Planeación Auditoria Forense 2023

Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
AUDITORIA FORENSE
Planeación de la Investigación en la
Auditoría Forense.
Braulio Rodríguez Castro

Grupo de Estudio Javeriano en Auditoría
Forense - CIJAF
El Grupo de Estudio Javeriano en Auditoria Forense

(CIJAF) nace en el Departamento de Ciencias
Contables de la Facultad de Ciencias Económicas y
Administrativas de la Pontificia Universidad
Javeriana en el año 2002 a través de un grupo de
profesionales y académicos interesados en
desarrollar de manera teórica y práctica todos los
tópicos relacionados con la auditoría forense.
https://cea.javeriana.edu.co/fcea/deptcontables/cijaf

¿Qué es el temido Hindenburg Research que ha hecho caer la acción de Tecnoglass?
El nombre de Hindenburg Research, conocida compradora en corto en los mercados bursátiles, resonó esta semana
en Colombia tras publicar una auditoría financiera forense señalando supuestas “irregularidades contables” en
Tecnoglass, lo que hizo hundir las acciones de la vidriera barranquillera en Nasdaq un 36,02% el jueves.
sábado, 11 de diciembre de 2021.
Forenses analizarán documentos del contrato de semáforos en Bogotá

El Espectador Bogotá, 6 Abr 2018 - 6:00 AM
Auditoria Forense descubre red de corrupción al interior de la Dian

Miércoles, 19 de septiembre de 2018
Funcionarios de la entidad ofrecían distinta clase de servicios a
empresarios para entorpecer procesos ejecutivos de la Dian
Qué encontró la auditoría forense ‘engavetada’ sobre Hidroituango?
El documento se refiere a 33 hallazgos e indica que también hubo falta de control por parte de EPM. El Tiempo
– 19 de octubre 2021, 10:00 P. M.
El informe contable con el que se busca que “Memo Fantasma” no llegue a la cárcel
Se trata de un informe de auditoría contable forense realizado al patrimonio de Guillermo León
Acevedo conocido como “Memo Fantasma” quien capturado el viernes pasado por presunto
concierto para delinquir y lavados de activos.
1 jul. 2021 - 10:10 p. m. Redacción Judicial
Ecopetrol realizó auditoría forense sobre Bioenergy por caso de

sobrecostos
Jueves, Junio 8, 2017 - 06:21
Escándalos Financieros
1
CARRUSEL DE LA 3
CONTRATACIÓN SALUDCOOP
5
INTERBOLSA
2 4
FONCOLPUERTOS DMG
Fraude a las cesantías y pensiones
Todos los aportantes que no encontraban su dinero aparecían transferidos a un

segundo fondo igual de prestigioso y conocido. En ninguno de los casos los
aportantes habían hecho ningún tipo de gestión o habían autorizado que eso
pasara. Todo había ocurrido misteriosamente. Aunque los usuarios no perdieron
al final su dinero, el hecho alertó a las autoridades.
http://www.semana.com/nacion/articulo/el-carrusel-de-las-pensiones/536917

"Panama Papers": Fiscalía
dice que gerente de
Servientrega y Efecty ocultó
US$4,5 millones

Las Pirámides Bitcoin

Daily Cop, la más reciente estafa virtual
Una supuesta criptomoneda colombiana, promocionada

por reconocidos influenciadores, terminó convertida en
una pirámide en la que ingenuos inversionistas
perdieron millones de pesos por los que nadie les
responde.

https://cambiocolombia.com/articulo/poder/daily-cop-la-mas-reciente-estafa-virtual
Cartel del IVA
“Cartel de IVA” defraudaba al

Estado a través de
la falsificación de facturas y la
creación de empresas
fachada, dedicadas a la
reclamación ilícita del impuesto
del IVA, impuestos de riqueza e
impuestos de renta y
complementarios.
https://www.fiscalia.gov.co/colombia/corrupcion/desmantelado-el-cartel-de-la-
evasion-del-iva-que-habria-defraudado-al-estado-por-mas-de-23-billones/

Bogotá D.C., 11 de mayo de 2022. La
Superintendencia de Industria y Comercio, en
su rol de autoridad única en materia de libre
competencia, sancionó a SUZUKI MOTOR DE
COLOMBIA S.A., con una multa
de $2.280.240.000 (DOS MIL DOSCIENTOS
OCHENTA MILLONES DOSCIENTOS
CUARENTA MIL PESOS), al quedar
demostrado que, al menos, desde el 2011 y
hasta el 2019, limitó la participación plural de
proponentes en los procesos de selección
pública para la venta de motocicletas y
mantenimiento preventivo y correctivo con
suministro de repuestos.
https://www.sic.gov.co/slider/superindustria-sanciona-suzuki-de-colombia-por-violar-el-r%C3%A9gimen-de-libre-
competencia

Cartel de la Boletería
La SIC ratificó la sanción
interpuesta al ‘Cartel de la
Boletería” en el Mundial de
Rusia 2018

|
CARACTERISTICAS DE ESTOS CASOS
En grupo, analicen un caso o casos vistos, también pueden analizar casos particulares presentados por
algún integrante del grupo, y respondan:
• Qué agentes participaron (en general)

• Elementos comunes que tienen estos casos u otros.
• Posible Perfil de los presuntos defraudadores.
• Qué investigarían ustedes

Forense
El término forense corresponde al latín forensis, que significa público, y

complementando su significado podemos remitirnos a su origen forum del
latín que significa foro, plaza pública o de mercado en las antiguas
ciudades romanas donde se trataban las asambleas públicas y los juicios.
Por extensión, sitio en que los tribunales oyen y determinan las causas; lo
forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en la
medida en que se busca que un profesional idóneo asista al juez en
asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter
público para presentar en un juzgado o Corte Judicial.

Todo lo forense, está
estrechamente vinculado a
la administración de
justicia, en el sentido de
aportar pruebas de
carácter público, que
puedan ser discutidas y
analizadas a la luz de todo
el mundo.

¿Qué es la Auditoría Forense?
• Aquella en la cual se aplican destrezas de auditoría en situaciones que comprenden

posibles consecuencias legales.
• Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita lograr una
determinación (decisión) judicial.
• La auditoría forense tiene como propósito descubrir o documentar fraudes y
delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas de las empresas. Es una
aplicación de la inteligencia financiera y es un tipo de auditoría especializada. La
auditoría forense analiza documentos, hechos o situaciones financieras para
determinar si se cometió un fraude o delito y si existen evidencias suficientes para
un proceso penal (o decisiones administrativas) a través de procedimientos técnico
científicos*.

* Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditoría Forense aplicada a la Extinción de Dominio.
PRECISANDO CONCEPTOS
La auditoría forense es un
método que busca obtener
elementos probatorios para
aportarlos en un proceso (que
actúa como materia sujeto),
ajustando su trabajo a criterios
legales y profesionales y
presentado sus conclusiones en
diferentes ámbitos. (Rodríguez,
2002)

Características de la Auditoría Forense
1. Investigación (análisis) exhaustiva

2. Análisis de información técnica específica (financiera, legal,
etc.)
3. Técnica criminalística (técnico científico)
4. Recopilación de pruebas y evidencias legales
5. Declaraciones juradas y testimonios certificados
6. Preparación y habilitación de pruebas para presentar ante un
juez o corte civil o criminal.

EN DIOS CONFIAMOS A TODOS LOS
DEMAS AUDITAMOS.
CONFIAR PERO VERIFICAR

Auditoría Forense Utilizada Para
* Identificar al presunto responsable del hecho calificado como irregular
* Determinar la forma o método utilizado por el delincuente para cometer

el hecho delictivo.
* Cuantificar el daño patrimonial sufrido por la victima.
* Exponer al asunto a las autoridades administrativas y judiciales

competentes, para que procedan a verificar la verdad real de los hechos y
aplicar la sanciones que correspondan.

ROLES AUDITOR FORENSE
• Apoyo a los Procesos de Litigación

(Perito).
• Investigación o Sherlock Holmes.

(Auditor).
PARTES RELACIONADAS
Parte Acusadora
Abogado
Disputa
Auditor Forense CORTE O Actual o
MEDIADOR Acción
legal
Abogado Parte Acusada

Conocimientos y Habilidades del Auditor
Forense.
LEGAL–LITIGACIÓN AUDITORIA
COMUNICACIÓN CRIMINALOGIA
ANALISIS CONDUCTUAL CONTABLE INFORMATICA FORENSE
DETECTIVE FINANCIERO

Técnicas de Inteligencia
Inteligencia Blanca
• Comportamiento crediticio
• Sistemas de gestión de denuncias y protección a • Períodos de vacación obligatorios
denunciantes • Rotación de funciones
• Monitoreo de actividades en mundo real y mundo virtual • Declaraciones juramentadas de bienes de empleados solicitada
(actividades, accesos, comunicaciones, alertas “red flags”) periódicamente
• Análisis de datos (comportamientos, tendencias, • Inclusión en la evaluación de desempeño de aspectos de ética
relaciones, concordancias esperadas / diferencias y valores
esperadas no están)
• Calificación de proveedores
• Monitoreo continuo / auditoría continua
• Cláusula de auditabilidad de contratos
• Revisión periódica de logs/pistas de auditoría (acceso,
• Política de revelación de conflicts de intereses
transaccionales)
• Análisis de relaciones
• Controles ocultos (confidencialidad)
• Listas negras (empleados, proveedores, otros)
• Revisiones / auditorías sorpresa
• Guía de casos de fraude (esquema, prevención, detección)
• Confirmación de adhesión al Código de Ética
• Sistemas de detección de intrusos –IDS
• Análisis y confirmación de antecedentes para fines de
contratación/promoción • Emboscada
• Entrevistas de salida • Técnicas de prevención, detección e investigación de fraudes
Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro 36

Técnicas de Inteligencia
Inteligencia Negra
• Monitoreo de actividades en mundo real y mundo virtual
• Ingeniería social (obtener información en base a engaños)
• Colusión
• Presión / tentación para obtener información / “ayuda”
• Infiltrar personas en áreas/organizaciones
• Regulados infiltrados en reguladores (Superintendencias, Ministerios,
Administraciones Tributarias, Aduanas)
• Infiltrar áreas de control
• Infiltrar área a ser atacada
• Obtener información para identificar/construir la “oportunidad”
• Acceso, conocimiento, tiempo
• Control interno
• Posibilidad de detección
• Sanción
Objetivo de la Auditoría Forense
Auditoría
Forense
Malversación Fraude Delitos

Corrupción Ciberdelito
de Activos Financiero Económicos
Acceso No
Sobre Lavado de
Pública Efectivo Autorizado
estimaciones Activos
(Hacker)
Financiero Financiación del

Privada Otros Activos Sub estimaciones
(Cracker) Terrorismo
Evasión Fiscal

Contrabando
FUENTE: Saccani Raúl, Tratado de Auditoría Forense, KPMG, 2012.
Objetivo de la Auditoría Forense
Auditoría Decisión
Administrativa
• Reporte de Incidencias Forense • Denuncia
• Análisis del Fraude • Pruebas
• Decisión Administrativa • Recolección de Evidencias • Juicio y Reparación
• Pruebas
• Custodia
• Análisis
• Informe
Detección
Proceso Penal
Interna
FUENTE: Saccani Raúl, Tratado de Auditoría Forense, KPMG, 2012. Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Protocolo para una Investigación Forense
Sospechas/
Recolección de Análisis de la
Incidentes Reporte
información Información
Reportados

FUENTE: Saccani Raúl, Tratado de Auditoría Forense, KPMG, 2012.
Fases de la Auditoría Forense
Detección o
Sospecha del
Fraude
Planeación y
Cierre Análisis
Preliminar
Elaboración del Recolección

Informe de de
Auditoría información y
Forense evidencias
Análisis de la
información

Procesos de la Auditoría Forense
Detección o
Sospecha
del Fraude
Eventos iniciales de detección:
–Hallazgos de auditorías internas

–Hallazgos de auditorías externas o revisoría fiscal
–Denuncias, reclamos, peticiones (¿anónimas?) recibidas sobre
irregularidades
–Notificaciones de una autoridad reguladora
–Advertencia de una práctica de negocio inadecuada (publicidad
engañosa, precios…)
–Noticias o medios de comunicación
–Requerimientos de una autoridad judicial

Referencia: Estudio Mundial del Fraude 2016 - ACFE



Factores para la Planeación
La cantidad de tiempo
Presupuesto del cliente El tamaño del fraude necesario para
investigar a fondo
Algunos casos se puede

El AF también deben
trabajar abiertamente, Factores como la
entender las
otros tienen que ser capacidad de encontrar
consecuencias
hechas con la máxima testimonios
esperadas de su trabajo
discreción
Limitaciones impuestas
Información propia a la Las limitaciones
por las bases de Datos y
industria o sector de la impuestas por la
otras leyes de
empresa empresa
privacidad Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Proceso de la Auditoría
Evaluación Respuesta al
Reporte
del riesgo riesgo

Proceso de la auditoria
Evaluación Respuesta al
Reporte
del riesgo riesgo
Planeación Ejecución Informe

Planeación : Evaluación del riesgo
Actividades
preliminares
Evaluación del riesgo Plan de auditoría
Desarrollo de
procedimientos para
la evaluación del
riesgo
Evaluación del riesgo
Lista de factores de
riesgo
Evalúa la
Actividades Decide si acepta o no
independencia del
preliminares el contrato
auditor
Carta de compromiso
Evaluación del riesgo Plan de auditoria
o contrato
Desarrollo de
procedimientos para
la evaluación del
riesgo
Actividades
Evalúa la materialidad
preliminares
Estrategia general de
Discusiones del
Evaluación del riesgo Plan de auditoria auditoria y Plan de
equipo de trabajo
auditoria
Desarrollo de
procedimientos para Desarrollo de la
la evaluación del estrategia general
riesgo

Actividades
preliminares
Riesgos de negocios y
Evaluación del riesgo Plan de auditoria
de fraude
Desarrollo de Identificación de los

procedimientos para riesgos a través del Evaluación del control
la evaluación del entendimiento de la interno
riesgo entidad
Evaluación de los
riesgos y sus niveles

RIESGOS RIESGO RIESGO
PROFESIONAL REPUTACIONAL
RIESGO EN RIESGO
AUDITORIA INHERENTE
RIESGO DE RIESGO DE
AUDITORIA CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
Actividades RIESGO
preliminares PROFESIONAL
Evaluación del RIESGO

riesgo INHERENTE
Plan de RIESGO DE
auditoria CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
RIESGO INHERENTE:
Está asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que

desarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso.
Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación

errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo
que no hubiera controles internos relacionados (NIA 200).
Una estimación del pasivo pensional de la

entidad es generalmente más propensa a
Ejemplo (entidad) tener error que una Cuenta por Pagar, ya
Cuál es un RI del que la estimación requiere la aplicación
Banco Agrario? de políticas, juicios y cálculos complejos,
mientras que el pasivo (CxP) no.
Riesgo de control
Posibilidad de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y
de control interno. (NIA 200)
El tesorero de la Regional X de la entidad, quien tenía bajo su

responsabilidad la caja menor, usaba el dinero para financiar sus
gastos personales por medio de vales provisionales de caja menor, los
cuales reintegraba a fin de mes al recibir su salario.
El funcionario conocía que en los arqueos de caja menor solo se

sumaba el efectivo y los vales, sin considerar o revisar en detalle su
concepto.
Riesgo de Detección
Posibilidad de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representación errónea que existe en
un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría
ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o
clases. (NIA 200).
En las conciliaciones bancarias
En el análisis de la
se encuentran partidas
contratación de la entidad
conciliatorias de importancia
solamente se evaluaron
con más de un año de
los contratos de mayor
antigüedad que no fueron
valor.
vistas por el auditorDiplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Identificación de los riesgos
A CARGO DE LA ENTIDAD A CARGO DEL AUDITOR
Riesgo de Riesgo
x Riesgo de x Riesgo de
=
Auditoría Inherente Control Detección
Que el auditor Aunque existan los Los procedimientos del auditor

exprese una opinión controles éstos no detecten una representación
pueden ser errónea que exista en una
inapropiada cuando = Propio de la x x
vulnerables, por lo aseveración.
los estados contables
Entidad. que existirá alguna
estén representados posibilidad que se Que los errores no identificados
en una forma presenten errores por los controles internos
errónea. o irregularidades. tampoco sean reconocidos por el
auditor.
Riesgo de
Fraude


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El término forense corresponde al latín forensis, que significa público, y

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• Aquella en la cual se aplican destrezas de auditoría en situaciones que comprenden

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1. Investigación (análisis) exhaustiva

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CONFIAR PERO VERIFICAR

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* Identificar al presunto responsable del hecho calificado como irregular

* Determinar la forma o método utilizado por el delincuente para cometer

* Cuantificar el daño patrimonial sufrido por la victima.

* Exponer al asunto a las autoridades administrativas y judiciales

Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro

• Apoyo a los Procesos de Litigación

• Investigación o Sherlock Holmes.

Abogado Parte Acusada

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ANALISIS CONDUCTUAL CONTABLE INFORMATICA FORENSE

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Malversación Fraude Delitos

Financiero Financiación del

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Elaboración del Recolección

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Eventos iniciales de detección:

–Hallazgos de auditorías internas

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Algunos casos se puede

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Planeación Ejecución Informe

Evaluación del riesgo Plan de auditoría

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Desarrollo de Identificación de los

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Evaluación del RIESGO

Está asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que

Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación