Profesor a cargo: Cdor.

Público: Emanuel Olivera

CÁTEDRA DE AUDITORÍA - UNAM
EXAMEN LIBRE DE AUDITORÍA 26/07/2019
Nombre y Apellido:………………………………………………………………………………………………………………………………………….

Al haber sido contratado para realizar la Auditoría Externa de la Firma YAPU GUAZU S.R.L. Usted ha decidido comenzar
efectuando un relevamiento de control interno del Sector Tesorería y un arqueo del día de cierre de ejercicio, es decir
30/09/X1. De las tareas efectuadas ha obtenido la siguiente información:
Usted pudo constatar que la empresa tiene implementado un sistema de Fondo Fijo para pagos menores el cual fue
constituido en la suma de $1.000,00 pero que recientemente han decidido aumentarlo a la suma de $1.500,00 con la
emisión de un cheque c/Banco Galicia Nº12.185
El encargado de Caja Chica también maneja las Recaudaciones a Depositar, situación que se observó en el Arqueo
verificando además que no tiene separado los movimientos de ambas cajas. La única norma establecida para el
funcionamiento del Fondo Fijo es que se deben pagar con el mismo los gastos menores a $400,00 y al agotarse el cajero lo
repone con dinero en efectivo de las recaudaciones, o bien con un cheque de la firma si al momento de la reposición no
existen fondos suficientes.
Los saldos contables al 29/09/X1 de las cuentas pertenecientes al rubro Caja y Bancos son los siguientes:
Fondo Fijo: $1.000,00
Recaudaciones a Depositar: $15.089,70
Banco Galicia Cuenta Corriente $8.516,05
Los resultados del Arqueo son:
- Valores Recontados
o Efectivo: $2.790,00
o Moneda Extranjera – Cotización al 30/09/X1 TC 0.95/TV 1,12 U$S3.670,00
o Cheques Corrientes – de plaza $5.738,56
o Cheques Corrientes – de otras plazas $9.615,00
o Cheques de fecha diferida – posterior al 30/09/X1 $5.533,14
- Comprobantes de Fondo Fijo
o Comprobante de Impuesto Inmobiliario $96,00
o Comprobantes de fletes y nafta $602,00
o Vales por fondos a rendir de viajantes $350,00
o Vales por anticipo de sueldos $220,00
o Gastos de Fraqueo $17,40
o Pago Póliza de seguro – Vigencia 4 meses a partir del 01/09/X1 $310,60
Observaciones
1- El Fondo Fijo no había sido repuesto a la fecha de cierre del ejercicio
2- La existencia de moneda extranjera corresponde a una cobranza de U$S 13.670,00 de un cliente moroso que
adeudaba la suma de $40.000,00 y al que se le cobraron en concepto de intereses punitorios la suma de $873,00.
La cobranza no fue registrada contablemente debido a que el deudor se consideró incobrable durante el ejercicio
anterior. Al interrogar al cajero sobre la diferencia entre la Moneda Extranjera existente y el importe cobrado,
presentó un depósito a plazo fijo de U$S 10.000,00 constituido en el Bank Boston el 15/09/X1 por 60 días a una
tasa de 7,25% anual
3- Las operaciones efectuadas el día 30/09/X1, son las que se detallan a continuación:
Cobranza de deudores
Fecha Nº de recibo Importe
30/09/X1 33670 $ 1.315,00
30/09/X1 33671 $ 518,00
30/09/X1 33672 $ 930,00
Ventas
Fecha Nº de Factura Importe Condiciones
30/09/X1 11630 $ 3.318,00 Cuenta Corriente
30/09/X1 11631 $ 5.210,00 Contado
30/09/X1 11632 $ 710,00 Contado
30/09/X1 11633 $ 1.123,00 Cuenta Corriente
Profesor a cargo: Cdor.Público: Emanuel Olivera
Los cheques emitidos son firmados por el Gerente General y un Socio conjuntamente, adjuntándose la Orden de Pago
como único comprobante que se acompaña al cheque para su firma, confeccionado por la Sección Contaduría. Los
pagos realizados el día 30/09/X1 son las siguientes:
Fecha Nº de cheque Banco Importe Beneficiacio
30/09/X1 12216 Credicoop $ 500,00 Anticipo Impuesto a las Ganancias
30/09/X1 12217 Galicia $ 1.250,00 Rocket S.R.L.
30/09/X1 12218 Galicia $ 710,00 Industrias Disk
30/09/X1 12219 Credicoop $ 4.980,00 A.Roque
Al igual que los ingresos, las erogaciones del 30/09/X1 no se hallan registradas en el Libro Diario
4- El cajero proporciona además el Mayor Contable de la Cuenta Corriente del Banco Galicia y el Extracto Bancario,
ya que responsable de contabilidad, que es el encargado de efectuar las conciliaciones bancarias, le pidió que la
realice porque estaba atrasado con sus tareas de procesamiento contable. A fecha de cierre de ejercicio no la
había efectuado por lo cual Ud decidió confeccionarla
Mayor contable de la cuenta: Banco Galicia Cuenta Corriente
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
28/01/X1 Sal do $ 3.504,85 $ 3.504,85
01/01/X1 Cheque Nº 12.203 $ 1.806,30 $ 1.698,55
01/09/X1 Cheque Nº 12.205 $ 2.106,15 -$ 407,60
02/09/X1 Depósi to $ 2.807,10 $ 2.399,50
05/09/X1 Depósi to $ 5.305,15 $ 7.704,65
06/09/X1 Cheque Nº12.200 $ 3.225,17 $ 4.479,48
08/09/X1 Cheque Nº12.202 $ 992,00 $ 3.487,48
09/09/X1 Depósi to $ 3.154,00 $ 6.641,48
12/09/X1 Depósi to $ 1.124,17 $ 7.765,65
15/09/X1 Cheque Nº12.212 $ 265,10 $ 7.500,55
19/09/X1 Acredi taci ón $ 3.156,70 $ 10.657,25
23/09/X1 Cheque Nº12.201 $ 1.573,00 $ 9.084,25
23/09/X1 Cheque Nº12.206 $ 383,20 $ 8.701,05
28/09/X1 Cheque Nº12.209 $ 908,50 $ 7.792,55
28/09/X1 Depósi to V.Cobro $ 2.307,50 $ 10.100,05
30/09/X1 Cheque Nº12.210 $ 1.584,00 $ 8.516,05

Extracto Bancario: Banco Galicia Cuenta Corriente

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
30/08/X1 Sal do $ 1.964,85
01/09/X1 Cheque Nº12.199 $ 376,00 $ 1.588,85
02/09/X1 Depós i to Efectivo $ 2.807,10 $ 4.395,95
02/09/X1 Val or al cobro (A) $ 3.500,00 $ 7.895,95
05/09/X1 Depós i tos $ 5.305,15 $ 13.201,10
05/09/X1 Comi s i ones $ 35,00 $ 13.166,10
05/09/X1 IVA s /Comi s i ones $ 7,35 $ 13.158,75
05/09/X1 Cheque Nº12.197 $ 1.584,00 $ 11.574,75
06/09/X1 Cheque Nº12.200 $ 3.225,17 $ 8.349,58
06/09/X1 Cheque Nº12.203 $ 1.806,30 $ 6.543,28
08/09/X1 Cheque Nº12.202 $ 929,00 $ 5.614,28
09/09/X1 Depós i tos $ 3.154,00 $ 8.768,28
12/09/X1 Depós i tos $ 1.124,17 $ 9.892,45
12/09/X1 Gt.Manteni mi ento $ 28,78 $ 9.863,67
12/09/X1 IVA s /Gas tos $ 6,05 $ 9.857,62
15/09/X1 Cheque Nº12.205 $ 2.106,15 $ 7.751,47
19/09/X1 Cheque Nº12.212 $ 265,10 $ 7.486,37
23/09/X1 Trans ferenci a $ 1.700,00 $ 9.186,37
28/09/X1 Cheque Nº12.185 $ 500,00 $ 8.686,37
30/09/X1 Cheque Nº12.209 $ 908,50 $ 7.777,87
30/09/X1 Cheque Nº12.217 $ 1.250,00 $ 6.527,87
Profesor a cargo: Cdor.Público: Emanuel Olivera
Notas
a- El valor al cobro acreditado el 02/09/X1 fue depositado por la Empresa el 25/08/X1
b- El Cheque Nº 12.202 fue emitido por $929,00 a un proveedor de la empresa
c- La acreditación contabilizada el 19/09/X1 corresponde a un descuento de documentos a cobrar de J.Pascal por
$4.000,00. Se registro en este Banco, pero se realizó en el Banco Credicoop en una cuenta habilitada al efecto
ese día. Se utilizaron cuentas de orden
d- El valor al cobro depositado el día 28/09/X1 fue devuelto el 02/10/X1 por falta de fondos con una Nota de Débito
por Gastos de $38,00. Se avisó al deudor, lo pagó en efectivo el mismo día
e- La empresa ha omitido la registración de una transferencia efectuada por el socio Carlos Suárez, de una de sus
cuentas bancarias a la cuenta de la empresa. El monto de la transferencia fue de $1.700,00 a acreditar a su
cuenta particular de la empresa
Trabajo a Realizar
1) Aplique el programa de Auditoría del rubro Caja y Bancos con los elementos que le fueron proporcionados
2) Formule los asientos de ajustes que correspondan y determine los saldos ajustados del rubro CAJA Y BANCOS
3) Indique al menos tres diferencias de Control Interno que observa y enumere las soluciones que recomendaría en
su carácter de auditor