ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS MANUFACTURADO (EN MILLONES) - CORP

POR EL PERIODO ESPECIFICO PARA EL AÑO 2011

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO, 1 DE ENERO DEL 18 SERVICIOS GENERALES D
INVENTARIO DE MATERIALES DIRECTOS, 31 DE DICIEMBRE D 8 MANO DE OBRA DIRECTA
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS, 31 DE DICIEMBR 11 DEPRECIACION: PLANTA
CUENTAS POR PAGAR, 31 DE DIC DE 2011 24 INGRESOS
CUENTAS POR COBRAR, 1 DE ENE DE 2011 52 DIVERSOS GASTOS INDIR
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO, 31 DE DIC DE 201 3 COSTOS DE MARKETING,
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS, 1 DE ENE DE 201 47 COMPRA DE MATERIALE
CUENTAS POR COBRAR, 31 DE DIC DE 2011 38 MANO DE OBRA DIRECTA
CUENTAS POR PAGAR, 1 DE ENER DE 2011 49 SUMINISTROS DE PLANTA
INVENTARIO DE MATERIALES DIRECTOS, 1 ENE DE 2011 32 IMPUESTOS PREDIALES P

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE COSTO DE PR

Ventas 355 MATERIALES DIRECTOS

COSTOS DE VENTAS Inventario Inicial
compra de materiales directos 84 COMPRAS
Mano de Obra Directa 42 Inventario Final
Suministros de Planta Utilizados 4
Diversos Gastos Indirectos de Manufactura 15 MATERIALES DIRECTOS U
Depreciación: Planta y Equipo 6
COSTO TOTALES DE VENTAS 151 MANO DE OBRA DIRECTA

UTILIDAD BRUTA 204 COSTOS INDIRECTOS DE

Servicios Generales de la Plan
GASTOS OPERATIVOS Diversos Gastos Indirectos de
Servicios Generales de la Planta 9 Depreciación: Planta y Equip
Costos de Marketing, Distribución y Servicio al Cliente 94
GASTOS OPERATIVOS TOTALES 103 COSTOS INDIRECTOS DE

UTILIDAD OPERATIVA 101 COSTO PRIMO

OTROS GASTOS E INGRESOS TRABAJO EN PROCESO

Impuestos Prediales por Planta 2 Inventario Inicial
Inventario Final
UTILIDAD NETA 99
COSTO DE PRODUCTOS E

PRODUCTOS TERMINADO
Inventario Inicial
Inventario Final

COSTO DE PRODUCTOS T

COSTO DE PRODUCCIÓN
O (EN MILLONES) - CORPORACIÓN CALENDAR
ARA EL AÑO 2011
ERVICIOS GENERALES DE LA PLANTA 9 El sistema de costeo de manufactura de calend
MANO DE OBRA DIRECTA 27 tres partes de los materiales directos, de la m
DEPRECIACION: PLANTA Y EQUIPO 6 costos indirectos de man
355 Prepare un estado de resultados y un estado de c
DIVERSOS GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA 15
OSTOS DE MARKETING, DISTRIBUCION Y SERVICIO AL 94
OMPRA DE MATERIALES DIRECTOS 84
MANO DE OBRA DIRECTA 42
UMINISTROS DE PLANTA UTILIZADOS 4
MPUESTOS PREDIALES POR PLANTA 2

STADO DE COSTO DE PRODUCCION

MATERIALES DIRECTOS
nventario Inicial 32
84
nventario Final -8

MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS 108

MANO DE OBRA DIRECTA 27

OSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

ervicios Generales de la Planta 9
Diversos Gastos Indirectos de Manufactura 15
Depreciación: Planta y Equipo 6

OSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN TOTA 30

OSTO PRIMO 165

RABAJO EN PROCESO
nventario Inicial 18
nventario Final -3

OSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO 15

RODUCTOS TERMINADOS
nventario Inicial 47
nventario Final -11

OSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 36

OSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL 216

 costeo de manufactura de calendar emplea una clasificación de
de los materiales directos, de la mano de obra directa y de los
costos indirectos de manufactura.
ado de resultados y un estado de costos de los productos manufacturados.
Estado de Productos Manufacturados

Materiales Directos (MD)

Inventario de materiales directos, 1 ene 2011 32 II MD
Compra de materiales directos 84 Compras MD
Inventario de materiales directos, 31 dic 2011 8 IF MD
Materiales directos consumidos 108 MD Consumido

Mano de Obra Directa (MOD) 42 MOD

Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

Mano de obra indirecta 27 MOI
Suministros de planta utilizados 4 CIF
Diversos gastos indirectos de manufactura 15 CIF
Servicios generales de la planta 9 CIF
Impuestos prediales por planta 2 CIF
Depreciación planta y equipo 6 CIF
Total Costos Indirectos de Fabricación 63 CIF

Costos de Producción 213 MD + MOD + CIF

Inventario de productos en proceso, 1 ene 2011 18 II PP

Costos de producción total disponibles 231 Disponible PP
Inventario de productos en proceso, 31 dic 2011 3 IF PP
Costo de Productos Terminados 228

Estado de Resultados

Ingresos 355
Costo mercadería vendida
Inventario de productos terminados, 1 ene 2011 47
Costo de Productos Terminados 228
Inventario de productos terminados, 31 dic 2011 11
Costo de ventas 264
Utildiad Bruta 91

Costos Operativos
Costos de marketing, distribución y servicio al clie 94
Utilidad Operativa -3

Costos Primos
Costos Directos de Materiales (MD) + Costos Directos de Mano de Obra Manufacturada (MOD)
Materiales Directos (MD) 108
Mano de Obra Directa (MOD) 42
Total Costos Primos 150

Costos de Conversión
Costos Directos de Mano de Obra Manufacturada (MOD) + Costos Indirectos de Manufactura (CIF)
Mano de Obra Directa (MOD) 42
Costos Indirectos (CIF) 63
Total Costos de Conversión 105

Costos Inventariables
Materiales Directos (MD) 108
Mano de Obra Directa (MOD) 42
Costos Indirectos (CIF) 63
Total Costos de Producción 213
Inv. Inicial Productos en Proceso 18
Inv. Final Productos en Proceso 3
Total Costos Inventariables 228

Costos del periodo o gastos de operación

Costo de Ventas 264
Costos de marketing, distribución y servicio al clie 94
Total costos y gastos del periodo 358

Los costos de diseño y costos de investigación y desarrollo pueden considerarse como parte del costo del producto
que estos están destinado a un producto específico y no a un conjunto de varios productos, es decir, que pueda cua
un solo producto.
Por ejemplo, el diseño e investigación y desarrollo de un nuevo fármaco a elaborar por una empresa farmaceutica
nuevo brote virus.
 Los costos de diseño y costos de investigación y desarrollo pueden considerarse como parte del costo del producto
que estos están destinado a un producto específico y no a un conjunto de varios productos, es decir, que pueda cua
un solo producto.
Por ejemplo, el diseño e investigación y desarrollo de un nuevo fármaco a elaborar por una empresa farmaceutica
nuevo brote virus.

Unidades (U) 2

Materiales Directos (MD) 108

Costo unitario de Materiales directos (MD/U) 54 por unidad

Depreciación Plata y Equipo (Dep) 6

Costo unitario de Materiales directos (Dep/U) 3 por unidad

Unidades (U) 3

Costo unitario de Materiales directos (MD/U) 54

Materiales Directos (MD) 162 El costo variable de MD se incrementa

Depreciación Plata y Equipo (Dep) 6 el costo de depreciación se mantiene fijo

Costo unitario de Materiales directos (Dep/U) 2 pero el costo de depreciación por unidad disminu

Tasa depreciación $1 por unidad

a) Producción 2 millones unidades

Depreciación $2 millones dolares

b) Producción 3 millones unidades

Depreciación $3 millones dolares
g
facturada (MOD)

e Manufactura (CIF)

como parte del costo del producto cuando si es

productos, es decir, que pueda cuantificarse para

rar por una empresa farmaceutica para tratar un

como parte del costo del producto cuando si es
productos, es decir, que pueda cuantificarse para

rar por una empresa farmaceutica para tratar un

ble de MD se incrementa

reciación se mantiene fijo

e depreciación por unidad disminuye
Datos variables por unidad (por par de zapatos) Costos fijos anuales
Precio de Venta 30 Renta 60,000
Costo de los zapatos 19.5 Salarios 200,000
Comisión sobre ventas 1.5 Publicidad 80,000
Costo variable por unidad 21 Otros costos fijos 20,000
Costos fijos totales 360,000

MC PE Unidades
Precio Venta Unit 30 CF 360,000
Costo Venta Unit 21 MC Unit 9
MC Unit 9 PE (Unidad) 40,000
%MC Unit 30.0%

Venta unidades: 35,000 unidades

Precio de Venta 30 1,050,000

Costo de Venta 21 735,000
Utilidad Bruta 315,000
Costos fijos totales 360,000
Utilidad Operativa - 45,000

Datos variables por unidad (por par de zapatos) Costos fijos anuales
Costo de los zapatos 19.5 Renta 60,000
Comisión sobre ventas 0 Salarios 281,000
Costo variable por unidad 19.5 Publicidad 80,000
Otros costos fijos 20,000
Costos fijos totales 441,000

MC PE Unidades
Precio Venta Unit 30 CF 441,000
Costo Venta Unit 19.5 MC Unit 10.5
MC Unit 10.5 PE (Unidad) 42,000
%MC Unit 35.0%

Datos variables por unidad (por par de zapatos)

Costo de los zapatos 19.5
Comisión sobre ventas 1.5
Comisión gerente 0.3
Costo variable por unidad 21.3

MC PE Unidades
Precio Venta Unit 30 CF 360,000
Costo Venta Unit 21.3 MC Unit 8.7
MC Unit 8.7 PE (Unidad) 41,379
%MC Unit 29.0%

Ventas 50,000
PE 40,000
Exceso PE 10,000

Precio de Venta 30 1,500,000.0

Costo de Venta 1,053,000
CV 40k Unidades 21 840,000
CV 10k Unidades (+0.3) 21.3 213,000
Utilidad Bruta 447,000
Costos fijos totales 360,000
Utilidad Operativa 87,000
 PE Ventas
CF 360,000
%MC 30.0%
PE (Ventas) 1,200,000

Incremento: 81,000

PE Ventas
CF 441,000
%MC 35.0%
PE (Ventas) 1,260,000

PE Ventas
CF 360,000
%MC 29.0%
PE (Ventas) 1,241,379
Datos variables por unidad (por par de zapatos) Costos fijos anuales
Precio de Venta 30 Renta 60,000
Costo de los zapatos 19.5 Salarios 281,000
Comisión sobre ventas 1.5 Publicidad 80,000
Costo variable por unidad 21 Otros costos fijos 20,000
Costos fijos totales 441,000

MC PE Unidades
Precio Venta Unit 30 CF 441,000
Costo Venta Unit 21 MC Unit 9.0
MC Unit 9 PE (Unidad) 49,000
%MC Unit 30.0%

Salario + Incremento
Comisiones Salarios
Costo Variable por Unidad 21 19.5
Costos fijos totales 360,000 441,000

Unidades 55,000

Precio de Venta 1,650,000 1,650,000

Costo de Venta 1,155,000 1,072,500
Utilidad Bruta 495,000 577,500
Costos fijos totales 360,000 441,000
Utilidad Operativa 135,000 136,500 1,500

A partir de 55,000 unidades se eligirian la opción de "Incremento de Salarios Fijos" dado que se obtienen mayores Utilid
costo fijo que no estaría afectado por incrementos en unidades vendidas.
Respecto al aspecto motivacional de la fuerza de venta, pagar un salario fijo haría que el personal no se esfuerce en vend
esfuerzo realizado no les traería mayores beneficios remunerativos, por lo que las ventas se estancarían y no crecerían.
Utilidad deseada 168,000

Salario + Incremento
Comisiones Salarios
CF 360,000 441,000
Precio Venta Unit 30 30
Costo Venta Unit 21 19.5
MC Unit 9.0 10.5
Q Deseada 58,667 58,000

Total Anual
Q 48,000 2,000 50,000
Precio Unit 30 18
Precio de Venta 1,440,000 36,000 1,476,000
Costo Unit 20 20
Comisiones 2 1
Costo Unit 21 20
Costo de Venta 1,008,000 40,800 1,048,800
Utilidad Bruta 432,000 - 4,800 427,200
Costos fijos totales 360,000
Utilidad Operativa 67,200
 Incremento: 81,000

que se obtienen mayores Utilidades al manejar un

ersonal no se esfuerce en vender más dado que el

e estancarían y no crecerían.
Datos FVE = Con agentes de venta
Salarios Totales 2,080,000 FVI = Con fuerza de ventas propio

Margen de contribución en porcentaje

MC V %MC
FVE 9,620,000 26,000,000 37%
FVI 11,700,000 26,000,000 45%

Ingresos de Equilibrio
FVE FVI
Costo Fijo1 2,870,000 2,870,000
Costo Fijo2 3,420,000 5,500,000
Costo Fijos 6,290,000 8,370,000
Equilibrio 17,000,000 18,600,000

Grado De Apalancamiento
MC U. Op G. Apalancamiento
FVE 9,620,000 3,330,000 2.89
FVI 11,700,000 3,330,000 3.51

El mayor margen de contribución por dólar de ventas y mayores costos fijos le dan a Marston un mayor a
mayores beneficios (aumentos en la utilidad operativa) si los ingresos aumentan, pero mayores riesgos (d
los ingresos disminuyen. Marston también necesita considerar los niveles de habilidades e incentivos bajo
ventas tienen más incentivos de compensación y, porlo tanto, pueden estar más motivados para aumentar
fuerza de ventas de Marston puede tener más conocimiento y experiencia en la venta de los productos de
ventas en sí mismo se verá afectado por quién vende y por la naturaleza del plan de compensación.

Con agentes de ventas Con fu

 -Mayores Utilidades con niveles de Ventas menores al Punto de
-Mayores Utilidades con
Equilibrio
Ventajas Equilibrio
-Menor dedicación de tiempo y otros recursos a la administración de
-Mayor control de la fuer
planilla

-Menores Utilidades con

-Menores Utilidades con niveles de Ventas mayores al Punto de
Equilibrio
Desventajas Equilibrio
-Mayor dedicación de tie
-Menor control de la fuerza de ventas
de planilla

Comision 15%
Costos Fijos Mkt 5,500,000

Utilidad de operación = Ingresos – Costos variables de fabricación – Costos fijos defabricación – Costos var
marketing

Ventas 26,000,000
Costo Variabl 11,700,000
Comisiones 3,900,000
Costos Variables Unit 15,600,000
MC Unit 10,400,000
%MC Unit 40.0%

Ventas Requeridas: (CF + Utilidad Req)/ %MC

CF Totales 8,370,000
Utilidad Requerida 3,330,000
PE Meta 29,250,000
 a Marston un mayor apalancamiento operativo, es decir,
ero mayores riesgos (disminuión de la utilidad operativa) si
dades e incentivos bajo las dos alternativas. Los agentes de
ivados para aumentar las ventas. Por otro lado, la propia
ta de los productos de la compañía. Es decir, el volumen de
compensación.

Con fuerza de ventas propia

Mayores Utilidades con niveles de Ventas Mayores al Punto de
quilibrio
Mayor control de la fuerza de Ventas

Menores Utilidades con niveles de Ventas menores al Punto de

quilibrio
Mayor dedicación de tiempo y otros recursos a la administración
e planilla

abricación – Costos variables de marketing – Costos fijos de

Costos Fijos 255,000

Producto Ventas Participacion % Ratio Mg Contrib

A 20,000 10% 3
B 100,000 50% 2
C 80,000 40% 1
200,000 100% 1.7

Equilibrio 255,000 150,000 unidades

2

Producto Ventas Participacion % Ratio Mg ContribMg Contrib

A 20,000 10% 3 60,000
B 100,000 50% 2 200,000
C 80,000 40% 1 80,000
200,000 100% 17 340,000

Mg Contrib 340,000
Costo Fijo - 255,000
Util Oper 85,000

Producto Ventas Participacion % Ratio Mg ContribMg Contrib

A 20,000 10% 3 60,000
B 80,000 40% 2 160,000
C 100,000 50% 1 100,000
200,000 100% 1.6 320,000
Mg Contrib 320,000
Costo Fijo - 255,000
Util Oper 65,000

Equilibrio 255,000 159,375 unidades

1.6