MODIFICACIONES IMPUESTO A LAS

GANANCIAS

2.010 y 2.011

IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4°CATEGORÍA: ÚLTIMAS MODIFICACIONES

 MODIFICACIONES JULIO 2.010

La AFIP a través de la Resolución General 2866

(Julio 2.010) estableció los nuevos importes de
las deducciones personales. Los montos son:

– Mínimo No Imponible $ 10.800

– Deducción especial $ 51.840
– Cargas de familia
• Cónyuge $ 12.000
• Hijo $ 6.000
• Otras cargas $ 4.500
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 MODIFICACIONES JULIO 2.010

En dicha resolución se estableció que a los fines de la

determinación del importe a retener en concepto de
impuesto a las ganancias, deberán utilizar los montos
mencionados anteriormente durante los meses Julio a
Diciembre 2.010.
2.010

Las diferencias que por aplicación de estos importes
pudieran generarse a favor del contribuyente
(empleados) se computarán contra las retenciones a
practicarse en los meses restantes del período fiscal.
fiscal

En caso de existir un remanente a la finalización del
ejercicio el monto deberá ser reintegrado.
reintegrado

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 MODIFICACIONES ENERO 2.011

A través de la Resolución General 3008,

3008 se
establecieron los importes de la deducciones
personales a considerar para el período Enero a
Diciembre 2.011.

Dichos importes se corresponden con el

aumento del 20% realizado en el 2.010.

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 MODIFICACIONES ENERO 2.011: CIRCULAR
1/2011
La AFIP aclaró que los importes establecidos por las
RG 2866 y 3008 deben aplicarse al solo efecto de
las retenciones que corresponda practicar en cada
uno de los meses para los cuales se establecieron
(Julio a Diciembre 2.010 y Enero a Diciembre 2.011)

Respecto de la liquidación anual del 2.010 se

determinó que la misma sea practicada juntamente
con la liquidación anual del período fiscal 2.011
(por lo que se difiere su ingreso).

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 MODIFICACIONES ENERO 2.011: CIRCULAR
1/2011

Las liquidaciones anual del período fiscal 2.010 y

final deberán confeccionarse aplicando las
deducciones personales dispuestas por la Ley de
Impuesto a las ganancias (art. 23), es decir, sin el
incremento del 20% dispuesto en el mes de Julio 2.010.

El importe de retención a practicar en forma diferida

comprende únicamente a la diferencia de impuesto
resultante de la aplicación de montos deducibles
distintos para la liquidación anual (sin el 20%) y para el
cálculo de las retenciones mensuales (con el 20%).

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 MODIFICACIONES ENERO 2.011: CIRCULAR
1/2011

En los casos que el empleador hubiese
confeccionado la liquidación final utilizando los
importes de las deducciones establecidos por la
RG 2866 o 3008 (con el incremento del 20%), el
beneficiario de las rentas (empleado) deberá
cumplir con la determinación anual e ingreso del
impuesto respecto del importe de impuesto que
corresponda por aplicación de los montos del art 23
de la Ley de Impuesto a las Ganancias (sin el 20%
de aumento).

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MODIFICACIONES MARZO 2.011: RG 3061/11

En papeles de trabajo se deberá confeccionar

impuesto consignando como
otra liquidación del impuesto,
deducciones personales el nuevo importe
incrementado por la RG 2866.

La diferencia de impuesto entre ambas
liquidaciones corresponderá a la retención que
se difiere hasta la fecha de vencimiento dispuesta
para el ingreso del saldo resultante de la
declaración correspondiente al período fiscal
2.011.

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NUEVOS MONTOS DEDUCCIONES PERSONALES
PARA EL 2.011
RESOLUCIÓN GENERAL 3073
IMPORTE
ACUMULADO
DICIEMBRE
CONCEPTO $
Ganancias no imponibles [Art. 23, inc. a)]. 12.960
Deducción por carga de familia [Art. 23, inc. b)]
Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para
que se permita su deducción:
1. Cónyuge 14.400
2. Hijo 7.200
3. Otras Cargas 5.400
Deducción especial [Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)]. 62.208

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 FAQ: PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cuál es el alcance de los importes de

retención establecidos por las RG 2866 y 3008?
Los importes de retención, que surjan de aplicar
las RG 2866 y 3008, deben tomarse al sólo efecto
del cálculo de las retenciones para los períodos
comprendidos entre Julio de 2010 y Diciembre de
2011, ambos inclusive.

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 FAQ: PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cómo calculo la liquidación anual del período 2010?

Para el cálculo de la liquidación anual del 2010, debe
aplicar las deducciones establecidas en el artículo 23 de
la ley de ganancias. La diferencia que surja con las
retenciones efectivamente practicadas durante el 2010,
deberá ingresarse junto con la liquidación anual del
período 2011, que se ingresa en el 2012, siempre y cuando
dicha diferencia surja exclusivamente de la aplicación del
artículo 23 de la ley de ganancias. En caso en que la
diferencia fuera mayor, el excedente de ésta deberá
ingresarse con la liquidación anual del 2010 en el 2011.

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 FAQ: PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cómo calculo la liquidación final del 2010?

Para el cálculo de la liquidación final del 2010,
debe aplicar las deducciones establecidas en el
artículo 23 de la ley de ganancias.

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 FAQ: PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cómo debo proceder si el empleador no

retuvo las diferencias que surgen entre las
liquidaciones finales y los saldos efectivamente
retenidos?
El beneficiario de las rentas deberá cumplir con
la determinación anual e ingreso del impuesto a
las ganancias.

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 FAQ: PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cómo debo proceder si de la liquidación

anual o final surge un saldo a favor del
beneficiario?
El saldo será devuelto por el agente de retención,
quien lo computará en su declaración jurada de
SICORE. En caso que de ello resultare un saldo a
favor de dicho agente, que no pudiese
compensarse dentro del mismo impuesto, el
remanente podrá ser trasladado al período
siguiente, o bien, solicitarse su devolución en los
términos de la RG 2224 DGI.
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