Universidad Politécnica Salesiana

ACTIVIDAD 2

 ESTUDIANTE: Abigail De Jesus León Changoluisa.

 CARRERA: Economía.

 ASIGNATURA: Economía Tributaria

 GRUPO: 1

 DOCENTE: Dr. Germán Gómez Iñiguez, Mgtr.

 FECHA: 2021- 05 -18

 OBJETIVO: Reforzar los conocimientos adquiridos en las

clases virtuales. (impuesto a la renta de personas naturales)
Lea detenidamente el siguiente cuestionario, consulte, responda en forma concisa,
mencione el artículo (LORTI o RALRTI) y envié a través del AVAC:

1. Deducciones por arriendo de inmuebles de personas naturales.

Las deducciones que se pueden realizar por arriendo de bienes inmuebles de una persona natural
son:

 Impuesto predial
 Depreciación.
 Gastos de mantenimiento hasta con el 1% del avaluó del inmueble.
 Primas por seguros, etc.

RALRTI: Art. 32.- Depuración de los ingresos por arrendamiento de inmuebles, percibidos por
personas naturales y sucesiones indivisas.- Los ingresos percibidos por personas naturales y
sucesiones indivisas, provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarán de acuerdo
a los cánones de arrendamiento acordados en los contratos o pactados entre arrendador y
arrendatario.

De los ingresos determinados conforme al inciso anterior, se deducirán los valores

correspondientes a los siguientes conceptos:

1. Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición, construcción o conservación de la

propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras. Para obtener estas deducciones serán pruebas
suficientes los certificados conferidos por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco
Ecuatoriano de la Vivienda, las cooperativas o mutualistas de ahorro y crédito y por otras
instituciones legalmente autorizadas para conceder préstamos hipotecarios para vivienda.

2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad.

3. Los valores por depreciación establecidos de acuerdo con los porcentajes contemplados en el
Artículo 28 de este Reglamento. Tales porcentajes se aplicarán sobre el avalúo con el que la
propiedad conste en los catastros municipales.

4. El valor que resulte de aplicar el 1% sobre el avalúo de la propiedad, en concepto de gastos de

mantenimiento. Sin embargo, cuando se hubiere incurrido en gastos extraordinarios por
reparaciones motivadas por fuerza mayor, caso fortuito, por disposición de ordenanzas
municipales u otro hecho extraordinario, el contribuyente podrá solicitar al Director Regional del
Servicio de Rentas Internas, la autorización para deducir el valor de tales gastos extraordinarios,
para lo cual, presentará las pruebas del caso.
5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios públicos, como: aseo de
calles, alcantarillado, agua potable y energía eléctrica, siempre que sean pagados por el
arrendador.

En tratándose de arrendamiento de solares, no regirán las deducciones contempladas en los

numerales 2), 3) y 4) de este artículo.

Cuando un inmueble se encuentre parcialmente ocupado por su propietario y destinado al

arrendamiento en la parte restante, las deducciones precedentes se reducirán en la misma
proporción que guarde la porción ocupada por el propietario en relación con la superficie total del
respectivo inmueble.

2. Deducción por gastos personales: vivienda

Las deducciones por gastos personales de vivienda indicadas por el SRI son:

 ARRIENDO: Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

 INTERÉSES PRESTAMO HIPOTECARIO: Los intereses de préstamos hipotecarios
otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación,
restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda usada para vivienda. En este
caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el
crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.
 SERVICIOS BÁSICOS: Pagos por concepto de servicios básicos que incluyen agua, gas,
electricidad, teléfono convencional y alícuota de condominio de un único inmueble usado
para vivienda.
 IMPUESTO PREDIAL: Impuestos prediales de un único bien inmueble usado para vivienda.
 OTROS GASTOS: Destinados a la adquisición, construcción, remodelación, ampliación,
mejora y mantenimiento de un único bien inmueble. En todos los casos señalados en este
rubro y en los anteriores, los gastos serán considerados en razón de una sola vivienda.

RALRTI: Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales con ingresos netos anuales
inferiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00) podrán
deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la
seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas
las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso. Los
gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los
conceptos de arte y cultura.
Literal a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda entre otros los pagados por:

1. Arriendo y/o pago de alícuotas de condominio;

2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a

la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción. En este caso, serán
pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito; o el débito
respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y,

3. Impuesto predial y servicios básicos. Para efectos de la aplicación del presente literal, los gastos
serán considerados únicamente respecto de un inmueble usado para la vivienda.

(…) Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo
de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en: Vivienda:
0,325 veces

3. Deducción por gastos personales: alimentación

Las deducciones por gastos personales de alimentación indicadas por el SRI son:

 ALIMENTOS: Compras de alimentos para consumo humano y otros productos naturales o

artificiales que el ser humano ingiere para subsistir o para su nutrición.
 PENSIONES ALIMENTICIAS: Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en acta de
mediación o resolución judicial.
 RESTAURANTE: Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados

RALRTI: Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales con ingresos netos anuales
inferiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00) podrán
deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la
seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas
las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso. Los
gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los
conceptos de arte y cultura.

Literal c) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación entre otros los pagados
por:

1. Compras de alimentos para consumo humano.

2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

(…) Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo
de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:
Alimentación: 0,325 veces

4. Deducción de gastos personales: educación

Las deducciones por gastos personales de educación indicadas por el SRI son:

 MATRÍCULA Y PENSIÓN: Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo,
inicial, educación general básica, bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos
de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el
Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de
Educación Superior según el caso. Transporte escolar. Derechos de grado Pago de
intereses de créditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas.
 ÚTILES Y TEXTOS ESCOLARES: Útiles, textos escolares, equipos de computación, y
materiales didácticos utilizados en la educación.
 EDUCACIÓN PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD: Servicios de educación especial
para personas con discapacidad, brindados por centros y por profesionales reconocidos
por los órganos competentes
 CUIDADO Y/O DESARROLLO INFANTIL: Servicios prestados por centros de cuidado y/o
desarrollo infantil y material didáctico para el desarrollo infantil. UNIFORMES Uniformes.
ARTES VIVAS Y ESCÉNICAS Danza, teatro, ópera, mimo, artes circenses, magia,
performance, títeres y video danza.
 ARTES PLÁSTICAS, VISUALES Y APLICADAS: Dibujo, pintura, escultura, restauración,
grabado, cerámica, tatuaje no cosmético, mural, fotografía, video-arte e instalaciones,
alfarería, serigrafía, tallado e ilustración.
 ARTES LITERARIAS Y NARRATIVAS: Formación e instrucción en estas áreas, pago por
recitales, espectáculos y eventos en vivo vinculados con ellas, así como los pagos por
adquisición de libros y revistas.
 ARTES CINEMATOGRÁFICAS Y AUDIOVISUALES: Formación e instrucción en estas
áreas, pago por concepto de exhibiciones, espectáculos y eventos audiovisuales y
cinematográficos.
 ARTES MUSICALES Y SONORAS: Formación e instrucción en estas áreas, pago por
conciertos, recitales, musicales y otro tipo de eventos y espectáculos musicales en vivo,
así como los pagos por adquisición de instrumentos y complementos musicales y
accesorios para tales instrumentos.
 PROMOCIÓN Y DIFUSIÓN DE LA MEMORIA SOCIAL Y EL PATRIMONIO: Formación e
instrucción en estas áreas, pagos por los consumos de entradas y servicios de los
repositorios de memoria (museo, archivo y biblioteca).
 ARTESANÍAS: Adquisición de artesanías elaboradas a mano por artesanos calificados por
los organismos competentes
  PENSIONES ALIMENTICIAS: Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en acta
de mediación o resolución judicial.

RALRTI: Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales con ingresos netos anuales
inferiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00) podrán
deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la
seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas
las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso. Los
gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los
conceptos de arte y cultura.

Literal d) Gastos de Educación, incluido Arte y Cultura: Se considerarán gastos de educación,

arte y cultura, entre otros los pagados por:

1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica,
bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de
formación profesional debidamente aprobados por la autoridad pública en materia de educación y
capacitación, según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. Tratándose de gastos de
educación superior, serán deducibles también para el contribuyente, los realizados por cualquier
dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no percibe ingresos y que depende
económicamente del contribuyente, para lo cual la Administración Tributaria realizará los controles
correspondientes;

2. Utiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;

3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los órganos competentes;

4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;

5. Uniformes; y,

6. Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos por concepto
de formación, instrucción - formal y no formal - y consumo de bienes o servicios transferidos o
prestados por personas naturales o sociedades, relacionados con artes vivas y escénicas; artes
plásticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; artes cinematográficas y audiovisuales;
artes musicales y sonoras; y la promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio, de
conformidad con la Ley Orgánica de Cultura.
(…) Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo
de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en: Educación,
incluido arte y cultura: 0,325 veces

5. Deducción de gastos personales: vestimenta

Las deducciones por gastos personales de vestimenta indicadas por el SRI son:

 PRENDAS DE VESTIR: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier

tipo de prenda de vestir.
 PENSIONES ALIMENTICIAS: Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en acta
de mediación o resolución judicial.

RALRTI: Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales con ingresos netos anuales
inferiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00) podrán
deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la
seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas
las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso. Los
gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los
conceptos de arte y cultura.

Literal e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por

cualquier tipo de prenda de vestir.

(…) Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada
tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:
Vestimenta: 0,325 veces

6. Deducción de gastos personales: salud

Las deducciones por gastos personales de salud indicadas por el SRI son:

 HONORARIOS PROFESIONALES DE SALUD: Honorarios de médicos y profesionales de

la salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior.
 SERVICIOS DE SALUD: Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios
y farmacias, autorizados.
 MEDICINAS Y OTROS: Medicamentos, insumos médicos, lentes, órtesis, prótesis y otros
accesorios para la salud.
  MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE SEGURO MEDICO: Medicina prepagada y prima
de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del
contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente.
 DEDUCIBLE DEL SEGURO: El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro
privado.
 PENSIONES ALIMENTICIAS: Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en acta
de mediación o resolución judicial.
 OTROS GASTOS: Relacionados para el bienestar físico y mental, así como aquellos
destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación de la salud.

RALRTI: Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales con ingresos netos anuales
inferiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00) podrán
deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la
seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas
las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso. Los
gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los
conceptos de arte y cultura.

Literal b) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico
y mental, así como aquellos destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación, entre otros
los pagados por:

1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;

2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;

3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;

4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los

casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados
del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto
correspondiente; y,

5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

(…) Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada
tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en: Salud:
1,3 veces
7. Deducción de gastos personales: turismo
Las personas naturales para efectos de la declaración del impuesto a la renta correspondiente a
los ejercicios fiscales 2020 y 2021 podrán deducirse como gasto personal, independientemente
del valor de sus ingresos anuales, los pagos efectuados por turismo interno, sin IVA ni ICE,
conforme los rubros definidos en la Disposición Transitoria Vigésima Séptima del Reglamento de
Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno. Esta deducción podrá alcanzar un valor
equivalente de hasta el 0,325 de la fracción básica sin que estos gastos, en conjunto con los demás
gastos personales, cuando corresponda, superen el 50% del total del ingreso gravado del
contribuyente, ni los límites de deducibilidad establecidos en función a la fracción básica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales para el caso del continente.

Las deducciones por gastos personales de turismo indicadas por el SRI son:

 ALOJAMIENTO: Se considerarán los gastos de alojamiento turístico dentro del territorio

ecuatoriano en todas sus modalidades
 TRANSPORTE: Transporte de pasajeros, incluye transporte aéreo, marítimo, fluvial,
terrestre y alquiler de vehículos contratados o utilizados para turismo interno dentro de
territorio ecuatoriano
 SERVICIO DE ALIMIENTOS Y BEBIDAS: Se considerarán los servicios gastronómicos en
restaurantes, bares y similares, donde se expendan alimentos y/o bebidas no alcohólicas
para consumo humano, adquiridos por las personas naturales durante sus actividades
turísticas dentro de territorio ecuatoriano.
 OPERACIÓN TURISTICA: Paquetes, tours, y demás servicios turísticos prestados por
operadores turísticos dentro de territorio ecuatoriano.
 INTERMEDIACIÓN TURÍSTICA: Agencias de servicios de turismo; organización de eventos,
congresos y convenciones, dentro de territorio ecuatoriano
 PARQUES DE ATRACCIONES: Se considerarán parques de atracciones estables dentro de
territorio ecuatoriano
 PENSIONES ALIMENTICIAS: Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en acta de
mediación o resolución judicial.

LORTI: Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta
a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones: (…)

Numeral: 6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del
ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por
la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones;
RALRTI: Art. 27.- Deducciones generales.- En general, son deducibles todos los costos y gastos
necesarios, causados en el ejercicio económico, directamente vinculados con la realización de
cualquier actividad económica y que fueren efectuados con el propósito de obtener, mantener y
mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas; y, que de acuerdo con la normativa
vigente se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.

8. Deducción por aporte al IESS

Las deducciones se aplican por el aporte personal de 9.45% al IESS.

LORTI: Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta
a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones: (…)

Numeral: 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social
obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y
multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales
obligaciones. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravámenes que se hayan
integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u
obtener por ellos crédito tributario, ni las sanciones establecidas por ley;

Numeral: 9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y
otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por
contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los
aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación,
entrenamiento profesional y de mano de obra.

Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio

económico, solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido
con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha
de presentación de la declaración del impuesto a la renta, y de conformidad con la ley.

Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales

solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la
contratación de trabajadores directos, se deducirán con el 100% adicional, por el primer ejercicio
económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses
consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate de nuevas inversiones en
zonas económicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas
zonas, la deducción será la misma y por un período de cinco años. En este último caso, constarán
en el Reglamento a esta ley.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores
que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirán con el 150%
adicional.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a adultos mayores y migrantes
retornados mayores de 40 años se deducirán con el 150% adicional por un período de dos años
contado a partir de la fecha de celebración del contrato.

La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que hayan

sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres años anteriores. Será
también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que se pague a los
trabajadores. Para el caso de los administradores de las entidades del sistema financiero nacional,
sólo serán deducibles las remuneraciones y los beneficios sociales establecidos por ley.

9. Renta neta de la actividad profesional

RALRTI: Art. 48.- Renta neta de la actividad profesional.- La renta neta de la actividad profesional
será determinada considerando el total de los ingresos gravados menos las deducciones de los
gastos que tengan relación directa con la profesión del sujeto pasivo y los gastos personales
conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

Se considera actividad profesional a la efectuada por personas naturales que hayan obtenido título
profesional reconocido por el CONESUP. La actividad profesional desarrollada deberá estar
directamente relacionada con el título profesional obtenido.

10. Base imponible en relación de dependencia

El cálculo de la base imponible cuando existe relación de dependencia se obtiene del total de
sus ingresos gravados menos las deducciones (aporte personal al IESS y gastos personales con
factura)

LORTI: Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia.- La base
imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso
ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes
personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el empleador, sin que pueda
disminuirse con rebaja o deducción alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza Pública se
reducirán los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o cesantía.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean contratados por el
sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumará, por una sola
vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma constituirá la
nueva base imponible para calcular el impuesto. Las entidades y organismos del sector público,
en ningún caso asumirán el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus
funcionarios, empleados y trabajadores. La base imponible para los funcionarios del Servicio
Exterior que presten sus servicios fuera del país será igual al monto de los ingresos totales que
perciban los funcionarios de igual categoría dentro del país

11. Tabla del impuesto a la renta para personas naturales del 2021
 file:///C:/Users/PC1/Downloads/Gastos%20personales%20conceptos%20y%20ejemplos.pdf

 https://nmslaw.com.ec/sri-circular-gastos-turismo/

 Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno (RALRTI)

 Ley de régimen tributario interno (LORTI)

Abigail león