UNIVERSIDAD DE COLIMA

BACHILLERATO No. 27

NOMBRE______________________________________________________________
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¿ALGUIEN SABE QUE ES LA CONTABILIDAD?

Es la disciplina que enseña las normas (reglas) y los

procedimientos para ordenar y controlar el dinero y los
bienes (computadoras, autos, edificios, sillas, etc.) que
tiene un negocio.

Un negocio puede ser persona física: es decir una sola persona como un salón de
belleza, un ciber, una taquería, una pequeña papelería.
También puede ser una persona moral: varias personas se juntan y hacen una empresa,
por ejemplo un Oxxo, un kiosco, Wal-Mart, Soriana etc.
Todo negocio busca ganar dinero, y es necesario tener control o de lo contrario el negocio
se quedara sin dinero y sin bienes y tendrá que terminar de trabajar.

¿COMO SURGE LA CONTABIDAD?

Surge cuando un monje franciscano “Fray Luca Paccioli “matemático que controlaba las
operaciones de los comerciantes en Venecia Italia en 1494 establece las reglas de la
contabilidad, por eso es considerado el PADRE DE LA CONTABILIDAD.

Aquí en nuestro país, en el año de 1905 se crea la

carrera de Contador y el 25 de Mayo 1907 Fernando
Diez Barrosos se convierte en el primer Contador
Público titulado en el país, ese día se festeja el día del
contador y hacemos un evento para los grupos de
contabilidad.

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¿SI VIVO EN MANZANILLO ME SIRVE ESTUDIAR CONTABILIDAD?
Claro que sí, ya que vivimos en un puerto comercial y turístico donde hay muchísimas
empresas y negocios y TODAS necesita una persona que sepa de contabilidad, ya que
es una obligación de las leyes en nuestro país que todas las empresas deben llevar
contabilidad.

¿SI ESTUDIO CONTABILIDAD EN LA PREPA PUEDO ESTUDIAR OTRA CARRERA

EN LA UNIVERSIDAD?
Si estudias en esta área al terminar la prepa puedes estudiar la carrera que a ti te guste,
más sin embargo estudiando contabilidad en la prepa te ayudara mucho si tú decides
estudiar alguna carrera en el área legal o administrativa.

¿PARA QUE CARRERAS ME AYUDARIA SI ESTUDIO CONTABILIDAD EN LA PREPA?

Estos son algunos ejemplos:

 CONTABILIDAD
 ADMINISTRACION
 COMERCIO EXTERIOR
 ADUANAS
 TURISMO
 GASTRONOMIA
 ECONOMIA
 FIINANZAS
 DERECHO
 NEGOCIOS INTERNACIONALES
 MERCADOTECNIA.

Y otras más, ya que saber el manejo del dinero y los bienes nos ayudaran en cualquier
carrera y en nuestra vida diaria.

¿QUE HABILIDADES NECESITO PARA ESTUDIAR CONTABILIDAD?

 Que te guste la práctica, ya que es 90% practica
 Saber sumar, restar, multiplicar y dividir
 Saber utilizar una calculadora, ya que todas las operaciones matemáticas son
con ella.
 Saber utilizar una computadora.

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¿BENEFICIOS ADICIONALES ADQUIERO AL ESTUDIAR CONTABILIDAD EN LA
PREPA?
Si egresas del área de contabilidad además de tu certificado de estudios como técnico
en contabilidad puedes obtener tu título y tú cedula profesional, la cual te permitirá
trabajar en tu área de estudio obteniendo un mayor salario.
Si ya no tienes oportunidad de seguir estudiando ya tienen un título para trabajar, de igual
manera puedes trabajar para pagar tus estudios en la universidad

¿QUE VOY A APRENDER EN CONTABILIDAD?

Los temas que se verán son los siguientes:
 Elaborar balance general
 Elaborar estado de resultados o pérdidas y ganancias
 Elaborar registros contables
 Aprender a manejar el programa de computación CONTPAQ
 Realizar proyecto integrador para la creación de un despacho contable

CIENCIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad para cumplir con sus fines se auxilia de otras ciencias como:

Matemáticas.- Para la realización de las operaciones básicas en el ejercicio de la

actividad contable, como sumas, restas, multiplicaciones, divisiones.
Derecho.- Para conocer la normatividad que debe cumplir la entidad económica para
ejercer sus derechos y obligaciones.
Administración.- Para optimizar el funcionamiento de los recursos materiales y humanos
con los que cuenta la empresa para obtener su fin con la mayor eficiencia.
Estadística.- Apoya agrupando metódicamente todos los hechos que se prestan a una
validación numérica.
Informática.- Para diseñar e implementar sistemas de información contable que faciliten
la actividad financiera.
Finanzas.- Para determinar la maximización de los recursos financieros en inversiones
favorables para la empresa.
Economía.- Ayuda en el estudio y descripción de métodos particulares para la
administración de los recursos.

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OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

1) Proporcionar información financiera como base para el control de operaciones y

para la toma de decisiones de una entidad.

2) Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones
del negocio.

3) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones realizadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal.

4) Proporcionar una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el

negocio.

5) Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.

6) Servir como comprobante o fuente de información ante terceras personas

CONCEPTO Y FUNCIONES DEL CONTADOR

El contador público o licenciado en contaduría pública, es el especialista profesional

encargado de la elaboración de los registros contables que permitan la preparación de la
información financiera de una entidad económica, ya sea persona física o moral, pública
o privada, que será utilizada por los propietarios para la adecuada toma de decisiones
que definan el rumbo de la empresa.

CAMPOS DE ACTUACIÓN PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO

 Sector privado: como empleado en alguna empresa

 Sector Publico: como funcionario público en algún nivel de gobierno
 Independiente: en negocio propio, como su despacho contable
 Docente: Impartiendo cátedra de contabilidad en distintos niveles educativos
 Investigación

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LA ENTIDAD ECONOMICA (EMPRESA O NEGOCIO) Y SU CLASIFICACION

Las entidades económicas son los organismos sociales llamados comúnmente

empresas, dichas empresas pueden ser constituidas como personas físicas, es decir un
solo individuo o como personas morales, ósea un conjunto de personas físicas, estas
empresas son conformadas para la producción de un bien o servicio útil a la sociedad ya
sea con o sin fin de lucro.

CLASIFICACION

Las entidades económicas se clasifican en función a su régimen legal, a sus objetivos y

a la propiedad del patrimonio.

EN FUNCION A SU REGIMEN LEGAL:

a. Entidad físicas: son algunas entidades representadas por una sola persona
por ejemplo: un profesional, comerciante, un Industrial etc.

a. Entidades Morales: Son aquellas entidades representadas por un conjunto

o grupo de personas físicas.

EN FUNCION A SU OBJETIVO:

a. Entidades Lucrativas: Son aquellas entidades que perciben un incremento

económico importante.
b. Entidades No Lucrativas: Son aquellas entidades persiguen un objetivo de
carácter social; por ejemplo: una asociación cultural, una asociación
deportiva, una cooperativa, etc.

EN FUNCION A LA PROPIEDAD DEL PATRIMONIO

a. Entidades Públicas: Son aquéllas entidades cuyo patrimonio es aportado

por el Estado; por ejemplo entidades de gobierno federal, entidad
descentralizadas, etc.

a. Entidades Privadas Son aquellas entidades cuyo capital es aportado por

particulares.

a. Entidades Mixtas: Son aquellas entidades cuyo patrimonio es aportado

tanto por el estado como por particulares por ejemplo entidades de
participación estatal

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RECURSOS DE LA ENTIDAD ECONOMICA

Entiéndase por recursos, el conjunto de bienes y derechos que cuenta una entidad
económica, para alcanzar sus objetivos.

Como ejemplos de bienes pueden citarse:

1.- Dinero
3.- Inversiones de valores
4.- Mercancías
5.- Mobiliario y equipo de oficina
6.- Edificios
7.- Terrenos
8.- Equipo de reparto

LA INFORMACION FINANCIERA

CONCEPTO. Se entiende por información financiera, la comunicación de sucesos

relacionados con la obtención y aplicación de recursos materiales expresados en
utilidades monetarias.

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA

 Utilidad. es la característica en virtud de la cual esta se adecua al propósito del

usuario.
 Confiabilidad; es decir que debe ser congruente con las operaciones sucedidas.

 Relevancia; que la información financiera debe influir en la toma de decisiones

económicas de quienes la utilizan.

 Comprensibilidad; debe facilitar su entendimiento a los usuarios generales.

 Comparabilidad; identificar y analizar las diferencias y similitudes con la

información de la misma entidad y con la de otras entidades.

LEGISLACIÓN CONTABLE
En nuestro país existen leyes que obligan a los comerciantes a llevar su contabilidad son las
siguientes:

 Código de comercio.- Capitulo III, de la Contabilidad Mercantil, Art. 33, 34, 35, 36, 37 y
38
 Ley del Impuesto sobre la Renta.- art. 86, fracciones I y II
 Ley del Impuesto al Valor Agregado.-, art. 32, fracciones I, II y III.

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 NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF)

Son un conjunto de normas generales y particulares que sirven para explicar cómo se
presenta la información en los estados financieros por un periodo de tiempo
determinado.

Las NIF se encuentran reguladas por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación
y Desarrollo de Normas de Información Financiera).

Esta institución es quien emite la normatividad de manera clara, objetiva, confiable y

transparente en México.

El propósito principal, al momento de implementar las NIF, es generar información

financiera comparable, transparente y de alta calidad, que sirva a los objetivos de los
usuarios de esta información.

Clasificación de las NIF

Para comprender más en relación al tema, es necesario conocer que las NIF se
clasifican por series, de acuerdo al Consejo Mexicano de Normas de Información
Financiera, y dentro de ellas encontramos la información relativa a cada rubro de los
estados financieros.

Serie NIF A. Esta serie, muestra la estructura, organización básica, objetivos e

información que se presentan en los estados financieros.

Serie NIF B. En esta serie encontraremos información referente a las normas de

cálculo, metodología, elaboración, presentación y revelación aplicables a los estados
financieros en su conjunto.

Serie NIF C. Esta serie establece normas de valuación, presentación y revelación de

estos conceptos en los estados financieros.

Serie NIF D. se trata de normas relativas aplicables a problemas de determinación de

resultados.

Serie NIF E. esta serie de normas son aplicables a las actividades especializadas de
distintos sectores.

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POSTULADOS BASICOS (NORMAS BASICAS)

Se encuentran en el boletín A-2 y son las normas básicas para la elaboración de los
estados financieros de una empresa y son los siguientes:

1. SUSTANCIA ECONÓMICA: Este postulado obliga a la captación de la esencia

económica en la delimitación y operación del sistema de información contable.

2. ENTIDAD ECONÓMICA: Es la unidad identificable que realiza actividades económicas

y está constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros.

3. NEGOCIO EN MARCHA: En este postulado se trata la existencia permanente de la

entidad económica dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario.

4. DEVENGACIÓN CONTABLE: Son los efectos derivados de las transacciones que lleva
a cabo la entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de
otros eventos que la han afectado económicamente, los cuales deben reconocerse
contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de
la fecha en que se consideren realizados para fines contables.

5. ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS: Los costos y gastos de una

entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen.

6. VALUACIÓN: Los efectos financieros derivados de las transacciones,

transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad,
deben cuantificarse en términos monetarios.

7. DUALIDAD ECONÓMICA: En los estados financieros se incorporan partidas que

constituyen representaciones de los recursos económicos de la entidad por un lado y de
las fuentes de dichos recursos, por el otro.

8. CONSISTENCIA: Este postulado básico enuncia que las operaciones que afectan a
una entidad económica deben tener un tratamiento contable igual.

ESTADOS FINANCIEROS

“Son los informes concretos que nos dicen la situación financiera de una entidad a una
fecha o periodo determinado”

En nuestra materia trataremos: el Balance General y el Estado de Resultados

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A).- BALANCE GENERAL O SITUACION FINANCIERA.

Conforme a la NIF B-6, el estado de situación financiera muestra la posición financiera

de una entidad a un momento determinado y para ese fin se presentan en él los activos
(lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la
entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos) que es el capital contable de
la entidad.

El Balance General o Situación Financiera está conformado por cuentas de:

 Activo: Derechos y beneficios

 Pasivo: Deudas y obligaciones
 Capital: Aportaciones de socios y utilidades.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

ACTIVO

Tomando en cuenta el grado de disponibilidad de para convertir en efectivo el valor de

un determinado bien, el activo se clasifica en dos grupos:

1.- ACTIVO A CORTO PLAZO.-

Está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están constantemente en
rotación o movimiento constante y que tienen como características la fácil conversión en
dinero en efectivo. Y el orden en que debe de aparecer será en atención a su mayoría o
menos grado de disponibilidad.

 CAJA: dinero en efectivo

 BANCOS: el valor de los depósitos a favor del negocio
 INVENTARIO: todo aquello que es objeto de compra o venta
 CLIENTES: son las personas que deben al negocio mercancía adquiridas a
crédito.
 DOCUMENTOS POR COBRAR: títulos de crédito a favor del negocio (letras de
cambio, pagares)
 DEUDORES DIVERSOS: son las personas que deben al negocio por concepto
distinto al de la venta de mercancías.
 IVA ACREDITABLE: es el impuesto al valor agregado que al comerciante le cobran
sus proveedores y prestadores de servicio por compras o gastos.
 IVA PENDIENTE DE ACREDITAR: es el IVA a nuestro cargo por compras o gastos
pero que aún lo debemos por operaciones a crédito.

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  IVA A FAVOR: es el impuesto al valor agregado a favor del negocio.

2.- ACTIVO A LARGO PLAZO.-

 TERRENOS: son los predios que pertenecen al comerciante

 EDIFICIOS: está constituida por la casa propiedad del comerciante
 MOBILIARIO Y EQUIPO: se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas,
mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina.
 EQUIPO DE COMPUTO: conformado por computadoras, impresoras, etc.
 EQUIPO DE TRANSPORTE O DE REPARTO: son todos los vehículos de
transporte tales como: camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas que se
utilizan para el reparto de las mercancías.
 MAQUINARIA: representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las
industrias para realizar su producción.
 DEPOSITOS EN GARANTIA: está constituida por los contratos mediante los
cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores
o servicios que el negocio va a disfrutar.
 INVERSIONES: representa los valores que la empresa tiene invertidos en
acciones de otras empresas, bonos, cetes, etc
 GASTOS DE INSTALACION: son todos los gastos que se hacen para acondicionar
el local a las necesidades del negocio.
 PAPELERIA Y UTILES: son los materiales y útiles que se emplean en la empresa
(hojas de papel, sobres, grapas, papel carbón, lápices, borradores, etc.)
 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: los medios por los cuales se da a conocer al
público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona
 PRIMAS DE SEGUROS: los pagos que hace la empresa a compañías
aseguradoras por los cuales adquiere el derecho de asegurar un bien de su
propiedad.
 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: es el importe de una o varias rentas
correspondientes al local que ocupa el negocio que aun no estando vencidas se
pagaron anticipadamente
 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: los intereses que se pagan antes de
la fecha de vencimiento del crédito.

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PASIVO

1.- PASIVO A CORTO PLAZO.-

 PROVEEDORES.- son las personas, cosas comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancías a crédito.
 DOCUMENTOS POR PAGAR.- títulos de crédito a cargo del negocio (letras de
cambio, pagares)
 ACREEDORES DIVERSOS.- son las personas a las que debemos por un
concepto distinto al de la compra de mercancías.
 IVA TRASLADADO.- representa el importe del Impuesto al Valor Agregado que el
comerciante les cobra a sus clientes por ventas al contado.
 IVA PENDIENTE DE TRASLADAR: representa el IVA de las ventas a crédito.
 IVA POR PAGAR: IVA que la empresa debe pagar al gobierno (SAT).

2.- PASIVO A LARGO PLAZO.-

 ACREEDORES HIPOTECARIOS.- son las obligaciones que se tienen como

garantía la escritura de bienes inmuebles.
 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO: Es el importe de los documentos
que se deben a un plazo mayor de 1 año
 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.- Son los intereses que aún no
están vencidos y que se han cobrado anticipadamente.
 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.- son el importe de una o varias rentas
que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

CUENTAS DE CAPITAL

 CAPITAL SOCIAL.- representa las aportaciones hechas por los dueños o socios de la
entidad.
 UTILIDAD DEL EJERCICIO.- se obtiene cuando los ingresos fueron mayores a los costos
y gastos.
 UTILIDADES RETENIDAS.- son las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores
pendientes de aplicar.

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 PERDIDA DEL EJERCICIO- se obtiene cuando los costos y gastos fueron mayores a
ingresos.

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FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL (NIF B-6)

El Balance General se puede presentar de dos formas:

En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se

presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se
presenta el capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia
entre el activo menos el pasivo

ACTIVO – PASIVO = CAPITAL

Literalmente A – P = C

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En forma de cuenta. Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se
muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el
capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo
es igual a la suma del pasivo y del capital contable
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Literalmente A=P+C

REQUISITOS DEL BALANCE GENERAL

Dicho estado financiero debe de contener los siguientes datos:

1.- Nombre de la empresa nombre del propietario

ENCABEZADO 2.- Identificación de que se trata de un Balance General
3.- Fecha de formulación.

1.- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas

Que formen el Activo
CUERPO 2.-Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
Que formen el pasivo
3.- Importe del capital contable

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 1.- Del contador que lo hizo y autorizó
FIRMAS 2.- Del propietario del negocio

ESTADO DE RESULTADOS O PÉRDIDAS Y GANANCIAS

“Es un Estado Financiero que muestra la utilidad o perdida de la empresa o negocio por
un periodo determinado.
El estado de Resultados es también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias.

TIPOS DE CUENTAS QUE LO INTERAN:

 VENTAS TOTALES.
 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.
 REBAJAS SOBRE VENTAS.
 INVENTARIO INICIAL.- Es el valor de las mercancías al inicio
 COMPRAS.-
 GASTOS DE COMPRA.- (fletes)
 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
 REBAJAS SOBRE COMPRAS.
 INVENTARIO FINAL.- Es el valor de las mercancías al final
 GASTOS DE VENTA.
 Sueldos de los jefes del departamento de ventas
 Sueldos de los empleados del almacén
 Sueldos de empleados que atienden al público en general
 Sueldo de los chóferes del equipo de entrega
 Comisiones de agentes y dependientes
 Seguro social del personal de ventas
 Propaganda y publicidad
 Consumo de envolturas, etiquetas y empaques
 Gastos de mantenimiento de equipo de reparto
 Parte proporcional que corresponda a ventas por la renta del local, luz,
teléfono.
 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
 Sueldo del Gerente
 Sueldo del subgerente
 Sueldo del Contador
 Sueldo del personal de oficinas
 Comisiones de agentes y dependientes
 Seguro social del personal de este departamento

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  Parte proporcional que corresponda a las oficinas por la renta del local, luz,
teléfono.
 GASTOS FINANCIEROS.- Son las pérdidas que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio.
o Los intereses a nuestros cargo
o Las pérdidas en cambios de monedas extranjeras.

 PRODUCTOS FINANCIEROS.- Son las utilidades que se originan por operaciones

que constituyen la actividad o giro principal de la empresa.
o Los intereses a nuestro favor
o La utilidad en cambios de monedas extranjeras.

 OTROS GASTOS.- Se entienden por otros gastos las pérdidas que provienen de
operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio, también
se puede decir que son pérdidas que provienen de operaciones eventuales
o Perdida en venta de valores de activo Fijo
o Perdida en compraventa de acciones y valores

 OTROS PRODUCTOS.- Son las utilidades que provienen de operaciones que no

constituyen la actividad o giro principal del negocio.
o La utilidad en venta de valores o de Activo Fijo
o La utilidad en compraventa de acciones y valores

FORMULAS
El estado de Resultados utiliza las siguientes formulas:

Ventas Netas = Ventas Totales – Devoluciones y / o Rebajas sobre Ventas

Compras Totales = Compras + Gastos de Compra
Compras Netas = Compras Totales - Dev. Y /o Rebajas sobre compras
Total de Mercancías = Inventario Inicial + Compras Netas
Costo de Ventas = Total de Mercancías – Inventario Final
Utilidad o Pérdida Bruta = Ventas Netas – Costo de lo Venta
Utilidad o Pérdida de Operación = utilidad o pérdida Bruta – Gastos de Venta –Gastos de
administración- Gastos Financieros + productos Financieros
Utilidad o Pérdida del Ejercicio = utilidad o pérdida de Operación – Otros Gastos Financieros +
Otros Productos Financieros

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 DISTRIBUIDORA DE MUEBLES DEL PUERTO S.A DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020
CONCEPTO 1 2 3 4
Ventas Totales X
menos Devoluciones Sobre Ventas X
menos Rebajas Sobre Ventas X X
igual VENTAS NETAS X
Inventario Inicial X
Compras X
mas Gastos de Compra X

igual COMPRAS TOTALES X

menos Devoluciones Sobre compras X
menos Rebajas Sobre Compras X X
igual COMPRAS NETAS X

TOTAL DE MERCANCIAS X
Inventario Final X
COSTO DE VENTAS X
UTILIDAD BRUTA X
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Venta X
Gastos de Administración X X

Productos Financieros X
Gastos Financieros X X X

UTILIDAD DE OPERACIÓN X
Otros Gastos Financiero X
Otros Productos Financiero X X

UTILIDAD DEL EJERCICIO X

GERENTE CONTADOR

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ESQUEMA DE MAYOR (CUENTA T)

Conocido mundialmente como cuenta T se utiliza para registrar la contabilidad y se usa

de la siguiente manera:

CARGOS: CANTIDADES QUE SE REGISTRAN DEL LADO IZQUIERDO

ABONOS: CANTIDADES QUE SE REGISTRAN DEL LADO DERECHO
MOVIMIENTO DEUDOR: SUMA DE CARGOS
MOVIMIENTO ACREEDOR: SUMA DE ABONOS
SALDO DEUDOR: RESTA DE MOVIMIENTO DEUDOR Y ACREEDOR, SIENDO EL
DEUDOR MAYOR
SALDO ACREEDOR: RESTA DE MOVIMIENTO DEUDOR Y ACREEDOR, SIENDO EL
ACREEDOR MAYOR

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REGLAS DE REGISTROS EN CUENTAS DE ESQUEMA DE MAYOR

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ESTUDIO DEL IVA

IVA ACREDITABLE: es el IVA que pagamos por compras y gastos al contado (efectivo, cheque,
transferencia)
IVA PENDIENTE DE ACREDITAR: es el IVA que debemos por compras y gastos a crédito
(proveedores, acreedores, doc. por pagar)
IVA TRASLADADO: es el IVA que cobramos por las ventas al contado (efectivo, cheque,
transferencia)
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR: es el IVA que cobramos por las ventas a Crédito (clientes,
doc. por cobrar) o deudores diversos cuando vendemos un bien que no es mercancía y lleva
IVA
IVA POR PAGAR: es la diferencia entre IVA trasladado e IVA acreditable cuando el trasladado
es mayor
IVA A FAVOR: es la diferencia entre IVA trasladado e IVA acreditable cuando el acreditable es
mayor

PROCEDIMIENTO ANALITICO O PORMENORIZADO.

El procedimiento analítico o pormenorizado es en el cual se maneja una cuenta para cada

partida de compra-venta de mercancías.

Las cuentas más comunes en este sistema son las siguientes cuentas:
 Inventarios
 Compras
 Gastos de compra
 Devoluciones sobre compras
 Rebajas sobre compras
 Ventas
 Devoluciones sobre ventas
 Rebajas sobre ventas.

Como podemos observar los movimientos de la cuenta de mercancías se convierte en

cuentas para cada una.

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VENTAJAS DEL METODO ANALITICO.

Es que en cualquier momento se puede conocer el inventario inicial, las ventas, las
compras, las rebajas y devoluciones sobre compras, debido al manejo de cada una de
estas cuentas en especial. Se facilita la determinación del estado de pérdidas y
ganancias. Existe mayor control de las operaciones de compra-venta de mercancías.

CUENTAS Y MOVIMIENTOS DEL METODO ANALITICO.

Veamos cada una de las cuentas que intervienen en la aplicación de este sistema, sus
movimientos y saldo.

INVENTARIO COMPRAS GASTOS DE COMPRA

Se carga por: Se carga Se carga por:
por:
El inventario Todos los
inicial Todas las gastos
implicados en
compras
cada compra
efectuadas

DEV. S/COMPRAS REB. S/COMPRAS VENTAS

Se abonan Se abonan Se abona
por: por: por:
Las Las Las
mercancías bonificaciones mercancías
devueltas a obtenidas por vendidas al
los mercancías contado o a
Proveedores compradas crédito

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 DEV. S/VENTAS REB. S/VENTAS
Se carga por: Se carga por:
Todas las Los
mercancías descuentos o
devueltas por bonificaciones
los clientes otorgados a
los clientes

PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer
en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o la
pérdida bruta.

Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos.

Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de
mercancías son las siguientes:
1.- Almacén
2.- Costo de ventas
3.- Ventas
Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos.
a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de
practicar inventarios físicos.
b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías,
puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de las
mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera
haber.
d) Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido.
e) Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta

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 Las cuentas que integran el procedimiento de inventarios perpetuos son las
siguientes:
1.- Almacén. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de
costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías,
es decir el inventario final.

ALMACEN
DE B E HA B E R

Se carga:
1- Del valor del inventario inicial
2.- Del valor de las compras
3.- Del valor de gastos de compra.
4.- Del valor de las devoluciones
sobre ventas (a precio de costo).
Se abona:
1.-Del valor de las ventas (a precio de costo)
2.- Del valor de las dev. sobre compras.
3.- Del valor de las rebajas sobre compras.

SALDO DEUDOR:
Representa el valor de la mercancía
Existente en el almacén.

2.- Costo de ventas. Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su

saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a
precio de costo) y se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).
COSTO DE VENTAS
DE B E HA B E R

Se carga: Se abona:
Del valor de las ventas (a precio Del valor de las devoluciones sobre
De costo). Ventas (a precio de costo).
SALDO DEUDOR:
Representa el importe del costo
De las mercancías vendidas.

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3.- Ventas. Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor
y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el
traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo
expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor. Se carga del valor
de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas sobre
ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio de venta).

VENTAS
DE B E HA B E R

Se carga: Se abona:

Del valor de las dev. Sobre ventas Del valor de las ventas

Del valor de las rebajas sobre ventas (a precio de venta).

SALDO ACREEDOR:
Representa el importe de las ventas
Netas efectuadas durante el ejercicio.

BALANZA DE COMPROBACION

La balanza de comprobación es una lista de todos los saldos, deudores y acreedores

de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas
separadas; esto es así a consecuencia de que la contabilidad con base en la partida
doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento
de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total
de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

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Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las
cuentas que serán empleados en la preparación de los estados financieros. Es útil para
comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para
preparar los estados financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los
datos de la balanza que tomándolos directamente del mayor.

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LIBRO DIARIO

Es un libro que registra de forma cronológica las transacciones económicas que una
empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la
firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan
produciendo.
Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día o, en periodos no superiores a un
mes.

Información a incluir
Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:
 Fecha de cada transacción
 Las cuentas involucradas en la transacción
 El importe de la operación
 Breve explicación de la transacción

Importancia
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado
por el Código de Comercio en el artículo 32, además, ha de ser sellado y presentado en
el Registro Mercantil.
En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de folios
y deberá estar sellado en todas sus páginas

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 FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
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 LIBRO MAYOR

Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según

el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance; por lo que se abre
una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.

Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas,
valores y fechas. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda
anotación.

2. Funciones:

Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:

1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el
movimiento y saldo de cada una de estas.

2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirán de base para la
formación de los Estados finales

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