Trabajador A B C D

Salario ordinario 18,000.00 12,000.00 14,000.00 200.00

/ días de pago según contrato 10 15 14
= Salario diario 1,800 800 1,000 200
x Días de aguinaldo 15 20 30 28
= Total a pagar por aguinaldo 27,000.00 16,000.00 30,000.00 5,600.00
/ días del año 2021 365 365 365 365
= Parte proporcional 73.97 43.84 82.19 15.34
x días trabajados 365 294 228 296
= Aguinaldo a pagar 27,000.00 12,887.67 18,739.73 4,541.37
30%
 A B C D
ENERO 31 31
FEBRERO 28 28 28
MARZO 31 31 31
ABRIL 30 30 30
MAYO 31 31 31 31
JUNIO 30 30 30 30
JULIO 31 31 31 31
AGOSTO 31 31 31 31
SEPTIEMBRE 30 30 30 30
OCTUBRE 31 31 31 31
NOVIEMBRE 30 30 30
DICIEMBRE 31 14 3
Total 365 304 228 306
faltas e incapacidades 10 10
365 294 228 296
 Trabajador A B C
Mes Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos

Enero 5,950 18,500 5,250

Febrero 6,500 16,500 3,600
Marzo 7,000 14,500 4,100
Abril 7,250 12,500 4,500
mayo 7,800 10,500 5,120
Junio 6,897 5,500
Julio 6,500 6,000
agosto 6,600 6,700
septiembre 7,100 7,200
octubre 7,450 7,500
Noviembre 8,000 8,500
Diciembre 9,250 9,400
Total 86,297 72,500 73,370

Total de ingresos anuales 86,297 72,500 73,370

/ Días del año 365 365 365
= Salario promedio diario 236.43 198.63 201.01
X Días de aguinaldo 15 15 25
= Total a pagar por aguinaldo 3,546.45 2,979.45 5,025.34
/ días del año 2021 365 365 365
= Parte proporcional 9.71630699944 8.16 13.77
x días trabajados 365 151 365
= Aguinaldo a pagar 3546.45 1,232.60 5,025.34
 D E A B C D E
Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos ENERO 31 31 31 31
25,360 FEBRERO 28 28 28 28
24,250 MARZO 31 31 31 31
21,630 ABRIL 30 30 30 30
20,748 MAYO 31 31 31 31
19,874 JUNIO 30 30 30
18,756 JULIO 31 31 31 31
17,500 15,000 AGOSTO 31 31 31 31
6,500 17,800 SEPTIEMBRE 30 30 30
18,963 OCTUBRE 31 31 31
21,000 NOVIEMBRE 30 30 30
24,900 DICIEMBRE 31 31 31
25,789 SUMA 365 151 365 243 184
154,618 123,452

154,618 123,452
365 365
423.61 338.22
20 30
8,472.22 10,146.74
365 365
23.21 27.80
243 184
5,640.41 5,115.07
 Trabajador A B C
Mes Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos

Enero 8,500 8,500

Febrero 8,900 7,100
Marzo 9,400 9,500
Abril 9,800 6,100
mayo 10,100 5,100
Junio 20,500 8,000
Julio 1,200 3,500 9,000
agosto 12,000 6,800 3,500
septiembre 14,500 7,500 4,500
octubre 13,500 8,400 5,000
Noviembre 14,600 11,900 12,350
Diciembre 15,900 11,000 14,750
Total 138,900 49,100 93,400
15 al 30 de noviembre 7,300.00 5,950.00 6,175.00
1 al 15 de diciembre 7,950.00 5,500.00 7,375.00
Total de ingresos de los últimos 30 días 15,250.00 11,450.00 13,550.00
/ Días efectivos laborados 30.00 30.00 30.00
= Salario promedio diario 508.33 381.67 451.67
X Días de aguinaldo 15.00 15.00 20.00
= Total a pagar por aguinaldo 7,625.00 5,725.00 9,033.33
/ días del año 2021 365.00 365.00 365.00
= Parte proporcional 20.89 15.68 24.75
x días trabajados 365.00 184.00 365.00
= Aguinaldo a pagar 7,625.00 2,886.03 9,033.33
 D E A B C D E
Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos ENERO 31 31 31
20,145 FEBRERO 28 28 28
15,478 MARZO 31 31 31
19,741 ABRIL 30 30 30
25,874 MAYO 31 31 31
65,000 JUNIO 30 30 30
30,000 JULIO 31 31 31 31
40,000 AGOSTO 31 31 31 31
50,000 SEPTIEMBRE 30 30 30 30
60,000 OCTUBRE 31 31 31 31
65,000 NOVIEMBRE 30 30 30 30
75,000 DICIEMBRE 31 31 31 31
85,000 365 184 365 245 120
470,000 81,238
37,500.00
42,500.00
80,000.00 25,874.00
30.00 30.00
2,666.67 862.47
25.00 30.00
66,666.67 25,874.00
365.00 365.00
182.65 70.89
245.00 120.00
44,748.86 8,506.52
 Trabajador A B C
Mes Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos

Enero 5,950 15,230

Febrero 5,500 4,530
Marzo 3,700 11,478
Abril 3,900 6,984
mayo 3,750 12,350
Junio 2,900 2,900 8,946
Julio 3,500 3,500 7,500
agosto 6,800 6,800 5,632
septiembre 7,500 7,500 10,245
octubre 8,400 8,400 8,457
Noviembre 11,900 11,900 6,874
Diciembre 11,000 11,000 21,456
Total 74,800 52,000 119,682
-

Total de ingresos anuales 74,800 52,000 119,682

/ Días del año 365 365 365
= Salario promedio diario 75,165.00 52,365.00 327.90
+ Salario fijo diario 250.00
= Salario total diario 577.90
X Días de aguinaldo 30.00
= Total a pagar por aguinaldo 17,336.88
/ días del año 2021 365.00 365.00 365.00
= Parte proporcional 47.50
x días trabajados 365.00
= Aguinaldo a pagar 17,336.88
 D E A B C D E
Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos ENERO 31 31 31
20,145 FEBRERO 28 28 28
15,478 MARZO 31 31 31
19,741 ABRIL 30 30 30
25,874 MAYO 31 31 31
23,357 JUNIO 30 30 30 30
15,749 JULIO 31 31 31 31 31
18,973 30,000 AGOSTO 31 31 31 31 31
14,789 25,000 SEPTIEMBRE 30 30 30 30
28,789 OCTUBRE 31 31 31 31
27,123 NOVIEMBRE 30 30 30 30
26,478 DICIEMBRE 31 31 31
35,478 365 183 365 243 184
154,106 172,868 45
198

154,106 172,868
365 365
422.21 473.61
180.00 150.00
602.21 623.61
25.00 20.00
15,055.21 12,472.22
365.00 365.00
41.25 34.17
198.00 184.00
8,166.93 6,287.37
 Trabajador A B C
Mes Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos

Enero 8,500
Febrero 7,100
Marzo 9,500
Abril 6,100
mayo 5,100
Junio 8,000
Julio 9,000
agosto 3,500
septiembre 4,500
octubre 5,000
Noviembre 12,350
Diciembre 14,750
Total 93,400
15 al 30 de noviembre 6,175.00
1 al 15 de diciembre 7,375.00
Total de ingresos de los últimos 30 días 13,550.00
/ Días efectivos laborados 365
= Salario promedio diario 37.12
+ Salario fijo diario 235.00
= Salario total diario 272.12
X Días de aguinaldo 22
= Total a pagar por aguinaldo 5,986.71
/ días del año 2021 365
= Parte proporcional 16.40
x días trabajados 365
= Aguinaldo a pagar 5,986.71
 D E B D E
Ingresos Obtenidos Ingresos Obtenidos ENERO 31 31
20,145 FEBRERO 28 28
15,478 MARZO 31 31
19,741 ABRIL 30 30
25,874 MAYO 31 31
65,000 JUNIO 30 30
30,000 JULIO 31 31
40,000 AGOSTO 31 31
50,000 SEPTIEMBRE 30 30
60,000 OCTUBRE 31 31
65,000 NOVIEMBRE 30 30
75,000 DICIEMBRE 31 31
85,000 365 245 120 0
470,000 81,238
37,500.00
42,500.00
80,000.00 25,874.00
365 365
219.18 70.89
312.00 350.00
531.18 420.89
28 19
14,872.99 7,996.87
365 365
40.75 21.91
245 120
9,983.24 2,629.11
 1. Calculo del aguinaldo
Trabajador A
Salario ordinario 45,000.00
/ Días de pago según contrato 30
= Salario diario 1,500
x Días de aguinaldo 20
= Total a pagar por aguinaldo 30,000.00
/ Días del año 2021 365
= Parte proporcional 82.19
x Días trabajados 365
= Aguinaldo a apagar 30,000.00

2. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LI

A. Determinación del importe total gravado 2021
Sueldo mensual ordinario 45,000.00
+ Bono Productividad 20,000.00
+ Premio de puntualidad 0.00
Aguinaldo exento 2,724.45
+ Aguinaldo gravado 27,275.55
= Ingreso ordinario + aguinaldo gravado 92,275.55
- limite inferior 49,233.01
= Excedente sobre limite inf 43,042.54
x tasa por aplicar 30%
= Impuesto marginal 12,912.76
+ Cuota Fija 9,236.89
= ISR antes de aplicar subsidio 22,149.65

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 22,149.65
- subsidio para el empleo 0.00
= ISR ingreso mensual + aguinaldo 22,149.65

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario 65,000.00
- limite inferior 42,537.59
= Excedente sobre limite inf 22,462.41
x tasa por aplicar 30.00%
= Impuesto marginal 6,738.72
+ Cuota Fija 7,980.73
= ISR antes de aplicar subsidio 14,719.45

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 14,719.45
- subsidio para el empleo -
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 14,719.45

C. Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR ingreso mensual + aguinaldo 22,149.65
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 14,719.45
= ISR A DESCONTAR EN AGUINALDO 7,430.20
AGUINALDO NETO A PAGAR 22,569.80

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señal

A. Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.
Sueldo mensual ordinario 45,000.00
Aguinaldo correspondiente 30,000.00
Aguinaldo exento 2,724.45
Aguinaldo gravado 27,275.55
/ Número de días del año 365
= Parte diaria del aguinaldo 74.73
x Factor 30.40
= Parte mensual del aguinaldo gravado 2,271.72

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario 45,000.00
+ Parte mensual del aguinaldo gravado 2,271.72
= percepción mensual promedio 47,271.72

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio 47,271.72
- limite inferior 31,236.50
= Excedente sobre limite inf 16,035.22
x tasa por aplicar 23.52%
= Impuesto marginal 3,771.48
+ Cuota Fija 5,004.12
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio 2019 8,775.60

D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario 45,000.00
- limite inferior 31,236.50
= Excedente sobre limite inf 13,763.50
x tasa por aplicar 23.52%
= Impuesto marginal 3,237.18
+ Cuota Fija 5,004.12
= ISR del sueldo mensual ordinario 8,241.30

E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual del aguinaldo.

ISR de la percepción mensual promedio 8,775.60
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario 8,241.30
= ISR de la parte mensual del aguinaldo 534.31

F. Determinación de la tasa aplicable al aguinaldo

ISR de la parte mensual del aguinaldo 534.31
/ Parte mensual del aguinaldo gravado 2,271.72
= Cociente 0.235
x Cien 100
= Tasa aplicable al aguinaldo 23.52

G. Determinación del impuesto por el pago del aguinaldo.

Importe gravado por concepto de aguinaldo 27,275.55
x Tasa aplicable al aguinaldo 24%
= ISR A DESCONTAR EN AGUINALDO 6,415.21
AGUINALDO NETO A PAGAR 23,584.79

Comparación del ISR por concepto de aguinaldo ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1
Trabajador 2
Trabajador 3
Trabajador 4
Trabajador 5
 B C D E ENERO
20,550.00 8,000.00 5,500.00 40,000.00 FEBRERO

15 7 15 30 MARZO

1370 1142.857143 366.66667 1333.333333 ABRIL

30 20 25 35 MAYO

41,100.00 22,857.14 9,166.67 46,666.67 JUNIO

365 365 365 365 JULIO

112.60 62.62 25.11 127.85 AGOSTO

46 330 202 215 SEPTIEMBRE

5,179.73 20,665.36 5,073.06 27,488.58 OCTUBRE

NOVIEMBRE

n el articulo 96 de la LISR DICIEMBRE

20,550.00 8,000.00 5,500.00 40,000.00

20,000.00 12,500.00 15,500.00 8,500.00 ISR
2,000.00 2,000.00 2,500.00 3,000.00
2,724.45 2,701.04 2,568.50 2,798.32 Limite inferior
2,455.28 17,964.32 2,504.56 24,690.26 O.01
45,005.28 40,464.32 26,004.56 76,190.26
31,236.50 31,236.50 15,487.72 49,233.01
13,768.78 9,227.82 10,516.84 26,957.25
24% 24% 21% 30%
3,238.42 2,170.38 2,246.40 8,087.18
5,004.12 5,004.12 1,640.18 9,236.89
8,242.54 7,174.50 3,886.58 17,324.07

8,242.54 7,174.50 3,886.58 17,324.07

0.00 0.00 0.00 0.00
8,242.54 7,174.50 3,886.58 17,324.07

42,550.00 22,500.00 23,500.00 51,500.00

42,537.59 15,487.72 15,487.72 49,233.01
12.41 7,012.28 8,012.28 2,266.99
30.00% 21% 21% 30%
 3.72 1,497.82 1,711.42 680.10
7,980.73 1,640.18 1,640.18 9,236.89
7,984.45 3,138.00 3,351.60 9,916.99

7,984.45 3,138.00 3,351.60 9,916.99

- - - -
7,984.45 3,138.00 3,351.60 9,916.99

8,242.54 7,174.50 3,886.58 17,324.07

7,984.45 3,138.00 3,351.60 9,916.99
258.08 4,036.50 534.97 7,407.08
4,921.64 16,628.86 4,538.08 20,081.51

n el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR

20,550.00 8,000.00 5,500.00 40,000.00

5,179.73 20,665.36 5,073.06 27,488.58
2,724.45 2,701.04 2,568.50 2,798.32
2,455.28 17,964.32 2,504.56 24,690.26
365 365 365 365
6.73 49.22 6.86 67.64
30.40 30.40 30.40 30.40
204.49 1,496.21 208.60 2,056.39

20,550.00 8,000.00 5,500.00 40,000.00

204.49 1,496.21 208.60 2,056.39
20,754.49 9,496.21 5,708.60 42,056.39

20,754.49 9,496.21 5,708.60 42,056.39

15487.72 6332.06 746.05 31236.5
5,266.77 3,164.15 4,962.55 10,819.89
21.36% 10.88% 6.40% 23.52%
 1,124.98 344.26 317.60 2,544.84
1,640.18 371.83 14.32 5,004.12
2,765.16 716.09 331.92 7,548.96

20,550.00 8,000.00 5,500.00 40,000.00

15,487.72 6,332.06 746.05 31,236.50
5,062.28 1,667.94 4,753.95 8,763.50
21.36% 10.88% 6.40% 23.52%
1,081.30 181.47 304.25 2,061.18
1,640.18 371.83 14.32 5,004.12
2,721.48 553.30 318.57 7,065.30

2,765.16 716.09 331.92 7,548.96

2,721.48 553.30 318.57 7,065.30
43.68 162.79 13.35 483.66

43.68 162.79 13.35 483.66

204.49 1,496.21 208.60 2,056.39
0.214 0.109 0.064 0.235
100 100 100 100
21.36 10.88 6.40 23.52

2,455.28 17,964.32 2,504.56 24,690.26

 21.36% 10.88% 6.40% 23.52%
524.45 1,954.52 160.29 5,807.15
4,655.28 18,710.84 4,912.77 21,681.43

MECÁNICA DE LA LISR ISR MECÁNICA DEL RISR

A B C D E
 Trabajador A
Mes Ingresos Obtenidos

enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
Total
Ventas X
Producción
Salario fijo del periodo 45,000
Pago según contrato 30
15 al 30 de noviembre
1 al 15 de diciembre
Total de ingresos anuales y/o de los últimos 30 días
/ Días efectivos laborados
= Salario promedio diario
+ Salario fijo diario 1500.00
= Salario total diario 1500.00
X Días de aguinaldo 20
= Total a pagar por aguinaldo 30,000.00
/ días del año 2023 365
= Parte proporcional 82.19
x días trabajados 365
= Aguinaldo a pagar 30,000.00

2. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la

A. Determinación del importe total gravado 2021
Sueldo mensual ordinario 45,000.00
+ Bono 20,000.00
+ Premio de puntualidad 0.00
Aguinaldo exento 2,568.50
+ Aguinaldo gravado 27,431.50
= Ingreso ordinario + aguinaldo gravado 92,431.50
- limite inferior 49,233.01
= Excedente sobre limite inf 43,198.49
x tasa por aplicar 30.00%
= Impuesto marginal 12,959.55
+ Cuota Fija 9,236.89
= ISR antes de aplicar subsidio 22,196.44

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 22,196.44
- subsidio para el empleo
= ISR ingreso mensual + aguinaldo 22,196.44

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario 65,000.00
- limite inferior 49,233.01
= Excedente sobre limite inf 15,766.99
x tasa por aplicar 30.00%
= Impuesto marginal 4,730.10
+ Cuota Fija 9,236.89
= ISR antes de aplicar subsidio 13,966.99

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 13,966.99
- subsidio para el empleo
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 13,966.99

C. Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR ingreso mensual + aguinaldo 22,196.44
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 13,966.99
= ISR A DESCONTAR EN AGUINALDO 8,229.45
AGUINALDO NETO A PAGAR 21,770.55

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señ

 A. Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.
Sueldo mensual ordinario 45,000.00
Aguinaldo correspondiente 30,000.00
Aguinaldo exento 2,568.50
Aguinaldo gravado 27,431.50
/ Número de días del año 365
= Parte diaria del aguinaldo 75.15
x Factor 30.40
= Parte mensual del aguinaldo gravado 2,284.71

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario 45,000.00
+ Parte mensual del aguinaldo gravado 2,284.71
= percepción mensual promedio 47,284.71

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio 47,284.71
- limite inferior 31,236.50
= Excedente sobre limite inf 16,048.21
x tasa por aplicar 23.52%
= Impuesto marginal 3,774.54
+ Cuota Fija 5,004.12
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio 2019 8,778.66

D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario 45,000.00
- limite inferior 31,236.50
= Excedente sobre limite inf 13,763.50
x tasa por aplicar 23.52%
= Impuesto marginal 3,237.18
+ Cuota Fija 5,004.12
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio 2019 8,241.30

E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual del aguinaldo.

ISR de la percepción mensual promedio 8,778.66
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario 8,241.30
= ISR de la parte mensual del aguinaldo 537.36

F. Determinación de la tasa aplicable al aguinaldo

ISR de la parte mensual del aguinaldo 537.36
/ Parte mensual del aguinaldo gravado 2,284.71
= Cociente 0.235
x Cien 100
= Tasa aplicable al aguinaldo 23.52

G. Determinación del impuesto por el pago del aguinaldo.

Importe gravado por concepto de aguinaldo 27,431.50
x Tasa aplicable al aguinaldo 23.52%
= ISR A DESCONTAR EN AGUINALDO 6,451.89
AGUINALDO NETO A PAGAR 23,548.11

Comparación del ISR por concepto de aguinaldo ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1 8,229.45
 B C D E A B C D E
Ingresos Ingresos Ingresos
Ingresos Obtenidos
Obtenidos Obtenidos Obtenidos ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

n el articulo 96 de la LISR
ún el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR
MECÁNICA DE LA LISR ISR MECÁNICA DEL RISR
8,229.45 6,451.89
 Trabajador A
Mes Ingresos Obtenidos

enero 10,000
febrero 12,000
marzo 13,000
abril 12,000
mayo 20,000
junio 19,000
julio
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
Total 86,000
Ventas X
Producción
Salario fijo del periodo 2,000
Pago según contrato 7
15 al 30 de noviembre
1 al 15 de diciembre
Total de ingresos anuales y/o de los últimos 30 días 86,000
/ Días efectivos laborados 365
= Salario promedio diario 235.62
+ Salario fijo diario 285.71
= Salario total diario 521.33
X Días de aguinaldo 15
= Total a pagar por aguinaldo 7,819.96
/ días del año 2021 365
= Parte proporcional 21.42
x días trabajados 181
= Aguinaldo a pagar 3,877.84

2. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la

A. Determinación del importe total gravado 2021
Sueldo mensual ordinario 21,000.00
+ Bono 5,500.00
+ Premio de puntualidad 2,000.00
Aguinaldo exento 2,450.24
+ Aguinaldo gravado 1,427.60
= Ingreso ordinario + aguinaldo gravado 29,927.60
- limite inferior 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 14,439.88
x tasa por aplicar 21.36%
= Impuesto marginal 3,084.36
+ Cuota Fija 1,640.18
= ISR antes de aplicar subsidio 4,724.54

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 4,724.54
- subsidio para el empleo
= ISR ingreso mensual + aguinaldo 4,724.54

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario 28,500.00
- limite inferior 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 13,012.28
x tasa por aplicar 21.36%
= Impuesto marginal 2,779.42
+ Cuota Fija 1,640.18
= ISR antes de aplicar subsidio 4,419.60

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 4,419.60
- subsidio para el empleo
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 4,419.60

C. Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR ingreso mensual + aguinaldo 4,724.54
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 4,419.60
= ISR A DESCONTAR EN AGUINALDO 304.94
AGUINALDO NETO A PAGAR 3,572.91

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señ

 A. Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.
Sueldo mensual ordinario 21,000.00
Aguinaldo correspondiente 3,877.84
Aguinaldo exento 2,450.24
Aguinaldo gravado 1,427.60
/ Número de días del año 365
= Parte diaria del aguinaldo 3.91
x Factor 30.40
= Parte mensual del aguinaldo gravado 118.90

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario 21,000.00
+ Parte mensual del aguinaldo gravado 118.90
= percepción mensual promedio 21,118.90

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio 21,118.90
- limite inferior 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 5,631.18
x tasa por aplicar 21.36%
= Impuesto marginal 1,202.82
+ Cuota Fija 1,640.18
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio 2019 2,843.00

D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario 21,000.00
- limite inferior 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 5,512.28
x tasa por aplicar 21.36%
= Impuesto marginal 1,177.42
+ Cuota Fija 1,640.18
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio 2019 2,817.60

E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual del aguinaldo.

ISR de la percepción mensual promedio 2,843.00
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario 2,817.60
= ISR de la parte mensual del aguinaldo 25.40

F. Determinación de la tasa aplicable al aguinaldo

ISR de la parte mensual del aguinaldo 25.40
/ Parte mensual del aguinaldo gravado 118.90
= Cociente 0.214
x Cien 100
= Tasa aplicable al aguinaldo 21.36

G. Determinación del impuesto por el pago del aguinaldo.

Importe gravado por concepto de aguinaldo 1,427.60
x Tasa aplicable al aguinaldo 21.36%
= ISR A DESCONTAR EN AGUINALDO 304.94
AGUINALDO NETO A PAGAR 3,572.91

Comparación del ISR por concepto de aguinaldo ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1 304.94
Trabajador 2 0.00
Trabajador 3 3,976.07
Trabajador 4 483.70
Trabajador 5 340.54
 B C D E A B C D E
Ingresos Ingresos Ingresos
Ingresos Obtenidos
Obtenidos Obtenidos Obtenidos ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO
35,000 5,000 JUNIO
37,000 8,000 JULIO
600 39,000 11,000 AGOSTO
1,500 45,000 4,500 14,000 SEPTIEMBRE
3,000 49,800 4,900 17,000 OCTUBRE
4,500 50,000 5,500 20,000 NOVIEMBRE
6,500 55,000 5,900 23,000 DICIEMBRE
75,000 6,200
16,100 385,800 27,000 98,000
X X
X X
3,000
10
2,950
3,100
6,500 385,800 6,050 98,000
30 365 30 365
216.67 1,056.99 201.67 268.49
0.00 0.00 300.00 0.00
216.67 1056.99 501.67 268.49
18 22 24 26
3,900.00 23,253.70 12,040.00 6,980.82
365 365 365 365
10.68 63.71 32.99 19.13
150 245 148 210
1,602.74 15,608.65 4,881.97 4,016.36

n el articulo 96 de la LISR

6,500.00 75,000.00 9,200.00 23,000.00

6,500.00 7,500.00 8,000.00 8,500.00
 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
2,538.40 2,590.08 2,617.44 2,568.50
-935.66 13,018.57 2,264.53 1,447.87
15,000.00 97,518.57 21,464.53 34,947.87
93,993.91 15,487.72 31,236.50
3,524.66 5,976.81 3,711.37
32.00% 21.36% 23.52%
0.00 1,127.89 1,276.65 872.91
22,665.17 1,640.18 5,004.12
0.00 23,793.06 2,916.83 5,877.03

0.00 23,793.06 2,916.83 5,877.03

- -
0.00 23,793.06 2,916.83 5,877.03

15,000.00 84,500.00 19,200.00 33,500.00

12,935.83 49,233.01 15,487.72 31,236.50
2,064.17 35,266.99 3,712.28 2,263.50
17.92% 30.00% 21.36% 23.52%
369.90 10,580.10 792.94 532.38
1,182.88 9,236.89 1,640.18 5,004.12
1,552.78 19,816.99 2,433.12 5,536.50

1,552.78 19,816.99 2,433.12 5,536.50

1,552.78 19,816.99 2,433.12 5,536.50

0.00 23,793.06 2,916.83 5,877.03

1,552.78 19,816.99 2,433.12 5,536.50
0.00 3,976.07 483.70 340.54
1,552.78 11,632.57 4,398.27 3,675.82

ún el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR

6,500.00 75,000.00 9,200.00 23,000.00
1,602.74 15,608.65 4,881.97 4,016.36
2,538.40 2,590.08 2,617.44 2,568.50
-935.66 13,018.57 2,264.53 1,447.87
365 365 365
35.67 6.20 3.97
30.40 30.40 30.40
0.00 1,084.29 188.61 120.59

6,500.00 75,000.00 9,200.00 23,000.00

0.00 1,084.29 188.61 120.59
6,500.00 76,084.29 9,388.61 23,120.59

6,500.00 76,084.29 9,388.61 23,120.59

6,332.06 49,233.01 6,332.06 15,487.72
167.94 26,851.28 3,056.55 7,632.87
10.88% 30.00% 10.88% 21.36%
18.27 8,055.38 332.55 1,630.38
371.83 9,236.89 371.83 1,640.18
390.10 17,292.27 704.38 3,270.56

6,500.00 75,000.00 9,200.00 23,000.00

6,332.06 49,233.01 6,332.06 15,487.72
167.94 25,766.99 2,867.94 7,512.28
10.88% 30.00% 10.88% 21.36%
18.27 7,730.10 312.03 1,604.62
371.83 9,236.89 371.83 1,640.18
 390.10 16,966.99 683.86 3,244.80

390.10 17,292.27 704.38 3,270.56

390.10 16,966.99 683.86 3,244.80
0.00 325.29 20.52 25.76

0.00 325.29 20.52 25.76

0.00 1,084.29 188.61 120.59
0.300 0.109 0.214
100 100 100 100
0.00 30.00 10.88 21.36

-935.66 13,018.57 2,264.53 1,447.87

0.00 30% 11% 21%
0.00 3,905.57 246.38 309.26
1,602.74 11,703.08 4,635.59 3,707.10

MECÁNICA DE LA LISR ISR MECÁNICA DEL RISR

304.94 304.94
0.00 0.00
3,976.07 3,905.57
483.70 246.38
340.54 309.26
 Concepto Gravado Exento
Sueldos, salarios, rayas y jornales. X
Gratificación anual. X 30 DÍAS SMG

Viáticos y gastos de viaje. X X

Tiempo extraordinario X X

Prima vacacional. X 15 DÍAS SMG

Prima dominical. X 1 SMG

Participación de los trabajadores en

X 15 DÍAS SMG
las utilidades (PTU).

Reembolso de gastos médicos,

X
dentales y hospitalarios

Fondo de ahorro. X

Ayuda para gastos de funeral. X

Vales para despensa. X X

Cuota de seguridad social de los

trabajadores pagada por los X
patrones.
Premios por puntualidad. X

Ayuda para artículos escolares. X

Dotación o ayuda para anteojos. X

Pagos efectuados por otros

empleadores (sólo si el patrón que
X X
expide la constancia realizó cálculo
anual).

Seguro de gastos médicos mayores. X

Vales para restaurante. X

Vales para gasolina. X

Otros ingresos por salarios. X X

Prima de seguros de vida. X

Vales para ropa. X

Ayuda para transporte. X

Cuotas sindicales pagadas por el

X
patrón.
Subsidios por incapacidad. X

Becas para trabajadores y/o sus

X
hijos.

Ayuda para renta. X

90 UMAS por
Prima por antigüedad, separación,
cada año de
retiro e indemnizaciones
servicios

90 DÍAS DE
Indemnizaciones
SMG
 Observación Fundamento
Art. 110 de la LISR.
Se otorgue de manera general. Arts. 109, fracc. XI de la LISR y 128 del RLISR.
Se encuentran exentos cuando sean efectivamente erogados
en servicio del patrón y se compruebe con documentación de
Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del RLISR.
terceros que reúna requisitos fiscales. Si no se comprueba, se
acumula a los ingresos.

Establecido en la legislación laboral (3 horas diarias sin exceder

de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de Art. 109, fracc. I de la LISR.Art. 26 de la Ley
salario mínimo, y para los demás trabajadores hasta 50% de las Federal de los Trabajadores al Servicio del
percepciones del citado concepto y sin que esta exención Estado, Reglamentaria del Apartado “B” del Art.
exceda del equivalente a 5 veces el SMG del área geográfica del 123 Constitucional.
trabajador, por cada semana de servicios.

Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área

geográfica del contribuyente elevado a 15 días, cuando dicha Art. 109, fracc. XI de la LISR.
prestación se otorgue de manera general.
Se encuentra exenta hasta un SMG del área geográfica del
Art. 109, primer párrafo de la fracc. XI de la LISR.
contribuyente por cada domingo que se labore.
Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área
geográfica del contribuyente, elevado a 15 días, cuando dicha Art. 109, fracc. XI de la LISR.
prestación se otorgue de manera general.

es o contratos de trabajo. Art. 109, fracc. IV de la LISR.

4.- Que dicha aportación no exceda del monto

equivalente a 1.3 veces el SMG del área
Se encuentra exento, cuando sea establecido por las empresas geográfica del trabajador, elevado al año, y
y reúna los requisitos de deducibilidad:1.- Se otorgue de 5.- Siempre que se cumplan los requisitos de
manera general (a trabajadores sindicalizados y no permanencia que se establezcan en el artículo
sindicalizados).2.- El monto aportado por el patrón debe ser 42 del RLISR.Arts. 31, quinto párrafo de la fracc.
igual al aportado por el trabajador.3.- Que la aportación del XII, 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR.Caja
patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. de ahorro. X Se encuentran los ingresos exentos
para ISR cuando sea establecida por las
empresas y reúna los requisitos de deducibilidad
(mismas que se señalan para los fondos de
ahorro)Arts. 31, quinto párrafo de la fracc. XII, y
109, fracc. VIII de la LISR.
Se encuentra exenta, siempre y cuando se trate de reembolso y
se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o Art. 109, fracc. IV de la LISR.
contratos de trabajo.

Se consideran como previsión social, ya que se equiparan a los

conceptos de naturaleza análoga mencionados en el Art. 109
fracción VI de la LISR, con la única limitante del procedimiento Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del
establecido en dicho artículo en su penúltimo párrafo (7 veces RLISR.Criterio normativo del SAT 48/2009/ISR.
el SMG elevado al año)En efectivo se considera ingreso
gravado.

La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en

la Ley del Seguro Social, que sea pagada por los patrones se Art. 109, fracc. IX de la LISR.
considera exenta.
Se considera salario el importe de las becas o cualquier otro
Art. 137 del RLISR.Criterio normativo del SAT
concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar
68/2009/ISR.
el nombre con el cual se les designe.
Se considera salario el importe de cualquier otro concepto que
se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con Art. 137 del RLISR.
el cual se les designe.
Se considera salario el importe de cualquier otro concepto que
se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con Art. 137 del RLISR.
el cual se les designe.

Se toman los ingresos gravados y exentos de la constancia de

Arts. 109 y 110 de la LISR
percepciones y retenciones que proporcione el otro patrón.

Siempre y cuando se trate de reembolso y se concedan de

manera general se consideran exentos. En el caso de las
primas, si las paga el patrón por cuenta del trabajador es un
ingreso gravado, excepto lo dispuesto por el Art. 122 del RLISR
que señala que no se considerará ingreso acumulable el monto
de las primas por seguros de gastos médicos que los patrones
Arts. 109, fracción IV de la LISR y 122 del RLISR.
paguen a favor de sus trabajadores, siempre que se trate de
seguros que de haber sido pagadas las primas por el propio
trabajador, serían deducibles para éste, en los términos de la
fracción VI del Art. 176 de la LISR, y que la documentación
comprobatoria que ampare el pago de dichas primas se expida
a nombre del patrón.

Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan como

Art. 137 del RLISR.
gastos de previsión social.

Si el servidor público tiene asignado un vehículo, el monto de

los vales se considera parte inherente del mismo y por lo tanto
no se considera salario (son vales a nombre de la dependencia).
En caso de que el servidor público no tenga asignado vehículo, Arts. 109, fracción VI, de la LISR y 137 del RLISR.
el monto de los vales se considera un ingreso y por lo tanto
gravado. Si se entregan cantidades en efectivo, se considera
salario.

La definición legal de previsión social se presenta de manera

Arts. 8, quinto párrafo; 109 fracc. VI de la LISR y
enunciativa, no limitativa, por lo que el monto de exención o
137 del RLISR.
gravamen dependerá del caso en concreto.
Sólo se consideran exentas para el trabajador las cantidades
que paguen las aseguradoras una vez que se dé el riesgo Arts. 109, segundo párrafo de la fracc. XVII de la
amparado; por lo tanto, la prima que paga el patrón por cuenta LISR y 137 del RLISR.
del trabajador es un ingreso gravado.
Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan como
gastos de previsión social. En el caso de uniformes, se Arts. 110 último párrafo de la LISR y 137 del
consideran como bienes necesarios que proporciona el patrón RLISR.
para realizar el trabajo.
Se considera ingreso gravado, excepto si se proporciona el
Arts. 109, fracción VI, de la LISR y 137 del RLISR.
servicio con un vehículo.
Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan como
Art. 137 del RLISR.
gastos de previsión social.
Previsión social exenta. Se limitará cuando la suma de los
ingresos por la prestación de servicios personales subordinados
y el monto de ésta exceda de una cantidad equivalente a 7 Art. 109, fracc. VI, de la LISR.
veces el SMG del área geográfica del contribuyente, elevado al
año.
esos por la prestación de servicios personales subordinados y el
monto de ésta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el Art. 109, fracc. VI, de la LISR.
SMG del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan como
Art. 137 del RLISR.
gastos de previsión social.

93 Fracción XIII LISR

 80.4 2412 16884

80.04 40% 32.016 960.48

141.7 4251 40% 1700.4

56.68 1700.4
86.88 2641.15
1. Realizar el concentrado de trabajadores de la empresa para calculo de PTU DE LA EMPRESA Ilum

ID NOMBRE FECHA DE INGRESO FECHA DE BAJA TIPO DE CONTRATO

1 Empleado 1 4/2/2018 INDETERMINADO

2 Empleado 2 15/03/18 INDETERMINADO
3 Empleado 3 30/04/18 INDETERMINADO
4 Empleado 4 30/04/18 15/04/20 INDETERMINADO
5 Empleado 5 30/04/18 2/1/2020 INDETERMINADO
6 Empleado 6 30/04/18 INDETERMINADO
7 Empleado 7 30/04/18 15/02/20 INDETERMINADO
8 Empleado 8 30/04/18 INDETERMINADO
9 Empleado 9 1/5/2020 INDETERMINADO
10 Empleado 10 1/8/2020 INDETERMINADO
11 Empleado 11 1/9/2020 INDETERMINADO
12 Empleado 12 1/10/2020 31/12/20 DETERMINADO
13 Empleado 13 1/11/2020 2/1/2021 DETERMINADO
14 Empleado 14 1/11/2020 28/02/21 INDETERMINADO
15 Empleado 15 1/12/2020 DETERMINADO

2. Identificar al trabajador con mayor sueldo sindicalizado y hacer los ajustes

125,580.00 20% MAS

TIPO DE
ID NOMBRE TIPO DE CONTRATO Participación de PTU
TRABAJADOR

1 Empleado 1 INDETERMINADO Sindicalizado SI

2 Empleado 2 INDETERMINADO Confianza SI
3 Empleado 3 INDETERMINADO Confianza SI
4 Empleado 4 INDETERMINADO Confianza SI
5 Empleado 5 INDETERMINADO Confianza NO
6 Empleado 6 INDETERMINADO Confianza SI
7 Empleado 7 INDETERMINADO Confianza NO
8 Empleado 8 INDETERMINADO Confianza SI
9 Empleado 9 INDETERMINADO Sindicalizado SI
10 Empleado 10 INDETERMINADO Sindicalizado SI
11 Empleado 11 INDETERMINADO Sindicalizado SI
12 Empleado 12 DETERMINADO Sindicalizado SI
13 Empleado 13 DETERMINADO Sindicalizado NO
14 Empleado 14 INDETERMINADO Sindicalizado SI
 15 Empleado 15 DETERMINADO Sindicalizado NO

3. Calculo del importe total de la PTU que se repartirá en mayo de 2020.

Renta gravable del ejercicio de 2020 3,200,000.00
* Porcentaje de participación a los trabajadores 10%
= Importe de participación por las utilidades obtenidas en el 2020 320,000.00
+ Utilidades no cobradas del ejercicio anterior 50,000.00
= Importe total de la PTU que se repartirá 370,000.00

50% de ptu por días 185,000.00

50% de ptu por sueldo 185,000.00
Total 370,000.00

4. Calculo del factores

Factor de PTU por día 72.3787
Factor de PTU por sueldos 0.2059

5 Aplicar el factor de acuerdo a días y sueldos devengados a los trabajadores.

DÍAS SUELDO PARA PTU A PAGAR POR

PTU A PAGAR POR DÍAS
DEVENGADOS PTU SUELDOS
364 26,345.85 125,580.00 25,862.03
351 25,404.93 150,696.00 31,034.43
366 26,490.61 150,696.00 31,034.43
106 7,672.14 31,800.00 6,548.91
0 0.00 0.00 0.00
362 26,201.10 108,600.00 22,365.16
0 0.00 0.00 0.00
366 26,490.61 109,800.00 22,612.28
215 15,561.42 74,175.00 15,275.65
153 11,073.94 52,785.00 10,870.58
122 8,830.20 42,090.00 8,668.04
92 6,658.84 31,740.00 6,536.56
0 0.00 0.00 0.00
59 4,270.34 20,355.00 4,191.92
0 0.00 0.00 0.00
2,556.00 898,317.00
TU DE LA EMPRESA Iluminame señor

DÍAS DEL
TIPO DE TRABAJADOR SUELDO FALTAS INCAPACIDADES
PERIODO
Sindicalizado 125,580.00 2 366
Confianza 175,500.00 15 366
Confianza 164,700.00 366
Confianza 31,800.00 106
Confianza 2,000.00 2
Confianza 108,600.00 3 1 366
Confianza 13,800.00 46
Confianza 109,800.00 366
Sindicalizado 74,175.00 30 245
Sindicalizado 52,785.00 153
Sindicalizado 42,090.00 122
Sindicalizado 31,740.00 92
Sindicalizado 19,665.00 4 61
Sindicalizado 20,355.00 2 61
Sindicalizado 6,200.00 31
978,790.00 7.00 50.00 2,749.00

150,696.00

DÍAS
DÍAS
SUELDO SUELDO PARA PTU DEVENGADOS
DEVENGADOS
PARA PTU
125,580.00 364 125,580.00 364
175,500.00 351 150,696.00 351
164,700.00 366 150,696.00 366
31,800.00 106 31,800.00 106
2,000.00 2 0.00 0
108,600.00 362 108,600.00 362
13,800.00 46 0.00 0
109,800.00 366 109,800.00 366
74,175.00 215 74,175.00 215
52,785.00 153 52,785.00 153
42,090.00 122 42,090.00 122
31,740.00 92 31,740.00 92
19,665.00 57 0.00 0
20,355.00 59 20,355.00 59
 6,200.00 31 0.00 0
978,790.00 2,692.00 898,317.00 2,556.00

Ingreosos-deducciones autorizadas

TOTAL DE PTU A LIMITE 3 MESES DE LIMITE 3 AÑOS TOPE CONVENIENTE

REPARTIR SUELDO
52,207.88 31,050.00 2,500.00 31,050.00
56,439.36 45,000.00 4,500.00 45,000.00
57,525.04 40,500.00 2,000.00 40,500.00
14,221.06 27,000.00 1,166.67 27,000.00
0.00 90,000.00 1,333.33 90,000.00
48,566.25 27,000.00 2,500.00 27,000.00
0.00 27,000.00 3,766.67 27,000.00
49,102.90 27,000.00 - 27,000.00
30,837.07 31,050.00 - 31,050.00
21,944.52 31,050.00 2,166.67 31,050.00
17,498.25 31,050.00 2,333.33 31,050.00
13,195.40 31,050.00 - 31,050.00
0.00 31,050.00 - 0.00
8,462.27 31,050.00 - 31,050.00
0.00 18,000.00 - 0.00
370,000 370,000.00
 DÍAS Participación
INASISTENCIAS
DEVENGADOS de PTU
2 364 SI Renta gravable 2020
15 351 SI Utilidades no cobradas 2019
0 366 SI
0 106 SI
0 2 NO
4 362 SI
0 46 NO
0 366 SI
30 215 SI
0 153 SI
0 122 SI
0 92 SI
4 57 NO
2 59 SI
0 31 NO
57.00 2,692.00
 89.62
PTU A REPARTIR PTU EXENTA PTU GRAVADA

31,050.00 1,344.30 29,705.70

45,000.00 1,344.30 43,655.70
40,500.00 1,344.30 39,155.70
14,221.06 1,344.30 12,876.76
0.00 1,344.30 (1,344.30)
27,000.00 1,344.30 25,655.70
0.00 1,344.30 (1,344.30)
27,000.00 1,344.30 25,655.70
30,837.07 1,344.30 29,492.77
21,944.52 1,344.30 20,600.22
17,498.25 1,344.30 16,153.95
13,195.40 1,344.30 11,851.10
0.00 1,344.30 (1,344.30)
8,462.27 1,344.30 7,117.97
0.00 1,344.30 (1,344.30)
3,200,000.00
50,000.00
3,250,000.00
 1 2
PTU a repartir 2021 31,050.00 45,000.00

6. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de

A. Determinación del importe total gravado 2021
Sueldo mensual ordinario 10,350.00 15,000.00
+ Bono 2,000.00 1,000.00
+ Premio de puntualidad 1,035.00 1,500.00
+ Vales de despensa 500.00 500.00
PTU exento 1,344.30 1,344.30
+ PTU gravada 29,705.70 43,655.70

=
Ingreso ordinario + PTU gravada 43,090.70 61,155.70
- limite inferior 31,236.50 49,233.01
= Excedente sobre limite inf 11,854.20 11,922.69
x tasa por aplicar 23.52% 30.00%
= Impuesto marginal 2,788.11 3,576.81
+ Cuota Fija 5,004.12 9,236.89
= ISR antes de aplicar subsidio 7,792.23 12,813.70

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 7,792.23 12,813.70
- subsidio para el empleo - -
= ISR ingreso mensual + PTU 7,792.23 12,813.70

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario 13,385.00 17,500.00
- limite inferior 12,935.83 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 449.17 2,012.28
x tasa por aplicar 17.92% 21.36%
= Impuesto marginal 80.49 429.82
+ Cuota Fija 1,182.88 1,640.18
= ISR antes de aplicar subsidio 1,263.37 2,070.00

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

 ISR antes de aplicar subsidio 1,263.37 2,070.00
- subsidio para el empleo - -
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 1,263.37 2,070.00

C. Determinación del ISR correspondiente a PTU

ISR ingreso mensual + PTU 7,792.23 12,813.70
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 1,263.37 2,070.00
= ISR A DESCONTAR EN PTU 6,528.86 10,743.69
PTU NETO A PAGAR 24,521.14 34,256.31

Determinación del ISR por concepto de PTU, según el procedimiento seña

A. Determinación de la parte mensual de PTU gravado.
Sueldo mensual ordinario 10,350.00 15,000.00
PTU correspondiente 31,050.00 45,000.00
PTU exento 1,344.30 1,344.30
PTU gravada 29,705.70 43,655.70
/ Número de días del año 366 366
= Parte diaria de PTU 81.16 119.28
x Factor 30.40 30.40
= Parte mensual de PTU gravada 2,467.36 3,626.05

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario 10,350.00 15,000.00
+ Parte mensual de PTU gravada 2,467.36 3,626.05
= percepción mensual promedio 12,817.36 18,626.05

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio 12,817.36 18,626.05
- limite inferior 11,128.02 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 1,689.34 3,138.33
x tasa por aplicar 16.00% 21.36%
= Impuesto marginal 270.29 670.35
+ Cuota Fija 893.63 1,640.18
= ISR antes de aplicar subsidio 1,163.92 2,310.53

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

 ISR antes de aplicar subsidio 1,163.92 2,310.53
- subsidio para el empleo -
= ISR correspondiente a la percepción mensual p 1,163.92 2,310.53

D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario 10,350.00 15,000.00
- limite inferior 6,332.06 12,935.83
= Excedente sobre limite inf 4,017.94 2,064.17
x tasa por aplicar 10.88% 17.92%
= Impuesto marginal 437.15 369.90
+ Cuota Fija 371.83 1,182.88
= ISR antes de aplicar subsidio 808.98 1,552.78

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 808.98 1,552.78
- subsidio para el empleo -
= ISR del sueldo mensual ordinario 808.98 1,552.78

E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de PTU

ISR de la percepción mensual promedio 1,163.92 2,310.53
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario 808.98 1,552.78
= ISR de la parte mensual de PTU 354.94 757.75

F. Determinación de la tasa aplicable de PTU

ISR de la parte mensual de PTU 354.94 757.75
/ Parte mensual de PTU gravada 2,467.36 3,626.05
= Cociente 0.144 0.209
x Cien 100 100
= Tasa aplicable a PTU 14.3855175907 20.89734039

G. Determinación del impuesto por el pago de PTU

Importe gravado por concepto de PTU 29,705.70 43,655.70
x Tasa aplicable a PTU 14.3855175907 20.89734039
= ISR A DESCONTAR EN PTU 4,273.32 9,122.88
PTU NETO A PAGAR 26,776.68 35,877.12

Comparación del ISR por concepto de PTU ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1 6,528.86
Trabajador 2 10,743.69
Trabajador 3 8,979.72
Trabajador 4 0.00
Trabajador 5 0.00
Trabajador 6 5,146.21
Trabajador 7 0.00
Trabajador 8 5,310.53
Trabajador 9 6,605.11
Trabajador 10 4,545.98
Trabajador 11 3,184.26
Trabajador 12 0.00
Trabajador 13 0.00
Trabajador 14 0.00
Trabajador 15 0.00
 3 4 5 6 7 8 9
40,500.00 14,221.06 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 30,837.07

a en el articulo 96 de la LISR
Baja Baja Baja
13,500.00 9,000.00 9,000.00 10,350.00
400.00 4,500.00
900.00 1,035.00
500.00 500.00
1,344.30 1,344.30 1,344.30 1,344.30 1,344.30
39,155.70 12,876.76 25,655.70 25,655.70 29,492.77

52,655.70 12,876.76 34,655.70 0.00 35,955.70 45,377.77

49,233.01 11,128.02 31,236.50 31,236.50 31,236.50
3,422.69 1,748.74 0.00 3,419.20 4,719.20 14,141.27
30.00% 16.00% 23.52% 23.52% 23.52%
1,026.81 279.80 - 804.20 1,109.96 3,326.03
9,236.89 893.63 5,004.12 5,004.12 5,004.12
10,263.70 1,173.43 0.00 5,808.32 6,114.08 8,330.15

10,263.70 1,173.43 0.00 5,808.32 0.00 6,114.08 8,330.15

- - - - - - -
10,263.70 1,173.43 0.00 5,808.32 0.00 6,114.08 8,330.15

13,500.00 0.00 0.00 9,000.00 0.00 10,300.00 15,885.00

12,935.83 6,332.06 6,332.06 15,487.72
564.17 2,667.94 3,967.94 397.28
17.92% 10.88% 10.88% 21.36%
101.10 290.27 431.71 84.86
1,182.88 371.83 371.83 1,640.18
1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 803.54 1,725.04
 1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 803.54 1,725.04
- - - - - - -
1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 803.54 1,725.04

10,263.70 0.00 0.00 5,808.32 0.00 6,114.08 8,330.15

1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 803.54 1,725.04
8,979.72 0.00 0.00 5,146.21 0.00 5,310.53 6,605.11
31,520.28 14,221.06 0.00 21,853.79 0.00 21,689.47 24,231.96

el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR

13,500.00 0.00 0.00 9,000.00 0.00 9,000.00 10,350.00

40,500.00 14,221.06 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 30,837.07
1,344.30 1,344.30 0.00 1,344.30 0.00 1,344.30 1,344.30
39,155.70 12,876.76 0.00 25,655.70 0.00 25,655.70 29,492.77
366 366 366 366 366 366 366
106.98 35.18 0.00 70.10 0.00 70.10 80.58
30.40 30.40 30.40 30.40 30.40 30.40 30.40
3,252.28 1,069.54 0.00 2,130.97 0.00 2,130.97 2,449.67

13,500.00 0.00 0.00 9,000.00 0.00 9,000.00 10,350.00

3,252.28 1,069.54 0.00 2,130.97 0.00 2,130.97 2,449.67
16,752.28 1,069.54 0.00 11,130.97 0.00 11,130.97 12,799.67

l promedio.

16,752.28 1,069.54 0.00 11,130.97 0.00 11,130.97 12,799.67

15,487.72 746.05 11,128.02 11,128.02 11,128.02
1,264.56 323.49 2.95 2.95 1,671.65
21.36% 6.40% 16.00% 16.00% 16.00%
270.11 20.70 0.47 0.47 267.46
1,640.18 14.32 893.63 893.63 893.63
1,910.29 35.02 894.10 894.10 1,161.09
 1,910.29 35.02 894.10 894.10 1,161.09

1,910.29 35.02 894.10 894.10 1,161.09

13,500.00 0.00 0.00 9,000.00 9,000.00 10,350.00

12,935.83 6,332.06 6,332.06 6,332.06
564.17 2,667.94 2,667.94 4,017.94
17.92% 10.88% 10.88% 10.88%
101.10 290.27 290.27 437.15
1,182.88 371.83 371.83 371.83
1,283.98 662.10 662.10 808.98

1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 662.10 808.98

1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 662.10 808.98

1,910.29 35.02 0.00 894.10 0.00 894.10 1,161.09

1,283.98 0.00 0.00 662.10 0.00 662.10 808.98
626.31 35.02 0.00 232.00 0.00 232.00 352.11

626.31 35.02 0.00 232.00 0.00 232.00 352.11

3,252.28 1,069.54 0.00 2,130.97 0.00 2,130.97 2,449.67
0.193 0.033 #DIV/0! 0.109 #DIV/0! 0.109 0.144
100 100 100 100 100 100 100
19.257588 3.27463318 #DIV/0! 10.8870554 #DIV/0! 10.8870554 14.373862

39,155.70 12,876.76 0.00 25,655.70 0.00 25,655.70 29,492.77

19.257588 3.27463318 10.8870554 0 10.8870554 14.373862
7,540.44 421.67 0.00 2,793.15 0.00 2,793.15 4,239.25
32,959.56 13,799.39 0.00 24,206.85 0.00 24,206.85 26,597.82

E LA LISR ISR MECÁNICA DEL RISR

28.86 4,273.32
743.69 9,122.88
79.72 7,540.44
0.00 421.67
0.00 0.00
46.21 2,793.15
0.00 0.00
310.53 2,793.15
605.11 4,239.25
45.98 2,816.44
84.26 2,105.04
0.00 356.02
0.00 0.00
0.00 136.66
0.00 4,273.32
 10 11 12 13 14 15
21,944.52 17,498.25 13,195.40 0.00 8,462.27 0.00

Baja Baja Baja

10,350.00 10,350.00 6,000.00
6,000.00
1,035.00 600.00
500.00 500.00
1,344.30 1,344.30 1,344.30 1,344.30
20,600.22 16,153.95 11,851.10 7,117.97 0.00

Aplicar
37,985.22 26,503.95 11,851.10 7,117.97 0.00 subsidio
31,236.50 15,487.72 11,128.02 6,332.06
6,748.72 11,016.23 723.08 0.00 785.91
23.52% 21.36% 16.00% 10.88%
1,587.30 2,353.07 115.69 85.51
5,004.12 1,640.18 893.63 371.83
6,591.42 3,993.25 1,009.32 0.00 457.34 0.00

6,591.42 3,993.25 1,009.32 0.00 457.34 0.00

- - - - 217.61
6,591.42 3,993.25 1,009.32 0.00 239.73 0.00

17,385.00 10,350.00 0.00 0.00 0.00 6,600.00

15,487.72 6,332.06 6,332.06
1,897.28 4,017.94 267.94
21.36% 10.88% 10.88%
405.26 437.15 29.15
1,640.18 371.83 371.83
2,045.44 808.98 0.00 0.00 0.00 400.98
 2,045.44 808.98 0.00 0.00 0.00 400.98
- - - - - 253.54
2,045.44 808.98 0.00 0.00 0.00 147.44

6,591.42 3,993.25 0.00 0.00 0.00 0.00

2,045.44 808.98 0.00 0.00 0.00 147.44
4,545.98 3,184.26 0.00 0.00 0.00 0.00
17,398.54 14,313.98 13,195.40 0.00 8,462.27 0.00

10,350.00 10,350.00 0.00 0.00 0.00 6,000.00

21,944.52 17,498.25 13,195.40 0.00 8,462.27 0.00
1,344.30 1,344.30 1,344.30 0.00 1,344.30 0.00
20,600.22 16,153.95 11,851.10 0.00 7,117.97 0.00
366 366 366 366 366 366
56.28 44.14 32.38 0.00 19.45 0.00
30.40 30.40 30.40 30.40 30.40 30.40
1,711.06 1,341.75 984.35 0.00 591.22 0.00

10,350.00 10,350.00 0.00 0.00 0.00 6,000.00

1,711.06 1,341.75 984.35 0.00 591.22 0.00
12,061.06 11,691.75 984.35 0.00 591.22 6,000.00

12,061.06 11,691.75 984.35 0.00 591.22 6,000.00

11,128.02 11,128.02 746.05 #N/A 0.01 746.05
933.04 563.73 238.30 #N/A 591.21 5,253.95
16.00% 16.00% 6.40% #N/A 1.92% 6.40%
149.29 90.20 15.25 #N/A 11.35 336.25
893.63 893.63 14.32 #N/A 0.00 14.32
1,042.92 983.83 29.57 #N/A 11.35 350.57
 1,042.92 983.83 29.57 #N/A 11.35 350.57

1,042.92 983.83 29.57 #N/A 11.35 350.57

10,350.00 10,350.00 6,000.00

6,332.06 6,332.06 746.05
4,017.94 4,017.94 5,253.95
10.88% 10.88% 6.40%
437.15 437.15 336.25
371.83 371.83 14.32
808.98 808.98 350.57

808.98 808.98 0.00 0.00 0.00 350.57

808.98 808.98 0.00 0.00 0.00 350.57

1,042.92 983.83 29.57 #N/A 11.35 350.57

808.98 808.98 0.00 0.00 0.00 350.57
233.93 174.84 29.57 #N/A 11.35 0.00

233.93 174.84 29.57 #N/A 11.35 0.00

1,711.06 1,341.75 984.35 0.00 591.22 0.00
0.137 0.130 0.030 #N/A 0.019 #DIV/0!
100 100 100 100 100 100
13.671902 13.031107442 3.0041469 #N/A 1.9199675 #DIV/0!

20,600.22 16,153.95 11,851.10 0.00 7,117.97 0.00

13.671902 13.031107442 3.0041469 0 1.9199675 0
2,816.44 2,105.04 356.02 0.00 136.66 0.00
19,128.08 15,393.21 12,839.37 0.00 8,325.60 0.00
Límite Inferior Límite superior Cuota Fija

0.01 746.04 0
746.05 6,332.05 14.32
6,332.06 11,128.01 371.83
11,128.02 12,935.82 893.63
12,935.83 15,487.71 1,182.88
15,487.72 31,236.49 1,640.18
31,236.50 49,233.00 5,004.12
49,233.01 93,993.90 9,236.89
93,993.91 125,325.20 22,665.17
125,325.21 375,975.61 32,691.18
375,975.62 En adelante 117,912.32
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
límite inferior
1.92 1.92%
6.40 6.40%
10.88 10.88%
16.00 16%
17.92 17.92%
21.36 21.36%
23.52 23.52%
30.00 30%
32.00 32%
34.00 34%
35.00 35%
 1 2
1. PTU a repartir 2021

2. Calculo del aguinaldo

= Salario diario
x Días de aguinaldo
= Total a pagar por aguinaldo
/ Días del año 2021
= Parte proporcional
x Días trabajados
= Aguinaldo a apagar

3. Calculo de Prima vacacional

Días de vacaciones
1 Salario correspondiente al periodo vacacional
Salario diario
x salario correspondiente al periodo Vacacional
/ días del año
= Parte proporcional diaria de prima vacacional
x días trabajados
= Total a recibir por vacaciones

2 Prima vacacional a favor del trabajador

Total a recibir por vacaciones
x porcentaje de prima vacacional que otorga el patrón
= Prima vacacional a favor del trabajador

6. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LIS

A. Determinación del importe total gravado 2021
Sueldo mensual ordinario
+ Bono
+ Premio de puntualidad
+ Vales de despensa
PTU exento
+ PTU gravada
 Aguinaldo exento
+ Aguinaldo gravado
Prima vacacional exenta
+ Prima vacacional gravada
= Ingreso ordinario + Prestaciones gravadas
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
x tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR ingreso mensual + Prestaciones

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
x tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario

C. Determinación del ISR correspondiente a Prestaciones

ISR ingreso mensual + Prestaciones
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario
= ISR a Descontar en Prestaciones
 Determinación del ISR por concepto de Prestaciones, según el procedimiento se
A. Determinación de la parte mensual de Prestaciones gravadas.
Sueldo mensual ordinario
PTU correspondiente
PTU exento
PTU gravada
Aguinlado a pagar
Aguinaldo exento
Aguinaldo gravado
Prima vacacional a pagar
Prima vacacional exenta
Prima vacacional gravada
/ Número de días del año
= Parte diaria de Prestaciones
x Factor
= Parte mensual de Prestaciones gravadas

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
+ Parte mensual de PTU gravada
= percepción mensual promedio

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
x tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio 2019
 D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.
Sueldo mensual ordinario
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
x tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del sueldo mensual ordinario

E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de Prestaciones

ISR de la percepción mensual promedio
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR de la parte mensual de Prestaciones

F. Determinación de la tasa aplicable a Prestaciones

ISR de la parte mensual de Prestaciones
/ Parte mensual de Prestaciones gravadas
= Cociente
x Cien
= Tasa aplicable a PTU

G. Determinación del impuesto por el pago de PTU

Importe gravado por concepto de Prestaciones
x Tasa aplicable a Prestaciones
= ISR A DESCONTAR EN Prestaciones

Comparación del ISR por concepto de PTU ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1
Trabajador 2
Trabajador 3
Trabajador 4
Trabajador 5
Trabajador 6
Trabajador 7
Trabajador 8
Trabajador 9
Trabajador 10
Trabajador 11
Trabajador 12
Trabajador 13
 3 4 5 6 7 8 9

n el articulo 96 de la LISR
según el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR
DE LA LISR ISR MECÁNICA DEL RISR
10 11 12 13
 A A
Vacaciones
UMA (SUPUESTO)
Excento 15 dias

1 salario correspondiente al periodo vacacional

Salario mensual ordinario Y/O Bimestral
/ Salario diario
= salario correspondiente al periodo Vacacional
/ días del año 2019
= Parte proporcional
x días trabajados
= Total a recibir por vacaciones

2 Prima vacacional a favor del trabajador

Total a recibir por vacaciones
x porcentaje de prima vacacional que otorga el patrón
= Prima vacacional a favor del trabajador

3. Determinar la prima vacacional gravada

Prima vacacional a favor del trabajador
- Importe exento de la prima
= prima vacacional gravada

4. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

A. Determinación del importe total gravado
sueldo mensual ordinario
+ prima vacacional gravada
= Importe total gravado

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado

Importe total gravado
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
* tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del total de las percepciones gravadas

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

 Sueldo mensual ordinario
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
* tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente a las vacaciones

ISR del total de percepciones gravadas
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR correspondiente a vacaciones

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señalado en el a

a) Determinación de la parte mensual de las vacaciones gravadas

Prima vacacional gravada

/ Número de días del año
= Parte diaria de las vacaciones
* Factor
= Parte mensual de las vacaciones gravadas

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
+ Parte mensual de Prima vacacional gravada
= percepcion mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Percepción mensual promedio
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
* tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR correspondiente a la percepcion mensual promedio
 d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario

- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
* tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de las vacaciones

ISR de la percepcion promedio 2018
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR de la parte mensual de las vacaciones

f) Determinación de la tasa aplicable a las vacaciones

ISR de la parte mensual de las vacaciones
/ Parte mensual de las vacaciones gravadas
= Cociente
* Cien
= Tasa aplicable al aguinaldo

g) Determinación del impuesto por el pago de vacaciones

vacaciones gravadas
= Tasa aplicable a las vacaciones
= ISR por el pago de las vacaciones

4o. Cuadro comparativo del ISR por vacaciones

ISR MECANICA DE LA LISR
trabajador 1
trabajador 2
ento señalado en el articulo 174 del RISR
ISR MECANICA DEL RISR
 domingos trabajados
UMA (SUPUESTO)
Excento 1 dia

1 salario correspondiente a La prima dominical

Salario mensual ordinario
Salario diario
x dia doble por trabajar dia de descanso
pago extraordinario por laborar en día de descanso

2. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

A. Determinación del importe total gravado
sueldo mensual ordinario
Mas pago extraordinario por laborar en día de descanso
Igual Importe total gravado

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado

Importe total gravado
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del total de la percepcion gravada
30%
 domingos trabajados
UMA (SUPUESTO)
Excento 1 dia

1 salario correspondiente a La prima dominical

Salario mensual y/o bimestral ordinario
Salario diario
salario correspondiente a la prima dominical

2 Prima dominical a favor del trabajador

salario correspondiente a la prima dominical
por porcentaje de prima dominical que otorga elpatron
igual Prima dominical a favor del trabajador

3. Determinar la prima gravada

Prima dominical a favor del trabajador
Excento 1 dia
domingos trabajados
Importe excento de la prima
Igual prima dominical gravada

4. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

A. Determinación del importe total gravado
sueldo mensual ordinario
Mas prima dominical gravada
Igual Importe total gravado

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado

Importe total gravado
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del total de la percepcion gravada

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

 Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente a la prima dominical

ISR del total de la percepcion gravada
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR correspondiente a prima vacacional
ISR correspondiente del mes
Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento seña
a) Determinación de la parte mensual de la prima gravadas
prima dominical gravada
entre Número de días del año
igual Parte diaria de Prima Dominical
por Factor
igual Parte mensual de la prima gravada

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
mas Parte mensual de la prima gravada
igual percepcion mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Percepción mensual promedio

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR correspondiente a la percepcion mensual promedio
 d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.
Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de la prima dominical

ISR de la percepcion promedio
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR de la parte mensual de la prima dominical

f) Determinación de la tasa aplicable a la prima dominical

ISR de la parte mensual de la prima dominical
entre Parte mensual de la prima dominical gravadas
igual Cociente
por Cien
igual Tasa aplicable al aguinaldo

g) Determinación del impuesto por el pago de prima dominical

prima dominical gravada
por igualTasa aplicable a las vacaciones
Igual ISR por el pago de la prima dominical

4o. Cuadro comparativo del ISR por vacaciones

ISR MECANICA DE LA LISR
trabajador 1
cedimiento señalado en el articulo 174 del RISR
ISR MECANICA DEL RISR
 1 Determinar el aguinaldo
Mes Ingresos Obtenidos
Enero
Febrero
Marzo
Abril
mayo
Junio
Julio
agosto
septiembre
octubre
Noviembre
Diciembre
Total

15 al 30 de noviembre
1 al 15 de diciembre
Total de ingresos de los últimos 30 días
Trabajador A
Total de ingresos anuales o de los últimos 30 días
/ Días del año o periodo
= Salario promedio diario
X Días de aguinaldo
= Importe por pagar por aguinaldo
/ días del año 2018
= Parte proporcional
x días trabajados
= Total a recibir por aguinaldo

aguinaldo
UMA (SUPUESTO)
Exento 30 días

2. Determinar el aguinaldo gravado

Monte del aguinaldo percibido
- Importe exento del aguinaldo
= aguinaldo gravado

Vacaciones
UMA (SUPUESTO)
 Exento 15 días

3 salario correspondiente al periodo vacacional

Salario ordinario mensual y/o bimestral
/ Salario diario
= salario correspondiente al periodo Vacacional
/ días del año 2019
= Parte proporcional
x días trabajados
= Total a recibir por vacaciones

4 Prima vacacional a favor del trabajador

Total a recibir por vacaciones
X porcentaje de prima vacacional que otorga el patrón
= Prima vacacional a favor del trabajador

5. Determinar la prima vacacional gravada

Prima vacacional a favor del trabajador
- Importe exento de la prima
= prima vacacional gravada

domingos trabajados
SMGV (SUPUESTO)
Exento 1 día

6 salario correspondiente a La prima dominical

Salario mensual y/o bimestral ordinario
Salario diario
salario correspondiente a la prima dominical

7 Prima dominical a favor del trabajador

salario correspondiente a la prima dominical
x porcentaje de prima dominical que otorga el patrón
= Prima dominical a favor del trabajador

8. Determinar la prima gravada

Prima dominical a favor del trabajador
Exento 1 día
domingos trabajados
Importe exento de la prima
= prima dominical gravada

9. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de l

A. Determinación del importe total gravado en diciembre de 2019
 sueldo mensual ordinario
+ Aguinaldo gravado
+ prima vacacional gravada
+ prima dominical gravada
= Importe total gravado en diciembre 2019

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado en diciembre de 2019

Importe total gravado en diciembre 2019
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del total de las percepciones gravadas en diciembre 2019

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

Sueldo mensual ordinario
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR del total de percepciones gravadas en diciembre de 2019
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR correspondiente a prestaciones 2019

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señalado en el arti

a) Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.

Aguinaldo gravado
/ Número de días del año
= Parte diaria del aguinaldo
X Factor
 = Parte mensual del aguinaldo gravado

b) Determinación de la parte mensual de la prima vacacional gravada

Prima vacacional gravada
entre Número de días del año
igual Parte diaria de las vacaciones
por Factor
igual Parte mensual de la prima vacacional gravada

C) Determinación de la parte mensual de la prima dominical gravada

prima dominical gravada
entre Número de días del año
igual Parte diaria de las vacaciones
por Factor
igual Parte mensual de la prima dominical gravada

D) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
+ Parte mensual del aguinaldo gravado
+ Parte mensual de la prima vacacional gravada
+ Parte mensual de la prima dominical gravada
percepción mensual promedio

F) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Percepción mensual promedio
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio

G) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio
 Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del sueldo mensual ordinario

H) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de las prestaciones

ISR correspondiente a la percepción mensual promedio
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR de la parte mensual de las prestaciones

I) Determinación de la tasa aplicable a las prestaciones

ISR de la parte mensual de las prestaciones
/ Parte mensual de las prestaciones gravadas
= Cociente
X Cien
= Tasa aplicable a las prestaciones

J) Determinación del impuesto por el pago de prestaciones

Importe gravado por concepto de prestaciones
X Tasa aplicable a las prestaciones
= ISR por el pago de prestaciones

4o. Cuadro comparativo del ISR por prestaciones

ISR MECÁNICA 96
trabajador 1
trabajador 2
 ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

Trabajador B
a en el articulo 96 de la LISR
dimiento señalado en el articulo 174 del RISR
ISR MECÁNICA 174