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NOMBRE DE LA COMPAÑÍA
EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO:
------------------------CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVO:

Consiste el llevar a cabo el estudio y la evaluación del control interno contable existente y la localización de controles clave
para el manejo de los ingresos y cuentas por cobrar, incluyendo la evaluación de los controles internos en ambientes de TI.

NORMATIVIDAD:

Normas de Auditoria para Atestiguar Revisión y Otros Servicios Relacionados:

“NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su
entorno”
Normas de Información Financieras: “NIF C-3 Cuentas por cobrar”
Guías de Auditoria: “6110 Cuentas por cobrar”

I POLITICAS Y/O PROCEDIMIENTOS COMENTARIOS. INIC.

FECHA
1 Evalué el sistema de control interno existente, para
comprobar el grado de aplicación de las normas vigentes,
para esto realice lo siguiente:
a) Lectura de las narrativas
b) Solicitar los flujogramas que describan el proceso
y los responsables de su ejecución.
c) Seleccione transacciones para ser analizadas y
compruebe que se cumplan las disposiciones
prescritas para corroborar si se están de
cumpliendo de acuerdo al control
2 En caso de que la compañía no cuente con narrativas
establecidas para este proceso se debe indagar con la
administración , los procesos a detalle por medio de los
siguientes procedimientos :
a) Aplicación de cuestionarios de control interno
b) Seleccione transacciones para ser analizadas y
compruebe que se cumplan las disposiciones
prescritas para corroborar si se están de
cumpliendo de acuerdo al control
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

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I INICIO DEL PROCESO DE GENERACION DEL

INGRESO/CUENTA POR COBRAR
3 Indagar con la compañía y llevar a cabo el entendimiento
del proceso del cómo se origina el ingreso/cuenta por cobrar,
así mismo mencionar cuales son los procedimientos que se
aplican para generación de la misma:
¿Qué tipo de bienes/servicios se ofrecen?
¿Qué tipo de documento da origen a las ventas?
a) Cotizaciones
b) Pedidos
c) Contratos
d) Otros
¿Existe algún procedimiento para el control de la cartera?
¿Existe alguna base de datos de clientes, si es así mencionar
que tipo de información se necesita para dar de alta a un
cliente y cada cuando se mantenimiento a la misma?
¿Existe una segregación de funciones adecuadas para
a) Generación de ventas
b) Autorización de ventas y contratos
c) Registro y autorización de nuevos clientes en
bases de datos
d) ¿Registros contables?
¿Qué tipo de ventas realiza (Contado y/o crédito)?
¿Existe alguna política para el reconocimiento de los
ingresos?
II OTORGAMIENTO DE CREDITOS.
4 ¿Existen políticas por escrito para el otorgamiento de
créditos?
5 ¿Quién autoriza dichas políticas de crédito?
6 ¿Cada cuando se actualizan las mismas?
7 ¿Qué investigaciones se llevan a cabo para el otorgamiento
del crédito?
8 ¿Dónde se plasman los límites de crédito para cada cliente y
los criterios establecidos para su determinación?
9 ¿Con qué periodicidad se revisan los límites de crédito
establecidos para cada cliente?
10 ¿Quién hace esta revisión?
11 ¿Cuándo fue la última vez que se hizo?
12 ¿Quién autoriza los créditos a los clientes?
13 ¿Qué documento se emite al autorizarse un crédito?
14 ¿En caso de ampliación del crédito quien lo autoriza y cuáles
son los casos para la ampliación del crédito?
15 ¿Existe alguna base de datos donde se lleve el control de los
clientes ya autorizados?
16 ¿Quién le da mantenimiento a dicha base de datos y en su
caso quien autoriza los cambios?
17 ¿Quién autoriza los pedidos realizados por los clientes antes
de los embarques?
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III LISTAS DE PRECIOS Y

CONDICIONES DE VENTA.
18 ¿Cuál es el proceso para la determinación de precios así
mismo quien autoriza la lista?
19 ¿Qué funcionario aprueba los precios y condiciones
diferentes a lo autorizado?
20 Qué procedimientos se siguen para controlar las ventas:
a) ¿Al contado?
b) ¿Al personal de la Compañía?
c) ¿Por desperdicios y desechos?
d) ¿De propiedad, planta y equipo?

21 ¿Quién autoriza el listado de precios y cada cuando se revisa

y actualiza?
IV EMBARQUE Y FACTURACION.
22 ¿Se hacen los embarques únicamente contra pedidos
aprobados?
23 ¿Qué documento se emite para amparar los embarques?
24 ¿Existen embarques de Productos Terminados que no
correspondan a ventas, tales como envíos a consignación,
demostración, obsequios, muestras gratis, etc.?
25 ¿Qué documentación se expide para amparar estos
embarques?
26 ¿Qué persona firma la autorización?
27 ¿Quién vigila que no haya retrasos injustificados en:
a) ¿Embarque de pedidos?
b) ¿Facturación del embarque?

28 ¿Se obtiene del Cliente o de la Compañía, evidencia

adecuada de que la mercancía se entregó?
29 ¿Quien controla las remisiones por la mercancía entregada?
30 ¿Se lleva un control del consecutivo por dichas remisiones?
31 ¿Envía el Departamento de Embarques directamente al de
Facturación copias de todas las remisiones o documentos de
embarques?
32 ¿Están separadas las funciones de facturación de las
relativas a:
a) ¿Crédito y Cobranza?
b) ¿Registro en base de datos?
c) ¿Registros contables?

33 ¿Se cotejan las Remisiones de embarque contra las

Facturas?
¿Quién se asegura de que todas las Remisiones se
facturaron? Diga cómo.
¿Cuándo se usan Remisiones-Factura, quién se asegura de
que todas se embarcaron?
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IV EMBARQUE Y FACTURACION.
34 ¿Envía directamente el Departamento de Facturación copias
de todas las Facturas al Departamento de Contabilidad?
35 ¿Quién lleva el control del consecutivo de facturación
electrónica o manual?
36 ¿Quién revisa las Facturas para asegurarse de la corrección
de:
a) ¿Progresividad numérica?
b) ¿Cantidades embarcadas según Remisión?
c) ¿Cálculos y sumas?
d) ¿Precios autorizados?
e) ¿Cómo se deja evidencia de dicha revisión?

37 ¿Quién se encarga de capturar la información de los precios

autorizados en el sistema de facturación
38 De acuerdo a disposiciones fiscales obligan a los
contribuyentes a conservar los archivos electrónicos en
formato XML de los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDs)
en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología
indagar con la Compañía lo siguiente:
a) ¿Qué control se tiene para el desarrollo de este
proceso?
b) ¿La validación de dichos comprobantes se realiza
por alguien del departamento de compras?
c) ¿Se lleva a cabo un proceso de conciliación de la
facturación vs CDF´S?
d) ¿Se tiene la tranquilidad de contar en todo
momento con sus CFDs en formato XML y PDF ante
cualquier requerimiento o necesidad de consulta?
e) ¿Se tiene alguna plataforma electrónica para la
emisión de facturas?
V NOTAS DE CRÉDITO A CLIENTES.
39 ¿Quién aprueba las Notas de Crédito por devoluciones?
40 ¿Quién aprueba los descuentos por pronto pago?
41 ¿Quién aprueba los descuentos por volumen?
42 ¿De dónde se puede obtener el dato de los descuentos
autorizados a cada Cliente?
43 ¿Qué procedimiento se sigue para aprobar descuentos
automáticos?
44 ¿Se emiten las Notas de Crédito en formas pre numeradas?
Quien las custodia y controla?
45 ¿Qué documentación genera la emisión de Notas de Crédito
por concepto de :
a) ¿Devoluciones?
b) ¿Descuentos por pronto pago?
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c) ¿Bonificaciones diversas?

V NOTAS DE CRÉDITO A CLIENTES.

46 ¿Quién recibe las devoluciones de Clientes?
47 ¿Quién revisa las Notas de Crédito y comprueba la
progresividad numérica?
48 ¿Qué funcionario aprueba las cancelaciones por cobro
dudoso?
49 ¿Quién apruebas las cancelaciones de cuentas por cobrar
por otras causas?
VI REGISTRO, CUSTODIA Y COBRO A CLIENTES.
50 ¿La compañía maneja sus registros de cuentas por cobrar
por medio de base de datos o cuáles son sus controles?
51 ¿Manejan los registros de Cuentas por Cobrar, personas
independientes a las funciones de
a) ¿Embarque?
b) ¿Facturación?
c) ¿Cobranza?

52 ¿Se hacen los registros en la base de datos, con base en

copias de Facturas, Notas de Débito y Crédito autorizadas, u
otros informes autorizados?
53 ¿Quién y cómo determina a que Facturas aplicar los pagos o
Remesas recibidas de los Clientes?
54 ¿El sistema genera reportes de antigüedad de saldos de
clientes cada mes?
55 ¿Existe un empleado distinto al encargado de operar los
Auxiliares de Clientes (diga quién) que revise el reporte de
antigüedad de saldos con respecto a:
a) Clasificación
b) Excesos de límite de crédito con base a políticas
c) Cuentas atrasadas.
d) Este empleado es ajeno al manejo de los cobros a
Clientes?
56 ¿Con qué periodicidad se revisa la antigüedad de saldos?
¿Qué evidencia se deja de dicha revisión?
57 ¿Se realiza la conciliación de la base de datos de clientes
contra registros contables?
a) ¿Con que frecuencias se hace?
b) ¿La persona que lo hace es distinta a quien
registra contablemente?

58 ¿Explique la política de la Compañía respecto a la aceptación

de Documentos por Cobrar?
59 ¿Se mantienen registros auxiliares de Documentos por
Cobrar?
60 ¿Cómo se controlan y registran los intereses ya sea por
aceptación o renovación de documentos?
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61 ¿Se registran los Documentos por Cobrar Descontados en

una cuenta especial de la contabilidad?
VI REGISTRO, CUSTODIA Y COBRO A CLIENTES.
62 ¿Se circularizan periódicamente las Cuentas de Clientes?
63 ¿Quién recibe las observaciones de los Clientes, derivadas
de las circularizaciones?
64 ¿Qué empleado custodia los documentos y Facturas por
cobrar?
65 ¿Se realiza el arqueo de documentación de las cuentas por
cobrar periódicamente a través de un empleado (diga quién)
66 ¿Obtiene la Compañía un contra-recibo u otro comprobante
que ampare las Facturas o documentos entregados a los
Clientes para su revisión o pago?
67 ¿Los cobros de clientes son por medio de transferencias o
efectivo?
68 ¿Con respecto a los cobros por transferencia quien los aplica
al sistema de cuentas por cobrar?
a) ¿Cómo se identifica a que factura corresponde?
b) Quien autoriza dichas aplicaciones
69 ¿En caso de cobranza en efectivo:
a) ¿Hay formas prenumeradas para el control de
documentación entregada para su cobranza?
b) ¿Firman los cobradores o vendedores que hacen
cobranzas, listas que incluyan todos los
documentos y Facturas que se les entregan para su
cobro?
c) ¿Se encuentran debidamente afianzados?
d) Son entregados diariamente al responsable, los
cheques y efectivo recibidos producto de la
¿Cobranza, y los documentos no cobrados le son
entregados directamente al responsable de su
custodia?
e) Se depositan de inmediato
f) Se concilia lo entregado contra lo depositado en el
banco.

VII OTRAS CUENTAS POR COBRAR.

70 ¿Se gestionan oportunamente las reclamaciones por
faltantes, daños a bienes asegurados o cualquier
contingencia que genere otras cuentas por cobrar (incendios,
robos, asaltos, desperdicios indebidos, etc.)?
71 ¿Quién aprueba los anticipos y préstamos a empleados?
¿En los casos del Gerente General y otros altos funcionarios,
quien los aprueba?
72 ¿Qué funcionario revisa periódicamente la situación de los
saldos a cargo de Empleados y otros Deudores
Diversos?
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

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73 ¿Qué funcionario aprueba la cancelación de saldos de

Empleados y otros Deudores Diversos?
VIII CUENTAS DE COBRO DUDOSO.
74 ¿Existe política para efectos de la estimación de cuentas
incobrables?
75 ¿Qué funcionario se encarga de determinar el monto de la
Estimación de Cuentas de Cobro Dudoso?
76 ¿Quién se encarga de registrar esas estimaciones?
77 ¿Por dichas estimaciones que documentación soporte
existe?
CONCLUSIÓN.
Concluya sobre el resultado del trabajo efectuado

Auditor a cargo: Fecha: / /

Gerente: Fecha: / /
Encargado: Fecha: / /
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NARRATIVA DEL PROCESO DE CUENTAS POR COBRAR

Objetivo:
Conocer y entender el proceso del control interno en el departamento de _________________ de la
compañía para identificar los riesgos inherentes y de control que pudieran existir, obtener la evidencia
suficiente ( reportes, formatos, firmas de autorización, transacciones en el sistema, etc.) que soporte el
flujo del proceso para proponer mejoras que fortalezcan el control interno.

Ciclo de auditoria: Hacer referencia al ciclo de auditoria

Tipo de control: Manual o Automático
Riesgo de Control: Alto, medio o bajo
Personal a cargo del control Agregar al personal de la compañía involucradas en el proceso
(Nombre y puesto)
Descripción del Control
Detallar de manera general cada uno de los procesos de control interno

Nombre e Identificación de controles clave:

Ejempló:
Proceso: Autorización y registro de nuevos clientes,
Control Clave: Se debe obtener por parte del director del área de ventas, la firma de autorización del
formato de alta de clientes para el registro en sistemas del cliente.
Sistemas de información contables utilizados:
Ejempló: La administración de la compañía utiliza el sistema de __________que es un módulo de
cuentas por cobrar, para el registro, consulta de los mismos.
Identificación de reportes emitidos para el funcionamiento del control.
Se deben enlistar los documentos que emite el sistema de información electrónico, los cuales nos sirven
para el desarrollo del plan de auditoria tales como:
- Listado de clientes por antigüedad de saldos
- Formato de alta de clientes en sistema
- Ventas a detalle por clientes,
- Etc.
Conclusiones
Hacer mención de la conclusión del análisis del estudio y evaluación del control interno del rubro,
ejemplo:

“Como resultado de nuestro análisis de este rubro podemos decir que el grado de confianza que
observamos el control interno es alto ya que se sigue un proceso adecuado de control y autorización en
cuanto al análisis de clientes”
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EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO:
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ANALISIS Y EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Evidencia de seguimiento
No. Control Nombre del control Objetivo general del control Control Clave de control Relación con otro prueba
Se seleccionó al Cliente “EL
B Cuentas por cobrar:
EJEMPLO S.A. de C.V.”, con
 Análisis de la
el objeto de obtener como
evidencia de control las cartera de clientes
autorizaciones del  Confirmación de
(Ejemplo: Registro de Se debe obtener la autorización
nuevos clientes) de supervisor del departamento supervisor tales como: CxC
1 SI  Formato de nuevo  Revisión de cobros
de CxC, para llevar a cabo el
registro del nuevo cliente cliente posteriores
 Pantalla de alta en
el sistema de nuevo X Ingresos
 Revisión de facturas
cliente

Objetivo:
Conocer y entender el proceso del control interno en el departamento de efectivo e inversiones temporales de la compañía para identificar
los riesgos inherentes y de control que pudieran existir, obtener la evidencia suficiente ( reportes, formatos, firmas de autorización,
transacciones en el sistema, etc.) que soporte el flujo del proceso para proponer mejoras que fortalezcan el control interno.

Alcance: