Agustín Pico Molineros – Derecho Tributario II

Retención en el IVA – Deber

El estudiante de forma individual debe simular 3 transacciones y explicar la retención del
IVA identificando porcentaje y monto:
1) Entre sociedad (no CE) que transfiere a un contribuyente especial.
2) Entre sociedades CE que transfiere a un contribuyente especial.
3) Entre contribuyente especial que transfiere a un contribuyente especial.

CASO 1.-
Entre Sociedad (no CE) que transfiere a un contribuyente especial:
DISQUIMEC DISTRIBUIDORA DE QUIMICOS ECOLÓGICOS S.A.S. otorga en venta a
GENERATRUST ADMINISTRADORA DE FONDOS Y FIDEICOMISOS S.A.
(contribuyente especial), los siguientes bienes corporales: i) 5 unidades de litro de desinfectante
para pisos; ii) 14 unidades de ambientadores olor mentolado para espacios abiertos; y, iii) 4
jabones líquidos para baños.
DETALLE PRECIO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN DESCUENTO PRECIO TOTAL
ADICIONAL UNITARIO
50 Desinfectante con cloro (1 litro) UNIDAD USD 2,50 0 USD 125,00
140 Ambientadores olor mentolado UNIDAD USD 3,00 0 USD 420,00
40 Jabones líquidos para baños UNIDAD USD 1,50 0 USD 60,00
Subtotal sin impuestos USD 605,00
Descuentos USD 0,00
ICE USD 0,00
IVA 12% USD 72,60
Total USD 677,60

Retención del IVA 30%

Valor por retener US 21,78

Análisis del ejemplo: En concordancia con lo establecido en el Art. 4 literal a) numeral i) de la

Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000061 se establece que “(...) Así mismo, se realiza el
30% de la retención del IVA porque en el presente no se goza del 10% de porcentaje porque
no es una transacción entre CONTRIBUYENTES ESPECIALES”.

CASO 2.-
Entre sociedad contribuyente especial que transfiere a un contribuyente especial:

SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES SETEL S.A. (contribuyente especial) adquirió

de CORPORACIÓN FAVORITA C.A. (contribuyente especial) por compraventa, los
siguientes bienes corporales: (i) 150 unidades de empapelado especial para oficinas, y; (ii) 50
unidades de vidrio templado para oficinas, conforme las especificaciones reflejadas en la
siguiente tabla:
 DETALLE PRECIO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN DESCUENTO PRECIO TOTAL
ADICIONAL UNITARIO
150 Empapelado especial para oficinas UNIDAD USD 2,50 0 USD 375,00
140 Vidrio templado para oficinas UNIDAD USD 35,00 0 USD 4.900,00
Subtotal sin impuestos USD 5.275,00
Descuentos USD 0,00
ICE USD 0,00
IVA 12% USD 633,00
Total USD 5.908,00

Retención del IVA 10%

Valor por retener US 63,00

Análisis del ejemplo: En concordancia con lo establecido en el Art. 5 literal a) numeral i) de la

Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000061 se establece que “(...) Retención del diez por
ciento (10%) del IVA causado: i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial,
en la adquisición de bienes gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA a
otros contribuyentes especiales (...)”.
Al ser ambos contribuyentes especiales, se aplica la tarifa del 10% expuesta con anterioridad.

CASO 3.-
Entre contribuyente especial que transfiere a contribuyente especial

Tiendas Industriales Asociadas S.A. (contribuyente especial) adquirió por compraventa que le
hizo a Comisariato del Constructor S.A. los siguientes bienes de naturaleza corporal: (i) 25
unidades de barras de acero para construcción; (ii) 5 sierras de cemento industrial; y, (iii) 40
cascos de construcción de obras, conforme las siguientes indicaciones:
DETALLE PRECIO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN DESCUENTO PRECIO TOTAL
ADICIONAL UNITARIO
25 Barras de acero construcción UNIDAD USD 20,00 0 USD 500,00
5 Sierras de cemento industrial UNIDAD USD 120,00 0 USD 600,00
40 Cascos de construcción de obra UNIDAD USD 15,00 0 USD 600,00
Subtotal sin impuestos USD 1700,00
Descuentos USD 0,00
ICE USD 0,00
IVA 12% USD 204,00
Total USD 1.904,00

Retención del IVA 10%

Valor por retener US 20,40
Análisis del ejemplo: En concordancia con lo establecido en el Art. 5 literal a) numeral i) de la
Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000061 se establece que “(...) Retención del diez por
ciento (10%) del IVA causado: i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial,
en la adquisición de bienes gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA a
otros contribuyentes especiales (...)”.
Al ser ambos contribuyentes especiales, se aplica la tarifa del 10% expuesta con anterioridad.