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EXAMEN de 2014 DEL MÓDULO DE “CONTABILIDAD Y FISCALIDAD”. GRUPO 312X

EJERCICIO 1: MONEDA EXTRANJERA

A) LAGO, SL compra el 03/10/20X0 unos envases especiales por importe de $ 75.000 en Canadá. El tipo
de cambio el día de la compra era de 1 $ canadiense = 0,95 €. El arancel de aduanas fue del 10% y el tipo
de IVA vigente del 21%.
Según el acuerdo alcanzado con el proveedor norteamericano, la operación se liquidará mediante un pago
único el 01/03/20X1. El cambio del dólar canadiense respecto al euro el 31/12/20X0 era de 1 $ canadiense
= 0,85 € mientras que el día 01/03/20X1 el tipo de cambio era de 1 $ canadiense= 1,05 €.

B) LAGO, SL adquiere en Italia mercaderías por un importe de 1.000.000 de €, que paga mediante un
transferencia. El tipo del impuesto es del 21%.

EJERCICIO 2: IVA
A) LAGO, SL ha recibido un anticipo el 20/02/20X0 de 4.235 € a cuenta de una venta futura. El 01/03/20X0
se vendieron al cliente mercaderías por importe de 10.000 € que se cobrarán el 01/04/20X1.
Contabilizad tanto si la empresa se encuentra sometida al “régimen general de IVA” como al “régimen de
IVA de caja”.

B) LAGO, SL ha realizado el 20/02/20X0 una venta de 200.000 € de mercaderías a otra empresa. El IVA
de la operación es del 21%. El 30/04/20X0 LAGO, SL cobra 121.000 € correspondientes a la operación
anterior. El 15/06/20X0 el cliente de LAGO, SL, es declarado judicialmente en quiebra.

EJERCICIO 3: (IVA CRITERIO DE CAJA)

La sociedad “COMARVIGO S.A.”, realiza las siguientes operaciones en relación con su actividad:

1- Compra 5.000 unidades del producto por 27.500 €. Al efectuarse el pago al contado, por bancos,
el proveedor incluye en factura un descuento del 4% por pronto pago y el IVA correspondiente cuyo tipo
es el 21%. Asimismo, paga en efectivo (caja) 0,10 €/unidad en concepto de portes, más el 21% IVA.
2- .Compra 300 unidades del producto a 5,8 €/unidad, IVA soportado del 21%. Operación al
contado (por bancos).
3- Debido a la defectuosa calidad de las mercancías compradas en la operación anterior se
devuelven 100 unidades y se obtiene del proveedor, por la misma causa, un descuento en el resto de las
unidades por importe de 160 €. Ambos importes se consideran como un anticipo.
4- Compramos, a crédito, mercaderías por 25.000 €, IVA 21%. En su día se realizó un anticipo de
5.000 € por lo que nos descuentan dicho importe. Gastos de transportes 1.000 € que pagamos al contado
(por bancos)
5- Compra de mercaderías por 40.000 € a crédito. En la factura se incluyen además 10.000 € de
envases con facultad de devolución, IVA de 21%.
6- Con los anteriores envases se realizan las siguientes operaciones:
- devolución de la mitad
- se han estropeado la quinta parte
- se queda para su uso el resto.
7- Se venden 4.000 unidades del articulo “X” a un precio de venta de 10 €/unidad, repercutiéndose
un IVA del 21%. Se cobra al contado (a través de bancos) por lo que se concede un descuento por pronto
pago del 3%.
Se pagan en efectivo (por caja) 500 € en concepto de portes, IVA de 21%, repartiéndose por igual entre
comprador y vendedor.
8- Se venden a crédito, a diversos clientes, 600 unidades del articulo “X” a 12 €/unidad, IVA
repercutido del 21%.
9- Uno de los clientes anteriores devuelve 200 unidades de las que ha comprado, pues no se ajustan
a las condiciones del pedido.
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10- Se concede a un cliente un descuento por volumen que importa 500 €. Dado que ese cliente no
tiene deuda con la empresa, se considera dicho descuento como un anticipo a cuenta de una futura venta.
11- Se recibe un cheque por 11.600 €, en concepto de anticipo de un pedido que se debe suministrar
dentro de 2 meses. IVA de la operación del 21% (incluido)
12- Se venden, a plazo, al cliente anterior, por 30.000 €, se aplica el anticipo recibido. Se pagan
por portes 2.000 € (a través de bancos). IVA del 21%. Dicha cantidad se reparte a partes iguales entre
comprador y vendedor.
13- Se venden mercancías a crédito por 20.000 €, entregando en la operación envases con facultad
de devolución por 3.000 €. En la operación se repercute 21% de IVA, y se cargan 1.000 € por la utilización
de los envases.
14- A la recepción de las mercancías el cliente anterior informa haber pagado portes por cuenta de
la empresa por 800 €, IVA del 21%. De igual forma, comunica que se va a quedar envases por 1.000 €,
procediendo a devolver el resto.
15- Venta de géneros por 60.000 €, cargando en factura 20.000 € por envases a devolver, IVA
21%.
16- Con los anteriores envases se realizan las siguientes operaciones:
· el cliente devuelve 10.000 € de los envases.
· nos comunica que se queda 6.000 € del total
· el resto se le han estropeado.
17- Liquidación y pago del IVA del período.
SE PIDE:
Registrar los asientos que corresponden a las operaciones anteriores.

EJERCICIO 4: NÓMINA. SERVICIOS EXTERIORES.

La empresa Blair, S.A. paga el 31 de enero de 2003 a través de cuenta corriente bancaria la nómina
correspondiente al mes de enero, según el siguiente detalle:
-Sueldos brutos: 60.000 euros.
-Seguridad social a cargo de la empresa: 36%.
-Seguridad social a cargo de los trabajadores: 6%.
-Retención a cuenta del IRPF: 18%.
(Se considera igual retención para todos los trabajadores)
Los trabajadores reciben dos pagas extraordinarias los meses de junio y diciembre, ascendiendo cada una
de ellas a 5.400 euros.
Asimismo se pagan 2.500 de luz, 1.500 de gas y 8.000 de teléfono. También se paga a un abogado por los
servicios prestados el importe de su minuta: 12.000, sujeta a una retención a cuenta del IRPF del 15%.

EJERCICIO 5: PERIODIFICACIÓN CONTABLE

Formular las anotaciones contables que procedan a 31 de diciembre de 20X1:

1) La empresa tiene alquilado un local comercial para su oficina por la que paga una renta
trimestral de 1.660 euros, más el 21% de IVA, por anticipado. Retención del 19%. La última renta la pagó
el 30 de noviembre de 20X1.
2) La empresa cobra por adelantado el 31 de octubre de 20X1 el alquiler correspondiente a un
semestre de unos locales de su propiedad por 25.000 euros (IVA del 21% y retención del 19%).

EJERCICIO 6: VALORACIÓN DE EXISTENCIAS

“EL ALMENDRO SL” presenta el día 1 de enero los siguientes saldos:
300. Mercaderías (10.000 unidades)..........................................40.000 €

Durante el ejercicio ha realizado, y en el orden indicado, las siguientes operaciones:

- Venta de 5.000 unidades a 6 €/ud, al contado.
- Venta de 2.000 unidades a 9 €/ud, a crédito.
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- Venta de 1.000 unidades a 9,2 €/ud, a crédito.

- El cliente anterior devuelve 500 unidades.
- Compra de 1.500 unidades a 7,6 €/ud, a crédito. Se pagan mediante cheque 600 € de transporte.
- Venta de 2.000 unidades a 10 €/ud.
- Compra de 3.000 unidades a 8,6 €/ud, a crédito. Se pagan 1.200 € de transporte en efectivo.
Según inventario extracontable realizado al finalizar el ejercicio, en almacén hay 4.500 unidades.

Se pide: a) Realizar la ficha de valoración de existencias por el Precio Medio Ponderado.

b) Anotar los asientos que correspondan al final del ejercicio, para regularizar las existencias. Se
supone que el valor realizable neto de las existencias finales es de 30.000 € y que al final del ejercicio
anterior tenía registrado un deterioro de valor por importe de 6.000 €.