TEORÍA Y TÉCNICA

IMPOSITIVA I
GUÍA DE TRABAJOS
PRÁCTICOS

AÑO 2019
EJERCICIO N° 1

Teoría del Derecho Tributario

PLANTEO

Se solicita dar solución a las siguientes consultas planteadas, indicando la

fuente o cita bibliográfica de donde se basa la respuesta.

CONSULTAS:

1. Se solicita que conceptualice los principios constitucionales del Derecho

Tributario y enumere los mismos.
……….……………………………………………………………………………………
…
2. La doctrina reconoce otros principios que deben estar presentes en un
sistema tributario, se solicita que indique cuales son.
……….……………………………………………………………………………………
…
3. Dar ejemplos de la autonomía del Derecho Tributario.
……………………………………………………………………………………………
……
4. Mencione fuentes del Derecho Tributario.
……………………………………………………………………………………………
……
5. Identificar a los sujetos que se encuentran en la denominada obligación
tributaria.
..…………………………………………………………………………………………
……
6. ¿Cuál es el concepto de Hecho Imponible y de que otras formas suele
llamárselo?
..…………………………………………………………………………………………
……
7. Se solicita enumerar y definir los aspectos del Hecho Imponible.
..…………………………………………………………………………………………
……
8. ¿Qué se entiende por Codificación y cuáles son sus formas?
.……………………………………………………………………………………………
…
9. Se solicita que se defina el Principio de Realidad Económica.
……………………………………………………………………………………………
……
10. Responsables por deuda ajena solidarios. Menciones algunos supuestos
previstos por la Ley 11.683.

BIBILIOGRAFIA ESPECIAL Y COMPLEMENTARIA:

 García Vizcaino, Catalina; “Derecho Tributario. Consideraciones
económicas y jurídicas”. Tomo I (Parte General). Ed. Depalma, Bs.
As., 1996, Capitulo IV, pp 137/168 – Capitulo VII, pp 301/317.
 De Soto, Raúl A; “Un análisis practico para abordar los principios de
interpretación y aplicación de las leyes”. Rev. Doctrina Tributaria,
Ed. Errepar, N°321, DICIEMBRE 2006, PP. 1185/1190
 Soler, Osvaldo H. y Otros; “Derecho Tributario (Teoría General)”.
Edit. La Ley, Bs. As., 1993, Capitulo X, pp. 99/102.
 Celdeiro Ernesto Carlos, Gadea Maria de los Ángeles e Imirizaldu
Juan José; “Procedimiento Tributario. Ley 11.683 – Dto 618/97”.
Ed. Errepar. 1° Edición. Marzo 2012. Título I – Capítulo I – pp.
57/74 y Capitulo II – pp. 101/105.
EJERCICIO Nº 2: Procedimiento de Determinación de Oficio

PLANTEO:

La Administración Federal de Ingresos Públicos, notificó el 05/05/2.014

al contribuyente Helen S.A., de la resolución 131/14 DO (DV RRMP), por la
cual se inicia el procedimiento de determinación de oficio.

MAYO 2.014
D L M M J V S
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31

Se le solicita:

1. A instancia de una pre-vista. Indique qué efectos produce la aceptación de

una propuesta de ajustes a las declaraciones juradas presentadas efectuada
por un Inspector y su diferencia con la determinación de oficio.

2. Determine cuando opera la fecha de vencimiento para contestar la vista.

3. Informe si el Juez Administrativo está obligado a prorrogar dicho plazo.

4. Si en el transcurso del procedimiento de determinación de oficio, el

contribuyente modifica su domicilio fiscal en la Agencia donde está inscripto y
posteriormente es notificado de la resolución determinativa en el domicilio
anterior, explique si la mencionada notificación es válida.

4. Indique cual es el plazo máximo durante el cual la AFIP puede habilitar el

acuerdo conclusivo voluntario y en qué casos procede.

5. Una vez firme la resolución de determinación de oficio, ¿puede ser

modificada por la AFIP en contra del contribuyente por haber omitido el reclamo
o intereses en esa determinación?

Fundamente sus respuestas con las normas aplicables.

NORMATIVA PRINCIPAL A CONSIDERAR:

 Ley Nacional Nº. 11.683, (t.o. 1998 y modif.): Arts. 3º, 4º, 17.
 Decreto reglamentario de la Ley 11.683 (Dto. Nº 1.397/79): Art. 19.
 RG. (DGI) Nº 2452/84 (B.O. 05/04/84)
EJERCICIO Nº 3: Falta de pago en término.- Intereses resarcitorios y
punitorios.

SE PIDE:

Calcular los días de mora para el caso I y efectuar la liquidación de los

intereses que correspondan para los restantes casos.

CASO I: Cálculo de los días de mora, en función de las siguientes

situaciones planteadas

Situación Nº Fecha Vto. Fecha Pago

01 30 / 04 / 2014 31 / 05 / 2014
02 31 / 05 / 2014 02 / 07 / 2014
03 15 / 01 / 2014 01 / 03 / 2014
04 28 / 02 / 2014 03 / 04 / 2014

Se prescinde si en la realidad los días citados son "inhábiles".

CASO II: Liquidación de intereses sobre saldo de DDJJ

Impuesto: A las Ganancias

Contribuyente: Moroso S.A.
CUIT.: 30-55555555-0
Fecha Cierre Ejercicio Social: 31/10/2012
Saldo de DDJJ.: A favor de AFIP (DGI) $
10.000,00.-
Fecha de Vencimiento Obligación: 07/03/2013
Fecha Pago Obligación e Intereses: 30/03/2013

CASO III: Liquidación de intereses sobre a

nticipo de impuesto

Impuesto: Sobre los Bienes Personales.

Contribuyente: Sr. Orozco.
CUIT.: 20-88888888-9
Anticipo Número: 3 (imputable al año fiscal 2010)
Importe del Anticipo: $ 2.000,00.-
Fecha de Vencimiento Obligación: 13/10/2010
Fechas de Pago: 30/10/2010, el capital $ 2.000,00.-
14/11/2010, el interés que corresponda.

CASO IV: Liquidación de intereses sobre saldo de la DDJJ

 Impuesto: A las Ganancias.
Contribuyente: El Cumplidor S.R.L.
CUIT.: 33-22222222-7
Fecha cierre ejercicio social: 30/06/2010
Saldo de DDJJ: A favor de AFIP (DGI) $ 5.000,00.-

La empresa presentó la DDJJ el día 08/11/2010, fecha de vencimiento, sin

ingresar el saldo.

El día 02/03/2011 se efectuó la interposición de la demanda por juicio de

ejecución fiscal, por el saldo de la Declaración Jurada de $ 5.000,00.-

El día 20/03/2011 se efectúa el ingreso del capital más los intereses que
correspondan.

CASO V: Procedimiento – Intereses Resarcitorios y punitorios.

El contribuyente La Mora S.A., CUIT N° 30-17777777-7 presentó el día 11 de

enero de 2013 (fecha de vencimiento) su declaración jurada del Impuesto a las
Ganancias correspondiente al período fiscal 2012 (cierre 31-08-12). La misma
arrojó un saldo a pagar de $ 5.000,00.- el cual no ingresó.

El día 2 de febrero de 2013 ingresa $ 2.000,00.- a cuenta del saldo (sin

ingresar los respectivos intereses).

El 16 de abril de 2013 la AFIP (DGI) interpone la demanda por juicio de

ejecución fiscal por el saldo remanente de $3.000,00.-

El 11 de mayo de 2013 ingresa el total del saldo remanente junto con la

liquidación de los respectivos intereses (incluidos los del pago a cuenta).

Determinar el importe de los intereses resarcitorios y punitorios

correspondientes.

NORMATIVA PRINCIPAL, JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA A

CONSIDERAR:

 Código Civil y Comercial de la Nacion: art. 6.

 Ley Nacional Nº. 11.683, (t.o. 1998 y modif.): arts. 37 y 52.
 Resolución (MEYOSP) Nº 456/96, 366/98 y 1253/98.
 Resoluciones M.E. Nº 110/02, 36/03
 Resoluciones M.E. y P. Nº 314/04, 578/04, 492/06.
 Resolución MEyFP Nº 841/10
 R.G. (A.F.I.P.) Nº. 327 y sus modificatorias.
 Instrucción General (D.G.I.) Nº. 7, del 06/05/93.
 Artículo "Cómputo de los días para el cálculo de intereses
resarcitorios", de Alberto Baldo. Revista "Doctrina Tributaria",
Editorial Errepar, Nº 185, Agosto 1995, Págs. 130 a 133.
 Resolución (MH) 50/2019
Evolución de las Tasas de Interés desde el 01/12/1996 a la fecha.

Resarcitorios Punitorios
Desde Hasta Norma
% Mensual % Diario % Mensual % Diario
01/12/1996 02/04/1998 R (MEyOySP) 456/96 2,00000 0,06667 3,00000 0,10000
03/04/1998 30/09/1998 R (MEyOySP) 366/98 2,00000 0,06667 3,00000 0,10000
01/10/1998 30/06/2002 R (MEyOySP) 1253/98 3,00000 0,10000 4,00000 0,13333
01/07/2002 31/01/2003 R (ME) 110/02 4,00000 0,13333 6,00000 0,20000
01/02/2003 31/05/2004 R (ME) 36/03 3,00000 0,10000 4,00000 0,13333
01/06/2004 31/08/2004 R (MEyP) 314/04 2,00000 0,06667 3,00000 0,10000
01/09/2004 30/06/2006 R (MEyP) 578/04 1,50000 0,05000 2,50000 0,08333
01/07/2006 31/12/2010 R (MEyP) 492/06 2,00000 0,06667 3,00000 0,10000
01/01/2011 28/02/2019 R (MEyFP) 841/10 3,00000 0,10000 4,00000 0,13333
01/03/2019 31/03/2019 R. (MH) 50/19 4,50000 0,15000 5,60000 0,18667
01/04/2019 Fecha actual R. (MH) 50/19 * *** ** ***

Resolución (MH) 50/2019:

* Establécese que la tasa de interés resarcitorio mensual prevista en el

artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y
en los artículos 794, 845 y 924 del Código Aduanero (Ley N° 22.415 y sus
modificaciones), vigente en cada trimestre calendario, será la efectiva
mensual equivalente a uno coma dos (1,2) veces la tasa nominal anual canal
electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a ciento ochenta (180) días del
Banco de la Nación Argentina vigente el día veinte (20) del mes inmediato
anterior al inicio del referido trimestre.

** Establécese que la tasa de interés punitorio mensual prevista en el artículo

52 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y en el
artículo 797 del Código Aduanero (Ley N° 22.415 y sus modificaciones),
vigente en cada trimestre calendario, será la efectiva mensual equivalente a
uno coma cinco (1,5) veces la tasa nominal anual canal electrónico para
depósitos a plazo fijo en pesos a ciento ochenta (180) días del Banco de la
Nación Argentina vigente el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio
del referido trimestre.

*** La tasa de interés diaria a aplicar resultará de dividir la tasa mensual que
corresponda por treinta (30).
EJERCICIO Nº 4 Infracciones

CASO I

Carlos González, de profesión médico, no presentó la declaración jurada del

Impuesto a las Ganancias a su vencimiento

Ante tal irregularidad, la Administración Federal de Ingresos Públicos, le intima

para que en el término de quince días hábiles, presente y pague el saldo de la
declaración jurada del Impuesto a las Ganancias.

Sin embargo, el doctor Carlos González, no presentó ni pagó la declaración

jurada intimada.

Ante tal situación, la Administración Federal de Ingresos Públicos, a efectos de

verificar y fiscalizar la situación fiscal le inicia una inspección mediante la
comunicación de la orden de intervención de acuerdo al artículo agregado a
continuación del art. 36 de la Ley 11.683.

Si tenemos en cuenta que se presentaron estas dos situaciones supuestas:

1) El saldo a ingresar de la declaración jurada del impuesto a las

ganancias, asciende a $ 50.000,00. El doctor Carlos González presenta
la declaración jurada y la paga con anterioridad a la notificación de la
pre- vista. No hay reincidencia en la comisión de infracciones.

2) El saldo a ingresar de la declaración jurada del impuesto a las ganancias

asciende a $ 15.000,00. El doctor Carlos González presenta la
declaración jurada y la ingresa dentro de los 10 días siguientes a la
corrida de la vista del artículo 17 de la ley 11.683. No registra
antecedentes en la comisión de infracciones.

Se solicita que determine qué sanción y en caso de multa entre que valores
puede aplicarse la misma. Además indique que posibilidad existe en cada caso
de reducción de la sanción, mencionando la normativa legal aplicable.

CASO II

La sociedad “El Mercado S.A.”, no contestó un requerimiento de información de

operaciones efectuadas con un contribuyente, que fuera solicitado por la AFIP.

Ante tal incumplimiento, la Administración Federal de Ingresos Públicos, le

instruye un sumario, a efectos de aplicarle la sanción del artículo 39 de la ley
11.683.
Considere si existe posibilidad de reducir la multa, mencionando la normativa
legal aplicable.

CASO III

Juan García rectifica su declaración de Ganancias período fiscal 2017 (vto

6/2018), debiendo ingresar una diferencia de $ 350.000. Analice las
consecuencias si la DDJJ rectificativa se produce en las siguientes situaciones:

a) A los 30 días del vto. (a ese momento no ha recibido orden de

intervención).
b) A los 5 días de haber recibido la prevista.
c) Idem a) pero el período fiscal es 2016.

CASO IV

Una SAS recibe la notificación emitida por el sistema de computación de datos

de una infracción a las normas del domicilio fiscal. ¿Cómo debe proceder?

NORMATIVA PRINCIPAL A CONSIDERAR:

 Ley Nacional Nº. 11.683, (t.o. 1998 y modif.): Arts. 38, 39, 45, 49 y
50.
EJERCICIO Nº 5: Ley Penal Tributaria

I) Analice si los siguientes hechos, corresponden ser encuadrados dentro de

los tipos previstos en la ley 24.769 y en caso afirmativo, que penas de prisión
prevé la ley.

a) CAT S.A. presentó declaración jurada engañosa en el impuesto a las

ganancias del período fiscal 2.018. El ardid desplegado permitió simular la
realidad con el objetivo de engañar al Fisco. Considere las siguientes
alternativas:

a.1 El Fisco determina de oficio en base cierta, que le hubiese correspondido

declarar y pagar la suma de $ 1.350.000, en concepto de impuesto a las
ganancias del período fiscal 2.018, con mas $ 575.000 en concepto de
intereses resarcitorios y una multa por defraudación graduada en $ 1.700.000.-

a.2 El Fisco determina de oficio en base cierta, que le hubiese correspondido

declarar y pagar la suma de $ 2.500.000 en concepto de impuesto a las
ganancias del período fiscal 2.018.

a.3. El Fisco determina de oficio en base cierta, que le hubiese correspondido

declarar y pagar la suma de $ 2.500.000, en concepto de impuesto a las
ganancias del período fiscal 2.018 y el ajuste es motivado por la impugnación
de facturas emitidas por proveedores apócrifos.

a.4 El Fisco determina de oficio en base cierta, que le hubiese correspondido

declarar y pagar la suma de $ 24.250.000, en concepto de impuesto a las
ganancias del período fiscal 2.018.

a.5 El Fisco determina de oficio en base presunta, que le hubiese

correspondido declarar y pagar la suma de $ 2.500.000 en concepto de
impuesto a las ganancias del período fiscal 2.018.

b) El agente de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos de la

Provincia de Buenos Aires, OBRASCON S.A., no ingresó las retenciones de
ese impuesto, efectuadas a sus proveedores durante el período enero de 2018,
por un importe total de $ 170.000, cuyo vencimiento operó el 10/02/2018.
Intimado por A.R.B.A. en marzo de 2.018, ingresa la suma adeudada en el mes
de mayo de 2.018.

b.1) Verificado lo anterior, ¿Corresponde iniciar acciones penales?

b.2) ¿Que consecuencias hubiese tenido si hubiese omitido practicar la

retención?.

II) Indique, los requisitos que se deben cumplimentar, para que sea procedente
la extinción de la acción penal por pago de las obligaciones evadidas.
c. AFIP notifica a un SA una determinación de oficio por $ 2.800.000. El motivo
del ajuste es la aplicación del ajuste impositivo por inflación. ¿Ante esta
situación la AFIP debe realizar la denuncia penal?

NORMATIVA PRINCIPAL A CONSIDERAR:


 Régimen Penal Tributario - Ley Nº. 24.769 y sus modificatorias.
EJERCICIO Nº 6: La prescripción en la Ley Nº 11.683 – Casos Puntuales.

CASO I: La contribuyente “GAIA S.A.”, que cierra su ejercicio comercial el

31/10/13 realizó incorrectamente los siguientes ingresos, correspondientes al
Impuesto a las Ganancias:

 Anticipo Nº 1: 15/05/13
 Anticipo Nº 2: 15/07/13
 Anticipo Nº 3: 15/09/13
 Saldo DDJJ: 20/03/14

SE PIDE: Determinar para cada concepto, la fecha de prescripción de la acción

de repetición.

CASO II: El señor Enrique Camino, presenta a su vencimiento – 03/07/12 – y

abona el saldo de declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales
por $ 3.250.-. Producto de una fiscalización y como consecuencia de una
determinación de oficio notificada el 28/02/13, paga una diferencia adicional
de $ 2.300 el día 10-03-2013.

SE REQUIERE: Establecer cuando prescribe la acción de repetición.

CASO III: A la Sociedad MARTINEZ Y GONZÁLEZ S.A. la División de Revisión

y Recursos de Región Mar del Plata (AFIP-DGI) le notifica con fecha 20 de
octubre de 2013 una determinación de oficio del Impuesto a las Ganancias del
Período Fiscal 2011, cuyo vencimiento operó el 7/05/2012 para que abone un
saldo de $ 3.400.- Dicha resolución es apelada ante el Tribunal Fiscal de la
Nación por el contribuyente el 10/11/2013.

INDIQUE SI: Existe suspensión de la prescripción.

CASO IV: “La Alborada S.A.” cuyo cierre del ejercicio anual opera el 31/10, se
acoge el 20/03/13 a un plan de facilidades de pago por el Impuesto a las
Ganancias correspondiente al año 2009.

SE PIDE: ¿En qué fecha se produce la prescripción de la acción fiscal para

determinar y exigir el pago del impuesto correspondiente a dicho período?

CASO V: La señora Luisa Jiménez, arquitecta, no presentó su declaración

jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2010.
La AFIP-DG.I. le aplica una multa por infracción a los deberes formales de $
845, la que le es notificada a la contribuyente, por resolución el 10 de octubre
de 2013. Teniendo en cuenta que la señora Jiménez no apeló la resolución de
multa dentro del plazo legal de 15 (DH) para hacerlo, la misma se convierte en
resolución firme el día 4/11/2013.
INDIQUE: ¿Cuándo prescribe la acción del Fisco para hacer efectiva la multa?

CASO VI: La firma “DESLER S.A.” es un contribuyente inscripto y cierra su

ejercicio comercial el 31 de Diciembre de cada año. La Administración Federal
de Ingresos Públicos, le notifica con fecha 01/10/2013 la Resolución de vista
Nº 309/13, por medio de la cual inicia el procedimiento de determinación de
oficio del Imp. a las Ganancias por el periodo fiscal 2.007.

INDIQUE: ¿Cuándo prescribe la acción del Fisco para determinar el impuesto?

NORMATIVA PRINCIPAL, DICTÁMENES Y JURISPRUDENCIA A

CONSIDERAR:

 Ley Nacional Nº. 11.683, (t.o. 1998 y modif.): arts. 56 a 69.

 Dictamen (DAL) N° 94/1994 de AFIP-DGI.
 Dictamen (DAL) N° 27/1995 de AFIP-DGI.
 Tribunal Fiscal de la Nación, sala B • 07/02/2006 •
Demaría, Rodolfo E.
EJERCICIO Nº 7: Procedimiento - Emisión de comprobantes y registración
de operaciones

PLANTEO

SE SOLICITA:

1.- Dar solución a las distintas situaciones que se plantean en el punto 2,

haciendo referencia - cuando resulte conveniente y/o necesario - a la fuente
legal que dé respaldo a la respuesta.

2.- DATOS:

Nuestros clientes nos han pedido que como asesores impositivos demos
respuestas a las siguientes consultas:

1. Decir si un sujeto exento en el IVA. tiene que dar cumplimiento a lo

dispuesto por la R.G. (AFIP.) Nº 1415.
……….……………………………………………………………………………………
…
2. ¿Qué consecuencias puede traerle al comprador el hecho de recibir una
factura emitida en forma "imperfecta" ?
……….……………………………………………………………………………………
…
3. ¿Qué consecuencias puede acarrearle al vendedor emitir una factura en
forma "imperfecta" ?
……….……………………………………………………………………………………
…
4. Un responsable inscripto en el IVA., qué facturas puede llegar a emitir?
5. ¿Que sujetos están obligados a consignar el código de barras en los
comprobantes que emiten? ¿En cuales
comprobantes?....................................
6. Un sujeto exento en el IVA., qué facturas debe emitir?
…………………………..
7. Un Responsable Monotributo, qué facturas debe
emitir?..................................
8. Tiene que emitir factura o documento equivalente un director de S.A.
cuando percibe honorarios por tal concepto?
……….……………………………………………………………………………………
…
9. Tiene que emitir factura o documento equivalente un Perito (Contador
Público) cuando cobra sus honorarios por vía judicial?
……….……………………………………………………………………………………
…
10. Decir si una empresa que se dedica a la compra-venta de bienes inmuebles
está comprendida en el ámbito de aplicación de la R.G.(AFIP) Nº 1415.
……….……………………………………………………………………………………
…
11. Un responsable inscripto en el IVA. tiene máquina registradora (Controlador
Fiscal Homologado) denunciada en AFIP. y hace una operación de contado
con un consumidor final por $ 5,-. Por dicha operación, debe emitir
comprobante?
……….……………………………………………………………………………………
…
12. Ídem. 11, pero la venta es por $ 5.200,-
……….……………………………………………………………………………………
…
13. Se puede emitir factura por quintuplicado? La misma puede tener una
medida de 30 cm. x 30 cm?
……….……………………………………………………………………………………
…
14. Existen otras normas que regulan el tema de la emisión y registración de
comprobantes, además de la R.G.(DGI) Nº 1415 y complementarias ?
……….……………………………………………………………………………………
…
15. Un agente oficial de ciclomotores "Z", emite una Factura "B" a un
consumidor final por $ 5.900,- de precio total; no identificó al cliente dado
que consignó la leyenda "A Consumidor Final". Es esto correcto?
……….……………………………………………………………………………………
16. Decir si en un recibo emitido se puede discriminar IVA.
……….……………………………………………………………………………………
17. Los recibos deben tener siempre la letra que identifique el tipo o clase de
comprobante?
……….……………………………………………………………………………………
…
18. Decir si existen excepciones a la emisión que hace un Responsable
Inscripto en sus operaciones con otro Responsable Inscripto, en cuanto a la
discriminación del IVA. Si las hay:
a) mencionar los casos;
b) mencionar la norma legal respectiva.
……….……………………………………………………………………………………
…
19. Es válido que una entidad de medicina pre-paga comprendida en el Art.20
inc. f de la Ley de Impuesto a las Ganancias, emita cupones (por ejemplo
de 5 cm. x 7 cm.) como comprobante de pago?
……….……………………………………………………………………………………
…
20. Recibimos un remito "valorizado"; decir: es esto correcto ?
……….……………………………………………………………………………………
…
21. En base a este comprobante, podemos tomar el crédito fiscal del IVA. en el
mes en que está fechado el remito? (el proveedor nos envía la factura con
fecha de emisión al mes siguiente)
22. Los comprobantes que se emiten, pueden ser registrados diariamente en
forma "global"?
……….……………………………………………………………………………………
…
23. Los comprobantes que se reciben, pueden ser registrados diariamente en
forma "global"?
……….……………………………………………………………………………………
…
24. Qué consecuencias puede traer el hecho de no registrar las operaciones, o
no registrarlas conforme a lo reglamentado por la R.G. (DGI) Nº 1415?
……….……………………………………………………………………………………
…
25. Una S.A. desea el día 02/04/2015 imprimir un nuevo lote de facturas "A".
¿Qué obligación le impone la R.G. (AFIP) 1415?
……….……………………………………………………………………………………
…
26. Además de los modelos de facturas de la R.G.(DGI) Nº 1415, existen otros?
……….……………………………………………………………………………………
…
27. ¿Quiénes son los sujetos comprendidos en la R.G. (AFIP) 1575 ?
……….……………………………………………………………………………………
…
28. ¿Qué sujetos deben actuar como agente de retención al recibir
comprobantes clase "M"?
……….……………………………………………………………………………………
…
29. ¿Qué sanción establece la R.G. (AFIP) 1575 para aquellos adquirentes que
no cumplan con el régimen especial de pago de la factura "A" con leyenda
"Pago en CBU informada"?
……….……………………………………………………………………………………
…
30. ¿Quiénes son los sujetos comprendidos en el Regimen especial obligatorio
de registración electrónica de comprobantes emitidos y recibidos?
………………………………………………………………………………………
……
31. En la R.G. (AFIP) N° 3.685, respecto al almacenamiento de registración de
comprobantes emitidos y recibidos y de duplicados electrónicos, ¿cuantas
copias deben resguardarse y en que domicilios?
……….……………………………………………………………………………………
…
32. ¿ Quiénes son los sujetos obligados a cumplir con el régimen de
información relativo a las compras y las ventas establecido por la por la
R.G. (AFIP) Nº 3.685 ?
……….……………………………………………………………………………………
…
33. ¿Quiénes son los sujetos obligados por la R.G. (AFIP) 4290?
……….……………………………………………………………………………………
…
34. ¿Cuáles son las modalidades de emisión de comprobantes de la resolución
general 4290?
………………………………………………………………………………………
……
35. ¿Quiénes se encuentran obligados a la utilización de controladores fiscales
(RG 3561 y modificatorias) y/o la emisión de comprobantes electrónicos
originales RG 4291?
……….……………………………………………………………………………………
…
36. ¿Cuáles son las fechas de vigencia y aplicación de las normas contenidas
en la RG 4290 en lo que respecta al régimen simplificado para pequeños
contribuyentes?
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37. ¿ Cuáles son las fechas de vigencia y aplicación de las normas contenidas
en la RG 4290 en lo que respecta a los sujetos exentos en IVA?
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38. ¿Cuál es el plazo que un contribuyente debe conservar los comprobantes
emitidos y recibidos?

NORMATIVA PRINCIPAL, JURISPRUDENCIA Y PRONUNCIAMENTO

ADMINISTRATIVO A CONSIDERAR:

 RG (AFIP): Nº 100 (BO: 17/3/1998), modificada por RG 4290 (BO:

03/08/2018).
 RG (AFIP): Nº 3561 (B.O. 17/12/2013). modificada por RG 4292 (BO:
03/08/2018).
 RG (AFIP): N° 3.685 (BO: 22/10/2014) sus modificatorias y
complementarias
 RG (AFIP): Nº 1415 (B.O. 07/01/03), sus modificatorias y
complementarias.
 RG (AFIP): Nº 1575 (B.O. 15/10/03) sus modificatorias y
complementarias.
 RG (AFIP): Nº 1702 (B.O. 13/07/04) sus modificatorias y
complementarias
 RG (AFIP) 4042-E (BO: 08/05/2017).
 RG (AFIP) 4069-E (BO: 09/06/2017).
 RG (AFIP) 4132-E (BO: 21/09/2017)
 RG (AFIP): Nº 4290 (B.O. 03/09/08)
 RG (AFIP): Nº 4291 (B.O. 03/09/08)
 Administrativa: Fallo T.F.N.-Sala D-29/02/80 "Héctor Isnardi SACIF."(
sobre cómputo IVA Crédito, cuando no coinciden en el tiempo el
momento de perfeccionamiento del hecho imponible con el de la
facturación).
 Consultas: Consulta a DGI. del 29/06/81: sobre "comprobantes
imperfectos"; su validez.
EJERCICIO Nº 8: Consulta vinculante

Caso I. Fecha de interposición

Un contribuyente, cuyo ejercicio comercial cierra el 30/06/2014, solicita que se

le informe la conveniencia de la presentación de una consulta vinculante en
alguna de las siguientes fechas, teniendo en cuenta que la misma se vincula
con el impuesto a las ganancias y el vencimiento de la de DJ es el día
14/11/14:
a) 15/02/2014 / b) 15/06/2014 / c) 30/08/2014 / d) 05/12/2014
*) Indicar en qué casos es admisible la consulta.

Caso II. Respuesta del Fisco

Una persona jurídica interpuso una consulta vinculante ante el Fisco, el

13/06/2014, planteando que considera razonable la deducibilidad de los gastos
del automóvil y la amortización de éste en el impuesto a las ganancias, en
virtud de las particularidades de la actividad que desarrolla. La fecha de cierre
de la sociedad opera el 30/06/2014 y el vencimiento de la de DJ es el día
14/11/14.
El contribuyente a posteriori recibió una solicitud de información adicional, el
24/06/2014, que fue oportunamente cumplida; la consulta fue considerada
admisible el 04/07/2014.
*) Determinar el efecto de la respuesta del Fisco en las siguientes situaciones:
1) La respuesta es anterior al vencimiento de la declaración jurada.
a) Es coincidente con el criterio sustentado por el contribuyente.
b) Es contraria al criterio sustentado por el contribuyente.
2) La respuesta es posterior al vencimiento de la declaración jurada.
a) El contribuyente asumió la posición sustentada en la consulta.
I. El Fisco ratifica la posición del contribuyente.
II. El Fisco considera incorrecta la postura planteada en la consulta.
b) El contribuyente ante la incertidumbre asume la posición más fiscalista, aun
cuando difiere de los conceptos vertidos en la consulta.
I. El Fisco ratifica la posición del contribuyente.
II. El Fisco considera incorrecta la postura planteada en la consulta.

Caso III. Evaluación de hechos y sujetos legitimados para consultar

1) Indique si es admisible la consulta vinculante realizada por un contribuyente

en la que solicita se le ratifique si es correcta su interpretación con respecto a
la gravabilidad en el impuesto a las ganancias de la renta obtenida en Brasil, en
el marco del acuerdo suscripto con dicho país.
2) Establecer si está legitimado un contribuyente que, en diversos períodos
adoptó un criterio, e interpone una consulta vinculante el corriente año, antes
del vencimiento de la declaración jurada.
3) Determine si está legitimada una empresa cuya consulta se vincula con el
cómputo de una deducción de la base imponible, en el régimen de retención
del impuesto a las ganancias sobre sueldos a uno de sus empleados.