AUDITORÍA

INTERNA 08-11-2023

CÓDIGO DE
ÉTICA
 CÓDIGO DE ÉTICA
Capítulo II (MIPP)
Principios
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:

Integridad
La integridad de los auditores internos establece confianza y consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

Objetividad
Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre
la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las
circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras
personas.

Confidencialidad
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan información sin la
debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

Competencia
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría
interna.
 CÓDIGO DE ÉTICA
Capítulo II (MIPP)
Reglas de Conducta
1. Integridad.
Los auditores internos:
1.1. Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
1.2. Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.
1.3. No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de
la profesión de auditoría interna o de la organización.
1.4. Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización.

2. Objetividad.
Los auditores internos:
2.1. No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o aparente
perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o
relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organización.
2.2. No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio profesional.
2.3. Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran
distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión.
 CÓDIGO DE ÉTICA
Capítulo II (MIPP)
Reglas de Conducta
3. Confidencialidad.
Los auditores internos:

3.1. Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el transcurso de su

trabajo.
3.2. No utilizarán información para lucro personal o que de alguna manera fuera contraria a la
ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización.

4. Competencia.
Los auditores internos:

4.1. Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos,
aptitudes y experiencia.
4.2. Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para la
Práctica Profesional de Auditoria Interna.
4.3. Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.
AUDITORÍA Parte II
INTERNA

LEY 20.393
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Con fecha 2 de diciembre del 2009, el Diario Oficial publicó la Ley 20.393 que establece la
responsabilidad penal para personas jurídicas en los delitos de

 Lavado de Activos,
 Financiamiento del Terrorismo y
 Cohecho.

En virtud de la ley, se estableció, entre otras, la obligación para las personas jurídicas de implementar
modelos de organización, administración y supervisión destinados a prevenir los delitos a que se
refiere dicha ley.

El 5 de Julio de 2016, fue publicada en el Diario Oficial la Ley 20.931, que modifica la Ley 20.393,
incorporando dentro de la responsabilidad penal de las personas jurídicas el delito de Receptación.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS

El 20 de noviembre de 2018, fue publicada en el Diario Oficial la Ley 21.121, que modifica el Código
Penal y otras normas legales para la prevención, detección y persecución de la corrupción,
ampliando el contenido de la ley, en su artículo 1° sobre la responsabilidad de las personas jurídicas
respecto de los siguientes delitos:

 Negociación incompatible (artículo 240 del Código Penal)

 Corrupción entre particulares (artículo 287 bis y ter del Código Penal)
 Apropiación indebida (artículo 470 N° 1 del Código Penal)
 Administración desleal (artículo 470 N° 11 del Código Penal)
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Con fecha 31 de enero de 2019 se publicó la Ley N° 21.132 que moderniza el Servicio Nacional de
Pesca (Sernapesca), incorporando cuatro nuevos delitos a la Ley N°20.393:

 Delito de contaminación de aguas (artículo 136 de la Ley de Pesca)

 Comercialización de productos vedados (artículo 139 de la Ley de Pesca)
 Pesca ilegal de recursos del fondo marino (artículo 139 bis de la Ley de Pesca)
 Procesamiento, elaboración y almacenamiento de productos colapsados o sobreexplotados sin
acreditar origen legal (artículo 139 ter de la Ley de Pesca).
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
En el marco de la emergencia sanitaria por coronavirus (COVID -19), fueron publicadas en el Diario
Oficial dos nuevas normativas, la Ley 21.227 y la Ley 21.240.

La Ley 21.227, que faculta el acceso a las prestaciones del seguro de desempleo en circunstancias
excepcionales, fue publicada en el Diario Oficial el 6 de abril del 2020 y posteriormente modificada
por la Ley 21.232 del 1 de junio del 2020. Dicha normativa dispone en su artículo 14 la creación de
una nueva figura delictual, la “obtención fraudulenta de complementos, prestaciones y/o beneficios
del seguro de desempleo”, estableciendo, además, que dicho delito es de aquellos que configura la
responsabilidad penal de las personas jurídicas, aun cuando este delito no fue incluido dentro de los
delitos base de la Ley 20.393 sobre Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas. Se debe hacer
presente que este delito tendrá la misma vigencia temporal que la ley, de acuerdo a lo señalado en
su artículo 16.

Por otra parte, la Ley 21.240, publicada en el Diario Oficial el 20 de junio del 2020, modifica el Código
Penal incorporando el artículo 318 ter que sanciona “la inobservancia del aislamiento u otra medida
preventiva dispuesta por la autoridad sanitaria, en caso de epidemia o pandemia”, ampliando el
catálogo de delitos base del artículo 1° de la Ley 20.393.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
El 25 de enero de 2022, fue publicada en el Diario Oficial la Ley 21.412, que modifica diversos
cuerpos legales para fortalecer el control de armas, incorporando en el artículo 1° de la Ley 20.393
los delitos previstos en el Título II de la ley N° 17.798, sobre control de armas.

El 20 de abril de 2021 se publicó la Ley 21.325 sobre Migración y Extranjería, con vigencia diferida,
hasta la publicación de su reglamento el cual se publicó el día 12 de febrero de 2022, con lo que
entró en vigencia la citada ley, que entre sus disposiciones finales incorporó en el artículo 1 de la Ley
20.393 al artículo 411 quáter del Código Penal, sobre la trata de personas.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Última actualización:

Con fecha 17 de agosto de 2023, ha sido publicada en el Diario Oficial la Ley de Delitos Económicos
N°21.595. Esta Ley trae consigo una serie de modificaciones a distintos cuerpos normativos,
principalmente respecto del Código Penal y la Ley 20.393 sobre la Responsabilidad Penal de las
Personas Jurídicas.

Entre las principales modificaciones que contempla la Ley en relación al estatuto de responsabilidad
penal de las personas jurídicas, es la sistematización y ampliación del catálogo de delitos por los
cuales una persona jurídica podrá responder penalmente, ampliación de las personas jurídicas
responsables de delitos, creación y endurecimiento de las sanciones aparejadas a estos,
modificación a los factores de atribución de responsabilidad y la exigencia de un modelo de
prevención de delitos eficaz de acuerdo con el “giro“ de la empresa.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Catálogo de Delitos
En relación con lo anterior, la Ley modifica el actual artículo 1° de la Ley N°20.393, que fija el
catálogo de delitos por los cuales las empresas pueden ser penalmente responsables.
La Ley clasifica en cuatro categorías:
Primera Categoría: Comprende delitos económicos propiamente tales contemplados en la ley de
Mercado de Valores; en el Decreto Ley N°3.538, que crea la Comisión para el Mercado Financiero; en
la Ley General de Bancos; ley N°20.345, sobre Sistemas de compensación y liquidación de
instrumentos financieros, entre otros.

Segunda Categoría: No son delitos económicos propiamente tales, pero serán considerados como
tal, en la medida que, el hecho fuere perpetrado en ejercicio de un cargo, función o posición en una
empresa, o cuando lo fuere en beneficio económico o de otra naturaleza para una empresa. Entre los
cuerpos normativos tenemos: Ley Orgánica Constitucional sobre Transparencia, Límite y Control del
Gasto Electoral; Código Tributario; Ordenanzas de Aduanas; Ley General de Bancos, etc.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Tercera Categoría: Esta categoría considera como delitos económicos los hechos en los que hubiere
intervenido como autor o cómplice (artículos 15 o 16 del Código Penal) alguien en el ejercicio de un
cargo, función o posición en una empresa, o cuando el hecho fuere perpetrado en beneficio
económico o de otra naturaleza para una empresa.

Cuarta Categoría: La Ley amplia los delitos de receptación, lavado y blanqueo de activos a todos los
delitos contemplados en las categorías anteriores. También serán considerados delitos económicos
los delitos contemplados en el artículo 456 bis A del Código Penal y en los artículos 27 y 28 de la Ley
N°19.913, que crea la Unidad de Análisis Financiero y modifica diversas disposiciones en materia de
lavado y blanqueo de activos.

Adicionalmente a las categorías de delitos ya mencionadas, debemos añadir que se

mantienen vigentes como delitos que generan responsabilidad penal para la persona
jurídica, los delitos de: trata de personas, financiamiento del terrorismo, infracción de
cuarentenas, delitos de la ley de control de armas, y delito de sustracción de madera.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Ámbito de aplicación.

La Ley amplia las personas jurídicas que responderán penalmente incorporando adicionalmente a las
empresas privadas y a las del Estado, las empresas públicas creadas por ley; las empresas, sociedades
y universidades del Estado; los partidos políticos y las personas jurídicas religiosas de derecho público.

Presupuestos de la responsabilidad penal.

La Persona Jurídica será penalmente responsable: i) por los delitos, perpetrados por alguna persona
natural que ocupe un cargo, función o posición en ella, o le preste servicios gestionando asuntos suyos
ante terceros, con o sin su representación, siempre que la perpetración del hecho se vea facilitada por
la falta de implementación efectiva de un modelo adecuado de prevención de tales delitos; y ii) Será
responsable por el hecho perpetrado por o con la intervención de una persona natural relacionada en
los términos antes descritos con una persona jurídica distinta, siempre que ésta le preste servicios
gestionando asuntos suyos ante terceros, con o sin su representación, o carezca de autonomía
operativa a su respecto, cuando entre ellas existan relaciones de propiedad o participación.
 RESPONSABILIDAD LEGAL DE
LAS PERSONAS JURIDICAS
Sanciones aplicables a las Personas Jurídicas.

Por último, respecto de las sanciones o penas aplicables a las Personas Jurídicas en el evento de
establecerse su responsabilidad penal, serán las siguientes:

1. La extinción de la persona jurídica.

2. La inhabilitación para contratar con el Estado.

3. La pérdida de beneficios fiscales y la prohibición de recibirlos.

4. Multas.

5. Supervisión de la Persona Jurídica.

6. La publicación de un extracto de la sentencia condenatoria.

CONCEPTOS GENERALES
CONCEPTOS GENERALES
CONCEPTOS GENERALES

Activo
Pasivo
CONCEPTOS GENERALES
 MODELO DE PREVENCIÓN DE
LAVADO DE ACTIVOS
Qué significa:
El lavado de activos (LA) busca ocultar o disimular la naturaleza, origen, ubicación, propiedad o control
de dinero y/o bienes obtenidos ilegalmente. Implica introducir en la economía activos de procedencia
ilícita, dándoles apariencia de legalidad al valerse de actividades lícitas, lo que permite a delincuentes y
organizaciones criminales disfrazar el origen ilegal de su producto, sin poner en peligro su fuente.

Generalmente se identifica el narcotráfico como el principal delito base del lavado de activos.

No es el único: el Lavado de Activos también se puede originar en la venta ilegal de armas, la trata de
personas, las redes de prostitución, la malversación de fondos públicos, el uso malicioso de
información privilegiada, el cohecho, el fraude informático y el terrorismo, entre otros delitos. Todos
ellos producen beneficios y ganancias mal habidas, que crean incentivos para que se intente legitimarlas.
EXPLICACIÓN A TRAVÉS DE EJEMPLOS

 Corre
MODELO DE PREVENCIÓN DE
LAVADO DE ACTIVOS
Encubrimiento
 MODELO DE PREVENCIÓN DE
LAVADO DE ACTIVOS
De cara a clientes:
El sistema de prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo bien implementado,
abarca distintos escenarios, identificando de manera automatizada, cualquier desviación que diste de
la normalidad operativa, generando instancias de análisis para aquellas situaciones que carezcan de
una explicación razonable llegando a niveles de mayor jerarquía de la organización para la resolución
de los casos.

De cara a los empleados:

Frente a cualquier incumplimiento de las distintas políticas y normas internas vigentes, la organización
debe contar con una estructura análisis particular de las situaciones, lo cual puede implicar una
sanción, amonestación o desvinculación del empleado que incumple aquellas. A su vez, el Comité de
Ética y Conducta vela por un adecuado comportamiento de los empleados y establece criterios
generales sobre la materia y por último permanentemente genera videos, actividades y recordatorios.
AUDITORÍA
INTERNA 24-05-2023

EL RIESGO
DE FRAUDE
(Continuación)
 TIPOS
DE
FRAUDE
1 2

3
 SE ASOCIAN A FRAUDES
CORPORATIVOS (DUEÑOS)

OBJETIVO:

TIPOS  FORTALECER A LA EMPRESA

AUMENTANDO SU VALOR
DE ESTADOS EN LOS EEFF.
FINANCIEROS
FRAUDE  DEBILITAR RESULTADOS,
PARA PAGAR MENOS
IMPUESTOS.
 SE ASOCIAN A FRAUDES
INTERNOS GENERADOS POR
EMPLEADOS DE TODO NIVEL
DENTRO DE LA EMPRESA.

TIPOS TAMBIEN PUEDE SER EXTERNO.

DE EJEMPLOS:
FRAUDE
 APROPIACIÓN INDEBIDA DE
DINEROS O RECURSOS.
 USO INAPROPIADO DE LOS
ACTIVOS DE LA EMPRESA.
MALVERSACIÓN
DE
FONDOS
 EJEMPLOS:

 DELITO DE COHECHO
 SOBORNOS
 TRAFICO DE INFLUENCIAS
TIPOS
TIENEN MUCHA MAS
CORRUPCIÓN
DE REPERCUCIÓN EN EL MUNDO
FRAUDE DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS.
 TIPOS
CORRUPCIÓN
DE ESTADOS
FINANCIEROS
FRAUDE

MALVERSACIÓN
DE
FONDOS
 GESTIÓN DEL FRAUDE

PDI

PREVENIR DETECTAR

INVESTIGAR
 Procedimientos  Controles efectivos
 Canales de Denuncia

 Área Especializada
GESTIÓN DEL FRAUDE

 CANAL DE DENUNCIA
P R E G U N TA S