Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
CONTADURÍA PUBLICA
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
INTEGRANTES: Chavez Quenta Brina Sharel
Chuco Choque Brayan Wilmer
Huarina Siñani Juan Daniel
Gutierrez Gonzales Katya Melissa
Mamani Poma Rosangela
Murillo Bautista Zoraida Hiromi
Santander Quino Mary
Vasquez Quispe Nelmar Jhamil
Yujra Delgado Wilma Rossy
MATERIA: AUDITORIA II
DOCENTE : Lic. CPA. Paola Rita Castro Linares
TURNO: MAÑANA
PARALELO: 8-111
FECHA: 22/10/2023
1. ¿QUÉ TRAMITES SE REALIZAN EN LA CAULP, Y SI TIENE
ALGUN COSTO?
En la CAULP se realiza:
FUNDAMENTO:
ESTATUTO ORGANICO DEL COLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES PÚBLICO
AUTORIZADOS DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ
COLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS DEL
DEPARTAMENTO DE LA PAZ – CAULP
ESTATUTO ORGÁNICO
ÌNDICE
PRESENTACIÒN
DIRECTORIO 2022 - 2024
AGRADECIMIENTOS
NUESTRO RECONOCIMIENTO A LOS SIGUIENTES AFILIADOS
CAPÍTULO II
DE LOS PRINCIPIOS Y OBJETIVOS
CAPÍTULO III
DE LOS AFILIADOS
DE LA ADMISIÓN, CATEGORIZACIÓN Y EXCLUSIÓN
CAPÍTULO IV
DE LA PROFESIÓN
DERECHOS Y DEBERES, EJERCICIO, MATRICULA Y SOLVENCIA PROFESIONAL
CAPÍTULO VI
DE LA ASAMBLEA, ATRIBUCIONES, QUÓRUM Y RESOLUCIONES
CAPÍTULO VII
DEL DIRECTORIO
DIRECTORIO, ELECCIÓN Y REQUISITOS
CAPÍTULO VIII
ESTRUCTURA, ATRIBUCIONES Y RESPONSABILIDAD DEL DIRECTORIO
CAPÍTULO IX
DE LAS SESIONES, ASISTENCIA, DURACIÓN Y RESOLUCIONES DEL DIRECTORIO
CAPITULO X
ATRIBUCIONES DE LOS INTEGRANTES DEL DIRECTORIO
CAPÍTULO XI
DE LA ADMINISTRACIÓN
CAPÍTULO XII
DEL TRIBUNAL DE HONOR Y ÉTICA PROFESIONAL
CAPÍTULO XIII
DEL CONSEJO TECNICO DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD DE LA PAZ
CAPÍTULO XIV
DEL COMITÉ DE CONTROL INTERNO Y FISCALIZACIÓN
DEL OBJETO, COMPETENCIA, ELECCIÓN, ATRIBUCIONES Y REQUISITOS
CAPÍTULO XVI
DEL COMITÉ ELECTORAL
ELECCIÓN, REQUISITOS, DURACIÓN, ATRIBUCIONES Y FALLOS
CAPÍTULO XVII
DEL PATRIMONIO, RECONOCIMIENTOS
CAPÍTULO XVIII
DE LOS RECONOCIMIENTOS
CAPÍTULO XIX
DE LA EXTÍNCION, LIQUIDACIÓN, MODIFICACIÓN Y VIGENCIA
EXTINCIÓN Y LIQUIDACION
CAPÍTULO XX
ACTUALIZACION Y VIGENCIA
ARTÍCULO 97.- (Actualización parcial del Estatuto).
ARTICULO 98.- (Vigencia).
ARTICULO 99.- (Cumplimiento).
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. - (De la aprobación y vigencia del Estatuto).
SEGUNDA. - (Abrogatoria).
TERCERA. - (Modificatoria).
ESTATUTO ORGÁNICO
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I
DE LA CONSTITUCIÓN, NATURALEZA Y DENOMINACIÓN
ARTICULO 2.- (Naturaleza). I. Es una entidad civil sin fines de lucro que ordena y regula el
ejercicio de la profesión.
CAPÍTULO II
DE LOS PRINCIPIOS Y OBJETIVOS
II. Al margen de los principios anteriormente citados la Institución, asume como suyos lo
previsto en:
1. La Ley Nº 045, Ley contra el Racismo y toda Forma de Discriminación,
articulo 2 (Principios Generales) de:
2. La Ley Nº 348, Ley Integral para Garantizar a las mujeres una vida libre de
violencia, articulo 4 (Principios y valores) de:
10. Cultura de Paz. Las mujeres y hombres rechazan la violencia contra las
mujeres y resuelven los conflictos mediante el diálogo y el respeto entre las
personas.
13. Atención Diferenciada. Las mujeres deben recibir la atención que sus
necesidades y circunstancias específicas demanden, con criterios diferenciados
que aseguren el ejercicio pleno de sus derechos.
ARTICULO 7.- (Objetivo General) Defender los derechos e intereses de los afiliados,
formarlos y capacitarlos permanentemente, prestigiar la profesión y velar por el Interés
Público.
ARTICULO 8.- (Objetivos Específicos) El CAULP tiene como objetivos específicos los
siguientes:
1. Fortalecer las relaciones con los organismos e instituciones del sector público y
privado, mediante la suscripción de convenios, acuerdos y otros.
2. El control deontológico y aplicación del régimen disciplinario en garantía del
Interés Público.
3. Realizar diversas actividades de capacitación y actualización científico-técnico de
sus afiliados mediante cursos, seminarios, foros, conferencias, “webinars”,
conversatorios, talleres y debates.
4. Promover y proponer ante autoridades competentes, la promulgación de leyes,
reglamentos y reformas referidas al ámbito del ejercicio de la profesión.
5. Emitir criterio técnico en asuntos relacionados a la profesión.
6. Fortalecer el intercambio de conocimientos con instituciones similares del exterior
del país que eleven el nivel técnico, científico de los afiliados.
7. Promover actividades sociales, culturales y deportivas que coadyuven a la vida
orgánica e institucional
8. Establecer oficinas, sedes sociales, deportivas, académicas, culturales y
parqueos para uso de los afiliados o en su caso arrendarlas
9. Asesorar y orientar a la opinión pública con criterios técnicos en el área de
Contaduría Pública.
10. Velar por el prestigio, dignidad y prerrogativas de los profesionales, tanto en
funciones públicas como privadas.
11. Exigir el cumplimiento de disposiciones legales que protegen al profesional en
Contaduría Pública.
12. Exigir el fiel cumplimiento del Código de Ética Profesional en el ejercicio de la
profesión.
13. Cumplir el código deontológico y que, de ser contravenido pueda ser sancionado
si es el caso.
14. Promover valores, para el desarrollo humano de los afiliados.
15. Promover profesionales con estándares de calidad y lucha contra el intrusismo.
CAPÍTULO III
DE LOS AFILIADOS
ARTÍCULO 10.- (Requisitos de admisión) Para ser afiliado se deben cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Fundadores
b) Eméritos
c) Activos
d) Pasivos
e) Personas Jurídicas.
ARTÍCULO 13.- (Afiliados Eméritos) Son aquellos afiliados que hayan mantenido su
condición de afiliado activo por el lapso de 25 años ininterrumpidos en el CAULP, siendo
liberados del pago de sus cuotas ordinarias y extraordinarias.
ARTÍCULO 15.- (Afiliados Pasivos) Son aquellos afiliados al CAULP y no tienen al día sus
obligaciones ordinarias y extraordinarios.
ARTÍCULO 16.- (Afiliados Personas Jurídicas) I. Son aquellas Personas Jurídicas, Firmas
de Auditoría, Contabilidad, Consultoras y Otras, nacionales o extranjeras residentes en el
Departamento de La Paz.
II. Las Personas Jurídicas que presten servicios de Contaduría Pública, podrán afiliarse en
el Colegio de Auditores y Contadores Públicos Autorizados del Departamento de La Paz -
CAULP.
III. Las Personas Jurídicas que se dediquen a la consultoría, asesoría y otros servicios,
además de la Contaduría Pública, podrán estar integrados por un equipo multidisciplinario de
profesionales, siendo al menos uno de los socios un profesional en Contaduría Pública.
ARTÍCULO 17.- (Exclusión de afiliados). La exclusión de afiliados será por las siguientes
causales:
CAPÍTULO IV
DE LA PROFESIÓN
DERECHOS Y DEBERES, EJERCICIO, MATRÍCULA Y SOLVENCIA
PROFESIONAL
ARTÍCULO 18.- (Derechos de los afiliados). Son derechos de los afiliados los siguientes:
ARTÍCULO 19.- (Deberes de los afiliados). Son deberes de los afiliados los siguientes:
CAPÍTULO V
DE LA ORGANIZACIÓN
ESTRUCTURA ORGANICA
Órganos de Gobierno:
Articulo. 25.- (Asamblea Ordinaria) La Asamblea Ordinaria se realizará una vez al año en
el mes de mayo con carácter obligatorio a convocatoria del Directorio, la misma será citada
con una anticipación de cinco (5) días calendario.
ARTICULO 29. (Del Quórum). Las Asambleas Ordinaria, como Extraordinaria, se llevarán
con la asistencia del cincuenta por ciento más uno de los afiliados, en caso de no existir el
quórum necesario el Presidente declarará un cuarto intermedio de treinta minutos en sala;
cumplido dicho plazo, seguidamente el Presidente dará continuidad a la Asamblea con el
número de asistentes.
ARTICULO 30. (Resoluciones). Las resoluciones de las Asambleas Ordinaria y
Extraordinaria se aprobarán por simple mayoría de votos de los asistentes y tienen carácter
vinculante y de cumplimiento obligatorio.
CAPÍTULO VII
DEL DIRECTORIO
DIRECTORIO, ELECCIÓN Y REQUISITOS
ARTICULO 33. (Requisitos) Para ser parte integrante del Directorio, se deben cumplir con
los siguientes requisitos:
CAPÍTULO VIII
ARTÍCULO 35.- (Atribuciones) Las atribuciones del Directorio son las siguientes:
II. El Presidente solo podrá ser reelecto por única vez continua o discontinua.
ARTICULO 40.- (Resoluciones) Las Resoluciones del Directorio, serán aprobados por
simple mayoría de los miembros presentes pudiendo el Presidente dirimir en caso de
empate.
CAPITULO X
ARTICULO 41.- (Atribuciones del Presidente). Las atribuciones del Presidente son las
siguientes:
ARTICULO 50.- (Atribuciones del Vocal) Son atribuciones del vocal las siguientes:
a) Cumplir con las diligencias que les sean asignadas por el presidente y el
directorio.
b) Reemplazar en caso de existir acefalías.
c) Elaborar informes de las actividades en las cuales ha participado.
CAPÍTULO XI
DE LA ADMINISTRACIÓN
CAPÍTULO XII
ARTICULO 55.- (Elección). Los miembros serán elegidos con el Directorio en listas
separadas y durarán en sus funciones por el lapso de tres (3) años.
ARTICULO 56.- (Requisitos). Para ser miembro del Tribunal de Honor y Ética Profesional,
deberá tener una reconocida trayectoria en el CAULP, contar con solvencia moral y cumplir
con los requisitos exigidos similar el Directorio.
ARTICULO 58.- (Tribunal de Honor) Este Tribunal se constituirá por los 6 miembros del
Tribunal de Honor y Ética Profesional, para tratar contravenciones al Estatuto Orgánico y/o
Reglamento Interno por parte de cualquier Afiliado del CAULP.
ARTICULO 59.- (Tribunal de Ética Profesional) Este Tribunal se constituirá por los 6
miembros del Tribunal de Honor y Ética Profesional; en caso de conducta inadecuada o
incumplimiento de normas profesionales por afiliados individuales, contravenciones al Código
Internacional de Ética para Profesionales de la contabilidad.
ARTICULO 60.- (Sanciones). Las sanciones disciplinarias emitidas por el Tribunal de Honor
y Ética Profesional serán acordes a las faltas al Estatuto Orgánico y Reglamento interno y a
faltas al Código Internacional de Ética para Contadores Profesionales:
1. Amonestación escrita
2. Sanción pecuniaria.
3. Suspensión temporal
4. Expulsión y cancelación de la matrícula profesional.
ARTICULO 61.- (Fallos). I. La votación para las resoluciones o fallos se realizará por simple
mayoría, donde el Vocal Investigador tiene derecho a voz y no a voto.
ARTICULO 62.- (De los recursos). I. Los fallos del Tribunal de Honor, podrán apelarse
dentro el término de diez (10) hábiles desde el día siguiente de la notificación sobre
sanciones impuestas ante el mismo Tribunal, el fallo en segunda instancia de esta apelación
será definitivo e inapelable.
II. Los Fallos del Tribunal de Ética Profesional, podrán ser apelados en el plazo de diez (10)
días ante el ante el mismo Tribunal.
CAPÍTULO XIII
ARTICULO 66.- (Requisitos) Para ser integrante del Consejo Técnico de Auditoría y
Contabilidad de La Paz, deberán contar con reconocida trayectoria profesional, solvencia
moral y cumplir con los requisitos exigidos similar el Directorio.
ARTICULO 68.- (De las actividades del CTACLP). El Consejo Técnico de Auditoría y
Contabilidad de La Paz, desarrollará sus actividades de conformidad al Estatuto Orgánico,
Reglamento Interno.
CAPÍTULO XIV
ARTICULO 69.- (Objeto) El Comité de Control Interno y Fiscalización, tiene por objeto
ejercer control y vigilancia del patrimonio del CAULP, que se encargará de evaluar el
cumplimiento de los programas, actividades del Directorio y la Administración, realizando el
seguimiento a la planificación e identificando los riesgos emergentes, ejerciendo control
posterior.
ARTICULO 72.- (Atribuciones del Comité) Las atribuciones del Comité de Control Interno y
Fiscalización son los siguientes:
a) Presidente
b) Vicepresidente
c) Secretario de Actas
ARTICULO 75.- (Atribuciones del Presidente). Las atribuciones del Presidente son las
siguientes:
ARTICULO 77.- (Atribuciones del Secretario de Actas). Las atribuciones del Secretario de
Actas son las siguientes:
ARTICULO 78.- (De las actividades del Comité de Control Interno y Fiscalización).
Desarrollará sus actividades de conformidad al Estatuto Orgánico, Reglamento Interno; así
como, de otras disposiciones legales relativas a sus funciones.
CAPÍTULO XV
ARTICULO 80.- (Registros) Los expedientes de los afiliados de las filiales deberán ser
remitidos en doble ejemplar, para el registro departamental y nacional.
ARTICULO 81.- (Coordinación) Para trámites de toda naturaleza ante el colegio nacional,
necesariamente será previa coordinación con el Colegio de Auditores y Contadores Públicos
Autorizados del Departamento de La Paz - CAULP.
CAPÍTULO XVI
ARTICULO 83.- (Requisitos) Para integrar el Comité Electoral se deberán cumplir los
siguientes requisitos:
a) Ser afiliado de categoría Activo, tener el grado de Licenciatura en Auditaría o
Contaduría Público.
b) No haber sido sancionado por el Tribunal de Honor y Ética profesional y
Tribunal Nacional de Ética.
c) No contar con antecedentes de procesos judiciales y/o sentencia penal
ejecutoriada y otras que hayan sido pasibles de sanción.
ARTICULO 84.- (Duración) El período de duración del Comité Electoral tendrá vigencia
máxima de sesenta (60) días calendario desde su elección, concluye sus funciones con la
posesión del directorio electo.
ARTICULO 85.- (Atribuciones) Las atribuciones del Comité Electoral son las siguientes:
a) Convocar a elecciones.
Organizar y conducir el proceso Eleccionario
ARTICULO 87.- (Fallos) Los fallos, determinaciones y resultados emitidos presentados por
el Comité Electoral, con relación al acto eleccionario son autónomos e inapelables.
CAPÍTULO XVII
DEL PATRIMONIO
PATRIMONIO, FUENTES DE INGRESOS, ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS Y
SEGURO MORTUORIO
ARTÍCULO 88.- (Patrimonio) Constituye el Patrimonio o Fondo Social, todos los bienes
tangibles e intangibles, presentes y futuros que posea el Colegio de Auditores y Contadores
Públicos del Departamento de La Paz – CAULP, para la compra inmueble se requiere la
aprobación del Directorio. Para la enajenación de bienes inmuebles se requiere la
aprobación de la asamblea dos tercios de total de los afiliados.
ARTÍCULO 89.- (Ingresos) I. Las fuentes de ingresos del CAULP, serán financiados con
recursos provenientes por los siguientes conceptos:
a. Inscripción de Afiliados
b. Registro de Personas Jurídicas.
c. Aportes ordinarios
d. Aportes extraordinarios
e. Certificados de Registro y de Solvencia Profesional.
f. Certificados de Registro y Solvencia para Personas Jurídicas.
g. Emisión del Credencial de Afiliado
h. Capacitación (Cursos, Seminarios, Talleres y otros)
i. Concurrir como Tribunal Examinador
j. Alquiler de predios y oficinas
k. Legados, donaciones, empréstitos
l. Otros ingresos.
II. El valor de las inscripciones, cuotas ordinarias, extraordinarias y otros, serán fijados
y/o modificados en Asamblea, de acuerdo a programas de financiamiento presentados por el
Directorio y dirigidos a las actividades y logro de objetivos.
CAPÍTULO XVIII
DE LOS RECONOCIMIENTOS
ARTICULO 93.- (Reconocimientos) El Colegio de Auditores y Contadores Públicos
Autorizados del Departamento de La Paz – CAULP instituye reconocimientos.
ACTUALIZACION Y VIGENCIA
ARTÍCULO 97.- (Actualización parcial del Estatuto) Las disposiciones del presente
Estatuto sólo podrán ser actualizados en Asamblea Extraordinaria, a solicitud de directorio
con un quórum de simple mayoría de los afiliados presentes.
ARTICULO 98.- (Vigencia) El presente Estatuto Orgánico entrará en vigencia una vez
aprobado por la asamblea extraordinaria, debiendo realizarse el trámite respectivo de la
resolución ante la instancia competente de acuerdo a disposiciones legales vigentes.
DISPOSICIONES FINALES
Se aplica a sujetos pasivos o terceros responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) y aborda definiciones clave, como ventas e ingresos brutos, estados
financieros, memoria anual, dictamen de auditoría externa, informe de procedimientos
mínimos tributarios, información tributaria complementaria y dictamen tributario. Además,
detalla la importancia de seguir principios contables y normas técnicas para la determinación
del IUE, e incluye la descripción de un formulario electrónico (Formulario 605) para el envío
digital de documentos.
Además, se indica que la obligación de presentar estos documentos persiste hasta que no se
alcancen ciertos límites en gestiones futuras. Por otra parte, se detallan los procedimientos
para el envío digital de Estados Financieros o Memoria Anual por parte de los contribuyentes
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Se especifican los documentos y anexos
requeridos, así como los plazos para el envío, que debe realizarse a través de módulos
específicos o la Oficina Virtual. La certificación emitida por el Servicio de Impuestos
Nacionales puede imprimirse y verificarse en línea según lo establecido en la Resolución
Normativa de Directorio vigente.
Por parte de la Auditoria el reglamento establece que, a partir de la gestión fiscal cerrada al
31 de diciembre de 2017, ciertos sujetos pasivos, definidos en la Ley N° 843, deben
presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus Estados Financieros o Memoria Anual con
Dictamen de Auditor Externo. Estos contribuyentes deben presentar los estados financieros
junto con las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en un
máximo de cinco ejemplares. La responsabilidad de la preparación recae en la empresa
auditada, y el dictamen de auditoría externa debe seguir las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Bolivia. Además, se establecen incompatibilidades para los
profesionales que emiten los dictámenes y se detallan las formalidades para la firma del
dictamen.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
FICHA TÉCNICA
RND Nº 101800000004
Modificaciones:
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que la Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas administrativas de
carácter general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que los Artículos 78 y 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan a la Administración Tributaria a reglamentar la presentación de declaraciones juradas de
forma impresa o por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país.
Que la Ley Nº 843 en sus Artículos 37 y 38 define a los sujetos pasivos del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
Que el Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995, Reglamento del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, Artículos 2, 36 y 39, establecen la obligación de presentar Estados
Financieros a los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), así como
los plazos y formas para su cumplimiento.
Que los Artículos 1 y 3 del Decreto Supremo N° 26226 de 21 de junio de 2001, facultan a la
Administración Tributaria a definir, reglamentar la forma, plazo y condiciones de presentación de
Estados Financieros con Dictámenes de Auditoría Externa.
Que la Administración Tributaria requiere contar con información digital oportuna de los Estados
Financieros, para un mejor control de las obligaciones tributarias vinculadas al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas; así como para el control del comportamiento tributario de los
contribuyentes.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el
Presidente Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la
Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra
autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
CAPÍTULO I
OBJETO, ALCANCE Y DEFINICIONES
Artículo 2. (Alcance).- La presente Resolución alcanza a todos los sujetos pasivos o terceros
responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), que se encuentren obligados a
presentar Estados Financieros o Memoria Anual.
Artículo 3. (Definiciones).- A los fines de la presente Resolución, se aplican las siguientes definiciones:
a) Ventas y/o Ingresos Brutos: Corresponde a la sumatoria de los montos facturados por operaciones
gravadas por el IVA, más los importes percibidos y devengados por operaciones liberadas del débito fiscal
(exportaciones), más las operaciones no gravadas por el IVA, y todo otro tipo de ingreso recurrente o
excepcional, sean éstos en efectivo o en especie, de la gestión fiscal a declarar.
b) Estados Financieros: Son los documentos físicos y/o electrónicos, establecidos y preparados conforme a
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que deberán reflejar la situación financiera y
económica de la empresa al cierre de la gestión fiscal que corresponda, conforme lo establecido en los
Artículos 36 y 39 del Decreto Supremo N° 24051.
Los Estados Financieros deberán incorporar la aplicación de las Normas Técnicas de Contabilidad
relativas a la determinación de la Base Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE), puestas en vigencia por la Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa
expresa, conforme establece el Artículo 48 del Decreto Supremo N° 24051. Cualquier otra norma
técnica o disposición emitida por otra instancia, no tendrá efecto para la determinación del IUE.
c) Memoria Anual: Conforme a lo establecido en el inciso b) del Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 24051, la
Memoria Anual es un documento en el que se debe especificar las actividades, planes y proyectos efectuados,
además de los ingresos y gastos del ejercicio o gestión fiscal, de manera que la Administración Tributaria
pueda verificar el cumplimiento de los requisitos que justifiquen la exención y de acuerdo a Resolución
Normativa de Directorio vigente, debe contener los siguientes Estados:
• Estado de Situación Patrimonial.
• Estado de Actividades.
• Estado de Flujo de Efectivo.
d) Dictamen de Auditoría Externa: Consiste en la opinión independiente expresada por un auditor externo
respecto a si los estados financieros de la empresa o entidad auditada correspondientes a un determinado
periodo de tiempo, presentan razonablemente en todo aspecto significativo la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad a lo establecido en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
e) Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios: Informe emitido por el auditor externo, mediante el
cual se emite un pronunciamiento sobre si la determinación, declaración y pago de las obligaciones tributarias
del contribuyente correspondientes a un determinado periodo de tiempo, fueron razonablemente expuestos
en sus Declaraciones Juradas, registros tributarios auxiliares y Estados Financieros, de acuerdo a lo
establecido en normas tributarias.
f) Información Tributaria Complementaria: Consiste en la información respecto al reconocimiento y
cumplimiento de obligaciones tributarias preparada por el contribuyente a partir de la información
presentada en las Declaraciones Juradas, registros tributarios auxiliares y en los Estados Financieros
correspondientes a un determinado periodo de tiempo. Ésta información es expuesta en Anexos Tributarios.
g) Dictamen Tributario: Consiste en la opinión independiente expresada por un auditor externo respecto a
si la Información Tributaria Complementaria correspondiente a un determinado periodo de tiempo
presenta razonablemente en todo aspecto significativo, el reconocimiento y cumplimiento de las obligaciones
tributarias del contribuyente, de conformidad con lo establecido en normas dictadas para el efecto.
h) Formulario 605: Formulario electrónico para el envío digital de los Estados Financieros o Memoria Anual
y los documentos que correspondan, generado a través de los módulos “Envío Digital de Estados Financieros”
o “Envío Digital de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”.
CAPÍTULO II
PRESENTACIÓN FÍSICA DE ESTADOS
FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL E INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
Artículo 4. (Sujetos Pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas).- I. Los sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a llevar registros contables de acuerdo a
normativa vigente, adicionalmente al envío del Formulario 605, deberán cumplir con lo siguiente:
Contribuyentes con Ventas y/o Ingresos Brutos Anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un
millón doscientos mil 00/100 Bolivianos), presentar la siguiente documentación:
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Resultados Acumulados (Estado de Evolución del Patrimonio).
4. Estado de Cambios de la Situación Financiera (Estado de Flujo de Efectivo).
5. Notas a los Estados Financieros.
6. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
7. Dictamen Tributario.
8. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
9. Información Tributaria Complementaria.
II. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a presentar la
Memoria Anual de acuerdo a la normativa reglamentaria vigente, deberán junto al envío del Formulario 605
cumplir con lo siguiente:
Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un millón doscientos mil
00/100 Bolivianos), presentar la siguiente documentación:
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Artículo 5. (Lugar y Plazo de Presentación Física).- “I. Los ejemplares físicos de los Estados
Financieros o Memoria Anual y los documentos que correspondan, según lo señalado en el Artículo 4
precedente, deberán ser presentados en las Gerencias Distritales o GRACO de su jurisdicción o en
otra jurisdicción, en el mismo plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada y pago
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), conforme lo dispuesto en el Artículo 39 del
Decreto Supremo N° 24051, a partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de marzo de 2018, en
adelante.”
Cuando la presentación sea realizada en otra jurisdicción, la Gerencia Distrital o GRACO receptora,
en el plazo de cinco (5) días remitirá los Estados Financieros o Memoria Anual y los documentos que
correspondan, según lo señalado en el Artículo 4 precedente a la jurisdicción de la Gerencia Distrital
o GRACO correspondiente.
II. Los contribuyentes que así lo requieran, aun cuando no se encuentren alcanzados por el Artículo
4 precedente, podrán presentar los Estados Financieros o Memoria Anual conforme lo señalado por
el Artículo 36 e inciso b) del Artículo 2 del Decreto Supremo N° 24051 respectivamente, en las
Gerencias Distritales o GRACO de su jurisdicción, en el mismo plazo establecido para la presentación
de la Declaración Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
a) Del Profesional con Título en Provisión Nacional de Auditor Financiero, Contador Público Autorizado,
Contador General, Licenciado o Doctor en Ciencias Económicas y Financieras.
b) Del Titular del NIT para empresas unipersonales o Representante Legal para personas jurídicas.
CAPÍTULO III
ENVÍO DIGITAL DE ESTADOS FINANCIEROS O
MEMORIA ANUAL E INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a presentar la
Memoria Anual, deberán presentar la siguiente información financiera:
II. Cuando se realice el envío a través de la Oficina Virtual, previamente deberá generarse el archivo
consolidado en los módulos “Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria
Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”.
Artículo 8. (Plazo de Envío).- El envío de los Estados Financieros o Memoria Anual y los
documentos que correspondan, según lo señalado en el Artículo 7 de la presente Resolución, a
través del formulario 605, deberá realizarse dentro los 120 días posteriores al cierre de la gestión
fiscal respectiva, según lo establecido en el Artículo 39 del Decreto Supremo Nº 24051, Reglamento
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
II. La certificación emitida por la Administración Tributaria, cuando sea requerida por entidades
públicas o privadas, deberá ser verificada por éstas mismas a través de la Oficina Virtual, siguiendo
el procedimiento establecido en Resolución Normativa de Directorio vigente.
CAPÍTULO IV
REGLAMENTO DE ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIÓN TRIBUTARIA, EMPRESAS DE AUDITORÍA Y
CONTADORES PÚBLICOS,
OBLIGACIONES Y SANCIONES
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Artículo 10. (Aprobación de Reglamentos de Preparación).- Aprobar los reglamentos que a continuación se
detallan, los mismos que en Anexos forman parte de la presente Resolución:
Artículo 13. (Sanciones).- La falta de presentación y/o envío de los Estados Financieros o
Memoria Anual y los documentos que correspondan, según lo señalado en los Artículos 4 y 7 de la
presente Resolución, del Formulario 605 y la información tributaria complementaria (Anexos
Tributarios) establecidos en la presente disposición, así como la presentación y/o envío fuera de
plazo, constituyen Incumplimiento a Deberes Formales y serán sancionados conforme lo previsto en
la Resolución Normativa de Directorio de Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes
Formales vigente.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Los módulos “Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria
Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”, entrarán en vigencia a partir del 1 de octubre de 2018.
LA DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRECEDENTE FUE MODIFICADA POR LA RND Nº 101800000020 DE 03 DE SEPTIEMBRE DE 2018
(El segundo párrafo de esta Disposición Transitoria fue derogado por la RND Nº 101800000010 de 26 de marzo de 2018, quedando
únicamente con dos párrafos de los tres iniciales conforme queda expuesto en el presente documento)
Segunda.- Los sujetos pasivos o terceros responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas que no hubieran cumplido con el envío de sus Estados Financieros o Memoria Anual
correspondientes a gestiones anteriores al 2017, para su cumplimiento deberán utilizar los módulos
vigentes a la fecha de envío.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
“Tercera.- Los contribuyentes que realizan actividades con cierre al 31 de diciembre de 2017
podrán presentar sus Estados Financieros o Memoria Anual en formato físico y digital, así como la
documentación correspondiente conforme las disposiciones de la presente Resolución, no quedando
obligados al envío de la Información Tributaria Complementaria en formato Digital.”
LA DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRECEDENTE FUE MODIFICADA POR LA RND Nº 101800000010 DE 26 DE MARZO DE 2018
LA DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRECEDENTE FUE MODIFICADA POR LA RND Nº 101800000010 DE 26 DE MARZO DE 2018
DISPOSICIONES ADICIONALES
LA DISPOSICIÓN ADICIONAL PRECEDENTE FUE MODIFICADA POR LA RND Nº 101800000007 DE 16 DE MARZO DE 2018)
II. El llenado y envío del Formulario 605, deberá ser realizado, conforme al Instructivo de
Elaboración dispuesto en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales o en el sitio web
(www.impuestos.gob.bo).
DISPOSICIÓN ABROGATORIA
DISPOSICIÓN FINAL
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXOS
1.- A partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de diciembre de 2017, los sujetos pasivos definidos en
los Artículos 37 y 38 de la Ley N° 843, constituidos o por constituirse en el País; cuyas ventas o
ingresos brutos se encuentren en el universo establecido en los parágrafos I y II del Artículo 4 de la
Resolución que aprueba este reglamento, están obligados a presentar al Servicio de Impuestos
Nacionales sus Estados Financieros o Memoria Anual con Dictamen de Auditor Externo, según lo
previsto en los Artículos 4 y 7 de la presente Resolución.
2.- Los contribuyentes señalados en el numeral 1 del presente reglamento, deberán presentar junto
con las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, los Estados
Financieros con dictamen de auditoría en un máximo de cinco (5) ejemplares, los que serán sellados
por la Administración Tributaria receptora. El primer ejemplar corresponderá al Servicio de
Impuestos Nacionales, el segundo quedará en poder de la empresa o profesional firmante del
dictamen y los restantes ejemplares quedarán en poder del contribuyente como constancia de su
presentación.
3.- Responsabilidades
a) El Profesional con Título en Provisión Nacional de Auditor Financiero, Contador Público Autorizado,
Contador General, Licenciado o Doctor en Ciencias Económicas y Financieras.
b) El Titular del NIT para empresas unipersonales o Representante Legal para personas jurídicas.
Asimismo todas las hojas deberán estar debidamente rubricadas para efectos de identificación.
4.- Existe incompatibilidad para dictaminar sobre los Estados Financieros o Memoria Anual de una
empresa, cuando los socios o empleados de las empresas de auditoría externa, se encuentren
comprendidos en los siguientes casos:
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
c) Tuvieran relación de parentesco con los propietarios o accionistas de la empresa auditada, poseedores
individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda el 10% del patrimonio o el capital, en su caso, de
la empresa respectiva. Esta situación es aplicable cuando la relación de parentesco alcance hasta el 4° grado
de consanguinidad o hasta el 2° grado de afinidad.
5.- Los dictámenes sobre los Estados Financieros o Memoria Anual deberán emitirse de acuerdo con
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia en vigencia, emitidas por el Consejo
Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de
Bolivia.
El ejemplar que corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, deberá llevar la firma del Auditor
o Contador Público Autorizado. El dictamen de auditoría externa deberá ser firmado cumpliendo las
formalidades establecidas en el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 26226 de 21 de junio de 2001.
c) Anexo 3. Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable sólo a
empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).
g) Anexo 7. Información sobre Ingresos y Gastos computables para la determinación del IUE.
j) Anexo 10. Información de pagos a beneficiarios del exterior (excepto actividades parcialmente realizadas
en el país).
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
k) Anexo 11. Información sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con
Impuestos.
l) Anexo 12. Información sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas
específicas y porcentuales.
m) Anexo 13. Información sobre las ventas de productos gravados con tasas específicas.
n) Anexo 14. Información sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales.
o) Anexo 15. Información de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente
realizadas en el país – Remesas efectuadas por compañías bolivianas.
Como Anexo a este Reglamento se incluyen modelos de formato de cada anexo con instrucciones
para su preparación. Los contribuyentes obligados a presentar esta Información Tributaria
Complementaria deberán presentar los 15 Anexos indicados anteriormente, marcando con la
mención “NO APLICABLE” aquellos anexos que no fueran aplicables a su actividad.
ANEXOS 1 AL 15
ANEXO 1
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
1001 1002 1003 1004 1005 1006 1007 1008 1009 1010 1011 1012 1013 1014 1015 1016 1017 1018 1019 1020
Total ingresos según Devoluciones Ingresos Ventas de activo fijo y Ingresos facturados Débito Fiscal Débito Fiscal
Devoluciones Ingresos Ingresos facturados Débito Fiscal
los Estados efectuadas y devengados en el transacciones en el período, actualizado Declarado del
Ajuste por y descuentos devengados en el Ventas gravadas Otros ingresos no Ingresos gravados o Ventas Netas al en el periodo, a Total ingresos (13%) sobre el
Meses Financieros descuentos periodo facturados Exportaciones gravadas por el IVA, devengados en correspondiente a periodo según Diferencias (3)
inflación otorgados en período no a Tasa Cero gravados (1) facturados 100% devengar en periodos gravados Total de ingresos
ajustados por obtenidos en en periodos no registrada en períodos anteriores reintegros Form. 200 ó
Ventas facturados posteriores al 100% gravados
inflación compras anteriores cuentas de ingreso al 100% (2) 210
(1) Detallar los conceptos e importes de los otros ingresos no gravados (2) Detallar los conceptos correspondientes a reintegros (3) Detallar las aclaraciones de las diferencias
Importes Importes Importes
Conceptos Conceptos Conceptos
Bs Bs Bs
Columna A Ingresos totales según Estado de Resultados netos del IVA. Por lo tanto, el
total debe coincidir con los ingresos consignados en el Estado de Resultados.
Este importe se puede obtener de las cuentas de ingresos del Estado de
Resultados.
Columna B Ajuste por inflación debe consignarse en forma mensual o global en el Mes
12.
Columna C Devoluciones y/o descuentos en ventas otorgados en el período, que pueden
estar registradas en cuentas específicas de gasto.
Columna D Devoluciones efectuadas y/o descuentos en compras obtenidos en el períod
que pueden estar registradas en cuentas específicas de ingreso.
Columna E Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y
que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe registrado como
ingreso del período que aún se encuentra pendiente de facturación.
Columna F Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y
que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe registrado como
ingreso del período, facturados en periodos anteriores.
Columna G Debe consignarse las Exportaciones.
Columna I Debe consignarse las Ventas de activo fijo y transacciones gravadas por el
IVA no registradas en cuentas de ingreso.
Columna J Otros Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por
entidades financieras, primas de seguros de vida, ingresos por reaseguro,
etc. Otros ajustes como reversión de previsiones.
Columna M Al igual que la columna E, esta columna es aplicable solo para empresas que
prestan servicios y tiene trabajos en curso. Debe consignarse los ingresos
facturados que fueron devengados en períodos anteriores al 100%.
Estos datos pueden obtenerse del análisis de las cuentas de activo y/o
pasivo. En este caso, deberán considerarse los abonos por cobros de deudas
que fueron devengadas en periodos anteriores.
Columna N Al igual que la columna F, esta columna es aplicable solo para empresas que
prestan servicios y tienen trabajos en curso. Debe consignarse los Ingresos
facturados en el periodo, a devengar en periodos posteriores al 100%.
Columna Q Consignar el Débito Fiscal actualizado correspondiente a reintegros realizados
en el periodo
Columna R Consignar el total del Débito Fiscal del periodo que incluye los Reintegros
correspondientes. (casilla Cód. 1002 del Formulario 200)
Para el formulario 210 (IVA – Exportadores), debe consignar el 13% de la
casilla Cód. 013 (Ventas y/o Servicios facturados, más servicios conexos,
descuentos, devoluciones y otros autorizados).
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 2
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 2
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL IVA DECLARADO (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Incremento del
Crédito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo del Crédito Incremento del comprometido en Débito Fiscal Crédito Fiscal por Crédito Fiscal por
Devoluciones Saldo ajustado de Crédito Fiscal declarado
Fiscal al inicio de Mantenimiento Crédito Fiscal del el periodo para Restitución de compensado en el Saldo al cierre del mes facturas facturas
Meses Recibidas y Reversiones (1) Crédito Fiscal del del periodo según Diferencias (2)
cada mes según de valor período según devolución Crédito Fiscal período según según Estados Financieros correspondiente a registradas en
Descuentos periodo Form. 200 o 210
mayores mayores impositiva - mayores meses anteriores meses posteriores
Otorgados según
CEDEIM
mayores
Totales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
(1) Detallar los conceptos de las reversiones (2) Detallar las aclaraciones de las diferencias
Importes Importes
Conceptos Bs Conceptos Bs
Total 0 Total 0
Columna A Saldo del Crédito Fiscal al inicio del mes. Este dato se deberá obtener del
mayor de la cuenta.
Columna B Mantenimiento de valor. Corresponde a la actualización de los saldos
acumulados del Crédito Fiscal registrado en el período.
Columna C Incremento del Crédito Fiscal del período. Este dato se deberá obtener de los
cargos al mayor exceptuando los cargos de Crédito Fiscal que corresponden
a meses anteriores.
Columna D Incremento del Crédito Fiscal por Devoluciones Recibidas y Descuentos
Otorgados según mayores, como por ejemplo las Notas de Debito – Crédito.
Columna E Consignar el Crédito Fiscal comprometido para la devolución impositiva
CEDEIM.
Columna F Consignar la Restitución de Crédito Fiscal IVA.
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 3
Gestión ………………………………………
(APLICABLE SOLAMENTE A EMPRESAS QUE PRESENTAN INGRESOS GRAVADOS Y NO GRAVADOS POR IVA) (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)
3001 3002 3003 3004 3005 3006 3007 3008 3009 3010 3011 3012 3013 3014
MOVIMIENTOS DEL MES
DESCRIPCION MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL
Diferencias (1)
Importe
Conceptos Bs
Total
Con el propósito de obtener resultados reales, es necesario que todos los datos
necesarios para obtener los subtotales 1 y 2, sean registrados sin incluir el ajuste por
inflación.
En este Anexo la empresa debe tener el cuidado de incluir los datos detallados por cada una de las
cuentas que se consideran en el cálculo de la proporcionalidad.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 4
Gestión ……………………………………………
A B C D = A-B+C E F = D-E
Mes 1 0 0 0
Mes 2 0 0 0
Mes 3 0 0 0
Mes 4 0 0 0
Mes 5 0 0 0
Mes 6 0 0 0
Mes 7 0 0 0
Mes 8 0 0 0
Mes 9 0 0 0
Mes 10 0 0 0
Mes 11 0 0 0
Mes 12 0 0 0
Totales 0 0 0 0 0 0
(2) Detallar los conceptos e importes de los Ingresos no gravados por el IT (3) Detallar las aclaraciones de las diferencias
Importes Importes
Conceptos Conceptos
Bs Bs
Total 0 Total 0
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 5
Gestión ……………………………………………
Bs
Saldo del IUE por compensar al cierre de la gestión según formulario N° 400 0
(Mes 12 - Columna C)
Diferencia 0
Aclaración de la diferencia
Columna (A)
Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestión anterior que tiene la empresa al
inicio de la gestión. A partir de la segunda gestión en que se presente este cuadro este importe
deberá coincidir con la Columna C mes 12 del Anexo 5 de la gestión anterior.
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la Columna C del mes anterior.
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Columna (B)
Corresponde al IT compensado según el formulario 400 de los últimos doce meses.
Conciliación
Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta que se pueden producir por variaciones
en las estimaciones efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE. De acuerdo a la variación esta
podrá ser un cargo (estimación en defecto del IUE a compensar) o abono (estimación en exceso del
IUE a compensar) en la cuenta del anticipo.
ANEXO 6
Gestión ……………………………………………
6001 6002 6003 6004 6005 6006 6007 6008 6009 6010 6011 6012 6013 6014
Mes 1 - - - -
Mes 2 - - - -
Mes 3 - - - -
Mes 4 - - - -
Mes 5 - - - -
Subtotal - - - - - - - - - - - - -
(1) Detallar los conceptos e importes de Otros pagos ´(3) Detalle de las diferencias encontradas
Importes Importes
Conceptos Bs Conceptos Bs
-
Total - Total 0
Total -
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
período.
ANEXO 7
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACIÓN DEL IUE (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIÓN - - - - -
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES
RESULTADO TRIBUTARIO -
En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de las
cuentas de resultados.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 8
Gestión ……………………………………………
DETALLE DE INGRESOS NO IMPONIBLES DEL IUE (Columna D del ANEXO 7) Y OTRAS REGULARIZACIONES (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 9
Gestión ……………………………………………
Total -
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 10
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 10
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (EXCEPTO ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS) (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
10001 10002 10003 10004 10005 10006 10007 10008 10009 10010 10011 10012 10013 10014
Mes 4 - - - -
Mes 5 - - - -
Mes 6 - - - -
Mes 7 - - - -
Subtotales - - - - - - - - - - - - -
Totales - - - -
(1) Detalle de Otros (3) Detalle de remesas devengadas en períodos anteriores pagadas en el período.
Importes Importes
Conceptos Bs Conceptos Bs
Total Total
Total Total
Columna A, En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las cuentas
ByC contables de los Estados Financieros donde se registran los conceptos
detallados.
Columna D En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados
durante el período de acuerdo con los registros contables. En el caso de
sucursales de compañías extranjeras se deberá considerar el artículo 34° del
Decreto Supremo N°24051.
Columna F En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las
columnas A, B, C y D que corresponden a beneficiarios locales. Estos saldos
deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o en
su caso de un análisis del mayor de cada cuenta.
Columna G En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de la
columna A, B, C y D que corresponden a Beneficiarios del Exterior exentos.
Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas
de gastos o en su caso de un análisis del mayor de cada cuenta.
Columna I En esta columna se deberá registrar, los importes devengados que se
encuentran pendientes de pago en cada período.
Columna J En esta columna se deberá registrar, los importes remesados en el período
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
INSTRUCTIVO PARA LLENADO DE LAS COLUMNAS A, B Y C MODIFICADO POR LA RND Nº 101800000007 DE 16 DE MARZO DE 2018
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 11
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 11
Gestión ……………………………………………
11001 11002
Otros (1)
Total
PASIVO
Débito Fiscal IVA
Impuesto a las Transacciones por pagar
RC - IVA Dependientes
RC - IVA retenido a
terceros Retenciones del IT
Retenciones del IUE
Retenciones del IUE -BE por remesas al exterior
Retenciones del IUE-BE por actividades parcialmente realizadas en el país
Provisión para el IUE
Provisión IUE-BE por remesas al exterior
Provisión para el IPBIVA
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones Financieras
Aportes Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Mantenimiento de valor del Crédito Fiscal IVA
Crédito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total -
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
En este Anexo se deberá detallar los saldos de todas las cuentas relacionados con las operaciones
fiscales al cierre de la gestión.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 12
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECÍFICAS Y PORCENTUALES (EXPRESADO EN CANTIDADES)
12001 12002 12003 12004 12005 12006 12007 12008 12009 12010 12011 12012
Movimiento físico de inventarios por productos gravados con ICE e IEHD
Traspasos de Producción Salidas por Salidas de
Ingresos Salidas por Salidas
elaboraciones productos para Inventario final
Importaciones Totales totales
Meses Inventario inicial compras
producción o terceros
encomendada a terceros importados
B C Mermas
A ventas G
Mes 1 E=B+C+D - J=F+G+H+I -
Mes 2 - - -
Mes 3 - - -
Mes 4 - - -
Mes 5 - - -
Mes 6 - - -
- - - - - - - -
Este Anexo deberá ser elaborado para cada uno de los productos terminados que comercialice
el contribuyente.
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 13
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECÍFICAS (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)
13001 13002 13003 13004 13005 13006 13007 13008 13009 13010 13011 13012 13013 13014 13015
Ventas según Estados Financieros
Meses Cálculo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Total ventas netas (sum 5)
En este Anexo se deberá detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes, la tasa del
impuesto vigente en cada período para obtener el impuesto determinado según los movimientos de
inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos según los
Estados Financieros.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 14
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)
14001 14002 14003 14004 14005 14006 14007 14008 14009 14010 14011 14012 14013 14014 14015
Ingresos por ventas, netos de IVA
Meses Cálculo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ´(2)
Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
Precio de venta ´(2)
Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
Precio de venta ´(2)
Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
Precio de venta ´(2)
Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Total ingresos (sum 5)
En este Anexo se deberá detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes, el precio de
venta (neto de descuentos) y la tasa del impuesto vigente en cada período para obtener el impuesto
determinado según los movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el
contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos según los
Estados Financieros.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
ANEXO 15
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 15
Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAÍS REMESAS EFECTUADAS POR
COMPAÑÍAS BOLIVIANAS
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
- Lograr una comprensión del negocio de la empresa y de la industria en la que operan y de los impuestos a
los que está sujeta.
- Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la empresa y que estos hayan
sido aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo con la Ley N° 843 y sus disposiciones
reglamentarias.
- Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para registrar, clasificar y resumir
transacciones sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y la declaración impositiva.
- Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas individuales sujetas al
impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían:
• Comparación de las cifras de los estados financieros con estados financieros por periodos
anteriores.
• Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros relacionados con las bases
imponibles y que se esperaría se conformaran a un patrón predecible basado en la experiencia de la
empresa o norma de la industria.
• Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de información basada en los
registros contables de la empresa.
• Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios.
Para lograr esos objetivos, a continuación, se incluyen procedimientos específicos mínimos que
deberá ejecutar el auditor que dictamine sobre Información Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros. Este detalle es solo enunciativo y no limitativo. El auditor deberá basarse en su
evaluación de los controles internos y de las debilidades detectadas en los procedimientos aplicados
para determinar la necesidad de ampliar el tamaño de las muestras. Es importante aclarar que los
procedimientos que se indican a continuación son complementarios de los procedimientos que el
auditor debe aplicar para poder emitir su opinión sobre los estados financieros, de acuerdo con
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia.
1. Débito Fiscal
- Facturación
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
- Contabilización
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan los estados financieros
auditados comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en
los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en el formulario 200 ó 210.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente contabilizado,
mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el formulario 200 ó 210 para
tres meses tomados al azar.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que los importes declarados en el formulario 200 ó 210 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de ventas, para los mismos tres meses seleccionados para la prueba 1.3.
anterior.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
2. Crédito Fiscal
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Form. 200 ó
210 para tres meses tomados al azar.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Verificar que los importes declarados en el Formulario 200 ó 210 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses seleccionados para la prueba 2.2.
anterior.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crédito Fiscal IVA
Realizar un muestreo de las facturas más significativas, seleccionadas al azar, registradas en el Libro
de Compras IVA. (Pólizas de importación en especial, si las tuvieran) y tomar una prueba de
cumplimiento para un mes de la gestión.
- Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro de compras y
que corresponda al periodo de declaración.
- Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en el libro de
compras.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
3. Aspectos Formales
Revisar los Aspectos formales que deben cumplir los libros de compras y ventas IVA, tomando en
cuenta los siguientes aspectos:
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta declaración de los accesorios
(actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Revisar el cálculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de validar los
porcentajes de crédito fiscal proporcional determinado.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crédito fiscal del mes al que
corresponde para comparar el resultado con el crédito fiscal declarado en los formularios 200 o 210.
Por otro lado, realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto declarado en
la gestión mediante el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal indirecto, el cual será
comparado con el total de crédito declarado en los formularios 200 o 210.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
1. Relevamiento de información
- Verificar que todos los ingresos gravados por el IT estén expuestos en los Estados Financieros.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Realizar una prueba global anual para el periodo analizado, a través de la comparación de los
ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados financieros, con
aquellos ingresos declarados en los formularios 400 durante el periodo bajo análisis.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del lT al final del periodo, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Formulario 400.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que la compensación del lUE con el IT haya sido correctamente efectuada.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
5. Declaraciones Juradas
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta declaración de los accesorios
(actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
1. Relevamiento de información
Relevar información respecto a la forma de determinación de este impuesto y los conceptos que la
entidad incluye dentro de la base de este impuesto.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Relevar información sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas contables.
Finalmente, mediante un análisis de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas relacionadas
con los pagos a dependientes y obtener información respecto a su inclusión en la base de este
impuesto.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas tributarias para
dos meses tomados al azar.
Verificar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos. Tomar en cuenta
los importes de salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los créditos fiscales de los
dependientes, correcto arrastre de los saldos de créditos fiscales de los meses anteriores para dos
meses tomados al azar.
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtención del sueldo neto a partir de los
totales ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes laborales por seguridad
social.
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas tributarias.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
IV. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Beneficiarios del Exterior
1. Relevamiento de información
- Forma de contabilización para cada uno de los tipos de operaciones que se efectúan.
- Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas operaciones, y obtención de los
mayores de las mismas.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las cuales se debe retener el IUE-BE y
comparar, para dos meses tomados al azar la razonabilidad de los montos declarados.
Comparar los importes declarados en el formulario 530 con los saldos de la cuenta de pasivo
relacionados con las retenciones por remesas al exterior.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
1. Relevamiento de información
Relevar información de los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en el cálculo del IUE
es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 843 y el Decreto Supremo N° 24051.
En base al relevamiento, realizar un cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal.
Determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la cuenta de anticipo de
IT.
Indagar y revelar si el contribuyente realiza operaciones comerciales y/o financieras entre partes
vinculadas.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos registrados contablemente por
movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las cantidades que salieron de inventarios
como ventas sean las cantidades declaradas mensualmente para el ICE (formularios 650, 651 y 185)
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con las tasas
establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período que corresponde.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos registrados contablemente por
movimientos de inventarios y ventas.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Sobre la base de la información obtenida, determinar los ingresos por ventas mensuales, netos de
descuentos y verificar que éstos ingresos coincidan con los ingresos declarados a los efectos del ICE
(formularios 650, 651 y 185).
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con las tasas
establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período que corresponde.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Efectuar la revisión de la declaración de este impuesto para dos meses tomados al azar. Para estos
meses realizar los siguientes procedimientos:
a) Obtener información para cada ítem gravado por el impuesto respecto a los volúmenes de ventas, de
acuerdo a la unidad de medida de cada producto.
b) Verificar que la información obtenida sea razonable mediante la comparación visual de algunos productos
con las salidas de almacenes.
d) Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto, convertir las unidades de ventas a litros.
e) Una vez obtenida la información de litros vendidos, aplicar la tasa del IEHD de acuerdo con la norma
vigente para cada período.
f) Comparar el impuesto determinado con el impuesto declarado en los formularios para los meses
correspondientes. Además del impuesto, verificar que los litros obtenidos de nuestra prueba coincidan con
los declarados en dichos formularios.
g) Por otro lado, comparar el IEHD declarado con el IEHD registrado en los libros de ventas de los meses
revisados.
h) Comparar los litros vendidos según la liquidación mensual que efectúa la empresa, con los litros
declarados en el formulario N° 920.
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
VIII. Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) y del Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA)
Para los casos que se detallan a continuación verificar la correcta declaración de las retenciones del
IT, RC – IVA e IUE.
1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a síndicos y directores que se efectuaron
durante la gestión.
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestión (de cuatro meses diferentes) y
verificar la adecuada retención del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada determinación de los impuestos y su
pago íntegro y oportuno en los formularios correspondientes.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
Retenciones RC-IVA
En las entidades financieras que efectúan pagos de rendimientos a personas naturales, obtener los
listados de clientes de tres meses tomados al azar y sobre una muestra con los importes más
significativos pagados, deberá verificar que la entidad cuente con información y la documentación de
respaldo que sustente la no retención efectuada detallada a continuación:
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas en detalle por el
auditor.
Retenciones IUE e IT
1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas donde se registran los
gastos por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales (profesiones liberales u
oficios) por los cuales la empresa no obtuvo una factura, nota fiscal o documento equivalente.
2. Sobre una muestra de tres meses seleccionados al azar, elegir diez (10) casos con importes más
significativos de las cuentas identificadas y verificar la adecuada determinación de los impuestos (IUE e
IT), así como el pago íntegro y oportuno en los formularios correspondientes.
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
3. Para una muestra de tres (3) meses tomadas al azar, verificar que los saldos del pasivo de las cuentas de
retenciones de impuestos coincidan con los importes declarados en el mes siguiente.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas deberán ser informadas por el auditor.
d) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros examinada ha sido
elaborada de conformidad con las normas establecidas en el Reglamento para la preparación de la
Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros emitidas por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
“g) Firma del profesional con aclaración de la misma y mención de su número de matrícula en el
Colegio de Auditores o de Contadores Provincial, Departamental y de Bolivia. La firma del profesional
debe ir acompañada, en el ejemplar que se entrega al Servicio de Impuestos Nacionales.”
INCISO MODIFICADO POR LA RND Nº 101800000007 DE 16 DE MARZO DE 2018
1. INFORME LIMPIO
En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria (ITC) que se adjunta, compuesta por
los Anexos 1 a 15 y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido razonablemente
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
preparada en relación con los estados financieros considerados en su conjunto, sobre los que
emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de este informe, siguiendo los
lineamientos establecidos en el reglamento para la preparación de Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
La Información Tributaria Complementaria a los estados financieros (ITC) requerida por el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la
situación patrimonial y financiera de la Empresa...................al 31 de diciembre de 2017, los resultados
de sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha,
se presenta como información adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido preparada siguiendo los lineamientos
establecidos en el Reglamento para la preparación de Estados Financieros e Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
2018.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los estados
financieros considerados en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
contables, de los cuales se tomó la información financiera complementaria, y la aplicación de otros
procedimientos de auditoría en la medida que consideramos necesaria en las circunstancias.
XXX S.R.L.
FIRMA CONSULTORA
En nuestra opinión, excepto por la facturación incluida en los anexos 1 y 4 descrita en el párrafo
siguiente, la Información Tributaria Complementaria que se adjunta, y que corresponde a la.............,
por el ejercicio económico finalizado el 31 de diciembre de 2017, compuesta por los Anexos 1 a 15 y
que hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido razonablemente preparada en relación
con los Estados Financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el dictamen que se
presenta en la primera parte de este informe, siguiendo los lineamientos establecidos en el
reglamento para la preparación de Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros,
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
La Información Tributaria Complementaria a los estados financieros (ITC) requerida por el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la
situación patrimonial y financiera de la Empresa.................al 31 de diciembre de 2017, los resultados
de sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha,
se presenta como información adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido preparada siguiendo los lineamientos
establecidos en el Reglamento para la preparación de Estados Financieros e Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
2018.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los estados
financieros considerados en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
contables, de los cuales se tomó la información financiera complementaria, y la aplicación de otros
procedimientos de auditoría en la medida que consideramos necesaria en las circunstancias.
XXX S.R.L.
FIRMA CONSULTORA
En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria (ITC) que se adjunta, compuesta por
los Anexos 1 a 15 y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido razonablemente
preparada en relación con los estados financieros considerados en su conjunto, sobre los que
emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de este informe, siguiendo los
lineamientos establecidos en el reglamento para la preparación de Información Tributaria
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
La Información Tributaria Complementaria a los estados financieros (ITC) requerida por el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la
situación patrimonial y financiera de la Empresa.................al 31 de diciembre de 2017, los resultados
de sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha,
se presenta como información adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido preparada siguiendo los lineamientos
establecidos en el Reglamento para la preparación de Estados Financieros e Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
2018.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los estados
financieros considerados en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
contables, de los cuales se tomó la información financiera complementaria, y la aplicación de otros
procedimientos de auditoría en la medida que consideramos necesaria en las circunstancias.
Llamamos la atención con respecto a lo que se menciona en Nota 15.b a los estados financieros, en
la que se hace referencia a que la Sociedad el 31 de marzo de...............ha finalizado la totalidad del
contrato de construcción de la planta …………, por lo que a partir de esa fecha no ha prestado
servicios adicionales y por lo tanto, los estados financieros, así como los anexos tributarios no
contemplan ningún ingreso por operaciones.
XXX. S.R.L.
FIRMA CONSULTORA
No expresamos una opinión sobre la Información Tributaria Complementaria (ITC) compuesta por
los Anexos 1 a 15, de la Empresa ……. que se adjuntan, y que hemos sellado con propósitos de
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) – SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES 2023
identificación, debido a la importancia del asunto que se describe en el párrafo siguiente, no hemos
podido obtener evidencia suficiente y apropiada para proporcionar una base para una opinión de
auditoría sobre la Información Tributaria Complementaria, siguiendo los lineamientos establecidos en
el reglamento para la preparación de Información Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa
de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
La Información Tributaria Complementaria a los estados financieros (ITC) requerida por el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la
situación patrimonial y financiera de la Empresa ……….. al 31 de diciembre de 2017, los resultados
de sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha,
se presenta como información adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido preparada siguiendo los lineamientos
establecidos en el Reglamento para la preparación de Estados Financieros e Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
2018.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los estados
financieros considerados en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
contables, de los cuales se tomó la información financiera complementaria, y la aplicación de otros
procedimientos de auditoría en la medida que consideramos necesaria en las circunstancias.
XXX. S.R.L.
FIRMA CONSULTORA
Las muestras indicadas en el “Alcance mínimo de las tareas de auditoría sobre la información
tributaria complementaria a los estados financieros” de este Reglamento, son alcances mínimos. El
RND Nº 101800000004 COMPILADO PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN FÍSICO
Y DIGITAL
R-1495-01
(DOCUMENTO DE TIPO REFERENCIAL, PARA TRÁMITES CON EFECTOS LEGALES REMITIRSE A LAS NORMAS ORIGEN) –
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES 2023
auditor deberá evaluar los resultados de la aplicación de estos alcances mínimos y en caso de
ser necesario, ampliar los mismos, de acuerdo con lo requerido por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Bolivia.
- Número de la factura.
- Fecha de la factura.
EMPRESA DE COMIDA:
REQUISITOS:
Para realizar el registro de una empresa comercial se debe se seguir los siguientes
pasos
REQUISITOS:
1. SEPREC
2. SIN
3. GOBIERNO MUNICIPAL
4. CAJA DE SALUD
5. AFP´S
6. MINISTERIO DE TRABAJO
SEPREC
¿Qué hace?
Para adquirir la calidad de comerciante con reconocimiento legal del Estado para
desarrollar sus actividades empresariales.
GUÍAS DE TRÁMITES:
RESERVA DE NOMBRE
La reserva de nombre para empresa unipersonal es de 3 días hábiles.
REQUISITOS
PROCEDIMIENTO ÚNICO
DOCUMENTO EMITIDO
PLAZO DE TRÁMITE
24 horas, tomando en cuenta que el cómputo del plazo del trámite en línea
será en días hábiles a partir del pago.
COSTO
Bs. 130.- (Ciento treinta 00/100 bolivianos)
La sociedad colectiva, es aquella en que los socios, actuando bajo una denominación
responden de obligaciones sociales en forma solidaria e ilimitada. La sociedad en
comandita simple, es aquella constituida por uno o varios socios llamados gestores o
colectivos que asumen la responsabilidad por las obligaciones en forma solidaria e
ilimitada, mientras que otros socios llamados comanditarios responden exclusivamente
con el capital que se han obligado a aportar en la sociedad.
RESERVA DE NOMBRE
Cargar en formato PDF Testimonio de poder del representante legal con firma
digital del Notario de Fe Pública, para el caso en el que la escritura pública de
constitución no determine el nombramiento del mismo. No se requiere la
inclusión del acta de asamblea. Si el representante legal es extranjero, al
momento de llenar el formulario web de solicitud de inscripción, cargar en
formato PDF el documento que acredite la radicatoria en el país (únicamente
para verificación), debiendo constar en el mismo alternativamente: visa de
objeto determinado, permanencia temporal de un año, permanencia temporal
de dos años, visa múltiple o permanencia indefinida, acompañando una
fotocopia simple de dicho documento firmada por el titular. En su caso, puede
también cargar en formato PDF certificación extendida por la Autoridad
Migratoria Nacional.
En caso de ser sociedad regulada por Ley, al momento de llenar el formulario
web de solicitud de inscripción, cargar en formato PDF de la autorización
emitida por el ente regulador.
DOCUMENTO EMITIDO
PLAZO DE TRÁMITE
24 horas, tomando en cuenta que el cómputo del plazo del trámite en línea
será en días hábiles a partir del pago.
COSTO
¿Qué hace?
Inscribe al Padrón Nacional de Contribuyentes para la obtención del NIT que es el
número de identificación tributaria.
2. Factura o aviso de cobranza de luz del Domicilio Fiscal (tu negocio) y Habitual
(donde vives), emitida en los últimos 60 días.
“Pertenecen todas las personas que realicen con carácter habitual actividades de:
ARTESANOS, COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS además que su
capital no debe ser mayor a 60,000 Bolivianos”
REQUISITOS
a) 12.001 – 15.000 es 47 Bs
b) 15.001 – 18.700 es 90 Bs
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
¿Qué hace?
Personas Naturales
1. Declaración jurada F-401 en caso de no contar con PMC; F-402 si contara con
PMC (recabar y llenar en plataforma de atención al contribuyente).
Lugar de atención
¿Qué hace?
6. Fotocopia NIT.
7. Balance de Apertura aprobado y firmado por el SERVICIO NACIONAL DE
IMPUESTOS INTERNOS (fotocopia).
¿Qué hace?
El principal objetivo es incrementar el nivel de ahorro del país, de acuerdo a las leyes
vigentes, todas las empresas están obligadas a registrarse ante las AFP’s.
Actualmente existen dos AFP’s vigentes hasta abril del 2023. (BBVA PREVISIÓN AFP
S.A. y FUTURO DE BOLIVIA S.A. AFP)
REGISTRO DE EMPRESAS
Se debe llenar el Formulario de Inscripción del Empleador, el mismo que adquiere la
calidad de Declaración Jurada del Representante Legal o Máxima Autoridad Ejecutiva,
quien libre y expresamente declara que son válidos los datos consignados en dicho
Formulario al momento de su suscripción, para ello debe adjuntar lo siguiente:
REQUISITOS
Sobre la Afiliación:
REGISTRO DE PERSONAS
REQUISITOS
1. Fotocopia del documento de identidad que acredite la identidad del Afiliado que
contenga los datos y firma del representante de la AFP.
COSTO
MINISTERIO DE TRABAJO
¿Qué hace?
Para que este autorizado y pueda hacer uso de la utilización del Libro de Asistencia
y/o Sistema Alternativo de Control de Personal, así como la apertura del Libro de
Accidentes.
REQUISITOS:
TIEMPO
3 días
REGISTRO SANITARIO:
Los documentos deberán ser presentados en fólder Amarillo rotulado con el nombre
de la empresa postulante, persona de contacto y el teléfono, en doble ejemplar.
REGISTRO DE MARCA:
Nota:
* El tiempo de vigencia del depósito bancario a la cuenta del Senapi, es válido durante
el año en que fue realizado el mismo.
REQUISITOS:
1. SEPREC
2. SIN
3. GOBIERNO MUNICIPAL
4. CAJA DE SALUD
5. AFP´S
6. MINISTERIO DE TRABAJO
SEPREC
¿Qué hace?
Para adquirir la calidad de comerciante con reconocimiento legal del Estado para
desarrollar sus actividades empresariales.
GUÍAS DE TRÁMITES:
RESERVA DE NOMBRE
REQUISITOS
PROCEDIMIENTO ÚNICO
DOCUMENTO EMITIDO
PLAZO DE TRÁMITE
24 horas, tomando en cuenta que el cómputo del plazo del trámite en línea
será en días hábiles a partir del pago.
COSTO
La sociedad colectiva, es aquella en que los socios, actuando bajo una denominación
responden de obligaciones sociales en forma solidaria e ilimitada. La sociedad en
comandita simple, es aquella constituida por uno o varios socios llamados gestores o
colectivos que asumen la responsabilidad por las obligaciones en forma solidaria e
ilimitada, mientras que otros socios llamados comanditarios responden exclusivamente
con el capital que se han obligado a aportar en la sociedad.
RESERVA DE NOMBRE
DOCUMENTO EMITIDO
PLAZO DE TRÁMITE
24 horas, tomando en cuenta que el cómputo del plazo del trámite en línea
será en días hábiles a partir del pago.
COSTO
¿Qué hace?
“Pertenecen todas las personas que realicen con carácter habitual actividades de:
ARTESANOS, COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS además que su
capital no debe ser mayor a 60,000 bolivianos”
REQUISITOS
¿Cuánto se paga?
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
¿Qué hace?
Personas Naturales
10. Declaración jurada F-401 en caso de no contar con PMC; F-402 si contara con
PMC (recabar y llenar en plataforma de atención al contribuyente).
11. Original y fotocopia de la cédula de identidad del titular
12. Fotocopia de factura de luz (anverso y reverso), que acredite la dirección del
domicilio de la actividad económica
13. Fotocopia del NIT y certificado de inscripción (si tiene).
14. Croquis de ubicación de la actividad económica y superficie de distribución de
los ambientes, expresados en mts2
15. Para actividades que cuentan con una superficie mayor a 150 mts2. deberá
presentar plano elaborado por un arquitecto.
Lugar de atención
¿Qué hace?
¿Qué hace?
El principal objetivo es incrementar el nivel de ahorro del país, de acuerdo a las leyes
vigentes, todas las empresas están obligadas a registrarse ante las AFP’s.
Actualmente existen dos AFP’s vigentes hasta abril del 2023. (BBVA PREVISIÓN AFP
S.A. y FUTURO DE BOLIVIA S.A. AFP)
REGISTRO DE EMPRESAS
REQUISITOS
Sobre la Afiliación:
REGISTRO DE PERSONAS
El registro es la concreción de la afiliación, la misma que se da una vez que el afiliado
procede al llenado y firma del Formulario de Registro y se obtiene un Número Único
Asignado (NUA) por parte de la AFP. Todas las personas con relación de dependencia
laboral deben registrarse de manera obligatoria a una de las AFP, subsistiendo su
derecho a cambiar posteriormente de manera voluntaria de AFP, de acuerdo al
reglamento. Todo Empleador tiene la obligación de registrar a sus dependientes.
REQUISITOS
1. Fotocopia del documento de identidad que acredite la identidad del Afiliado que
contenga los datos y firma del representante de la AFP.
2. Al momento del Registro, es obligación de la AFP, llenar y firmar de manera
conjunta con el Afiliado el Formulario de Declaración de Derechohabientes.
COSTO
TIEMPO
MINISTERIO DE TRABAJO
¿Qué hace?
Para que este autorizado y pueda hacer uso de la utilización del Libro de Asistencia
y/o Sistema Alternativo de Control de Personal, así como la apertura del Libro de
Accidentes.
REQUISITOS:
1. Formulario Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) llenado (3 Copias)
2. Depósito de 80 Bs a la cuenta número: · 501-5034475-3-17 del Banco de
Crédito de Bolivia normas legales vigentes en el país.
TIEMPO
3 días
EMPRESA INDUSTRIAL
REQUISITOS:
REQUISITOS:
1. SEPREC
2. SIN
3. GOBIERNO MUNICIPAL
4. CAJA DE SALUD
5. AFP´S
6. MINISTERIO DE TRABAJO
SEPREC
¿Qué hace?
Para adquirir la calidad de comerciante con reconocimiento legal del Estado para
desarrollar sus actividades empresariales.
GUÍAS DE TRÁMITES:
GUÍA DE TRÁMITE PARA INSCRIBIR UNA EMPRESA UNIPERSONAL
RESERVA DE NOMBRE
REQUISITOS
PROCEDIMIENTO ÚNICO
DOCUMENTO EMITIDO
24 horas, tomando en cuenta que el cómputo del plazo del trámite en línea
será en días hábiles a partir del pago.
COSTO
La sociedad colectiva, es aquella en que los socios, actuando bajo una denominación
responden de obligaciones sociales en forma solidaria e ilimitada. La sociedad en
comandita simple, es aquella constituida por uno o varios socios llamados gestores o
colectivos que asumen la responsabilidad por las obligaciones en forma solidaria e
ilimitada, mientras que otros socios llamados comanditarios responden exclusivamente
con el capital que se han obligado a aportar en la sociedad.
RESERVA DE NOMBRE
Cargar en formato PDF Testimonio de poder del representante legal con firma
digital del Notario de Fe Pública, para el caso en el que la escritura pública de
constitución no determine el nombramiento del mismo. No se requiere la
inclusión del acta de asamblea. Si el representante legal es extranjero, al
momento de llenar el formulario web de solicitud de inscripción, cargar en
formato PDF el documento que acredite la radicatoria en el país (únicamente
para verificación), debiendo constar en el mismo alternativamente: visa de
objeto determinado, permanencia temporal de un año, permanencia temporal
de dos años, visa múltiple o permanencia indefinida, acompañando una
fotocopia simple de dicho documento firmada por el titular. En su caso, puede
también cargar en formato PDF certificación extendida por la Autoridad
Migratoria Nacional.
DOCUMENTO EMITIDO
PLAZO DE TRÁMITE
24 horas, tomando en cuenta que el cómputo del plazo del trámite en línea
será en días hábiles a partir del pago.
COSTO
¿Qué hace?
10. Factura o aviso de cobranza de luz del Domicilio Fiscal (tu negocio) y Habitual
(donde vives), emitida en los últimos 60 días.
13. Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la
entidad.
15. Facturas de luz o aviso de cobranza emitidos en los últimos 60 días del
Domicilio Fiscal de la Entidad y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
16. Croquis del Domicilio Fiscal de la Entidad y del Domicilio Habitual del
Representante Legal.
“Pertenecen todas las personas que realicen con carácter habitual actividades de:
ARTESANOS, COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS además que su
capital no debe ser mayor a 60,000 Bolivianos”
REQUISITOS
¿Cuánto se paga?
2. 12.001 – 15.000 es 47 Bs
3. 15.001 – 18.700 es 90 Bs
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
¿Qué hace?
Personas Naturales
6. Para actividades que cuentan con una superficie mayor a 150 mts2. deberá
presentar plano elaborado por un arquitecto.
Lugar de atención
¿Qué hace?
¿Qué hace?
El principal objetivo es incrementar el nivel de ahorro del país, de acuerdo a las leyes
vigentes, todas las empresas están obligadas a registrarse ante las AFP’s.
Actualmente existen dos AFP’s vigentes hasta abril del 2023. (BBVA PREVISIÓN AFP
S.A. y FUTURO DE BOLIVIA S.A. AFP)
REGISTRO DE EMPRESAS
REQUISITOS
Sobre la Afiliación:
REGISTRO DE PERSONAS
REQUISITOS
4. Fotocopia del documento de identidad que acredite la identidad del Afiliado que
contenga los datos y firma del representante de la AFP.
COSTO
TIEMPO
MINISTERIO DE TRABAJO
¿Qué hace?
Para que este autorizado y pueda hacer uso de la utilización del Libro de Asistencia
y/o Sistema Alternativo de Control de Personal, así como la apertura del Libro de
Accidentes.
REQUISITOS:
3 días
REGISTRO INDUSTRIAL:
LICENCIA AMBIENTAL:
4. Pago de aportes a las AFP: Como empleador, tendrás que realizar los aportes
mensuales a la AFP correspondientes a cada trabajador asegurado. Estos aportes se
calculan en base al salario del trabajador y deben ser pagados dentro de los plazos
establecidos.
5. Registro en el Ministerio de Trabajo: Debes registrar tu empresa y los contratos de
trabajo de tus empleados en el Ministerio de Trabajo y Previsión Social. Esto puede
variar según el tamaño y tipo de empresa. Es importante cumplir con las normativas
laborales y mantener actualizada la documentación requerida.
Requisitos de Afiliación del Trabajador y Beneficiarios:
AFILIACIÓN DEL (LA) TRABAJADOR(A)
1. Formulario AVC-04 llenado, sellado y firmado por el empleador y el trabajador
(excluyendo la casilla Nª 4).
El sistema desplegará todas las empresas que tenga registradas y vinculadas con su
NIT. En caso de que el sistema no encuentre una matrícula de comercio asociada
usted podrá introducir su número de matrícula de forma manual para seguir con el
procedimiento.
A diferencia de las empresas las instituciones de otros rubros deben llenar toda la
información del formulario de inscripción, este formulario se desplegará directamente,
es importante que se llene cada campo con la información correcta de la institución:
Dentro de los tipos de institución u organización en este formulario se incluyen las
Cooperativas, Empresas públicas, Entes gestores, Entidades civiles, Entidades
públicas, Entidades territoriales autónomas, Fuerzas Armadas, Fundaciones,
Instituciones financieras públicas, ONGs, Organizaciones religiosas, Organizaciones
sociales, Personas naturales, Policía Boliviana, Régimen Agropecuario Unificado,
Sindicatos, Sociedades Civiles y Universidades Públicas Al finalizar el llenado presione
el botón “GUARDAR Y CONTINUAR”.
7. Planilla Inicial (solo para nuevos ROE): Para el caso de los empleadores nuevos
que no tengan un registro previo en el Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión
Social, el sistema exigirá el llenado de una planilla inicial como parte del proceso de
inscripción. Es importante aclarar que esta planilla NO equivale a la presentación de la
planilla mensual del mes vigente, el empleador debe cumplir con esta obligación al
mes vencido.
La planilla inicial se refiere a la planilla con la que la empresa inicia su relación con el
Ministerio, debe incluir a todos los trabajadores contratados a la fecha de inscripción al
ROE. Para el llenado de la planilla deben seguirse los siguientes pasos:
Leer con atención los cuadros mostrados en la Guía para conocer la ubicación y
significado de cada botón de la pantalla.
NIA 700
RESUMEN DE LA NORMA DE EMISIÓN DE LA OPINIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA
Objetivo
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros históricos (que ha habido en el pasado), así como
la estructura y el contenido del informe de auditoría de los estados financieros
no modificado. O lo que es lo mismo: el informe favorable.
Alcance
1. Formar una opinión sobre los estados financieros conforme a las pruebas
obtenidas en la auditoría.
2. El auditor deberá expresar su opinión y conclusiones por medio de un
dictamen escrito que ponga de manifiesto de dónde ha obtenido dicha
conclusión y en qué hechos se sustenta
Definiciones
Requisitos
Formación de la opinión sobre los Estados Financieros
El auditor deberá formarse una opinión sobre si los Estados Financieros están
preparados y presentados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable. Para lo
cual el auditor debe concluir si se ha obtenido una seguridad razonable de
que el juego completo de los Estados Financieros está libre de
representaciones erróneas de importancia relativa, debida a fraude o
error. Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha
obtenido suficiente y apropiada evidencia, si las representaciones
erróneas no corregidas no son de importancia relativa, si los Estados
Financieros están preparados acorde a las políticas contables pertinentes,
verificar si estas son consistentes con el marco de referencia financiera
aplicable y así mismo si son apropiadas.
Tipo de opinión
a. Título.
b. Destinatario.
c. Apartado introductorio:
Identificará a la entidad cuyos Estados Financieros han
sido auditados,
Manifestará que los Estados Financieros han sido auditados,
Identificará el título de cada estado incluido en los
Estados Financieros,
Remitirá al resumen de las políticas contables significativas y a otra
información explicativa, y
Especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los Estados
Financieros incluidos en los Estados Financieros.
d. La responsabilidad de la dirección en relación a los Estados Financieros.
e. Responsabilidad del auditor al emitir una opinión sobre los
Estados Financieros.
f. Opinión del auditor.
g. Responsabilidad del auditor sobre el cumplimiento de las Normas
Internacionales de Auditoria en el informe final.
h. Firma del auditor.
i. Fecha del informe de auditoría.
j. Dirección del auditor.
Mapa Mental
NIA 701
COMUNICACIÓN DEL AS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA EN EL INFORME
DE AUDITORÍA EMITIDO
Alcance:
Objetivos:
Requerimientos:
Determinación de las cuestiones clave en la auditoria.
Las áreas que requieran atención significativa del auditor a menudo son áreas
complejas de juicio significativo de la dirección con relación a los
Estados Financieros y a menudo resultan en juicios difíciles o complejos por
parte del auditor.
Documentación
Mapa Mental
NIA 705
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORIA
Alcance:
Objetivo:
Definiciones:
Requerimiento:
Expresión de la opinión: El auditor debe expresar una opinión
modificada en el informe de auditoría cuando, al formarse una opinión
de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria una opinión
modificada.
Mapa Mental
- Renunciará a la auditoria, cuando las disposiciones legales
reglamentarias lo permitan y sea factible
- Si no es factible o aplicable la renuncia a la auditoria, el auditor
NIA 706
"PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL INFORME
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE".
La NIA 706 proporciona orientación sobre la inclusión de párrafos de énfasis y párrafos
de otros asuntos en el informe del auditor independiente. Estos párrafos adicionales
pueden ser necesarios cuando se considera que es importante resaltar ciertos
aspectos de la auditoría o proporcionar información adicional a los usuarios de los
estados financieros.
Un párrafo de énfasis se utiliza para destacar un asunto en los estados financieros que
se considera fundamental para comprenderlos adecuadamente, pero que ya se ha
tratado adecuadamente en las notas a los estados financieros. Esta medida se toma
cuando el auditor considera que existe una incertidumbre significativa o una opinión
modificada sobre un tema en particular. El párrafo de énfasis se coloca después del
párrafo de opinión del auditor.
Por otro lado, un párrafo de otros asuntos se utiliza para proporcionar información
adicional sobre aspectos importantes relacionados con la auditoría que no se han
cubierto en otros párrafos del informe. Esto puede incluir, por ejemplo, cuestiones
relacionadas con la gestión del riesgo, eventos posteriores a la fecha del informe o
incumplimientos de leyes y regulaciones. Los párrafos de otros asuntos deben ser
colocados antes del párrafo de opinión del auditor.
Es importante tener en cuenta que la inclusión de estos párrafos adicionales en el
informe del auditor independiente debe basarse en juicios profesionales y debe ser
consistente con los requisitos éticos y de calidad establecidos por las normas de
auditoría. El auditor debe considerar si la inclusión de estos párrafos es necesaria para
proporcionar información relevante y suficiente a los usuarios de los estados
financieros.
En resumen, la NIA 706 brinda orientación sobre la inclusión de párrafos de énfasis y
párrafos de otros asuntos en el informe del auditor independiente. Estos párrafos
adicionales se utilizan para resaltar asuntos fundamentales en los estados financieros
y proporcionar información adicional relevante a los usuarios. Su inclusión debe
basarse en juicios profesionales y ser consistente con los requisitos éticos y de calidad
establecidos por las normas de auditoría.
NIA 805
"CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS
ÚNICOS Y ESPECÍFICOS DE PROPÓSITOS".
La NIA 805 proporciona orientación sobre las consideraciones especiales que deben
tenerse en cuenta al realizar auditorías de estados financieros únicos y específicos de
propósitos. Un estado financiero único es aquel preparado para una entidad en
particular, como un estado financiero prospectivo o una proyección financiera. Un
estado financiero específico de propósitos se refiere a un estado financiero preparado
para cumplir con un objetivo o requerimiento establecido por una parte externa.
Al auditar un estado financiero único, el auditor debe asegurarse de que los
procedimientos de auditoría sean apropiados para el objetivo específico del estado
financiero. Esto puede implicar consideraciones adicionales, como la evaluación de la
adecuación de los métodos y asunciones utilizados en la preparación del estado
financiero único, así como la revisión de cualquier información adicional proporcionada
por la gerencia.
En el caso de un estado financiero específico de propósitos, el auditor debe
comprender y evaluar el objetivo previsto del estado financiero y diseñar
procedimientos de auditoría que sean relevantes para ese propósito. Esto puede
incluir la revisión de requisitos contractuales, procedimientos legales y regulaciones
aplicables para asegurar que el estado financiero cumpla con las necesidades y
expectativas de la parte externa involucrada.
Además, la NIA 805 también aborda la importancia de establecer una comunicación
clara y efectiva entre el auditor y la parte externa involucrada en la preparación del
estado financiero único o específico de propósitos. Esto ayuda a garantizar que se
entiendan mutuamente las responsabilidades y expectativas, y que cualquier limitación
en la auditoría o en los procedimientos de revisión sea plenamente comprendida y
aceptada.
En resumen, la NIA 805 brinda orientación sobre las consideraciones especiales a
tener en cuenta al realizar auditorías de estados financieros únicos y específicos de
propósitos. Estas consideraciones incluyen la adecuación de los procedimientos de
auditoría según el objetivo del estado financiero, la evaluación de métodos y
asunciones utilizados, y la comunicación efectiva con la parte externa involucrada. Es
fundamental para el auditor comprender y evaluar el propósito previsto del estado
financiero, las necesidades y expectativas de la parte externa y establecer una
comunicación clara y efectiva a lo largo del proceso de auditoría.
NIA 720
"RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON OTRA INFORMACIÓN
PRESENTADA EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS"
La NIA 720 establece las responsabilidades del auditor en relación con la otra
información presentada en documentos que contienen estados financieros auditados.
La otra información se refiere a aquella información que se presenta junto con los
estados financieros auditados, pero que no forma parte de ellos. Puede incluir
informes de gestión, informes del directorio, informes anuales, presentaciones
regulatorias y cualquier otra información relevante.
El objetivo del auditor al evaluar la otra información es determinar si existe alguna
inconsistencia material con los estados financieros auditados o si la otra información
contiene declaraciones erróneas materiales. El auditor debe realizar procedimientos de
auditoría específicos para obtener evidencia suficiente y adecuada sobre la otra
información, incluyendo su comprensión y evaluación crítica.
El auditor debe leer la otra información y considerar si existe alguna contradicción o
incoherencia significativa con los estados financieros auditados. Si se identifican
discrepancias, el auditor debe investigarlas y obtener una explicación razonable de la
dirección. Si el auditor determina que las discrepancias son materialmente incorrectas,
debe comunicarlo a la dirección y considerar los efectos en los informes del auditor y
en los estados financieros auditados.
Además, el auditor también debe evaluar si la otra información contiene declaraciones
erróneas materiales. Si se identifica alguna declaración errónea material, el auditor
debe comunicarlo a la dirección y considerar los efectos en los informes del auditor y
en los estados financieros auditados.
Es importante destacar que, si el auditor determina que la otra información contiene
una declaración errónea material que no se corrige, se requiere una comunicación
adicional en el informe del auditor. Esta comunicación debe describir la declaración
errónea material, la falta de corrección y cualquier efecto que pueda tener en la
credibilidad de los estados financieros auditados.
En resumen, la NIA 720 establece las responsabilidades del auditor en relación con la
otra información presentada en documentos que contienen estados financieros
auditados. Estas responsabilidades incluyen la evaluación de cualquier inconsistencia
material con los estados financieros auditados y la identificación de cualquier
declaración errónea material en la otra información. Si se encuentran discrepancias o
declaraciones erróneas materiales, el auditor debe investigar, comunicar y considerar
los efectos en los informes del auditor y en los estados financieros auditados. Además,
si la otra información contiene una declaración errónea material que no se corrige, se
requiere una comunicación adicional en el informe del auditor.
NIA 710
"COMPARACIONES" ENTRE LA INFORMACIÓN CUANTITATIVA COMPARATIVA
Y LA INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE DE PERIODOS ANTERIORES
AUDITADOS.
La NIA 710 establece las responsabilidades del auditor en relación con la comparación
de la información cuantitativa presentada en los estados financieros con la información
correspondiente de periodos anteriores auditados. La comparación es fundamental
para comprender los cambios en la posición financiera, el rendimiento financiero y el
flujo de efectivo de una entidad a lo largo del tiempo.
El objetivo del auditor al realizar la comparación es determinar si la información
cuantitativa comparativa es relevante, fiable y presenta una imagen fiel de los saldos y
transacciones comparables con los periodos anteriores. El auditor debe obtener
evidencia suficiente y adecuada para respaldar su opinión sobre la comparabilidad de
la información.
El auditor debe evaluar la consistencia y coherencia de la información cuantitativa
comparativa con los periodos anteriores auditados. Esto implica comparar los saldos y
transacciones en los estados financieros actuales con los periodos anteriores para
identificar cualquier cambio significativo. Si se identifican cambios significativos, el
auditor debe investigarlos y obtener una explicación razonable de la dirección.
Además, el auditor también debe evaluar si la información cuantitativa comparativa es
coherente con otras áreas de los estados financieros auditados. Esto implica evaluar la
razonabilidad de los cambios en los saldos y transacciones a la luz de otras pruebas
sustantivas realizadas durante la auditoría.
Es importante destacar que, aunque la NIA 710 no requiere una auditoría de los
periodos anteriores, el auditor debe considerar cualquier auditoría previa o trabajo
realizado en esos periodos, así como cualquier cambio en la dirección, políticas
contables o circunstancias significativas que puedan afectar la comparabilidad.
En resumen, la NIA 710 establece las responsabilidades del auditor en relación con la
comparación de la información cuantitativa presentada en los estados financieros con
la información correspondiente de periodos anteriores auditados. El auditor debe
evaluar la consistencia y coherencia de la información cuantitativa comparativa,
investigar cualquier cambio significativo, evaluar la razonabilidad de los cambios en
relación con otras áreas de los estados financieros auditados y considerar cualquier
auditoría previa o trabajo realizado en esos periodos. El objetivo principal es asegurar
que la información comparativa sea relevante, fiable y presente una imagen fiel de los
saldos y transacciones comparables con los periodos anteriores.
8. REALIZAR UN RESUMEN DE TODO LO AVANZADO DESDE
EL TEMA 1 AL 15
UNIDAD 1: LA AUDITORÍA ORIGENES Y EVOLUCIÓN
Etimología: La palabra "auditoría" proviene del latín "AUDIRE," que significa "oír."
Historia: La auditoría tiene sus raíces en los primeros auditores que verificaban la
veracidad de la información principalmente escuchando. En la antigüedad, la
necesidad de impuestos llevó a las personas a ocultar sus bienes, y los encargados de
recaudar impuestos enviaban "auditores" para escuchar y delatar a los evasores.
En el siglo XVIII, durante la Revolución Industrial, la economía se transformó, y surgió
la necesidad de una auditoría independiente para garantizar la precisión de la
información financiera, lo que se volvió esencial para la toma de decisiones de
accionistas y terceros. Gran Bretaña fue pionera en la Revolución Industrial y en el
desarrollo de la auditoría.
A lo largo de los años, se marcaron hitos importantes en la historia de la auditoría,
como la creación de la primera asociación de revisores profesionales en Venecia en
1589, la oferta de servicios de auditoría por George Watson en 1645 y la fundación de
la primera asociación de auditores en Venecia en 1851.
En 1862, la auditoría se reconoció como una profesión en la ley de sociedades en
Inglaterra, y en 1917, el Instituto Americano de Contadores preparó un memorándum
sobre auditorías de balance general en respuesta a la Comisión Federal de Comercio
de EE. UU. En 1929, la crisis de Wall Street condujo a la creación de la Comisión
Nacional del Mercado de Valores y al impulso del desarrollo de la profesión de
auditoría.
A partir de entonces, la auditoría evolucionó con la investigación de técnicas y
regulaciones en los Estados Unidos. En 1936, el Instituto Americano de Contadores
emitió un folleto independiente sobre el examen de estados financieros por contadores
públicos independientes.
La auditoría comenzó como una función de vigilancia para prevenir errores y fraudes,
pero con el tiempo, se expandió para garantizar la precisión de la información
proporcionada por las empresas y evaluar diversas áreas de conocimiento.
Historia de la Auditoría en Bolivia: En Bolivia, la auditoría comenzó en la década de
los ochenta con la creación de la primera firma nacional de auditoría externa a cargo
del orureño meritorio Lic. Hugo Berthin Amengual el 4 de julio de 1987 ofreciendo
servicios a Instituciones Privadas, Públicas y Organismos Internacionales. Aunque
firmas internacionales como Price Waterhouse y Coopers también estaban presentes,
la firma nacional lideró el mercado y revolucionó la auditoría en el país.
Definición de Auditoría: La auditoría es un proceso de examen y evaluación de la
información contable con el propósito de emitir una opinión sobre su presentación
razonable y cumplimiento de normas contables. Se basa en la revisión de evidencia y
la emisión de un informe con hallazgos y recomendaciones siguiendo normas
específicas.
UNIDAD 1: LA AUDITORÍA
Etimología de Auditoría: La palabra "Auditoría" se deriva del término latino
"AUDITORIOUS" y proviene del verbo "AUDIRE," que significa "OÍR."
Concepto de Auditoría: La Auditoría se define como un proceso objetivo, sistemático,
profesional y transparente que implica examinar, documentar, obtener y acumular
evidencia para evaluar la veracidad de un objeto de estudio, utilizando criterios
preestablecidos.
Función de Atestación: La función de atestación implica que un Contador Público
emite una conclusión imparcial para aumentar la confianza de los usuarios en los
resultados de la evaluación o medición de un asunto principal, según normas y
principios.
Tipos de Auditoría por el origen de quien lo aplica:
Auditoría Externa: Realizada por un contador público independiente o firma de
auditores para evaluar y certificar los estados financieros de una entidad.
Auditoría Interna: Se enfoca en revisar y evaluar los procedimientos financieros y
operativos dentro de la misma entidad.
Tipos de Auditoría por el ámbito de acción:
Auditoría Financiera: Examen de estados financieros para emitir una opinión sobre su
razonabilidad.
Auditoría Administrativa: Revisión de métodos y procedimientos administrativos.
Auditoría Operacional: Examen de operaciones administrativas o financieras para
mejorar la eficacia, eficiencia y economía.
Auditoría de Gestión: Evaluación de actividades en un sector para promover la
correcta administración del patrimonio público.
Tipos de Auditoría por el área de especialidad:
Auditoría Tributaria: Evaluación de la incidencia tributaria y cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Auditoría Laboral: Revisión de cumplimiento de obligaciones laborales y de seguridad
social.
Auditoría Ambiental: Evaluación del desempeño y sistemas de gestión ambiental.
Auditoría de Calidad: Revisión de sistemas de calidad y cumplimiento de estándares.
Auditoría Forense: Investigación de hechos ilícitos relacionados con bienes y recursos.
Procesos de Auditoría: Los procesos de auditoría incluyen planificación, ejecución
(obtención de evidencia) y comunicación de resultados a través de un informe de
conclusión de auditoría.
Abstención de opinar.
Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de incorrección material debido a fraude o error.
Emitir un informe sobre los estados financieros de acuerdo con las NIA y
comunicar hallazgos relevantes.
Cuando no se puede obtener una seguridad razonable debido a riesgos significativos y
una opinión con salvedades no es suficiente, las NIA permiten al auditor negar la
opinión o renunciar al encargo si la normativa legal lo permite.
2.2. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. La evidencia suficiente se refiere a
la cantidad de evidencia, mientras que la evidencia adecuada se refiere a la calidad de
la evidencia. El auditor debe usar su juicio profesional para determinar la cantidad y
calidad adecuadas de la evidencia.
2.3. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
Las Normas Internacionales de Control de Calidad establecen responsabilidades para
las firmas de auditoría en relación con la ética en la auditoría de estados financieros.
Esto incluye la necesidad de establecer políticas y procedimientos que aseguren que
la firma de auditoría y su personal cumplan con los requerimientos éticos, incluida la
independencia.
3. Componentes del riesgo de auditoría
El riesgo de auditoría se compone de tres componentes:
3.1. Riesgo Inherente
Es el riesgo que está presente en una actividad sin considerar los controles.
Representa la posibilidad de que una afirmación sobre una transacción, saldo contable
o revelación de información contenga errores materiales.
3.2. Riesgo de Control
Es el riesgo de que los controles establecidos por la entidad no prevengan ni detecten
una incorrección significativa. Implica comprender el sistema de control interno de la
entidad y evaluar su efectividad.
3.3. Riesgo de Detección
Es el riesgo de que el auditor no detecte errores materiales en la auditoría. Está
influenciado por la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría.
4. El enfoque basado en riesgos
El enfoque basado en riesgos implica considerar factores internos y externos que
generan incertidumbre y pueden afectar negativamente a la organización. Esto incluye
la evaluación de riesgos y la implementación de medidas para mitigarlos.
4.1. Valoración del riesgo
La valoración del riesgo es el proceso de evaluar y describir los riesgos en una
organización. Esto implica identificar posibles escenarios de riesgo, establecer
medidas para minimizarlos y planificar acciones para enfrentarlos.
4.2. Presentación de informe (NIA 700 – 720)
El informe de riesgo es un documento fundamental que evalúa y describe los posibles
riesgos a los que se enfrenta una empresa. Ayuda a identificar y mitigar los riesgos, lo
que es esencial para la continuidad de la empresa.
1. Definición de Aseveración
Las aseveraciones son representaciones o declaraciones de la administración de una
entidad que se incorporan en los estados financieros y son utilizadas por el auditor
para evaluar posibles errores en los estados financieros.
2. Descripción de las Aseveraciones
Las aseveraciones se refieren a afirmaciones que la administración hace sobre las
transacciones, saldos contables y la presentación de la información financiera en los
estados financieros. Estas aseveraciones se dividen en tres categorías: aseveraciones
sobre transacciones, aseveraciones sobre saldos contables y aseveraciones sobre
presentación e información a revelar.
3. Identificación y Evaluación de Riesgos de Error Material
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material en relación con las
aseveraciones presentes en los estados financieros. Esto se hace durante el proceso
de comprensión de la entidad y su entorno, así como de su estructura de control
interno. El auditor se enfoca en los riesgos significativos y relaciona los riesgos
identificados con las aseveraciones y los controles relevantes.
4. Aseveraciones Combinadas
Las aseveraciones combinadas se refieren a procedimientos sustantivos y pruebas de
cumplimiento que se combinan para determinar la importancia relativa en una
auditoría. Estos procedimientos ayudan a identificar y evaluar riesgos de declaración
equivocada en los estados financieros.
5. Uso de las Aseveraciones en Auditoría
El auditor utiliza las aseveraciones para considerar diferentes tipos de errores
potenciales que pueden ocurrir en los estados financieros. Se destacan algunas
consideraciones importantes, como mantener el escepticismo profesional, no centrarse
exclusivamente en buscar errores, evitar informes excesivamente detallados, y
respaldar afirmaciones con evidencia concreta. También se menciona la importancia
relativa en la evaluación de riesgos de representación errónea.
5.1. Consideración de Tipos de Declaración Equivocada Potencial
Se mencionan algunos errores comunes que los auditores deben evitar, como no ser
escépticos, centrarse solo en buscar errores, elaborar informes excesivamente
detallados, efectuar pronunciamientos sin fundamento y limitarse a aplicar
procedimientos sin considerar el valor agregado de la auditoría.
5.2. Valoración de Riesgos de Presentación Errónea de Importancia Relativa:
La importancia relativa se refiere a la significancia de las representaciones erróneas y
cómo afectan la toma de decisiones de los usuarios de los estados financieros. El
auditor evalúa el efecto de las representaciones erróneas identificadas y no corregidas
en los estados financieros y se comunica con los encargados del gobierno corporativo.
5.3. Diseño de Procedimientos de Auditoría
El auditor debe diseñar procedimientos de auditoría para abordar los riesgos
identificados de errores en la auditoría, ya sea a nivel global o de aseveración. El
programa de auditoría es un plan lógicamente planeado que sirve como guía y lista de
verificación durante la auditoría.
Existencias:
Existencias obsoletas; Valor neto realizable de existencias donde están
involucrados precios de ventas y costos futuros Pérdidas en compromisos de
compra.
Instrumentos financieros: Valorización de instrumentos de deuda y de
patrimonio;
Clasificación entre instrumentos para la venta y mantenidas al vencimiento;
Probabilidad de una alta correlación de la cobertura;
Ventas de instrumentos de deuda o de patrimonio con opciones de compra y
de venta.
Método de lo devengado:
Reservas para pérdidas por siniestros en compañías de seguros;
Planes de compensaciones basados en el pago de acciones;
Reclamos de garantías;
Renegociación de deudas;
Estimaciones actuariales (en pensiones, indemnizaciones y otras).
Ingresos ordinarios:
Ingresos por transporte de pasajeros en líneas aéreas;
Ingresos por suscripciones;
Ingresos por fletes y carga;
Ingresos adeudados por cuotas sociales;
Pérdidas en contratos de venta;
Contratos:
Ingresos por devengar;
Costos por incurrir;
Grado de avance;
Leasing:
Costos directos iniciales;
Costos de administración;
Valores residuales;
Litigios:
Probabilidad de pérdida;
Monto de la pérdida;
Tasas:
Tasa de impuesto efectiva anual en informes financieros intermedios;
Tasa de interés aplicable a cuentas por cobrar y a cuentas por pagar;
Tasa de utilidad bruta sobre un programa o método de contabilización.
Otros:
Pérdidas y valor neto realizable en ventas de segmentos o en la
reestructuración de negocios;
Valor justo en transacciones no monetarias;
Costos en un informe financiero intermedio.
1. Evidencia de Auditoría
La "evidencia de auditoría" engloba toda la información empleada por el auditor para
llegar a las conclusiones que respaldan la opinión de auditoría. Esto incluye la
información presente en los registros contables subyacentes a los estados financieros,
así como cualquier otra información pertinente. En esencia, constituye el fundamento
sobre el cual se construye la evaluación de la situación financiera y operativa de una
entidad.
2. Evaluación de la Evidencia de Auditoría
La evaluación de la evidencia de auditoría implica un examen exhaustivo de la
información recopilada mediante diversas técnicas, como inspección, observación, re
ejecución, cálculo, indagación, confirmación externa y procedimientos analíticos. El
objetivo central es determinar si esta evidencia es no solo suficiente en cantidad, sino
también apropiada en calidad para respaldar las conclusiones que formarán la base de
la opinión de auditoría.
3. Metas en la Evaluación de la Evidencia de Auditoría
El proceso de auditoría va más allá de la mera obtención de información; implica
asumir responsabilidades que pueden fortalecer o debilitar la imagen de la
organización en función de la calidad y suficiencia de la evidencia. Las metas en la
evaluación de la evidencia de auditoría incluyen la toma de decisiones informadas
sobre la adecuación de las valoraciones de riesgos y la obtención de evidencia
suficiente para mitigar los riesgos de errores materiales en los estados financieros.
4. Materialidad
La materialidad en el contexto de una auditoría financiera se presenta como un
concepto clave utilizado tanto por el auditor como por el revisor fiscal para evaluar la
magnitud de las incorrecciones y errores que podrían impactar los estados financieros.
En el cumplimiento de este concepto, se busca reducir a un nivel adecuado la
probabilidad de que las incorrecciones no corregidas superen la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su totalidad.
5. Evidencia de Auditoría Suficiente y Apropiada
La obtención de evidencia suficiente y apropiada es esencial para que el auditor pueda
formar conclusiones razonables y, por ende, emitir una opinión de auditoría confiable.
La suficiencia se relaciona con la cantidad de evidencia, mientras que la apropiación
se refiere a la calidad de la evidencia, es decir, su relevancia y confiabilidad.
6. Procedimientos Analíticos Finales
Los procedimientos analíticos, que consisten en evaluar información financiera a
través del estudio de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros, se
aplican al final de la auditoría. Este paso es crucial para formar una conclusión integral
sobre la consistencia de los estados financieros en relación con el conocimiento del
auditor sobre el negocio.
7. Evaluación de Declaraciones Equivocadas
En esta sección, se aborda la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Se consideran factores como la materialidad, el impacto en los procedimientos de
valoración del riesgo, la necesidad de modificar procedimientos y la posibilidad de
fraudes. La detección y corrección de estos errores son cruciales para la integridad de
los resultados de la auditoría.
8. Agregación de Declaraciones Equivocadas Posibles
Los errores identificados durante la auditoría se acumulan, y se distinguen en base a
hechos, juicios y proyecciones. La comunicación y corrección oportuna de estos
errores son esenciales para mantener la integridad de los registros y reducir el riesgo
de errores futuros, especialmente aquellos relacionados con ejercicios anteriores.
9. Corrección de Declaraciones Equivocadas
La corrección oportuna de errores acumulados es fundamental en el proceso de
auditoría. Se destaca la importancia de la comunicación efectiva entre el auditor y la
administración para corregir los errores identificados. La resistencia de la
administración a corregir errores requiere una evaluación cuidadosa y consideración
de sus razones.
10. Hallazgos y Problemas Significativos
El auditor debe reconocer y comprender la importancia de los hallazgos identificados
durante la auditoría. Estos pueden incluir deficiencias en el control interno, errores
materiales en la información financiera y cualquier asunto que pueda resultar en
modificaciones al informe de revisión. La estructuración adecuada de estos hallazgos
es crucial para su comprensión y comunicación efectiva.
11. Estudio de Caso
El estudio de caso destaca la necesidad de procedimientos de evaluación del riesgo
para respaldar la evaluación de riesgos a niveles financieros y de aseveración. Se
enfatiza que estos procedimientos, por sí mismos, no proporcionan evidencia
suficiente para respaldar la opinión de auditoría, y deben ser complementados con
pruebas de controles y procedimientos sustantivos. Se ejemplifica cómo la evidencia
de auditoría puede obtenerse de diferentes fuentes y ser relevante para distintas
aseveraciones, ilustrando la complejidad y la importancia de un enfoque integral en el
proceso de auditoría.