Proceso de fiscalización

tributaria
Presentado por:
Mayra Alejandra Guacaneme

La fiscalización
inicia desde el
incumplimiento En ese momento la administración tributaria
de la obligación inicia el proceso de fiscalización recaudo y cobro
tributaria lo cual es la base de sostenibilidad década estado

Inspección tributaria Notificación de la inspección tributaria

La inspección tributaria es un medio de prueba que
dentro del procedimiento fiscal la realiza la DIAN
por medio de un acto administrativo. Este acto
La inspección tributaria no podrá iniciarse hasta que no se haya
notificado el auto que la ordene.
inicia al momento de ser notificado el contribuyente. La inspección,
entonces, está obligada a llevar a cabo la
investigación dentro del término de tres (3) meses siguientes a la
Inspección Contable
La inspección contable es un medio de prueba que
permite la inspección física de los libros de
contabilidad. La administración tributaria podrá

1
administrativo, llamado inspección tributaria, es
notificado al contribuyente, y busca hacer una
revisión a la declaración privada de impuestos con
el fin de verificar o corroborar la correcta
depuración de la base gravable. Igualmente, busca
determinar el cumplimiento de las obligaciones
formales
notificación del auto expedido por la DIAN. De lo contrario, la
prueba no tendrá el efectivo suspensivo en los términos de
fiscalización.
Efectos de la inspección tributaria
La notificación de una inspección tributaria suspende el término de
firmeza de la declaración tributaria. Ahora, para que proceda esta
suspensión, adicional a su notificación es necesario que dentro de los
tres (3) meses siguientes se practique la prueba;
puede ser un testimonio o un documento, de lo contrario no
opera la suspensión
realizar la práctica de esta inspección a los
contribuyentes que están obligados a llevar
contabilidad para corroborar que las transacciones allí
registradas tengan toda relevancia con las
declaraciones tributarias. La duración de la inspección
contable es el tiempo que dura la visita del funcionario
de la administración tributaria, la cual debe ser
atendida por el contador.

Actos donde recae la inspección Acto de cruce Emplazamientos

contable
Los cruces de información se realizan para obtener Los cruces de información se realizan para
La inspección contable recae en forma única y exclusiva datos que permitan ejecutar programas de fiscalización obtener datos que permitan ejecutar programas de

3 en la información contable del contribuyente y en

terceros obligados a llevar contabilidad, además no se
extiende más allá de la revisión de la propia
contabilidad como elemento tributario.
consiguiente, la autoridad, al revisar la contabilidad y los
asientos contables que la conforman, corroborará la
exactitud de las declaraciones tributarias y el
cumplimiento de las obligaciones formales.
4 y censos a través de procesos de sistematización de
modo que la obtención de la DIAN se clasifica en el
sistema endógeno de información, que son todas las
5 fiscalización y censos a través de procesos de
Por fuentes de las que dispone la entidad, internamente y
en el sistema exógeno de información, del que forman
parte las fuentes de datos de que obtiene la DIAN de
otras entidades, a partir de su suministro de medios
magnéticos y censos. (Cermeño, 2016, p.128)
sistematización de modo que la obtención de la DIAN
se clasifica en el sistema endógeno de información,
que son todas las fuentes de las que dispone la entidad,
internamente y en el sistema exógeno de información,
del que forman parte las fuentes de datos de que
obtiene la DIAN de otras entidades, a partir de su
suministro de medios magnéticos y censos. (Cermeño,
2016, p.128)

Emplazamiento para declarar

Este emplazamiento se encuentra en la Ley Fiscal, Art
La inspección contable es totalmente diferente a la inspección tributaria; la contable 715 del E.T
se da en desarrollo de las facultades de fiscalización en donde no ha habido una
actuación administrativa formal y esta inspección no ha sido decretada como prueba
dentro de un proceso administrativo. Por su parte, la inspección tributaria se da en Emplazamiento para corregir
desarrollo de una actuación de la administración y se ha decretado como prueba en un
El emplazamiento para corregir es expedido cuando
proceso tributario
administrativo o de investigación fiscal, además, se practica únicamente por disposición existe una declaración tributaria que es objeto de
de la administración. fiscalización por parte de la DIAN, y esta busca su
corrección

Requerimiento ordinario Requerimiento especial

Entre los actos de trámite proferidos por la Cuando se notifica el requerimiento especial al contribuyente, este deberá
autoridad tributara se encuentran los requerimientos incorporar todos los puntos sobre los cuales propone modificar la declaración

6
La ley fiscal estableció

7
ordinarios. Estos pueden ser requeridos por la DIAN a que, una vez notificado el tributaria. A esto debe agregar los motivos jurídicos basados en la ley fiscal,
cualquier contribuyente, solicitando que le suministre requerimiento ordinario, como los fácticos y probatorios, a partir de los cuales se formula la
el plazo para dar
una determinada información. Por esto, todo contestación es de quince modificación. Estas pruebas salen después de concluir la inspección tributaria y
contribuyente debe atender los requerimientos (15) días calendario. si su resultado fue en contra del contribuyente, da lugar al emplazamiento para
ordinarios de información que les notifique la DIAN. corregir y al requerimiento especial. Así mismo, el requerimiento especial se
instituye como el acto administrativo que da inicio al proceso de determinación
oficial tributario.

Régimen sancionatorio Art 637 de E.T.,

En el sistema tributario colombiano existe un régimen
sancionatorio para castigar la violación o evasión de las
Resoluciones independientes:
obligaciones formales y la obligación sustancial. actos administrativos expedidos por la
Además, DIAN para imponer sanciones
este tipo de sanciones (sanciones tributarias) hacen parte
del derecho sustancial tributario, lo que quiere decir que,
por medio de lo establecido en el procedimiento tributario,
Liquidaciones oficiales:
se podrán imponer sanciones a los contribuyentes, actos administrativos en donde se
responsables o agentes de retención de acuerdo a concluye una inspección tributaria.
lo estipulado en el Art 637 de E.T.,

Pliego de cargos Resolución sanción Magnitud de sanciones

Es una acusación o motivación de una Una vez agotado el término para dar contestación
infracción que da lugar a una sanción. La magnitud de las sanciones está definida por
al pliego de cargos, la DIAN, a través del jefe de
Además, es una especie de listado de normas que la regulan el Régimen

1
liquidación, tendrá un término de seis (6) meses

3
violaciones a la ley tributaria que se ponen en Sancionatorio Colombiano. Contempla tres
para proferir y notificar la resolución en la cual
conocimiento del contribuyente para que aspectos a tener en cuenta en su liquidación,
se imponga la sanción según lo dicho en el inciso
ejerza el DERECHO DE DEFENSA y independientemente si es una sanción calculada
segundo del Artículo 638 del Estatuto Tributario.
presente sus descargos ante la DIAN. por parte del contribuyente o provocada por la
DIAN

CLASES DE SANCIONES

Sanción por corrección

Sanciones relativas a Sanción por Sanción a la
que aumenta el salgo a
la obligación de declaración de
extemporaneidad pagar o disminuye el
declarar ingresos y patrimonio
saldo a favor
Las sanciones liquidadas Artículo 645 del
por el contribuyente están E.T., 2000, Artículo 644 del
estipulas en los Artículos Estatuto Estatuto
Artículo 641-642 Tributario
641 y 642 del Tributario
Estatuto Tributario.
Sanción por improcedencia de
Sanción por la solicitud de corrección que
Sanción por no implica disminuir el valor a Sanción por
declarar corrección aritmética pagar o aumentar el saldo a inexactitud
favor
Artículo 643 del Estatuto
Artículo 646 del Estatuto Artículo 589 del estatuto Artículo 647 del Estatuto
Tributario
Tributario tributario Tributario

Sanción por omisión

de activos o inclusión
de pasivos Sanciones relativas a Sanción por mora en
la obligación de pagar las consignaciones Sanción por solvencia
inexistentes
bancarias
Autoliquidada por el
contribuyente o declarante La sanción por mora en las Las sanciones por solvencia
con un valor único del 5% de 1. Por mora para contribuyentes de IVA consignaciones bancarias será están estipuladas en los
las cifras omisas en los 2. Por mora en las consignaciones de Artículos 671, 671-1, 672-2 y
aplicada por no declarar, según lo
las entidades bancarias 671-3 del
activos o en la inclusión de 3. Por insolvencia establecido en el Artículo 643 del
pasivos, sin que exceda del Estatuto Tributario Estatuto Tributario
30% de patrimonio líquido.

Los intereses moratorios, estipulados en el Artículo 635 del Estatuto Tributario

Toda deuda con la DIAN genera intereses moratorios, los cuales son liquidados a la máxima tasa
de usura