1.0 Guia Contenido 01 Grles

Código: B02.01.
F01
INEM – Luís Delfín Insuasty Rodríguez - Pasto
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Guía de Aprendizaje
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Título de la Guía Guía No. Año Escolar Tiempo previsto Grado

OPERACIONES CONTABLES 01 2023 63 10
Asignatura / Especialidad/ CONTABILIDAD Y Docente
JORGE ELIECER ARBOLEDA BASTIDAS
Programa FINANZAS Responsable
Competencia (s) Registrar la información contable y de los hechos económicos de la empresa contenida en los
documentos y soportes contables, teniendo en cuenta la clasificación y las normas de la
organización
 Motivación
 Identifica conceptos, elementos, principios y normas que regulan la contabilidad
Resultados de Aprendizaje
 Clasifica la información contable teniendo en cuenta su naturaleza
 Aplica el puc, comercial en el registro contable
1. ESTRUCTURA DIDÁCTICACCRISTINA
1.1. Indagación e inducción sobre saberes previos
La contabilidad cuando la entendemos y

sabemos aplicarla, se vuelve la mejor amiga de
nuestra empresa, su guardiana y protectora.
1.2. Saberes esenciales:
RELACIONES ENTRE EMPRESA Y PROCESO CONTABLE
CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:
La contabilidad constituye un sistema de información económica que se ocupa de identificar, clasificar, registrar, interpretar, analizar y
evaluar la información contable y presentar los resultados o situación de la misma, con el fin de controlar los recursos y tomar las
medidas oportunas y eficientes buscando el bienestar y el crecimiento económico de la empresa.
CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
1. Comprensible: es decir clara y fácil de entender.

2. Útil: es la base para la planeación y toma de decisiones financieras y administrativas en la empresa.
3. Confiable y oportuna, refleja realmente la situación económica de la empresa en el momento apropiado.
4. Comparable: se debe preparar sobre bases uniformes para establecer comparaciones.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD:
El objetivo principal de la contabilidad es registrar técnicamente los hechos económicos de la empresa y proporcionar información
oportuna a las personas y entidades interesadas en conocer la situación económica de la misma.
Internamente, esta información les interesa a los gerentes, los propietarios, los empleados, la junta directiva para evaluar la capacidad
de rendimiento del capital invertido, la capacidad de gestión de los administradores y tomar decisiones oportunas y adecuadas. La
contabilidad suministra a la gerencia información sobre la rentabilidad, liquidez, capacidad de endeudamiento, márgenes de utilidad de
cada producto.
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Externamente la información les interesa a los bancos y corporaciones, a los clientes, a los acreedores, a los proveedores para
determinar la solvencia económica y entrar a negociar con la empresa, al gobierno para determinar los impuestos y determinar el
presupuesto y la inversión futura.
CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades de las empresas donde se utilice: Contabilidad oficial y Contabilidad privada.
1. Contabilidad oficial: es un sistema de información utilizada en las entidades del estado que permite tomar decisiones en materia
tributaria, administrativa, económica y financiera.
2. Contabilidad privada: Sistema de información utilizado en las empresas privadas de socios, familias, empresas y les permite tomar
decisiones en el campo administrativo, económico y financiero.
La contabilidad privada a su vez se divide según el tipo de empresas donde se utilice, así:
TIPO DE EMPRESA CLASE DE CONTABILIDAD

Almacenes, empresas distribuidoras, droguerías Contabilidad Comercial
Industriales, agropecuarias, mineras Contabilidad de costos
Entidades bancarias y corporaciones financieras Contabilidad bancaria
Cooperativas Contabilidad para la economía solidaria
Hoteles Contabilidad hotelera
Empresas de servicios Contabilidad de servicios
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Se entienden por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de
reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o
jurídicas. Con base en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las
operaciones de un ente económico, de forma clara, completa y fidedigna.
1. LAS CUENTAS
CONCEPTO DE CUENTA:
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar (escribir), en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. Los nombres
de las cuentas y su codificación están asignados por norma, en el plan único de cuentas. (P.U.C.)
ESQUEMA DE LA CUENTA T
Para iniciar el aprendizaje de los registros contables es conveniente hacerlo utilizando el esquema de la cuenta T cuyas partes son:
1
NOMBRE
1. Nombre completo de la cuenta. Debe Haber
2. Él debe al lado izquierdo y se utiliza para registrar los débitos. 2 3
3. El haber a al lado derecho y sirve para registrar los créditos. Débitos Créditos
Debitar una cuenta: Es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el debe.

Acreditar una cuenta: Es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la columna del haber.
Movimiento débito: Es la suma de los valores registrados en el debe de una cuenta.
Movimiento crédito: Es la suma de los valores registrados en el haber.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre los valores registrados en la columna del debe y en la columna del haber.
Saldo débito: Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito.
Saldo crédito: Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito
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3. CLASIFICACIÓN, CODIFICACION Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

4.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en:
CLASIFICACIÓN
REALES O DE BALANCE NOMINALES O DE RESULTADO DE ORDEN
4. ingresos
1. Activo 5. Gastos 8. Deudores
2. Pasivo 6. Costos de ventas, 9. Acreedoras
3. Patrimonio 7. Costo de producción de operación.
 CUENTAS REALES O DE BALANCE
Estas cuentas representan las propiedades y las obligaciones con terceros y forman parte del balance de una empresa. Las cuentas
reales, a su vez, son activo, pasivo y patrimonio.
1. CUENTAS DE ACTIVO
Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en
caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a favor.
Codificación de las cuentas de activo

De acuerdo con el catálogo de cuentas el cual contiene la relación ordenada de las clases, los grupos, las cuentas y las subcuentas,
identificadas con un código numérico y su respectiva denominación; todas las cuentas de activo Inicia con código 1
Ejemplo 1: Terrenos es una cuenta de activo en la que se registran los terrenos de propiedad de la empresa y se identificada con el
código 1504
Ejemplo 2: Equipo de computación y comunicación, representa el valor de los computadores y otros equipos que utiliza la empresa y son
de su propiedad, esta cuenta en el plan de cuentas se identifica con el código 1528
Movimiento de las cuentas de activo

Los valores de estas cuentas se registran al debe cuando el valor de la cuenta empieza y/o aumenta y se registra al haber cuando el
valor Disminuye y/o se cancela, por lo general, su saldo es débito.
1. CUENTA DE ACTIVO
Debe Haber
+ -
Inicia y Disminuye y se
Aumenta Cancela
Saldo débito
Ejemplo 1:
Registrar en la cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa que es de activo código 1435: aumento por $3’000,000 disminución por
$1’000,000, aumento por $4’000,000, disminución por $2’000.000
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
Debe Haber
(+ aumentos) (- disminución)
Para calcular el saldo en una cuenta de ACTIVO se establece la 3’000.000 1’000.000
diferencia entre débitos y créditos. 4’000,000 2’000.000
7’000.000 – 3’000.000 = 4’000.000 7’000.000 3’000.000
Por ser mayores los débitos el saldo es débito 4’000.000
Saldo débito
Ejemplo 2:
En la cuenta de Equipo de Computación y Comunicación código 1528, la compra de un computador representa un aumento $1’500.000,
y constituye el primer registro; la adquisición de otro computador por de $2’000,000 significa otro registro y aumenta la cuenta; sumado
al valor anterior da un movimiento débito por un total el $3’500.000, la venta del primer computador representa una disminución o sea un
registro en el haber porque las cuentas de activo Disminuye en el haber.
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1528 Equipo de Computación y Comunicación

Debe Haber
Para calcular el saldo en una cuenta de ACTIVO se establece la (+ aumentos) (- disminución)
diferencia entre débitos y créditos. 1’500.000 1’500.000
3’500,000 – 1’500.000 = 2’000.000 2’000.000
Por ser mayores los débitos el saldo es débito 3’500.000
2’000.000
Saldo débito
2. CUENTAS DE PASIVO
Las cuentas de pasivo representan las deudas que debe pagar a terceros la empresa por cualquier concepto
Codificación de las cuentas de pasivo

En el plan único de cuentas, el código con que Inicia las cuentas de pasivo es el código 2; ejemplo Bancos Nacionales representa las
deudas que debe pagar la empresa a los bancos y su código es 2105, Nacionales representa el valor que debe pagar la empresa a los
proveedores y se identifica con el código 2205.
Movimiento de las cuentas de pasivo

Cuando el valor de las cuentas de pasivo Inicia y Aumenta su movimiento se registra en el haber; y cuando Disminuye y se Cancela en
el valor se registra en el debe; su saldo es crédito.
2. CUENTA DE PASIVO
Debe Haber
- +
Disminuye y se Inicia y Aumenta
Cancela
Saldo crédito
Ejemplo 1:
La empresa tiene una deuda con los proveedores por $5’000.000; este valor constituye el primer registro en el haber de nacionales con
código 2205; adquiere otra deuda por $5’500.000 representa un aumento de la deuda; esto representa otro registro crédito que, sumado
al anterior, da un movimiento crédito de $10’500.000. Al cancelar la primera deuda, por $5’000.000, proveedores se debita por este
valor, porque constituye una disminución del pasivo. Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se establece la diferencia entre
créditos débitos,
2205 Nacionales
Debe Haber
(- disminución) (+ aumentos)
Para calcular el saldo en una cuenta de PASIVO se establece la 5’000.000 5’000.000
diferencia entre créditos y débitos. 5’000.000 5’500.000
10’500.000 – 5’000.000 = 5’500.000 10’500.000
Por ser mayores los créditos el saldo es crédito 5’500.000
Saldo crédito
Ejemplo 2:
Identificar el saldo de la cuenta Bancos Nacionales código 2105 con los siguientes movimientos: aumento por $8’000.000, disminución
por $3’000.000, aumento por $4’000.000, disminución por $1’000.000, disminución por $4’000.000
2105 Bancos Nacionales

Debe Haber
(- disminución) (+ aumentos)
Para calcular el saldo en una cuenta de PASIVO se establece la 3’000.000 8’000.000
diferencia entre créditos y débitos. 1’000.000 4’000.000
12’000.000 – 8’000.000 = 4’000.000 4’000.000 12’000.000
4’000.000
Saldo crédito
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3. CUENTAS DE PATRIMONIO
Representa los aportes del dueño o dueños de la empresa, e incluye superávit, reservas y resultados del ejercicio. Este grupo constituye
el pasivo interno a favor de los dueños, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo.
Codificación de las cuentas de patrimonio:

En el PUC Inicia con código 3¸ Ejemplo aportes sociales con código 3115
Movimiento de las cuentas de Patrimonio:

Al igual que las cuentas de pasivo, Inicia y Aumenta en el haber y Disminuye en el debe, su saldo es crédito.
Los 34 alumnos inician la empresa con aporte de 10.000.000 c/u
3. CUENTA DE PATRIMONIO
Debe Haber
340.000.000
- +
Cancela
Saldo crédito
Ejemplo 1:
Tres socios constituyen una empresa y aportan Socio A $22’000.000, socio B $22’000.000 y socio C $15’000.000, respectivamente. Al
contabilizar estos aportes, se registran en el haber, por ser un aumento del patrimonio.
El socio C quien aportó $15’000.000 se retira; por ser una disminución del patrimonio, el valor se registra en el debe.
3115 Aportes sociales

Debe Haber
Para calcular el saldo en una cuenta de PATRIMONIO se establece (- disminución) (+ aumentos)
la diferencia entre créditos y débitos. 15’000.000 22’000.000
59’000.000 – 15’000.000 =44’000.000 22’000.000
59’000.000
44’000.000
Saldo crédito
 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO
Son llamadas de resultado o transitorias porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades o pérdidas, Los ingresos,
los costos y los gastos; y transitorias, porque se Cancela al cierre del periodo contable.
Comprenden las cuentas de estado de resultados: ingresos, gastos, costo de ventas, costo de producción de operación.
4. CUENTAS DE INGRESOS
Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o la prestación de servicios.
Codificación de las cuentas de Ingresos:

En el PUC Inicia con código 4
Movimiento de las cuentas de ingreso:
Estas cuentas Inicia y Aumenta en el haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo.
4. CUENTA DE INGRESO
Debe Haber
- +
Cancela
Saldo crédito
Ejemplo 1:
Se reciben $600.000 mensuales por concepto de arrendamiento de un local, por los meses de julio, agosto y septiembre. Estos valores
se registran en el haber de la cuenta que en el PUC se denomina Arrendamientos, identificada con código 4220 porque representan
aumento de un ingreso
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4220 Arrendamientos
Debe Haber
(+ aumentos)
600.000
Al sumar los ingresos registrados en la columna del haber, se 600.000
obtiene el saldo crédito por la suma de $1’800.000. 600.000
Estas cuentas normalmente no se debitan 1’800.000
1’800.000
Saldo crédito
5. CUENTAS DE GASTOS
Representa los valores que una empresa debe pagar por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; constituye un
gasto porque esos valores no son recuperables: estas cuentas normalmente no se acreditan sino al final del ejercicio
Codificación de las cuentas de gastos:

En el PUC Inicia con el código 5
Movimiento de las cuentas de gastos:

Estas cuentas Inicia y Aumenta en el debe; Disminuye y se Cancela en el haber. Su saldo es débito.
5. CUENTA DE GASTOS
Debe Haber
+ -
Aumenta Cancela
Saldo débito
Ejemplo1:
Una empresa paga $800.000 de arrendamiento mensual por los meses de enero, febrero, marzo y abril; estos valores se registran en el
debe, porque representan aumento de gastos y se registran en la cuenta de gastos Arrendamientos que el PUC está identificada con el
código 5220 Arrendamientos.
5220 Arrendamientos
Debe Haber
(+ aumentos)
Al sumar los gastos registrados en la columna del debe, se obtiene el 800.000
saldo débito por la suma de $3’200.000. 800.000
Estas cuentas normalmente no se acreditan 800.000
800.000
3’200.000
Saldo débito
 En los dos ejemplos anteriores la cuenta utilizada según el PUC tiene el mismo nombre, sin embargo tiene movimiento
contrario porque en el primer caso corresponde a cuentas de ingreso que Aumenta al haber e Inicia por código 4 y en el
segundo caso cuentas de gasto que Aumenta en el debe y se distinguen porque Inicia con código 5.
6. CUENTAS DE COSTO
Este tipo de cuentas representan el valor de adquisición de los artículos destinados a venta.
Codificación de las cuentas de costo:

En el PUC Inicia con el código 6
Movimiento de las cuentas de costo

Estas cuentas Inicia y Aumenta en el debe, Disminuye y se Cancela en el haber; normalmente no se acreditan su saldo es débito.
6. CUENTAS DE COSTO
Debe Haber
+ -
Aumenta Cancela
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Saldo débito
Ejemplo1:
Se compran mercancías por $500.000, $800.000, $2’000.000 los valores se registran al debe de la cuenta 6205 De Mercancías, al debe
porque las cuentas de costo cuando Aumenta los valores se registran al debe.
6205 De mercancías
Al sumar los gastos registrados en la columna del debe, Debe Haber
se obtiene el saldo débito por la suma de $3’300.000. (+ aumentos)
Estas cuentas normalmente no se acreditan 500.000
800.000
2‘000.000
3’300.000
Saldo débito
PARA RECORDAR:
1. CUENTA DE ACTIVO 2. CUENTA DE PASIVO

5. CUENTA DE GASTOS 3. CUENTA DE PATRIMONIO
6. CUENTA DE COSTOS 4. CUENTA DE INGRESOS
Debe Haber Debe Haber
+ - - +
Inicia y Disminuye y se Disminuye y se Inicia y Aumenta
Aumenta Cancela Cancela
Saldo débito Saldo crédito
4. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES
El Plan Único de Cuentas (PUC) fue establecido con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones económicas, permitir la
transparencia de la información contable y, por consiguiente, su unidad, claridad y confiabilidad; es obligatorio para todas las personas
naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio.
La estructura del Plan Único de Cuentas, está compuesto por un catálogo de cuentas, la descripción y dinámica de las cuentas.
En el catálogo de cuentas encontramos el nombre establecido para cada cuenta y su código correspondiente a la clase, el grupo, la
cuenta y la subcuenta ya sea de activo, de pasivo, de patrimonio, de ingreso, de gasto, de costo de venta, del costo de producción o de
operación y de las cuentas de orden con los siguientes dígitos
CLASES
Nivel Dígito Nombre
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo de ventas
Clase 7 Costo de producción o de operaciones
Clase 8 Cuentas de orden deudoras
Clase 9 Cuentas de orden acreedoras
Ejemplo 1: 152805 Equipos de procesamiento de datos
Primer dígito 1 Activo

Dos primeros dígitos 15 Propiedad planta y equipo
Cuatro primeros dígitos 1528 Equipo de computación y comunicación
Seis primeros dígitos 152802 Equipos de procesamiento de datos
Otras cuentas auxiliares: las empresas que requieran adicionar subcuentas al PUC, pueden hacerlo a partir el séptimo dígito.
Ejemplo 2: 15280505 Computador X

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Codificación en el catálogo de cuentas teniendo en cuenta la clase y grupos (de mayor utilización)
GRUPOS DE
CODIGO CLASE CODIGO DEL GRUPO
CUENTAS
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
1 ACTIVO 15 Propiedades, planta y equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorizaciones
21 Obligaciones financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por pagar
24 Impuestos gravámenes y tasas
BALANCE GENERAL 2 PASIVO 25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales
31 Capital social
32 Superávit de capital
33 Reservas
3 PATRIMONIO 34 Revalorización del patrimonio
35 Dividendos o participaciones decretadas, acciones, cuotas
36 Resultados del ejercicio
37 Resultados de ejercicios anteriores
38 Superávit por valorizaciones
41 Operacionales
4 INGRESOS
42 No operacionales
51 Operacionales de administración
52 Operacionales de ventas
5 GASTOS 53 No operacionales
54 Impuesto de renta
NOMINALES O DE 59 Ganancias y pérdidas
RESULTADO 61 Costo de ventas y de prestación de servicios
6 COSTO DE VENTAS
62 Compras
71 Materia prima
7 COSTOS DE PRODUCCIÓN 72 Mano de obra directa
Y DE OPERACION 73 Costos Indirectos
74 Contratos de servicios
8 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
DE ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
5. DESCRIPCIÓN Y DINAMICA DE ALGUNAS CUENTAS:
La descripción expresa o detalla los conceptos de las diferentes clases, los grupos y las cuentas incluidos en el catálogo e indican las
operaciones que se deben registrar en cada una de las cuentas.
La dinámica señala la forma en que deben utilizarse las cuentas y realizarse los diferentes movimientos contables que las afectan.
CLASE 1 ACTIVO
GRUPO 11: DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta la empresa, entre
éstos se pueden mencionar Caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que

CUENTA 1105 CAJA:
cuenta la empresa, en moneda nacional extranjera, disponible de forma inmediata
1105 CAJA
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Debe Haber
+ -
Inicia y aumenta Disminuye y cancela
Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques Por el valor de las consignaciones diarias en banco
recibidos por cualquier concepto, en moneda nacional y Por los faltantes en caja al efectuar arqueos
moneda extranjera.
Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos
Saldo débito
Registra el valor de los depósitos constituidos por la empresa en

CUENTA1110 BANCOS:
moneda nacional y extranjera, bancos el país y del exterior.
1110 BANCOS
Debe Haber
+ -
Por los depósitos de dinero en efectivo y/o los cheques por Por el valor de los cheques girados.
cualquier concepto, en moneda nacional y extranjera. Por Por el valor de las notas débito expedidas por
las notas crédito enviadas por las entidades financieras. los bancos por diferentes servicios. Por los
retiros efectuados en los cajeros automáticos.
Saldo débitos
GRUPO 13 DEUDORES
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no
comerciales. En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida para
cubrir las contingencias de pérdida, la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable.
CUENTA 1305 CLIENTES: Registra Los valores a favor de la empresa y a cargo de clientes nacionales o extranjeros de
cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en
desarrollo del objeto social principal, así como la financiación de los mismos
1305 CLIENTES
Debe Haber
+ -
Por el valor de los productos, mercancías o servicios Por el valor de los pagos efectuados por los
vendidos a crédito. clientes.
Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por Por valor de las notas crédito a favor de sus
los bancos. clientes por devoluciones, descuentos o por los
traslados a cuentas de difícil cobro.
Saldo débito
GRUPO 14 INVENTARIOS
Comprende artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, que son utilizados en
procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios
del ente económico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de
construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, mercancías, semovientes, materiales, repuestos y
accesorios, así como inventarios y repuestos en tránsito.
CUENTA 1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA: Registra el valor de los bienes adquiridos para la
venta por la empresa, que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su
enajenación
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Debe Haber
+ -
Por el costo de la mercancía comprada. Por el costo de la mercancía vendida.
Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la Por el valor de las mercancías devueltas a los
toma física de inventario. proveedores.
Por el costo de las mercancías devueltas a la empresa Por el valor de los ajustes originados en
faltantes o mercancías dadas de baja.
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Por la merma en elementos susceptibles de

evaporarse o disminuirse, siempre que ésta
obedezca a causas naturales.
Por el valor de las mercancías destinadas al
consumo interno del ente económico
Saldo débito
GRUPO 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea la empresa, con carácter
permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen para el apoyo que prestan en la producción
de bienes y servicios; por definición, no están destinados a la venta en el curso normal de los negocios, y cuya vida útil
exceda de un año.
Las propiedades, planta y equipo deben registrarse al costo histórico, del cual forman parte los costos directos e indirectos
causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización, puesta en marcha o enajenación.
La diferencia resultante entre el costo ajustado y el precio de enajenación se
registrará en las cuentas de ingreso o gastos no operacionales.
GRUPO 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Debe Haber
+ -
Adquisición o mejora de este tipo de bienes Con la venta, pérdida de valor, destrucción o
desaparición.
Saldo débito
CUENTA 1504 TERRENOS: Registra: el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de
propiedad de la empresa, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del
mismo.
CUENTA 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO: Registra los costos incurridos por la empresa en la construcción o
ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación, así como de otras obras en
proceso que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas estas obras, sus saldos se
trasladarán a las cuentas correspondientes.
El costo del terreno en donde se está levantando la construcción debe registrarse por separado en la cuenta 1504
(terrenos).
CUENTA 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES: Registra El costo de adquisición o construcción de inmuebles de
propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social. El valor del terreno debe registrarse por
separado en la cuenta 1504 Terrenos. La ganancia resultante entre el costo y el precio de enajenación se debe registrar en
la cuenta de Ingresos no operacionales
CUENTA 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO: Registra el costo histórico y el montaje de la maquinaria y equipo adquiridos por
la empresa.
CUENTA 1524 EQUIPO DE OFICINA: Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad
de la empresa utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
CUENTA 1528 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN: Registra el costo histórico del equipo de cómputo y
comunicación adquirida por la empresa para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización o comunicación.
CUENTA 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de
movilización y maquinaria de propiedad de la empresa, destinados al transporte de personal y de carga para el desarrollo
de sus actividades.
CUENTA 1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA: Registra el costo histórico del armamento de vigilancia adquirido por el ente
económico para el desarrollo de su objeto social, para la protección y salvaguarda de sus bienes.
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GRUPO 16 INTANGIBLES
Comprende el conjunto de bienes inmateriales representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia, que son
valiosos porque contribuyen a un aumento de los ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos
derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. Dentro de este grupo se incluyen conceptos
como: patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, procesos secretos, licencias y franquicias, y know how.
Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada
16 INTANGIBLES
Debe Haber
+ -
Por el valor determinado por la empresa por concepto de Por la venta, pérdida o disminución del valor
intangible formado intangible pagado o formado.
Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto
adquirido
Saldo débito
CUENTA 1605 CRÉDITO MERCANTIL: Registra el valor adicional pagado en la compra de una empresa, sobre el valor en
libros o sobre el valor calculado o convenido de los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales,
como buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios,
y localización favorable
CUENTA 1610 MARCAS: Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las
normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de una empresa de las de otros. Así mismo, registra el costo
de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado como tal, que sirva para
distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o servicios de empresas o colectividades diferentes
que utilicen la marca bajo el control del titular.
CUENTA 1615 PATENTES: Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes, que confieren a su
titular el derecho de explotar exclusivamente la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación
y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.
CUENTA 1630 KNOW HOW: Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico para hacer o lograr algo con
facilidad y eficiencia, aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en un arte o técnica.
Su contrapartida se registra en la cuenta 3220.
GRUPO 17 DIFERIDOS
Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado por la empresa en el
desarrollo de su actividad, así como otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o
servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros periodos futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, como intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de
mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o
adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento,
contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.
17 DIFERIDOS
Debe Haber
+ -
Por el valor del pago anticipado Por la parte proporcional causada, amortizada
Saldo débito
CUENTA 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra el valor de los gastos pagados anticipado por la empresa
en el desarrollo de su actividad y que corresponden a períodos futuros, que deben amortizarse durante el periodo en que se
reciben los servicios o se causen los costos o gastos; como son arrendamientos pagados por anticipado, interés sobre
obligaciones financieras descontados por anticipado, contrato de mantenimiento
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Debe Haber
+ -
Por el valor pagado en forma anticipada Por el valor amortizado por lo realmente gastado
Por el valor de la recuperación total o parcial del
pago realizado
Por la no prestación del servicio
Saldo débito
CUENTA 1710 CARGOS DIFERIDOS: Registra los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de
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organización, exploración, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha; los costos y gastos ocasionados en la
investigación y desarrollo de estudios y proyectos; las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento; los útiles y
papelería; la publicidad y propaganda; los impuestos, las contribuciones y afiliaciones.
La amortización de los cargos diferidos se hará así: por concepto de organización y preoperativos en un periodo no mayor a
cinco años, programas para computador (software) hasta tres años, los demás conceptos se amortizarán en función directa
del consumo o periodo transcurrido.
1710 CARGOS DIFERIDOS

Debe Haber
+ -
Por el valor de cargos diferidos pagado por la empresa Por el valor amortizado por lo realmente gastado
Saldo débito
CLASE 2 PASIVO
GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico, mediante la obtención de recursos provenientes
de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del
exterior; también incluye los compromisos de recompra de inversiones y la cartera negociada.
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Debe Haber
- +
Disminuye y cancela Inicia y aumenta
Por el valor de los pagos parciales o totales Por el valor de las financiaciones o préstamos
aplicables a las obligaciones registradas. recibidos.
Por el valor de las notas debito por abonos o Por el valor de las notas crédito recibidas.
cancelación de obligaciones
Saldo crédito
GRUPO 22 PROVEEDORES
Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la empresa, por concepto de la adquisición de bienes o servicios para la
fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente
con la explotación del objeto social, como materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y
compra de energía.
CUENTA 2205 NACIONALES: registra las obligaciones contraídas en moneda nacional por la
empresa con proveedores para la adquisición de bienes y servicios, como
materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de
obras.
2205 N ACIONALES
Debe Haber
- +
Por el valor del abono o cancelación de la factura. Por el valor de la factura de compra a crédito.
Por el valor de las notas débito que se envíen Por el valor de las cuentas de cobro por concepto
a los proveedores de prestación de servicios o suministro de
elementos.
Por el valor de las notas crédito enviadas a los
proveedores.
Saldo crédito
GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros, por conceptos diferentes a los
proveedores y obligaciones financieras, como contratistas, cuentas en participación, gastos por pagar, regalías por pagar,
dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuentas corrientes y
cuentas por pagar a la casa matriz y compañías vinculadas.
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CUENTA 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: registra aquellos pasivos del ente económico originados por la
prestación de servicios, honorarios y gastos financieros, ya causados y pendientes de pagar.
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Debe Haber
- +
Por el valor de los pagos que se hagan a los Por el valor de los servicios recibidos por la
beneficiarios con posterioridad a la causación de los empresa de acuerdo con las facturas y cuentas de
servicios. cobro respectivas.
Por el pago de los intereses y rendimientos sobre Por la causación de los intereses y rendimientos
obligaciones contraídas. sobre obligaciones contraídas.
Saldo crédito
CLASE 3 PATRIMONIO
GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o
aportantes colocan a disposición de la empresa.
CUENTA 3115 APORTES SOCIALES: registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios, al momento de
constituir la empresa, respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados
mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes
al momento de la constitución o del aumento.
CLASE 4 INGRESOS
CUENTA 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa
en las actividades de compra, venta y reparación o mantenimiento de bienes o productos a los que no se les realizan
procesos de transformación, como automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos,
bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Debe Haber
- +
Se cancela al final del ejercicio Inicia y aumenta por el valor de la venta de
mercancías contado o crédito.
Saldo crédito
CUENTA 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB): registra el valor de las devoluciones originadas
en ventas realizadas por la empresa.
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB
Debe Haber
- +
Inicia y aumenta por el valor de las devoluciones en Cancela al cierre del ejercicio
venta de mercancías
Saldo crédito
GRUPO 42 NO OPERACIONALES
Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a las del objeto social o giro normal de los negocios e
incluye, entre otros, los rubros relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera,
arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de activos fijos e inversiones, dividendos y participantes,
indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.
CUENTA 4210 FINANCIEROS: registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por concepto de rendimientos de
capital, a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal.
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CUENTA 4220 ARRENDAMIENTOS: registra el valor de los ingresos por arrendamiento, fruto de la utilización de las
propiedades, planta y equipo del ente económico por parte de terceros, y que no corresponde al desarrollo de la actividad
principal.
CUENTA 4225 COMISIONES: registra el valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a título de
comisiones originadas en conceptos como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o
inversión publicitaria.
CUENTA 4230 HONORARIOS: comprende los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales
prestados por la empresa a terceros, y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal.
CUENTA 4235 SERVICIOS: registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal
de los negocios.
CUENTA 4295 DIVERSOS: registra el valor de aquellos ingresos recibidos o causados por el ente económico por
conceptos diferentes a los especificados en las cuentas anteriores, como aprovechamientos, donaciones, reclamos,
sobrantes en liquidación de fletes y devoluciones
CLASE 5 GASTOS
GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en desarrollo del objeto social principal de la empresa,
relacionados directamente con el área administrativa.
GRUPO 52 OPERACIONES DE VENTAS

Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la empresa, los valores incurridos durante
el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las
políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico, e incluyen básicamente las incurridas
en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.
GRUPO 53 NO OPERACIONALES
Comprende las sumas pagadas o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social
del ente económico. Se incorporan conceptos como financieros, pérdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios
y gastos diversos.
CUENTA 5305 FINANCIEROS: registra el valor de los gastos causados durante el periodo, en la ejecución de diversas
transacciones, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades de la empresa. Incluye intereses,
gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones.
CLASE 6 COSTO DE VENTAS

GRUPO 61 COSTO DEVENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Comprende el monto asignado por la empresa a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el
ejercicio contable.
CUENTA 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en
la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación.
6. CUENTAS DE COSTO
Debe Haber
+ -
Por el costo de los bienes o mercancías vendidas Por la cancelación de saldos al cierre del periodo
contable
Saldo débito
GRUPO 62 COMPRAS
Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y
mercancías para ser utilizadas en la producción y /o comercialización en el desarrollo de la actividad social principal durante
un periodo determinado.
CUENTA 6205 DE MERCANCÍAS:

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6205 DE MERCANCÍAS
Debe Haber
+ -
Por el valor de las adquisiciones de mercancías Por la cancelación del saldo al cierre del periodo
realizadas durante el período contable
Saldo débito
CUENTA 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS: registra el valor de las devoluciones originadas

por compras del ente económico.
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
Debe Haber
+ -
Por la cancelación de saldo al cierre del periodo Por el valor de las devoluciones
contable
Saldo débito
4. PARTIDA DOBLE
Se llama partida doble al registro del movimiento contable que debe afectar por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un
movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación
patrimonial.
La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor, pero de naturaleza contraria, Su
funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. En una cuenta se registra en su debito y en la otra cuenta en
el crédito.
En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero, aun así, los débitos y los créditos de las cuentas afectadas deben ser
iguales, lo que es lo mismo, si se restan los créditos de los débitos el resultado debe ser cero.
Ejemplo 1:
Venta de contado terreno por valor de $75’000.000
Cuando se vende de contado un terreno, el que recibe el dinero debe, lo cual significa que CAJA, cuenta de activo aumenta y por ello se
debita. Y a cambio se entrega el terreno, lo cual significa que TERRENOS, cuenta de activo Disminuye y por ello se acredita.
1504 TERRENOS
Debe Haber
75.000.000
-
La técnica contable de hoy día, está fundamentada en la partida doble, la cual se basa en el aumento y disminución de las diferentes
cuentas que hacen parte del sistema contable del ente económico.
Esta técnica la podemos representar de la siguiente manera:
Débitos Créditos
Aumento de activos Disminuciones del Activo
Disminuciones del Pasivo Aumento de pasivos
Disminuciones del Patrimonio Aumento de patrimonio
En toda transacción comercial, si se registra un valor en el debe de una cuenta, se debe registrar el mismo valor en el haber de otra u
otras; el registro de todas las operaciones contables se asemeja a una balanza, la que debe tener equilibrio,
Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble:

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. (Lo que se tiene se debe)
2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. (Los recursos no surgen por si solos, debe proceder de algún lado)
3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. (Es la base del equilibrio de la ecuación patrimonial)
4. Todo valor que entra a una cuenta posteriormente debe salir de la misma cuenta. (Una cuenta, así como se crea, se debe eliminar de
la misma forma)
Por ello, en un asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
CUENTA DEBE HABER

CUENTA X 400.000
CUENTA Y 100.000
CUENTA Z 300.000
Sumas iguales 400.000 400.000
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ASIENTO CONTABLE
Es el registro que se hace de las operaciones mercantiles en los libros y en los comprobantes de contabilidad.
Existen 2 tipos de asientos:
Asiento Simple: Compuesto por una cuenta acreedora o una cuenta deudora.
Ejemplo:
Se compra de contado con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $300.000.
Las cuentas afectadas son EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMUNICACIÓN, cuenta de activo que se aumenta y BANCOS, cuenta de
activo que por disminuir se acredita.
1528 EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y

COMUNICACIÓN
Debe Haber
+
300.000
Asiento Compuesto:
 Afecta una cuenta deudora y varias acreedoras.
 Se afectan varias cuentas deudoras y una acreedora.
 Se afectan varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Ejemplo:
Venta de mercancías por $850.000. Se recibe de contado $200.000, el saldo a crédito.
Las cuentas afectadas son CAJA y CLIENTES, cuentas de activo que por aumentar se debitan; y COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR, cuenta de ingreso que por aumentar se acredita
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
1305 CLIENTES POR MENOR
Debe Haber Debe Haber
+ +
650.000 850.000
PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes de diario y en los libros de contabilidad se cambia el esquema de la
cuenta T por los asientos de diario, de forma horizontal.
1. identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción, para ello se plantean dos interrogantes:
 Al comprar ¿qué se compra? ¿Cómo se paga?
 Al vender ¿qué se vende? ¿Cómo se cobra su valor?
 Al cancelar una deuda ¿qué tipo de deuda se paga? ¿Cómo se paga su valor?
Ejemplo:
Al comprar mercancías a crédito por $900.000 se debe preguntar:
¿Qué se compra? Mercancías no fabricadas por la empresa1435
¿Cómo se compra? A crédito, proveedores nacionales 2205
Mercancías no fabricadas por la empresa: cuenta del activo, aumenta y es de naturaleza débito
Proveedores nacionales: cuenta del pasivo, aumenta y es de naturaleza crédito
2. determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita:

Para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o
disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una.
DEBITO CREDITO
activo y aumenta activo y Disminuye
pasivo y Disminuye pasivo y aumenta
patrimonio y Disminuye patrimonio y aumenta
costo de ventas y aumenta costo de ventas y Disminuye
gastos y aumenta gastos y Disminuye
ingresos y Disminuye ingresos y aumenta
EJERCICIOS DE APLICACION:
1. CONSIGNACIÓN O DEPÓSITO DE ENTIDADES FINANCIERAS:

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Fecha: 10/05/2020
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Como una medida de control de efectivo, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en una cuenta corriente o depositarse en
una cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques.
Consignación en banco de Bogotá por $500.000 pesos
¿Dónde se consigna? en el banco de Bogotá - 1110 Banco, cuenta del activo que al consignar aumenta *débito*
¿De dónde sale el dinero? de la empresa - 1105 Caja, cuenta del activo que al retirar dinero Disminuye *crédito*
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1110 Bancos 500.000
1105 Caja 500.000
2. COMPRA DE MERCANCÍAS DE CONTADO:

Compra de mercancías de contado por $800.000, valor cancelado con cheque del Banco de Bogotá.
¿Qué se compra? Mercancías -1435 Mercancías no fabricadas por la empresa, cuenta del activo, aumenta *débito*
¿Cómo se compra? al contado, con cheque - 1110 Bancos, cuenta del activo que Disminuye *crédito*

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 800.000
1110 Bancos 800.000
3. COMPRA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO:

Compra de mercancías a crédito por $800.000
¿Qué se compra? Mercancías - 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa, cuenta del activo, aumenta *débito*
¿Cómo se compra? a crédito - 2205 Proveedores nacionales, cuenta del pasivo, aumenta *crédito*

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 800.000
2205 Proveedores nacionales 800.000
4. VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO

Venta de mercancías al contado por $1’500.000
¿Qué vende la empresa? Mercancías - 4135 Comercio al por mayor y por menor, cuenta de ingresos, al vender aumenta *crédito
¿Cómo se vende? a contado -1105 Caja, cuenta del activo, al vender a contado aumenta *débito*

1105 Caja 1’500.000
4135 Comercio al por mayor y por menor 1’500.000
5. VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO

Venta de mercancías a crédito por $1’700.000
¿Qué vende la empresa? Mercancías - 4135 Comercio al por mayor y por menor, cuenta de ingresos, al vender aumenta *crédito*
¿Cómo se vende? a crédito - 1305 Clientes, Clientes: cuenta del activo, al vender a crédito aumenta *débito*

1305 Clientes 1’700.000
4135 Comercio al por mayor y por menor 1’700.000
6. COMPRA A CREDITO DE ACTIVOS DIFERENTES DE MERCANCIAS

Compra a crédito muebles para la oficina por $470.000
¿Qué se compra? Muebles para oficina - 1524 Muebles y enseres, cuenta del activo, al comprar aumenta *débito*
¿Cómo se compra? a crédito - 2380 Acreedores varios, cuenta del pasivo, al comprar a crédito aumenta *crédito*

1524 Muebles y enseres 470.000
2380 Acreedores varios 470.000
7. PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA

La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $250.000
Versión: 5.0
Fecha: 10/05/2020
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¿Qué tipo de deuda es? favor de la empresa por préstamo a un empleado - 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores, cuenta de
activo, al conceder un préstamo aumenta *débito*
¿Cómo se entrega el valor prestado? con cheque - 1110 Bancos, cuenta de activo, al girar un cheque Disminuye *crédito*

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 250.000
1110 Bancos 250.000
8. PRESTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA

La empresa obtiene un préstamo del banco Davivienda por $3’3000.000 que consigna en la cuenta corriente
¿Qué tipo de deuda es? deuda a cargo de la empresa por préstamo bancario - 2105 Bancos nacionales, cuenta del pasivo, aumenta
*crédito*
¿Cómo se recibe el valor del préstamo? consignado en la cuenta corriente de la empresa - Bancos 1110 cuentas de activo, al
consignar aumenta *débito*

1110 Bancos 3’300.000
2105 Bancos nacionales 3’300.000
9. ABONO DE CLIENTES
Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira un cheque a favor de la empresa.
¿Qué tipo de deuda? deuda a favor, por venta de mercancías - 1105 Caja, cuenta del activo, al recibir dinero aumenta *débito*
¿Cómo se recibe el pago? con cheque a favor de la empresa -1305 Clientes cuenta del activo, cuando el cliente abona la deuda
Disminuye*crédito*

1105 Caja 450.000
1305 Clientes 450.000
10. ABONO A OBLIGACIONES BANCARIAS

La empresa gira un cheque por $500.000 al banco Davivienda, como abono a su deuda
¿Qué tipo de deuda es? deuda a cargo, por préstamo bancario - 2105 Bancos nacionales, cuenta del pasivo, Disminuye *débito*
¿Cómo se hace el abono? con cheque - 1110 Bancos, cuenta del activo, Disminuye *crédito*

2105 Bancos nacionales 500.000
1110 Bancos 500.000
11. ABONO A PROVEEDORES

La empresa gira un cheque de $250.000 a un proveedor por concepto de abono a deudas por mercancías.
¿Qué tipo de deuda es? deuda a contra, por mercancías -2205 Proveedores nacionales, cuenta de pasivo, Disminuye *débito*
¿Cómo se hace el abono? la empresa gira cheque -1110 Bancos, cuenta del activo, Disminuye *crédito*

2205 Proveedores nacionales 250.000
1110 Bancos 250.000
12. APORTES DE CAPITAL

Para iniciar una empresa. Un socio aporta $1’300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1’500.000
¿Qué tipo de aporte hace el primer socio? Efectivo - 1105 Caja, cuenta de activo, aumenta *débito*
¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio? Terrenos -1504 Terrenos, cuenta de activo, aumenta *débito*
¿Por qué concepto aportan los socios? por capital - 3115 Aportes sociales, cuenta del patrimonio, aumenta *crédito*

1105 Caja 1´300.000
1504 Terrenos 1’500.000
3115 Aportes sociales 2’800.000
13. GASTOS
A. la empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes
¿Cuál es el concepto de pago? gasto de arrendamiento -5120 Arrendamientos, cuenta de gastos, aumenta *débito*
Versión: 5.0
Fecha: 10/05/2020
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¿Cómo se paga? con cheque - 1110 Bancos, cuenta del activo, Disminuye *crédito*

5120 Arrendamientos 120.000
1110 Bancos 120.000
B. el banco cobra intereses por sobregiro y descuento directamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000
¿Por qué concepto cobra el banco? por intereses - 5305 Financieros, cuenta de gastos, aumenta *débito*
¿Cómo se paga? por cuenta corriente bancaria - 1110 Bancos, cuenta del activo, Disminuye *crédito*

5305 Financieros 5.000
1110 Bancos 5.000
14. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

La empresa gira un cheque por valor de $3.000.000 correspondiente a 3 meses de arrendamiento anticipado.
¿Cuál es el concepto de pago? arrendamiento pagado anticipadamente por 3 meses - 1705 Gastos pagados por anticipado cuenta de
activo, aumenta *débito*
¿Cómo se paga? con cheque - 1110 Bancos cuenta de activo, Disminuye *crédito*

1705 Gastos pagados por anticipado 3.000.000
1110 Bancos 3.000.000
15. INGRESOS
A. la empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero.
¿Qué recibe? Efectivo -1105 Caja, cuenta de activo, aumenta *débito*
¿Por qué concepto recibe el efectivo? renta arrendamiento - 4220 Arrendamientos, cuenta de ingresos, aumenta *crédito*

1105 Caja 75.000
4220 Arrendamientos 75.000
B. la empresa recibe honorarios por valor de $1.800.000 en cheque girado a favor de la empresa por asistencia técnica.
¿Qué recibe? afectivo - 1105 Caja, cuenta de activo, aumenta *débito*
¿Por qué concepto recibe efectivo? Honorarios - 4230 Honorarios, cuenta de ingresos, aumenta *crédito*

1105 Caja 1.800.000
4230 Honorarios 1.800.000
16. GASTOS CAUSADOS POR PAGAR

A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes, por valor de $185.450
¿Por qué concepto debe la empresa? por un gasto de servicios públicos - 5135 Servicios, cuenta de gastos, aumenta *débito*
¿Cómo se paga el gasto? el gasto no se paga inmediatamente, se queda debiendo - 2335 Costos y gastos por pagar, cuenta de
pasivo, aumenta *crédito*

5135 Servicios 185.450
2365 Costos y gastos por pagar 185.450
17. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados.
¿Por qué concepto se reciben anticipadamente? por intereses - 2705 Ingresos recibidos por anticipado, cuenta de pasivo, aumenta
*crédito*
¿Cómo se recibe? en efectivo - 1105 Caja, cuenta de activo, aumenta *débito*

1105 Caja 90.000
2705 Ingresos recibidos por anticipado 90.000
COMPROBACION DE SALDOS
Versión: 5.0
Fecha: 10/05/2020
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Al terminar de registrar los asientos contables debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del
ejercicio en una sola cuenta T. Al final, se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.
Ejemplo:
El balance de comprobación correspondiente a los ejercicios de aplicación 1, 2, 3, 4, y 5
BALANCE DE COMPROBACION
Debe Haber
500.000 500.000
800.000 800.000
800.000 800.000
1’500.000 1’500.000
1’700.000 1`700.000
5’300.000 5’300.000
5. ECUACION PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial está fundamentada en el Método de la partida doble, la cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo
que se tiene se debe, y es en la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.
En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en
activo = pasivo + patrimonio.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales, es decir entre el activo, pasivo y patrimonio de una empresa, las
anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que, como resultado de las operaciones económicas de la empresa, estas tres
variables pueden cambiar.
Una empresa para poder operar requiere de unos activos y de un Capital de trabajo que permita operar dichos activos. Así que, para
poder adquirir esos activos, debe la empresa necesariamente recurrir a una financiación, puesto que, según los principios de la partida
doble, los recursos no se pueden crear por sí mismos, sino que debe provenir de otra fuente, que en este caso es la otra parte. Una
parte es la empresa y la otra parte es quien financia la empresa, puesto que está sola no puede operar sino con los recursos que le
provea la otra parte, la contrapartida.
La empresa puede recurrir a dos tipos de financiación para obtener los recursos para sus activos y su capital de trabajo necesarios para
operar. En primer lugar, la financiación proviene de los socios, accionistas o dueños de la empresa. Cuando los socios no disponen de
los recursos que su empresa requiere, se hace necesario recurrir a terceros para su financiación, son estas obligaciones adquiridas con
esos terceros lo que se denomina pasivo, con lo cual se completa la ecuación patrimonial: Los activos son financiados en un 100%; una
parte por los dueños (Patrimonio) y la parte restante por terceros (Pasivo)
La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los lo que se tiene (Activos) y lo que se debe (Pasivo, Patrimonio), ecuación que
es dinamizada por los resultados económicos de la empresa durante un periodo determinado.
Es así como se observa que el activo se puede afectar de diferentes formas. Este se aumenta cuando los pasivos o el patrimonio se
incrementan; esto se debe a que como ya se ha explicado, la única forma de adquirir activos es mediante la financiación que ofrecen los
pasivos y el patrimonio. Ejemplo cuando un socio aporta bienes, estos se convierten en activos de la empresa, o cuando un banco hace
un crédito a la empresa, este crédito se convierte en dinero en efectivo, dinero que es un activo.
Las variables de la ecuación pueden variar, pero siempre se mantendrá la igualdad.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PASIVO = ACTIVO - PATRIMINIO
Ejemplo 1:
Si tenemos un pasivo de $4’000.000 y unos activos de $10’000.000, partiendo de la ecuación se puede determinar que el patrimonio es
igual a.
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO 10’000.000 - 4’000.000 = 6’000.000
Ejemplo 2:
Si tenemos un patrimonio de 15’000.000 y unos activos de 20’000.000, se puede determinar que el pasivo es igual a:
ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO 20’000.00 - 15’000.000 = 5’000.000
Ejemplo 3
Si se tiene un pasivo de 20’000.000 y un patrimonio de 30’.000.000, se puede determinar que los activos son el resultado de
PATRIMONIO + PASIVO = ACTIVO 30`000.000 + 20’000.000 = 50’000.000
Ejemplo:
Versión: 5.0
Fecha: 10/05/2020
Página 21 de 21
Una empresa tiene las siguientes bienes y deudas: $500.000 en caja, en cuenta corriente $7’000.000, mercancías para la venta
$40’000.000, clientes $12’000.000 y equipo de oficina $7’500.000. Debe al banco $9’000.000 y a proveedores de mercancía $5’000.000;
¿cuál es el patrimonio de la empresa?
ACTIVO PASIVO
Caja 500.000 Bancos Nacionales 9’000.000
Bancos 7’000.000 Nacionales 5’000.000
Clientes 12’000.000 Total pasivo 14’000.000
Mcías no fabricadas por la empresa 40’000.000 PATRIMONIO
Equipo de oficina 7’500.000 Capital aportado 53’000.000
Total activo 67’000.000 Total pasivo + Patrimonio 67’000.000
Patrimonio = Activo - Pasivo 67’000.000 - 14’000.000 = 53’000.000
REPRESENTACIÖN GRAFICA DE LA ECUACIÖN PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial se puede representar gráficamente por medio de una balanza; donde la parte izquierda corresponde al activo y
la parte derecha corresponde al pasivo yal patrimonio neto.
Se crea una empresa unipersonal de compra y venta

de pan realizando un aporte de $5’000.000 para
iniciar y operar comercialmente su negocio

Caja 5’000.000 = 0 + Aporte social 5’000.000
De la existencia en Caja se abre una cuenta corriente

por valor de $3’000.000. La nueva ecuación
patrimonial será la siguiente:

Caja 2’000.000 = 0 + Aporte social 5’000.000
Bancos 3’000.000
Total 5’000.000 = 0 + 5’000.000

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Título de la Guía Guía No. Año Escolar Tiempo previsto Grado

La contabilidad cuando la entendemos y

1.2. Saberes esenciales:

RELACIONES ENTRE EMPRESA Y PROCESO CONTABLE

CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:

CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

1. Comprensible: es decir clara y fácil de entender.

TIPO DE EMPRESA CLASE DE CONTABILIDAD

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Debitar una cuenta: Es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el debe.

3. CLASIFICACIÓN, CODIFICACION Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

REALES O DE BALANCE NOMINALES O DE RESULTADO DE ORDEN

 CUENTAS REALES O DE BALANCE

Codificación de las cuentas de activo

Movimiento de las cuentas de activo

1528 Equipo de Computación y Comunicación

Codificación de las cuentas de pasivo

Movimiento de las cuentas de pasivo

2105 Bancos Nacionales

Codificación de las cuentas de patrimonio:

Movimiento de las cuentas de Patrimonio:

3115 Aportes sociales

 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO

Codificación de las cuentas de Ingresos:

Codificación de las cuentas de gastos:

Movimiento de las cuentas de gastos:

Codificación de las cuentas de costo:

Movimiento de las cuentas de costo

1. CUENTA DE ACTIVO 2. CUENTA DE PASIVO

Saldo débito Saldo crédito

4. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

Primer dígito 1 Activo

Ejemplo 2: 15280505 Computador X

5. DESCRIPCIÓN Y DINAMICA DE ALGUNAS CUENTAS:

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que

Registra el valor de los depósitos constituidos por la empresa en

1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Por la merma en elementos susceptibles de

GRUPO 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1710 CARGOS DIFERIDOS

GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

GRUPO 52 OPERACIONES DE VENTAS

CLASE 6 COSTO DE VENTAS

CUENTA 6205 DE MERCANCÍAS:

CUENTA 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS: registra el valor de las devoluciones originadas

Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble:

CUENTA DEBE HABER

1528 EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y

2. determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita:

1. CONSIGNACIÓN O DEPÓSITO DE ENTIDADES FINANCIERAS:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

2. COMPRA DE MERCANCÍAS DE CONTADO:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

3. COMPRA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

4. VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

5. VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO