I –PARTE SELECCIÓN UNICA (20 puntos).

MARQUE CON UNA  (X) DENTRO

DEL PARÉNTESIS LA OPCIÓN CORRECTA. 

2. -Las sanciones administrativas contempladas en el Código Tributario

aplican: aplica para todos los tipos de tributos
a. (  ) Solamente para incumplimiento en los deberes formales.
b. (  ) También aplican para la omisión de impuestos determinados por la Adm
Tributaria
c. ( ) Cuando el contribuyente presenta en forma tardía la declaración.
d. (  ) b y c son correctas
e. ( )Ninguna de las anteriores

3. -La condonación de intereses y sanciones sobre obligaciones tributarias,

se puede realizar únicamente mediante: solo por ley se pueden establecer los
tributos y eliminarlas
a. ( ) Una Ley.
b.  (  )  Un Decreto Ejecutivo estableciendo dicha condonación
c.  (  )  Solicitud expresa del contribuyente en forma individual
d.  (  )  Ninguna de las anteriores

4- Son Contribuciones parafiscales:

a. (  ) Impuestos al valor agregado
b. ( ) Las cotizaciones a la CCSS.
c. (  ) Ninguna de las anteriores
d. (  ) a y b son correctas 
5-  Son características del Impuesto al Valor Agregado:
a) (  ) Grava el consumo de bienes y solo algunos servicios. 
b) (  ) Es neutro porque permite deducción financiera.
c) (  )Grava en general la venta de bienes y servicios. 
d) (  )Todas las anteriores.
e) Opciones b y c.

6-    Uno de los actos administrativos por parte de la Dirección General de

Tributación que interrumpe el cómputo de la prescripción de un periodo fiscal, para
el cobro de un determinado impuesto es: ARTICULO 53

(  )La solicitud de información de Terceros a la empresa.

( ) La notificación del inicio de una actuación fiscalizadora.
(  )La notificación de un Traslado de Cargos y Observaciones al sujeto pasivo. 
(  )Todas las anteriores
(  )Ninguna de las anteriores  

7- En cuanto al tema de prescripción, una vez interrumpida ésta, el nuevo plazo

empieza a correr a partir de:  
 Plazo corriente: 4 años (artículo 53) ARTICULO 51 al 56
( ) 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produce la
interrupción.
(  ) A partir del primer día del mes siguiente a la fecha en que el tributo debe
pagarse.
(  )Un año después de presentarse la respectiva declaración
(  ) Ninguna de las anteriores.

8- El Impuesto al Valor Agregado considera:

El IVA tiene crédito fiscal
a) (  )  Tarifas de 2% para medicinas y 1% en Canasta Básica.
b) (  )  Que en la exportación de servicios, se reconoce el crédito fiscal.
c) ( ) Puede considerarse el impuesto pagado con anterioridad al inicio de la
actividad, como crédito fiscal. (se denomina un impuesto plurifasico) pq se aplica
en mas de una etapa y no se acumula sino que permite que el impuesto se pueda
deducir de lo que pague anteriormente
d) ( ) Todas las anteriores son correctas.
e) (  ) Ninguna de las anteriores.

9-  En el tratamiento fiscal del impuesto pagado del IVA, se tiene que: 
a.(  ) En ventas exentas el impuesto pagado debe ser llevado al costo o gasto.(si
están exentas no pagan impuesto)
b. (  )Tratándose de ventas de mercancías, siempre se admite el crédito fiscal. 
c. (  )Cuando se realicen operaciones con instituciones del Estado, procede aplicar
el crédito fiscal. 
d. ( ) a y c son correctas.
e. (  ) Ninguna de las anteriores 
10 – La Ley del Impuesto al Valor Agregado considera que los servicios
digitales transfronterizos son los que se brindan desde el exterior:
 
a. (   )  Por medio de cualquier plataforma digital, y que se consumen en Costa
Rica.
b.  (  ) El Sujeto pasivo es el  Agente de percepción o encargado de cobrar el IVA.
c.  (   ) Se aplica el impuesto sobre las transacciones con tarjeta de  débito o
crédito
d.  (   ) Todas las anteriores.
e.  (  )Ninguna de las anteriores.

II PARTE. COMPLETAR. 20 PUNTOS. 

1-Señale tres incumplimientos que puede incurrir un contribuyente y sus

respectivas sanciones administrativas: (6 pts) Poner también la sanción que
procede CAPITULO 2 SECCIÓN 1 ARTCULO 78
a- No presentó dentro del plazo establecido el domicilio electoral, así como
notificar cualquier cambio en el domicilio, multa un 50% de un salario base
b- No se presentó la obligación tributaria, multa un 50% de un salario base
c- Posee morosidad en el pago del tributo a la administración tributaria, multa
un (1%) por cada mes o fracción de mes transcurrido desde.
2-Cite los métodos de determinación de la obligación tributaria, de
conformidad con el Código Tributario. Explique cuando se utiliza uno u otro,
citando un ejemplo. (4 pts) articulo 120 una vez que se genera la obligación
de pagar un tributo, nosotros mismos debemos de cumplir con la obligación,
pero si no lo hacemos la administración nos puede exigir la declaración
Ejemplos articulo 124
determinación 120 al 127
a.
b. Determinación por parte de los contribuyentes mediante las declaraciones
juradas

3- Mencione tres ventajas en el uso de la factura electrónica, para la

Administración Tributaria: (3 pts)
a- Mas fácil de emitir y llega más directo a Hacienda
b- Parte ambiental
c- Control más ordenado de Hacienda con los controles de Facturas

1. El Impuesto del valor agregado tiene como característica lo siguiente: 

 
(    ) a) Grava en forma general los servicios y es específico para las mercancías
(    ) b) Establece una serie de servicios y bienes exentos según decreto emitido
por el Poder Ejecutivo (solo se puede hacer por ley)
(    ) c) Es indirecto, porque el contribuyente traslada al consumidor final el
gravamen, quien en definitiva lo soporta
(    ) d) Ninguno de los anteriores
 
2. Según lo establecido en el Código de Normas y Procedimientos
Tributarios, el pago de intereses a cargo del sujeto pasivo, en caso de
multas, se debe realizar desde:

(    ) a) Desde el día que se cometieron

(    ) b) Desde el día que le notifican el traslado de cargos
(    ) c) Después de 3 días de haber sido notificados de la resolución que impone la
sanción
(    ) d) Ninguna de las anteriores
 Es desde el día que tenia que pagar y no lo hice, a partir desde que se vence
ARTICULO 57
3. Las sanciones de carácter administrativas contempladas en el Código
Tributario aplican:
 
(    ) a) Solamente para incumplimiento en los deberes formales
(    ) b) Cuando la Administración Tributaria determina la omisión de impuestos 
(    ) c) Cuando el contribuyente presenta en forma tardía la declaración
(    ) d) b y c son correctas 
 
 
4. En cuanto al tema de prescripción, una vez interrumpida ésta, el nuevo
plazo empieza a correr a partir de:   REPETIDA
 
(    ) a) 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produce la
interrupción
(    ) b) A partir del primer día del mes siguiente a la fecha en que el tributo debe
pagarse
(    ) c) Un año después de presentarse la respectiva declaración
(    ) d) Ninguna de las anteriores
 
 
 
 
9.  El principio de realidad económica en materia tributaria lo puede aplicar:
 
(    ) a) La Administración Tributaria en labores de determinación de impuestos
(solo la asamblea)
(    ) b) El contribuyente a su favor 
(    ) c) Ambas partes 
(    ) d) Ninguna de las anteriores
 
 
10. Los tributos se dividen en Impuestos, Tasas y Contribuciones
Especiales, un ejemplo de estas últimas es:  ARTICULO 4
 
(    ) a) El monto que se paga por obtener el pasaporte
(    ) b) El tributo que se retiene por las remesas al exterior
(    ) c) El tributo que se paga como peaje en una autopista (en beneficio de obras
públicas)
(    ) d) a y c son correctas. 

1.- Un contribuyente del Impuesto sobre la renta, presento su declaración del periodo fiscal
2017, el día 18 de mayo del 2018, conforme al instituto de la prescripción regulado en el
Código de Normas y Procedimientos Tributarios, el nuevo plazo de prescripción empieza a
correr a partir de:
 a- ( ) 1 de enero del año 2019.
b- ( ) Primer día del mes de junio.
c- ( ) 1 de Enero del 2018
d- ( ) ninguna de las anteriores

2. - La obligación tributaria declarada por un contribuyente (declaración del impuesto),

puede ser modificada a posteriori:

a- ( ) Mediante actuaciones de control tributario, sea de Liquidación Previa o

Definitiva.
b- ( ) Por rectificación de la declaración, presentada por el propio contribuyente.
c- ( ) a y B son correctas
d- ( ) Ninguna de las anteriores

3- Cuando la Ley del Impuesto General sobre las Ventas establece, que en la venta de
mercancía o facturación, por ejemplo, debe cobrarse el impuesto, se tiene que, de
conformidad con el Código Tributario se refiere al presupuesto legal del:
a- ( ) Cumplimiento de una obligación formal.
b- ( ) Hecho Generador de la obligación Tributaria.
c- ( ) a y b son correctas
d- ( ) Ninguna de las anteriores.

4-Nuestra Ley del Impuesto General sobre las Ventas, establece:

a- ( ) Una lista taxativa de servicios gravados
b- ( ) Exención de productos de la Canasta Básica, mediante Decreto.
c- ( ) a y b son correctas
d- ( ) Todas las mercancías y todos los servicios están gravados.
e- ( ) Todas las anteriores.

5- El Código Tributario cuando desarrolla la figura del “agente de retención”, se refiere a la

responsabilidad tributaria, de los siguientes sujetos pasivos:
a- ( ) Una entidad financiera cuando paga rendimientos a un inversionista.
b- ( ) El empresario en relación al impuesto general sobre las ventas
c- ( ) Los patronos cuando pagan a sus empleados, y corresponde practicar la
retención por concepto de “impuesto al salario”.
d- ( ) Ninguna de las anteriores
e- ( ) Opciones a y c.
 6- Las declaraciones informativas a que están obligados los contribuyentes a presentar
ante el Fisco, en las cuales se plasman los datos de compras, ventas, gastos, entre
otros, en relación a la información contable del giro empresarial, es una herramienta de
fiscalización que puede utilizar la Dirección General de Tributación para:

a- ( ) Practicar determinaciones de oficio sobre base presunta.

b- ( ) Realizar determinaciones previas o de comprobación abreviada.
c- ( ) Crear una base de datos para medir el comportamiento de la Economía.
d- ( ) Ninguna las anteriores.

7- : El impuesto selectivo de consumo es un:

a- ( ) Impuesto que recae también sobre las importaciones
b- ( ) Impuesto monofásico sobre la fabricación de mercancías nacionales
c- ( ) Impuesto cobrado a nivel de las exportaciones de mercancías
d- ( ) a y b son correctas.
8- Costa Rica ha firmado y aprobado por la Asamblea Legislativa varios Convenio
de Doble Imposición con otros países. En ellos se han establecido tarifas diferentes a
las establecidas en la legislación interna, en algunos casos concretos (extranjeros).
En este caso, de acuerdo a la jerarquía de las normas se tiene que:

a- ( ) Debe aplicarse la tarifa que indica nuestra Ley del Impuesto sobre la Renta.
b- ( ) Lo procedente es aplicar la tarifa que indica el Convenio Internacional.
c- ( ) La tarifa del impuesto se debe aplicar según el domicilio del contribuyente.
d- ( ) Ninguna de las anteriores.

9- El principio de realidad económica, como criterio de interpretación de las normas

tributarias, se utiliza en materia tributaria:
a- ( ) Atendiendo a los hechos ocurridos, sin atender a la forma jurídica.
b-( ) Como base legal en el tema de precios de transferencia
c-( ) En beneficio del contribuyente, ante casos de falta de documentos, por ejemplo.
d-( ) Todas las anteriores son correctas.
f- ( ) Ninguna de las anteriores.

10- En la actualidad la Administracion Tributaria, no puede exigir a un Profesional en

Contaduría Pública, que cobre el Impuesto de ventas por sus servicios prestados,
porque ello implica la violación del principio constitucional en materia tributaria de:

a- ( ) Legalidad o de reserva de ley.

b- ( ) Igualdad Tributaria.
c- ( ) Proporcionalidad e irretroactividad de la norma

c- ( ) No confiscatoriedad.
 e-( ) Ninguno de los anteriores.

II –PARTE.  FALSO Y VERDADERO  2 PTS c/u (10 puntos en total) 

INDIQUE EN LA COLUMNA UNA F SI LO SEÑALADO ES FALSO O UNA V EN
CASO DE QUE SEA VERDADERO 

Art 65 Delitos tributarios

F Ítem
o
V
F 1. La Administración Tributaria, determinó que un contribuyente debió pagar
el importe total de ¢231.100.000.00, suma que alcanza 500 Salarios Base
incluyendo multas e intereses (NO INCLUYE LOS INTERESES) así las
cosas, la Administración Tributaria debe remitir el caso al Ministerio Público.
(cuando pasan los 500 salarios base articulo 92.

F 2. Axioma S.A, omitió presentar su declaración del IVA de enero de 2020.

Por lo que la Administración Tributaria dispone hasta el 28 de febrero de
2024 para notificarle el acto administrativo que da origen a la sanción por no
presentación de su obligación tributaria. (plazo base 4 años. Primer día
del mes siguiente) RESPUESTA 1ero de febrero ART 51

F 3. El impuesto selectivo de consumo, no forma parte de la base imponible

del impuesto al valor agregado (sí es parte)

F 4. De acuerdo con los principios generales del Derecho Tributario, los

servicios estatales “indivisibles” que presta el Estado, no es posible
negarlos a quien no los pague. 

5. Al finalizar el período fiscal 2019 la empresa Los Taquitos debe pagar,

por impuesto sobre la renta, la suma de ¢2.000.000. Los registros contables
señalan que la empresa cuenta con un saldo a favor por retenciones en la
fuente de ¢200.000 y por impuestos municipales de ¢40.000. Ambos saldos
deben rebajados del monto a pagar por impuesto.

III –PARTE.  RESPUESTA CORTA (20 puntos, dos punto cada línea) 
RESPONDA DE MANERA CONCRETA LO SOLICITADO 

1. Tres deberes formales de los contribuyentes son:

a. Llevar los libros y registros contables
b. Inscribirse en los registros pertinentes
c. FALTA

2. En nuestro país se pueden señalar como Administración Tributaria las

siguientes:

1. Ministerio de Hacienda
2. Municipalidades
3. INS

4. Los métodos de determinación de la obligación tributaria son: ART 116

a. Los registros financieros, contables y de cualquier índole que comprueben las

operaciones efectuadas.

5. Mencione dos principios constitucionales aplicables al derecho tributario:

ART 18 y 19
121 inciso 13
1. Legalidad
2. No confiscatoriedad
3. Reserva de ley (solo pueden aplicarse mediante ley)
4. Solidaridad (todos debemos contribuir)
5. Igualdad (todas las personas son iguales ante la ley)

I –PARTE   SELECCIÓN ÚNICA (20 puntos) MARQUE CON UNA EQUIS (X) DENTRO
DEL PARÉNTESIS LA OPCIÓN CORRECTA. 2 puntos cada una.

1. - Los límites del Poder tributario del Estado costarricense son:

a. (  )  Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales

b. (  )  El derecho presupuestario y financiero
c. (  )  Los principio de Justicia Tributaria establecidos en  la Constitución Política
d. (  )  Los tratados Internacionales.

3. -La Administración Tributaria puede condonar un impuesto únicamente

mediante:
 a. (  )  Ley dictada para un grupo de personas (EJ, vendedores ambulantes,
deudores de un periodo especifico)
b-  (  )  Un Decreto Ejecutivo estipulando dicha condonación (por decreto no se
puede)
c-  (  )  Solicitud expresa del contribuyente en forma individual
d-  (  )  Ninguna de las anteriores

4- Conforme a nuestro ordenamiento jurídico tributario, los tributos pueden

establecerse únicamente mediante:

a-   (  )   Decreto del Poder Ejecutivo.

b-   (  )   Resoluciones de la Administración tributaria.
c-   (  )   Leyes dictadas por la Asamblea legislativa.
d.   (  )   Todas las  anteriores.

5-  Se consideran Administraciones Tributarias:

a. (  ) Dirección General de Tributación. 

b. (  ) Municipalidades. 
c. (  ) El Instituto Nacional de Seguros. 
d. (  ) a y b son correctas. 

6-   El Impuesto del valor agregado tiene como característica  que:

a.  (   ) Es  monofásico y de valor agregado. (es plurifastico : se aplica en varias

etapas))
b. (   )  Grava en forma general  los servicios  y es específico para las mercancías.
c. (  ) Es indirecto, porque el contribuyente traslada al consumidor
 final el gravamen, quien en definitiva lo soporta.
d. (   ) Ninguna de las anteriores. 

7- Hablamos de impuestos directos cuando: 

a. (   ) La obligación recae directo sobre la persona, empresa,  contribuyente 

que soporto la carga tributaria 
b. (   ) La obligación a pagar recae directo sobre bienes y servicios (IVA:
indirecto)
 c. (   ) La obligación a pagar recae directamente sobre el estado.
d. (   ) Todas son correctas 

8-  El  Impuesto selectivo de consumo grava:

a-  (   ) Todas las  mercancías que se importan.

b-  (   )  Los  servicios establecido en dicha ley.
c-  (   ) Las mercancías producidas en el territorio nacional  y  con diferentes tarifas
d-  (   )  Ninguna de las  anteriores.

9-  Los delitos tributarios son sancionados por: 

a. (   ) Administración tributaria 
b. (   ) Ministerio de Hacienda
c. (   ) Órganos Judiciales 
d. (   ) Tribunal Fiscal Administrativo  

10. - Los intereses se deben pagar: 

a. (   ) Desde el día que se produce el hecho generador 
b. (   ) Desde el día que indique el Tribunal Fiscal Administrativo
c. (   ) Desde el día siguiente en que debió pagarse el tributo 
d. (   ) Desde el día en que el contribuyente declara 

II PARTE. COMPLETAR. 20 PUNTOS. 5 puntos C/.U.

1. Señale 4 incumplimientos formales y sus respectivas sanciones. ARRIBA

2-  Indique las tarifas del impuesto al valor agregado y un ejemplo de bien o
servicio gravado con cada una de dichas tarifas.

Diferentes tarifas
Canasta Básica 1% ej arroz
Medicamentos, materias primas, educación privada 2%
Todos los bienes y servicios 13%
Pasajes aéreos, servicios médicos 4%
 3- La sanción del Cierre de negocio, conforme el Código de Normas y
Procedimientos Tributarios, puede darse por dos causas. Indique cuáles son: 

ARTICULO 86

11. No emite facturas en el momento

12. No entregarlas al cliente al momento de la compra
13.

4-  Cite y explique tres principios constitucionales aplicables al derecho

tributario. YA LA VIMOS, Y ESTA EN WHATSAPP

2. Suponga que la Administración Tributaria le iniciará una actuación fiscalizadora 

para lo cual le notificará el primer día hábil del 2020 el inicio de una actuación
fiscalizadora, y de conformidad con el artículo 126 del Código, la
Administración Tributaria considerará que la declaración presentada contiene
inexactitudes, la considera falsa ( por contener datos falsos al omitir la totalidad
de los ingresos) , ilegal e incompleta, por lo que procederá a modificarla,
determinándole un impuesto de ¢12,500.000 (En vez de los ¢3,800,000
Previamente declarados ),  para la cual la Administración lo convoca a
audiencia  el día 22 de abril siguiente  donde le comunica el resultado del
estudio,  a que se refiere el artículo 144 del Código Tributario, calificando
dicha infracción de grave  dado que se trató de una ocultación de datos, 

Desde ya esta persona

3- El contribuyente no regulariza la modificación practicada, pero antes de que le

notifiquen la resolución determinativa, acepta los cargos el dia 30 de abril siguiente  

c. -De acuerdo con lo antes expuesto, indique si la Administración Tributaria estará

legalmente facultada para efectuar dicha determinación, especificando el inicio y
vencimiento de plazos, aplicables a la situación concreta de los términos de
prescripción.

R/  Si estaría facultada.  La presento la declaración el día  20 de julio del 2018 y

comunicarle el IAF.  El primer día hábil del 2020, esta dentro de los 4  años para
revisarla    

d. - Asumiendo que el cargo es procedente, calcule los montos a pagar, (principal,

multas e intereses) detallando cada uno e indicando los artículos del Código
Tributario aplicables en el caso concreto, si el contribuyente se dispusiera a
pagar a los 15 días en se realizó la  audiencia, sea el dia  7 de   mayo del 2020. 
R/.  Principal.  Anterior 3.800.000.  Aumento 12.500.000.000, aumento neto   
¢8.700.000,  

Sanciones 

1- Art. 81. Inexactitud.  Base  de la sancion diferencia entre lo liquidado de oficio y lo

declarado por el cotribuyente, sea ¢ 8.700.000   y  por calificarse de grave la
sancion  la multa seria del 100%  de la base de sancion. 

¢8.700.000   y al  aceptar los cargos antes de la notificación del acto liquidatorio aplica
reducción del 50% del art. 88 , la multa se reduce a  ¢ 4.350.000

2-Art. 80.  Mora. Tenia  30 días para pagar después de comunicado el resultado
del estudio  de auditoria fiscal,  como lo pagó a los 15  días,  no aplica mora.

3- Intereses.  Desde el  16-12 2014  al  7.mayo 2020  Art. 57 y 40 ,

Calculo Así  
2014 15  días.
2015 1 año
2016 1 año
2017 1 año
2018 1 año
     2019 1año
2020  4 meses 7 días-

Total  5 años  4 meses  22 días.

¢8.700.000 por 27.16%  = ¢ 2.362.920  anual.

Mensual  196.910

Diario  6.473,75

TOTAL
5 años  x 2.362.920  = 11.814.600
4 meses x 196.910 = 787.640
22 días x 6.473,75. = 142.422,58 

TOTAL  INTERESES.  ¢ 12.744.662,60 (  No hay tope) 

TOTAL   
Aumento del principal ¢ 8.700.000
Multas  e interés  4.350.000 + 12.744.662.60 =  ¢  17.094.662,60