El procedimiento administrativo coactivo o de ejecución

Introducción

En lo que se refiere al procedimiento de coactivas, el Código Tributario es claro al establecer

procedimientos administrativos ágiles que facilitan el cobro de las obligaciones tributarias; las

deudas fiscales, multas y sanciones corresponden a actos administrativos que sirven de

herramienta para garantizar el cumplimiento de los pagos pendientes generados por el sujeto

pasivo, de esta manera se genera agilidad en la obtención de recursos fiscales para el Estado.

La obligación que tienen los sujetos pasivos de honrar los tiempos estipulados para cubrir la

deuda fiscal, se encuentra determinada por medio de una resolución administrativa, la misma

que debe ser cumplida según lo resuelto, caso contrario la administración tributaria podrá

ejercer este derecho iniciando un proceso de coactiva.

Desarrollo

Se deberá tomar en cuenta que existen dos puntos iniciales y de suma importancia en un

proceso de coactiva, la primera corresponde a la notificación por parte de la administración al

sujeto pasivo, otorgando la posibilidad al deudor de pagar los valores pendientes de forma

voluntaria, esto en un plazo establecido; la segunda corresponde al derecho del sujeto pasivo

de dar respuesta a la mencionada notificación, presentar los respectivos descargos e impugnar

el acto administrativo en función a los principios de proporcionalidad, debido proceso, legalidad,

entre otros.

El proceso administrativo coactivo presenta varias fases, las mismas que se encuentran

detalladas en el Código Tributario a decir:

Título de crédito: El mencionado instrumento deberá cumplir, sin excepción, con los requisitos

estipulados en el artículo 150 de la mencionada Ley, con excepción del numeral 6 que

corresponde a la determinación de la fecha en la que iniciaría el cobro de intereses.

El título de crédito es emitido en función a una sentencia ejecutoriada o resolución, el plazo

para que el sujeto pasivo realice el pago es de 8 días; cabe anotar que, si la deuda se

encuentra dentro de un proceso de reclamo administrativo, el mismo no aplica.

Compensación o facilidades para el pago: De acuerdo con el artículo 152 del Código

Tributario, el sujeto pasivo podrá solicitar, motivadamente se proceda con la compensación de

la deuda, según lo estipulan los artículos 51 y 52 del mismo Código; cumpliendo con los

requisitos establecidos en el artículo 119, exceptuando el numeral 2; cabe anotar que, si el

sujeto pasivo solicita facilidades de pago se deberá incluir, de manera adicional a lo antes

mencionado, lo siguiente: 1) Detalle claro de las deudas que se solicita se otorgue facilidades

de pago ; 2) Razones por las que el sujeto pasivo no puede realizar el pago en el plazo

estipulado; 3) Oferta de pago de mínimo el 20% de la deuda y el detalle de la forma de pago

del saldo; 4) Garantías a ser consignadas.

Cabe anotar que esta fase no aplica para las deudas tributarias derivadas de agentes de

retención o impuestos aduaneros.

Por otra parte, el artículo 153 de cuerpo legal mencionado, establece que, una vez aprobada la

solicitud, mediante resolución motivada, el deudor tendrá un plazo máximo de 8 días para

pagar el valor ofrecido de la deuda; adicionalmente, se deberá tomar en cuenta que el plazo

máximo para cubrir la diferencia será de 24 meses, con ciertas excepciones mencionadas en el

inciso dos del mismo artículo.

En caso de que la solicitud sea aceptada, el artículo 154 prevé que se suspenda el

procedimiento de ejecución y se levanten las medidas cautelares dictadas.

Por el contrario, si no se aceptare la solicitud, el sujeto pasivo podrá impugnar la decisión frente

al Tribunal Distrital de lo Fiscal, consignando el 20% de la deuda y otorgando la garantía

respectiva. (Art. 155, Código Tributario (2005)).

Es importante mencionar que las facilidades de pago otorgadas, podrán ser levantadas en caso

de mora del pago de cuotas por parte del sujeto pasivo, en este caso la autoridad fiscal
procederá a la respectiva notificación y otorgará el plazo de 8 días al deudor para proceder con

el pago.

Acción coactiva: La acción coactiva, según lo establece el artículo 157 se ejerce sobre

resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas sobre los títulos de crédito generados de

acuerdo con el Código Tributario; cabe anotar que, las mismas podrá ser ejecutadas los días

laborables, excepto los feriados.

Es importante señalar que la acción coactiva deberá ceñirse a las solemnidades sustanciales

determinadas en el artículo 165 del Código Tributario para tener validez.

Embargo: De acuerdo con el artículo 166 del Código Tributario, esta figura aplica en caso de

que el deudor no haya honrado el pago, no haya dimitido bienes o que la dimisión fuere

maliciosa; por otra parte, el mismo artículo detalla en orden de importancia los bienes sujetos a

embargo, cabe anotar que, el artículo 167, por su parte establece los bienes que no son sujetos

a embargo, en concordancia con el artículo 1634 del Código Civil.

Conclusión:

Las fases analizadas anteriormente corresponden a procesos administrativos en firme que se

convierten en una importante herramienta para el ente tributario al momento de recaudar los

tributos, necesarios para el cumplimiento de los fines Estatales; cabe mencionar la importancia

de los principios de legalidad, debido proceso, trato justo, entre otros, que deben ser tomados

en cuenta al momento de ejecutar las mencionadas herramientas que otorga este

procedimiento administrativo, que, sin duda pretende agilitar la recaudación fiscal en materia de

morosidad.

Referencias Bibliográficas:

Aguirre, A. (2021). Derecho Tributario. Guía Didáctica. Loja. Ediloja.

Andrade, L. (2013). Procedimiento administrativo de ejecución. Derecho Ecuador.

https://derechoecuador.com/proceso-administrativo-de-ejecucion/
Constitución de la República del Ecuador. (2008, 20 de octubre). Registro Oficial 449 de 20-oct

2008. https://app.vlex.com/#vid/constitucion-republica-ecuador-631446215

Código Tributario. (2005, 11 de junio). Registro Oficial Suplemento 38 de 11-jun-2005

Fernández, D. (2009). La ejecución coactiva tributaria. [Tesis de postgrado, Universidad Andina

Simón Bolívar]. Archivo digital.

https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/695/1/T759-MDE-Fernández-La

%20ejecución%20coactiva%20tributaria.pdf

Huaman, E. (2012). Procedimiento de ejecución coactiva. Revista de Derecho Administrativo,

(11), 233-244. https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoadministrativo/article/view/13556

Valdivieso, G. (2018). Derecho Tributario. Texto Guía. Loja-Ecuador. Ediloja Cía. Ltda.

Estimada Compañera:

Con mucho respeto, le permito aportar a su foro con lo siguiente:

Dentro del proceso de compensación o facilidades por el pago, la petición deberá contener las

formalidades estipuladas en el artículo 119 del Código Tributario, con excepción del numeral 2.

Por otra parte, en lo que respecta a la compensación, la misma deberá acogerse a los artículos

51 y 52 del mismo cuerpo legal.

Cabe anotar que esta fase no aplica para las deudas tributarias derivadas de agentes de

retención o impuestos aduaneros.

Por otra parte, el artículo 153 de cuerpo legal mencionado, establece que, una vez aprobada la

solicitud, mediante resolución motivada, el deudor tendrá un plazo máximo de 8 días para

pagar el valor ofrecido de la deuda; adicionalmente, se deberá tomar en cuenta que el plazo

máximo para cubrir la diferencia será de 24 meses, con ciertas excepciones mencionadas en el

inciso dos del mismo artículo.

En caso de que la solicitud sea aceptada, el artículo 154 prevé que se suspenda el

procedimiento de ejecución y se levanten las medidas cautelares dictadas.

Por el contrario, si no se aceptare la solicitud, el sujeto pasivo podrá impugnar la decisión frente

al Tribunal Distrital de lo Fiscal, consignando el 20% de la deuda y otorgando la garantía

respectiva. (Art. 155, Código Tributario (2005)).

Es importante mencionar que las facilidades de pago otorgadas, podrán ser levantadas en caso

de mora del pago de cuotas por parte del sujeto pasivo, en este caso la autoridad fiscal

procederá a la respectiva notificación y otorgará el plazo de 8 días al deudor para proceder con

el pago.

Estimada Compañera:

Con mucho respeto, le permito aportar a su foro con lo siguiente:

Existen tres puntos importantes a tomar en cuenta en el título de crédito regulado por el artículo

150 del Código Tributario:

- Con excepción del numeral 6, el título de crédito deberá cumplir con todos requisitos

estipulados en el artículo 150.

- La sentencia ejecutoriada o resolución en firme son el punto de partida para la emisión

del título de crédito.

- El sujeto pasivo dispone de 8 días para realizar el pago.

- No se puede emitir un título de crédito si la deuda se encuentra en proceso de reclamo

administrativo.

Saludos cordiales,

María Gabriela Saavedra Avilés