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PROYECTO INTEGRADOR
Trabajo de Investigación
Riobamba – Ecuador
2019
1. INTRODUCCIÓN
1.1 Tema
Diseño de un manual de gestión interna contable y tributaria para la compañía de
transporte pesado “Sociedad López” de la ciudad de Cuenca.
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obtención de beneficios. La compañía de transporte pesado “Sociedad López” S.A, es una
organización cuyas operaciones se ejecutaron a partir del 2011, su actividad principal es
llevar a cabo viajes expresos a nivel nacional, la empresa cuenta con montacargas y amplias
bodegas para la recepción de la mercadería, así como una cobertura de seguro para
garantizar fiabilidad en el transporte de materiales o productos. Sin embargo, para que la
empresa lleve a cabo sus objetivos y controles, es importante que disponga de un manual de
gestión contable y tributaria, el cual permita tener un registro de los estados financieros de
la organización y el pago puntual de impuestos, evitando así las sanciones correspondientes
según dispone la ley; pues se ha detectado ciertos problemas en la organización, los cuales
se detallan a continuación:
Existe una ineficiente gestión contable, aquello incide en el ineficiente control de
los estados financieros, impidiendo reflejar con precisión el desempeño comercial y la
posición financiera de la empresa. Además, limita a todas las partes interesadas, incluidos
la dirección, los inversores, el analista financiero, etc., a evaluar y tomar decisiones
económicas adecuadas comparando el rendimiento pasado y actual y, por lo tanto,
obstaculiza el rendimiento y el crecimiento futuros de la empresa.
Igualmente, se ha presenciado una carente gestión tributaria, aspecto que entorpece
el alcance de los objetivos comerciales; además de la presentación de diversas
declaraciones a tiempo, el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables y la
evitación del cobro de intereses y multas.
Estos problemas resultan ser una consecuencia de la ausencia de políticas y
procedimientos contables y administrativos, además, el gerente y departamento de
contabilidad no analizar, de forma permanente, las normas y procedimiento en esta área, lo
que genera vulnerabilidad en la ejecución de las operaciones, incrementando el riesgo de
fraudes y decreciendo la preservación de los recursos que dispone “Sociedad López” S.A.
En conclusión, la carente aplicación de la gestión interna contable y tributaria por la
empresa podría ocasionar pérdidas económicas importantes, así como inconvenientes con
los respectivos entes de control. Por ello, el diseño de un manual fundamentado en dicha
gestión, decrecería los riesgos y contingencias resultados de la administración contable
ineficiente.
1.3 Justificación
En la actualidad, con base en la información proporcionada por la compañía de
transporte pesado “Sociedad López”, es posible evidenciar la ausencia de un manual de
procedimientos contables, lo cual impide la idónea distribución de funciones para la
asignación de responsables en cada actividad contable, y el desarrollo de estas, de forma
cronológica. Por ello, el principal motivo para el desarrollo de este trabajo de investigación
se considera la significancia que tiene la gestión interna contable y tributaria, se realizará
basado en métodos y técnicas acerca de un manual de procedimientos contables diseñado
para tener conocimientos en contabilidad, que le permita preservar los bienes y recursos,
puesto que “Sociedad López” no dispone de un proceso estandarizado.
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Además, la idea del trabajo es desarrollar un diagnóstico del departamento contable,
con la intención de diseñar un manual de procedimientos que permita llevar a cabo una
correcta estructuración de los estados financieros, de tal modo que se podría transmitir
información completa y precisa sobre el desempeño, la posición, el progreso, así como las
perspectivas de la empresa; y presentarse de forma clasificada para poder realizar un mejor
y más significativo análisis sobre estos informes. Al estructurar estados financieros
fundamentados en normativas como las NIIF para la Pymes, se podría mejorar
circunstancialmente la probabilidad de obtener financiamiento, y puntualmente la
viabilidad de expandirse a otras naciones, aspecto que daría lugar a la creación de
beneficios competitivos frente a compañías u organizaciones similares.
De igual forma, el trabajo pretende mejorar la gestión tributaria, de esta manera se
tendría más control sobre el pago de impuestos, facilitando el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de leyes fiscales. Por ende, se evitarían consecuencias como
sanción, enjuiciamiento, pérdida de ciertos derechos, entre otros.
En sí, al proporcionar un manual de gestión interna contable y tributaria a la
empresa, le posibilitaría formular políticas y cursos de acción adecuados para el futuro,
pues la administración comunica únicamente a través de una adecuada gestión contable y
tributaria, su desempeño a varias partes y justifica sus actividades y por ende su existencia.
Por último, la realización del proyecto es factible, debido a que se cuenta con todos
los recursos necesarios para llevar a cabo el trabajo; es decir, se cuenta con los materiales
bibliográficos y apoyo del área contable de la compañía, así se podrá cumplir con los
objetivos previstos.
1.4 Objetivos
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1.5 Idea a defender
Un manual de gestión interna contable y tributaria proporciona ideas clave que
ayudan al equipo de una empresa a tomar muchas de sus decisiones; también apoya dichas
decisiones dentro de una organización al proporcionar una vasta cantidad de información
financiera y estadística. Siendo así, figura como una herramienta fundamental
organizacional, permitiendo lograr el equilibrio entre el elemento contable y tributario,
cuyos datos constituyen una excelente manera para el desarrollo y crecimiento empresarial.
1.6 Identificación de variables
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2. MARCO TEÓRICO
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2.2 Bases Teóricas
2.2.1 Compañía
Una compañía es cualquier entidad que se dedica a los negocios; se pueden
estructurar de maneras diferentes. Por ejemplo, puede ser una sociedad o una corporación.
En el sentido legal, es una asociación de personas físicas y jurídicas y está constituida de
conformidad con la legislación vigente de un país (Alegría y Ospina, 2012).
En el derecho consuetudinario, es una persona jurídica o entidad jurídica separada y
capaz de sobrevivir más allá de la vida de sus miembros. Es más bien un dispositivo legal
para la consecución de un fin social y económico. Es, por tanto, una institución política,
social, económica y jurídica combinada. En este sentido, el término empresa se ha descrito
de muchas formas; es un medio de cooperación y organización en la conducción de una
empresa, es una estructura económica y administrativa intrincada, centralizada, dirigida por
gerentes profesionales que contratan capital de los inversionistas [ CITATION Anb15 \l 3082 ].
En Ecuador, según Bernal (2014), los pasos para formar una compañía son los
siguientes:
1. Reservación de un nombre: Este proceso se efectúa en la Superintendencia de
Compañías; aquí se debe verificar que no exista ninguna otra empresa con el
mismo nombre de la que se pretende crear.
2. Elaboración de estatutos: Constituye un contrato de carácter social y que debe
ser validado a través de una minuta firmada por un abogado.
3. Apertura de una cuenta de integración de capital. Aquello se podrá efectuar en
cualquier entidad bancaria. Seguidamente, se deberá solicitar un certificado de
cuentas de integración de capital.
4. Escritura pública. El certificado de integración de capital y la minuta deben ser
llevados a un notario.
5. Aprobación de los estatutos. La escritura pública deberá ser revisada y aprobada
en la Superintendencia de Compañías.
6. Publicación en un diario. La Superintendencia hará la entrega de cuatro copias
de la resolución y un documento para efectuar la publicación en un diario
nacional.
7. Obtención de permisos municipales. Para de patente y solicitud de certificado de
cumplimiento de obligaciones.
8. Inscripción de la compañía. Dicho registro se lleva a cabo en el Registro
Mercantil.
9. Junta General de Accionista. Esta servirá para nombrar a los representantes de
la compañía.
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10. Documentos habilitantes. La Superintendencia de Compañías entrega los
documentos para la apertura del RUC de la organización.
11. Inscripción del nombramiento del representante. Se efectúa en el Registro
Mercantil y se inscribe el nombre del representante de la compañía designado en
la Junta General de Accionistas.
12. Obtención del RUC. Se obtiene el RUC en el SRI.
13. Obtención de la carta para el banco. Una vez obtenido el RUC, la
Superintendencia entregará una carta dirigida a la entidad bancario en donde se
apertura la cuenta, así se podrá disponer del valor que ha sido depositado.
2.2.2 Empresa de Transporte Pesado
Una empresa de transporte pesado es una organización que se dedica al transporte
de mercancía, material y productos de un lugar a otro [ CITATION Log17 \l 3082 ]. Conforme
con datos de la Federación Nacional de Transporte Ecuatoriano, el país dispone de 4.430
empresas de este tipo, de los cuáles aproximadamente el 60% se fundó durante los últimos
seis años (Zambrano y Orellana, 2018). No obstante, el líder de la federación expone que
un total de 1580 compañías no declaran ingresos al Servicio de Rentas Internas, aspecto
que afecta al sector y acrecienta su informalidad (García et al., 2020).
2.2.3 Contabilidad
Para Barraza y Gómez [CITATION Bar15 \n \t \l 3082 ] “la contabilidad es un sistema
destinado a la medición de las actividades comerciales, procesamiento informativo de
informes y pone los resultados a disposición de los encargados de la adopción de
decisiones” (p.12). La documentación que indica este tipo de hallazgos sobre el rol que
juega una empresa en términos monetarios se llama estados financieros.
Por su parte, Gómes, Torralbas, Leite y González [CITATION Góm20 \n \t \l 3082 ]
argumentan que la información contable sirve para muchos propósitos. Además de revelar
el nivel de rendimiento, arroja luz sobre las causas de la debilidad y la desviación de los
planes. De esta manera, la contabilidad se convierte en una importante función que
desempeña un papel fundamental en el proceso de control de la gestión, es un proceso de
diagnóstico y solución de un problema.
2.2.4 Utilidad de la Contabilidad
Según Sánchez y Martínez [CITATION Sán191 \n \t \l 3082 ] la contabilidad es útil
puesto que las decisiones eficaces requieren información precisa, fiable y oportuna. La
necesidad de cantidad y calidad de la información varía en función de la importancia de la
decisión que debe adoptarse sobre la base informativa.
Muñoz [CITATION Muñ08 \n \t \l 3082 ] destaca que las personas pueden utilizar la
información contable para gestionar sus asuntos rutinarios, como el funcionamiento y la
gestión de sus cuentas bancarias, para evaluar el valor de un trabajo en una organización,
para invertir dinero, para alquilar una casa, etc.
Mientras tanto Agreda [CITATION Agr13 \n \t \l 3082 ] afirma que los administradores
de empresas tienen que fijar objetivos, evaluar los progresos e iniciar medidas correctivas
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en caso de desviación desfavorable del curso de acción previsto. La información contable
es necesaria para muchas de esas decisiones: compra de equipo, mantenimiento del
inventario, préstamos y créditos, etc.
2.2.5 Gestión contable
Para Bravo (2013) es una contabilidad a medida, facilita la gestión al proporcionar
información contable de tal manera que favorece la elaboración de políticas y la gestión de
las operaciones cotidianas de la empresa. Su finalidad es informar los eventos conforme
con las necesidades determinadas de los responsables de la toma de decisiones, exponiendo
la información de modo trascendente y sistemático. La contabilidad de gestión, por lo tanto,
ayuda específicamente en la planificación y el control; permite establecer normas y, en caso
de que se produzcan desviaciones entre los resultados previstos y los reales, ayuda a decidir
las medidas correctivas.
Una peculiaridad significativa de la gestión contable es que está direccionada hacia
el futuro; es decir, su enfoque fundamental constituye una tarea futura a efectuarse y no lo
que se haya efectuado con anterioridad.
2.2.6 NIIF en la contabilidad
Las normas de contabilidad son en realidad un manual de usuario sobre cómo
traducir los resultados financieros de una entidad en un conjunto de estados financieros
coherentes y sucintos.
El término Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) se conoce
básicamente como un conjunto único de normas contables, elaborado y mantenido por la
Junta de Normas Internacionales de Contabilidad con la intención de que esas normas
puedan aplicarse de forma globalmente coherente -por las economías desarrolladas,
emergentes y en desarrollo-, proporcionando así a los inversores y otros usuarios de los
estados financieros, la posibilidad de comparar el rendimiento financiero de las
organizaciones que son cotizadas en la bolsa de manera análoga a sus iguales en otros
países (García, Dueñas y Mesa, 2017).
Figuran como un grupo de normativa internacional del área contable que
determinan y especifican la manera en que los modelos de transacciones y otros sucesos
deben ser reportados en los estados financieros. Son emitidas por el órgano regulador de las
NIFF y especifican exactamente cómo los contables deben mantener e informar sobre sus
cuentas [ CITATION Mez18 \l 3082 ].
Se establecieron con el fin de tener elementos contables similares, de tal manera que
las organizaciones y las cuentas sean capaces de entenderse de una compañía a otra y de
una nación a otra. El propósito de las NIIF es proveer transparencia y estabilidad en el
ámbito financiero a nivel mundial, aquello posibilita que las organizaciones e inversores
puedan tomar decisiones bien determinadas, debido a que es posible evidenciar
precisamente lo que ha acontecido con la empresa en la que se pretende invertir [ CITATION
Gai17 \l 3082 ].
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En definitiva, las NIIF constituyen estándares en varias naciones incluidas la Unión
Europea, varios países sudamericanos y asiáticos; sin embargo, en países de Norte América
no se aplican estas normativas. Es necesario exponer que los países con mayor beneficio
sobre esta normativa son aquellos que efectúan negocios y vastas inversiones
internacionales. Varios expertos indican que el adoptar las NIIF ahorraría economía con
relación a costos para el desarrollo contable e investigaciones de la misma área,
permitiendo que la información se desarrolla de una forma libre (Gómez, 2016).
Las naciones que han instaurado las NIIF, por ejemplo, en organizaciones e
inversiones, es posible observar el beneficio que trae el uso de este sistema, pues es posible
que los inversores inviertan en compañías cuyas actividades contables y financieras
muestran transparencia. Abarcan una amplia gama de actividades de contabilidad; se puede
observar determinados elementos de la práctica empresarial para los que las NIIF
establecen normas obligatorias (Perea, Castellanos y Valderrama, 2016).
2.2.7 NIIF en las pequeñas y medianas empresas
En los últimos años, la profesión contable ha publicado una serie de normas; en
2009, varios órganos reguladores publicaron una normativa (NIIF) cuya utilidad permite a
pequeñas y medianas empresas a la regulación de sus actividades económicas en el ámbito
financiero y contable; estos negocios representan alrededor del 94% de las empresas a nivel
mundial, por ello la instauración de estas reglamentaciones (NIIF, 2009).
La norma es el resultado de un proceso cuya ejecución dio lugar a un análisis de
cinco años con una vasta consulta a los pequeños y medianos negocios alrededor del
mundo. Bajo este precedente, la norma se instauró con un total de 230 páginas, desarrollado
para satisfacer las necesidades y capacidades de estas empresas, dicha normativa puede ser
adoptada por organizaciones públicas o privadas [ CITATION Mez18 \l 3082 ].
La publicación de esta normativa tiene por objeto proporcionar un conjunto de
normas simplificadas y autónomas que sean apropiadas para las organizaciones más
pequeñas y que no pueden ser cotizadas en la bolsa. Se estima que los analistas externos de
los estados financieros presentan necesidades distintas y esta distinción depende de si las
compañías son públicamente responsables o no lo son (García, Dueñas y Mesa, 2017).
La elaboración de las NIIF para pequeños y medianos negocios se fundamentó en
esta distinción de necesidades de los analistas externos. La normativa o marco legal
mundial sobre la información financiera para estas organizaciones darían lugar a un
cotejamiento por medio de las fronteras. La respuesta de la IASB es una NIIF
independiente para las PYMES cuyo propósito permite satisfacer las necesidades de
usuarios o analistas externos sobre estados financieros de organizaciones públicamente no
responsables (González et al., 2017).
La NIIF para pequeñas y medianas empresas no disponen de una fecha de entrada
en vigor, sino que entra en vigor a partir de la fecha determinada por el organismo nacional
de reglamentación de cada jurisdicción. Además, se pretende hacer modificaciones
fundamentadas en las necesidades de los usuarios y en consideraciones de costo-beneficio y
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eliminar las opciones de tratamiento contable, eliminar temas que no son generalmente
pertinentes para las PYMES y simplificar el reconocimiento y la medición, permitiendo así
a la junta reducir la orientación en más de un 85% si se compara con la normativa NIIF
completa.
Gaitán [CITATION Gai17 \n \t \l 3082 ] indicó que la conversión de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) o de las NIIF completas a las NIIF para las
PYMES requiere un compromiso de enfoque de gestión, recursos y financiación. La
transición tendrá repercusiones en los procesos, sistemas, personas e impuestos, y puede ser
costosa, compleja y lenta.
Filgueira [CITATION Fil17 \n \t \l 3082 ] señaló que las instauración de las NIIF para
las PYMES reducirá la carga de trabajo a la que se enfrentan las PYMES al preparar sus
informes financieros cuando utilizan la NIIF completa. Declaró además que el uso de las
NIIF para estas empresas aumentará la comparabilidad de los estados financieros, mejorará
la transparencia de las empresas, aumentará la calidad de los informes financieros y, por
consiguiente, beneficiará a los inversores del sector.
2.2.8 Resultados financieros
Los resultados financieros se utilizan para medir las políticas y operaciones de la
empresa en forma de términos monetarios. Constituye una medida generalizada para
determinar la salud financiera de la organización en un lapso establecido, y puede
emplearse para cotejar negocios similares en un mismo sector o para diferenciar industrias
en incluso varios sectores (Terrones y Sánchez, 2011).
Las herramientas de valoración constante para saber si la empresa va bien o no
deben evaluar las operaciones y actividades de las entidades. Muchas empresas utilizan el
supuesto monetario como base para leer los registros que deberían incluir sólo datos de
transacciones que puedan expresarse en términos monetarios. El término monetario es una
unidad uniforme que utilizan muchas empresas y que se emplea como fundamento para
efectuar comparaciones entre empresas similares o entre industrias similares. Además, hay
muchas formas de llevar a cabo la medición de los resultados financieros, en donde se
puede observar ciertos elementos como el rendimiento del capital, de los activos y de la
inversión (Galeano y Vásquez, 2013).
La rentabilidad figura como uno de los principales objetivos de cualquier
organización de negocios, sin esta la empresa no sería capaz de sobrevivir a largo plazo. En
consecuencia, es necesario llevar a cabo la medición de la rentabilidad actual y pasada y
proyectar la rentabilidad futura (Altamirano et al., 2016). Ya sea que se mida la rentabilidad
pasada y actual o se determine la rentabilidad, es necesario conocer saber si el negocio
continúa o se detiene (Rocafort y Ferrer, 2010).
El adecuado empleo de los recursos debe maximizar el rendimiento de los proyectos
y esto puede hacerse trabajando en el alcance de las metas organizacionales. Las
organizaciones deben utilizar sus limitados recursos financieros y su mano de obra
calificada de la manera apropiada. Se supone que la planificación económica ayuda a
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modificar la influencia restrictiva de los recursos limitados reconociendo la existencia de
una limitación particular y eligiendo y coordinando proyectos de inversión para canalizar
los escasos recursos hacia sus salidas más productivas (Pérez, 2016).
Cardona et al. (2015) descubrió que las medidas de rendimiento financiero incluyen
indicadores como el crecimiento de los beneficios, el crecimiento de los ingresos, el
rendimiento del capital empleado, una medida del exceso de valor que una empresa ha
proporcionado a sus accionistas sobre el importe total de sus inversiones, el rendimiento de
los activos, el rendimiento del capital y el rendimiento de las ventas. Y también añadió que
los resultados no financieros incluyen la innovación, la capacidad de atraer, desarrollar y
mantener a personas con talento, la calidad de la gestión, la calidad de los productos o
servicios, y la responsabilidad comunitaria y ambiental.
Sin beneficios, la empresa no puede atraer capital externo. Los propietarios, los
acreedores y la dirección prestan atención a la mejora de los beneficios (Hidalgo et al.,
2018). Porque la empresa que tiene una gran rentabilidad tiene la capacidad de pagar
recompensas a sus propietarios con un óptimo rendimiento de las inversiones; los directivos
tienen la tarea de aumentar la rentabilidad de la organización, por lo que los directivos
siempre cambian de negocio para optimizar la rentabilidad.
2.2.9 Rentabilidad
La rentabilidad puede definirse como beneficios contables o económicos[ CITATION
Esl10 \l 3082 ]. Existe una diferencia entre el beneficio contable y el económico:
Beneficio contable: En este tipo, deduciremos todos los gastos de los ingresos y
llegaremos al beneficio contable; el beneficio contable le proporcionará una comprensión
intermedia de la disponibilidad de su negocio. Desde el punto de vista del beneficio
contable, si en un año tenemos pérdidas que no pueden perjudicar de forma permanente a
su negocio, las llamamos pérdidas (los ingresos no pueden cubrir sus gastos) [ CITATION
Cha13 \l 3082 ].
Beneficio económico: en este tipo añadiremos el coste de oportunidad a los gastos
de la empresa; el coste de oportunidad son los rendimientos de la inversión a los que se
renuncia por no tener su dinero invertido en otro lugar y los salarios a los que se renuncia
por no trabajar en otro lugar (Chacón, 2017).
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genera dinero. Los principales tipos de cuentas incluyen Ingresos, Gastos, Activos, Pasivos
y Patrimonio (Bravo, 2015).
Las empresas de diferentes líneas de negocio tendrán planes de cuentas de diferente
apariencia; debe dar a cualquiera que lo esté mirando una idea aproximada de la naturaleza
de su negocio al enumerar todas las cuentas involucradas en las operaciones diarias de su
empresa (Gómes et al., 2020).
La lista de categorías estándar del plan de cuentas puede incluir lo siguiente:
Bienes
Pasivo
Capital social o capital contable
Ingresos
Costo de los bienes vendidos
Los gastos de explotación
Otras cuentas relevantes
El plan de cuentas estándar también se denomina plan de cuentas uniforme. Es
importante hacer uno de una plantilla de plan de cuentas para preparar dicho plan, al
hacerlo, facilita la consolidación [ CITATION Tit15 \l 3082 ].
2.2.11 Tributación
Está relacionado con la instauración imperativa de gravámenes obligatorios hacia
personas u organizaciones por parte del Estado. Los impuestos son recaudados en varios
países del, cuyos valores se destinan a los gastos gubernamentales, aunque en ciertas
instancias también cumplen otros fines (Concha, Ramírez y Acosta, 2017).
La tributación debe tratar de ser neutral y equitativa entre las formas de actividades
comerciales. Un impuesto neutral podrá contribuir eficazmente asegurando que se logre una
asignación adecuada de los medios productivos. Se producirá una distorsión, y la
correspondiente pérdida de peso muerto, cuando los cambios en el precio desencadenen
cambios en la oferta y la demanda distintos de los que se producirían en ausencia de
impuestos [ CITATION Chá18 \l 3082 ].
Bajo esta instancia, la neutralidad permite que el sistema tributario de lugar al
acrecentamiento de los ingresos y al mismo tiempo minimice la discriminación a beneficio
o en oposición de cualquier aspecto económico puntual. Aquello implica que los principios
tributarios deberían administrarse a cualquier negocio, al tiempo que se abordan las
características específicas que, de otro modo, podrían socavar una aplicación igual y neutral
de esos principios.
2.2.12 Importancia de la tributación
Los costos de cumplimiento para las empresas y los costos de administración para
los gobiernos deben reducirse al mínimo posible. En este sentido, la importancia de que las
normas fiscales deban ser claras y sencillas de comprender, de forma que los contribuyentes
sepan cómo manejarse. Un sistema tributario sencillo facilita a los particulares y las
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compañías la comprensión de sus obligaciones y derechos. Consecuentemente, es posible
que los negocios tomen decisiones óptimas y respondan a las elecciones de políticas
previstas. La complejidad también favorece una planificación fiscal agresiva, que puede
desencadenar pérdidas de peso muerto para la economía [ CITATION Cas162 \l 3082 ].
El propósito de la tributación es producir la cantidad adecuada de impuestos en el
momento oportuno, evitando tanto la doble imposición como la no imposición involuntaria.
Además, debe reducirse al mínimo el potencial de evasión y elusión. En consecuencia, la
administración práctica de las normativas tributarias es una consideración significativa para
las personas encargadas de formular políticas. Así también, dado que influye en la
cobrabilidad y la administrabilidad de los impuestos, la aplicabilidad es necesaria para
afianzar la eficacia del sistema tributario (Gómez y Romo, 2016).
Es importante que un sistema tributario sea lo suficientemente dinámico y flexible
para satisfacer las necesidades actuales de ingresos de los gobiernos, adaptándose al mismo
tiempo a las necesidades cambiantes de manera continua. Aquello quiere decir las
propiedades estructurales que las características estructurales del sistema deberían ser
duraderas en un contexto de políticas cambiantes, y a su vez lo competentemente flexibles
y dinámicas para permitir a los gobiernos responder según sea necesario para mantenerse al
ritmo de los avances tecnológicos y comerciales, teniendo en cuenta que la evolución futura
será a menudo difícil de predecir (Concha et al., 2017).
2.2.13 IVA
El IVA constituye un tipo de impuesto indirecto que es aplicado al valor añadido de
los productores, proveedores y prestadores de servicios en cada uno de los puntos de la
cadena de suministro. Su coste se suele repercutir en el consumidor. Algunos países utilizan
un impuesto sobre bienes y servicios en su lugar, pero es similar (Polo y Villasmil, 2018).
El impuesto fue introducido por primera vez en Francia a finales del decenio de
1950, tras haber sido probado primero en la entonces colonia francesa de Côte d'Ivoire,
aunque la primera versión integral del impuesto fue adoptada en realidad en el Brasil en
1967. El IVA y otros impuestos sobre las ventas suelen representar un tercio o más de los
ingresos fiscales de los países en desarrollo [ CITATION Tit15 \l 3082 ].
Si bien existen varios métodos para calcular y recaudar el IVA, casi todos los países
que lo tienen utilizan la metodología de la "factura de crédito" para recaudarlo. Esto
significa que una empresa cobra el IVA sobre sus ventas de bienes o servicios a sus clientes
y tiene que pagar este IVA al gobierno, pero pueden obtener un crédito fiscal o un
reembolso por el costo del IVA pagado por los insumos que van a esos bienes o servicios.
Este es el método más popular, en parte porque el importe del IVA debe incluirse en todas
las facturas a lo largo de la cadena de suministro, creando un rastro de papel que es más
fácil de seguir para las autoridades fiscales al verificar qué impuestos se han pagado y qué
créditos se deben a las empresas (Ramírez y Maldonado, 2015).
El costo del IVA se transmite a lo largo de la cadena de suministro, al estar incluido
en los precios de venta, hasta que llega al consumidor que no puede transmitir este costo.
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Por esta razón, se considera que el IVA es asumido por el consumidor. El IVA es diferente
de un impuesto de venta tradicional porque este último se paga en el punto donde el cliente
compra el producto, mientras que el IVA es pagado por todas las empresas a lo largo de la
cadena de suministro [CITATION Cór17 \l 3082 ].
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son imponibles al régimen general del impuesto a la renta. Al igual que el régimen anterior,
la declaración se lleva a cabo cada año; no obstante, la declaración se efectúa cada seis
meses, durante los meses de enero y julio.
2.2.16 Manual Contable y Tributario
Es la forma en que son tramitados, entre los distintos procesos de la organización,
técnicas a través de las cuales sea posible beneficiarse de una manera perspicaz todo el
conocimiento que es manipulado en la empresa.
Conforma un documento de procesos que integra información cronológica y
secuencialmente de las tareas que se entrelazan mutuamente; configura una diversidad de
tareas precisas de la compañía [ CITATION Ber14 \l 3082 ].
Los objetivos principales del manual contable y tributario están relacionados con:
Contribuye a que las tareas se efectúen adecuadamente basándose en las directrices
registradas en el documento.
Permite que se efectúen todas las actividades contables y tributarias para la correcta
toma de decisiones.
Alista y elige las actividades que son importantes del área contable y tributaria
(Chacón, 2017).
2.2.17 Importancia de los manuales contables y tributarios
Un manual de contabilidad es una herramienta importante que todas las empresas
deben crear y mantener. Un manual de contabilidad describe en detalle los procedimientos
y políticas contables que están actualmente en vigencia en su empresa.
Figura como un instrumento importante para todas las organizaciones, a través de
este, se puede efectuar las operaciones contables y tributarias de la empresa, evitando
distorsiones o retrasos, dando lugar a un correcto funcionamiento; además, es una
herramienta significa para la correcta toma de decisiones administrativas. Las directrices o
ejes fundadas en el manual orientan al recurso humano hacia la ejecución de los objetivos y
funciones planteadas (Guajardo y Andrade, 2008).
Entre los principales beneficios del manual se exponen los siguientes:
Permite administrar y abordar adecuadamente la preparación y presentación de la
información financiera que es útil para tomar decisiones económicas y para cumplir
con las regulaciones gubernamentales.
Las transacciones financieras se procesarán y registrarán de forma constante en los
libros financieros.
Los estados financieros se prepararán de forma coherente conforme con las NIIF.
Se establecerán controles sobre la declaración de impuestos.
Se observará la segregación de funciones sobre registro, custodia y autorización de
transacciones y recursos para evitar circunstancias que puedan derivar a actos
fraudulentos (Hidalgo et al., 2018).
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2.2.18 Estructura de un manual
Un manual de contabilidad y tributación, generalmente, se abre con una
introducción, explicando el propósito del manual y lo deberían ganar con él, así como la
responsabilidad de la gerencia en relación con las cuentas de la empresa [ CITATION Sim12 \l
3082 ].
La siguiente sección generalmente aborda los diferentes departamentos de la
empresa y destaca cómo influyen en el proceso contable. Esta parte explica la estructura de
la organización y las responsabilidades de cada departamento (Correa, 2017).
A continuación, se explican los procedimientos o políticas contables y tributarias,
además de cómo se deben realizar los informes. Seguido de esta parte, el manual de detalla
el proceso de planificación, los requisitos de informes y el personal autorizado que
supervisa estas funciones (Guajardo y Andrade, 2008).
El proceso posterior a esto podría centrarse en diferentes aspectos contables, como
los estados financieros; mientras que en el ámbito tributario se debe centrar en la
declaración de impuestos. El manual, generalmente, termina con varios recursos para
ayudar en todo el proceso (Hidalgo et al., 2018).
2.3 Fundamentación legal
La fundamentación legal del presente estudio enfoca los normativas códigos y leyes
principales que gobiernan el sistema de tributación en el país, mismos que se fundan en
conformidad con los siguientes estamentos:
NIIF. Figura como una serie de normativas estandarizadas e internaciones cuyo
propósito se centra en su administración a nivel mundial, para que en cualquier nación la
contabilidad se lleve de forma homogénea. Su precedente es la NIC Su antecedente son las
NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), con un objetivo bastante similar a las NIIF.
El trabajo de investigación se sustenta en los siguientes artículos de esta normativa
(Para más información ir Anexo 1):
NIIF 1.2: Descripción de las pequeñas y medianas empresas
NIIF 2.2: Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades
NIFF 2.10: Relevancia de los estados financieros
NIIF 2.15: Situación financiera
NIIF 2.27: Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
NIIF 2.46 Medición en el reconocimiento inicial.
NIIF 3.2 Presentación Estados Financieros
NIIF 3.17 Conjunto completo de Estados Financieros
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3. MARCO METODOLÓGICO
3.1 Modalidad
El trabajo de investigación presenta un enfoque mixto (cuali-cuantitativo). El
primero se emplea para resolver la pregunta de investigación por medio de la recolección
de datos, es decir observación y descripción, sin embargo, no se sujeta a una medición de
datos numéricos. El objetivo que se persigue es la reconstrucción de la realidad tal y como
se observa en el medio a investigarse.
Por otro lado, el enfoque cuantitativo se utiliza para recolectar y analizar los datos,
componentes que constituyen del método investigativo para la mitigación del problema
detectado. Se centra en la medición numérica, el conteo y con frecuencia en el empleo de
factores estadísticos que permiten determinar modelos de comportamiento a la población
objeto de estudio.
El trabajo de investigación también se funda de un análisis bibliográfico-
documental y de Campo:
Bibliográfica o Documental: Su propósito da lugar al conocimiento, comparación,
ampliación, deducción y profundización de los distintos enfoques, argumentos, conceptos,
teorías y criterios de varios autores sobre un tema determinado. Para ello, su desarrollo se
basa en la revisión de documentos también denominado fuentes primarias, así como libros,
periódicos, artículos, revistas indexadas y otros llamados fuentes secundarias.
Investigación de campo: Se enfoca en el estudio sistémico de los hechos en el
lugar en donde se desarrollan los acontecimientos; esta modalidad investigativa considera
al investigador como elemento directo y central de la realidad para la obtención informativa
en concordancia con los objetivos establecidos.
La investigación de campo se obtendrá de todos los socios que forman parte de la
empresa “Sociedad López”.
3.2 Tipo de investigación
Investigación descriptiva: Constituye un tipo de investigación que permite
describir los sucesos o fenómenos que acontecen a la población o situación estipulada en
las variables. Se enfoca en responder a preguntas de qué, por qué, cómo y dónde
enfatizados en el problema de investigación, de modo que describe analíticamente un
problema y detecta las alternativas para su respectiva solvencia.
Investigación explicativa: Se desarrolla para analizar un problema que no ha sido
investigado con anterioridad, requiere de prioridades, proporciona conceptos operativos y
provee de un modelo óptimamente investigado. Esta investigación realmente constituye un
tipo de diseño direccionado a la explicación de elementos generales para su estudio.
3.3 Metodología
En el proyecto se aplicará los Métodos Analítico, Descriptivo y Propositivo
19
Analítico: Se analizará y explicará el porqué de la ocurrencia del fenómeno de la
falta de un diseño de gestión interna contable y tributaria para la compañía de transporte
pesado “Sociedad López” de la ciudad de Cuenca. Se realizará un estudio profundo de las
causas que lo originan el problema señalado y la propuesta de soluciones e implementación
de correctivos que requiera el estudio.
Descriptivo: Demostrará los resultados de la investigación obtenidas de las
preguntas presentadas en las encuestas, a través de la descripción gráfica de las
características de los fenómenos que estudian y determinan la periodicidad con que se
efectúan, así como se determina el grado de asociación de las variables.
Propositivo: La falta de un sistema de gestión interna contable y tributaria limita
conocer el verdadero costo de servicios de los productos que desarrolla la empresa
“Sociedad López” conocidos los fenómenos dentro del proceso de investigación se
propondrá las posibles soluciones a la problemática observada.
3.4 Técnicas e Instrumentos
Constituye la vía para llegar a la meta propuesta, permite determinar los elementos
idóneos que se emplearán para recoger y analizar los datos y así llegar a las conclusiones y
recomendaciones del estudio; en este sentido, se utilizará la observación, encuesta y
entrevista como técnicas y como instrumentos una ficha de observación, y dos
cuestionarios estructurados:
La Observación: En la empresa “Sociedad López” se utilizará esta técnica con el
propósito de analizar al departamento de contabilidad como actores trascendentes en el
desarrollo y ejecución de actividades operativas (Ver Anexo 1).
La Encuesta: Las encuestas se realizarán a través de cuestionarios estructurados
con la intención de extraer información acerca de los aspectos más importantes vinculados
con las variables, esta será aplicada a la población, siendo en este caso las microempresas
de transportes pesados.
Entrevista: Constituye una técnica importante que permite develar información
sobre la empresa de “Sociedad López”, esta se empleará a la contadora de la institución, de
manera que se obtendrá una perspectiva más amplia sobre las funciones y procesos que se
desarrollan en este departamento.
3.5 Población y muestra
Para el desarrollo de la población, se ha contemplado a las compañías de transporte
pesado de la ciudad de Cuenca, las cuales según el sistema tributario del Ecuador las ha
considerado como microempresas. Es así que se tomó en cuenta a un total de 12 compañías
(detalladas en la tabla), estas han sido tomadas con base en el catastro emitido por el SRI en
marzo de 2019.
A esta población se aplicará una encuesta con el propósito de obtener una visión
más clara sobre la gestión contable y tributaria que se lleva a cabo en estas organizaciones,
y de esta manera realizar un análisis que sirvan de fundamento para el diseño de la
propuesta.
20
Debido a que la población es limitada, no se considera necesario establecer una
muestra en el presente trabajo de investigación. Por tanto, se aplicaron los instrumentos de
investigación al 100% de la población.
3.6 Procesamiento y Análisis de la información
La recopilación mediante la observación, encuesta y entrevista constituyen un
componente esencial para llevar el estudio en cuanto a la gestión interna contable y
tributaria de la empresa “Sociedad López”. Con este fin, varias metodologías cualitativas y
cuantitativas están disponibles para la recopilación de datos. El objetivo central de este
documento es analizar las entrevistas y cuestionarios como métodos de recopilación de
datos, centrándose particularmente en su valor, fortalezas y debilidades. El propósito de
estas dos metodologías es obtener los datos requeridos y la veracidad.
Se tomó en consideración un cuestionario estructurado para realizar una serie de
preguntas que se lo realizará a la administración y socios para obtener información
estadísticamente útil sobre el presente estudio. Además, se administró una ficha de
observación.
21
3.6.1 Aplicación, tabulación e interpretación de resultados
1. ¿Considera que en las empresas de transporte pesado es necesaria una adecuada
gestión contable para tener una mejor rentabilidad?
22
2. ¿Considera Ud. que la contabilidad dentro de su empresa favorece la toma de
decisiones?
23
3. Con base en su criterio ¿piensa Ud. que mejorar la gestión contable repercute en la
generación de rentabilidad?
Generación de rentabilidad
Generación de rentabilidad
24
4. ¿Ud. cree que una correcta gestión contable y tributaria le permite alcanzar sus
objetivos empresariales?
Objetivos empresariales
Objetivos empresariales
25
5. ¿Piensa Ud. que un manual de gestión contable resulta beneficioso para la
empresa?
Los datos de la pregunta 5 indican que el 50% de los encuestados consideran que un
manual de gestión contable siempre resulta beneficioso para la empresa; el 41.7% destaca
que en ocasiones y un 8.3% expone que muy pocas veces. Un manual de gestión contable
incorpora políticas y reglas organizacionales direccionadas a los aspectos financieros,
tributarios y contables, cuya función se orienta a la mejora del desempeño organizacional,
rentabilidad y toma correcta de decisiones. Al comprender el beneficio de tener un manual
contable bien diseñado, se puede desarrollar una normativa en el negocio para mejorar tanto
la calidad como la eficiencia en función de los informes financieros.
26
6. ¿La empresa es responsable de la emisión y entrega de los comprobantes de venta?
Emite y entrega comprobantes
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7. ¿Tiene conocimiento sobre el manejo del nuevo régimen simplificado para su
organización?
Nuevo régimen simplificado
28
8. ¿Cree Ud. que el nuevo régimen simplificado presenta facilidades para la
formalización de las actividades económicas en el sector de transporte pesado?
Formalización de actividades
Formalización de actividades
29
9. ¿Piensa Ud. que la falta de cultura tributaria incide en el desarrollo de su empresa?
Cultura tributaria
Cultura tributaria
Según los datos de la pregunta 9, el 66.7% estipuló que la falta de cultura tributaria
siempre incide en el desarrollo de la empresa; un 8.3% destacó que en ocasiones, el 16.7%
expuso que muy pocas veces, finalmente un 8.3% manifestó que nunca. Para el
fortalecimiento de la cultura tributaria, comprendida como un conjunto de valores y
actitudes compartidas dentro de la sociedad en virtud a las leyes tributarias, es importante
que las personas se informen y tomen conciencia sobre este tema, pero puntualmente que
comprendan la trascendencia de sus responsabilidades tributarias. Debido a que el progreso
de la cultura tributaria tiene un horizonte amplio que va más allá de la sociedad
contribuyente, es significativo que se dé lugar al cumplimiento de sus derechos y de sus
obligaciones.
30
10. ¿La organización aplica las normas contables establecidas por las NIFF?
Normas NIIF
Normas NIIF
31
11. ¿La organización cumple y es responsable de la teneduría de libros conforme con
el Régimen Tributario?
Libros Régimen Tributario
32
12. ¿La empresa es responsable con la normativa tributaria aplicada al Régimen
Tributario?
33
13. ¿La organización es responsable con el pago de las obligaciones tributarias en los
plazos previstos por el Servicio de Rentas Internas?
Pago obligaciones tributarias
34
14. La organización ha presentado fiscalizaciones tributarias con sanciones.
Fiscalización tributaria
Fiscalización tributaria
35
Resultados entrevista
4. ¿Piensa Ud. que la instauración del manual de gestión permitiría una mejora
en la toma de decisiones?
Claro que sí, como se mencionó con anterioridad permite un análisis extenso de los
datos financieros, de esta manera los directivos obtienen una visión más amplia sobre las
operaciones contables de “Sociedad López” S.A influyendo de manera positiva en las
decisiones.
36
correctamente a la empresa. Es importante que en este manual se incorpore políticas para la
idónea presentación de estados financieros.
6. ¿Cuáles cree Ud. que son las principales falencias existentes en el área de
contabilidad?
Creo que la más importante es la ausencia de políticas contables como base de
medición para una correcta presentación de estado de resultados. Así también, son
inexistentes las capacitaciones, y la ausencia de un organigrama estructural, particularmente
en el departamento de contabilidad.
Análisis e Interpretación
La información estipula la importancia de diseñar un manual de gestión contable y
tributaria para la empresa, permitiendo la correcta toma de decisiones, mejora en los
procesos de esta área y una adecuada obtención de datos financieros que dan lugar al
control y planificación de gastos. Es manual permitiría que “Sociedad López” S.A sea
capaz de cumplir con sus metas y objetivos corporativos, sin embargo, para ello se requiere
una capacitación con el propósito de que su implementación se lleve a cabo idóneamente. A
través de esta información es posible manifestar los procesos precarios que se desarrollan
en toda el área de contabilidad, principalmente porque no existe una adecuada segregación
de funciones.
37
Resultados hoja de observación
Hoja de observación
Aspectos Sí No A veces
38
metódico. Existen situaciones que inciden en el desarrollo negativo de la compañía; los
resultados encontrados en la investigación de campo se mencionan a continuación:
En lo referente a los activos corrientes, se observó una variación en sus rubros:
bancos, caja, cuentas por cobrar; se observa cortes semestrales evidenciando que las
cuentas bajan de un período a otro, por ello es importante tener cuidado. En estos activos se
observó un acrecentamiento de $4585 a $10025.31 dado que se aportó efectivo proveniente
de los socios. Por otro lado, como consecuencia de las malas políticas de cobro, las
obligaciones que estos presentaban con la empresa fueron acrecentando de semestre a
semestre; por ello, “Sociedad López” S.A deberá reajustar los procedimientos y políticas
contables.
En lo que concierne a activos fijos, estos se centran mayormente en terrenos,
maquinaria y edificios, los cuales han presentado mayor participación. Al tener como
actividad el servicio de transporte pesado, es importante contar con un patio (terreno) para
exhibir los camiones; de esta forma, los clientes observarán y elegirán el vehículo de
transporte que deseen. Por otra parte, se debe exponer que no se ha llevado a cabo la
depreciación de estos activos (muebles y enseres, equipos de cómputo, edificio, terreno,
entre otros).
Con base en los pasivos, existen cuentas relevantes como obligaciones patronales y
obligaciones que se deben pagar al SRI. Se observó que la compañía presenta deudas con
entidades financieras cuyo porcentaje es mínimo; asimismo, cuenta con obligaciones
patronales como aporte al IESS.
La cuenta de gasto se puede dividir en gastos de personal y gastos generales. Los
gastos van a la par con los ingresos, por ello, la importancia de disminuir los gastos de la
compañía; en los gastos personales se observan las remuneraciones, beneficios sociales y
aportes al IEES. En tanto, en los gastos generales se observaron suministros de oficina, así
como servicios básicos; sin embargo, algunos equipos tecnológicos fueron actualizados, lo
que también se representó bajo este concepto.
Se debe mencionar que los gastos en servicios básicos constituyen rubros que se han
aumentado debido al uso de las instalaciones de la empresa, es decir para el desarrollo de
reuniones o juntas efectuados fuera de horarios de oficina.
Se observó también que no existe un registro y mucho menos reporte de las
transacciones que la compañía efectúa; esto se debe a la inexistencia de un libro diario para
introducir la información contable de cada día.
Las cuentas y documentos por pagar se desarrollan desordenadamente. Pues no se
ha fijado una fecha o periodo para llevar a cabo este tipo de transacciones.
En lo que concierne a los ingresos, su registro es totalmente desorganizado; esta
información se lleva a cabo en diferentes cuadernos. Además, luego de la recepción del
dinero en efectivo, el depósito en la cuenta bancaria se desarrolla después de varios días.
Para las declaraciones, las facturas tienden a desaparecer porque no existe un
archivo de las mismas, por ello la compañía ya ha presentado ciertos inconvenientes con el
sistema de recaudación tributaria.
39
Sobre esta base, es necesario instaurar un plan de cuentas claro y sistémico para el
correcto desarrollo de los procesos contables. Si bien es cierto, gran parte de las categorías
de gastos resultan realizarse de forma estandarizada y simple estándar, el error que varios
propietarios de empresas o jefes contables cometen es crear categorías duplicadas o por el
contrario no se ingresan los gastos en la categoría apropiada.
40
4. CAPÍTULO IV – PROPUESTA
4.1 Fundamentación
Un manual de gestión interna contable y tributaria constituye una guía para el
personal administrativo de la empresa, particularmente para quienes forman parte del
departamento de contabilidad. Proporciona información sobre el desarrollo de operaciones
contables y tributarias para la ejecución de una o varias tareas específicas y así se adapta a
la estructura de la empresa.
Por otro lado, facilita el entendimiento de los procedimientos contables financieros
los cuales se encaminan al desarrollo eficiente de las acciones organizacionales.
Considerando este precedente, el manual de gestión contable tiene como finalidad instaurar
los siguientes procesos:
Organización contable: Define las jerarquías del personal de modo que reduciría
costos innecesarios y se desarrollaría las actividades con mayor eficiencia.
Define funciones y responsabilidades: Mejora la eficacia del personal, así como
las funciones que se deben llevar a cabo; de esta forma se evitaría el riesgo de
posibles errores.
Sistemas de información: A través del manual se podría conocer los sistemas de
información importantes en el campo tributario, es decir permitiría determinar la
documentación que se debería cargar en las plataformas web.
Criterios de registro: Se detalla los aspectos básicos contables referentes a las
distintas operaciones que ejecute la empresa.
Vías de revisión: Establecer procesos estandarizados para supervisar las funciones
operativas de los subordinados en el área contable; a través de este se evita errores
que podrían incidir negativamente en la toma de decisiones.
Documentación: Una de las funciones más importantes del manual es que la
contabilidad anual proyecte una percepción real de la organización a través del
archivo organizado de documentos.
4.2 Operacionalización
4.2.1 Antecedentes de la empresa
La gestión interna contable y tributaria figura como un elemento esencial para
cualquier organización, permite el desempeño óptimo de las operaciones financieras y de
los procesos; además, optimiza las funciones, el cumplimiento de metas y objetivos
delimitados por la compañía.
Toda organización posee algún tipo de manual contable, pues la gestión de esta,
figura como una de las actividades más complejas para cualquier compañía; sin embargo,
se torna aún más complicada cuando la demanda de los clientes hacia productos o servicios,
así como el tiempo de entrega, no se puede predecir con exactitud. Por ello, es importante
41
considerar estas situaciones a fin de llevar a cabo una gestión contable eficiente, pues son
variables relevantes cuando se pretende minimizar los riesgos dentro de la empresa.
Bajo este precedente, actualmente, vastas son las empresas de transporte pesado que
no poseen en su haber un manual de gestión interna y tributaria, una de ellas es “Sociedad
López”, pues, es notorio que, particularmente en el área contable, la compañía lleva a cabo
sus funciones de manera empírica, ya que, al no existir un idóneo sistema contable, se
evidencia el control inadecuado de activos, pasivos, ingresos y egresos, además de las
funciones tributarias e internas.
“Sociedad López” S.A es una compañía familiar cuya creación estuvo efectuada por
persona naturales, nació de la ilusión de Rocío Idrovo, quien en la actualidad es el gerente
de esta empresa. El motivo que lo llevó hacia la creación de esta, es porque el Ing Idrovo
trabaja como accionista de una organización que también tenía como actividad el desarrollo
de fletes. Es así que Sociedad López S.A se constituyó un julio de 2006, y cuenta con sus
respectivas oficinas en la ciudad de Cuenca.
La compañía de transporte pesado “Sociedad López”, es una organización con 13
años en servicio; en el área administrativa existe un total de 5 personas, distribuidas en
gerencia, área logística y comercial, y departamento de contabilidad. Este último cuenta
con el apoyo de 2 personas, desempeñando las funciones de contadora y asistente contable.
El problema de la compañía claramente surge desde sus comienzos, pues al ser
constituida legalmente esta no identifica de forma objetiva un eje administrativo y de
planificación, llevando a cabo sus funciones con bases empíricas. Es aquí en donde han
emergido una serie de sucesos, particularmente, en el área de contabilidad que limitan su
desarrollo y cumplimiento de objetivos.
La carencia de procesos contables estandarizados se ha convertido en una de sus
mayores debilidades, obstaculizando la correcta toma de decisiones. En este sentido, se ha
considerado importante diseñar un manual de gestión contable y tributaria. De manera que
se estipulen las actividades que se deben llevar a cabo con idoneidad para el progreso
organizacional de “Sociedad López”.
La investigación de campo determinó una variación de los activos corrientes, donde
las cuentas bajan de un período a otro; en estos activos se observó un acrecentamiento de
$4585 a $10025.31 dado que se aportó efectivo proveniente de los socios. En lo que
concierne a los activos fijos, estos se centran mayormente en terrenos, maquinaria y
edificios, los cuales han presentado mayor participación; se debe exponer que no se ha
llevado a cabo la depreciación de estos activos (muebles y enseres, equipos de cómputo,
edificio, terreno, entre otros).
Dentro de los pasivos, existen cuentas relevantes como obligaciones patronales y
obligaciones que se deben pagar al SRI. En los gastos personales se observan las
remuneraciones, beneficios sociales y aportes al IEES. En tanto, en los gastos generales se
observaron suministros de oficina, así como servicios básicos; sin embargo, algunos
equipos tecnológicos fueron actualizados, lo que también se representó bajo este concepto.
42
La compañía no lleva un registro de las transacciones; esto se debe a la inexistencia
de un libro diario para introducir la información contable de cada día. Las cuentas y
documentos por pagar se desarrollan desordenadamente. El registro de ingresos es
totalmente desorganizado. Para las declaraciones, las facturas tienden a desaparecer porque
no existe un archivo de las mismas. Por estas razones, se ha previsto elaborar un manual de
gestión contable y tributaria.
Organigrama
El organigrama en la empresa tiene como objetivo representar de forma gráfica las
diferentes unidades de administración, exponiendo las líneas de autoridad y
responsabilidad; “Sociedad López es una microempresa que no presenta un organigrama,
por ello, se propone el siguiente conforme con las funciones que desempeña el personal de
la organización:
Gerente General
Asistente
Asistente 2
contable
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Funciones del personal de la empresa
Gerente General
Planificar, coordinar y administrar todas las operaciones comerciales para lograr
los objetivos corporativos.
Desarrollar e implementar un plan de negocios para la rentabilidad.
Evaluar la efectividad del programa de marketing y recomendar mejoras.
Desarrollar estrategias para mejorar la calidad y la productividad en general.
Generar informes comerciales, de costos y de empleados para la administración.
Programar reuniones de equipo periódicas para discutir sobre actualizaciones,
problemas y recomendaciones comerciales.
Responder a las inquietudes de los empleados de manera oportuna.
Proporcionar dirección y orientación a los empleados en sus tareas laborales
asignadas.
Determinar los requisitos de personal y asegúrese de que los puestos de oficina se
llenen con prontitud.
Asistir en actividades de contratación, capacitación, evaluación del desempeño,
promoción y despido de empleados.
Gestionar orientaciones y entrevistas de salida para empleados.
Asegúrese de que el personal siga paso a paso las políticas y los procedimientos de
la empresa.
Gestionar servicios administrativos, logísticos, de recursos humanos y contables
para el respaldo de las funciones organizacionales.
Atender las consultas de los clientes de forma profesional y garantizar la
satisfacción del cliente.
Identificar oportunidades comerciales con clientes nuevos y existentes.
44
Jefe de área
Analizar el desempeño comercial, incluida la rentabilidad, los ingresos, los precios
y el costo de los bienes vendidos
Gestionar acuerdos comerciales.
Papel principal en el asesoramiento sobre precios para contratos comerciales.
Impulsar la eficiencia para garantizar que los contratos sigan siendo viables desde
el punto de vista financiero y se cumplan dentro del presupuesto
Apoyar al departamento de Ventas y Marketing mediante la realización de análisis
de oportunidades comerciales
Preparación de modelos para evaluar la rentabilidad futura de las oportunidades
identificadas
Supervisar el envío, la recepción y el almacenamiento de productos.
Monitorear los indicadores clave de desempeño de indicadores clave de
rendimiento (KPI) durante los ciclos de envío, recepción y almacenamiento
Asegurar que los cambios en el inventario se registren de manera rápida y precisa
en los sistemas internos de la cadena de suministro.
Entregar informes de desempeño de forma semanal, mensual o trimestral e
informar sobre el desempeño de los empleados.
Establecer y mantener estándares de seguridad dentro del almacén.
Asistente 1
Organizar envíos salientes.
Procesar envíos entrantes.
Administrar el inventario del almacén.
Supervisar el envío de materiales, realizar un seguimiento del embalaje del envío,
el modo de transporte, el costo del envío, la hora de llegada y otros aspectos
significativos en el proceso de envío
Gestionar archivos digitales y físicos.
Generar y mantener documentación sobre facturas, listas de empaques,
documentación de envío y recepción.
Se encarga de la administración de oficina, correspondencia con clientes, gestión
de agenda, organización de viajes.
Actualización del programa y la base de datos de inversiones de la empresa para
mostrar información actualizada sobre todos los programas, así como detalles de
negociación.
Apoyar al jefe comercial brindando información y análisis, de manera ad hoc, de
la actividad comercial desarrollada por el equipo.
Organizar y asistir a reuniones con el personal y tomar actas.
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Área de contabilidad
Un departamento de contabilidad brinda servicios de contabilidad y administra las
finanzas de la empresa; entre las responsabilidades de este departamento se menciona al
registro de cuentas, pago de facturas, facturación, seguimiento de activos y gastos, la
gestión de nóminas y el seguimiento de documentos fiscales críticos.
El registro de transacciones financieras en el área contable da lugar a fines
informativos y de informes, el uso de información contable permite tomar decisiones de
inversión y monetarias necesarias para operar y hacer crecer un negocio.
Contador
Mantener registros sistemáticos de las transacciones financieras con el fin de
calcular la ganancia o pérdida neta para un período contable y la situación financiera
de una entidad en una fecha particular.
Compilar estados financieros (como el balance general, el estado de resultados y el
estado de pérdidas y ganancias).
Realización de cálculos financieros.
Informar sobre el desempeño financiero.
Analizar datos financieros para proporcionar a las organizaciones información que
permitirá planificar y tomar decisiones.
Ayudar en la elaboración de presupuestos.
Garantizar el cumplimiento del marco legal y normativa financiera relevante.
Desarrollar e implementar sistemas de mantenimiento de registros financieros.
Supervisión de contables y auxiliares contables.
Asistente contable
Ayudar al personal y al departamento de contabilidad con las tareas contables
diarias.
Administrar libros de contabilidad y garantice el mantenimiento de registros
financieros precisos en todos los departamentos.
Recibir y procesar facturas y extractos de facturación.
Realizar un seguimiento de los pagos y garantice la precisión de las cuentas pagas
Ayudar con las obligaciones generales de las cuentas por pagar y las cuentas por
cobrar.
Comunicarse con los clientes y proveedores según sea necesario para garantizar
pagos precisos y puntuales.
Preparar informes escritos para entregarlos a los gerentes de nivel superior.
Utiliza hojas de cálculo y herramientas de base de datos para ayudar al registro de
datos financieros.
Manejo de libros auxiliares, particularmente libro bancos.
46
47
4.2.2 Estructura del manual
48
Introducción
Una de las situaciones más extenuantes de la organización es la toma de decisiones
ya que de este depende los éxitos o los fracasos que la empresa podría atravesar, por esta
razón es necesario que los procesos contables se lleven a cabo adecuadamente para que este
proceso no lleve contrariedades; cuando la información contable es de calidad, su análisis
permite que la toma de decisiones por profesionales sea correcta. Con el precedente
manifestado, el presente documento tiene como finalidad diseñar un manual de gestión
contable y tributaria para la empresa “Sociedad López” S.A.
Misión
Proporcionar un servicio de transporte de carga pesada a nivel provincial, regional y
cantonal para satisfacer en tiempo y forma el requerimiento de los clientes, afianzando un
servicio seguro, puntual y de calidad con respaldo de personal calificado y respetando las
zonas en donde operamos.
Visión
Constituirse como una organización líder en el transporte de carga pesada, a través
de la consolidación en el mercado ecuatoriano y alcanzar su expansión a nivel internacional
brindando un servicio eficiente y seguro adaptado al cambio tecnológico, así como la
formación integral de todo el personal.
Objetivos de la empresa
Valores corporativos
Construcción empresarial: establecer una cultura de ejecución excepcional y
recompensar a aquellos que crean grandes resultados.
Mejora continua: Desarrollar a nuestra gente proporcionando un entorno que
fomente el desarrollo personal y el crecimiento profesional.
Honestidad: Operar con transparencia comunicándose interna y externamente con
franqueza, honestidad y respeto inquebrantables.
49
Responsabilidad: La empresa es responsable midiendo con los más altos
estándares de integridad y responsabilidad fiscal.
Transparencia: Brinda una visibilidad completa de los éxitos y, a veces, los
fracasos del negocio a medida que crecen y escalan. Es una parte integral de la
cultura a medida que el personal colabora y trabaja hacia un objetivo común en
todas las funciones.
Control: Permite a los empleados pensar críticamente y contribuir al desarrollo de
“Sociedad López” S.A. como una empresa desafiante para la competencia
nacional.
Flexibilidad: Empodera a los empleados en un entorno de trabajo propicio para
crear el equilibrio óptimo entre el trabajo y la vida.
Los clientes primero: Considera las decisiones y se mide cada uno de los
resultados en virtud de la mejora hacia la satisfacción del cliente.
Integridad: “Sociedad López” S.A. es una empresa honesta y transparente,
comprometida con lo mejor para los clientes internos y externos. Coopera de
forma abierta hacia la búsqueda de la verdad, no tolera comportamientos pasivo-
agresivos entre sus miembros.
Diferenciación: La empresa se esfuerza constantemente para ser lo mejor posible,
se enfoca en las soluciones y llega todos los días inspirados para generar un
impacto a través de su talento, pasión y trabajo duro.
General
Proporcionar una dirección al departamento contable de la compañía “Sociedad
López” S.A. a fin de que considere aspectos y parámetros mínimos que se requieren en el
manejo de transacciones y eventos económicos presentes en el transcurso de las actividades
u operaciones de la organización.
Específicos
Detallar políticas y procedimientos contables y tributarios para una mejor toma de
decisiones.
Estandarizar los procesos gestión contable y tributaria para que el personal pueda
efectuarlos de manera sistemática y ordenada.
Permitir que los procedimientos contables y tributarios mejoren la rentabilidad de la
empresa “Sociedad López” S.A.
50
Plan de cuentas
Este plan de cuentas permitirá comprender todas las cuentas contables que pueden ser
utilizadas y desarrolladas en el área de contabilidad de la empresa de transportes “Sociedad
López” S.A.
51
Este plan sirve de base para el desarrollo de los diferentes procesos contables, es
decir para el efecto de los diferentes documentos financieros como Estado de Resultados,
Estado de Situación Financiera o Mayorización contable.
Políticas Contables y Tributarias
Caja
1. El monto de caja será de 500 USD.
2. Deberán ser verificados los billetes de 50 y 100 USD.
3. Se realizará el fondo de caja para las cuentas y documentos por pagos, cuyos valores
no sobrepasen de los 250 USD.
4. El arqueo de caja será efectuado por el contador o asistente contable.
5. En caso de existir faltantes se descontará del sueldo del responsable (contador).
6. En caso de que exista efectivo a favor, será sumado a caja el valor sobrante.
7. El dinero de caja será repuesto en caso de que exista un gasto mayor a 65%.
8. Después de realizar el arqueo de caja, se efectuará el depósito de efectivo.
9. El dinero que haya sido receptado por concepto de cuentas por cobrar o documentos por
pagar, serán depositados íntegra e inmediatamente a la cuenta que corresponde al Banco
Guayaquil.
10. El dinero receptado estará respaldado con un informe y copia de factura.
Arqueo de Caja
1. El responsable de arqueo de caja será el contador o asistente contable.
2. En caso de existir faltantes se descontará del sueldo del responsable (contador) y en
caso de que exista efectivo a favor, será sumado a cajo el valor sobrante.
Banco
1. Se establecerá un registro de ingresos y egresos de la cuenta bancaria de la compañía.
2. Los pagos a efectuarse por medio de la cuenta bancaria se realizarán por los siguientes
conceptos: Por el pago de servicios: impuestos, servicios básicos, honorarios y sueldos,
etc.
3. Todos los pagos que se efectúen por medio de transferencias bancarias o cheques,
deberán ser previamente autorizados por el gerente de la compañía.
4. Las cuentas bancarias estarán registradas con la firma del gerente.
5. Los cheques que hayan sido anulados se archivarán junto al comprobante de egreso.
6. Se efectuará conciliaciones bancarias cada mes al estado de cuenta de la empresa con
los saldos bancarios en los libros.
7. El efectivo que haya sido receptado por la compañía por concepto de cuentas por cobrar
o documentos por cobrar deberá ser depositado diariamente.
8. Todos los cheques girados o transferencias efectuadas deberán ser respaldadas con una
copia como comprobante conjuntamente con la factura correspondiente del pago.
52
Conciliación Bancaria
1. Las conciliaciones bancarias se llevarán a cabo cada mes.
2. Será efectuada por la contadora.
3. El departamento contable es responsable de la elaboración de conciliaciones bancarias.
4. Los resultados de estas conciliaciones serán presentados al gerente de la compañía,
cuya información debe ser explícita y explicar en caso de que exista novedades.
5. Serán archivadas en conjunto con los estados de cuenta.
Cuentas por cobrar – Documentos por cobrar
1. El departamento contable deberá mantener una base de datos con la información de
quienes deben, cuanto deben y el plan de pago.
2. Se deberá realizar un seguimiento de las cuentas para poder contactar al deudor y
resolver los pagos.
3. Registrar las cuentas y documentos por cobrar.
4. Llevar a cabo un informe diario y mensual con el detalle de los documentos por cobrar
y las cuentas por cobrar.
5. Las transacciones en efectivo serán depositadas inmediatamente a la cuenta bancaria de
la compañía.
Activos Fijos
1. La adquisición de activos fijos será realizada conforme la autorización previa del
gerente.
2. La adquisición de activos fijos será responsabilidad del gerente.
3. El área de contabilidad está a cargo del manejo y control físico de los activos de la
compañía; se encargarán de sus salidas, transferencias y movimientos.
4. Se mantendrá actualizado los registros auxiliares de los activos fijos a la hora de
incorporar bienes, dar de baja o control mensual del cálculo de su depreciación.
5. El área de contabilidad realizará un informe para dar a conocer la baja de activos en mal
estado.
6. El departamento de contabilidad deberá llevar a cabo al menos tres cotizaciones a
proveedores antes de efectuar la compra de activos fijos.
7. Se llevará a cabo un inventario total, identificando numéricamente dichos activos como
mínimo un año.
8. Se efectuará la depreciación de activos fijos a través del método de línea recta, cuyo
valor residual será del 10%.
Ventas
1. Toda venta que se efectúe se respaldará con su correspondiente factura. En caso de que
los encargados en efectuar las ventas desarrollen la operación excluyendo la emisión del
comprobante, será motivo de sanción económica determinada por el gerente.
2. Las formas de pago son netamente aceptadas al contado y en efectivo.
53
Pasivos
1. El gerente será el encargado en autorizar la generación de préstamos.
2. Se cancelará y archivará adecuadamente los documentos pagados.
3. La compañía cumplirá estrictamente las obligaciones y condiciones generados en los
contratos.
4. Existirá un límite para el desarrollo de préstamos.
Cuentas por pagar – Documentos por pagar
1. La gerencia autoriza y aprueba las trasferencias bancarias ya sea entre cuentas bancarias
de la empresa o para la realización de pagos.
2. Revisar las facturas todos los días viernes para su debido registro o corrección en caso
de existir.
3. Verificar que las facturas no se encuentren vencidas.
4. Mantener un registro de las facturas.
5. Los cheques se efectuarán cuando se compruebe que la factura conlleva todos los
requisitos conforme con la normativa legal.
6. Los pagos se llevarán a cabo la primera semana de cada mes.
7. El asistente de contabilidad receptará las facturas de terceros.
8. En caso de que existan facturas con valores menores a 100,00 USD se realizará el pago
días previos a la entrega del informe de cuentas por pagar.
9. El departamento contable entregará al gerente un estado de cuenta al cierre de cada mes
para que la gerencia verifique y apruebe.
10. El contador mantendrá los códigos y orden numérico de la chequera para verificar que
se lleven adecuadamente junto con el comprobante de egreso.
11. Los comprobantes de egreso se archivarán en una carpeta con su respectiva fecha y
título.
12. El asistente contable deberá efectuar el reporte de pagos de servicios administrativos
para que se proceda con dicho pago (servicios básicos, telefonía celular, IESS, servicio
de internet, otros).
Capital
1. Se realizará los registros de títulos con la intención de consolidar el control para
afianzar las transacciones de la compañía con los accionistas.
2. Queda prohibido la firma de certificados en blanco.
3. Conciliar adecuadamente el registro de acciones, con la intención de que se efectúe un
registro idóneo en los libros.
4. Se efectuará una copia de las actas que realice la compañía.
5. Revisar y verificar el pago de dividendos a través de una cuenta bancaria particular, con
la intención de facilitar las conciliaciones.
Gastos
54
1. Todos los desembolsos serán aprobados por la gerencia.
2. Se deberá tener registros que favorezcan la identificación de pagos.
3. El área de contabilidad diseñará presupuestos de gastos para efectos de control.
4. Las transacciones serán registradas adecuadamente con las debidas firmas de
autorización.
5. El área contable deberá considerar registros auxiliares para la identificación de los
gastos.
6. Se deberá considerar absolutamente todos los gastos administrativos y operacionales.
Ingresos
1. Los registros contables serán efectuados lo más preciso posible con los ingresos de caja.
2. Conciliar los ingresos con caja.
3. Serán separados los ingresos y egresos.
4. Los ingresos no serán empleados para ninguna transacción y serán depositados al
finalizar la jornada laboral o posterior al día en que ingreso el efectivo.
Transacciones de la compañía
1. Pago de sueldos (En cheque).
2. Pago cuentas por pagar (Efectivo – Cheque)
3. Pago documentos por pagar (Efectivo).
4. Cobro cuentas por cobrar.
5. Cobro documentos por cobrar.
6. Pago de servicios básicos.
7. Compra de suministros de oficina.
8. Pago declaración de impuestos.
55
8. Para el análisis financiero mensual, el departamento contable deberá entregar el informe
pertinente a la gerencia.
Para una mejor comprensión de la elaboración del presente manual, se han diseñado
políticas contables y tributarias. A continuación, se presentan cada una de ellas fundadas en
tres criterios: Elaboración de procedimientos sobre el Estado de situación financiera y el
Estado de Resultados de la empresa, procedimientos sobre el Cierre mensual y Declaración
de impuestos.
Elaboración de procedimientos sobre el Estado de situación financiera y el Estado de
Resultados de la empresa.
Presentación de información financiera de la empresa de transporte pesado empresa
“Sociedad López” S.A., para develar la situación económica mejorando la toma de
decisiones.
Políticas y procedimientos
Sobre la solicitud de situación financiera
56
F. Propiedades, planta y equipo.
G. Activos intangibles.
H. Activos biológicos.
I. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
J. Pasivos financieros.
K. Pasivos por impuestos corrientes.
L. Provisiones.
M. Participaciones no controladas.
N. Capital emitido.
57
Flujograma elaboración de Estados Financieros
58
Elaboración de procedimientos sobre el Cierre mensual.
A través del cierre mensual, la empresa de transportes pesados “Sociedad López” S.A.,
podrá desarrollar un registro financiero preciso, completo y actualizado; proporciona el
contexto necesario para la toma de decisiones y simplifica la presentación de impuestos.
Dicho esto, generalmente se necesitará los siguientes elementos para realizar un cierre
de fin de mes:
Los ingresos totales
Información de cuenta bancaria
Total de caja chica
Estados financieros
Balances
Activos fijos totales
Cuenta de ingresos y gastos
Libro mayor
Políticas y procedimientos
1. Lista de verificación del proceso de cierre de fin de mes
El primer paso es recopilar la información necesaria. Para asegurarse de que el cierre
de fin de mes sea lo más fluido posible, vale la pena seguir una lista de verificación de cierre
de fin de mes, esto ayudará a realizar un seguimiento de la información esencial y minimizar
los errores o las redundancias que consumen mucho tiempo.
59
La conciliación de las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar también se conoce
como el proceso de acumulación; estos son asientos de ajuste realizados para garantizar que
todas las transacciones que tienen lugar dentro de un período determinado se registren
correctamente.
En las cuentas por cobrar, las acumulaciones se utilizan para informar los ingresos (y
las cuentas por cobrar correspondientes) devengados durante un mes determinado que aún no
han registrado las transacciones.
60
Cuanto más completos y precisos sean los estados financieros es más probable que
tenga un balance de prueba preciso; más útiles serán los conocimientos que revelarán y más
informado estará al diseñar estrategias y tomar decisiones comerciales cruciales.
*Aspectos importantes:
Se deberá considerar tres aspectos importantes: Asientos de Apertura de Cuentas
Contables, Comprobantes Diarios de Reclasificación y Comprobantes Diarios de Ajustes.
1. Asientos de Apertura de Cuentas Contables, se efectúa al inicio de las actividades o del
ejercicio económico; estará constituido por las cuentas de Activo del Balance y
abonando las de Pasivo.
2. Comprobantes Diarios de Reclasificación, surge cuando una cuenta contable no ha sido
contabilizada de forma correcta y en esta instancia se deberá transferir los valores a la
cuenta contable adecuada.
3. Comprobantes Diarios de Ajustes: Permite cuadrar las cuentas contables; registra
asientos importantes para la presentación de los resultados y registra provisiones.
Los comprobantes diarios contables y la documentación de apoyo, deberá ser
archivada en caso de que se requiera nuevamente esos informes contables; además, la
documentación que ya pasare los cinco años será dada de baja a través de un informe por parte
del gerente y el jefe financiero.
61
Flujograma elaboración de Cierres Mensuales
62
Elaboración de procedimientos sobre Declaración de impuestos.
Llevar a cabo las declaraciones con base en el Reglamento que expide la Ley de
Régimen Tributario; entre dichas declaraciones converge el IVA (Impuesto al Valor
Agregado), Retención del IVA, Declaración del Nuevo Régimen Simplificado.
Políticas y procedimientos
Según la reglamentación del órgano regulador tributario SRI (Servicio de Rentas
Internas) los impuestos a declarar por la empresa de transportes pesados “Sociedad López”
S.A. son:
Declaración del Nuevo Régimen Simplificado.
Impuesto al valor agregado.
Retención del impuesto al valor agregado.
1. La declaración del nuevo régimen simplificado se llevará a cabo cada seis, este
constituye una nueva modalidad de declaración (anteriormente se realizaba cada mes);
para su operación se debe tomar en cuenta 2% sobre los ingresos brutos, excluyendo
los gastos y costos. Su declaración se realiza en los meses de enero y julio.
2. El Impuesto al Valor Agregado al igual que el régimen simplificado se llevará a cabo
semestralmente, es decir en los meses de enero y julio. Este tiene como propósito la
deducción del valor de crédito tributario, y basado en las estipulaciones del artículo 6
de la Ley de Régimen Tributario.
3. Para la declaración de impuestos, se deberá tomar en consideración son los siguientes
documentos:
a. Facturas.
b. Comprobantes de ventas.
c. Documentación procedente de entidades financieras.
d. Documentación procedente de empresas de seguros.
e. Notas de crédito.
f.Comprobantes de pagos.
g. Comprobante de venta emitido por reembolso.
4. La documentación que se utiliza para el reporte de ventas es:
a. Ventas con factura.
b. Notas de crédito por devoluciones.
c. Notas de crédito por descuentos.
d. Nota de débito por diferencias de precios.
5. Los formularios deberán ser archivos mensualmente con la firma correspondiente del
jefe financiero y del gerente.
63
Flujograma de procesos para la Declaración de Impuestos de la empresa “Sociedad López” S.A.
A continuación, se exponen los procedimientos que se deberán estandarizar en el área contable para la declaración de impuestos:
64
Formatos de Estados Financieros
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE XX,XX
DISPONIBLE XX,XX Cuentas por pagar
Caja Documentos por pagar
Bancos TOTAL PASIVO XXX,XX
EXIGIBLE XX,XX
Cuentas por PATRIMONIO
cobrar
Documentos por Capital
cobrar
REALIZABLE XX,XX
Inv de suministros de
oficina
FIJOS
FIJO XX,XX
DEPRECIABLE
Edificio
Vehículos
Equipos de
cómputo
Equipo de oficina
FIJO NO XX,XX
DEPRECIABLE
Terrenos
Otros activos
Cargos diferidos
Gastos de
constitución
TOTAL XXX,XXX TOTAL ACTIVOS XXX,XXX
ACTIVOS PATRIMONIO
65
Formato de Diario General
COMPAÑÍA DE TRANSPORTES PESADOS “Sociedad López” S.A
DIARIO GENERAL- EXPRESADOS EN - USD $
Al XX DE ENERO DEL 20XX
Folio No….1
Fecha Descripción REF. Debe Haber
Día-mes-20xx Caja 1.1.1
Bancos 1.1.2
Cuentas por cobrar clientes 1.1.3
Documentos por cobrar clientes 1.1.4
66
Formatos de mayorización contable
Formato Caja
1.1.1 Caja
Fecha Contracuenta Debe Haber Saldo
Formato Bancos
1.1.2 Bancos
Fecha Contracuenta Debe Haber Saldo
67
Documentos por cobrar clientes
Capital
Capital
Fecha Contracuenta Debe Haber Saldo
Balance de comprobación
70
Formato de Estados de Resultados
71
Formato Estado de Situación Financiera
***
***
72
***
***
73
Resumen del ciclo contable propuesto
Reconocer la
*Recopila la información de las bases operación
contables.
*Registro de asientos contables.
Se lleva a cabo el informe de las
*Traslada los datos de las transacciones al
declaraciones y anexos transaccionales.
libro diario.
*La información es verificada y entregada a
gerencia. Estructurar *Análisis de las cuentas deudoras y
Jornalizar
acreedoras.
* Revisión Estado de Resultados, Estado de informes
*Revisión diario general
Situación Financiera y Cambios
Patrimoniales
74
4.3 Evaluación e impactos
El diseño del Manual de Gestión Contable para la empresa “Sociedad López”
S.A., puede ser aplicable para compañías cuyas actividades económicas se centren en
el servicio de fletes. Este documento se presenta como una necesidad ya que su
aplicabilidad permitirá un óptimo manejo de recursos y servicios, así también
proporciona una guía para la consulta del desarrollo de las actividades
organizacionales.
Bajo esta instancia, se exponen los impactos que generaría este manual:
1. Educativos
2. Social
3. Económico
4. Cultural
Impacto educativo
Impacto Educativo
IMPACTO -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
ASPECTOS
1. Se aplican técnicas de
contabilidad x
2.Se aplica procesos registro de
transacciones x
3. Se determina declaraciones de
impuestos x
SUB TOTAL 0 0 0 0 0 9 9
Nivel de impacto: 9/9
El manual de gestión contable y tributaria se puede considerar como
experiencia, como práctica para aprender y como parte de la educación para los
negocios. Las técnicas de contabilidad empleadas en este diseño propositivo son
importantes como parte de un aparato de procesamiento de datos, ya que proporcionan
datos muy significativos para el desarrollo de la empresa.
La propuesta también instaura la forma de registrar las diferentes transacciones.
Con este nivel se puede calcular el resultado del negocio relacionado con diferentes
transacciones y eventos. No es fácil encontrar recompensa o retorno de la inversión
realizada por el empresario.
La propuesta es útil para la determinación de impuestos porque, se aprende a
registrar todas las transacciones en los libros y sobre esta base, se puede calcular el
valor correcto del impuesto.
Es importante reconocer que la educación contable es la educación en los
negocios, es una característica de los datos de las cuentas para proporcionar una visión
de una empresa comercial. Es decir, el manual de gestión contable y tributaria permite
75
realizar un análisis financiero, donde los datos se abren para revisar la experiencia
fáctica de esa empresa. Estos datos exponen una guía para el análisis de los resultados
y por ende determinaría las decisiones de la administración, convirtiéndose en una
valiosa fuente de conocimientos.
Social
Impacto Social
IMPACTO -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
ASPECTOS
1. Permite la acción
organizacional x
2.Influye en el éxito
organizacional. x
3. Se centra en la maximización
del valor procesal contable y x
tributario
SUB TOTAL 0 0 0 0 0 9 9
76
Económico
Impacto Económico
IMPACTO -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
ASPECTOS
1. Instrumento de regulación
x
2.Permite la toma adecuada de
decisiones x
3. Cumplimiento de metas
x
4. Crecimiento organizacional. x
SUB TOTAL 0 0 0 0 0 12 12
Cultural
Impacto Cultural
IMPACTO -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
ASPECTOS
1. Seguimientos contables y
tributarios x
2.Permite la organización de
documentos financieros x
3. Respalda las declaraciones de
impuestos. x
4. Estrategias con cifras x
concretas.
SUB TOTAL 0 0 0 0 0 12 12
78
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
Los resultados del trabajo destacan que uno de los principales problemas de la
contabilidad en las compañías como “Sociedad López” S.A es permitir la acumulación
de trabajo debido a la falta de un sistema de trabajo metódico, y aquello se debe a la
poca disposición para registrar la documentación y las diversas transacciones en los
libros. Por ello, si se omite los registros se acaba perdiendo ese dinero, y en caso de no
llevarse a cabo una conciliación bancaria mensual, los documentos se acumulan y será
imposible cuadrar las cuentas. Así también, se determinó que la limitada organización
dentro del departamento contable incide en una incorrecta toma de decisiones, pues se
omiten ciertos procesos, no se efectúan el registro diario de las diversas transacciones,
los asientos contables se llevan a cabo desordenadamente, por este motivo se ha
considerado diseñar un manual de gestión contable y tributaria.
Recomendaciones
80
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84
5.5 Anexo
Anexo 1. Normativa NIIF
NIIF 1.2: Descripción de las pequeñas y medianas empresas Las pequeñas y medianas
entidades son entidades que: (a) no tienen obligación pública de rendir cuentas; y (b) publican
estados financieros con propósito de información general para usuarios externos. Son ejemplos
de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los
acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia.
NIIF 2.2 Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades El
objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad
que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios de los
estados financieros que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información.
NIIF 2.10 Integridad Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar
que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de
relevancia.
NIIF 2.15 Situación financiera La situación financiera de una entidad es la relación entre los
activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de
situación financiera. Estos se definen como sigue: (a) un activo es un recurso controlado por la
entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos; (b) un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos; y (c) patrimonio es la parte
residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
NIIF 2.27: Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos: Reconocimiento es el
proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de
un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: (a) es probable que
cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y
(b) que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
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NIIF 2.46 Medición en el reconocimiento inicial. En el reconocimiento inicial, una entidad
medirá los activos y pasivos al costo histórico, a menos que esta Norma requiera la medición
inicial sobre otra base, tal como el valor razonable.
NIIF 3.2 Presentación Estados Financieros Los estados financieros presentarán
razonablemente, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de
una entidad. La presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las
transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
NIIF 3.17 Conjunto completo de Estados Financieros: Un conjunto completo de estados
financieros de una entidad incluye todo lo siguiente: (a) un estado de situación financiera a la
fecha sobre la que se informa; (b) una u otra de las siguientes informaciones: (i) Un solo
estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las
partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas
reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y
las partidas de otro resultado integral. (ii) Un estado de resultados separado y un estado del
resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado
del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el resultado y, a
continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral. (c) Un estado de cambios en el
patrimonio del periodo sobre el que se informa.
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Anexo 2. Normativa Régimen Impositivo para Microempresas
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su permanencia sea mayor a cinco (5) ejercicios fiscales, posteriormente, se sujetarán
al régimen general.
Art. 97.20.- Exclusión de oficio.- El Servicio de Rentas Internas podrá excluir de oficio a los
contribuyentes que no cumplan o dejen de cumplir las condiciones previstas en este Título, y
aquellos que hubieren cumplido el plazo máximo de permanencia. Estos cambios surtirán
efecto a partir del primer día del ejercicio fiscal siguiente al de su exclusión, salvo en los casos
en que se haya cumplido el plazo máximo de permanencia.
Art. 97.21.- Deberes formales.- Los contribuyentes que se acojan a este régimen cumplirán los
siguientes deberes formales: 1. Comprobantes de venta: Los contribuyentes estarán obligados
a entregar facturas según lo previsto en la normativa tributaria aplicable y solicitarán
comprobantes de venta por sus adquisiciones de bienes y contratación de servicios; 2.
Contabilidad: Estarán obligados a llevar contabilidad de conformidad con esta Ley; 3.
Presentación de declaraciones: deberán presentar declaraciones de impuesto a la renta, al
impuesto al valor agregado (IVA) y a los consumos especiales (ICE) conforme lo previsto en
este título; y, 4. Los demás que establezca el reglamento.
Capítulo II
Del impuesto a la renta
Art. 97.22.- Tarifa del impuesto a la renta.- Los contribuyentes determinarán el impuesto a la
renta aplicando la tarifa del dos por ciento (2%) sobre los ingresos brutos del respectivo
ejercicio fiscal exclusivamente respecto de aquellos ingresos provenientes de la actividad
empresarial. Los ingresos percibidos por las microempresas por fuentes distintas a la actividad
empresarial se sujetarán al régimen general del impuesto a la renta y será de aplicación
obligatoria para las microempresas.
Art. 97.23.- Declaración y pago del impuesto.- Los contribuyentes sujetos a este régimen
presentarán la declaración anual del impuesto a la renta y realizarán el pago en las formas y
plazos establecidos en el reglamento
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Anexo 3. Encuesta
Por favor responda con objetividad a las siguientes preguntas, destinadas para el desarrollo del
trabajo de investigación:
1. ¿Considera que en las empresas de transporte pesado es necesaria una adecuada
gestión contable para tener una mejor rentabilidad?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
2. ¿Considera Ud. que la contabilidad dentro de su empresa favorece la toma de
decisiones?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
3. Con base en su criterio ¿piensa Ud. que mejorar la gestión contable repercute en la
generación de rentabilidad?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
4. ¿Ud. cree que una correcta gestión contable y tributaria le permite alcanzar sus
objetivos empresariales?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
5. ¿Piensa Ud. que un manual de gestión contable resulta beneficioso para la empresa?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
6. ¿La empresa es responsable de la emisión y entrega de los comprobantes de venta?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
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7. ¿Conoce ud sobre el manejo del nuevo régimen simplificado para la compañía de
transporte?
Sí No
8. ¿Cree Ud. que el nuevo régimen simplificado presenta facilidades para la
formalización de las actividades económicas en el sector de transporte pesado?
Sí No
9. ¿Piensa Ud. que la falta de cultura tributaria incide en el desarrollo de su empresa?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
10. ¿La organización aplica las normas contables establecidas por las NIIF?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
11. ¿La organización cumple y es responsable de la teneduría de libros conforme con el
Régimen Tributario?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
12. ¿La empresa es responsable con la normativa tributaria aplicada al Régimen
Tributario?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
13. ¿La organización es responsable con el pago de las obligaciones tributarias en los
plazos previstos por el Servicio de Rentas Internas?
Siempre
En ocasiones
Muy pocas veces
Nunca
14. La organización ha presentado fiscalizaciones tributarias con sanciones.
Sí No
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Anexo 4. Entrevista
Por favor responda con objetividad a las siguientes preguntas, destinadas para el desarrollo del
trabajo de investigación:
1. ¿Cree Ud. que es importante un manual de gestión interna contable y
tributaria para su organización?
2. ¿Considera Ud. la necesidad de llevar a cabo reuniones con el área
administrativa y contable para la implementación de manuales de gestión que
contribuyan al desarrollo organizacional?
3. ¿De qué manera considera que un manual de gestión contable y
tributaria ayudaría a un mejor desempeño en el área de contabilidad?
4. ¿Piensa Ud. que la instauración del manual de gestión permitiría una
mejora en la toma de decisiones?
5. ¿Al diseñar un manual de gestión contable y tributaria, de qué manera
cree Ud. que el área contable puede llevar a cabo su aplicación?
6. ¿Cuáles cree Ud. que son las principales falencias existentes en el área
de contabilidad?
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Anexo 5. Hoja de observación
Hoja de observación
Fecha:
Aspectos Sí No A veces
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