n s ti t u t o P a c íf i c o

Quinta.- PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL
REGISTRO IVAP
Precísase que lo dispuesto en el numeral 2.1 del artículo 2,
resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artí-
culo 26 de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/
SUNAT y normas modificatorias, respecto a que la legalización
del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la
SUNAT, de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución
de Superintendencia.
Sexta.- PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR
PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS
Precísase que cuando el artículo 1 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba
que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos
del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de
éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando
corresponda, dicha exigencia estaba referida a que la legaliza-
ción fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que
tenía competencia la misma dependencia de la Administración
Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario.
Séptima.- DE LOS FORMATOS Y TABLAS
Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el
artículo 13, se encuentran anexados en la presente Resolución.
Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida
en la presente Resolución, la utilización de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es
obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados
mediante hojas sueltas o continuas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada infor-
mación en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con dicha información, las
columnas en donde se deban consignar la referida información.
Octava.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir del
01.01.2007, salvo lo dispuesto en los artículos 12 y 13, los cuales
entrarán en vigencia el 01.01.2009.
Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la R.S. Nº
230-2007-SUNAT, (15.12.07).
Concordancia:
R. S: Nº 230-2007-SUNAT: Primera Disposición Complementario Final
Novena.- DEL REGISTRO DE OPERACIONES
Cuando en la presente Resolución se hace mención a operaciones,
se considera como tales, a los hechos económicos susceptibles
de ser registrados contablemente.
Disposición incorporada por el numeral 5 de la Única Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
Única.- DEROGATORIAS
Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. 077-98/SUNAT, 078-98/
SUNAT, 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y regis-
tros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en
los artículos 12 y 13 de la presente Resolución con anterioridad
al 1 de enero de 2008.
Una vez que se haya hecho uso de la opción, no se podrá volver
a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de
acuerdo a la regulación anterior.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
ANEXOS
TABLAS
FORMATO: Libro Caja y Bancos
FORMATO: Libro de Ingresos y Gastos
FORMATO: Libro de Inventarios y Balances
FORMATO: Libro de Retenciones incisos e) y f ) del art. 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta
FORMATO: Libro Diario
FORMATO: Libro Mayor
FORMATO: Registro de Activos Fijos
FORMATO: Registro de Compras
FORMATO: Registro de Consignaciones
FORMATO: Registro de Costos
FORMATO: Registro del Inventario Permanente en unidades físicas
FORMATO: Registro de Inventario Permanente Valorizado
FORMATO: Registro de Ventas e Ingresos
Conforme con el Artículo 7 de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.2008,
se incorporan textos en los anexos 1, 2 y en la tabla 8, conforme a lo señalado
en el citado Artículo.
Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Final de la R.S.
Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08), se sustituyen los formatos 3.2; 3.11; 3.17 y 5.2
aprobados por la presente Resolución de Superintendencia, por los que figuran
en el anexo de la citada norma.
Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Final de la R.S.
Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08), se deja sin efecto el formato 3.10 aprobado por
la presente Resolución de Superintendencia.
Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S.
Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08), se deroga la Tabla 9 - Código de la Cuenta Contable
de la presente Resolución de Superintendencia.
Conforme con el numeral 3 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06. 10), se sustituyen los numerales 3, 12 y 13
del Anexo Nº 2 de la presente Resolución de Superintendencia, por los textos que
figuran en la citada norma.
Conforme con el numeral 4 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10), se sustituyen las Tablas 2, 3 y 10 de la
Resolución de la presente Resolución de Superintendencia, las cuales serán publi-
cadas en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución.
Conforme con la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. Nº
111-2011-SUNAT, (30.04.11), se sustituyen los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de
la presente Resolución, conforme al texto que se indica en la citada Resolución.
Conforme con el numeral 1 de la Segunda Disposición Complementaria Modifi-
catoria de la R.S. Nº 066-2013-SUNAT, (28.02.13), se sustituyen los numerales 8
y 14 del Anexo 2 de la presente Resolución, por los textos señalados en la citada
Resolución, vigente a partir del 01.03.13.
Conforme con el numeral 2 de la Segunda Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la R.S. Nº 066-2013-SUNAT, (28.02.13), se sustituye la Tabla 10 de
la presente Resolución, por el texto señalado en la citada Resolución, vigente
a partir del 01.03.13.
Conforme con el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la R.S. Nº 230-2013-SUNAT,
publicada el 25.07.2013, se sustituye el Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y
GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”, aprobado por la presente Resolución
de Superintendencia, por el que figura como anexo de la citada norma, vigente
a partir del 01.08.13.
Conforme con el Artículo 2 de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, (13.12.13), se incorpora
en el Anexo 1: Relación de Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de
la presente Resolución de Superintendencia, el código y nombre o descripción
detallados en el citado artículo, vigente a partir del 01.01.14.
Conforme con el Artículo 4 de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, (13.12.13), se incorpora
en el Anexo 2: Plazos de atraso de Libros y Registros vinculados a asuntos tributa-
rios de la presente Resolución de Superintendencia, el ítem indicado en el citado
artículo, vigente a partir del 01.01.14.
Conforme con el Numeral 1 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, (20.12.13), se incorpora en la Tabla 10 de la presente
Resolución de Superintendencia, el código y descripción indicados en la citada
disposición, vigente a partir del 01.01.14.
Conforme con la Séptima Disposición Complementaria Modificatoria de la R. S.
N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), se sustituyen los numerales 8 y 14 del Anexo
2 de la presente Resolución de Superintendencia, por el texto detallado en la
citada Resolución.
J-17
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios

ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Código Nombre o descripción

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A(1) LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
32(2) REGISTRO DE SOCIOS DE COOPERATIVAS AGRARIAS Y OTROS INTEGRANTES

(1) Código 5-A incorporado por el numeral 6.1 del artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008-SUNAT, vigente a partir del 01.01.09.
(2) Mediante el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 360-2013-SUNAT, (13.12.13), se incorpora en el Anexo 1 el código 32 y nombre o descripción
detallados en el citado artículo, vigente a partir del 01.01.14.

J-18 I n s ti t u t o P a c íf i c o

ANEXO 2: PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Libro o registro vinculado a
Código
asuntos tributarios
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIM-
PLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA-
NENTE EN UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMA-
13
NENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
- ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/
SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PER-
CEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETEN-
CIONES
18 REGISTRO IVAP
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/
SUNAT
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
permitido permitido
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Diez (10) días hábiles Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría: Desde
el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso o
se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría: Desde el
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)(**) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Diez (10) días hábiles Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Anexo del que se trate.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizada las operaciones.
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las ope-
raciones según las normas de la materia.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
Un (1) mes Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en forma manual
o utilizando hojas sueltas o continuas:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de manera
electrónica:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los clientes.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Diez (10) días hábiles Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, según
corresponda.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
J-19
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios

Libro o registro vinculado a
Código
asuntos tributarios
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
32 REGISTRO DE SOCIOS DE COOPE-
RATIVAS AGRARIAS Y OTROS INTE-
GRANTES
Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
permitido permitido
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
hábiles bante de pago respectivo.
Diez (10) días há- Desde el primer día hábil del mes siguiente aquel en la que la cooperativa agraria
biles reciba las comunicaciones o declaraciones juradas a que hace referencia el Regla-
mento de la Ley 29972, o emita o reciba el comprobante de pago respectivo, según
sea el caso, por las adquisiciones a los socios a sus socios, o se produzca la cancelación
de la inscripción del socio.

(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto
a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día hábil del mes
siguiente a enero o junio, según corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13, el plazo máximo de atraso será de tres (3) meses computado a partir del día siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidación.
b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier naturaleza, consti-
tuidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades
y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
(*) (**) Añadidos por el numeral 3 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10), vigente a partir del 27.06.10.
Ver tablas y formatos en la página web: http//:www.aempresarial.com o en: http//:www.sunat.gob.pe

J-20 I n s ti t u t o P a c íf i c o

Dictan disposiciones para la implementación del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de
manera electrónica
Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT (31.12.09)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co-
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de
usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificato-
rias.
b) Código de Usuario: Al texto conformado por números y
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias.
c) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
d) Constancia de Recepción: Al Documento Electrónico con
el cual la SUNAT confirma la recepción del Resumen y que
cuenta con un mecanismo de seguridad.
e) Documento Electrónico: A la Unidad básica estructurada
de información registrada, publicada o no, susceptible de ser
generada, clasificada, gestionada, transmitida, procesada o
conservada por una persona o una organización de acuerdo
a sus requisitos funcionales, utilizando sistemas informáticos.
f) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s) que
ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a los) que es(son)
incorporado(s) a este por la SUNAT.
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
g) Hash: A la secuencia de bits de longitud fija obtenida como
resultado de procesar un documento electrónico con un
algoritmo, de tal manera que:
1) El documento electrónico produzca siempre el mismo
código de verificación cada vez que se le aplique dicho
algoritmo.
2) Sea improbable a través de medios técnicos, que el
documento electrónico pueda ser derivado o recons-
truido a partir del código de verificación producido por
el algoritmo.
3) Sea improbable que por medios técnicos, se pueda en-
contrar dos documentos electrónicos que produzcan el
mismo código de verificación al usar el mismo algoritmo.
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
h) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo
Nº 179-2004/EF y normas modificatorias.
i) Libros y /o Registros: A aquellos libros y/o registros señala-
dos en el Anexo Nº 1, el Anexo Nº 4 y en el Anexo Nº 5.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
j) Libro(s) y/o Registro(s): Al(a los) Libro(s) y/o Registro(s) cuya
información ha sido Electrónico(s) validada por el PLE, y respecto
del(de los) cual(es) se ha emitido por lo menos una Constancia
de Recepción.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Para que las anotaciones en el(en los) Libro(s) y/o Registro(s) se
realice(n) se requiere que la información sea validada por el PLE
y que se emita(n) la(s) respectiva(s) Constancia(s) de Recepción.
k) Mecanismo de Seguridad: Al símbolo generado en medios
electrónicos que añadido y/o asociado a un Documento
Electrónico garantiza su autenticidad e integridad.
l) PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado
Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las
validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados
por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y
obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.
Asimismo, el PLE permite al Generador contrastar si la infor-
mación de los Libros y/o Registros es aquella por la que se
generó la Constancia de Recepción respectiva.
La SUNAT facilitará una opción, a través de SUNAT Virtual, para
que un tercero también pueda contrastar si la información
de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la
Constancia de Recepción respectiva.
Inciso sustituido por el Artículo 1 de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, (26.06.10)
m) Resumen: Al Documento Electrónico generado por el PLE,
que contiene determinada información según el tipo de
Libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho Resumen
además contiene el Hash.
n) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el
Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
o) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente
resolución.
p) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible en la
Internet que en Línea permite realizar operaciones en forma
telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso a) del
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias.
q) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe
r) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
s) Actividades u operaciones: A los hechos económicos
susceptibles de ser registrados contablemente.
Inciso incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
(26.06.10).
Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la nor-
ma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo
al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en
el que se menciona.
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVA-
DO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
Apruébase el Sistema de llevado de Libros y Registros Elec-
trónicos como el mecanismo desarrollado por la SUNAT para
generar los Libros y/o Registros Electrónicos y registrar en
ellos las actividades y operaciones.
ARTÍCULO 3º.- DE LA APROBACIÓN DEL PLE Y DE SU
OBTENCIÓN Y UTILIZACIÓN
Apruébase el PLE versión 1.0, el cual estará a disposición de los
interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de julio de 2010. La SUNAT,
a través de sus dependencias, facilitará la obtención del PLE a los
deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.
J-21
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
La referida versión podrá ser utilizada a partir del 1 de agosto de
2010. Para tal efecto, los deudores tributarios deberán seguir las
instrucciones establecidas tanto en el PLE como en SUNAT Virtual.
CAPÍTULO II
DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE
LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Denominación sustituida por el Artículo 2° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
(28.10.12).
ARTÍCULO 4º.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMA
El llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del
Anexo Nº 5 a través del Sistema es obligatorio para aquellos
sujetos que la SUNAT designe como principales contribuyentes.
Los sujetos designados principales contribuyentes de la Inten-
dencia de Principales Contribuyentes Nacionales, además de lo
señalado en el párrafo anterior, tienen la obligación de llevar de ma-
nera electrónica, a partir de enero del 2016, los libros y/o registros
del Anexo Nº 6, siempre que se encuentren obligados a llevarlos
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus
ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3
000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la vigente en el ejercicio anterior.
La incorporación al Sistema a que se refieren los párrafos anteriores
surte efecto el primer día calendario del cuarto mes siguiente a
aquel en que entre en vigencia la resolución de superintendencia
que los designe como principales contribuyentes, o los incorpore
a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, según
corresponda.
Artículo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superin-
tendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 11.01.16.
Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº
248-2012-SUNAT, (28.10.12), se incorpora, a partir del 01.012013, al Sistema de
llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la presente Resolución
y normas modificatorias, a los sujetos señalados en el anexo de la citada resolu-
ción. De forma excepcional, la referida incorporación determinará la obligación
por parte del Generador de acuerdo a lo señalado en la citada Disposición. Pos-
teriormente, la citada Disposición fue sustituida por el Artículo 1° de la R.S. N°
008-2013-SUNAT, (12.01.13), señalando que se incorpora, a partir del 01.01.13, al
Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la presente
Resolución y normas modificatorias, a los sujetos designados como Principales
Contribuyentes por la SUNAT con excepción de aquellos que, por primera vez,
hubieran sido designados como tales en la modificación de directorios establecida
por la R.S. Nº 309-2012-SUNAT, incorporados a partir del 01.03.13.
ARTÍCULO 5º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema podrán optar
por afiliarse a él siempre que cuenten con Código de Usuario
y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones:
a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el Anexo N° 1
o en el Anexo N° 4, de acuerdo con la normativa vigente.
Solo se podrán afiliar respecto de los registros señalados
en el Anexo N° 1 hasta por el periodo setiembre de 2022,
de acuerdo con la normativa vigente.
Inciso modificado por el Numeral 2.1. de la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/
SUNAT (24.03.22), vigente a partir del 01.10.22.
b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal habido en
el RUC.
c) No se encuentren en estado de suspensión temporal de
actividades o de baja de inscripción en el RUC.
5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema, ejercen dicha
opción al enviar por primera vez el Resumen de alguno de
los libros y/o registros a que se refiere el numeral anterior. La
afiliación surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva
constancia de recepción.
Una vez ejercida la opción, la afiliación al Sistema tiene ca-
rácter definitivo, por lo que no procede la desafiliación.
Numeral 5.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), el mismo que entró
en vigencia el 01.01.16.
J-22
ARTÍCULO 6º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORA-
CIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determinará:
a) Con relación a los registros señalados en el Anexo Nº 1
a.1 La obligación por parte del Generador de llevar los
registros señalados en el Anexo Nº 1 de manera
electrónica, incluyendo en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes de la afiliación al Sistema.
a.2 La obligación por parte del Generador que se afilia al
Sistema, de presentar ante la SUNAT la información
de los comprobantes de pago y documentos auto-
rizados que se anotarán en los registros señalados
en el Anexo Nº 1 a partir del 1 de enero de 2013, la
que se entenderá cumplida con la generación del
Resumen de los mencionados registros.
a.3 La obligación de cerrar los registros incluidos en el
Anexo Nº 1 llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas, previo registro de lo que corres-
ponda anotar en el mes anterior al de su afiliación
al Sistema.
b) Con relación a los libros y/o registros señalados en el
Anexo Nº 5
b.1 La obligación por parte del sujeto incorporado de
llevar los libros y/o registros señalados en el Anexo
Nº 5 incluyendo en ellos lo que corresponda regis-
trar a partir del mes de la incorporación al Sistema,
o del ejercicio en que dicha incorporación tuvo
lugar, según sea el caso.
b.2 La obligación por parte del Generador de presen-
tar ante la SUNAT la información de los compro-
bantes de pago y documentos autorizados que
se anotarán en el Registro de Ventas e Ingresos y
en el Registro de Compras a partir del 1 de enero
de 2013, la que se entenderá cumplida con la ge-
neración del Resumen de los mencionados libros
y/o registros.
b.3 La obligación de cerrar los libros y/o registros inclui-
dos en el Anexo N.º 5 llevados en forma manual o
en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
que corresponda anotar en el mes anterior al de
su incorporación al Sistema o, en el ejercicio pre-
cedente a dicha incorporación, según sea el caso.
c) Con relación a los libros y/o registros señalados en
el Anexo Nº 4 la opción para los sujetos afiliados al
Sistema de llevarlos de manera electrónica, y para los
incorporados al Sistema la opción de llevar de manera
electrónica aquellos libros y/o registros distintos a los
comprendidos en el Anexo Nº 5.
En ambos casos, la emisión de la primera constancia de
recepción de alguno de los libros y/o registros señalados
en el citado anexo determinará:
c.1 La obligación por parte del Generador de llevarlos
de manera electrónica incluyendo en ellos lo que
corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio
en que se emita dicha constancia.
c.2 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE
se genere el Resumen.
c.3 La obligación de cerrar el libro y/o registro llevado
en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
previo registro de lo que corresponda anotar en el
mes anterior a aquél respecto del cual se emita la
primera constancia de recepción o, en el ejercicio
precedente a aquél respecto del cual se emite la
referida constancia, según sea el caso.
d) Con relación a los libros y/o registros señalados en el
Anexo Nº 6
I n s ti t u t o P a c íf i c o

d.1 La obligación por parte del sujeto designado prin-
cipal contribuyente de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales de llevar los libros y/o
registros señalados en el Anexo Nº 6, incluyendo en
ellos, los que corresponda registrar a partir del mes
de su incorporación, o del ejercicio en que dicha
incorporación tuvo lugar, de ser el caso.
d.2 La obligación de cerrar los libros y/o registros inclui-
dos en el Anexo Nº 6 llevados de forma manual o
de hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
que corresponda anotar en el mes anterior al de su
incorporación o en el ejercicio precedente a dicha
incorporación, según sea el caso.
d.3 La autorización a la SUNAT para que mediante el
PLE se genere el Resumen.
Inciso d) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolu-
ción de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a
partir del 01.01.16.
6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con ante-
rioridad se hubiera afiliado a él determinará la obligación
por parte del Generador de continuar llevando de manera
electrónica aquellos libros y/o registros del Anexo Nº 4 por
los cuales hubiera sido emitida la primera constancia de
recepción”.
Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifica-
toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
Concordancias
R.S. N° 248-2012-SUNAT, Segunda Disposición Complementaria Final
ARTÍCULO 6-Aº.- DE LA EXCLUSIÓN DE LOS DIRECTO-
RIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LOS SUJETOS
INCORPORADOS
La exclusión de los directorios de principales contribuyentes de
los sujetos incorporados al Sistema de acuerdo a lo establecido
en el artículo 4 determina que a partir del mes siguiente a la
fecha de entrada en vigencia de dicha exclusión estos Genera-
dores puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras en el SLE-PORTAL, aplicando para dicho
efecto lo dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria
Final de la Resolución de Superintendencia N.º 066-2013-SUNAT
y normas modificatorias.
La exclusión a que se refiere el párrafo anterior no tiene efecto
respecto de la obligación de continuar llevando en el Sistema
el Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro
Mayor adquirida con ocasión de la incorporación ni respecto de
la obligación de continuar llevando en el Sistema los libros y/o
registros contenidos en el Anexo N.º 4 distintos a los antes men-
cionados, por los que se hubiera generado la primera constancia
de recepción antes de la entrada en vigencia de la exclusión de
los directorios de principales contribuyentes.
Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado
o el Libro Mayor que deben seguirse llevando en el Sistema se
mantiene la obligación establecida en el artículo 10 respecto de
su conservación.
Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo no se considera
exclusión aquella que se realiza respecto de sujetos incorpora-
dos al Sistema que se excluyen de un directorio de principales
contribuyentes para incluirse en otro directorio de principales
contribuyentes distinto al de procedencia.
Artículo incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
Los incorporados, pertenecientes a la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales, que sean incluidos en otro direc-
torio de principales contribuyentes o que sean excluidos de
cualquier directorio de principales contribuyentes, además de
las obligaciones señaladas en los párrafos precedentes, deben
seguir llevando los libros y registros del Anexo Nº 6, por los que
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
se hubiera generado la primera constancia de recepción antes
de la entrada en vigencia del cambio de directorio o exclusión
de los directorios de principales contribuyentes. Además, deben
cumplir con la obligación establecida en el artículo 10º respecto
a la conservación de los mismos.
Último párrafo incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 01.01. 16.
ARTÍCULO 7º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC-
TRÓNICOS
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos así como
para registrar en ellos las actividades u operaciones del mes
o ejercicio de la afiliación o de la incorporación al Sistema,
según sea el caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el
Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro
y/o Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos
en el Anexo N.º 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del Re-
gistro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico,
aquellos que la SUNAT establezca mediante resolución de
superintendencia.
Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifica-
toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
7.2 Se entiende generado cada libro o registro electrónico, y au-
torizado por la SUNAT, con la emisión de la primera constancia
de recepción. El registro de ventas e ingresos y el registro de
compras electrónico se generan, de manera conjunta, a partir
del 11 de enero de 2016. En caso solo se hubiese generado
uno de los mencionados registros antes de la fecha señalada,
la generación del registro no presentado puede hacerse de
manera individual.
De emitirse la referida constancia dentro de los plazos estable-
cidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del
registro de ventas e ingresos y registro de compras electrónico
dentro de los plazos que la SUNAT establezca mediante reso-
lución de superintendencia, se entiende que la generación
y el registro se han realizado en el mes o ejercicio en que
corresponda efectuarse.
Numeral 7.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del
01.01.16.
7.3 El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá
efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o
ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u
operaciones, según sea el caso.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no resulta de aplicación
tratándose del Libro de Inventarios y Balances, en cuyo caso
el envío del Resumen se realizará, adicionalmente, con oca-
sión de la modificación del coeficiente o porcentaje de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a fin de registrar el
balance al 31 de enero o al 30 de junio, según corresponda.
Para dicho efecto deberá tenerse en cuenta el plazo estable-
cido en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias.
Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
(26.06.10).
CAPÍTULO III
DEL LLEVADO, CONSERVACIÓN Y CIERRE DE LOS LIBROS
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
ARTÍCULO 8º.- DE LA FORMA DE LLEVADO
El registro de las operaciones deberá realizarse de la siguiente
manera:
a) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
especial se establezca un orden predeterminado.
b) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo
efecto emplearán cuentas contables desagregadas como
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L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo
que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse
una desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no
será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa,
los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar
distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
c) De no realizarse actividades u operaciones en un determi-
nado mes o ejercicio el Generador seleccionará la opción
correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
d) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Código Tributario.
e) Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificación
o rectificación que correspondan así como las actividades
u operaciones que se omitieron registrar en los meses o
ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el
Resumen.
Literal sustituido por el Artículo 6° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá
ser firmado por el Generador o su representante legal así
como por el Contador Público Colegiado responsable de su
elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de
Usuario y Clave SOL.
Literal sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
g) Utilizando los tipos de comprobante de pago o documento
previsto en la tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006-SUNAT y normas modificatorias.
Inciso incorporado por la primera disposición complementaria modificato-
ria de la Resolución de Superintendencia Nº 121-2014-SUNAT, (30.04.14).
ARTÍCULO 9º.- DEL LLEVADO DE LOS LIBROS Y/O RE-
GISTROS ELECTRÓNICOS CON ATRASO
Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera de los plazos
establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintenden-
cia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del
Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico,
fuera de los plazos que establezca la SUNAT mediante resolución
de superintendencia, se considerará que el registro se ha efectua-
do con atraso mayor al permitido.
Primer párrafo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifi-
catoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
De emitirse la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes
señalados, se entenderá que el registro se ha realizado en el mes
o ejercicio en que correspondía efectuarse.
ARTÍCULO 10º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
10.1 Los Generadores, durante cinco (5) años o mientras el tributo
no esté prescrito, el plazo que fuera mayor, deben conservar
los Libros y/o Registros Electrónicos en un medio de alma-
cenamiento magnético, óptico u otros similares.
Numeral 10.1) modificado por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N° 106-2018-SUNAT
(21.04.18), vigente a partir del 22.04.18.
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán con-
servar, por el mismo período de tiempo y en alguno de los
medios señalados en el numeral anterior, un ejemplar de
los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento
distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta
en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto
incorporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar
la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los
datos que se le solicite, antes de generar el primer libro o
registro electrónico.
Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
J-24
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es
designado Principal Contribuyente deberá comunicar a la
SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará
el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos
para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea
con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción
que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que
se le solicite. La comunicación se deberá efectuar en el plazo
de dos (2) meses contados desde el día siguiente a aquél en
que surte efecto su designación como Principal Contribu-
yente.
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es
incorporado a este deberá comunicar a la SUNAT la dirección
del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional
de los libros y/o registros electrónicos para lo cual deberá
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de
Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el
sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La
comunicación se deberá efectuar antes de generar el primer
libro o registro electrónico que corresponda.
Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
De producirse la pérdida de los Libros y/o Registros Electró-
nicos o del ejemplar adicional los sujetos a que se refieren
los párrafos anteriores deberán generar un nuevo ejemplar
a partir de aquel con el que cuenten.
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar
de los Libros y/o Registros Electrónicos deberá ser comuni-
cado a la SUNAT para lo cual se deberá ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave
SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT
y consignar los datos que se le solicite. La comunicación se
deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde
el día siguiente a dicho cambio.
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar
adicional, el libro y/o registro electrónico se pierde o destruye
por siniestro, asalto y otros, se incurre en la infracción de no
conservar los libros y/o registros electrónicos durante cinco
(5) años o mientras el tributo no esté prescrito, el plazo que
fuera mayor.
Último párrafo modificado por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N° 106-2018-SUNAT
(21.04.18), vigente a partir del 22.04.18.
ARTÍCULO 11º.- DEL CIERRE DE LOS LIBROS Y/O REGIS-
TROS ELECTRÓNICOS
Los Generadores deberán cerrar sus Libros y/o Registros Electrónicos
cuando se encuentren en alguna de las situaciones por las que según
la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias deban solicitar la Baja de Inscripción en el RUC.
Cuando no exista la obligación de llevar alguno de los Libros y/o
Registros Electrónicos de acuerdo a la normatividad vigente, los
Generadores podrán optar por cerrar los mismos.
El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras Electróni-
co deben ser cerrados previamente a la generación del Registro de
Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el Sistema Integrado
de Registros Electrónicos (SIRE), considerando lo dispuesto en el
segundo párrafo del inciso a) del artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N° 000112-2021/SUNAT.
Tercer Párrafo modificado por el Numeral 2.1. de la Segunda Disposición Com-
plementaria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT (24.03.21),
vigente a partir del 01.10.22
Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores, se deberá
seleccionar la opción correspondiente que prevea el PLE.
Cuarto Párrafo incorporado por el Numeral 2.1. de la Segunda Disposición Com-
plementaria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT (24.03.21),
vigente a partir del 01.10.22.
I n s ti t u t o P a c íf i c o

CAPÍTULO IV
DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA
O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC-
TRÓNICOS
ARTÍCULO 12º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
12.1 Los plazos máximos de atraso, la comunicación de la pérdida
o destrucción, el plazo para rehacer los Libros y/o Registros
Electrónicos y la verificación por parte de la SUNAT, se suje-
tarán a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias.
Respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras Electrónico se tendrá en cuenta los plazos máximos
de atraso establecidos por la SUNAT mediante resolución de
superintendencia.
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a que se refiere
el numeral anterior sólo deberá ser efectuada, en el caso de
los sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la
pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus
Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicio-
nales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo
del numeral 10.2 del artículo 10.
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos
establecido en la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006-SUNAT y normas modificatorias es de aplicación
en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando se
produzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros Electró-
nicos y sus ejemplares adicionales así como en el supuesto
previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
CAPÍTULO V
DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
ARTÍCULO 13º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Sobre la información de los Libros y/o Registros Electrónicos, se
deberá tener en cuenta lo siguiente:
1. Libro caja y bancos
1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la
información proveniente del movimiento del efectivo y
del equivalente de efectivo.
1.2 Este libro deberá contener la información establecida en
el Anexo Nº 2.
1.3 El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro
caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la presente
resolución siempre que su información se encuentre
contenida en el libro diario o en el libro mayor, según
corresponda.
Numeral 1.3 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Reso-
lución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
a partir del 01.01.16.
2. Libro de inventarios y balances
2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio
gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2.
El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado
sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8,
3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2, siempre que se
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
cuente con la referida información con la estructura
establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrónica y sea presentado cuando
le sea requerido por la SUNAT.
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
(28.10.12).
2.2 Los Generadores facultados por norma expresa a utilizar
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar,
distinto al Plan Contable General vigente en el país, de-
berán consignar la información equivalente a la solicitada
en el mencionado Anexo Nº 2.
2.3 Los Generadores que cierren o cesen o se encuentren en
un proceso conducente a su extinción deberán registrar
la información indicada en los numerales 2.1 y 2.2.
Numeral sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT,
(26.06.10).
2.4 Tratándose de la información del Balance General, se
deberá incluir la información contable de las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación
de la cuenta respectiva.
2.5 Tratándose del Estado de Flujos de Efectivo se deberá
incluir la información de las actividades de operación,
de inversión y de financiamiento, así como el aumento o
disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo,
el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del
ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo
al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el
resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de las actividades de operación.
El Estado de Flujos de Efectivo es de uso obligatorio a
partir del ejercicio 2010, para los Generadores que en
el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio en
curso.
2.6 Tratándose del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, se deberá incluir la información de las cuentas del
Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como
el origen o destino de los movimientos y el saldo final
de las cuentas patrimoniales.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es de uso
obligatorio a partir del ejercicio 2010, para los Generado-
res que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio
en curso.
2.7 Tratándose de la información del Estado de Ganancias y
Pérdidas por Función, se deberá incluir la información de
las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos,
gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
3. Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta
3.1 Este libro deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
3.2 Los Generadores que se encuentren obligados a presentar
el PDT - Planilla Electrónica - Formulario Virtual Nº 0601,
están exceptuados de llevar este libro.
4. Libro diario
4.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
4.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la informa-
ción establecida en el Anexo Nº 2.
J-25
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
5. Libro diario de formato simplificado
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la informa-
ción establecida en el Anexo Nº 2.
6. Libro mayor
6.1 En este libro se debe incluir mensualmente la informa-
ción establecida en el Anexo Nº 2.
6.2 El generador que se encuentre obligado a llevar este
libro o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo
establecido en la presente resolución, puede optar por
no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica.
Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del
libro mayor el indicador 2 “Cierre del libro - no obligado
a llevarlo”.
Numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir
del 01.01.16.
7. Registro de activos fijos
7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información
proveniente de la entrada y salida de los activos fijos
así como la depreciación respectiva.
7.2 Este libro deberá contener al cierre de cada ejercicio
gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2
8. Registro de consignaciones
En este libro se deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
9. Registro de costos
9.1 El Registro de Costos debe contener la información
mensual de los diferentes elementos del costo, según
las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del período y que determinan el costo de
producción respectivo.
9.2 Este libro deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
10. Registro de inventario permanente en unidades físicas
En este libro se deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida física de las mismas en
cada almacén.
11. Registro de inventario permanente valorizado
Este libro deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida física de las mismas en
cada almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos.
Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este
registro y opten por hacerlo de manera electrónica, están
exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente
en Unidades Físicas de acuerdo a lo establecido en la pre-
sente resolución o en la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006-SUNAT.
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
(28.10.12).
12. Registro de ventas e ingresos
En este registro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el
registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado
anexo, en el mes que:
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- No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado - IVAP, no goce del
beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria y no sea
aplicable ninguno de los beneficios establecidos en
la Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario;
la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonía o la Ley Nº 29972, Ley que promueve la
inclusión de los productores agrarios a través de las
cooperativas.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46
del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impues-
to General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC), para efecto del beneficio del reintegro
tributario.
- No necesiten consignar información en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV - Renta mensual, Formu-
lario Virtual Nº 621 o del Formulario Virtual Nº 621 IGV
- Renta Mensual:
* Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas
(casilla 102)
* Exportaciones facturadas en el periodo (casilla
106)
* Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla
127)
* Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones
(casilla 105)
* Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
* Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2
del artículo 6 del reglamento de la Ley del IGV e ISC
(casilla 112)
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE
COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2."
Numeral 12 sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolu-
ción de Superintendencia N° 361-2015-SUNAT, (30.12.15), vigente a
partir del 01.01.16
13. Registro de compras
13.1 En este registro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
El generador puede utilizar el registro a que se refiere el
numeral 8.3 del mencionado anexo, en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen
del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplica-
ble ninguno de los beneficios establecidos en la Ley
Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley
Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicul-
tura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º
del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio
del reintegro tributario.
- No necesiten consignar información en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formu-
lario Virtual Nº 621:
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas exclusivamente (casilla 107)
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas y no gravadas (casilla 110)
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
no gravadas exclusivamente (casilla 113)
• Importaciones destinadas a ventas gravadas exclu-
sivamente (casilla 114)
• Importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas (casilla 116)
I n s ti t u t o P a c íf i c o

• Importaciones destinadas a ventas no gravadas
exclusivamente (casilla 119)
• Importaciones no gravadas (casilla 122)
• Otros créditos del IGV (casilla 169)
• Saldo a favor del exportador compensable con el
impuesto a la renta de tercera categoría (casilla
305)
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
el registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE
VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Numeral 13.1 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Reso-
lución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
a partir del 01.01.16.
13.2 Si al momento de enviar el Resumen el generador se encon-
trara fuera del plazo establecidos por la SUNAT mediante
resolución de superintendencia, el PLE requerirá la confirma-
ción del envío del Resumen. Si el generador no confirmara
dicho envío, el Sistema no concluirá la operación, en cuyo
caso deberá usar la opción que prevé el PLE a que se refiere
el inciso c) del artículo 8.
Numeral 13.2 sustituido por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
Numeral 13 incorporado por el Artículo 1° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT,
(30.04.11).
CAPÍTULO VI
DE LOS ANEXOS
ARTÍCULO 14º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOS
Apruébese los siguientes Anexos:
a) Anexo N.º 1: “Relación de Libros y Registros que pueden ser
llevados de manera electrónica”. (5)(7)(11)
b) Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Regis-
tros Electrónicos”. (1)(3)(6)(8)(11)(13)(15)(16)(18)(19)(21)
(22)(23)(25)
c) Anexo Nº 3: “Tablas”. (2)(4)(10)(14)(16)(20)(24)
d) Anexo Nº 4 “Relación de Libros y/o Registros que pueden ser
llevados voluntariamente de manera electrónica” (9)(11)
e) Anexo N.º 5 “Relación de libros y/o registros que obligato-
riamente deben ser llevados de manera electrónica por los
sujetos incorporados al Sistema”(12)
f ) Anexo N° 6 (17)
(1) Conforme con el numeral 1 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT,
(26.06.10), se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros
y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución de Superintendencia,
por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que
se publique la citada resolución.
(2) Conforme con el numeral 2 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT,
(26.06.10), se incorporan las Tablas 13 al 21 al Anexo Nº 3: “Tablas” de la
presente Resolución de Superintendencia, las cuales serán publicadas en
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución.
(3) Conforme con el Artículo 2° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, (23.12.10), se
sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros
Electrónicos” de la presente Resolución, por el Anexo que será publicado en
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución.
(4) Conforme con el Artículo 2| de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, (23.12.10), se
sustituyen las Tablas 4, 5, 6, 10, 12, 14, 17 y 18 del Anexo Nº 3: “Tablas” de
la presente Resolución; eliminándose la Tabla 7 e incorporándose la Tabla
22 en dicho Anexo. Las nuevas Tablas serán publicadas en SUNAT Virtual
en la misma fecha en que se publique la presente resolución. El Anexo y
Tablas modificados serán utilizados a partir de la fecha en que se ponga a
disposición el PLE versión 2.0.
(5) Conforme con el numeral 1 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT,
(30.04.11), se incorpora el numeral 8 al Anexo Nº 1: “Relación de Libros y
Registros que pueden ser llevados de manera electrónica” de la presente
Resolución y normas modificatorias, conforme al texto que se indica en la
citada Resolución.
(6) De conformidad con el numeral 2 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SU-
NAT, (30.04.11), se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de
los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución y normas
modificatorias, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la
misma fecha en que se publique la citada resolución. El citado Anexo será
utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión
2.0.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
(7) Conforme con el Artículo 11° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12),
se sustituye el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que pueden ser
llevados de manera electrónica” aprobado por la presente Resolución y
normas modificatorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros
que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica” que será
publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha en que
se publique la citada resolución.
(8) Conforme con el Artículo 12° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12), se
sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros
Electrónicos” de la presente Resolución y normas modificatorias, por el
Anexo Nº 2 que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que
se publique la citada resolución. El citado Anexo será utilizado a partir de
la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 3.0.
(9) Anexo Nº 4 incorporado por el Artículo 13° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
(28.10.12). Dicho anexo será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.
pe) en la misma fecha en que se publique la citada resolución.
(10) Conforme con el Numeral 2 de la Única Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, (20.12.13), se incorpora en la
Tabla 10 del Anexo Nº 3 de la presente Resolución de Superintendencia,
el código y descripción indicados en la citada disposición. vigente a partir
del 01.01.14.
(11) Conforme con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la
R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), se sustituye el Anexo N.º 1 “Relación
de libros y/ o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera
electrónica”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o
registros electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros
que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la
presente Resolución, por el Anexo N.º 1 “Relación de registros que obli-
gatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos
que se afilien al Sistema”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los
libros y/o registros electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o
registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica”
de la citada resolución.
(12) Conforme con la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la
R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), se aprueba el Anexo Nº 5 “Relación
de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de ma-
nera electrónica por los sujetos incorporados al Sistema” e incorpórese el
mismo a la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias.
(13) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, (30.04.14), se
sustituye el Anexo N.º 2 “Estructuras e Información de los Libros y/o Regis-
tros Electrónicos” de la presente Resolución por el Anexo N.º 2 “Estructuras e
información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la citada resolución.
(14) De conformidad con la Única Disposición Complementaria Derogatoria
de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, (30.04.14), se
deroga la Tabla 10 del Anexo N.º 3 de la presente Resolución.
(15) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
162-2015-SUNAT, (27.06.15), se sustituyen las filas referidas a “Boleta de
venta”, “Nota de crédito” y “Nota de débito” del rubro “Reglas generales de
la información de los comprobantes de pago y/o documentos”, que forma
parte del Anexo Nº 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros
electrónicos” de la presente Resolución, de acuerdo al Anexo Nº 2 de la
citada resolución.
(16) De conformidad con el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Resolución de Su-
perintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), se dispone la sustitución
de los Anexos N.os 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros
Electrónicos” y 3: “TABLAS” de la presente Resolución, por los Anexos N.os
2 y 3, que con la misma denominación, se anexan a la citada resolución. Los
anexos a que se refiere el citado numeral son utilizados a partir de la fecha
en que sea obligatorio el uso de la versión 5.0.0 del PLE., vigente a partir
del 01.01.16.
(17) Anexo N° 6 aprobado e incorporado el Numeral 1.4 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
a partir del 01.01.16.
(18) De conformidad con el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Su-
perintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituye, a partir del 1
de marzo de 2018, las filas correspondientes al campo 5 del ítem 3.7 “Libro
de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 20 - Mercaderías
y la Cuenta 21 - Productos Terminados (PCGE) (2)”; al campo 6 del ítem 7.1
“Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No
Revaluados” y a los campos 8 de los ítems 12.1 “Registro del Inventario
Permanente en Unidades Físicas - Detalle del Inventario Permanente en
Unidades Físicas” y 13.1 Registro del Inventario Permanente Valorizado -
Detalle del Inventario Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información
de los libros y/o registros electrónicos” de la Resolución, de acuerdo al
anexo I de la citada norma.
(19) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituye, a partir del
01.01.19, los ítems 3.7 “Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo
de la Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos Terminados (PCGE)
(2)”, 7.1 “Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados
y No Revaluados”, 12.1 “Registro del Inventario Permanente en Unidades
Físicas - Detalle del Inventario Permanente en Unidades Físicas” y 13.1
“Registro del Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario
Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o re-
gistros electrónicos” de la presente Resolución, de acuerdo al anexo II de
la citada norma. Posteriormente, el citado párrafo fue sustituido por el
J-27
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución N° 315-2018-SUNAT, publicada
el 31 diciembre 2018, conforme a lo indicado en el citado numeral.
(20) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituye, a partir
del 01.01.19, la tabla 13: “Catálogo de existencias” del anexo 3: “Tablas”
de la Resolución de acuerdo al anexo II de la citada norma. Posteriormen-
te, el citado párrafo fue sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución N° 315-2018-SUNAT, vigente a partir del 31.12.18, conforme a
lo indicado en el citado numeral.
(21) De conformidad con el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Resolución de Su-
perintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituyen, a partir del
01.01.21, las filas correspondientes a los campos 6 y 7 del ítem 7.1 “Registro
de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No Revaluados”
del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electró-
nicos” de la Resolución, de acuerdo al anexo III de la citada norma.
(22) De conformidad con el Artículo 3 de la Resolución N° 108-2020-SUNAT,
publicada el 29 junio 2020, se sustituyen los ítems 8.1 “Registro de Com-
pras”, 8.3 “Registro de Compras Simplificado”, 14.1 “Registro de Ventas e
Ingresos” y 14.2 “Registro de Ventas e Ingresos Simplificado” del anexo N.º
2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” de la
presente Resolución, de acuerdo con el anexo IV de la citada resolución.
La citada Resolución entrará en vigencia el 1 de enero del 2021.
(23) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 000042-2021-SUNAT, publicada el 22 marzo 2021, se sustituye la fila
correspondiente al campo 9 del ítem 14.1 “Registro de Ventas e Ingresos” del
anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos”
de la presente Resolución, que dicta disposiciones para la implementación
del llevado de determinados libros y/o registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica, de acuerdo con el anexo I de la citada
resolución. El citado artículo entra en vigencia el 3 de mayo de 2021.
(24) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la Resolución N° 000112-2021-SUNAT, publicada el 31 julio 2021, se mo-
difica la fila del campo 20 en el ítem 5.1. del rubro 5 y en el ítem 5.2 del rubro
5A del anexo Nº 2 de la presente Resolución, en los términos indicados en el
anexo B de la citada resolución y se incorpora en la presente resolución el
anexo C - Detalles para la construcción del código de anotación de registro,
que se adjunta a la citada resolución. La citada resolución entra en vigencia
a partir del 1 de noviembre de 2021.
(25) De conformidad con el Numeral 2.2. de la Segunda Disposición Complemen-
taria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT, publicada el 24
marzo 2022, se modifica la fila del campo 20 en el ítem 5.1. del rubro 5 y en
el ítem 5.2. del rubro 5A del anexo N° 2 de la presente Resolución de Super-
intendencia, en los términos indicados en el anexo J de la citada resolución.
La referida Resolución entra en vigencia a partir del 1 de octubre de 2022.
(*) De conformidad con el Numeral 2.3. de la Segunda Disposición Comple-
mentaria Modificatoria de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT, publicada
el 24 marzo 2022, se modifica el anexo incorporado en la presente Reso-
lución de Superintendencia por la segunda disposición complementaria
modificatoria de la resolución en los términos indicados en el anexo K de
la citada resolución, modificándose incluso su denominación a anexo N° 7.
La referida Resolución entra en vigencia a partir del 1 de octubre de 2022.
ARTÍCULO 15º.- DE LA PUBLICACIÓN DE LOS ANEXOS
Los Anexos números 1, 2 y 3 serán publicados en SUNAT Virtual
en la misma fecha en que se publique la presente resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de julio
de 2010, con excepción de la Primera y Tercera Disposición Com-
plementaria Modificatoria las cuales entrarán en vigencia a partir
del 1 de enero de 2010.
Segunda.- Información de los libros y/o registros electrónicos
Los Libros y/o Registros Electrónicos sólo podrán comprender
el registro de las actividades u operaciones que correspondan al
mes de julio de 2010 en adelante, o al ejercicio 2010 en adelante,
según sea el caso. Sin embargo, se podrá registrar los asientos
de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a
meses anteriores a julio de 2010 o a ejercicios anteriores al 2010,
según sea el caso, así como las actividades u operaciones que se
omitieron registrar en dichos meses o ejercicios siempre que se
hubiera cerrado el Libro y/o Registro llevado en forma manual o
en hojas sueltas o continuas.
Disposición sustituida por el Artículo 9° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada
el 26.06.10.
Tercera.- CONTABILIDAD COMPLETA
La presente resolución no modifica la Resolución de Superin-
tendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, en lo
J-28
que respecta a los libros y registros que integran la contabilidad
completa.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- Afiliación al sistema durante los ejercicios 2010,
2011 y 2012
1. La afiliación al Sistema que se produzca durante el 2010
temporalmente no obligará al Generador a llevar todos
los Libros y Registros de manera electrónica, sino que
determinará la obligación por parte del Generador de:
a) Llevar de manera electrónica los Libros y/o Registros
por los que se le emite la primera Constancia de Re-
cepción, debiendo incluir en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes respecto del cual se emita
dicha Constancia o del ejercicio 2010, según sea el
caso.
b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma ma-
nual o en hojas sueltas o continuas previo registro de
lo que corresponda anotar en el mes anterior a aquél
respecto del cual se emite la primera Constancia de
Recepción o en el ejercicio 2009, según sea el caso.
c) La aplicación de las demás reglas contenidas en el
artículo 6.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, a
partir del 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre
de 2012, la afiliación al Sistema producida durante el 2010
generará la obligación de llevar el Registro de Ventas e
Ingresos de manera electrónica.
Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Re-
gistro de Ventas e Ingresos que se continuó llevando en
forma manual o en hojas sueltas o continuas, se considerará
como fecha de afiliación el 1 de enero de 2011.
2. La afiliación al Sistema que se efectúe durante el 2011 y
2012 temporalmente tampoco obligará al Generador a
llevar todos los Libros y/o Registros de manera electrónica
sino que determinará la obligación por parte del Generador
de:
a) Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera elec-
trónica, siendo aplicable respecto de dicho registro lo
establecido en el artículo 6.
b) Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le
emita la primera Constancia de Recepción, debiendo
incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir del
mes respecto del cual se emita dicha Constancia o del
ejercicio 2011 o 2012, según sea el caso.
Asimismo, el Generador deberá cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas previo registro de lo que corresponda anotar
en el mes anterior a aquél respecto del cual se emite
la primera Constancia de Recepción o en el ejercicio
2010 o 2011, según sea el caso.
c) La aplicación de las demás reglas contenidas en el
artículo 6.
3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliación al Sistema pro-
ducida hasta el 31 de diciembre de 2012, determinará la
obligación por parte del Generador de:
a) Llevar de manera electrónica, además del Registro de
Ventas e Ingresos, el Registro de Compras.
b) Llevar de manera electrónica, a partir del 1 de junio de
2013 los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1.
c) Continuar llevando de manera electrónica aquellos libros
y/o registros contenidos en el Anexo Nº 4 por los que
se hubiera emitido la primera constancia de recepción
hasta el 31.12.2012.
I n s ti t u t o P a c íf i c o

Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Registro
de Compras que se continuó llevando en forma manual o
en hojas sueltas o continuas, se considerará como fecha de
afiliación el 1 de enero de 2013. En el caso de los demás libros
y/o registros del Anexo Nº 1, se considerará como fecha de
afiliación el 1 de junio de 2013.
Numeral 3 sustituido por el Artículo 14 de la Resolución Nº 248-2012-SUNAT,
publicada el 28.10.12.
Única Disposición Complementaria Transitoria sustituida por el Artículo
1° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el 23.12.10.
Concordancias:
R.S. Nº 248-2012-SUNAT: Primera Disposiciones Complementaria Final
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- Prórroga de la suspensión temporal del artículo 13
de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/Sunat y
normas modificatorias
Prorróguese la suspensión de la aplicación de lo previsto en el
artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/
SUNAT y normas modificatorias, dispuesta por la Resolución de Su-
perintendencia Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30 de junio de 2010.
Segunda.- Modificación de la Resolución de Superintenden-
cia Nº 109-2000/Sunat y normas modificatorias
Incorpórese como numerales 14., 15. y 16. del artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias, los siguientes textos:
“Artículo 2.- Alcance
La presente resolución regula lo concerniente a la forma y con-
diciones en que los deudores tributarios podrán convertirse en
usuarios de SUNAT Operaciones en Línea, a fin de poder realizar
las siguientes operaciones:
(…)
14. Afiliarse al Sistema de los Libros y/o Registros Electrónicos.
15. Remitir el Resumen a que se refiere la resolución de superin-
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
tendencia que dicta disposiciones para la implementación
del llevado de determinados libros y/o registros vinculados
a asuntos tributarios de manera electrónica.
16. Obtener la Constancia de Recepción a que se refiere la re-
solución de superintendencia que dicta disposiciones para
la implementación del llevado de determinados libros y/o
registros vinculados a asuntos tributarios de manera elec-
trónica.”
Tercera.- Modificación de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/Sunat y normas modificatorias
Sustitúyase el inciso 5-A del artículo 13 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias,
por el texto siguiente:
“Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS
(…)
5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
(i) Número correlativo o código único de la operación.
(ii) Fecha o mes de la operación.
(iii) Glosa o descripción de la operación.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO.”
Regístrese, comuníquese y publíquese.
J-29
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras de Manera Electrónica en SUNAT Operaciones en Línea
Resolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT (28.02.13)
Lima, 27 de febrero de 2013
(...)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co-
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de
usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificato-
rias.
b) Código de usuario: Al texto conformado por números y
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y
normas modificatorias.
c) Generador: Al deudor tributario que ha generado en el Siste-
ma el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o el Registro
de Compras Electrónico.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº
055-99-EF y normas modificatorias.
f ) Registros Electrónicos: A los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras generados en el Sistema.
g) Mecanismo de seguridad: Al símbolo generado en medios
electrónicos que añadido y/o asociado a los Registros Elec-
trónicos garantiza su autenticidad e integridad.
h) Registro de Ventas e Ingresos Electrónico: A aquél a que se
refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ven-
tas y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado
en formato digital a través del Sistema y que contendrá el
mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las opera-
ciones que realice el generador y que se regirá conforme a
lo dispuesto en la presente resolución.
i) Registro de Compras Electrónico: A aquél a que se refiere
el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado
en formato digital a través del Sistema y que contendrá el
mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las adquisi-
ciones que realice el generador y que se regirá conforme a
lo dispuesto en la presente resolución.
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el
Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
k) SEE: Al nuevo Sistema de Emisión Electrónica, aprobado
por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
300-2014-SUNAT y normas modificatorias, conformado por
el SEE-SOL y el SEE- Del contribuyente.
Inciso k) sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 162-2015-SUNAT, (27.06.15).
l) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente
resolución.
m) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis-
ponible en la Internet que permite realizar operaciones en
J-30
forma telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso
a) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
109-2000-SUNAT y normas modificatorias.
n) SLE - PLE: Al Sistema de Llevado de Libros y Registros
Electrónicos, aprobado por el artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modi-
ficatorias.
ñ) SEE-SOL: Al Sistema de Emisión Electrónica a que se refiere
el inciso b) del artículo 1 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 300- 2014-SUNAT.
Inciso ñ) incorporados por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 162-2015-SUNAT (27.06.15)
o) SEE-Del Contribuyente: Al Sistema de Emisión Electrónica
a que se refiere El inciso a) del artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia Nº 300- 2014-SUNAT.
Inciso o) incorporados por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 162-2015-SUNAT (27.06.15)
Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la norma
legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo
al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en
el que se menciona.
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVA-
DO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y REGISTRO DE
COMPRAS ELECTRÓNICOS
Apruébese el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones
en Línea como el mecanismo desarrollado por la SUNAT que
permite:
1. Generar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea y anotar en
ellos las operaciones, conforme a lo señalado en la presente
resolución.
2. El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT
de los Registros Electrónicos en sustitución del genera-
dor.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, el generador
podrá descargar un ejemplar de los Registros Electrónicos que
contendrá el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se
produce la sustitución.
CAPÍTULO II
DE LA CALIDAD DE GENERADOR
ARTÍCULO 3º.- DE LAS CONDICIONES PARA OBTENER
LA CALIDAD DE GENERADOR
El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL podrá
obtener la calidad de generador hasta el periodo setiembre de
2022, siempre que cumpla con las siguientes condiciones:
Encabezado modificado por la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria
de la Resolución N° 000040-2022/SUNAT (24.03.22), vigente a partir del 01.10.22.
a) Esté obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras.
b) No haya ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares
de los Estados Unidos de América, conforme a lo regulado
en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.
c) Cuente con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.
d) No se encuentre en estado de suspensión temporal de acti-
vidades o de baja de inscripción en el RUC.
I n s ti t u t o P a c íf i c o

e) No haber sido incorporado al SLE-PLE.
En el caso que luego de la obtención de la calidad de gene-
rador, éste:
i) Ejerza la opción referida en el inciso b), deberá llevar
los Registros Electrónicos únicamente en el SLE-PLE
a partir del momento en que surta efectos la aludida
opción, según lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº
151-2002-EF.
ii) Sea incorporado al SLE-PLE, deberá llevar los Registros
Electrónicos únicamente en el referido sistema a partir
del período en que es incorporado.
ARTÍCULO 4º.- DE LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE
GENERADOR
La calidad de generador se obtiene con la generación conjunta
de los registros electrónicos en el Sistema.
Se entiende cumplida la obligación de llevar los registros electró-
nicos en el Sistema, con la generación conjunta de ellos.
Artículo 4 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 01.01.16.
ARTÍCULO 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIÓN DE
LA CALIDAD DE GENERADOR
La obtención de la calidad de generador determinará:
a) La obligación de llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica ya sea en el Sistema o en el
SLE-PLE.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Su-
perintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 01.01.16.
b) La obligación de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en
estos en el período anterior al de la obtención de la calidad
de generador.
c) La obligación de ingresar la información a que se refiere el
artículo 8 respecto de los comprobantes de pago, notas
de crédito o de débito u otros documentos, según corres-
ponda.
d) La sustitución por parte de la SUNAT en el cumplimiento
de las obligaciones del generador de almacenar, archivar y
conservar los Registros Electrónicos.
CAPÍTULO III
DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS
ELECTRÓNICOS
ARTÍCULO 6º.- DE LA FORMA DE LLEVADO
Los Registros Electrónicos deberán llevarse conforme a las si-
guientes disposiciones:
a) Los plazos máximos de atraso se sujetarán a lo dispuesto en
el cronograma que para tal efecto apruebe la SUNAT.
b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación
de operaciones en los mismos respecto de un período sólo
podrá realizarse en una única oportunidad. El Sistema no
permitirá una nueva utilización de las opciones de gene-
ración o anotación respecto del período por el que fueron
utilizadas.
c) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que
correspondan, así como las operaciones que se omitieron
anotar en períodos anteriores.
d) De no realizarse operaciones en un determinado período,
el Generador seleccionará la opción correspondiente que
para tal efecto prevea el Sistema, lo cual deberá efectuarse
dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el
inciso a).
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 7º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS REGIS-
TROS ELECTRÓNICOS
7.1 Registro de ventas e ingresos electrónico
En este registro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 1. El generador puede utilizar el
registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado
anexo, en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el im-
puesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del
beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable
ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360,
Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley
de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº
27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º
del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV)
e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para efecto del
beneficio del reintegro tributario.
No necesiten consignar información en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formu-
lario Virtual Nº 621:
• Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas
(casilla 102)
• Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106)
• Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127)
• Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones
(casilla 105)
• Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
• Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2
del artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e ISC
(casilla 112)
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE
COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Numeral 7.1 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Reso-
lución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
a partir del 01.01.16.
7.2 Registro de compras electrónico
En este registro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el
registro a que se refiere el numeral 8.3 del mencionado anexo,
en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado - IVAP, no goce del
beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria y no sea
aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la
Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley
Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Ama-
zonía o la Ley Nº 29972, Ley que promueve la inclusión
de los productores agrarios a través de las cooperativas.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46
del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio
del reintegro tributario.
- No necesiten consignar información en alguna de las si-
guientes casillas del PDT IGV - Renta mensual, Formulario
Virtual Nº 621 o del Formulario Virtual Nº 621 IGV - Renta
Mensual:
* Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas y no gravadas (casilla 110)
* Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
no gravadas exclusivamente (casilla 113)
* Compras internas no gravadas (casilla 120)
* Importaciones destinadas a ventas gravadas exclu-
sivamente (casilla 114)
* Importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas (casilla 116)
J-31
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
* Importaciones destinadas a ventas no gravadas
exclusivamente (casilla 119)
* Importaciones no gravadas (casilla 122)
* Otros créditos del IGV (casilla 169)
* Saldo a favor del exportador compensable con el
impuesto a la renta de tercera categoría (casilla 305)
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
el registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 1
Numeral 7.2 sustituido por el Numeral 3.3 del Artículo 3 de la Resolu-
ción de Superintenencia N° 361-2015-SUNAT (30.12.15).
ARTÍCULO 8º.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS Y DEL REGISTRO DE COMPRAS ELEC-
TRÓNICOS Y DE LA ANOTACIÓN DE OPERACIONES EN LOS
MISMOS
8.1 Generación de los Registros Electrónicos
8.1.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
A efecto de la generación del Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico, se procederá conforme a lo siguiente:
a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por pri-
mera vez el registro de ventas e ingresos electrónico
corresponde al mes anterior respecto del cual crono-
lógicamente se ingresa la información. No obstante, el
contribuyente puede optar por generar desde el mes de
enero de 2016 en adelante, de manera correlativa.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir
del 01.01.16.
b) Sobre el ingreso de información:
b.1) Se debe ingresar al Sistema la información corres-
pondiente a los comprobantes de pago, notas de
crédito o de débito emitidos en formatos impresos
y/o importados por imprentas autorizadas, por
máquinas registradoras u otros documentos según
corresponda, o la información de los comprobantes
de pago, notas de crédito o de débito emitidos en
forma electrónica mediante el SEE-Del Contribuyen-
te, que corresponda registrar en el mes respecto del
cual se ingresa la información
Literal b.1) sustituido por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 162-2015-SUNAT, (27.06.15).
b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral
7.1 del artículo 7º, con excepción de la información
señalada en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 1, la
cual se consigna automáticamente por el sistema.
Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15,
vigente a partir del 01.01.16.
b.3) Dicha información deberá ingresarse en moneda
nacional.
b.4) La forma de ingreso podrá realizarse de manera
individual por documento o de manera masiva, de
acuerdo a las indicaciones que al respecto señale
el Sistema.
b.5) Debe incluirse a los comprobantes de pago y
notas de débito y de crédito anulados, en cuyo
caso, solo se registra la información referida a los
campos 27, 28, 29 y 30 del Anexo Nº 1.
Inciso b.5) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Re-
solución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15),
vigente a partir del 01.01.16.
c) La información prevista en el numeral 7.1 del artículo 7,
correspondiente a las facturas, boletas de venta, notas
de crédito y de débito emitidas en el SEE-SOL, constará
automáticamente en el Sistema.
En el caso que los documentos señalados en el párrafo
anterior hubieran sido emitidos en moneda extranjera,
J-32
se debe ingresar el tipo de cambio correspondiente de
acuerdo a la normativa vigente y conforme a las instruc-
ciones que para el efecto señale el Sistema.
Literal c) sustituido por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia N° 162-2015-SUNAT, (27.06.15)
d) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
para la visualización del preliminar del Registro de Ventas
e Ingresos Electrónico, el cual podrá ser descargado.
Con la selección de la opción señalada se ordenará
automáticamente de manera cronológica y correlativa
la información referida en el inciso c).
Segundo párrafo del inciso d) modificado por el Numeral 2.1 del
Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
(30 .06.15), vigente a partir del 01.01.16.
Hasta este momento se podrá modificar o eliminar la
información ingresada al Sistema según lo indicado en
el inciso b) o incluirse nueva información.
e) De encontrarse conforme la información contenida en el
preliminar del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico,
deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
para la generación del mismo, con lo cual quedarán
anotadas las operaciones a las que corresponde la in-
formación a que se refieren los incisos b) y c).
Con la generación del Registro de Ventas e Ingresos Elec-
trónico se incluirá en éste la información sobre la fecha
y hora de su generación y se añadirá automáticamente
a dicho registro el mecanismo de seguridad.
8.1.2 Registro de Compras Electrónico
A efecto de la generación del Registro de Compras Electró-
nico, se procederá conforme a lo siguiente:
a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por primera
vez el registro de compras electrónico corresponde al
mes anterior respecto del cual cronológicamente se
ingresa la información. No obstante, el contribuyente
puede optar por generar desde el mes de enero de 2016
en adelante, de manera correlativa, en tanto haya esco-
gido dicha opción en el registro de ventas electrónico.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir
del 01.01.16.
b) Sobre el ingreso de información:
b.1) Se debe ingresar al Sistema la información corres-
pondiente a los comprobantes de pago, notas de
crédito o de débito u otros documentos, según sea
el caso, que corresponda a registrar en el mes a
que se refiere el inciso a) en el que se registra la
información del periodo correspondiente.
Inciso b.1) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
(30.06.15), vigente a partir del 01.01.16.
b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral
7.2 del artículo 7º, con excepción de la información
señalada en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 2, que
es consignada automáticamente por el Sistema.
Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15),
vigente a partir del 01.01.16.
b.3) Dicha información deberá ingresarse en moneda
nacional.
b.4) La forma de ingreso sólo será de manera masiva, de
acuerdo a las indicaciones que al respecto señale el
Sistema, y una vez culminado el mes respecto del
cual se ingrese la misma.
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
para la visualización del preliminar del Registro de Com-
pras Electrónico, el cual podrá ser descargado.
d) De encontrarse conforme la información contenida en el
preliminar del Registro de Compras Electrónico, deberá
I n s ti t u t o P a c íf i c o

seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la
generación del mismo, con lo cual quedarán anotadas
las operaciones a las que corresponde la información
ingresada según lo indicado en el inciso b).
Con la generación del Registro de Compras Electrónico se
incluirá en éste la información sobre la fecha y hora de su
generación y se añadirá automáticamente a dicho registro
el mecanismo de seguridad.
Numeral 8.1 sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modifica-
toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
8.2 Anotación de operaciones en los Registros Electrónicos
8.2.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Para efecto de la anotación de operaciones en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónico:
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguien-
te a aquél generado o anotado.
b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los
incisos b) al d) del numeral 8.1.1, ingresando la informa-
ción que corresponda registrar en el período asignado
por el Sistema.
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
para tener por anotadas las operaciones.
Con la selección de la indicada opción se incluirá en el pe-
ríodo en el cual se efectúa la anotación, la información sobre
la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el
mecanismo de seguridad.
8.2.2 Registro de Compras Electrónico
Para efecto de la anotación de operaciones en el Registro de
Compras Electrónico:
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguien-
te a aquél generado o anotado.
b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los
incisos b) y c) del numeral 8.1.2, ingresando la informa-
ción que corresponda registrar en el período asignado
por el Sistema.
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
para tener por anotadas las operaciones.
Con la selección de la indicada opción se incluirá en el pe-
ríodo en el cual se efectúa la anotación, la información sobre
la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el
mecanismo de seguridad.
ARTÍCULO 9º.- DE LA DESCARGA DE LOS REGISTROS
ELECTRÓNICOS Y VALIDACIÓN DE LOS MISMOS EN SOL
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d) del artículo 5, el gene-
rador podrá descargar del Sistema los Registros Electrónicos los
cuales contendrán el mecanismo de seguridad y conservarlos
en formato digital.
Mediante la opción que se implemente en SOL, se podrá validar
la autenticidad de los Registros Electrónicos descargados.
ARTÍCULO 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS
REGISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLE
El generador puede cambiar el llevado de los registros electró-
nicos al SLE-PLE, al generar en el mismo el registro de ventas e
ingresos y el registro de compras. El cambio de sistema se rige
por lo siguiente:
a) Se produce con la generación conjunta del registro de ventas
e ingresos y del registro de compras en el SLE –PLE.
Primer párrafo e inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
a partir del 01.01.16.
b) En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del
cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera
efectuado la anotación de las operaciones, podrán regu-
larizarse en el SLE-PLE. Dicha regularización solo operará
respecto del período enero 2014 en adelante.
Actualización setiembre 2022
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al
SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen
el mencionado sistema.
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, 10.09.13, se
suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación de lo dispuesto en el presente
artículo. Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada, también
se suspenderá la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5 de la
citada resolución, en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros
y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT
y normas modificatorias.
CAPÍTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO EN LOS CASOS DE SUSPENSIÓN
TEMPORAL DE ACTIVIDADES Y DEL CIERRE DE LOS
REGISTROS ELECTRÓNICOS
ARTÍCULO 11º.- DEL PROCEDIMIENTO EN EL CASO DE
SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES
En el caso de suspensión temporal de actividades y sin perjuicio
del cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 24 y 26 de la
Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas
modificatorias, se procederá conforme a lo siguiente:
a) Cuando el generador suspenda temporalmente sus activida-
des deberá seleccionar la opción que para tal efecto prevea
el Sistema.
b) Cuando el generador reinicie sus actividades deberá selec-
cionar la opción correspondiente en el Sistema para efectuar
la anotación “sin movimiento” por los períodos en los que no
realizó actividades.
ARTÍCULO 12º.- DEL CIERRE DE LOS REGISTROS ELEC-
TRÓNICOS
El generador deberá cerrar sus Registros Electrónicos cuando
se encuentre en alguna de las situaciones por las que según
la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT, deba
solicitar la baja de inscripción en el RUC, cuando deje de tener
la obligación de llevar los mismos conforme a la normatividad
vigente o previamente a la generación del Registro de Ventas
e Ingresos y el Registro de Compras en alguno de los módulos
que forman parte del Sistema Integrado de Registros Electróni-
cos (SIRE), considerando lo dispuesto en el segundo párrafo del
inciso a) del artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N°
000112-2021/SUNAT.
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se debe seleccio-
nar la opción correspondiente que prevea el Sistema.
Artículo modificado por la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de
la Resolución N° 000040-2022/SUNAT (24.03.22), vigente a partir del 01.10.22.
CAPÍTULO V
DE LOS ANEXOS
ARTÍCULO 13º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOS
Apruébese los siguientes anexos:
a) Anexo 1: “Estructura de información del registro de ventas e
ingresos electrónico” (1).
b) Anexo 2: “Estructura de información del registro de compras
electrónico” (2).
c) Anexo 3: “Estado o Indicador de la operación en el Registro
de Ventas e Ingresos Electrónico” (*).
d) Anexo 4: “Estado o Indicador de la operación en el Registro
de Compras Electrónico”. (**)
e) Anexo 5: “Reglas generales de la información de los compro-
bantes de pago y/o documentos”(3)
(1) (2) (3) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), se sustituye el Anexo N.os 1,
J-33
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios

2 y 5, por el Anexo N.os 1: “Estructura de información del registro de ventas e DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ingresos electrónico”, vigente a partir del 01.01.16; 2: “Estructura de información
del registro de compras electrónico” y 5: “Reglas generales de la información de MODIFICATORIAS
los comprobantes de pago y/o documentos”.
(*) (**) Anexo 3 y 4 derogado la Única Disposición Complementaria Derogatoria Primera.- Modificación de la Resolucion De Superintendencia
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente Nº 109-2000-SUNAT
a partir del 01.01.16.
Incorpórese como numeral 24 del artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificatorias,
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES el siguiente texto:
Primera.- Vigencia “Artículo 2.- Alcance
La presente resolución de superintendencia entrará en vigencia La presente resolución regula lo concerniente a la forma y con-
a partir del 1 de marzo de 2013, con excepción de las siguientes diciones en que los deudores tributarios podrán convertirse en
disposiciones que entrarán en vigencia conforme se indica a
usuarios de SUNAT Operaciones en Línea, a fin de poder realizar
continuación:
las siguientes operaciones:
1. El inciso b.4) del numeral 8.1.1 del artículo 8 en el extremo
referido al ingreso de información de manera masiva, que (...)
entrará en vigencia el 1 de octubre de 2013. 24. Generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y el
Numeral modificado por el Artículo 1º de la R.S. Nº 143-2013-SUNAT, Registro de Compras Electrónico y anotar en los mismos las
(01.05.13).
operaciones que realicen.”
2. El inciso a) del artículo 5 en el extremo referido al llevado
de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de Segunda.- Modificación De la resolucion de Superintenden-
manera electrónica en el Sistema de Llevado de Libros y cia Nº 234-2006-Sunat
Registros Electrónicos (SLE-PLE), aprobado por la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas 1. Sustitúyase los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la Resolu-
modificatorias, y el artículo 10, que entrarán en vigencia ción de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
el 1 de julio de 2013. modificatorias, por los siguientes textos:
Segunda.- De la anotación detallada de los registros de
ajuste y rectificación Libro o regis- Acto o circunstancia que
Máximo
tro vinculado determina el inicio del
Tratándose de registros de ajuste o rectificación que deban Código atraso
a asuntos plazo para el máximo
permitido
incluirse respecto de operaciones anotadas durante el período tributarios atraso permitido
comprendido entre el 10 de julio de 2011 y el 28 de agosto de
2012 en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de 08 Registro de Tratándose de deudores tributarios que lleven
Compras llevados en el SLE-PLE, no se permitirá la anotación con- compras el Registro de Compras en forma manual o
solidada regulada en el numeral 3.4 del artículo 10 del Decreto utilizando hojas sueltas o continuas:
Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias.
Diez (10) días Desde el primer día hábil
Tercera.-Cambio del sistema de llevado de libros y registros hábiles del mes siguiente al que
electrónicos al sistema de llevado en SUNAT operaciones corresponda el registro de
en línea las operaciones según las
normas sobre la materia.
El sujeto afiliado al Sistema de llevado de Libros y Registros
Electrónicos, aprobado por Resolución de Superintendencia
Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, podrá cambiar Tratándose de deudores tributarios que lleven
el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras el Registro de Compras de manera electrónica:
al sistema aprobado mediante la presente resolución de su-
perintendencia (SLE-PORTAL), para lo cual deberá generar en Último día hábil del mes siguiente al que
este sistema el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de corresponda el registro de las operaciones
según las normas sobre la materia.
Compras.
En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del cual
14 Registro Tratándose de deudores tributarios que lleven
se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado de ventas e el Registro de Ventas e Ingresos en forma
la anotación de las operaciones, los mismos podrán regularizarse ingresos manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
en el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo operará respecto del
periodo enero 2014 en adelante.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del
Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al hábiles mes siguiente a aquél en que
SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen se emita el comprobante de
el mencionado sistema. pago respectivo.
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria
de la Resolución N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14. Tratándose de deudores tributarios que lleven
Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, (10.09.13), se el Registro de Ventas e Ingresos de manera
suspende hasta el 31.01.14 la aplicación de lo dispuesto en la presente Dis- electrónica:
posición. Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada, también
se suspenderá la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5º de la
citada resolución, en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Último día hábil del mes siguiente a aquél
Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros en que se emita el comprobante de pago
y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT y respectivo.
normas modificatorias.
Disposición sustituida por el Numeral 2.3 de la Resolución N° 169-2015-SUNAT,
(30.06.15).
2. Sustitúyase la Tabla 10 de la Resolución de Superinten-
Concordancia: dencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por
R.S. N° 379-2013-SUNAT: Artículo 6º inciso b) la siguiente:

J-34 I n s ti t u t o P a c íf i c o
 A ctualidad T ributaria

“TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE

Nº Descripción
DE PAGO O DOCUMENTO
28 Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada
Nº Descripción de Uso de Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC S.A. o las empresas
00 Otros concesionarias de los Aeropuertos.

01 Factura 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de

terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución
02 Recibo por Honorarios. de los servicios que presta.
03 Boleta de Venta. 30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol
04 Liquidación de compra. adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y
débito, emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias,
05 Boletos de Transporte Aéreo que emiten las Compañías de Aviación domiciliados o no en el país.
Comercial por el servicio de transporte aéreo regular de pasajeros, emi-
tido de manera manual, mecanizada o por medios electrónicos (BME). 31 Guía de Remisión – Transportista.

06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea. 32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denomi-
nada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6
07 Nota de crédito. del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción del Desarrollo
08 Nota de débito. de la Industria del Gas Natural.

09 Guía de remisión – Remitente. 33 Manifiesto de Pasajeros.

10 Recibo por Arrendamiento. 34 Documento del Operador.

11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes 35 Documento del Partícipe.
de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores
o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV (ex CONASEV). 36 Recibo de Distribución de Gas Natural.
12 Ticket o cinta emitida por máquina registradora. 37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones
Ticket o cinta emitido por máquina registradora - RUC, Nombre, IGV técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio.
y Original, Copia y C. Testigo.
40 Comprobante de Percepción.
13 Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de
seguros, y por las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a 41 Comprobante de Percepción - Venta Interna.
captar recursos del público, que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. 42 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol
adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, emitidas por ellas mismas.
teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios que
se incluyan en el recibo de servicio público 43 Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que pres-
tan servicios de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular aéreo especial de pasajeros.
urbano de pasajeros y el ferroviario público de pasajeros prestado
en vía férrea local. 44 Billetes de lotería, rifas y apuestas.
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de 45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universi-
pasajeros, siempre que cuenten con la autorización de la autoridad dades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no
competente, en las rutas autorizadas. Vía terrestre o ferroviario público gravadas con tributos administrados por la SUNAT.
no emitido por medios electrónicos (BVME).
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de 46 Formulario de Declaración - Pago o Boleta de Pago de Tributos
bienes inmuebles. Internos – SUNAT.

18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de 49 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211).
Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren
bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Priva- 50 Declaración Única de Aduanas - DUA/ Declaración Aduanera de
das de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Mercancías – DAM.
Prestadoras de Salud.
51 Póliza o DUI Fraccionada.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos.
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada.
20 Comprobante de Retención.
53 Declaración de Mensajería o Courier.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga
marítima. 54 Liquidación de Cobranza.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales. 55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudica-
ción de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades 56 Comprobante de pago SEAE.
que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
87 Nota de Crédito Especial – Documentos Autorizados.
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A.
88 Nota de Débito Especial – Documentos Autorizados.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº 91 Comprobante de No Domiciliado.
022-98- SUNAT).
96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes.
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines
agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determina- 97 Nota de Crédito - No Domiciliado.
da obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión
de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas 98 Nota de Débito - No Domiciliado.
y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28 y 48).
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Regístrese, comuníquese y publíquese.

Actualización setiembre 2022

A c tualidad E mpresarial J-35