UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE

TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN

HUAQUILLAS, PERIODO 2021
Proyecto de Trabajo de Integración
Curricular, previo a optar el Grado
y Título de Licenciada en
Contabilidad y Auditoría

AUTORA:

Ariana Lisseth Sarmiento Ramírez

LOJA-ECUADOR
2022
 1. TÍTULO:
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO
HUALTACO DEL CANTÓN HUAQUILLAS, PERIODO 2021
 2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
En la actualidad existen muchas cooperativas de transporte a nivel nacional de carga liviana y
mixta, brindando servicios a terceras personas a cambio de una contraprestación económica,
siempre que no sea servicio de transporte público, mediante el uso de camionetas cabina sencilla
con capacidad de carga menor a 3.5 toneladas para carga liviana, y/o, en camionetas doble
cabina menor a 3.5 toneladas con capacidad máxima de 5 pasajeros incluido conductor. Debido
al ámbito de operación Inter cantonal, la modalidad de transporte de carga liviana se encuentra
bajo competencia de los Gobiernos Autónomos Descentralizados y la modalidad de transporte
de carga mixta debido al ámbito de operación interprovincial se encuentra bajo competencia de
la Agencia Nacional de Tránsito.

Según la Agencia Nacional de Tránsito (ANT), a través de las Direcciones Provinciales, se

realiza el trámite de concesión de permiso de operación para operadoras de transporte mixto,
aplicada a vehículos doble cabina con la finalidad de autorizar la solicitud de concesión de
permiso de operación para operadoras de transporte terrestre de carga mixta de acuerdo a la
provincia que corresponde, es decir la operadora de carga mixta solicita el permiso de operación
mediante una solicitud realizada por el representante legal de la operadora.

En la provincia del Oro el cantón Huaquillas se encuentra ubicada la “COOPERATIVA DE

TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO”, su representante legal el Sr. Rodríguez
Reyes Washington Javier, con RUC 0790104404001, creada el año 1989 esta cooperativa está
conformada por 22 socios de los cuales 18 cuentan con permiso de operación, ofreciendo
actividades de transporte de pasajeros por carretera: servicios regulares de autobuses de larga
distancia servicios de viajes contratados y Otros servicios ocasionales de transporte en autobús,
tricótomos, servicios de enlace con aeropuertos como también otros tipos de transporte regular
o no regular de carga por Carretera.

La cooperativa lleva operando 33 años y ha incrementado mejores beneficios para los socios
realizado Convenio con la SERCOP (Servicio nacional de contratación pública) iniciando con
5 SOCIOS, y en la actualidad se encuentran en proceso de incrementar nuevos contratos.

La cooperativa no es obligada a llevar contabilidad, pero se encuentra en el régimen

simplificado sociedades; se debe acoger al estatuto que otorga la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria (SEPS) y al reglamento interno que generan los socios el cual fue aprobado
en diciembre del 2016 siendo estos: reglamento interno, reglamento de dietas y gastos de
representación, reglamento de viáticos y movilización y reglamentos de elecciones.
Por lo general muchas cooperativas de transporte cesan sus operaciones ya que no se capacitan
para interactuar en el entorno laboral y cumplir con el trabajo. Sin embargo, la “Cooperativa
De Transporte Mixto Puerto Hualtaco”, se ha mantenido laborando sin tomar en cuenta los
cambios en las normativas vigentes, a consecuencia de aquello se derivan las siguientes
circunstancias:

• La cooperativa no ha realizado control interno durante los años que llevan laborando por
falta de capacitación al personal ya que es de suma importancia conocer sobre la normativa
vigente para prevenir los posibles riesgos que puedan llegar a presentarse en el transcurso
de las actividades operativas y así asegurar de una manera considerable la información
financiera.
• La falta de implementación de auditorías financieras para evaluar la posición económica
relativas a los componentes de los estados financieros, no ha permitido determinar los
riesgos en las actividades operativas en el periodo estudiado, por no establecer desde un
inicio un plan estratégico que les permita diagnosticar las debilidades y salvaguardar los
resultados.
• La información contable no refleja la veracidad de la situación económica- financiera ya
que no existe un control adecuado en los registros y actividades de la cooperativa, situación
que provoca que la información sea inoportuna e impidiendo que no cuenten con
herramientas al alcance para proteger los recursos de la cooperativa.
• No se registran oportunamente las actividades de la cooperativa debido a que la contadora
no permanece estable en la cooperativa, lo que impide tener la información suficiente, si es
que son debidamente recaudados y depositados.

Todos estos puntos mencionados impiden que la cooperativa tenga un funcionamiento

adecuado y que se toman decisiones acertadas, la información financiera no cumple con las
características adecuadas que le permita a la de cooperativa un crecimiento sustentable.

Al no contar con la información financiera pertinente los socios no pueden tomar decisiones
acertadas ya que no se refleja el verdadero valor y comprobar si ha sido manejada de forma
eficiente, y mediante ello prevenir posibles riesgos que afectan la continuidad de la cooperativa.

Con la finalidad de construir al cumplimiento de las normativas vigentes y que exista un buen
funcionamiento de la cooperativa es necesario realizar de una auditoría financiera a la
“COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN
HUAQUILLAS, PERIODO 2021”, mediante el cual evalúen el desempeño económico
identificando los problemas existentes y brindando soluciones pertinentes a los socios,
planteando una planificación eficiente y efectiva que contribuya a tomar mejores decisiones
que les permita el crecimiento.

Formulación
¿Cómo incide la aplicación de la auditoria financiera en la “Cooperativa de Transporte Mixto
Puerto Hualtaco” en la determinación de la razonabilidad de los estados financieros del período
2021?

Sintematización
¿Cómo incide el control interno implementado en la cooperativa en el cumplimiento de las
disposiciones legales y procedimientos de control?

¿Como influye el cumplimiento de las disposiciones legales en la determinación de la

razonabilidad de los saldos de los componentes que integran los estados financieros?

¿Como incide la elaboración de un informe de auditoría financiera en la toma acertada de

decisiones de la cooperativa?
3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
General

Realizar una Auditoría Financiera en la “Cooperativa De Transporte Mixto Puerto Hualtaco”

del cantón Huaquillas, período 2021

Específicos

• Evaluar el control interno implementado por la “Cooperativa de Transporte Mixto

Puerto Hualtaco” con el fin de determinar su cumplimiento.

• Determinar la razonabilidad de los saldos de los componentes que integran los

estados financieros de la “Cooperativa de Transporte Mixto Puerto Hualtaco”
período 2021.

• Elaborar un informe de Auditoría financiera que sirva para la toma acertada de las
decisiones de la “Cooperativa de Transporte Mixto Puerto Hualtaco”
4 MARCO TEÓRICO
COOPERATIVAS
Definición
De acuerdo a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria (2011):

Las cooperativas son un conjunto de entendidas establecidas como sociedades de

personas que se han agrupado de forma voluntaria para generar ingresos que les permita
solventar sus necesidades económicas, sociales y culturales en común, mediante una empresa
de bienes de propiedad conjunta y de gestión democrática, con personalidad jurídica de derecho
privado e interés social.

Las cooperativas, realizan actividades y relaciones, que se sujetarán a los principios en

establecidos esta Ley y a los valores y principios universales del cooperativismo y a las
prácticas de Buen Gobierno Corporativo. (pág. 7)

Objeto
El objeto social principal de las cooperativas, será concreto y constará en su estatuto
social y deberá referirse a una sola actividad económica, pudiendo incluir el ejercicio
de actividades complementarias ya sea de un grupo, sector o clase distinto, mientras
sean directamente relacionadas con dicho objeto social. (Fernando Cordero Cueva,
2011, pág. 7)

Requisitos
De acuerdo al Reglamento a Ley Orgánica Economía Popular y solidaria (2020)
establece a las cooperativas además de los requisitos exigidos para las asociaciones,
presentarán los siguientes documentos:

1. Estudio técnico, económico y financiero que demuestre la viabilidad de

constitución de la cooperativa y plan de trabajo para el caso de cooperativas
de ahorro y crédito; y,
2. Informe favorable de autoridad competente, cuando de acuerdo con el objeto
social, sea necesario. Para el caso de cooperativas de transporte se contará
con el informe técnico favorable, emitido por la Agencia Nacional de
Tránsito o la Autoridad que corresponda, el mismo que señalará el número
mínimo de socios de la organización. (pág. 3).
Clasificación de Cooperativas
Mediante cada uno de estos grupos se podrán organizar diferentes clases de
cooperativas, de conformidad con la clasificación y disposiciones que estén
establecidas. De acuerdo a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria (2011) se
clasifican según la actividad principal que desarrolle:

• Cooperativas de producción. - Son aquellas en las que sus socios se dedican

personalmente a actividades productivas lícitas, en una sociedad de propiedad
colectiva y manejada en común, tales como: agropecuarias, huertos familiares,
pesqueras, artesanales, industriales, textiles.
• Cooperativas de consumo. - Son aquellas que tienen por objeto abastecer a sus
socios de cualquier clase de bienes de libre comercialización; tales como: de
consumo de artículos de primera necesidad, de abastecimiento de semillas,
abonos y herramientas, de venta de materiales y productos de artesanía.
• Cooperativas de vivienda. - Las cooperativas de vivienda tendrán por objeto la
adquisición de bienes inmuebles para la construcción o remodelación de
viviendas u oficinas o la ejecución de obras de urbanización y más actividades
vinculadas con éstas en beneficio de sus socios. En estas cooperativas la
adjudicación de los bienes inmuebles se efectuará previo sorteo, en Asamblea
General, una vez concluidas las obras de urbanización o construcción; y, se
constituirán en patrimonio familiar. Los cónyuges o personas que mantienen
unión de hecho, no podrán pertenecer a la misma cooperativa.
• Cooperativas de ahorro y crédito. - Estas cooperativas estarán a lo dispuesto en
el Título III de la presente Ley.
• Cooperativas de servicios. - Son las que se organizan con el fin de satisfacer
diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que
podrán tener la calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte,
vendedores autónomos, educación y salud. (pág. 7)

COOPERATIVA DE TRANSPORTE
Definición
Revisando el Reglamento a Ley Orgánica Economía Popular y solidaria (2020)
menciona que “Son las constituidas para prestar el servicio de transporte de personas o bienes,
por vía aérea, terrestre, fluvial o marítima. No se podrán constituir sin el permiso de operación
respectivo” (pág. 19), contribuyendo a la economía del país.
Tipos de transporte
En base a lo establecido en el Reglamento a Ley Orgánica Economía Popular y solidaria
(2020) se evidencia que existen diferentes tipos de transporte detallados a continuación:

Marítimo
El transporte marítimo es una forma de transporte por agua que viaja sobre la superficie
del océano. Se refiere a los barcos y al movimiento de pasajeros y mercancías de un continente
a otro. Por el contrario, su importancia en el transporte de pasajeros ha disminuido rápidamente
desde la invención y popularidad del transporte aéreo. En este sentido, solo se admite en viajes
cortos o en el caso de cruceros y otros cruceros. (editorial, 2021)

Aéreo
De acuerdo con Ceballos (2019) manifiesta que el transporte aéreo es fundamental de
la conectividad mundial directa, cuyo fin es trasladar pasajeros y/o mercancías de un lugar a
otro mediante el uso de aeronaves. El transporte aéreo es un factor decisivo en el desarrollo del
turismo a nivel nacional. Su importancia radica no solo en el hecho de reducir tiempos y
distancias sino también en la calidad del servicio que se brindará a los turistas. En el Ecuador
existen muchos lugares por la falta de vías de acceso, especialmente las carreteras tipo 1, por
lo que los turistas nacionales y extranjeros no pueden visitar, lo que lleva a la explotación de
algunos atractivos turísticos muy importantes. (pág. 122)

Terrestre
Revisando el Reglamento a Ley Orgánica Economía Popular y solidaria (2020)
menciona que “Son las constituidas para prestar el servicio de transporte de personas o bienes,
por vía aérea, terrestre, fluvial o marítima. No se podrán constituir sin el permiso de operación
respectivo” (pág. 19), contribuyendo a la economía del país.

Tipos de transporte terrestre.

En el Reglamento de Ley de Transporte Terrestre Transito y Seguridad Vial (2012) se
establece los siguientes tipos de transporte:

• Transporte escolar e institucional.

Consiste en el traslado de estudiantes desde sus domicilios hasta la institución
educativa y viceversa; y en las mismas condiciones al personal de una institución o
empresa pública o privada.

• Taxi.
Consiste en el traslado de terceras personas a cambio de una contraprestación
económica desde un lugar a otro dentro del ámbito intra cantonal autorizado para su
 operación, y excepcionalmente fuera de ese ámbito cuando sea requerido por el
pasajero.

• Carga liviana.
Consiste en el traslado de bienes en vehículos de hasta 3.5 toneladas de capacidad
de carga, desde un lugar a otro de acuerdo a una contraprestación económica.
Deberán estar provistos de una protección adecuada a la carga que transporten.

• Transporte mixto.
Consiste en el transporte de terceras personas y sus bienes en vehículos de hasta 1.2
toneladas de capacidad de carga, desde un lugar a otro, de acuerdo a una
contraprestación económica, permitiendo el traslado en el mismo vehículo de hasta
5 personas (sin incluir el conductor) que sean responsables de estos bienes, sin que
esto obligue al pago de valores extras por concepto de traslado de esas personas, y
sin que se pueda transportar pasajeros en cajón de la unidad (balde de la camioneta).

• Carga Pesada.
Consiste en el transporte de carga de más de 3.5 toneladas, en vehículos certificados
para la capacidad de carga que se traslade, y de acuerdo a una contraprestación
económica del servicio.

• Turismo.
Consiste en el traslado de personas que se movilizan dentro del territorio ecuatoriano
con motivos exclusivamente turísticos y se regirá por su propio Reglamento. (págs.
16-17)

ORGANISMOS DE CONTROL
Superintendencia de Compañías
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros es el organismo técnico, con
autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la organización,
actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras
entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley. (SuperCias, 2022)

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)

Mediante la presente ley se pretende promover el ámbito de su competencia
sostenibilidad y correcto funcionamiento para proteger a sus socios Los organismos
técnicos de supervisión y control de las entidades del sector Financiero Popular y
 Solidario, y de las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria del Ecuador
(Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2022).

Ley orgánica de transporte terrestre tránsito y seguridad vial

En el artículo primero de la presente Ley Orgánica de Transporte Terrestre Tránsito y
Seguridad Vial (2017) menciona que tiene por objeto la organización, planificación, fomento,
regulación, modernización y control del Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, con
el propósito de salvaguardar a las personas y bienes que se movilizan de un lugar a otro por la
red vial del territorio ecuatoriano, y a las personas y lugares expuestos a las contingencias de
dicho desplazamiento, contribuyendo al desarrollo socio-económico del país en aras de lograr
el bienestar general de los ciudadanos. (pág. 1)

Principios.
Mediante la presente ley se establecen los siguientes principios:

El derecho a la vida, al libre tránsito y la movilidad, la formalización del sector, lucha

contra la corrupción, mejorar la calidad de vida del ciudadano, preservación del
ambiente, desconcentración y descentralización interculturalidad e inclusión a personas
con discapacidad. (pág. 1)

Agencia nacional de tránsito A.N.T

Planificar, regular y controlar la gestión del Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad
Vial en el territorio nacional, a fin de garantizar la libre y segura movilidad terrestre,
prestando servicios de calidad que satisfagan la demanda ciudadana; coadyuvando a la
preservación del medio ambiente y contribuyendo al desarrollo del País, en el ámbito
de su competencia. (Tránsito, 2022)

LA AUDITORÍA
Definición

Remache et al. (2021) desde el punto de vista científico menciona la auditoria es de gran
importancia aplicarla en las organizaciones ya que constituye un proceso sistemático,
permitiendo recolectar pruebas y evidencias, y mediante ello determinar la confiabilidad y
calidad de la ejecución de las actividades realizadas, en congruencia a los criterios, requisitos,
políticas y procedimientos establecidos en la organización. con la finalidad de para la toma de
decisiones acertadas.
 La finalidad del presente trabajo de investigación es analizar a la Auditoria y sus
diversas funciones para la información efectiva en la toma de decisiones. Para cumplir
con dicho propósito se utiliza una metodología de tipo documental, con diseño
bibliográfico, consultando diferentes fuentes, recopilando información relevante,
destacando aspectos relacionados a la auditoría, su proceso, funciones, ejecución,
técnicas, la toma de decisiones, y su proceso. (pág. 2)

Importancia
Según Auren (2021) indica que, conforme al incremento de la competencia en los
mercados, ha cambiado la manera de ver y comprender las auditorías empresariales; lo que
antes se veía como una caza de errores y culpables, hoy se ve como un factor de mejora en sus
procesos económicos y operativos.

Las auditorías se han acoplado de manera rápida en las empresas generando confianza
y eficiencia, permitiendo relaciones más sólidas entre una organización. Son una herramienta
necesaria y pilar de las finanzas sanas en un negocio. Existen diferentes tipos de auditorías,
desde aquellas que revisan la operación integral de una empresa hasta las que se enfocan en
alguna área, proceso o actividad en particular.

Técnicas de auditoria
De acuerdo a Campo et al. (2020) son los métodos (técnicas - herramientas)
prácticos que el auditor utiliza para obtener y comprobar la evidencia obtenida en cuanto
a su razonabilidad, persuasiva, sin dejar lugar a dudas, como soporte de su opinión
profesional.

Es importante resaltar que una sola técnica no será suficiente para confirmar que
se obtuvo la evidencia adecuada, por la aplicación de otras técnicas de auditoría, con el
alcance y la oportunidad determinadas, es decir, una combinación de técnicas forma un
procedimiento de auditoría. (págs. 287 - 293)
Tabla 1

Técnicas de auditoria

Técnicas Definición
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de
sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas
o extraordinarias, desde operaciones circundantes, administración,
Estudio general controles internos, recursos humanos, etc., de hecho, es la técnica del
conocimiento del cliente, de lo que es importante, de los riesgos que
conlleva, de cuáles controles existen para mitigar esos riesgos y concluir
con procedimientos precisos y específicos para llevar su examen.
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
Análisis
constituyan unidades homogéneas y significativas, es decir, con un
resultado significativo para los propósitos del auditor.
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
Inspección objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros
Obtención de una comunicación escrita por parte de una persona
independiente de la empresa examinada, que se encuentre en posibilidad de
Confirmación
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de
confirmar de una manera válida.
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
Investigación
empleados de la propia empresa.
Manifestación por escrito con la firma de los interesados (de preferencia con
testigos o del grupo involucrado en la cuestión). del resultado de las
investigaciones realizadas por el auditor con los funcionarios y empleados
Declaración de la empresa. Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos o el
resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan, por ejemplo: la
declaración sobre la conveniencia de establecer las estimaciones necesarias
en cuentas de cobro dudoso, inventarios obsoletos.
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
Certificación
legalizado, por lo general, con la firma de una autoridad.
 Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor
se cerciora de la forma en que el personal de la empresa realiza ciertas
Observación
operaciones. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los
(seguimiento)
inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad
que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El
Cálculo
auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas,
mediante el cálculo independiente de las mismas.
Nota: Esta tabla contiene los diferentes tipos de técnicas que existen en la auditoria, permitiendo
al auditor encontrar los hallazgos que se presentan dentro de la organización.

Clase de auditorias
De acuerdo a Delgado (2022) ha planteado la siguiente clasificación de acuerdo al
origen de profesional aplicación, basándose en los tipos de trabajo y la relación laboral de la
organización;

Auditoría Interna
Denominamos así al examen que realizan auditores totalmente ajenos a la empresa, por
lo menos en el ámbito profesional y laboral;

En esta auditoría el profesional tiene mayor poder de decisión sobre:

• los métodos,
• técnicas,
• herramientas de auditoría
• el alcance de revisión

Como resultados obtendremos un informe con mayor independencia que puede

servir para mayores interesados externos

Auditoría Externa
En esta auditoría el profesional que practica el examen labora en la empresa auditada y,
por lo tanto, de alguna manera está involucrado en su operación normal. Consideramos
que, en este caso, el profesional puede tener algún grado de dependencia con el ente
auditado, lo cual podría afectar su juicio objetivo sobre las materias que audita (delgado,
2022)
Tipos de auditoría
Auditoría Administrativa
Según Godínez (2011, citado en Durán et al.) afirmó que la Auditoría Administrativa
verifica el cumplimiento de los procesos administrativos, busca determinar los errores
que puedan afectar la organización a fin de corregirlas y reducir los riesgos como tal;
evalúa las decisiones tomadas por la gerencia para prevenir posibles falencias, en este
caso sobre su estructura, políticas, procesos, sistemas de información, entre otras áreas;
considerando que los recursos son escasos y se deben tomar las decisiones óptimas en
la organización. (pág. 2)

Auditoría Operacional
Puede decirse que se trata de una medida que evalúa el control interno y la gestión de
calidad, a través de la medición de efectividad de los procedimientos y políticas
implementadas para el alcance de los objetivos establecidos por la Gerencia.

Las auditorías operacionales son, frecuentemente, aplicadas en las

organizaciones empresariales, sin importar el sector al que pertenezcan. La razón es
simple, cualquier entidad, sin importar su rúbrica, cuenta con la posibilidad de mejora
de sus procesos internos, de producción o comerciales. (Euroinnova, 2022)

Características.
Según RSM (2018) plantea las siguientes características

Tabla 2

Características de la auditoria operacional

Características Descripción

Se enfocan en los aspectos críticos o relevantes que se identifiquen

Estratégicas
en el desarrollo de la auditoría.

Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las

Objetivas
conclusiones se fundamenten, en lo posible, en evidencia verificable.
La información que presente y reporte la auditoría debe ser veraz y
Confiables
exacta, de manera que minimice los riesgos de interpretación
Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los requerimientos
Diligentes
del organismo competente de control.
 Las recomendaciones y acciones correctivas, preventivas o de
Efectivas mejoramiento a aplicar, respecto de las situaciones detectadas deben
mejorar el sistema de control
Nota: esta tabla contiene la descripción de cada una de las características que se encuentran
dentro de la auditoria operacional.

Auditoria tributaria
Como expresan (Andrea Ramírez & Raúl Ramírez 2018) el objetivo fundamental de la
auditoría tributarias es recaudar impuestos y obtener evidencia necesaria y suficiente
sobre si la compañía efectúa correctamente la declaración de impuestos, si han sido
calculados cumpliendo las normas establecidas por la legislación tributaria y si dichas
declaraciones han sido pagadas en los plazos previstos no existiendo riesgos por
contingencias fiscales o, si existen, han sido debidamente provisionados. Este tipo de
auditoría es practicada por las organizaciones como una ampliación de la auditoría
financiera.

Es considerado como un proceso sistemático, en el que se aplican

procedimientos para verificar el cumplimiento de la normativa legal y determinar la
base imponible que afecte al sujeto pasivo. Es aplicada como una medida administrativa
(con sus repercusiones fiscales) por parte de firmas privadas de contadores públicos o
por auditores fiscales (cuando es efectuada por la autoridad). (págs. 2-3)

Etapas de la Auditoría Tributaria.

De acuerdo con (Andrea Ramírez & Raúl Ramírez 2018) señalan que la auditoria
tributaria tiene diversas etapas.

Tabla 3

Etapas de la auditoria tributaria

Etapas Concepto

Se determina el enfoque de auditoría que se va a realizar y los

procesos que se van a ejecutar. Debe ser considerado como el
Planeación
objeto de seguimiento continuo en la ejecución del trabajo de
campo de auditoría
 Una vez determinado el componente a evaluar, se establecen
los cuestionarios y programas de auditoría, donde se deberán
Ejecución
sustentar con los papeles de trabajo con evidencia suficiente y
competente

El cual deberá ser redactado en forma clara y precisa, donde se

Informe de auditoria detallará las respectivas conclusiones que servirán de sustento
en el trabajo de campo de auditoria

Nota: Esta tabla contiene el proceso de auditoria financiera es cual debemos seguir para
verificar el cumplimiento.

Auditoría Gestión
Según Suarez (2017, citado en Poma et al,) Menciona que la Auditoría de gestión es un
examen sistemático y competitiva de evidencias, elaborados con el objeto de facilitar
una evaluación autónomo sobre el desempeño de una empresa, encaminada a corregir
la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos de la misma,
proporcionando la toma de decisiones por quienes son comprometidos de adoptar
acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público. La auditoría por su
enfoque comprende un estudio sistemático de las actividades de un ente en
correspondencia al cumplimiento de objetivos y metas (efectividad), y respecto al
correcto manejo de los recursos (eficiencia y economía). Su finalidad general puede
verse en los siguientes ítems:

• Evaluación del desempeño (rendimiento).

• Identificación de las oportunidades de mejoras.
• Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas
(pág. 7)

Auditoria Forense
Desde la perspectiva de Arcila (2018) La auditoría forense es una disciplina que sirve
como asesor experto a quienes imparten justicia, en la investigación y obtención de
evidencia, acerca de la existencia de un delito financiero o relacionado con los activos
de la organización. La función de la auditoria forense consiste en evaluar los procesos
de la organización evaluando excepciones, irregularidades contables y patrones de
conducta que pueden considerarse anormales; esto mediante un análisis lógico y
 sistemático que les permite obtener evidencia legal de hechos presuntamente delictivos
que podrían dañar el interés público o privado. (págs. 18-19)

Enfoques de auditoría.
a) Enfoque preventivo. Orientado a realizar auditorías contempladas en el plan anual de
auditorías con el propósito de prevenir y disuadir irregularidades e indicadores de la
existencia de un fraude. Este enfoque también incluye la creación e implementación de
programas y controles antifraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades y
sistemas de administración de denuncias.

b) Enfoque detectivo. Este enfoque se utiliza cuando existen indicios o información a

partir de la cual se puede presumir la existencia de un delito; se caracteriza
principalmente por utilizar técnicas enfocadas a obtener evidencia que pruebe el hecho
de manera legal. (pág. 22)

Auditoria Financiera
Según (Espejo Jaramillo y Genoveva López, 2018) La auditoría de estados financieros
es una actividad profesional ejercida por el Contador Público en su carácter de auditor
independiente (en adelante "el auditor"). Esta actividad va dirigida a expresar una
opinión independiente respecto a que los estados financieros de una entidad presentan
razonablemente:

Importancia.
Como expresan Adalid et al (2018) La importancia de la auditoría financiera para las
empresas radica en la verificación del cumplimiento de éstas con relación a normas
contables que le son aplicables, también permite identificar en tiempo adecuado las
áreas de riesgo, oportunidad y mejora, suministrando a la gerencia sugerencias
significativas, indicadoras y creativas que contribuyan al éxito de su organización.

Las auditorías en las empresas son de alta relevancia, por cuanto la gerencia sin
la aplicación de las mismas no tiene certeza de sus resultados financieros, lo que a su
vez incide en la confiabilidad de terceros para realizar cualquier negociación o
emprendimiento. De allí la necesidad de aplicar con la debida frecuencia dichos
procesos de verificación y control, garantizando confiabilidad, franqueza y claridad de
los estados financieros respectivos. (pág. 396)
 El Proceso De La Auditoría Financiera.
Revisando el artículo de revista publicando (2018) se menciona las siguientes
fases que se desarrollan dentro de la auditoria financiera:

Planificación de la auditoría.
Se inicia la etapa de planificación definiendo la estrategia de auditoría a seguir, se
formula el memorándum de planeamiento y los programas de auditoría a aplicar en la
fase siguiente. La forma como se va a proceder en la auditoría deberá contar con
lineamientos específicos, los cuales incorporaran los objetivos y las tácticas. Lo más
aconsejable es emplear un sistema que permita llevar un registro completo y fidedigno
de todas las actividades financieras, que permita analizar con facilidad cualquier
movimiento.

El proceso de planificación de la auditoría que conducirá a su ejecución debe

estar basado en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), y considerar la
legislación contable vigente de la localidad donde se vaya a ejecutar la auditoría

Ejecución de la auditoría.
Está referida al momento en que se ejecutan los programas de auditoría o pruebas para
obtener evidencia de auditoría. A continuación, se describen las diferentes pruebas

Tabla 4

Tipos de pruebas

Pruebas Definición

son efectuadas para obtener seguridad de control, mediante la

Prueba de controles confirmación de que los controles han operado efectivamente
durante el periodo examinado

Pruebas de controles Son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las
de cumplimiento disposiciones legales y reglamentarias pertinentes

Son realizadas para obtener evidencia de auditoría, con respecto a si

las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores
Pruebas sustantivas
significativos. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de
detalle y procedimientos analíticos sustantivos
 Comprenden la aplicación de uno o más técnicas de auditoría a las
Pruebas sustantivas de partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son aplicadas
detalle las pruebas de detalle siguientes: comparación, cálculos,
confirmación, inspección física, indagación y observación
Consisten en comparar los saldos de las cuentas registradas con las
Procedimientos expectativas del auditor. El auditor desarrolla una expectativa en que
analíticos sustantivo el monto registrado servirá para el análisis y conocimiento de las
relaciones entre las cuentas y otros datos.
Nota: Esta tabla contiene el los tipos de pruebas que se presentan dentro de la ejecución de la
auditoria

Elaboración y enfoque del informe de auditoría.

El informe final de auditoría contiene la evaluación, los resultados y la conclusión del
trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a reunir las evidencias de auditoría para
sustentar la opinión sobre los EE.FF. de la entidad objeto del examen.

León (1983, citado en Adalid et al, 2018) “El informe del auditor declara que
los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos,
la situación financiera de la entidad, los resultados de su operación y el flujo de efectivo,
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.”

El informe de la auditoría financiera debe contener los aspectos que a continuación se

indican:

• Identificación de la empresa auditada.

• Descripción general del contenido que contendrá la auditoría.
• Dictamen técnico por parte del auditor.
• Dictamen sobre la correlación o no del informe de gestión con las cuentas,
notificando
• sobre posibles desvíos entre lo reflejado por la empresa y la realidad.
• Fecha y firma del auditor que haya realizado el informe de la auditoría contable.
(pág. 396)
Figura 1

Proceso de Auditoria

AUDITORIA

Diagnostico General

I FASE: PLANIFICACIÓN

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

✓ PAPELES DE TRABAJO
✓ Carta de Presentación
- Importancia y contenido
✓ Carta de Compromiso
- P/T más frecuente
✓ Contrato de Servicios
- Clasificación de los P/T
profesionales.
✓ CONTROL INTERNO
✓ Notificación inicial
- Componentes del CI
✓ Hoja de Distribución de Trabajo
- Métodos para evaluar el CI
y Tiempo
✓ RIESGOS DE AUDITORIA
✓ Hoja de índices
- Tipos de riesgo
✓ Hoja de marcas
- Calificación del riesgo
✓ PROGRAMAS DE AUDITORIA

Reporte de planificación especifica

II FASE: EJECUCIÓN III FASE: COMUNICAICÓN

DE RESULTADOS

✓ PRUEBA DE AUDITORIA
✓ TÉCNICAS DE AUDITORIA
✓ EVIDENCIA ✓ INFORME
✓ MUESTREO ✓ Clases de informe
✓ Tipos de muestreo ✓ TIPOS DE OPINIÓN
✓ HALLAZGOS - Limpio
- Atributos de hallazgos - Con Salvedades
- Condición - Negativo
- Criterio - Abstención de opinión
- Causa
- Efecto

Nota: Esta figura muestra el proceso que se debe desarrollar para la realización de la auditoria.
Normas
Normas de auditoria NAGAS
Origen.
De acuerdo Plácido (2019) afirman que “Las NAGA tienen su origen en los boletines
(Statement on Auditing Estandar SAS) emitidos par el comité de auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año
1948” (pág. 51)

Clasificación.
Como menciona Plácido (2019) establece tres tipos de normas según las NAGAS:

• Normas generales o personales.

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana,
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor. La mayoría
de este grupo de normas es contemplada también en los códigos de ética de otras
profesiones. Las normas detalladas anteriormente se definen de la forma siguiente:

a) Entrenamiento y capacidad profesional

b) Independencia
c) Cuidado profesional
• Normas de ejecución del trabajo de campo.

Estas normas son más específicas y regulan la forma de trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
elaboración del informe). El propósito principal de este grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su
opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual se requiere
previamente un adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles
internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis en estos aspectos en el párrafo
del alcance.

a) Planeamiento y supervisión
b) Estudio y evaluación del control interno
c) Evidencia suficiente y competente
 • Normas de preparación del dictamen.

Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del
informe, para lo cual el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldadas en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas
exige que el informe exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el
grado de responsabilidad que asume el auditor.

a) Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

b) Consistencia
c) Revelación suficiente
d) Opinión del auditor (págs. 41-50)

Normas internacionales NIA

Según Plácido (2019) menciona que los ordenamientos internacionales que se aplican
en la auditoria de los estados financieros. Las NIA son también para aplicarse adaptadas,
según sea necesario, a la auditoría de otra información y servicios relacionados.

Las NIA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto
con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los
principios básicos y procedimientos esenciales se deberán interpretar en el contexto del
material explicativo y de otro tipo que proporcionan los lineamientos para su
explicación. Para entender y aplicar los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto
de las NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en las NIA. (pág.
51)

Normas ecuatorianas de auditoria NEA

Las Normas Ecuatorianas sobre Auditoría (NEA) se deben aplicar en la auditoría de los
estados financieros. Las NEA deberán también aplicarse, adaptadas según sea necesario,
a la auditoría de otra información y a servicios relacionados.

Las NEA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales

(identificados en letra negrilla) junto con los lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que
proporciona lineamientos para su aplicación. (Ecuador Contable, 2022)
 CONTROL INTERNO
Definición
Como expresa Angaitan, Rodrigo Estupiñ (2020) sobre el control interno se puede comprender
como un plan de organización que es de gran ayuda para las empresas, aplicando todos los
métodos y medidas coordinadas para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y
veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los
métodos prescritos por la gerencia.

Procedimientos de control interno

De acuerdo López y Espejo Jaramillo (2018) afirman que entre los principales
procedimientos de control interno que las organizaciones deben implementar para el
manejo adecuado de los pasivos, se pueden citar los siguientes:

• Llevar un adecuado control de los vencimientos de todas las obligaciones que

mantiene la empresa, con la finalidad de cumplir oportunamente con los pagos
y evitar recargos adicionales por mora.
• Mantener un registro adecuado de los empleados para garantizar el pago
oportuno y completo de los beneficios a empleados, de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
• Llevar un adecuado registro de los descuentos que se realizan a los empleados y
cumplir con los pagos correspondientes a las instancias respectivas.
• Cumplir con el pago de las obligaciones con el IESS y SRI, de acuerdo a las
fechas de pago estipuladas y evitar recargos por mora o multas.
• Mantener un adecuado registro de los arrendamientos financieros y obligaciones
con instituciones financieras para el oportuno pago de cuotas y evitar recargos
por mora.
• Llevar un adecuado control y registro del costo amortizado y/o valor razonable
de los instrumentos financieros de pasivo o patrimonio.
• Llevar un registro adecuado de los pasivos diferidos para aplicar el devengo en
forma razonable

Componentes de control interno bajo el COSO

De acuerdo a Castañeda et al. (2018) el enfoque consiste en diseñar e implementar
cinco componentes que, al aplicarlos de una manera sistemática y disciplinada,
 permitan lograr los tres objetivos que persigue el sistema de control interno, tal como
se indica en su definición.

Para el desarrollo de los componentes del modelo COSO, su enfoque hace

énfasis en ligar dichos componentes al proceso de evaluación de riesgos contables,
considerando que la evaluación de riesgos no es estrictamente un proceso secuencial,
donde una fase afecta a la que le sigue, sino que es multidireccional, mediante un
proceso interactivo, en donde casi todas las fases pudieran influir en las otras, sus
componentes son:

Ambiente de control.
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.

Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del

control interno.

Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y

responsabilidades.

Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas

competentes.

Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades

de control interno.

Evaluación de riesgos.
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el
logro de los objetivos.

Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben

mitigar.

Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.

Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el

sistema de control interno.

Procedimientos o actividades de control.

Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a
mitigar los riesgos a niveles aceptables.
 Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de controles
generales de tecnología para apoyar el logro de los objetivos.

Principio 12: La organización implementa las actividades de control a través de

políticas y procedimientos. Las actividades de control están constituidas por los
procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de
los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los
riesgos.

Información y comunicación.
Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento
del control interno.

Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las responsabilidades de

control interno.

Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de

los controles internos.

Supervisión o vigilancia
Principio 16: Se llevan a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para
determinar si los componentes del control interno están presentes y funcionando.

Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno
a los responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y
el consejo de administración.

Riesgos de control interno

De acuerdo con Pereira (2019) se puede determinar que existen cuatro tipos de riesgos que
afectan a la organización:

Tabla 5

Tipos de riesgos del control interno

Riesgo Definición

Podemos incluir en este tipo de riesgos los que están íntimamente ligados
Riesgo
con la planeación y que son de vital importancia porque, difícilmente,
operativo
podemos lograr eficiencia operativa sin una buena planeación
 En este tipo de riesgos podemos clasificar los que están íntimamente ligados
con el establecimiento del control puntual que debe existir en todas las
operaciones, bajo el ejercicio de una adecuada organización y dirección
administrativa, en referencia a las etapas del proceso administrativo que nos
Riesgo
ayudan a establecer cómo se hacen las cosas para procurar la eficiencia
Administrativo
operacional y a supervisar el cumplimiento continuo que le corresponde a
todos los puestos del organigrama que cuentan con personal subordinado,
supervisando el desempeño eficaz que garantice el logro eficiente de las
tareas encomendadas en cumplimiento a los resultados esperados.

Son realizadas para obtener evidencia de auditoría, con respecto a si las

Pruebas aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos.
sustantivas Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de detalle y
procedimientos analíticos sustantivos

Este tipo de riesgos están comúnmente relacionados con los resultados

Riesgo económicos de las empresas, ya que su incidencia afecta directamente a las
financiero utilidades y la eficiencia del manejo del flujo de efectivo que se requiere
para una buena marcha.
Se relacionan de manera directa con el cumplimiento de la visión
Riesgos
empresarial. La presencia de este tipo de riesgos no permite ver con claridad
estratégicos
hacia dónde queremos llegar entorpeciendo el crecimiento: de la empresa
Nota: Esta tabla presenta los tipos de riesgo de las empresas que deben ser atendidos mediante
el establecimiento de un Sistema de Control Interno adecuado, esta información fue tomada del
libro mencionado (págs. 34-41).

Relación entre control interno y alcance de auditoria

De acuerdo a Castañeda et al. (2018) Se logran los objetivos de auditoría cuando se
obtiene evidencia de auditoría en una de las siguientes formas de:

• Evaluar el diseño y la implantación de los controles internos, probar su eficacia

y efectuar los procedimientos sustantivos de auditoría.
• Efectuar solo procedimientos sustantivos de auditoría. El alcance de la evidencia
de auditoría que se necesita de los procedimientos sustantivos depende de los
resultados de la evaluación de los controles, por medio de las pruebas de eficacia
operativa.
Se planea confiar en los controles para reducir el alcance de los procedimientos
sustantivos cuando:

• Es más eficiente evaluar el diseño y la implantación y probar la eficacia

operativa de los controles relevantes.
• No es posible ni práctico lograr nuestro objetivo de auditoría con la evidencia
de auditoría obtenida solo de los procedimientos sustantivos de auditoría.
• El entendimiento del sistema de información de la entidad que es relevante a la
emisión de informes financieros nos permite identificar los riesgos de que
ocurran errores e irregularidades importantes que correspondan directamente al
registro y la preparación de estados financieros. (pág. 205)
 5. METODOLOGÍA
Métodos

Científico

Este método se lo aplicara durante todo el proceso de la auditoria financiera que se le realizara
a la “Cooperativa de Transporte Mixto Puerto Hualtaco” para la obtención de información
provenientes de fuentes bibliográficas que me permitirán sustentar la realización del trabajo de
integración curricular, donde por medio los aspectos conceptuales ayudaran a entender la parte
practica principalmente en elaboración de las fases de la auditora.

Deductivo

Este método nos ayudara a examinar de lo general a lo particular, es decir se utilizará para la
elaboración del marco teórico, partiendo de los conceptos relacionados con la Cooperativa,
seguidamente se lo relaciona con la auditoria financiera hasta analizar los estados financieros
donde mediante el proceso se desglosará la documentación fuente necesaria para la
comprobación, obteniendo así los hallazgos de la cooperativa.

Inductivo

Es muy parecido al método deductivo, pero a comparación de este método va de lo particular a

lo general, es decir se iniciará analizando los estados financieros a determinar las áreas o
componentes a ser auditados, además facilitará a la elaboración de las conclusiones y
recomendaciones del trabajo de integración curricular.

Analítico

Se utilizará para analizar o comprender las fases de auditoria que se aplicaran, facilitando
ordenar y resumir la documentación necesaria para la comprobación de evidencia en la parte de
ejecución, además me permitirá obtener conclusiones y recomendaciones que permitirán
identificar los problemas existentes y brindar soluciones pertinentes a los socios para la toma
de mejores decisiones.

Método Sintético

Mediante este método se basa directamente elaboración del informe de auditoría financiera,
donde se presenta los hallazgos encontrados en la cooperativa, es decir los resultados
presentados durante el periodo estudiado.
Técnicas

Observación

La aplicación de esta técnica nos permitirá analizar la situación económica de la cooperativa

mediante los documentos fuente, también ayudara a examinar ciertos puntos que serán
estudiados en su proceso de la auditoria, principalmente lo relacionado con la forma de
ejecución de las operaciones.

La encuesta

Se aplicará una encuesta a la ing. Karina jumbo contadora de la “Cooperativa de Transporte

Mixto Puerto Hualtaco”, mediante la aplicación de ciertas preguntas me permitirán recopilar
información necesaria para conocer acerca del funcionamiento y actividades de la cooperativa
y por medio de ello poder sustentar el trabajo de integración curricular.

Recopilación bibliográfica

Esta técnica permitirá recopilar información de suma importancia para la elaboración de nuestro
marco teórico adquiriendo información relevante relacionada a las auditorias financieras,
mediante diferentes fuentes como libros, revistas de investigación o ya sea científicas, sitios
Web académicos, tomando en cuenta que las citas bibliográficas deben ser mínimas de 5 años
de diferencia al año de elaboración del proyecto. Con la finalidad de sustentar nuestro proyecto
con información clara, verídica y suficiente para el entendimiento y así facilitar la práctica.

Instrumento

Cuestionario (para encuesta)

Se presenta a través de la entrevista realizada a la contadora donde se desglosa un listado de

preguntas con el fin de obtener evidencia y determinar cierta información acerca del control
interno en la cooperativa.
6 CRONOGRAMA

2022 2023
ACTIVIDADES MAY. JUN. JUL. AGO. SEP. OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Elaboración del
proyecto de x x x X x x x x x x x x
integración curricular
2. Informe de
estructura y x x x x
pertinencia
3. Desarrollo del
Marco teórico del
trabajo de
x x x x x
integración curricular
4. Desarrollo de los
resultados ( práctica)
del trabajo de
x x x x x x x x x x x
integración curricular
5. Discusión de los
resultados
x x
6. Desarrollo del
informe final y partes x x
complementarias
7. Presentación y
socialización del
x x x x
trabajo de
integración curricular
8. Declaratoria de
x x x
aptitud
9. Solicitud de
asignación de x x
Tribunal de Grado
10. Corrección y
presentación
x x
definitiva de trabajo
de integración
11. Sustentación
x
pública de grado
7 PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

PRESUPUESTO:

DESCRIPCIÓN SUBTOTAL TOTAL

INGRESOS:
Aporte del autor/a: Sarmiento Ramírez $ 860,00
Ariana Lisseth

TOTAL, DE INGRESOS $ 860,00

EGRESOS:
✓ Materiales y suministros de oficina. $ 100,00
✓ Bibliografía. $ 80,00
✓ Impresiones y reproducciones. $ 150,00
✓ Transporte y alimentación. $ 100,00
✓ Empastado y anillados. $ 200,00
✓ Internet. $ 80,00
✓ Gastos imprevistos. $ 150,00
TOTAL, DE EGRESOS $ 860,00

FINANCIAMIENTO:
Los gastos que se efectuarán en el proceso del desarrollo del trabajo de integración curricular
serán financiados en su totalidad por Autora.
8. BIBLIOGRAFÍA
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https://www.gob.ec/ant?page=2#:~:text=Planificar%2C%20regular%20y%20controlar
%20la,medio%20ambiente%20y%20contribuyendo%20al
9. ANEXOS
 Certificado
Registro Único de Contribuyentes

Razón Social Número RUC

COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO 0790104404001
PUERTO HUALTACO
Representante legal
• RODRIGUEZ REYES WASHINGTON JAVIER

Estado Régimen
ACTIVO SIMPLIFICADO
SOCIEDADES
Fecha de registro Fecha de actualización Inicio de actividades
18/01/2000 20/05/2016 18/10/1989
Fecha de constitución Reinicio de actividades Cese de actividades
18/10/1989 No registra No registra
Jurisdicción Obligado a llevar contabilidad
ZONA 7 / EL ORO / HUAQUILLAS NO
Tipo Agente de retención Contribuyente especial
SOCIEDADES NO NO

Domicilio tributario
Ubicación geográfica
Provincia: EL ORO Cantón: HUAQUILLAS Parroquia: HUAQUILLAS
Dirección
Calle: JOSÉ ICAZA Número: S/N Referencia: JUNTO A CAMARONERA

Medios de contacto
Celular: 0988843516 Email: cooperativapuertohualtaco@hotmail.com

Actividades económicas
• H49220101 - ACTIVIDADES DE TRANSPORTE DE PASAJEROS POR CARRETERA: SERVICIOS
REGULARES DE AUTOBUSES DE LARGA DISTANCIA SERVICIOS DE VIAJES CONTRATADOS Y
OTROS SERVICIOS OCASIONALES DE TRANSPORTE EN AUTOBÚS, TRICIMOTOS, SERVICIOS DE
ENLACE CON AEROPUERTOS.
• H49230501 - OTROS TIPOS DE TRANSPORTE REGULAR O NO REGULAR DE CARGA POR
CARRETERA.

Establecimientos
Abiertos Cerrados
1 0

Obligaciones tributarias
• 2011 DECLARACION DE IVA

• 1021 - DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

1/ 2

www.sri.gob.ec
Razón Social Número RUC
COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO 0790104404001
PUERTO HUALTACO

i Las obligaciones tributarias reflejadas en este documento están sujetas a cambios. Revise
periódicamente sus obligaciones tributarias en www.sri.gob.ec.

Números del RUC anteriores

No registra

Código de verificación: CATRCR2022001076872

Fecha y hora de emisión: 09 de mayo de 2022 09:14
Dirección IP: 10.1.2.142
Validez del certificado: El presente certificado es válido de conformidad a lo establecido en la
Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000217, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial
462 del 19 de marzo de 2015, por lo que no requiere sello ni firma por parte de la Administración
Tributaria, mismo que lo puede verificar en la página transaccional SRI en línea y/o en la aplicación
SRI Móvil.

2/ 2

www.sri.gob.ec
 CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Facultad Jurídica, Social y Administrativa

Loja, 16 de junio del 2021

Dra. Dunia Maritza Yaguache Maza Mgtr.

DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – FJSA – UNL.
Ciudad. -

De mi consideración:

Yo, ARIANA LISSETH SARMIENTO RAMÍREZ, portadora de la cédula Nro.

0750580474, estudiante del Ciclo VII – Paralelo “C” de la Carrera de Contabilidad y
Auditoría, me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle se digne disponer a quien
corresponda, se me otorgue una certificación de que el Título del Proyecto de
Integración Curricular, denominado: AUDITORÍA FINANCIERA A LA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN
HUAQUILLAS, PERIODO 2021, NO se encuentra ejecutado ni en proceso de
ejecución.

Con la seguridad de ser atendida favorablemente, me anticipo en expresarle mi

debido agradecimiento.

Atentamente,

Firmado electrónicamente por:

ARIANA LISSETH
SARMIENTO
RAMIREZ

Ariana Lisseth Sarmiento Ramírez

CI: 0750580474
PETICIONARIA

Ciudad Universitaria “Guillermo Falconí Espinosa” Casilla letra “S”

Teléfono: 2545191
dirección.cca@unl.edu.ec
 Dra. Dunia Maritza Yaguache Maza Mg.Sc.
DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CERTIFICA:

Que revisados los archivos que reposan en Secretaría de la Carrera de Contabilidad y

Auditoría, se encuentra que el tema de Tesis: AUDITORÍA FINANCIERA A LA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN
HUAQUILLAS, PERIODO 2021. Presentado por la señorita: Ariana Lisseth Sarmiento
Ramírez estudiante del Séptimo Ciclo período Académico Abril- septiembre del 2022,
de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, previo a obtener el Título de Licenciada en
Contabilidad y Auditoría, NO SE ENCUENTRA EJECUTADO NI EN EJECUCIÓN
y además se encuentra dentro de las Líneas de Investigación. Se emite a su favor la
siguiente certificación. - Loja, 21 junio de 2022, a las 12h00pm.

Firmado digitalmente por

DUNIA MARITZA DUNIA
MAZA
MARITZA YAGUACHE

YAGUACHE MAZA Fecha: 2022.06.22 13:37:45

-05'00'

Dra. Dunia Maritza Yaguache Maza Mg.Sc.

DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Conf. Por: Ab. Freddy P. Ochoa

C.c. Archivo
 Loja, 23 de junio del 2022

Mgtr. Dunia Yaguache Maza

DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA.
Ciudad. -

De mi consideración:

Yo Ariana Lisseth Sarmiento Ramírez, con C.I. 0750580474, estudiante del Ciclo
VII, paralelo “C”, me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle de la manera más
comedida, se autorice a quien corresponda a fin que se realice un oficio dirigido al
Sr. Tomas Roni Luna Montaya, PRESIDENTE DE LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO, con la finalidad de que me permita
obtener información y acceder a la institución que dignamente preside, para la
realización del proyecto de Trabajo de Integración Curricular denominado:
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO
PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN HUAQUILLAS, PERIODO 2021 a fin de plantear
el Proyecto en mención, previo a optar el título de Licenciada en Contabilidad y
Auditoría.

Por la favorable atención que se digne dar a la presente desde ya me anticipo en

expresarle mis debidos agradecimientos.

Atentamente,

Firmado electrónicamente por:

ARIANA LISSETH
SARMIENTO
RAMIREZ

Ariana Lisseth Sarmiento Ramírez

CI: 0750580474
PETICIONARIA
 Carrera de Contabilidad y Auditoria
FACULTAD JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

Of. No. 398-GA-CCA-FJSA-UNL

Loja 30 de junio del 2022

Sr. Tomas Roni Luna Montaya,

PRESIDENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO
Ciudad.-

De mi consideración:

En mi calidad de directora de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Nacional de Loja,

me es grato en saludarlo deseándole, el mejor de los éxitos en sus actividades personales y laborales al
frente de tan importante Cooperativa de Transporte.

Como es de su conocimiento la Universidad Nacional de Loja, es una institución de Educación Superior

que tiene como misión la formación académica y profesional de estudiantes, con sólidas bases científicas
y técnicas con pertinencia social y valores dentro de su oferta académica se encuentra la Carrera de
Contabilidad y Auditoría la cual tiene como finalidad la formación de profesionales en Contabilidad y
Auditoría, para contribuir al fortalecimiento de la matriz productiva de la región 7 de Loja.

La Carrera de Contabilidad y Auditoría de la UNL, contempla como requisito indispensable para su

graduación y posterior obtención de Título de Pregrado, la realización de un trabajo de Titulación o de
Tesis de Grado, previo la aprobación del respectivo Proyecto de Titulación en el penúltimo ciclo, de
formación profesional el cual busca determinar e implementar alternativas de solución viables,
innovadoras en el campo de la Contabilidad, la Auditoría y las Finanzas.

Por lo expuesto y conocedores de su alto espíritu de colaboración y apoyo con la formación de profesionales
idóneos para la sociedad, le solicito a usted muy encarecidamente se permita y facilite la información pertinente
a la señorita: Ariana Lisseth Sarmiento Ramírez, estudiante del Ciclo VII paralelo “C”, portadora del número de
cédula de ciudadanía Nº 0750580474, para que realice su Proyecto de Titulación en el presente periodo
académico Abril – Septiembre del 2022, así como su Trabajo de Integración Curricular en el próximo período
académico Octubre 2022–Marzo 2023 sobre el tema denominado: AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA
DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN HUAQUILLAS, PERIODO 2021.

DUNIA MARITZA Firmado digitalmente por DUNIA

MARITZA YAGUACHE MAZA
YAGUACHE MAZA Fecha: 2022.07.05 20:17:01 -05'00'

Dra. Dunia Maritza Yaguache Maza Mg. Sc.

DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
 CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Facultad Jurídica, Social y Administrativa

Loja, 08 de agosto del 2022

Mgtr. Dunia Maritza Yaguache Maza

DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
Ciudad. –

De mi consideración:

Yo, ARIANA LISSETH SARMIENTO RAMIREZ, portadora de la cédula Nro. 0750580474

estudiante del Ciclo VII – Paralelo “C” de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, de
conformidad con lo establecido en el Reglamento de Régimen Académico de la
Universidad Nacional de Loja, me dirijo a su autoridad con la finalidad de solicitarle se
proceda a designar un docente de la Carrera para que informe sobre PERTINENCIA Y
COHERENCIA del Proyecto de Trabajo de Integración Curricular adjunto, denominado:
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO
HUALTACO DEL CANTÓN HUAQUILLAS, PERIODO 2021, a fin de continuar con el
respectivo trámite de desarrollo, previo a optar el grado de Licenciada en Contabilidad
y Auditoría.

Por la favorablemente atención que se sirva dar a la presente, me anticipo en expresarle

mi debido agradecimiento.

Atentamente,
Firmado electrónicamente por:

ARIANA LISSETH
SARMIENTO
RAMIREZ

Ariana Lisseth Sarmiento Ramírez

CI: 0750580474
PETICIONARIA

Ciudad Universitaria “Guillermo Falconí Espinosa” Casilla letra “S”

Teléfono: 2545191
dirección.cca@unl.edu.ec
 Matriz problemática del proyecto de integración curricular
TITULO: AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO HUALTACO DEL CANTÓN
HUAQUILLAS, PERIODO 2021
SÍNTOMAS
• No realizan control •
interno en la cooperativa
• No se realizan auditorias •
financieras para evaluar
la posición económica de
la cooperativa
• No existe una veracidad •
en los datos contables.
• No registran diariamente •
las actividades de la
cooperativa
CAUSA
No conocen el procedimiento •
por falta de capacitación de la
normativa al personal
No determinan el riesgo de las •
actividades operativas en el
periodo por falta de un plan
estratégico
No existe un correcto control •
de los registros y actividades
de la cooperativa
La contadora no permanece •
establemente en la cooperativa
CONTROL DE
PRONÓSTICO
PRONÓSTICO
No pueden prevenir los posibles Para lograr el complimiento de
riesgos que afectan a la cooperativa las normativas vigentes y que
por falta de desconocimiento. exista un buen funcionamiento
es necesario la implementación
No diagnostican sus debilidades y de de una Auditoría Financiera a la
esta manera no garantizan los “Cooperativa De Transporte
resultados. Mixto Puerto Hualtaco Del
Cantón Huaquillas, Periodo
2021”. Mediante el cual les
No cuenta con las herramientas al permitiré evaluar el desempeño
alcance para analizar y tomar económico identificando los
mejores decisiones acertadas problemas existentes, brindando
soluciones pertinentes que
No Verifican que las actividades permita a la gerencia una
económicas de las cooperativas planificación financiera eficiente
hayan sido debidamente recaudados y efectiva.
y depositados.
 CRONOGRAMA PARA ELABORACIÓN DE MARCO TEÓRICO
Nombres y apellidos : Ariana Lisseth Sarmiento
Ciclo y Paralelo: Séptimo "C"

Título del Proyecto de Integración Curricular: AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE MIXTO PUERTO
HUALTACO DEL CANTÓN HUAQUILLAS, PERIODO 2021

Tareas Inicio Fin Días

7/6 7/7 7/8 7/9 7/10 7/11 7/12 7/13 7/14 7/15 7/16 7/17 7/18 7/19
Fase 1: Contenidos
1. Elaboración del esquema de marco teórico 7/5 7/9 4
2. Revisión de la bibliografía 7/5 7/9 4

COOPERATIVAS
Definición
Objeto
Requisitos
Clasificación de Cooperativas 7/5 7/9 4
COOPERATIVA DE TRANSPORTE
Definición
Tipos de transporte
Tipos de transporte terrestre.

Fase 2: Contenidos

ORGANISMOS DE CONTROL
Superintendencia de compañías
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)
7/10 7/10 2
Ley orgánica de transporte terrestre tránsito y seguridad vial
Principios.
Agencia nacional de tránsito A.N.T

LA AUDITORÍA
Definición
Importancia
Técnicas de auditoria 7/10 7/10 1
Clase de auditorias
Auditoría Interna
Auditoría Externa

Tipos de auditoría
Auditoría Administrativa
Auditoría Operacional
7/11 7/12 1
Auditoria tributaria
Auditoría Gestión
Auditoria Forense
Auditoria Financiera

Normas
Normas de auditoria NAGAS
7/13 7/13 1
Clasificación
Normas internacionales NIA
Normas ecuatorianas de auditoria NEA

Auditoria Financiera
Estados financieros
7/14 7/15 2
Importancia
El Proceso De La Auditoría Financiera.

Fase 3: Contenidos

CONTROL INTERNO
Definición
Procedimientos de control interno
7/16 7/17 2
Componentes de control interno bajo el COSO
Riesgos de control interno
Relación entre control interno y alcance de auditoria

Fase 4: Contenidos
Consolidación y presentación del marco teórico. 7/18 7/19 2
Consolidación referencias bibliográficas 7/18 7/19 2