BALOTARIO DE SUNAT

1.- En relación a los principios constitucionales, indique el principio por el cual se dispone que los
tributos se crean, suprimen o derogan por ley o decreto legislativo:
a) Principio de reserva de ley
b) Principio de legalidad
c) Principio de No Confisctoriedad
d) Principio de Igualdad
e) Principio de respeto a los derechos fundamentales

2.- El procedimiento tributario que consta de dos etapas, reclamación ante la Administración
Tributaria y apelación ante el Tribunal Fiscal:
a) Procedimiento contencioso tributario
b) Procedimiento no contencioso tributario
c) Procedimiento de cobranza coactiva
d) Procedimiento de fiscalización tributaria
e) Procedimiento de verificación tributaria

3.- El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notificación de los siguientes actos
administrativos:
a) Resultado de requerimiento
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa
c) Resolución de Ejecución Coactiva
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa
e) Carta de presentación y primer requerimiento

4.- Es el acto administrativo que se emite como consecuencia de un tributo autoliquidado por el
contribuyente:
a) Orden de Pago
b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Resolución de Cierre Temporal de Establecimiento
e) Resolución de Comiso

5.- Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente:
a) Tasa
b) Contribución
c) Impuesto
d) Arbitrio
e) Licencia

6.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público individualizado en el

contribuyente:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
d) Derecho
e) licencia

7.- Contra la resolución que declara improcedente la solicitud de fraccionamiento de deuda tributaria,
cabe interponer:
a) Recurso de apelación
b) Recurso de reclamación
c) Queja ante el tribunal fiscal
d) Silencio administrativo negativo
e) Silencio administrativo positivo
8.- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de:
a) Resolución de Ejecución Coactiva
b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Orden de Pago
e) Resolución de Intendencia

9.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que tiene la siguiente característica:
a) Es un impuesto plurifásico acumulativo
b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo

10.- Indique cuál constituye un mecanismo de extinción de la obligación tributaria:

a) Prescripción
b) Exoneración
c) Inafectación
d) Condonación
e) Caducidad

11.- En relación al procedimiento no contencioso vinculado con la determinación de la obligación

tributaria, marque la alternativa correcta:
a) Se inicia de oficio por parte de la Administración Tributaria
b) Se inicia a pedido de parte por el contribuyente
c) Se encuentra sujeto a la aplicación del silencio administrativo negativo
d) Se inicia automáticamente con la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la
Renta
e) Se inicia con la interposición de un escrito ante el Tribunal Fiscal

12.- En relación a las rentas de cuarta categoría, marque la alternativa correcta:

a) Es la renta del trabajo generada por una labor dependiente
b) Es la renta que se genera por la prestación de cualquier ciencia, arte u oficio prestado en forma
independiente
c) Es la renta que tiene únicamente la deducción fija de 3 UITs
d) Es la renta que excluye a los mandatarios, síndicos y albaceas
e) Es la renta del trabajo cuya tasa impositiva es del 29.5%

13.- Es la teoría de la renta que considera como renta los ingresos eventuales, accidentales y
gratuitos:
a) Teoría de la renta-producto
b) Teoría de flujo de riqueza
c) Teoría de consumo más incremento patrimonial
d) Teoría de la exención tributaria
e) Teoría de la correlación gasto-ingreso

14.- En relación a la deducción de gastos de representación en las empresas, marque la alternativa

correcta:
a) Son deducibles únicamente si cumplen con el principio de generalidad del gasto
b) Son deducibles siempre y cuando se otorguen a la masa general de consumidores
c) Son deducibles siempre y cuando no excedan el 0.5% de los ingresos netos hasta un tope de 40
UITs
d) Son deducibles únicamente si los bienes objeto de entrega forman parte del proceso productivo
de la empresa
e) Son deducibles siempre y cuando se dirijan a los trabajadores de la empresa

15.- En relación con el concepto de bien mueble para efectos del IGV marque la alternativa correcta:
a) Califican como bienes muebles las acciones de una persona jurídica
b) Califican como bienes muebles los títulos valores representativos de deuda
c) Califican como bienes muebles los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro
d) Califican como bienes muebles la moneda nacional
e) Califican como bienes muebles la moneda extranjera

16.- En relación con el retiro de bienes, indique cuál de las siguientes operaciones califica como retiro
gravado para efectos del Impuesto General a las Ventas:
a) La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas para promocionar
ventas
b) La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden solamente
bajo receta médica
c) Las que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditadas
conforme con las disposiciones del Impuesto a la Renta
d) Las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre
ventas realizadas
e) La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no
sean necesarios para la prestación de servicios

17.- En relación con las rentas de tercera categoría, indique la alternativa correcta:
a) El reconocimiento de los ingresos y los gastos se rige bajo el principio del percibido
b) Las rentas generadas por los notarios no constituyen rentas de tercera categoría
c) Constituyen rentas de tercera categoría las rentas que generen los directores por servicios
prestados en forma independiente
d) Las rentas de tercera categoría incluye las rentas provenientes de cualquier actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes
e) La determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría permite la compensación de
pérdidas de fuente extranjera

18.- Con relación a las rentas de segunda categoría, marque la alternativa incorrecta:
a) Califican como renta de segunda categoría los intereses originados en la colocación de capitales
b) Califican como renta de segunda categoría las regalías
c) Califican como renta de segunda categoría los dividendos y cualquier otra forma de distribución
de utilidades
d) Califican como rentas de segunda categoría las rentas vitalicias
e) Califican como rentas de segunda categoría las producidas por la locación o cesión temporal de
cosas muebles o inmuebles

19.- En relación a los plazos de prescripción marque la alternativa correcta:

a) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro (4) años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva
b) La acción para solicitar la devolución prescribe a los cuarenta y cinco (45) días hábiles
c) La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe a los seis (6) años
d) La acción prescribe a los diez (10) años cuando el Agente de Retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido
e) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los seis (6) años para quienes
cumplieron con presentar su declaración jurada

20.- En relación con la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) marque la alternativa correcta:
a) La UIT para el periodo 2022 es de S/ 4,200 Soles
b) La UIT no puede ser utilizada para determinar bases imponibles para efectos tributarios
c) La UIT se determina mediante Decreto Supremo
d) La UIT no puede ser utilizada para determinar obligaciones contables
e) La UIT para su determinación no considera los supuestos macroeconómicos

21.- En relación con las reglas del domicilio fiscal y domicilio procesal señaladas en el Código
Tributario, indique la alternativa correcta:
a) La opción de consignar un domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva se podrá
ejercer en cualquier etapa del mismo
b) El domicilio procesal no podrá ser físico, sino únicamente electrónico
c) El domicilio fiscal se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a la
Administración en la forma que ésta establezca
d) La Administración podrá requerir el cambio de domicilio fiscal cuando éste sea la residencia
habitual del contribuyente
e) Cuando no sea posible efectuar la notificación en el domicilio procesal se realizará la notificación
en la página web de la Administración Tributaria

22.- Con relación a los representantes obligados a pagar los tributos en su condición de tales,
marque la alternativa incorrecta:
a) Se considera representante a los padres, tutores y curadores de los incapaces
b) Se considera representante a los designados como tales por las personas jurídicas
c) Se consideran representantes a los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los
bienes colectivos que carecen de personería jurídica
d) Se considera representante a los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas
e) Se considera representante a los accionistas por las acciones que tengan en la persona jurídica

23.- En relación a las causales de suspensión de la prescripción marque la alternativa correcta:

a) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento de cobranza coactiva
b) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento contencioso tributario
c) Se suspende durante la tramitación del procedimiento de ingreso como recaudación de la cuenta
de detracciones
d) Se suspende durante la tramitación de una solicitud de estado de adeudos
e) Se suspende mientras el contribuyente tenga la condición de no habido para efectos tributarios

24.- En relación a las operaciones afectas al Impuesto General a las Ventas marque la alternativa
correcta:
a) La venta de bienes muebles en el exterior está afecta con el IGV
b) La prestación de servicios está afecta con el IGV siempre y cuando el prestador del servicio sea
un sujeto no domiciliado
c) La utilización de servicios se encuentra afecta al IGV siempre y cuando el aprovechamiento del
servicio se acredite en el exterior
d) Los contratos de construcción se encuentran afectos siempre y cuando se ejecuten en el exterior
e) La importación de bienes se encuentra afecta al IGV siempre y cuando se trate de una importación
definitiva

25.- En relación con el procedimiento de fiscalización tributaria marque la alternativa correcta:

a) Los actos que se emitan dentro de un procedimiento de fiscalización tributaria definitiva suspenden
el plazo prescriptorio
b) La fiscalización parcial electrónica se inicia con la notificación de una carta de presentación y un
primer requerimiento de fiscalización
c) La fiscalización tributaria tiene como plazo máximo de duración un año desde la notificación del
primer requerimiento
d) La fiscalización parcial tributaria se aplica respecto de uno o más elementos del tributo
e) La fiscalización tributaria es un procedimiento tributario que culmina con la emisión de una
resolución del Tribunal Fiscal

26.- En relación con la determinación de la obligación tributaria, marque la alternativa correcta:

a) La determinación de la obligación tributaria únicamente puede ser efectuada por el deudor
tributario
b) La determinación sobre base presunta se efectúa tomando en cuenta elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria
c) La determinación de la obligación tributaria puede efectuarse por la Administración Tributaria fuera
del plazo prescriptorio
d) La determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente implica verificar la
realización del hecho generador de la obligación tributaria
e) La determinación de la obligación tributaria que realice la Administración Tributaria no requiere
identificar al deudor tributario

27.- En relación con la vigencia de las normas tributarias, marque la alternativa correcta:
a) Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo
disposición que postergue su vigencia
b) Los reglamentos rigen desde el día de su publicación en el Diario Oficial El Peruano
c) Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario de aplicación
particular deben ser publicadas en el Diario Oficial
d) Las leyes referidas a tributos de liquidación mensual rigen desde el primer día del siguiente año
calendario
e) Las leyes tributarias rigen para los periodos anteriores a su publicación en el Diario Oficial El
Peruano.

28.- En relación a las exoneraciones y beneficios tributarios marque la alternativa correcta:

a) Las exoneraciones tributarias no requieren estar sustentadas en la exposición de motivos de la
norma
b) Las exoneraciones tributarias se entienden otorgadas por el plazo máximo de cuatro (4) años
c) Las exoneraciones tributarias se podrán prorrogar por única vez por un periodo de hasta tres (3)
años.
d) La Ley no podrá establecer plazos distintos respecto de la vigencia de las exoneraciones previstas
en los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e) Las exoneraciones tributarias pueden establecerse por decreto supremo y por resolución de
superintendencia de la Administración Tributaria.

29.- Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el
resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
a) Orden de Pago
b) Resolución de aprobación de fraccionamiento
c) Esquela de citación
d) Requerimiento de fiscalización
e) Resolución de determinación

30.- En relación con los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta marque la alternativa
correcta:
a) Constituye gasto deducible el Impuesto a la Renta
b) Constituye gasto deducible las multas, recargos e intereses moratorios
c) Constituye gasto deducible los gastos personales y de sustento del contribuyente
d) Constituye gasto deducible los gastos provenientes de operaciones efectuadas con sujetos
residentes en países de baja o nula imposición
e) Constituye gasto deducible los gastos de publicidad

¿Qué es la Sunat?

La Sunat es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas.

Cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía
funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en
cualquier lugar del territorio nacional.

¿Qué tributos administra la Sunat?

Los principales tributos que administra la Sunat son los siguientes:

-Impuesto General a las Ventas

-Impuesto a la Renta

-Impuesto Selectivo al Consumo

-Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional

-Impuesto Temporal a los Activos Netos

Impuesto a las Transacciones Financieras

-Impuesto Especial a la Minería

-Casinos y Tragamonedas

Derechos Arancelarios o Ad Valorem

Aportaciones al EsSalud y a la ONP

¿Cuál es su experiencia en materia tributaria?

En cuanto a experiencia previa:

Orientación al contribuyente

Dependencia de reclamos

Centros de servicios al contribuyente

Procuraduría pública

División de acciones inductivas y de control de obligaciones tributarias

Consultora, auditora, estudio o asesoría empresarial

En cuanto a no tener experiencia previa:

No se cuenta con experiencia previa, sin embargo, se ha postulado a efectos de obtener experiencia
en las áreas requeridas para afianzar y poner en práctica los conocimientos que se tienen en temas
tributarios.
¿Qué lo motivo a postular a Sunat?

Una de las principales razones reside en el hecho de poder afianzar y poner en práctica todos
los conocimientos que he venido adquiriendo a lo largo de mi carrera y sobre todo obtener
experiencia en materia tributaria; aunado a ello debido al reconocimiento que posee SUNAT
como una de las entidades estatales más sólidas, que propician el desarrollo profesional
mediante capacitaciones constantes y la estabilidad de su personal, con un ambiente laboral
idóneo, sutil que pone énfasis al trabajo colaborativo y en equipo. Todo ello me motivo a
postular.

La motivación de ingresar a Sunat reside en obtener experiencia en materia tributaria en el área

solicitante, para afianzar los conocimientos previamente adquiridos vinculado con el cumplimiento
de obligaciones tributarias y los procedimientos tributarios.

Aunado a ello, debo indicar que tengo conocimiento que Sunat es una de las entidades estatales
más sólidas y que propician el desarrollo profesional, mediante capacitaciones frecuentes y la
estabilidad de su personal, al cual busca actualizar en materia tributaria contando con personal
capacitado y con amplia experiencia en temas tributarios.

Otro aspecto, que me ha motivado a postular es el desarrollo de competencias en el puesto

requerido, lo cual permite obtener mayor experiencia y conocimientos en materia tributaria a partir
de la aplicación práctica.

¿Cómo se ve en unos cinco años?

En cinco años me veo en Sunat con mayor experiencia y seguramente en un cargo con mayor
responsabilidad desarrollando competencias específicas que me permitan aportar a la
institución, Asimismo, me veo llevando cursos de maestrías, posgrados, doctorados que
coadyuven y me complementen mi realización profesional y al mismo tiempo institucional.

a la par un curso de posgrado, maestría o cursos que complementen lo analizado en la práctica para
poder aportarlos a la institución y lograr la especialización en temas tributarios.

De otro lado, en cinco años me veo en Sunat utilizando los conocimientos adquiridos en áreas
vinculadas a temas tributarios que complementen mi desarrollo profesional.

-----------------------¿Qué aspectos podría aportar desde su experiencia en la Sunat?

Entre los aspectos que podría aportar a la institución en caso tenga la oportunidad de ser
seleccionado en el puesto requerido, puedo detallar los siguientes:

---Buscar soluciones eficientes y rápidas a los problemas que me toque analizar.

Optimizar decisiones utilizando la que genere menos riesgo a la Administración Tributaria en el

trabajo que mi superior me haya asignado.

-----Compartir los conocimientos adquiridos con los compañeros del área respectiva a efectos que
podamos unificar criterios y dar soluciones a la instituciones sobre las tareas que nos sea asignada.

-----Continua actualización en los temas que me sean asignados, revisar criterios de la

Administración Tributaria, Tribunal Fiscal, Corte Suprema, en lo que resulte aplicable.
¿Por qué postula a la Sunat?

Postulo a la Sunat porque considero que es una oportunidad para pertenecer a una institución que
goza de mucho prestigio en la formación de especialistas tributarios y ramas vinculadas con aspectos
tributarios.

Asimismo, tengo buenas referencias de amigos, familiares y terceros de su experiencia laboral en

Sunat, los cuales me han motivado a postular a Sunat partiendo de su experiencia laboral en la
institución y las competencias que han adquirido en las diversas áreas que forman parte de la
Administración Tributaria.

Finalmente, otra razón que me ha motivado a postular a Sunat es la posibilidad de seguir creciendo
en los profesionales a partir de los conocimientos que pueda adquirir, capacitación frecuente y buen
clima laboral, algo que no es fácil encontrar.

¿Qué ventajas observa en Sunat en comparación con otras instituciones?

Una de las ventajas más importantes que observo en comparación con otras instituciones del Estado,
está referida a que Sunat cuenta con sistemas actualizados que permiten que los procesos y trámites
que realicen ante dicha entidad sean más expeditivos y permitan un manejo eficiente de la
información.

Aunado al prestigio que tiene Sunat, por encima de las demás entidades del Estado, otra ventaja
que observo es la constante preocupación de Sunat por la actualización de su personal, y las
facilidades en infraestructura y recursos para que el personal pueda desarrollar las tareas
encomendadas sin mayor contratiempo.

De otro lado, Sunat al ser una entidad que buscar procurar una mayor recaudación para cubrir el
gasto público, coordina directamente con el MEF el desarrollo de políticas que le permiten una
optimización de los recursos que la hacen eficiente y uno de las entidades que el trato directo con el
ciudadano le otorga información actualizada y de utilidad para los diversos procedimientos en los
que se vean involucrados.

¿Qué ejemplos puede poner de su crecimiento profesional en los últimos años?

A continuación, paso a detallar algunas acciones que he realizado en la búsqueda de crecimiento

profesional:

He llevado cursos de actualización en materia contable, tributaria, financiera, laboral, vinculada con
mi profesión.

He acumulado experiencia en las diversas instituciones en las que he laborado, asumiendo diversas
responsabilidades que me han permitido realizar la labor de forma efectiva y aprendiendo de los que
tienen más experiencia.

He sacado el título profesional, bachillerato, colegiatura que me permiten postular a las áreas que
consideran el título profesional o el grado académico como requisito para postular a los diversos
concursos públicos.

¿Cuáles son las facultades de Sunat?

Entre las facultades que he podido revisar que tiene Sunat puedo mencionar las siguientes:
Facultad de recaudación

Facultad de fiscalización

Facultad de sanción

Facultad de verificación y control de obligaciones tributarias

Facultad de efectuar la cobranza coactiva de la deuda tributaria en sede administrativa

Facultad para actuar como parte en los procedimientos tributarias

Facultad para imponer obligaciones formales a los contribuyentes

¿Qué procedimientos se tramitan ante la Sunat?

He tomado conocimiento que ante la Sunat se tramitan los siguientes procedimientos tributarios:

-Procedimiento de fiscalización tributaria

-Procedimiento contencioso tributario

-Procedimiento no contencioso tributario

-Procedimiento de cobranza coactiva

Lea también: Balotario de 75 preguntas y respuestas para el examen de conocimientos (CAT Sunat)

¿Por qué las empresas deben tributar?

Las empresas deben tributar de acuerdo a los supuestos que se hayan regulado expresamente en
la Ley como operaciones gravadas, cumplimiento que no se ciñe solamente al pago de la deuda
tributaria sino a la presentación de la declaración jurada correspondiente.

Las empresas deben tributar para que de esa manera lo recaudado sirva para cubrir el gasto público
que permita otorgar mejores servicios al ciudadano, en hospitales, educación, seguridad ciudadana,
puestos de trabajo, y todo aquello que permita que las personas logren tener una mejor calidad de
vida y los objetivos que tienen trazados en la sociedad.

¿Qué harías para hacer de Sunat un mejor lugar para laborar?

Para hacer de la Sunat un mejor lugar para laborar podría realizar las siguientes acciones:

Difundir a través de medios de prensa y comunicación todo lo que se está haciendo con los
recaudado, vale decir, que el ciudadano tenga conocimiento que todo lo que se está recaudado se
está utilizando en beneficio de la sociedad.

Priorizar el cumplimiento de los derechos laborales de los trabajadores, siendo objetivo en la

renovación de los contratos
Dar capacitación permanente al personal de la Administración Tributaria en las áreas
correspondientes

Invertir el presupuesto otorgado en sistemas informáticos que permitan acelerar los trámites y ser
más eficiente

Propiciar una cultura tributaria que permita que el informal ingreso a la formalidad garantizándole
actuaciones discrecionales que no devengan en arbitrarias en los procedimientos de fiscalización
tributaria.

¿Para usted qué es el tributo?

El tributo es el pago que se hace al Estado, el cual ejerce el Ius Imperium para imponer obligaciones
a los ciudadanos, entre ellas, las que permitan a partir del cobro de tributos cubrir el gasto público.

Asimismo, el tributo se configura en una obligación de dar una suma de dinero al Estado para que
en función del principio de solidaridad, se genere una redistribución de la riqueza que permita a los
más necesidad cubrir sus necesidades básivas.

En ese sentido, el pago de tributos, no sólo permite que el Estado pueda cubrir el gasto público, sino
que además genera puestos de trabajo, mejora en los servicios públicos y mejores condiciones para
que los ciudadanos puedan tributar de acuerdo a su capacidad económica.

¿Qué tributos generan mayor recaudación en el país?

Los tributos que generan mayor recaudación en el país son el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a la Renta, siendo que en este último caso, se realizan anticipos de una obligación que se
determinará a fin de año.

Cabe recordar que el Impuesto a la Renta grava la ganancia, y actualmente lo tenemos estructura
en 5 categorías, siendo que la primera y segunda categoría gravan rentas del capital, mientras la
cuarta y quinta categoría gravan las rentas del trabajo, y la renta de tercera categoría grava las rentas
en la cual se produce una combinación de capital y trabajo, o la proveniente de operaciones
habituales.

En el caso del Impuesto General a las Ventas, es un impuesto que grava el consumo, recae sobre
sujetos que realicen actividades empresariales y actividades habituales, gravándose en tanto
estemos ante una venta de bienes muebles en el país, prestación o utilización de servicios, contratos
de construcción, primera venta de bien inmueble realizada por el constructor e importación de bienes.

¿Qué comprobantes de pago conoce?

Entre los comprobantes de pago que pueden emitir los contribuyentes tenemos los siguientes:

Factura

Liquidación de compra

Boleta de venta
Recibo por honorarios electrónicos

Tickets de maquinas registradoras

Documentos autorizados

¿Por qué las personas deben presentar declaración jurada?

Los contribuyentes deben presentar declaración jurada a efectos de exteriorizar la determinación de

la obligación tributaria vinculada con un tributo respecto del cual se encuentran afectas, la
presentación de la declaración permite que las empresas sinceren sus operaciones y efectúen el
pago de la deuda tributaria que corresponda realizar, lo cual va a contribuir en tener ingresos
disponibles que permitan cubrir el gasto público.

Asimismo, las empresas deben cumplir con presentar la declaración jurada, en tanto constituye una
obligación formal que permitirá a la Administración Tributaria cumplir su laborar de efectuar el control
de obligaciones tributarias de los contribuyentes.

¿Cuáles son las infracciones más frecuentes que realizan los contribuyentes?

Se ha verificado que en diversos procedimientos de fiscalización tributaria, la Administración

Tributaria ha detectado que la infracción más común es la prevista en el numeral 1 del artículo 178°
del Código Tributario, esto es, no incluir ingresos, aumento indebido de saldos, créditos tributarios,
gastos deducibles, que generan que la Administración Tributaria agote la cobranza de las sanciones
en sede administrativa.

Otras infracciones frecuentes son las siguientes:

No emitir comprobantes de pago

No exhibir la documentación requerida por la Administración Tributaria en los requerimientos de

fiscalización

Llevar los libros y/o registro contable fuera de los plazos establecidos

Declarar cifras o datos falsos que inciden en un aumento indebido del saldo a favor, una mayor
pérdida tributaria u omisión de ingresos

¿Qué es la evasión tributaria?

La evasión tributaria constituye un acto ilícito por el cual los contribuyentes evitan el pago del tributo,
ya sea omitiendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, o efectuando acciones fraudulentas
que se materializan en la omisión de ingresos, aumentos indebido de gastos y créditos tributarios,
operaciones no reales, simuladas o incluso el uso de comprobante de pago para respaldan
operaciones que no se han realizados, o en las cuales no ha intervenido el proveedor, el usuario, o
el bien o servicio es inexistente o simplemente no se ha realizado.

Actualmente se sanciona en la vía penal como delito de defraudación tributaria.

¿Qué recursos pueden presentar los contribuyentes en sede administrativa?

Actualmente de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario, los contribuyentes pueden cuestionar
los actos administrativos emitidos por Sunat mediante los siguientes recursos:

Recurso de reclamación: El cual se interpone ante la Sunat por los actos que dicha entidad ha emitido
como consecuencia de un procedimiento de fiscalización tributaria o de la verificación del control de
obligaciones tributarias.

Recurso de apelación: El cual es resuelto por el Tribunal Fiscal, órgano colegiado que resuelve las
controversias tributarias en última instancia.

¿Cuáles son los principios constitucionales tributarios?

De acuerdo con lo previsto en el artículo 74° de la Constitución, los principios constitucionales

tributarios son los siguientes:

Principio de legalidad

Principio de reserva de ley

Principio de igualdad

Principio de respeto a los derechos fundamentales

Principio de no confiscatoriedad

¿Qué es una infracción tributaria?

Las infracciones tributarias son aquellos supuestos previstos expresamente en el Código Tributario
que se generan como consecuencia de un incumplimiento a obligaciones tributarias y que son
sancionadas con multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre de establecimiento,
entre otras.

Las infracciones tributarias se determinan en forma objetiva y las sanciones previstas se han
establecido en función a la UIT, el tributo omitido o el saldo indebidamente incrementado, y el 0.35
o 0.6% de los ingresos netos.

Las infracciones tributarias se establecen respetando los principios de legalidad y tipicidad.

Las sanciones provenientes de infracciones tributarias se encuentran sujetas a un régimen de

gradualidad, las cuales tienen un porcentaje de descuento atendiendo a la oportunidad de la
subsanación, ya sea que se trate de una subsanación inducida o voluntaria, respectivamente.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes ante Sunat?

Entre las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes debo mencionar las
siguientes:

Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago

Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, normas y resolución
de Superintendencia

Permitir el control por la Administración Tributaria

Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera

Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrónica

Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta
para el esclarecimiento de los hechos

¿Las multas se pueden transmitir entre los herederos?

Las infracciones tributarias son de naturaleza personal, en consecuencia, no se pueden transmitir a

terceros distintos al contribuyente, por ello las multas no se pueden transmitir a los herederos del
causante.

¿Qué aspectos tributarios de interés se han regulado en la reciente reforma tributaria?

En la reciente reforma tributaria se han efectuado las siguientes modificaciones:

Se ha modificado la norma VII del Título Preliminar del Código Tributario referido a la dación de
exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios prohibiendo que se otorguen beneficios tributarios
sobre bienes y/o servicios que afecten el medio ambiente y/o salud.

Se prohíbe la deducción de gastos para efectos del Impuesto a la Renta que tengan vinculación con
delitos de cohecho en todas sus modalidades.

Se han prorrogado las exoneraciones del IGV previstas en el Apéndice I y II de la Ley, hasta el 31
de diciembre de 2022.

Se uniformiza la aplicación de los Convenios de Estabilidad Jurídica para establecer dos puntos
porcentuales a la tasa del Impuesto a la Renta vigente a la fecha de suscripción del Convenio.

Se modifica la Ley de Tributación Municipal para incluir a los remolcadores o tracto camiones en el
ámbito del Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Se extienden los beneficios tributarios previstos en la Ley del Sector Agrario referidos a la tasa
reducida del Impuesto a la Renta a los sectores de acuicultura y de flora y fauna forestal.

¿Cuáles son los regímenes tributarios del Impuesto a la Renta Empresarial?

A la fecha, se cuenta con cuatro (4) regímenes tributarios para efectos del Impuesto a la Renta
Empresarial:

Nuevo Régimen Único Simplificado

Régimen Especial del Impuesto a la Renta

Régimen General del Impuesto a la Renta

Régimen General del Impuesto a la Renta

¿Qué gastos pueden deducir las personas naturales por rentas del trabajo?

Las personas naturales que generen rentas del trabajo, esto es, rentas de cuarta y quinta categoría,
pueden deducir los siguientes gastos:

Arrendamiento de bienes inmuebles

Honorarios por servicios prestados por locadores de servicios por cualquier profesión, ciencia, arte
u oficio sustentados en recibos por honorarios electrónicos

Consumo en bar, restaurant, discoteca y servicios de hospedaje sustentados en boletas de venta

electrónica

Honorarios de médicos y odontólogos

Pago de Essalud por trabajadoras del hogar

Gastos por servicios brindados por artesanos y guías de turismo que emitan recibos por honorarios
o por empresas que emitan factura.

¿Cuáles son los sujetos de la relación jurídico-tributaria?

Los sujetos de la relación jurídica tributaria son dos: el acreedor tributario y el deudor tributario.

El acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria

Responsable es aquél que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a ese.

¿Qué controversia Sunat ha ganado en sede judicial?

En sede judicial Sunat ha tenido un pronunciamiento favorable de la Corte Suprema en los seguidos
contra la empresa Telefónica del Perú por la controversia de los servicios satelitales.

En relación a esta controversia cabe mencionar que la Corte Suprema confirmó el reparo efectuado
a la empresa Telefónica del Perú por no haber efectuado la retención del Impuesto a la Renta por
servicios satelitales cuyos bienes fueron utilizados en territorio nacional, lo cual generó que
Telefónica debió retenerle a los sujetos no domiciliados el Impuesto a la Renta por renta de fuente
peruana que los proveedores de capacidad satelital generaron en territorio nacional.

En ese sentido, la Corte Suprema concluyó que se configuró renta de fuente peruana para los
proveedores no domiciliados al amparo del inciso b) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta:
“las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los
bienes están situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país”

¿En qué casos las resoluciones del Tribunal Fiscal se emiten como observancia obligatoria?

Sobre el particular, de acuerdo con lo previsto en el artículo 154° del Código Tributario, se emitirá
jurisprudencia de observancia obligatorio en los siguientes casos:

Cuando se interpreten de modo expreso y con carácter general las normas tributarias

Cuando el Tribunal Fiscal deba inaplicar una norma que exceda una norma con rango de Ley

Cuando se emita un criterio recurrente de las Salas Especializadas así como dela Oficina de Atención
de Quejas

Cuando se aprecia una dualidad de criterio que amerite la emisión de una resolución que establezca
el criterio que debe prevalecer

¿Qué derechos tienen los contribuyentes frente a la Administración Tributaria?

Entre los derechos de los administrados frente a la Administración Tributaria podemos señalar los
siguientes:

Ser tratados con respeto y consideración por el personal de la Administración Tributaria

Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o exceso

Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas

Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso administrativa y cualquier medio impugnatorio

Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte

Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal

Solicitar la no aplicación de intereses, de la actualización y de sanciones en casos de duda razonable

Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o cualquier
incumplimiento a las normas establecidas

¿Cuál es el valor de la UIT para el ejercicio 2024 y cómo se aprueba?

El valor de la UIT para el periodo 2024 asciende al importe de S/ 5150 Soles y se aprueba mediante
Decreto Supremo emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas.