CAPÍTULO

jnformesde Producción y
Fstados Financieros
Ohjetivos
COncluiresta unidad de aprendizaje, el
4/ lector estará en
S1Conocer los sistemas de registros de costos. condiciones de:
Elaborarinformes de producción,
S.2
perpetuo. empleando
S3Prepararlos estados financieros básicos.
el
sistema analítico y
Elaborar una hoja de trabajo.

1302

1303
27-03
10-04
24-04
08-05
 Estados Financieros
inomes de Produccion y Capitulo &
Descripcion del tema .
En un3 indusliid anufactUrera, existen diversas operaciones
produccion y siendo la contabilidad de coes
sobre el control de la clard, oportuna y Confiable a tr
medio para brindar una informaClon na
preparacIOn de los informes de produccion, básicos
de la toda empresa industria!
estructura del Estados de Resultados, de
se utiliza cl
Normalmente en la pequeña y mediana empresa
procedimiento analítico o periódico de Control, Siendo su princinal
costo; en cambin
caracteristica el uso de cuentas por cada evento del
ser oportuna e
las grandes empresas, donde la informacion debe inventarin
inmediata se aplica el método de registro constante ó de
perpetuo. Este procedimiento tiene la gran ventaja de asociar los costos
a los ingresos y por lo tanto se determina la ganancia
del producto en
cualquier momento.

8.1.-Sistemas de registro de costos .

Una adecuada acumulación de costos provee a la gerencia, información
clara y oportuna para tomar decisiones inmediatas, tales Como :
Estamos controlando los costos ?
Debe modernizarse el equipo de producción?
Se debe diversificar la línea productiva?
Son rentable nuestro productos?
Tal información se obtiene con un adecuado procedimiento de registro,
dependiendo de la magnitud de operaciones.-En la práctica se conocen
dos sistemas de registros de control: El sistema analitico y el
sistema perpetuo.
8.1.1.-Sistemas analítico de registrode costos:
El sistema analítico ó periódico consiste en la utilización de cuentas
específicas por cada evento en el proceso productivo, por lo que es
necesario comprender el flujo de costo de los productos.

En la grafica 8.1 se presenta el flujo de costos utilizando el sistema

analítico, incluyendo
estados del saldos de
producto,para inventarios
poder (iniciales
asi calcular y finales)
los costos según los
de producción
terminada y de los productos vendidos.
241
 Informes de Producción yEstados
Financieros
Grafico
8.1.-Flujo de costos en un sistema
analítico
Costodelos
materiales
Costos indirectos Costo de mano
de fabricación
de obra

Directose
Costo de
indirectos
(+) Costo de materiales ind.
mano de obra ind.
Directa e
indirecta
(+) Otros gastos de fábrica

Material Control de costos indirectos

directo de fabricación Mano
de obra
directa

Costo de producción

(+) Inventario (I) de productos en proceso

= Costo de producción disponible en
proceso
(-) Inventario (F) de productos en proceso
Costos de producciÑn terminados
(+) Inventario (I) de productos terminados
Costos de productos disponibles para la venta
() Inventario (F) de productos terminados
=Costo de productos vendidos
Fuente: propia del investigador.-2016
La aplicación de este sistema de registro tiene la desventaja en cuanto a
lo limitado de la información de costos, ya que requiere de ajustes para
determinar el costo de los productos terminados; además la pérdida
de tiempo y recursos en la toma de inventarios fisicos cada vez
que se requiere la información.
tste procedimiento únicamente se aplica hoy en día en pequeñas
empresas manufactureras.

81,2.-Sistemas de registro perpetuo:directos, de la mano de

materiales
Bhle SIstema, el costo de los fluir a través
obra directa y los costos indirectos de fabricación, deben inventario de
del proceso para llegar al
inventario
productos
de producción en
terminados. 242
 Informes de Producción y Estados Financieros Capitulo &
La principal ventaja de este sistema perpetuo, consiste en calcular los
COstos de producción y de venta; por lo que de inmediato se puede
determinar la ganancia del producto.

Para ilustrar este procedimiento, en la gráfica 8.2 contiene el fluio do

costos con datos para el cálculo del costo de producción terminada
vendida.

Grafico8.2.-Flujo de costos con un sistema de registro perpetuo

Costo de Costo indirectos Costo de mano

materiales de fabrica de obra

Indirectos L.25,000.00
Directos L20,000.00 Indirectos
L.60,000 Otros L.30,000.00 Directos
L.75,000.00 L.40,000.00

Inventario producción en proceso

Inv. inicial L. 5,000.00
(+) Producción del mes L.175,000.00
Prod. en proceso disp. L.180,000.00
Inventario de Inventario final
Productos terminados
Inicial
de producción proceso
L. 15,000.00
(+) Recibido de prod. L.170,000.00 L.10,000.00
Disponible p/venta L.185,000.00
(-) Inv. final P.T. L, 20,000.00 Costode productos
vendidos L.165,000.00

Fuente: Propia del investigador.-2016

8.2.-Informes de producción
Son reportes o anexos al estado de
costos de fabricar productos, asi como losresultados enV representan 0
materia prima, producciôn en proceso y de saldos inventarios
productos terminados.
243
Capfiulo
8 Informes de Producción y Estados Financieros

LOSprincipales informes de
producción elaborados en la industria son :
Costo
a))
de producción
Costo de productos terminados
b)Costo de productos vendidos
c)
continuación se demostrarán estos informes, aplicando el sistema de
registro periódico y el perpetuo.
8.2.1-Aplicación del sistema analítico:
información es presentada por una empresa industrial para
La siguienteproductivo
el periodo que finaliza el 30 de Septiembre:
DESCRIPCION DE CUENTAS Y PARCIAL VALORES
SUBCUENTAS
Compra de materias primas L. 125,000.00
Control de costos indirectos:
Materiales accesorios L. 30,000.00
Salario de supervisores L. 25,000.00
L. 5,000.00
Servicios públicos de fabrica
Depreciación maquinaria L. 10,000.00
L. 10,000.00
Flete compra de materia prima L. 80,000.00
Mano de obra directa

Información adicional:
JULIO 1 SEPTIEMBRE
TIPO DE INVENTARIO
30
L. 80,000.00 L. 50,000.00
De materias primas L. 40,000.00
De produccion en proceso: L. 50,000.00 L. 40,000.00
L. 60,000.00
De productos terminados
Se pide:
produccion correspondiente al tercer trimestre
Preparar informes de
los año.
del presente

244
 Intormes de Producción vEstados Financieros
Gapitulo g
Solución al caso demostrativo:
ANEXO # 1.-cosTO DE PRODUCCION
COSTOS
DESCRIPCION
L. 80,000.00
Inventario de materia prima ()
(+) Compras de materias primas L. 125,000.00
Fletes sobre compras L. 10,000.00
Materia prima disponible para la produccion L. 215,000.00
(-) Inventario de materia prima (F) L. 50,000.00
Total materia prima utilizada L. 165,000.00
(+) Mano de obra directa L. 80,000.00
Costos indirectos de fabrica L. 70,000.00
Costo de produccion L. 315,000.00
ANEXO #2.-COSTO DE PRODUCCION TERMINADA

DESCRIPCION COSTOS
Inventario de produccion en proceso () L. 50,000.00
(+) Costo de produccion L. 315,000.00
Total produccion del periodo L. 365,000.00
() Inventariode produccion en proceso(F) L. 40,000.00
Costo de produccion terminada L. 325,000.00

ANEXO # 3.-COsTO DE PRODUCCION VENDIDA

DESCRIPCION COSTOS
Inventariode produccion terminada (T) L. 60,000.00
(+) Costo de produccion terminada L. 325,000.00
Produccion disponible para ventas L. 385,000.00
(-) Inventario de produccion terminada (F) L. 40,000.00
Costo de produccion vendida L. 345,000.00 (1)
(1) Este valor representa el Costode los productos vendidos en el periodo y forma
parte del estado de resultados.

8.2.2.-Aplicación del sistema perpetuo:

Es muchomás practico que el sistema analítico, ya que solo es necesario
la mayorizacion de las cuentas de producción.-Utilizando los mismos
datos del ejemplo anterior, se formularan los informes de producción
con el sistema de registro perpetuoo constante.
245
Capítulo
8
Informes de Producción v Estados
Financieros
CostOS Con un
Flujode sistema de registro
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
HABER
perpetuo
DEBE
S) L. 80,000.00 104) L.165,000.00
(101) 135,000.00
E) 215,000.00
NOMINA DE FABRICA
DEBE HABER
102)L. 80,000.00 104) L. 80,000.00 INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO
DEBE HABER
(S) L. 50,000.00 105) L. 325,000.00
(104) L. 315,000.00
(E) L. 365,000.00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA
DEBE HABER
(103) L. 70,000.00 104) L. 70,000.00

INVENTARIO PRODUCCION TERMINADA

DEBE HABER
(S) L. 60,000.00 106) L. 345.000.00
(105) L.325,000.00
(E) L.385,000.00
COSTO DE PRODUCCION VENDIDA
DEBE HABER
(106 )L.345,000.00

De la mayorizacion resultan los saldos de los inventarios, el costo de

producción y el costo de produccion vendida.
Informe de producción
Inventario de productos terminados (1) L. 60,000.00
(+) Costo de productos terminados :
Inventario de producción en proceso (I) L. 50,000.00
(+) Costo de producción:
Materia prima utilizada L.165,000.00
Mano de obra directa 80,000.00
Costos indirectosde fabrica: 70,000.00 L.315,000.00
Total producción en proceso disponible: L.365,000.00
() Inventario de produccion en proceso (F) L. 40,000.00 L.325,000.00
Costo de producción disponible para venta L.385,000.00
() L. 40,000.00
Inventario de productos terminados (F)
Costo de productos vendidos L.345,000.00
246
 Informes de Producción v Estados Financieros
Capitulo
8.3.-Elaboración de estados financierOs
Al finalizar el cierre de operaciones, que puede ser Diciembre 31 o Junio
30 según el año fiscal de la empresa; deben prepararse los estados
operaciones en diche
TInancieros que refleien la situación real de las
período.-La base de información debe estar respaldada en documentos,
Confiables y en los saldos del libro mayor.

Procedimiento normal de cierre:

secuencia normal del cierre de
A Continuación se presenta una
Operaciones y así obtener la información financiera :
1.- BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACION
Sirve como medio para rectificaro probar que los pases del libro
diario al mayor se han efectuado correctamente; es decir que
los saldos deudores de Cuentas, deben ser igual a los saldos
acreedores de otras.

2.- DATOS DE AJUSTES :

Normalmente son ajustes de cuentas sujetas adepreciacióno
amortización; también pueden ser ajustes anormales, causados
por errores humanos tales Como : cargar en vez de acreditar
una cuenta oanotar una cantidad en lugar de otra.

3.- BALANCE DE SALDOS AJUSTADOS:

Una vez rectificados lossaldos de algunas cuentas por los
ajustes, todos los saldos de cuentas se trasladan a un estado
llamado balance de saldos ajustados y de este se obtiene
información para preparar los informes de produccion y los
estados financieros básicos.

4.- INFORMES DE PRODUCCION:

Son reportes anexos a los Estados Financieros y representan los
costos de fabricar productos, así como el grado de inversión en
los inventarios de materia prima, productos en proceso y
terminados.

5.- ESTADO DE RESULTADOS:

Es un estado financiero que determina los resultados positivos o
negativos de un negocioen un período determinado.
247
 8
Capituto Intormes de Producción y Estados Financieros

6.- BALANCE GENERAL:

estado que refleja la
Es un
período determinado. Sinsituación
duda financiera de la empresa en
un
operaciones realizadas por la es el cuerpo de todas las
institución.
.o forma de presentaClon del
contador puede elaborarse balance
en
depende del criterio del
forma
yen forma de reporte (Vertical). de cuenta
(Horizontal)
8.3.1.-Ilustracion de
elaboración de estados financieros básicos.
on los siguientes saldos del libro mayor, prepare los
produccion los estados financieros de la informes de
Calzado ,S.A. Compañía Industrial de

CUENTAS SALDOS CUENTAS

Efectivo y equivalente SALDOS
L. 370,000.00 Utilidades retenidas
Cuentas por cobrar 55,350.00
" 225,000.00 Doctos. por cobrar
Inv.de materia prima 150,000.00
175,000.00 Inv. Produc. proceso 125,000.00
Inv.produc.terminado " 160,000.00 Terrenos 200,000.00
Edificio 300,000.00 Deprec.Acum.Edificio 148,500.00
Mobiliario y equip0 " 100,000.00 Deprec.Acum.mobil. 49,500.00
Maquinaria y equipo 350,000.00 Deprec.Acum.maquina 207,900.00
Equipo de reparto 200,000.00 Deprec.Acum.Eq.repar 198,000.00
Depósitos /garantía 50,000.00 Cuentas por pagar 210,000.00
Costos ind.de fabrica 95,000.00 Compra materia prima 370,000.00
Gastos financieros 20,000.00 Ventas " 1 300,000.00
Otros ingresos 50,000.00 Gastos /administración 80,000.00
Mano de obra directa 190,000.00 Documnentos por pagar 100,000.00
Gastos de ventas 100,000.00 Prestamos hipotecario 350,000.00
Capital social 500,000.00 Reserva legal 40,750.00
Comisión por pagar 50,000.00

INFORMACION ADICIONAL:
a)Los inventarios físicos al final del período, son:
" Materia prima L. 125,000.00
" Produccion en proceso L. 150,000.00
" Produccion terminados L. 200,000.00

b)EI aplicado para acumular la reserva legal será de un

10%porcentaje
sobre la utilidad neta obtenida.
c)Se aplica la tarifa del 25% como impuesto sobre la renta
248
 Intormes de Producción y Estados FinancieroS
Capitulo E
SOLUCION AL CASO DEMOSTRATIVO:
ANEXO #1,-COSTODE PRODUCCION
DESCRIPCION Costos De produccion
Inventario de materia prima (1) L. 175,000.00
(+) Compras de materias primas L. 370,000.00
Materia prima disponible para la produccion L. 545,000.00
() Inventario de materia prima () L. 125,000.00
Total materia prima utilizada L. 420,000.00
(+) Mano de obra directa L. 190,000.00
Costos indirectos de fabrica L. 95,000.00 L. 705,000.00
ANEXO #2.-COSTO DE PRODUCCION TERMINADA
DESCRIPCION Costos Produc.terminada
Inventario de produccion en proceso () L. 125,000.00
(+) Costo de produccion L. 705,000.00
Total produccion del periodo L. 830,000.00
(-) Inventario de produccion en proceso(F) L. 150,000.00 L. 680,000.00
ANEXO#3.-COSTO DE PRODUCCION VENDIDA
DESCRIPCION Costos Produc. vendida
Inventario de produccion terminada (1) L. 160,000.00
(+) Costo de produccion terminada L. 680,000.00
Produccion disponible para ventas L. 840,000.00
|(-) Inventario de produccion terminada (F) L. 200,000.00 L. 640,000.00
ESTAD0DE RESULTADOS
DESCRIPCION PARCIALES TOTALES
Ventas
L. 1'300,000.00
(-) Costo de productosvendido L. 640,000.00
Utilidad bruta en ventas
L. 660,000.00
(-)Gastos de operación.
Gastos de ventas
Gastos de administración
L.100,000.00
L. 80,000.00 L. 180,000.00
Utilidad de operación
L. 480,000.00
(-)Gastos financieros L. 20,000.00
Utilidad después de uso de capital
L. 460,000.00
(+) Otros ingresos L. 50,000.00
Utilidad sujeta aimpuesto L. 510,000.00
(-) Impuesto sobre la renta 25% L. 127,500.00
Utilidad neta
L. 382,500.00
(-) Reserva legal 10% S/acuerdo L. 38,250.00
Utilidad del periodo L. 344,250.00
249
 Informes de Producción yEstados
Financieros
BALANCE GENERAL EN FORMA DE
ACTIVOS REPORTE
CORRIENTE parcial parcial
Efectivo y equivalente
TOTAL
Cuentas por cobrar L. 370,000.00
Documentos por cobrar 225,000.00
Inventario de materia prima 150,000.00
Inventario produccion en 125,000.00
procesO 150,000.00
Inventario produccion
terminada 200,000.00 1 220,000.00
NO CORRIENTE
Terreno
L. 200,000.00
Edificio
(-) Deprec. acum. edificio
L.300,000.00
148,500.00 151,500.00
Mobiliario y equipo 100,000.00
(-) Deprec. acum. Mob-ea. 49,500.00 50,500.00
Maquinaria y equipo 350,000.00
(-) Deprec. acum. maq.-eq. 207,900.00 142,100.00
Equipo de reparto 200,000.00
(-) Deprec. acum. equipo 198,000.00 2,000.00 546,100.00
reparto
Depósitos en garantía 50,000.00
TOTAL ACTIVOS L.1´816, 100.00

PASIVOS parcial parcial TOTAL

CORRIENTE
Cuentas por pagar L. 210,000.00
Documentos por pagar 100,000.00
50,000.00
Comisiones por pagar
127,500.00 L, 487,500.00
Impuesto sobre rentaa
pagar
NO CORRIENTE
L. 200,000.00 350,000.00
Préstamos Hipotecarios L. 837,500.00
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO L. 500,000.00
Capital Social 79,000.00
Reserva legal 55,350.00
Utilidad retenida 344,250.00 L. 978,600.00
Utilidad del periodo L.1´816,100.00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
250
Informes de Producción yEstados Financieros Capitulo &
Cálculos
Este
explicativos:
caso pråctico se desarrolló con el sistema de registro analítico ylos
Cdlculos aplicados de Impuestos y reservalegal, fueron lo siguientes:
(1)Renta gravable: ..L. 510,000.00
Impuesto sobre la renta:L.510,000.00x25% =L. 127,500.00
(2)Utilidad neta ..L.382,500.00
() Reserva legal (10% ) .......... ...L. 38,250.00
(3)Reserva acumulada: periodo anterior.. ...L. 40,750.00
(+) Reserva legal de este periodo ...., 38,250.00
Total reserva para balance ...L. 79,000.00
Observación: En la clasificación del balance general, se aplicó la NIC-1
parrafos del 51 al 67 v se tomaron en cuenta los saldos fisicos de los
inventarios finales.
8.4.-HOJA DE TRABAJO0
La hoja de trabajo es un documento auxiliar que sirve de base
(borrador) para la elaboración de los estados financieros de un negocio.
8.4.1,-IMPORTANCIA.
La hoja de trabajo es importante, porque :
a) Se tiene una visión de conjunto de los saldos de todas las
cuentas que integran la contabilidad de una empresa.
b) Las columnas de ajustes, son proyectos para las partidas de libro
diario.
c) Se formulan con facilidad los estados financieros básicos.

8.4.2.-ELEMENTOS DE LA HOJA.
Los elementos que integran la hoja de trabajo por lo general son :
o Encabezado o título
o Nombre de las cuentas( con saldos)
o Balance de prueba
o Asientos de ajustes
Balance de saldos ajustados
o Costo de producción
o Estado de resultados
o Ajustes ócancelaciones de resultados
o Balance previo al general
251
Capiulo
&
Informes de Producción vEstados Financieros

8.4.3.-Instructivo para
preparar la hoja de trabajo:
Para preparar la hoja de trabajo no existe una mecánica a seguir, todo
depende dela habilidad, dominio y experiencia del contador.
Como una forma de ilustración recomendamos el procedimiento
siguiente:

a) Del libro mayor, se obtiene la información de las cuentas con saldos

vigente; anotándose para llenar el balance de prueba. (el orden no
tiene mayor importancia).
necesario dejar filas disponibles para aquellas cuentas que
Es
b)requieren ajustes necesarios al final del período contable, para el
caso las Cuentas de gastos.
ajustes, indicar con un número secuencial las
c) En las columnas de izquierda de los valores
cuentas que se afectan, colocándose a la
tanto en el cargo, com0 en el abono.
las cuentas que
d) En forma horizZontal, suman o restan los valores de simplemente se
tienen movimiento, y aquellas no afectadas, balance de
trasladan sus valores, asi se llenan las columnas del
saldos ajustados.
ajustados; se trasladan
e) Tomando la información del balance de saldos
de resultado y de balance.
los valores de las Cuentas de producción,
(cuadrar) las columnas del estado de resultado se
) Para completar producción y se agrega la cuenta
traslada el saldode las columnas de
de ganancias ó pérdidas.
cancelar las cuentas de resultado y dicho saldo es
9) De ser posible previo.
utilizado para cuadrar el balance
realizarse una demostración en el salón
debe
rara verificar lo anterior
de clases y se recomienda lo siguiente :
1.- Hoja de 14 columnas y 50 filas. calculadora manual.
2.- Lápiz de borrador, regla,
grafito,
3.- Lápiz de color rojo o azul (de madera). 252
Informes de Producción vEstados FinancieroS Capítulo &
8.4.4,-Caso práctico para demostración:
ibro
Continuación se le presentan los saldos de cuentas segun el de
A PINTURAMA,S.A. con fecha Diciembre 30
mayor de la Empresa
trabajo y los estados financieros
20 se solicita preparar la hoja de
básicos. -aplicando el método analítico.

Saldos del libro Mayor:

SALDOSCUENTAS SALDOS
CUENTAS L. 356,840.00
equivalente
Gastos financieros L. 42,000.00 Efectivo y incobrable
Cuentas por cobrar 167,500.00 Provisión cta. 7,500.00
Inv.de materias primas 220,000.00 Inv. Produc. proceso 200,000.00
Inv.produc.terminados " 280.000.00 Terrenos 106,110.00
Edificio 250,000.00 Deprec.Acum.Edificio 12,375.00
150,000.00 Deprec.Acum.mobiliario 44,550.00
Mobiliario y equip0
Maquinaria y equipo 400,000.00 Deprec.Acum.maquinaria 194,400.00
Ventas 2 200,000.00 Cuentas por pagar 120,000.00
Costos indirectos fabrica 100,000.00 Compra materia prima 420,000.00
Seguros pagados ad. 80,000.00 Gastos/administración 92,375.00
Mano de obra directa 200,000.00 Utilidades retenidas 56,500.00
Gastos de ventas 120,000.00 Salarios por pagar 9,500.00
Capital social 500,000.00 Reserva legal 40,000.00

Información adicional :
1)Los Inventarios Finales son :
Inventario de Productos terminados L.160,000.00
Inventario de Productos en Proceso L. 80,000.00
Inventario de Materia Prima L.120,000.00
2)Registrar la provisión para cuenta incobrable, considerando que
las ventas al crédito ascendieron a L.860,000.00
3)El seguro de fábrica tiene vigencia por 5 periodos, amortizándose
en L. 20,000.00 anuales.

4) Determinar y registrar la depreciación ,asi:

Tipo de activo Método Vida útil Aplicación %
Maquinaria No. dígitos 10 años 100% fabrica
Edificio Lineal 40 años 30% admon,20% ventas y
50% fabrica
Mobiliario Lineal 10 años 50% admon,30% ventas y
20% fabrica
253
 Intormes de Producción vEstados Financieros

Se
caancelan mediante emisión de cheques lo
5) siguiente:
a)L. 20,000.00 a proveedores de
combustibles
b)Los salarios por tiempo extra pendiente y aceites.
de pago aobreros.
Nota: La empresa tiene 3 años de
operaciones
HOJA DE TRABAJO DE
PINTURAMA,S.A.
Cuentas Balance de Saldos |Registro de Ajustes Balance de Saldos ajustados
Deudor JAcreedor
Cargos Abonos Deudor Acreedor
iectivoyequivalente L. 356,840.00
L. 29,500.00 L327,340.00
Edificio L250,000.00
Depreciacionde edificio L250,000.0o
L. 12,375.00
L6,187.50 L 18,562.50
CuentasporCobrar L 167,500.00
L 167,500.00
Drovision cuentas Incobrables
L7500.00 L 8,600.00 L 16,100.00
lInventario produccion terminada L 280,000.00
L. 280,000.00
inyentario produccion en proceso L 200,000.00
L. 200,000.00
linventario de Materia prima L. 220,000.00
L220,000.00
Cuentas por pagar L 120,000.00| L. 20,000.00 L 100,000.00
Salarios por pagar L.9,500.00 L.9,500.00
Compra de materia prima L. 420,000.00
L. 420,000.00
Ventas L. 2,200,000.00 L 2,200,000.00
Seguros pagados anticipados L. 80,000.00
L 20,000.00 L. 60,000.00
Terrenos L. 106,110.00 L 106,110.00
Gastos de ventas L120,000.00 L1,237.50
L.4,455.00 L. 125,692.50
Gastos de administracion L. 92,375.00 L. 8,600.00
L.7,425.00
L1,856.25 L. 110,256.25
Gastos financieros L. 42,000.00 L. 42,000.00
Maquinaria L. 400,000.00 L. 400,000.00
Depreciacion de maquinaria L 194,400.00 L. 50,400,00 L. 244,800.00
Mobiliario yequipo L 150,000.00 L. 150,000.00
Depreciacion de mobiliario L. 44,550.00 L. 14,850.00 L. 59,400.00
Mano de obra directa L. 200,000.00 L. 200,000.00
Costos indirectos de fabrica L. 100,000.00 L. 20,000.00
L50,400.00
L. 2,970.00
L. 3,093.75 L. 176,463.75
Utilidades retenidas L 56,500.00| L 56,500.00
Fondo de reservas L40,000.00 L 40.000.00
Capital social L. 500,000.00 L. 500,000.00
Costo de produccion

Ganancias operdidas
Totales L. 3,184,825.00 L.3,184,825.00 L. 129,537.50 L 129,537.50 L3,235,362.50 L3,235,362.50

254
 Informes de Producción y Estados FinancieroS
Capitulog
EMPRESA PINTURAMA, S.A.
ANEXO # 1.-COSTo DE PRODUCCION COSTOs
DESCRIPCION
Inventario de materia prima () L. 220,000.00
(+) Compras de materias primas L. 420,000.00
L. 640,000.00
Materia prima disponible para la produccion L. 120,000.00
) Inventario de materia prima (F)
Total materia prima utilizada L. 520,000.00
(+) Mano de obra directa L. 200,000.00
Costos indirectos de fabrica L. 176,463.75
Costo de produccion L. 896,463.75

ANEXO#2.-COSTO DE PRODUCCION TERMINADA

DESCRIPCION COSTOS
Inventario de produccion en proceso () L. 200,000.00
(+) Costo de produccion L. 896,463.75
Total produccion del periodo L. 1 096,463.75
(-) Inventario de produccion en proceso(F) L. 80,000.00
Costo de produccion terminada L. 1'016,463.75
ANEXO #3.-COSTO DE PRODUCCION VENDIDA
DESCRIPCION COSTOS
Inventario de produccion terminada (I) L. 280,000.00
(+) Costo de produccion terminada L. 1016,463.75
Produccion disponible para ventas L. 1296,463.75
(-) Inventario de produccion terminada (F) L. 160,000.00
Costo de produccion vendida L. 1'136,463.75
ESTAD0 DE RESULTADOS
DESCRIPCION
Ventas PARCIALES TOTALES
(-) Costo de productos vendido L. 2 200,000.00
Utilidad bruta en ventas 1'136,463.75
(- )Gastos de operación. 1 063,536.25
Gastos de ventas
Gastos de administración L.125,692.50
Utilidad de operación L.110,256.25 235,948.75
(- )Gastos financieros 827,587.50
Utilidad después de uso de cap. 42,000.00
(- )impuesto sobre la renta 25% 785,587.50
Utilídad neta 196,396.87
589,190.63
255
Capítulo
&
Informes de Producción yEstados FinancierOS

EMPRESA PINTURAMA, S.A.

BALANCE GENERAL.-(Forma de
ACTIVOS
cuenta)
CORRIENTE PASIVOY CAPITAL
Efectivo y equivalente VALORES CORRIENTE VALORES
Cuentas por cobrar (N) 327,340.00 Cuentas por pagar 100,000.00
Inv. Prod.terminados 151,400.00 Impuestos apagar 196,396.87
160,000.00 Total pasivO 296,396.87
Inv, de Prod. Proceso corriente
Inv. de Materia prima
80,000.00 PATRIMONIO
Total activos corrientes 120,000.00 Capital 500,000.00
NO CORRIENTE: 838,740.00 Fondos de reserva 40,000.00
Utilidad retenida 56,500.00
TerrenoS
106,110.00 Utilidad del
Período 589,190.63
(neto)
Edificio 231,437.50 Total patrimonio1'185,690.63
Mobiliario (neto) 90,600.00
Maquinaria (neto) 155,200.00
Seguros fabrica antic 60,000.00
Activo no corrientes 643,347.50
Total Activos 1482,087.50 Total pasivo 1 482,087.50
+capital

ANEXOS:

Maquinaria L. 400,000.00
<-> depreciación acum. L. 244,800.00
Importe neto para balance: L. 155,200.00

Mobiliario y equip0 L. 150,000.00

<-> depreciación acum. L. 59,400.00
Importe neto para balance: L. 90,600.00
Edificio L. 250,000.00
<-> depreciación acum. L. 18,562.50
Importe neto para balance: L. 231,437.50
Cuentas por cobrar L. 167,500.00
<-> provisión cta incob. L. 16,100.00
Importe neto para balance: L. 151,400.00

256
 Capítulo &
Informes de Producción v Estados Financieros

8.5.-PROBLEMAS PROPUESTOS:

Caso práctico 1.
resultados y los anexos de producciôn para el
Prepare el estados de
periodo finalizado el 30/06/20
Fechas Valores
Cuentas y subcuentas L. 14,000.00
Materiales accesorios y suministros 160,000.00
Enero 1
Inventario de materiaprima 197,000.00
Mano de obra directa 30,000.00
Alquiler de planta fabril 16,000.00
Servicios públicos de fabrica 5,000.00
Seguros de fabrica 140,000.00
Inventario de produccion en prOceso Enero 1
18,000.00
Flete por compra de materia prima 5,000.00
Depreciación de maquinaria y equipo 200,000.00
Junio 30
Inventario de produccion en proceso 264,000.00
Inventario de produccion terminada Junio 30
110,000.00
Salarios de supervisión Enero 1 180,000.00
Inventario de produccion terminada
350,000.00
Compra de materia prima Junio 30 145,000.00
Inventario de materia prima
26,000.00
Otros ingresos ( Venta subproductos 160,000.00
Gastos de ventas
Gastos de administración 148,000.00
Ventas
1'500,000.00
Gastos financieros 12,000.00

Caso práctico 2.
Con la siguiente información, prepare los informes de producción y
el estado de resultados del periodo 1 de Julio al 30 de Septiembre:
Saldos de Inventarios:
Inventarios Julio 1 Septiembre 30
Materias primas L. 175,000.00 L. 110,000.00
Produccion en proceso L. 225,000.00 L. 180,000.00
Produccion terminada L. 180,000.00 L. 120,000.00

CUENTAS SALDOS CUENTAS SALDOS

Gastos financier. L. 54,000.00 Compra materia prima 470,000.00
Ventas L.1'850,000.00 Costos indirectos Fca. 145,000.00
Otros ingresos L. 85,250.00 Gastos administración 154,400.00
Mano obra direc. L. 290,000.00 Gastos de ventas 175,000.00
Otros gastos L. 35,150.00 Variación C.I.Fca.(*) L. 25,000.00
(*) Variación Subaplicada.

257
Capítulo8
Informes de Producciónv Estados Financieros

Caso práctico:#3.-
Conlos siguientes datOs, prepare los informes de producción y el estado
de resultados :

MATERIA PRIMA DIRECTA

MANO DE OBRA:
Tnventario (1) : L. 190,000.00 Directa: L.280,000.00
Inventario (F) : L. 100,000.00 Indirecta: L. 65,000.00
cOSTOS INDIRECTOS DE FABRICA :
Seguros de fábrica L. 20,000.00
Repuesttos y accesorios:....... ....L. 25,000.00
Energía eléctrica:... L. 30,000.00
INFORMACION ADICIONAL:

a) Materiales comprados durante el período L. 560,000.00

b) Inventario de productos en proceso (I) L. 240,000.00
c) Inventario de productos en proceso (F) L. 160,000.00
d) Ventas L.2 620,000.00
e) Gastos de administración L. 120,000.00
f) Gastos de ventas L. 160,000.00
9) Inventario de productos terminados (I) L. 340,000.00
h) Productos financieros L. 40,000.00
Gastos financieros L. 80,000.00
j) Inventario de productos terminados ( F)L. 190,000.00

Caso práctico # 4.
Los datos siguientes corresponden a la Compañía Xetra,S.A.
(En miles de Lps.)
FINAL
INVENTARIOS
Materia prima directa
INICIAL
L.900 L. 750
Productos en proceso 400 600
Productos terminado 150 300

COSTO DE PRODUCCION:
Materiales directos usados L 500
Mano de obra directa 300
Costos Indirectos de fabricación 150
258
 Informes de Producción yEstados FinancieroS
Capitulo &
OTROS DATOS:
Ventas ..L. 1,540
Gastos de operación. L. 400
Otros ingresos venta de Subproductos L. 60

SE PIDE:
a) Compra de materia Prima
b) Prepare los informes de
produccion.
c) Prepare un estado de resultados.

Caso práctico # 5.
La empresa Industria de Carteras, S.A." presenta los
Correspondientes al mes de septiembre: siguientes datos
Costo de la mano de obra directa L. 220,000.00
Costo de producción vendida L. 920,000.00
Los costos indirectos de fábrica. se aplican a una
de la mano de obra directa.
tasa del 50% del costo

Los saldos de las cuentas de inventario son los

Junio 1
siguientes:
Junio 31
Materias primas L. 90,000.00
L.120,000.00
Producción en proceso L. 160,000.00 L. 80,000.00
Producción terminada L.200,000.00 L.120,000.00
OTROS DATOS:

Gastos de ventas L. 300,000.00

Gastos de administración L.
Ventas del mes
140,000.00
L.2 200,000.00
SE PIDE:

a) Preparar los anexos de producción

b) El Estado de resultados.

259
Capitulo& Informes de Producción y Estados Financieros

practico # 6.-
caso
LaCompañía EDISU, S.A. utiliza para su control de costos el sistema de
órdenes de trabajo, fabricando 50,000 artículos del producto QUIT.
Dicho producto, requiere de tres materias primas básicas: A, By Clas
Cuales fueron compradas durante los tres primeros meses, a los
sjquientes precios y cantidades:
Material Cantidad Precio Existencia (I)
comprada
A 50,000 unidades L. 2.50 10,000 unidades
B 30,000 unidades L. 4.20 12,000 unidades
20,000 unidades L. 5.20 6,000 unidades

Los sueldos y salarios pagados fueron :

Mano de obra directa L.180,000.00
Mano de obra indirecta L. 40,000.00
Sueldos de administración y ventas L. 60,000.00
Otros cargos incurridos en el período, fueron:
Descripcion Costos Ind. Ventas / Admon.
Fca.
Accesorios ypapelería L. 18,000.00 L. 15,000.00
Mantenimiento L. 20,000.00
Depreciación L. 10,000.00 L. 10,000.00
Servicios publicos L. 12,000.00 L. 20,000.00
Seguros L. 10,000.00 L. 15,000.00
Fletes L. 25,000.00

Al final del periodo, se entregaron a los clientes 42,500 productos

QUIT" yel departamento de contabilidad los facturo a L.25.00c/u.
OTA: La tasa de costos indirectos de fåbrica se aplican al 50% de los
Costos de la mano de obra directa.
SE PIDE: Preparar informes de producción ylos registros contables

260
 Informes de Producción yEstados FinancierOs Capítulo &
Caso práctico #7.
Otilizando los siqujentes saldos de mavor, elaborar los estadosaño
Tinancieros básiCos de la Empresa Industrial MADINSA para el
finalizado al 31 de Diciembre de 20
CUENTAS SALDOS
CUENTAS SALDOS
L.500,000.00
Efectivo o equivalente L. 353,732.50 Capital social
300,000.00 Doctos. por cobrar 280,000.00
Terrenos
210,000.00 Depósitos garantía 100,000.00
Equipo de transporte 250,000.00 Gastos financieros 25,000.00
Patentes y marcas
Gastos de ventas 800,000.00 Costo prod.vendido 2 520,000.00
Utilidad retenida 150,000.00 Reserva legal 95,000.00
Proveedores 150,000.00 Préstamo hipotecario 200,000.00
Inv.de materia prima 300,000.00 Inv.productos term. 480,000.00
Cuentas por cobrar 280,000.00 Maquinaria-equipo 550,000.00
Edificio 350,000.00 Mobiliario -equipo 150,000.00
Depreciación transporte 103,950.00 Deprec. maquinaria 485,100.00
Deprec. mobiliario 89,100.00 Depreciación edificio 95,287.50
Ventas 5 500,000.00 Cuotas del INFOP 36,500.00
Gastos administración 360,000.00 Productos financie. 65,000.00
Pago a Cuenta ISR 225,000.00 Cuentas por pagar 136,795.00

Información adicional:
a).-No quedan inventarios de produccion en proceso
b).-Se ajusta el pago a cuenta contra el impuesto sobre renta
causado en el periodo

c).-Se aplica un 5% como aporteal fondo de reserva legal

d).-Debe considerarse para efectos de depreciación ,la siguiente

tabla:
Tipo de Método Vida Aplicación %
activo útil
Maquinaria.-2010 No. dígitos 10 años 100% fabrica
Edificio.,-2006 Lineal 40 años 20% admon,20% vtas;60% Fca.
Mobiliario.-2011 Lineal 10 años 10% vtas,60% admon,30% Fca.
Eq.Transp.-2012 Lineal 10 años 70% vtas,20% admon, 10% Fca.

e).-Se cancelan a proveedoresL. 50,000.00 mediante cheque

).-Se pagan honorarios a tecnicos por reparación de maquinaria
por L. 25,000.00 emitiendo cheque.
261
 Informes de Producción yEstados Financieros

practico# 8,
caso
AContinuación se le presenta un estado de resultados de la Empresa
Industrial ANLYS S.A., que fue sometido a la
directores
consideración de los
Después de un análisis, la gerencia fue de la opinión que la pérdida
mostrada era incorrecta, por lo que solicita elaborar otro
resultado que presente los anexos de producción ylos cuadros estado de
de costos
por cada proceso pproductivo.
Debe considerarse que la materias primas es puesta en proceso al inicio
operaciones en el departamento A.
delas

INDUSTRIAS ANLYS,S.A.
ESTAD0 DE RESULTAD0S
PARA ELAÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE, 2,0
Ventas (10,000 unidades a L.36.00) L.360,000.00
osto de los productos vendidos :
Iny.prod.terminados (1).-1,000 x 25.00= L.25,000.00
Materia prima comprada ....
L86,000.00
Mano de obra directa.-Depto.A L.51,600.00
Mano de obra directa.-Depto.B L.47,600.00
Mano de obra directa.-Depto.C L.32,700.00
Costos indirectos fca.- Depto.A .. L.64,500.00
Depto.B....L. 45,000.00
Depto.C ...L.16,500.00 L.343,900.00
Sub total. .... ..368,900.00
Menos :Inventarios al 31 de Diciembre:
Inventario de materias primas..... 5,600.00
Inventario producción en proceso:
(1,000 unid. en cada depto. en un
acabado de 100% en materia prima
y50% en costos de conversión) .L. 37,500.00
Inv.produc. terminados: 400Unid..L 10,000.00 L. 53,100.00 315,800.00
Utilidad bruta en ventas L. 44,200.00
Gastos de operación.. L. 80,000.00
Pérdida neta < L. 35, 800.00 >

Se Requiere :
Cuadros de costos por cada procesO productivo.
b) Anexos de producción
c) Estado de resultados
terminados a
NOTA: Costos
Aplicar el método de valuación en productos
promedio.
262
Informes de Producción yEstados Financieros Capltulo &
Caso práctico # 9.
La Compañía INFERSA produce fertilizantes.-Al Finalizar su periodo
productivo trimestral, presenta la siguiente Información:
a)No hay existencia de unidades en proceso.

b)Al inicio del periodo habían en bodega, lo siguiente:

Producto terminado 30,000 unid.a un costounitario de L.6.25
Materia prima "Y":60,000 kgs. Costo total de L. 102,000.00
c)se compran 300,000 kg de materia prima "y" a un costo unitario
de L. 1.90

d)Se sometieron al proceso de producción 160,000 unidades, cada

unidad de producto requiere de 2 kg de material Y
e)Requisiciones utilizadas por 320,000 kgde material "y;además
material de empaque por L. 60,000.00
f)Los costos de la nomina de fabrica ascendieron a L. 400,000.00
que incluía salario de supervisiones y talleres por el equivalente a
un 20% del total.

g)Otros costos indirectos de fabrica reflejaron según control:

Energia eléctrica. ..L. 30,000.00
Depreciación de maquinaria.. L. 20,000.00
Repuestos y combustibles..... L. 40,000.00
Seguro de fábrica.. ...L. 60,000.00
h)Los gastos de operación del periodo representaron:
Gastos de ventas............ L. 380,000.00
Gastos de administración.....L.250,000.00
i)Las ventas durante el periodo ascendieron
150,000 unidades,
facturadas a un precio de venta de L. 18.00 cada una.
Nota:
Valuar los inventarios finales, aplicando el
método de valuación P.E.P.S.
SE PIDE: Elaborar los anexos de
producción y el estado de resultados
263