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CASO PRACTICO 2
La empresa Rexol S.A., al 31.12.14, tiene como activo una marca, vida estimada 10 años. (100%/10 = 10%)
Fecha de adquisición de la marca 31.12.09, importe en libros S/. 200,000.00
Amortización acumulada al 31.12.14 es S/. 200,000.00 X 10% = 20,000.00 X 5 años = S/. 100,000.00
A la fecha las ventas de esta marca han disminuido, por la cual el perito tasador, sobre la base de los flujos
de efectivos descontando estima que el valor en uso es S/ 19,000.00
Valor razonable – costo de venta, proporcionado por un perito S/. 20,000.00 (NIC 36, párrafo 6)
Se Pide
efectúe los cálculos auxiliares respectivos por el deterioro del activo al 31.12.14
efectúe el asiento contable, por el deterioro del activo al 31.12.14
Saldo estado situación financiera al 31.12.14
Efectúe el asiento contable, por la amortización y disminución de la desvalorización del activo al 31.12.15
Saldo estado situación financiera al 31.12.15
ñ
SALDO DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31/12/16
2015
2016
2017
2018
2019
200,000.00
- 120,000.00
- 100,000.00
- 64,000.00
16,000.00
200,000.00
- 140,000.00
- 120,000.00
- 48,000.00
12,000.00
200,000.00
- 160,000.00
- 140,000.00
- 32,000.00
8,000.00
200,000.00
- 180,000.00
- 160,000.00
- 16,000.00
4,000.00
200,000.00
- 200,000.00
- 180,000.00
-
-
CALCULO
AMORTIZACION ANUAL
VALOR DEL ACTIVO 200,000.00
VIDA UTIL 10% 20,000.00
AMORTIZACION ACUMULADA 5 100,000.00
TOTAL 5 AÑOS 100,000.00
SOLUCION
VALOR 31/12/14
ACTIVO DIFERENCIA TEMPORARIA IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
CONTABLE TRIBUTARIO
costo 200,000.00 200,000.00
Amortizacion acomulada - 100,000.00 - 100,000.00
deterioro del activo - 80,000.00
20,000.00 100,000.00 80,000.00 24,000.00
DE LA OPERACIÓN SUSTENTATORIO
1 POR LA DESVALORIZACION 68612 Patentes y propiedad industrial 80,000.00
DEL ACTIVO INTANGIBLE 3652 Patentes y propiedad industrial 80,000.00
2 POR EL DESTINO DEL GASTO 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 80,000.00
3 POR EL IMPUESTO A LA RENTA 30% 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 24,000.00
4017 Impuesto a la renta 24,000.00
DE LA OPERACIÓN SUSTENTATORIO
1 POR LA AMORTIZACION DEL 68622 Patentes y propiedad industrial 20,000.00
DEL ACTIVO INTANGIBLE 39612 Patentes y propiedad industrial 20,000.00
2 POR EL DESTUNI DE LA CTA 68 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 20,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 20,000.00
3 POR EÑ AJUSTE DEL LA DESVALORIZACION 3652 Patentes y propiedad industrial 16,000.00
DEL PERIODO ANTERIOR 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 16,000.00
4 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a las ganancias – Corriente 120,000.00
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 4,800.00
4017 Impuesto a la renta 115,200.00
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requer
Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
ZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Remuneraciones pr pagar
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE -
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
16,000.00
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
resultado negatido ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 16,000.00
, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requer
Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
ZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Remuneraciones pr pagar
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE -
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
12,000.00
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
resultado negatido ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 12,000.00
, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requer
Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
ZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Remuneraciones pr pagar
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE -
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
8,000.00
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
resultado negatido ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 8,000.00
, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requer
Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
ZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Remuneraciones pr pagar
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE -
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
4,000.00
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
resultado negatido ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 4,000.00
, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requer
Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
ZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Remuneraciones pr pagar
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE -
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
-
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
resultado negatido ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO -
, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.