Gastos de viaje al extranjero

Docente: Richard Agapito

asesortributario264@gmail.com
Cel: 941877258

Lima, 24 de febrero del 2023

 Gastos de viaje

▪ Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad
productora de renta gravada.

▪ La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente,
y los gastos de transporte con los pasajes.

▪ Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento (solo con comprobantes), alimentación y movilidad
(comprobantes o DD.JJ) , los cuales no podrá exceder el doble (ver tabla)

▪ Los viáticos por alimentación y movilidad en el exterior ppodrán sustentarse con los documentos a los que se
refiere el Artículo 51°-A de la LIR, o con la DD.JJ del beneficiario de los viáticos.

▪ Los gastos sustentados con declaración jurada no podrán exceder del 30%.

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Limite de viáticos al exterior

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 Documentos emitidos en el extranjero

Requisitos formales para la deducción de gastos

Base legal: Art. 51°-A LIR, inciso o) art 21° RLIR
Requisitos mínimos de los documentos emitidos en el exterior:
✓ Nombre, denominación o razón social
✓ Domicilio del transferente o prestador de servicios
✓ Naturaleza u objeto de la operación
✓ Fecha
✓ Monto de la operación

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 Gastos contratados con SND

▪ ¿Qué se adquirió? ¿Tengo medios probatorios para sustentar la compra?

▪ ¿Para que se utilizará? ¿Está relacionado con el giro del negocio?

Objetivo:
✓ Generación de rentas gravadas
✓ Mantenimiento de fuente productora

CRITERIOS PARA QUE EL GASTO SEA DEDUCIBLE

Normalidad : El gasto debe estar vinculado al giro u objeto social de la empresa o actividades o relacionadas.

Razonabilidad : El gasto que debe ser razonable considerando el monto del desembolso efectuado y su finalidad, el que debe
estar destinado a producir y mantener la fuente productora de renta.
Generalidad : Este es aplicable básicamente a los gastos y beneficios a favor de los trabajadores en el sentido de que tiene
que corresponder a la generalidad de trabajadores dentro de la empresa o a un área o nivel dentro de esta.

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 Fehaciencia de las operaciones
Fehaciencia de las operaciones:
Documentación adicional:
✓ Orden de servicio
✓ Contratos, addendas
✓ Informes de resultados (detallados)
✓ Correos electrónicos
✓ Medios de pago
✓ Cotizaciones.

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 Gastos de viaje

Requisitos del boleto aéreo (Resolución de Superintendencia 166-2004-SUNAT)

a) RUC de la Compañía de Aviación Comercial.

b) Número del Boleto de Transporte Aéreo.
c) Fecha de emisión.
d) Apellido Paterno y Nombre del Pasajero. En caso de no tener apellido paterno se consignará el
apellido materno. Las mujeres que utilicen su apellido de casadas y los extranjeros cuyo primer
apellido no sea el paterno deberán utilizar el primer apellido que figure en su Documento de Identidad.
e) RUC del sujeto que requiere sustentar costo o gasto o crédito fiscal, en caso no se requiera
realizar tal sustentación el número de Documento de Identidad del Pasajero, con excepción de los
menores de edad.

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 Gastos de viaje

Requisitos del boleto aéreo

▪ Itinerario del viaje.

▪ Signo de la moneda en la cual se emiten.
▪ Valor de retribución del servicio prestado o valores que conforman dicha retribución desagregados en
dos casilleros, sin incluir los tributos que afectan la operación
▪ Monto discriminado de los tributos que gravan la operación o que deban ser consignados en los
Boletos de Transporte Aéreo.
▪ Forma de pago, precisando si fue al contado, crédito u otra modalidad, indicándose de ser el caso el
número y sistema de tarjeta de crédito utilizado, a cuyo efecto se podrá utilizar la abreviatura que
corresponda a los usos y costumbres comerciales.
▪ RUC o Código del Agente de Ventas, cuando haya intervenido en la operación.

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 Acreditación de gastos por viaje

Tribunal Fiscal:
RTF N° 03368-1-2006
Se revoca la apelada en cuanto al reparo por gastos de viaje local y del
exterior no sustentados, respecto de determinados documentos de cobranza,
toda vez que la recurrente sustentó los gastos de viaje con las copias
fotostáticas de dichos boletos, al haberse extraviado el original de los mismos, y
además acreditó la necesidad del viaje.
Se confirma el citado reparo en cuanto a determinados gastos toda vez que la
recurrente no adjuntó ni el original ni la copia fotostática de los citados boletos
aéreos. Se revoca la apelada en cuanto al reparo por gastos de viaje de
comisionistas no sustentados al haberse acreditado que dichos gastos son
necesarios y al haberse sustentado los mismos con el informe respectivo .

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Caso práctico

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 Asesoría Planeamiento
Tributaria Tributario

Contactos: Auditoría
Patrocinio en E-mail: asesortributario264@gmail.com Tributaria
Fiscalizaciones Celular: 941877258
Redes sociales: Richard Agapito- Preventiva
Asesoryconsultortributario

Elaboración de Gestión en
medios
impugnatorios y
devoluciones
escritos ante Sunat tributarias