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* ADVERTENCIA

Nota importante de los autores:

• El presente trabajo, refleja únicamente la opinión y/o interpretación de los


autores y por lo tanto, no genera derechos u obligaciones diferentes a las
contenidas en los dispositivos normativos. La presente síntesis no contiene
la totalidad de la normatividad referida en las leyes en mención y el
objetivo de la presente, es destacar aquellas situaciones de interés
general, que emanan de la normatividad analizada. Se sugiere revisar las
leyes respectivas, conforme a las necesidades particulares, para efectuar
la lectura y análisis directamente del dispositivo normativo.

• En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente


trabajo, se agradece la retroalimentación a los autores, por medio del
correo electrónico merazb@prodigy.net.mx

• Fecha última actualización de la síntesis: 27 Diciembre de 2017.

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V. FACILIDADES ADMINISTRATIVAS (FA)

REGLA 1.2. Facilidades de Comprobación


(Art. Noveno fracc. XXIII de las Disposiciones Transitoria LISR)

• Podrán deducir con documentación que no reúna requisitos


fiscales hasta por el 10% del total de ingresos propios (ISR) sin
exceder de $800,000.00 durante el ejercicio, con respecto a las
siguientes erogaciones:
Mano de obra de trabajadores eventuales del campo,
Alimentación de ganado, y
Gastos menores [no se podrán incluir los gastos que realicen los
contribuyentes por concepto de adquisición de combustibles para
realizar su actividad].

Si excede del 10%, dichas erogaciones se reducirán, manteniendo la misma


estructura porcentual de cada una de ellas.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación

• Para ello deben contar con un comprobante que contenga al menos:


Nombre, denominación o razón social y domicilio, del enajenante de
los bienes o del prestador de los servicios.
Lugar y fecha de expedición.
Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
Valor unitario consignado en número e importe total consignado en
número o letra.

• Asimismo, el gasto debe haber sido:


Efectivamente erogado en el ejercicio fiscal de que se trate, (no es
erogación virtual)
Estar vinculado con la actividad, y
Registrado en la contabilidad por concepto y en forma
acumulativa durante el ejercicio fiscal.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

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Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación

• Con respecto a los gastos menores, se deberá:

DETERMINAR EL TOTAL EROGACIONES POR FACILIDAD

Erogados en Ejercicio en que Erogados en Ejercicio


se aplicará la facilidad Inmediato Anterior
Mano de obra de trabajadores Mano de obra de trabajadores
eventuales del campo eventuales del campo
Más: Alimentación de Ganado Alimentación de Ganado
Más: Gastos menores Gastos menores
Igual: Total de erogaciones Total de erogaciones

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación / Gastos Menores

DETERMINAR PROPORCION y comparar…

Ejercicio en que se aplicará


Ejercicio Inmediato Anterior
la facilidad
Gastos menores Gastos menores
Entre: Total de erogaciones por Total de erogaciones por
facilidad facilidad
Igual: Proporción Proporción

¿Cuál es el MENOR?

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

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Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación / Gastos Menores

GASTOS MENORES DEDUCIBLES POR FACILIDAD…


DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS MENORES

Unidad
Menos: La proporción menor (de alguno de los 2 años)
Igual: Factor
Por: Gastos menores erogados en el ejercicio
Igual: Gastos menores deducibles por facilidad

Las erogaciones deducibles conforme a la regla, se disminuirán de la


base gravable de ISR sin que su aplicación pueda generar una pérdida fiscal
(si las deducciones autorizadas sin facilidad son mayores a los ingresos
acumulables, no se disminuirá monto alguno)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación / Gastos Menores

Deberán reportar en la Declaración Anual, los gastos deducibles conforme


a la presente facilidad:
Las Personas Físicas, en el campo “Maniobras, empaques y fletes en
el campo para la enajenación de productos alimenticios” del apartado
“Deducciones autorizadas” (antes «Análisis de Egresos»).

Las Personas Morales, en el campo “Otras deducciones autorizadas”


del apartado “Deducciones autorizadas”.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

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Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación / Gastos Menores

* EJEMPLO: Suponga ingresos de $ 1’200,000.00 en el ejercicio de 2018, y los


siguientes gastos:

REDUCCION (10%
EROGACIONES 2018 IMPORTE %
S/INGRESOS)
M. O. Trab Event de campo 100,000.00 50 60,000.00
Alimentación de ganado 50,000.00 25 30,000.00
Gastos menores 50,000.00 25 30,000.00
TOTAL 200,000.00 100 120,000.00

Para gastos menores sujetos a la facilidad de comprobación se deberá


cotejar la proporción del propio ejercicio con la del ejercicio inmediato
anterior; en caso que la proporción del ejercicio resulte mayor, se tomara
la del ejercicio inmediato anterior y si es menor, la del propio ejercicio.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación / Gastos Menores

LIMITACION EN GASTOS MENORES (DATOS DEL AÑO ANTERIOR)


SUPUESTO EROGACIONES 2017 IMPORTE %
Ingresos 2017 M. O. 90,100.00 53
1´700,000.00 Alimentación de. Ganado 44,200.00 26
x 10% Gastos Menores 35,700.00 21
170,000.00 170,000.00 100

Al monto de gastos menores de 2018, se le aplicara el factor que


resulte de restar a la unidad, la proporción menor (en este caso la
proporción menor es 21%, del 2017). El resultado obtenido será el
monto de los gastos menores deducibles en términos de esta regla.
Gasto menor deducible, en lugar de
1 – 0.21= 0.79 30,000.00 x 79% = 23,700.00 los $ 30,000.00 determinados
originalmente

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

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Regla 1.2.

… continuación - Facilidades de Comprobación / Gastos Menores

Deducción por facilidad administrativa de acuerdo al ejemplo (se


redefine la estructura de gastos), (NO PODRA GENERAR PERDIDAS
AL APLICAR ESTAS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS)

- Mano de Obra Trabajadores eventuales de campo 60,000.00 53 %

- Alimentación de Ganado 30,000.00 26 %

- Gastos Menores 23,700.00 21 %

TOTAL 113,700.00 100 %

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

… continuación - Facilidades de Comprobación

Facilidades de Comprobación por Actividades


Económicas
SECTOR PRIMARIO M.O. TRAB. ALIM. DE GASTOS NOTAS
(Regla 1.2. FA) CAMPO EVENT. GANADO MENORES IMPORTANTES
A) Agricultura SI NO SI
a) El importe de la
deducción será
B) Ganadería SI SI SI
del 10% sobre el
total de ingresos
C) Pesca NO NO SI
propios, sin
rebasar $800,000
D) Silvicultura SI NO SI

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REGLA 1.4. Entero de ISR Retenciones por
Salario de Trabajadores Eventuales del Campo
• Se podrá enterar en materia de retenciones de ISR por trabajadores
eventuales del campo, el 4% sobre:
Los pagos efectivamente realizados por concepto de mano de
obra siempre que los pagos efectuados a cada trabajador
eventual del campo no excedan al día de $177.00 (para 2017
$160), ó
El salario base de cotización que manifiesten para pagar las
cuotas obrero patronales, para los patrones se hayan adherido al
“Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y
trabajadores eventuales del campo”

• Para el resto de los trabajadores, se determinará la retención de


ISR sin la facilidad, conforme lo dispuesto en la LISR.

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Regla 1.4.

… continuación - Entero de ISR Retenciones por Salario de


Trabajadores Eventuales del Campo
• Elaborar relación individualizada:
Donde se indique monto pagado y monto de la retención;
Presentarla a más tardar el 15 de febrero de 2019, en la ADSC
más cercana a su domicilio fiscal.

• Además de emitir el CFDI por concepto de nómina


correspondiente.

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Retención de ISR

Sin IMSS 4% Efectivamente Erogado


TRABAJADORES
DEL CAMPO
Con Decreto SBC * 4%
Dados de alta en IMSS Sin Decreto 4% Efectivamente Erogado

TRABAJADORES
QUE NO REALIZAN Retención NO FACILIDAD, determinación conforme
ACTIVIDADES DEL de ISR al procedimiento de la Ley de ISR.
CAMPO

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REGLA 1.9. Adquisición de combustibles


• Excepción a la forma de pago [medios distintos a cheque nominativo
de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de
servicios o monederos electrónicos autorizados por el SAT] por
consumo de combustible.

• La facilidad consiste en poder efectuar mediante efectivo, hasta un


15% del total de los pagos efectuados por dicho
concepto.

• Se suma la totalidad de los combustibles,


independiente a la forma de pago y al total
se le aplica el 15%.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

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