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I. DATOS DE LA ASIGNATURA
Edel Rocio Lasso Silva
NOMBRES DOCENTES PROPONENTES
Sonia Patricia Rojas Álvarez
NOMBRE DE LA ASIGNATURA/MÓDULO Auditoria Financiera
CICLO DE FORMACIÓN Pregrado
PROGRAMA Contaduría Publica
MODALIDAD Virtual
BLOQUE DE FORMACIÓN Disciplinar
SEMESTRE Sexto
NÚMERO DE CRÉDITOS 3
Evaluación formativa
Autoevaluación: comprende la valoración que hace el estudiante de sus
propias acciones y productos. Desarrolla la capacidad crítica, favorece la
autonomía y capacidad para tomar decisiones, permite reformular su método
de aprendizaje y autogestión incluyendo la organización de su tiempo.
FORMA DE EVALUACIÓN (FORMATIVA Y Heteroevaluación: se comprende como la evaluación que hace el tutor al
SUMATIVA). estudiante, y a su vez, la evaluación que hace el estudiante al tutor.
Evaluación sumativa
Las entregas serán grupales, por lo que los estudiantes deben organizar
ESPECIFICACIONES PARTICULARES equipos de acuerdo con las indicaciones al docente o tutor, no se aceptarán
trabajos individuales.
Módulo AUDITORIA FINANCIERA 2023 1I
Nivel académico Profesional
Tipo de entrega Taller
INSTRUCCIONES PARA REALIZAR ENTREGA
Estimados Estudiantes, a continuación, encontrarán pautas generales para el buen desempeño y desarrollo del Proyecto
de Investigación Formativa PIF:
1. Cada integrante del grupo elegirá la pregunta que le llame la atención según la lectura propuesta.
2. Una vez escogida la pregunta ingresará a la bibliografía indicada.
3. El estudiante realizará la lectura y dará la respuesta a la pregunta seleccionada, en mínimo 7 renglones y
máximo 10 renglones del tema correspondiente.
4. El Estudiante deberá elaborar la pregunta de forma escrita a mano con letra legible, buena redacción y
ortografía e incluir la cita según norma APA.
5. La manera de hacer la entrega del escrito a mano de cada integrante del grupo es:
a. Reunirse con el grupo de trabajo para consolidar los escritos a mano de la siguiente forma:
1. Primero: hacer una presentación donde se muestren los escritos a mano de cada integrante.
II. Segundo: grabar un vídeo con la presentación consolidada de los escritos a mano, teniendo en cuenta los
siguientes aspectos:
La duración del vídeo es mínimo 2 minutos y máxima 4 minutos,
En el vídeo se presenta cada integrante (dejar visible rostro y buen audio),
El vídeo se sube a YouTube (verificar que se deje ver por público en general).
Bibliografía: San Martín López, N. B. (Coord.) & Cruz Sánchez, E. A. (Coord.). (2023). Normas de auditoría, para
atestiguar, revisión y otros servicios relacionados. 1. Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
https://elibro.net/es/ereader/poligran/230102?page=57
Preguntas:
1. Las firmas de auditoría deben considerar los aspectos de la NICG 1 entre esto la importancia para llevar a cabo
sus trabajos de auditoría, por tanto, indique: ¿Cuál es el alcance de la Norma Internacional de Gestión de la
Calidad 1?
2. El proceso del sistema de gestión de calidad es continuo y repetitivo, para ello la NICG 1 indica los
componentes para responder a los cambios en la naturaleza y las circunstancias de la firma auditora y de sus
encargos, ¿Cuáles son los componentes y el objetivo del Sistema de Gestión de Calidad?
3. La NIGC1 requiere que la firma auditora aplique un enfoque basado en el riesgo al operacionalizar los
componentes del sistema de gestión de la calidad. ¿Cuáles son estos requerimientos?
4. Los sistemas de gestión de la calidad que cumplen con la NIGC 1 deben diseñarse e implementarse antes del 15
de diciembre de 2022, para este fin ¿Cuál es el objetivo de la firma de auditoría y enuncie los requerimientos de
la firma auditora?
5. En los requerimientos que establece la NIGC 1 se encuentra los aspectos éticos, ¿estos cómo se aplican en la
firma de auditoria?
Considerando la NIGC 1, NIGC 2. NIA 220 (revisada) Gestión de la Calidad de la Auditoria de Estados Financieros,
NIA 200, NIA 300, NIA 230 entre otras y el Código de Ética se presenta el siguiente caso en la firma Auditora
POLIAUDITORES S.A.S para analizar y obtener las respuestas según los componentes que puedan dar a lugar a afectar
el riesgo de calidad en la prestación de servicios de auditoria financiera.
José Arciniegas, contador público, es el socio del encargo del contrato de auditoría de estados financieros de
Agroindustrias POLI Ltda. Para el año que termina el 31 de diciembre de 2022. El 6 de octubre de 2022, David Smith,
el auditor senior asignado al contrato, tiene la siguiente conversación con José respecto a la fase de planeación de la
auditoría:
José: ¿Tienes todos los programas de auditoria actualizados para el contrato de Agroindustrias POLI Ltda. (AgroPOLI)
David: La mayoría. Todavía tengo que trabajar en la evaluación del riesgo de fraude.
José: ¿Por qué? Nuestro programa de “errores e irregularidades” del año pasado funciona bien, es un desarrollo con
inteligencia artificial y ha pasado por revisiones detalladas continuamente. Además, no tenemos obligaciones específicas
con respecto al fraude. Si lo descubrimos entonces lo trataremos.
David: No creo, otro punto es sobre el nuevo director ejecutivo de AgroPOLI, Fabio, casi no tiene salario, en su
mayoría son comisiones, bonificaciones e insumos. ¿No te preocupa eso?
José: No, la Junta directiva lo aprobó en el contrato laboral de Fabio hace apenas tres meses, y de forma unánime.
David: Supongo, pero Fabio les dijo a esos analistas de presupuesto que las ventas aumentarían en un 50% el año que
viene. ¿Puede él indicarles datos así sin sustento?
José: ¿Quién sabe? Estamos auditando estados financieros de 2022, no los de 2023. Probablemente Fabio corrija ese
pronóstico cada mes en ese momento y los meses siguientes.
David: Seguro, pero todo esto puede cambiar nuestros demás programas de auditoría.
José: No, no lo hará, Los programas están bien así. Si encuentras un fraude en cualquier prueba, sólo dímelo. Quizás
tengamos que extender las pruebas. O quizá sólo tengamos que informarle al gerente general, representante legal de
AgroPOLI Guillermo.
David: ¿Qué va hacer él? Si Guillermo y Fabio son amigos desde hace 15 años y casi familia, la esposa es la prima de la
hermana de Fabio, y ten en cuenta que Guillermo contrato a Fabio. Además, Fabio está tomando todas las decisiones de
la empresa y ningún miembro de la Junta lo enfrenta; recuerdas al director ejecutivo anterior Luis, aún está en la Junta y
nunca viene a la empresa.
José: Eso no es nada nuevo, Luis era así años atrás, él provocó análisis frecuentes con Pedro, contador y auditor
anterior. Hace años, Pedro le comentó a Luis acerca de la deficiencia del departamento de auditoría interna en ese
entonces. No comprendo cómo afecta esa situación a nuestro encargo, Lo importante aquí es si los estados financieros se
presentaron de manera correcta y siempre ha sido así. No damos ninguna certeza sobre el fraude, ese es el trabajo de la
gerencia y el área de auditoria no afecta nuestro trabajo.
David: Cuéntame sobre ese asunto de la falta de división de funciones del área de tesorería, sobre los desembolsos de
efectivo que hace ese empleado, girando cheques para lo que sea sin previa revisión y autorización.
José: Ah si, esa es una debilidad material cada año y probablemente así sea el año siguiente. Pero de lo que hablamos es
de la efectividad de costos, no de fraude. Lo único que tenemos que hacer son pruebas de las erogaciones del efectivo e
informarlo de nuevo, con eso basta.
David: Por otro lado, ¿qué sabes de los despidos masivos de personal el mes entrante? Es solo un rumor, los empleados
saben que esto no va a suceder.
José: Lo sé, es el secreto peor guardado por Guillermo y Fabio, pero no tenemos que considerar esto por ahora e incluso
si la llevan a cabo mejora la situación financiera de la empresa del año entrante. Esa decisión la debió haber tomado y
ejecutado Luis, recuerdas al director ejecutivo anterior. Hay que enfrentarlo. Me pregunto aún ¿Cómo es que Fabio dice
sobre el incremento de ventas del 50% el año entrante?
En el equipo de trabajo colaborativo del módulo, realizarán la siguiente actividad una vez leído y analizado el caso
anterior:
1. Establecer los aspectos relevantes que afectan el Sistema de Gestión de Calidad para la firma auditora.
2. Como parte del equipo de POLIAUDITORES S.A.S. el socio de la firma les pide un informe sobre la situación
presentada considerando los siguientes aspectos y fundamentándolos con las normas internacionales de
auditoría y calidad respectivas:
a. Descripción los factores de riesgos de fraude que se indican en el diálogo.
b. Establecer el error de José sobre el concepto erróneo sobre el fraude en la auditoria de estados
financieros de Agro POLI y explicar por qué se dio esta situación.
c. Indicar los requisitos de la documentación de la auditoria del auditor con respecto a la evaluación del
riesgo de errores de importancia a causa del fraude.
d. Conforme con la planeación de la auditoria, mencionar el proceso correcto para llevar a cabo la
planeación de Agro POLI.
Considerando las normas internacionales de ejecución e informe de auditoría la firma Auditora POLIAUDITORES
S.A.S desarrollo la auditoria de estados financieros del año terminado a diciembre 31 de 2022 de Agro POLI Ltda.,
donde el equipo auditor encontró varias situaciones, una vez aplicadas las técnicas, pruebas y procedimientos que se
reflejan en la documentación de auditoria (papeles de trabajo):
1. La empresa AgroPOLI Ltda. al estar constituida a partir del 20 de mayo de 2019, está obligada a reportar
información de medios magnéticos tanto a los entes de índole nacional y distrital, los cuales a la fecha de junio
30 de 2023 no se han presentado los de ninguna vigencia fiscal.
2. En entrevista con Julio Verne colaborador del área de tesorería, nos comentó que él se encuentra solo haciendo
la recepción de ingresos, realizando pagos con cheque a proveedores, cuentas por pagar, nómina, las cuotas
mensuales de dos obligaciones financieras con el Banco AgroColombia que son a dos años y hace las
transferencias bancarias requerida, para lo cual no tiene que pasar por revisión ni autorizaciones ni del gerente
ni del contador. Adicionalmente, el auditor David realizó pruebas sustantivas de detalle y procedimientos
analíticos evidenciando que cada mes Julio Verne hace tres (3) transferencias por un $1.800.000 cada una a
cuentas de familiares.
3. Al revisar las conciliaciones de los meses de junio, julio, agosto, noviembre y diciembre en el año 2022 se
encontraron partidas conciliatorias de transferencias por pagos a terceros por valor total de $53.500.000 e
ingresos por valor total de $23.800.000 sin registrar en la contabilidad. David el auditor asignado al encargo
realizó adicionalmente una entrevista con Jorge el contador actual y su respuesta es que él no sabe porque
apenas tiene dos meses de estar en la empresa con este cargo.
4. El auditor David por direccionamiento de José realizó cuatro (4) inventarios físicos al almacén, informando que
según evidencias los insumos no cuentan con entradas ni salidas, tampoco se registran las compras en el mes
correspondiente y los pagos por impuestos son extemporáneos. David evidenció que existen diferencias
significativas entre el inventario físico versus el saldo de contabilidad y el sistema de inventarios que es un
software que lleva tres años de comprado, según datos así: inventario físico $192.000.000, saldo contabilidad
por $90.000.000 y en el software de inventarios es de $305.000.000.
El socio encargo de la auditoria de estados financieros de AgroPOLI Ltda. José, solicita al equipo auditor presentar lo
siguiente:
1. Portada
La portada es la parte inicial del proyecto de investigación, compuesta por los siguientes elementos que van centrados y
distribuidos en la hoja de forma proporcional y no debe ir en mayúscula sostenida, realizarlo como se muestra a
continuación:
Título del Proyecto de Investigación
En caso de que alguno de los integrantes no trabajo se debe relacionar en la portada así:
Ernesto López Pinilla (No Trabajó), Camilo Goyeneche Guzmán y Sonia Rodriguez López
Incluye los capítulos y subcapítulos, temas y subtemas que son y forman parte de la totalidad de los 3
entregables.
3. Introducción
La introducción presenta el tema, los propósitos esenciales y datos generales del contenido estructural del escrito, es
decir una breve descripción de cada entrega. La introducción de un trabajo debe contener la siguiente información: Se
menciona: Tema, Objetivo general, Breve descripción de los capítulos y conclusión general del trabajo.
*Importante: La introducción debe superar tres párrafos y se debe presentar en máximo una página.
4. Objetivos
Los objetivos de un trabajo recogen la finalidad del trabajo de investigación, para ello realicen los siguientes pasos:
Objetivo general:
A partir de la lectura general de los tres entregables, plantee el objetivo general en un solo verbo infinitivo
Objetivos específicos:
- Objetivo específico 1: A partir de lo realizado en la entrega previa 1 semana 3, formular un objetivo.
- Objetivo específico 2: A partir de lo realizado en la entrega previa 2 semana 5, formular un objetivo.
- Objetivo específico 3: A partir de lo realizado en la entrega final semana 7, formular un objetivo.
*Importante: Los objetivos empiezan con un verbo en infinito y no debe tener más de dos renglones de
extensión. Un objetivo no tiene más de dos verbos. Ejemplo: Diseñar el plan de auditoría de la empresa
Policalzado SAS.
6. Conclusiones:
Aportar nueva información final, relevante sobre el tema. Demostrar el aprendizaje producido en la
consideración de las premisas. Reflexionar sobre la relevancia del problema establecido en el argumento.
Brindar consideraciones respecto al modo apropiado de pensar el problema. Se debe hacer por cada entregable.
7. Bibliografía
Es la última parte del informe, agrupa todas las fuentes consultadas para la realización del trabajo y redacción del
informe. Las fuentes pueden ser libros, revistas, boletines, periódicos y documentos varios (referencias electrónicas o de
Internet).
Cuando la bibliografía utilizada en el trabajo comprende otras fuentes además de libros, se dividirá en secciones que se
clasifican y ordenan de la siguiente manera: libros, revistas, boletines, periódicos, documentos y otras fuentes (como por
ejemplo la entrevista, referencias electrónicas o de Internet), los titulados de estas secciones irán en mayúscula en el
centro de la página. Lo que se presenta a continuación es una sugerencia para elaborar la bibliografía. Sin embargo, se
remite a los lectores a consultar el Manual
Se puede complementar con la presentación institucional del siguiente enlace, donde también encontrará los
lineamientos de forma para la estructuración del trabajo y la correcta citación de fuentes:
https://alejandria.poligran.edu.co/bitstream/handle/10823/2854/Gu%C3%ADa%20Taller%20Normas%20APA.pdf?
sequence=1&isAllowed=y
de Normas de la American Psychological Association (APA), en su última edición, para la elaboración de una
bibliografía más completa.
Bibliografía:
Libros y Capítulos de Libros
Orleán, A. (2006). El nuevo poder de las finanzas. Prefacio. Universidad Externado. Colombia.
Artículos de Revista
Restrepo, M. y Restrepo, E. (2009). Inestabilidad Financiera y Regulación: una reseña a partir de la crisis financiera de
2008. Perfil de Coyuntura Económica, no. 13, pp. 33 – 51. Universidad de Antioquia. Colombia.
Artículos de Revista o Periódicos Web (igualmente, en caso de que se cite más de un documento de un mismo
autor)
Wall Street Journal, a) (2011). El presidente de Goldman Sachs accede a testificar en el caso contra Raj Rajaratnam,
Liz Rappaport y Susan Pulliam, Marzo. Obtenido el día 6 de Marzo de 2011, desde:
http://online.wsj.com/article/SB129926484340492051.html
b) (2011). Goldman Sachs se prepara para recibir citaciones judiciales, dicen fuentes, Liz Rappaport y Jean
Eaglesham, Mayo. Obtenido el 20 de mayo de 2011, desde:
http://online.wsj.com/article/SB130591577676217687.html?mod=WSJS_inicio_LeftWhatsNews
c) (2011). La ley Dodd-Frank afectará más a los grandes bancos, dice Bernanke, Luca di Leo, marzo. Obtenido el 22 de
mayo de 2011, desde: http://online.wsj.com/article/SB130090432763697233.html
d) Aso, U. (2017). Epilepsia gelástica: síntomas, causas y tratamiento. Recuperado el 15 de octubre de 2019, de
Psicología y Mente website: https://psicologiaymente.com/clinica/epilepsia-gelastica
Videos y Documentales
Msn Video (2010). Obama Firma la Ley de Reforma Financiera. Obtenido el 27 de mayo de 2011, desde:
http://video.es.msn.com/watch/video/obama-firma-la-ley-de-reforma-financiera/6v7nfg0h
La lista presentada a continuación no limita las fuentes que pueda consultar el estudiante. Sin embargo, cabe precisar
que no se acepta el uso de fuentes de información que carezcan de relevancia académica como: blogs, Wikipedia,
actualícese, gerencie.com, scrib, monografias.com y otras por este estilo.
Fedesarrollo http://www.fedesarrollo.org.co/
Departamento Nacional de Planeación (DNP) https://www.dnp.gov.co/Paginas/inicio.aspx
Procolombia http://www.procolombia.co/
Entrega previa 2
Determina las pruebas que puede obtener los auditores de un rubro específico.
Entrega Final