CONTADURIA & FINANZAS

*RÉGIMEN FISCAL
DEL
SECTOR
FINANCIERO*
ALUMNO: DIANA LOPEZ LUJAN
PROFESOR: ARIANA SARAI
ALVAREZ BENHUMEA
GRUPO: E1LCF701-HIDALGO
APRECIACION DOCENTE
 CERTIFICADO DE DEPOSITO Y BONO DE PRENDA

Se centra en el Certificado de Depósito y el Bono de Prenda. Los Almacenes Generales de Depósito

(AGD) son organizaciones auxiliares de crédito encargadas de almacenar, conservar y distribuir
bienes o mercancías confiadas a su custodia. Solo los AGD autorizados pueden emitir certificados
de depósito.

El funcionamiento de los AGD consiste en que el cliente deposita sus mercancías en el almacén,
quien a su vez emite un Certificado de Depósito y, si es necesario, un Bono de Prenda que acredita
la propiedad del bien y la disponibilidad para el depositante.

El Certificado de Depósito es un título de crédito que representa las mercancías depositadas y puede
ser transmitido por endoso. Permite al tenedor disponer de las mercancías o exigir su entrega por
parte del almacén. Además, se menciona que los almacenes también pueden realizar actividades
como la incorporación de valor a las mercancías, prestar servicios técnicos y otorgar financiamiento
con garantía prendaria.

El Bono de Prenda es un anexo del Certificado de Depósito y se utiliza para obtener financiamiento
con la garantía de los bienes depositados. Se ejemplifica el caso en el que una empresa obtiene un
préstamo con garantía prendaria, y el bono se entrega al acreedor como garantía durante el periodo
de la deuda.
Se clasifican los depósitos en individuales y genéricos, siendo estos últimos utilizados para
mercancías que son fungibles entre sí, como los granos y semillas.
Las prohibiciones de los almacenes generales, como recibir depósitos bancarios de dinero y celebrar
operaciones con oro, plata o divisas. Los recursos legales disponibles para el tenedor del certificado
de depósito en caso de incumplimiento del deudor.
Depósito de mercancías genéricamente designadas: Este depósito se estableció con el fin de recibir
en silos o bodegas, granos y semillas de igual género que por ser de los mismos agricultores,
generalmente serían fungibles entre sí. El almacén responde de los daños ocasionados a las
mercancías y su monto debe quedar determinado expresamente en el certificado de depósito
correspondiente, así mismo lo serán por cuenta del almacén, “todas las pérdidas que ocurran por
alteración o descomposición de los bienes o mercancías”, que se hayan depositado.
ASPECTOS FISCALES RELEVANTES DE LAS INSTITUCIONES DE TECNOLOGÍA FINANCIERA (FINTECH)
Definición de la naturaleza del rendimiento que se pague, la forma de determinarlo y la retención de
ISR aplicable en su caso. Hoy en día las instituciones del sistema financiero tradicional realizan una
variedad de pagos a los inversionistas y las disposiciones fiscales establecen la naturaleza del
rendimiento pagado, por ejemplo: si se trata de interés, ganancias de capital, arrendamiento,
operaciones financieras derivadas, etc.
Entrega de constancia al inversionista y Declaración informativa al SAT. Hoy en día las instituciones
del sistema financiero tradicional tienen la obligación de entregar en el mes de febrero una
constancia a sus clientes (inversionistas) en donde incluyen los rendimientos que obtuvieron estos
últimos, el efecto que tendrán que incorporar a la base del impuesto y la retención de ISR que les fue
realizada por las inversiones realizadas durante el ejercicio anterior.
Traslado y entero del IVA se encarga de poner en contacto a inversionistas que otorgan recursos en
préstamo y a los solicitantes de dichos recursos, por lo que no es la Institución FINTECH quien lleva
a cabo la operación de préstamo directamente, por lo que si el préstamo está gravado para efectos
del IVA, la Institución FINTECH no es la obligada a enterar al SAT el IVA de estos intereses, quienes
estarían obligados serían los inversionistas, con la problemática que esto implica, razón por la cual,
tal como se comentó en el punto anterior, podría evaluarse el establecimiento de una regla fiscal que
permita un mecanismo y documentación de la operación que simplifique a todos los participantes el
cumplimiento de sus obligaciones y otorgue certidumbre.
Participantes en el ecosistema FINTECH que no están en la formalidad. Dos de los principios en los
que está basada la Ley FINTECH es la inclusión y la innovación financiera. En este mismo orden de
ideas, algunas de las actividades que realizan estas Instituciones FINTECH y que tienen como
objetivo la inclusión e innovación financiera, conllevan que se interactúe con personas que no están
en la formalidad en el pago de sus impuestos. En este sentido, podría ser un buen momento para
establecer algún nuevo esquema que cumpla con los principios de inclusión e innovación financiera y
permita ir incorporando a la formalidad a los participantes en el ecosistema FINTECH que
actualmente no lo están.
FATCA y CRS. Estas regulaciones establecen cuatro distintas categorías para que una entidad sea
considerada como una Institución Financiera. Estas categorías son: i) Institución de Depósito, ii)
Institución de Custodia, iii) Compañía de seguro específica y iv) Entidad de Inversión. En el supuesto
de que una entidad califique como una Institución Financiera para efectos de estas regulaciones,
tendrá, en términos generales, las siguientes obligaciones: obtención del Global Intermediary
Identification Number (GIIN), elaborar su formato de auto-certificación propio, elaborar un formato de
autocertificación para recabar información de sus clientes, llevar a cabo las debidas diligencias y
presentar la declaración informando a los inversionistas que sean reportables (por ejemplo
residentes fiscales en otras jurisdicciones con los que México haya acordado este intercambio de
información o personas con nacionalidad y/o residencia fiscal en los Estados Unidos de América).
 SECTOR SEGUROS Y FIANZAS
El sector de seguros y fianzas se compone de distintas instituciones que operan en diferentes ramos,
como vida, accidentes, enfermedades, daños y otros. Estas instituciones son sociedades anónimas
autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Por otro lado, los agentes de seguros y
de fianzas son personas físicas o morales que intermedian en la contratación de seguros y fianzas, y
requieren de autorización de la CNSF para operar y celebrar contratos a nombre de las instituciones.
En cuanto a las entidades auxiliares y prestadoras de servicios, su labor es facilitar o complementar
la operativa de los intermediarios financieros y apoyar a los grupos financieros con la carga
administrativa de estos servicios. Es importante que los agentes proporcionen información precisa y
relevante sobre el riesgo cuya cobertura se proponga y que solo cobren primas contra el recibo
expedido por las instituciones, ya que les está prohibido recibir anticipos o pagos de primas con
recibos distintos.
Las sociedades de información crediticia en México tienen sus antecedentes en el surgimiento de
Trans Union de México, S.A. en 1996, la primera sociedad autorizada por la SHCP para proporcionar
información del comportamiento crediticio de personas físicas. Este buró tiene como socios a la
banca comercial, Trans Union Co. y Fair Isaac Co., especialistas en manejo de registros de crédito y
modelos de análisis de riesgo. Dos años después, se incorpora Dun & Bradstreet de México, S.A.
como buró de personas morales, con la finalidad de proporcionar información sobre el
comportamiento crediticio de personas morales y físicas con actividad empresarial. Por último, en
junio de 2005 se autoriza a Círculo de Crédito, S.A. de C.V. como sociedad de información crediticia
para proporcionar información sobre el comportamiento de crédito del segmento no bancarizado del
país. Este buró tiene como socios a Banca Afirme, Chedraui, Coppel y Grupo Elektra. Las
sociedades de información crediticia son importantes para evaluar el comportamiento crediticio de
personas físicas y morales, lo que ayuda a las instituciones financieras y empresas a tomar
decisiones informadas sobre la concesión de crédito.
Los burós de crédito son instituciones financieras que proporcionan servicios de recopilación, manejo
y entrega de información relativa al historial crediticio de personas físicas y morales. Estas
organizaciones contribuyen al desarrollo económico del país ofreciendo servicios que promueven
minimizar el riesgo crediticio, al proporcionar información que ayuda a conocer la experiencia de
pago de empresas y personas físicas, lo que a su vez contribuye a formar la cultura del crédito entre
la población.
Por otro lado, los fondos de inversión son sociedades anónimas de capital variable que tienen por
objeto exclusivamente la adquisición y venta habitual y profesional de activos objeto de inversión con
recursos provenientes de la colocación de las acciones representativas de su capital social
ofreciéndolas a persona indeterminada, a través de servicios de intermediación financiera. Las
sociedades de inversión representan una de las opciones más accesibles en materia de inversión
para el pequeño y mediano inversionista, teniendo acceso a una gran variedad de instrumentos en el
mercado de valores. La inversión en el mercado de valores no es de fácil acceso para el público
inversionista, partiendo de los montos mínimos y el conocimiento necesario para hacer un portafolio
especializado que atienda las necesidades de inversión.
En este sentido, las sociedades de inversión tienen como objetivo la adquisición y venta de activos
objeto de inversión con recursos provenientes de la colocación de las acciones representativas de su
capital social entre el público inversionista, así como la contratación de los servicios y la realización
de las demás actividades previstas en este ordenamiento, objetivos que se realizan a través de
cuatro tipos de sociedades de inversión: de renta variable, deuda, de capitales y fondeo. Es
importante leer el prospecto para conocer la estrategia de inversión y los riesgos que puede tener
cada sociedad de inversión de este tipo en particular.
Las sociedades de inversión son una forma de invertir en el mercado financiero, en el cual se
agrupan recursos de distintos inversionistas para invertir en diversos instrumentos de inversión,
como acciones, bonos, entre otros. Existen distintos tipos de sociedades de inversión, como las de
renta variable, las de deuda, las de capitales y las de objeto limitado. Cada una de ellas tiene sus
particularidades y riesgos, por lo que es importante que el inversionista conozca muy bien el
prospecto de información al público y se mantenga al tanto de los reportes y asambleas de la
sociedad de inversión, a través de la operadora, distribuidora o administradora, para conocer la
situación que guarda su inversión. Es importante recordar que la inversión en la mayoría de estas
sociedades de inversión es de largo plazo, de un año o más, y que las ganancias obtenidas están
relacionadas directamente con el desempeño de las empresas promovidas. En todo caso, es
importante contar con el asesoramiento de un experto en finanzas que pueda orientar en la toma de
decisiones de inversión.
Lamentablemente, no se especifica una pregunta o tema en su solicitud. Por lo tanto, permítame
proporcionarle una breve introducción al marco jurídico de las finanzas. El marco jurídico de las
finanzas se refiere al conjunto de leyes y regulaciones que rigen la industria financiera y los
mercados de inversión. En este marco se establecen las reglas y prácticas que deben seguir las
empresas y los individuos que participan en la inversión, el comercio y la gestión de activos
financieros. El marco jurídico de las finanzas abarca áreas como los fondos de inversión, las
acciones, los bonos, los mercados de divisas y los mercados de materias primas. Las leyes y
regulaciones que rigen el marco jurídico de las finanzas varían según el país o región geográfica,
pero en general, tienen como objetivo proteger a los inversionistas y garantizar la transparencia y la
equidad en los mercados financieros.