0602581

PROPUESTA DE DISEÑO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA
LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED DE LA CIUDAD DE PALMIRA VALLE
DEL CAUCA
DIANA LORENA AGUIRRE 201253125
BRIGIT LINDCEY GOMEZ 201253217
UNIVERSIDAD DEL VALLE
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
PALMIRA
2019
DEL CAUCA
PALMIRA
2019
DEL CAUCA
DIRIGIDO POR:
MG. FRANCISCO ANDRES GONGORA NAZARENO
PALMIRA
2019
AGRADECIMIENTOS
Este trabajo es dedicado a DIOS y nuestras familias; a DIOS quien nos permitió la vida ,
todas nuestras capacidades y nos llevó por el mismo camino, nos permitió culminar con
éxito un nuevo logro. A nuestras madres por todos los sacrificios para hacernos las mujeres
que somos hoy en día; por la entrega, el amor y apoyo incondicional en este sueño que hoy
se hace realidad.
Agradecemos a nuestro director Francisco Andrés Góngora Nazareno y a los diferentes
docentes que nos ayudaron en la construcción, desarrollo y culminación de este trabajo, por
su generosidad, por compartir sus conocimientos, por darnos los instrumentos, por creer en
nosotras y acompañarnos en el camino.
Agradecemos al doctor Tiberio Bravo por permitirnos aplicar parte de nuestro
conocimiento en su clínica y brindarnos la información y el acompañamiento que requería
el proyecto.
DEDICATORIA
Agradezco y dedico este logro a mi madre Diana patricia Ossa, quien fue y seguirá
siendo mi soporte. A mi padre Alfredo Aguirre en el cielo, quien es mi guía y de quien
recibo bendiciones todos los días por siempre estar conmigo. A mis abuelos en especial a
mi abuela Luz Gamboa por todo su apoyo y amor. A mi Hermano Daniel Meléndez que mi
compromiso de ser mejor cada día es para ser su mejor ejemplo, espero que la culminación
de mi pregrado le sirva de inspiración, todo se puede lograr. Y tú puedes más. A los
mejores compañeros y amigos: Lindcey Gómez la mejor amiga que se pueda tener en la
tierra, por formar desde el día uno, un equipo, una dupla hasta el final, y por su amistad
incondicional. Y a mi compañero de vida Diego Fernando Rosas por su compañía y
presencia en este y en cada proceso, en todo momento y en este en especial de nuestras
vidas por crecer juntos, y que sean muchos años y logros más mutuos. A todos por sus
granos de arena en este largo camino, por estar dispuestos a colaborarme siempre y
aportarme desde sus corazones en mi formación personal y profesional. Misión cumplida.
DIANA LORENA AGUIRRE OSSA

DEDICATORIA
Es indescriptible la satisfacción que siento el saber concluida esta meta en mi vida,
poder decir que lo he logrado luego de cada traspiés dado y que sin todas y cada una de las
personas que me apoyaron en mi formación no habría sido posible; a la universidad y sus
docentes que contribuyeron con su conocimiento y experiencia a enriquecer mi amor a la
contaduría.
Para mamá por haber estado conmigo cada día, que ha sido mi motor, mi soporte, mi
guía, este es un logro de las dos; a Jean mi hermano por ser mi motivación para cada día
aspirar a ser un mejor ser humano.
A Diana Lorena mi compañera, amiga, confidente y colega, por los años de amistad, de
dedicación, de compromiso; lo logramos.
BRIGIT LINDCEY GOMEZ LOPEZ

RESUMEN
En la actualidad para el contexto empresarial resulta importante contar con sistemas de
información que permitan tener mayor control de la información que se requiera para cada
tipo de eventualidad y necesidad, dado entonces la importancia que representa para una
compañía tener una contabilidad aproximada a la realidad son los sistemas de información
contables los que deben satisfacer por medio de sus herramientas estas necesidades. De tal
forma que el sistema de información contable debe estar amarrado a la operatividad de la
empresa y por ende el desarrollo de éste debe estar basado en el desempeño que la misma
empresa le exige.
Para la Clínica Veterinaria La Merced el diseño del sistema de información contable
deberá representar el avance en la calidad de la información que llegue a suministrar. El
sistema tendrá que satisfacer la necesidad contable que requiere la clínica y ésta
esquematización y reestructuración debe responder a su carácter social logrando consigo
una mayor afectividad.
Palabras clave: Sistemas, sistemas de información contable, contabilidad, procesos,
procedimientos.
TABLA DE CONTENIDO
LISTA DE FIGURAS ............................................................................................................................11

LISTA DE TABLAS ..............................................................................................................................13
1. ANTECEDENTES ........................................................................................................................14
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................................19
2.1 TITULO DEL PROYECTO .....................................................................................................19
2.2 DELIMITACION DEL TEMA.................................................................................................19
2.3 DESCRIPCION DEL PROBLEMA ..........................................................................................20
2.4 FORMULACION DEL PROBLEMA .......................................................................................21
2.5 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA ..................................................................................21
3. OBJETIVOS ................................................................................................................................21
3.1 OBJETIVO GENERAL ..........................................................................................................21
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ...................................................................................................22
4. JUSTIFICACION .........................................................................................................................22
4.1 JUSTIFICACION PERSONAL ................................................................................................22
4.2 JUSTIFICACION PARA LA UNIVERSIDAD ............................................................................22
4.3 JUSTIFICACION EN EL CONTEXTO SOCIAL .........................................................................23
5. MARCO DE REFERENCIA ...........................................................................................................24
5.1 MARCO TEORICO ..............................................................................................................24
5.1.1 Teoría de sistemas ....................................................................................................24
5.1.2 Teoría de la contabilidad ..........................................................................................26
5.1.3 Usuarios de la información .......................................................................................27
5.1.4 Sistemas de información contable ............................................................................27
5.1.5 Requerimientos de un sistema de información contable .........................................29
5.2 MARCO CONCEPTUAL ......................................................................................................31
5.3 MARCO CONTEXTUAL.......................................................................................................33
5.3.1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA .........................................................................................33
5.3.2 GENERALIDADES DEL MUNICIPIO DE PALMIRA ........................................................36
5.3.2.1 GEOGRAFIA ...........................................................................................................36
5.3.2.2 AREA MUNICIPAL Y POBLACION ...........................................................................36
5.3.3 CONTEXTO DE LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED ...............................................36
5.3.3.1 RAZON SOCIAL Y NIT: ............................................................................................36
5.3.3.2 RESEÑA HISTORICA ...............................................................................................36
5.3.3.3 ACTIVIDAD ............................................................................................................37
5.3.3.4 PORTAFOLICO DE SERVICIOS Y PRODUCTOS ........................................................37
5.4 MARCO JURIDICO .............................................................................................................38
6. ASPECTOS METODOLÓGICOS ...................................................................................................43
6.1 TIPO DE INVESTIGACION ..................................................................................................43
6.2 METODO ...........................................................................................................................44
6.3 PROCESO INVESTIGATIVO.................................................................................................44
6.4 TECNICAS DE INVESTIGACION ..........................................................................................45
7. FASES DE INVESTIGACION ........................................................................................................46
8. INFORMACION DE LA EMPRESA ...............................................................................................47
8.1 DIAGNOSTICO ACTUAL .....................................................................................................48
8.1.1 Visión ........................................................................................................................49
8.1.2 Misión .......................................................................................................................49
9. DIAGNÓSTICO DE LAS NECESIDADES DE INFORMACIÓN EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN ...52
ANALISIS DE DEBILIDADES Y FORTALEZAS ........................................................................................52
10. PROPUESTA DE DISEÑO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA LA CLÍNICA
VETERINARIA LA MERCED. ...............................................................................................................59
10.1 IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS CONTABLES ....................................................................60
10.1.1 Ingresos ....................................................................................................................62
10.1.2 Egresos .....................................................................................................................68
10.1.3 Manejo de caja .........................................................................................................71
10.2 DOCUMENTOS CONTABLES ..............................................................................................74
10.2.1 ESPECIFICACIONES DE LOS DOCUMENTOS ...............................................................75
10.2.1.1 DOCUMENTO DE INGRESO (DI) ........................................................................75
10.2.1.2 SALIDA DE ALMACÉN (SA) .................................................................................78
10.2.1.3 FACTURA DE VENTA (FV)..................................................................................80
10.2.1.4 RECAUDO DE CLIENTES (RC) .............................................................................86
10.2.1.5 CUENTAS POR PAGAR (CP)................................................................................88
10.2.1.6 PAGOS POR TRANSFERENCIA o PAGOS EN EFECTIVO .......................................90
10.2.1.7 NOTAS INTERNAS DE CONTABILIDAD (NI) ........................................................93
10.3 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE ............................................104
10.3.1 PLAN UNICO DE CUENTAS ......................................................................................106
10.4 ESTADOS FINANCIEROS ..................................................................................................106
10.4.1 ESPECIFICACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ...............................................109
10.5 ESTADO DE RESULTADOS ...............................................................................................110
10.5.1 ESTADO DE RESULTADOS PROPUESTO ...................................................................112
10.6 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ..............................................................................116
10.6.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROPUESTO ..................................................120
10.7 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ...........................................................125
10.8 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .....................................................................................127
CONCLUSIONES ..............................................................................................................................136
RECOMENDACIONES ......................................................................................................................138
REFERENCIAS..................................................................................................................................140
ANEXOS ..........................................................................................................................................144
ANEXO A. ENTREVISTA ...............................................................................................................144
ANEXO B. PUC PARA LA CLINICA VETERINARIA LA MERCED .......................................................153
LISTA DE FIGURAS
Figura 1. Proceso contable en la organización ..................................................................... 28

Figura 2. Mapa del Departamento del Valle del Cauca. ....................................................... 34
Figura 3. Ubicación geográfica de Palmira en el valle del cauca ......................................... 34
Figura 4. Mapa del Municipio de Palmira. ........................................................................... 35
Figura 5. Ubicación geográfica Clínica Veterinaria la Merced ............................................ 35
Figura 6. Fotos dentro de la Clínica veterinaria la Merced. ................................................. 37
Figura 7. Métodos y técnicas de producción de datos según diferentes estrategias
metodológicas. ...................................................................................................................... 46
Figura 8. Propuesta de organigrama ..................................................................................... 60
Figura 9. Centros de operación ............................................................................................. 61
Figura 10. Diagrama de identificación de procesos de ingresos .......................................... 63
Figura 11. Diagrama de identificación de procesos de egresos ............................................ 69
Figura 12. Manejo de caja .................................................................................................... 72
Figura 13. Documento de ingreso......................................................................................... 77
Figura 14. Salida de almacén. ............................................................................................... 79
Figura 15. Factura de venta .................................................................................................. 85
Figura 16. Recaudo de clientes ............................................................................................. 87
Figura 17. Cuentas por pagar. ............................................................................................... 89
Figura 18. Pagos por transferencia ....................................................................................... 91
Figura 19. Pago en efectivo .................................................................................................. 92
Figura 20. Notas internas ...................................................................................................... 94
Figura 21 Ejemplo documento de ingreso ........................................................................... 96
Figura 22. Ejemplo factura de venta. .................................................................................... 97
Figura 23. Ejemplo salida de almacén. ................................................................................. 98
Figura 24. Ejemplo recaudo de clientes................................................................................ 99
Figura 25. Ejemplo comprobante de causación. ................................................................. 100
Figura 26. Ejemplo pago en efectivo. ................................................................................. 101
Figura 27. Ejemplo causación proveedores ........................................................................ 102
11
Figura 28. Ejemplo pago por transferencia. ....................................................................... 103
Figura 29. Ciclo contable ................................................................................................... 105
Figura 30. Presentación del Estado de Resultados por su función. .................................... 111
Figura 31. Presentación del Estado de Situación financiera según los criterios de
clasificación de la información. .......................................................................................... 117
Figura 32. Presentación del Estado de cambios en el patrimonio. ..................................... 126
Figura 33. Presentación del Estado de Flujo de efectivo por el método directo ................ 131
Figura 34.Presentación del Estado de Flujo de efectivo por el método indirecto .............. 135
12
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Condiciones para un Sistema Información Contable Efectivo. .............................. 30

Tabla 2. Normas a considerar en la aplicación de un sistema de información contable, en
una clínica veterinaria. .......................................................................................................... 38
Tabla 3. Fases de investigación ........................................................................................... 46
Tabla 4. Debilidades y fortalezas de la clínica veterinaria la Merced. ................................. 52
Tabla 5. Responsabilidades de las actividades de ingreso .................................................... 65
Tabla 6. Responsabilidades de las actividades de egresos ................................................... 70
13
1. ANTECEDENTES
Como parte de la estructura organizacional de una empresa, los sistemas de información
juegan un papel importante en cuanto suministran la información clave para la toma de
decisiones.
Astudillo M., “Consideraciones para la selección de sistemas de información contables y
administrativos en la Pyme colombiana” (2008, P. 54) plantea que “Los Sistemas de
Información Contables y Administrativos deben proporcionar todas las operaciones que el
ente económico requiera para poder desarrollar su objeto social de manera conveniente y
adecuada a la normatividad legal vigente. Adicional debe proporcionar el concepto de
manejo de documentos operativos completamente parametrizables.” Partiendo de esto
podemos decir que los Sistemas de Información Contable (SIC) no solo deben proveer a
quien lo solicite, información, sino que ésta debe estar debidamente parametrizada, con el
fin de proporcionar efectividad en cuanto a su interpretación y comprensión.
Para abordar el siguiente trabajo que pretende dar una propuesta de un diseño de un SIC
a una clínica veterinaria se referencian los siguientes documentos, teniendo en cuenta sus
objetivos y justificaciones con el fin de proveernos de suficiente información que alimente
la estructuración del presente trabajo:
a. Mendoza, J. y Trujillo M. “Estructuración contable y administrativa de la clínica
veterinaria San Agustín del municipio de Ocaña, Norte de Santander.” (2015) la
justificación planteada por el proyecto cita lo siguiente, en toda empresa es muy
importante la organización contable y administrativa ya que estas son técnicas
que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de
14
una empresa, con el fin de interpretar sus resultados, para que los gerentes a
través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios;
permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia y la capacidad financiera de
la empresa.
La propuesta realizada por los estudiantes de la Universidad Francisco de Paula
Santander, orienta el diseño de estructura del SIC por cuanto su direccionamiento pauta un
modelo metodológico comprensible, partiendo de un análisis organizacional de la empresa,
permitiendo así desarrollar las necesidades de información que padece la clínica.
b. Gutiérrez L. en “Diseño del sistema de información contable para la empresa
FABRIFARMA S.A.” (2012) una vez identificada la necesidad de diseñar un
sistema de Información Contable, que permita y refleje mejoras continuas en los
procesos del manejo de la información, con una estructuración y metodología del
diseño que pueda facilitar una mejor gestión de los mismos, y además refleje la
interrelación de las diferentes áreas contables administrativas. La autora hace el
siguiente planteamiento: ¿Cuál sería un adecuado sistema de información
contable para la compañía FABRIFARMA S.A., que le permita tener control de
las actividades contables las cuales afectan directa o indirectamente su buen
curso, para una asertiva y oportuna toma de decisiones?.
15
De lo anterior podemos entonces priorizar la importancia de los procedimientos y
procesos, entre las diferentes áreas de la organización, además de la conceptualización clara
y precisa de los procesos contables, por parte de los usuarios de la información. Como parte
del proceso de estructuración de la propuesta de diseño de un sistema de información
contable para la clínica, tener en su desarrollo los roles desempeñados por cada proceso
identificado en la misma clínica hacen parte del SIC.
c. Rueda G. y Arias M. en “Los sistemas de información contable en la
administración estratégica organizacional” (2009). En esta investigación los
autores buscan proponer un esquema en el cual la información contable se
integre con herramientas financieras, gerenciales, y de control para aumentar la
competividad de las organizaciones, de lo cual concluye que “Para que las pyme
colombianas mejoren sus posibilidades de competir en mercados abiertos se debe
potenciar el uso que la información financiera, gerencial y las prácticas de
control interno y externo les brindan a las organizaciones contemporáneas. Ello
se facilita en la medida en que la información contable busque resolver
necesidades y no sólo sea una obligación legal, jurídica o tributaria”.
Lo anterior nos guía en cuanto, no se debe pretender darle solución a los problemas que
exigen las normas como de obligatorio cumplimiento y obviar otros asuntos que ameritan
control desde la entidad, si bien es necesario estar ceñido a la norma, se debe fijar objetivos
16
claros que permitan el crecimiento de la organización, con buenas prácticas contables, en
un mercado cada vez más competitivo.
d. Peña D. En “Evaluación del sistema de información contable a implementar en la
empresa Londoño & Asociados del municipio de Puerto Tejada en el
departamento del Cauca” (2014). La tesis se justifica en la importancia de los
sistemas de información contable, la cual radica en la utilidad que tienen éstos,
tanto para la toma de decisiones por todos los usuarios, como para hacer
efectivas sus actividades, aplicando técnicas y métodos que permitan el registro y
control sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa.
La importancia de los SIC, cabe entonces siendo pertinentes para la toma de decisiones,
en cuanto otorga una lectura resumida de la situación financiera de la empresa, dicha
presentación conllevará a optimizar los recursos con los que se cuenta, y a un mayor control
retroalimentando las actividades y mejorando los procesos de la empresa.
e. Villota D. En “Rediseño del Sistema de Información Contable de la droguería
Saludtodo Medical S.A.S, de la ciudad de Palmira” (2016). Propone que el
sistema permita obtener la información financiera de manera confiable que
garantice una toma de decisiones al interior de la empresa, por lo cual, para
llegar a esto parte de un diagnóstico de factores externos e internos que inciden
en la operación de la empresa, en un conocimiento del proceso interno que sea
susceptible al mejoramiento. Lo que va a permitir la elaboración de manuales,
procesos, procedimientos y funciones de la droguería.
17
Lo que el autor propone en el desarrollo de su proyecto provee la necesidad de la
realización de un diagnostico externo, con el cual se llegue a identificar el entorno que
afecta la operación normal de la Clínica Veterinaria, por ello la guía que nos proporciona
debe tomarse como parte del primer diagnóstico que realizaremos la clínica y desarrollar
nuestros objetivos de presupuesta de diseño de un Sistema de Información Contable.
f. Di-Doménico N. en “Rediseño de un Sistema de Información Contable para la
empresa Desarrollo y Soluciones Integrales S.A.S.”(2016). Propone realizar una
identificación de las principales características de la empresa Desarrollo y
Soluciones Integrales S.A.S., usando estas características para realizar el
rediseño del Sistema de Información de la empresa permitiendo la identificación
de procesos y procedimientos que conciernen a las entradas y salidas de
información del mismo sistema. Para la autora Doménico el SIC (Sistema de
Información Contable), es un esquema integral que no solo apoya las labores
contable sino que proporciona control tanto financiero, como administrativo,
apoyando labores de planificación y optimización de recursos por lo tanto un SIC
permite estandarizar métodos y procedimientos para registrar, clasificar y
resumir la operación económica de la empresa así se consigue la trazabilidad en
las actividades para la toma de decisiones.
Con lo anterior podemos tomar la apreciación de importancia que tiene la eficiente
retroalimentación del sistema de información que propondremos a la Clínica Veterinaria,
18
satisfaciendo sus necesidades de alimentación de información que provea los resultados
esperados en la generación de la Información Contable, lo que también permite desarrollar
un control interno en las funciones contables que se desarrollen y delimiten a través de los
procedimientos que realizaremos como parte de nuestra propuesta de diseño de un sistema
de información contable para la clínica Veterinaria la Merced..
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1 TITULO DEL PROYECTO
“Propuesta de diseño de un sistema de información contable para la clínica veterinaria la
merced del municipio de Palmira valle del Cauca”.
2.2 DELIMITACION DEL TEMA
TEMA: Diseño de un sistema de información contable en la Clínica veterinaria la
Merced.
El proyecto se realizará en el establecimiento de la Clínica veterinaria la Merced,
ubicada en la ciudad de Palmira en la Carrera 28 No 48 A 121 en el barrio Bosques de
Morelia.
19
2.3 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
La estructuración contable en una organización permite la accesibilidad a la información
que requieran los diferentes usuarios de la misma, es por ello que en toda organización se
debe contar con un sistema de información contable que prevea cualquier tipo de necesidad
mediante mecanismos comprensibles y comparables, información que se suministra con el
fin de proveer parámetros claves a la hora de tomar cualquier decisión que involucre a la
misma organización. La estructuración se hace fundamental en cuanto el mismo sistema se
alimenta tanto de las normativas legales vigentes a nivel nacional como a las mismas
políticas contables fijadas por autonomía y cumpliendo con estándares legales en la misma
organización. Sin embargo para implementar un sistema de información contable la
empresa deberá contar con una estructuración organizacional que permita distinguir la
jerarquización de roles y la delimitación de responsabilidades, cada uno de ellos además
también responsables de alimentar con hechos reales al SIC.
La Clínica Veterinaria la Merced está ubicada en la Carrera 28 No 48 A 121 Bosques de
Morelia, ofrece servicios de consulta médica especializada, cirugía general y traumatología,
laboratorio clínico, estética canina, hospitalización y guardería, ecografía y rayos X,
medicamentos veterinarios. Como parte de su estructura interna carece de procesos
claramente definidos, es por ello que se hace necesario un análisis interno de la Clínica
Veterinaria la Merced. Carece de manejo adecuado de información contable y la
alimentación de la información por motivo de alguno de sus servicios no siempre se hace
efectuado el hecho generador del ingreso.
20
2.4 FORMULACION DEL PROBLEMA
El proyecto pretende responder al cuestionamiento: ¿Cómo se deberá estructurar para la
Clínica Veterinaria La Merced el sistema de información contable que se adecue a su
funcionamiento?
2.5 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA
1. ¿Cuál es la situación contable actual en La Clínica Veterinaria La Merced?
2. ¿Qué aspectos se deben tomar en cuenta para el diseño de un adecuado sistema
contable que se adapte a las necesidades de la clínica veterinaria?
3. ¿Cuáles son las ventajas de la implementación del sistema de información
contable en la clínica veterinaria?
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Proponer el diseño de un sistema contable que permita llevar un control eficiente y
eficaz de las operaciones desarrolladas en la clínica veterinaria la Merced.
21
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Examinar la información de la Clínica veterinaria la Merced.
2. Realizar un diagnóstico de la situación actual de la clínica veterinaria la Merced.
3. Presentar la propuesta de diseño de un sistema contable adecuado que permita
obtener información útil para el mejoramiento y crecimiento de la clínica veterinaria.
4. JUSTIFICACION
4.1 JUSTIFICACION PERSONAL
Para nosotras como futuras contadoras públicas se nos hace necesario servirle a la
sociedad, y con este fin aplicar nuestros conocimientos adquiridos en nuestra formación
profesional poniéndolos a disposición de la comunidad, permitiéndonos ser constructoras
del progreso local en organizaciones como es el caso de veterinaria la Merced.
Adicional, actuar bajo principios éticos y morales universales, perfilándonos como
profesionales íntegros, en concordancia con el compromiso inherente a la profesión para
con la sociedad, lo cual nos permita velar por el bienestar general.
4.2 JUSTIFICACION PARA LA UNIVERSIDAD
La universidad del Valle es una de las mejores cien instituciones de educación superior en
Latinoamérica, como lo muestra el periódico el País en un artículo sobre el escalafón de las
22
mejores 100 universidades de América Latina, en la cual ocupo el puesto 51 en el 2015.
Para la universidad, quien conforme a su visión ha sido reconocida por su alta calidad y
excelencia en formación, y siendo referente en el desarrollo regional, es importante ver la
aplicación de dichos conocimientos teóricos, enaltecer su nombre en la práctica, actuando
con valores, dando fe de la calidad que pregona, y su lema la mejor para los mejores,
creando un bienestar colectivo, en este caso para nosotras como profesionales, y para la
organización.
4.3 JUSTIFICACION EN EL CONTEXTO SOCIAL
Para una organización es necesario llevar adecuadamente un sistema de contabilidad,
Díaz J. (2013) afirma:
“Para que una empresa consiga mantener un buen funcionamiento en sus cuentas y
trayectoria financiera en general, debe tener controlados multitud de factores que garanticen
su estabilidad y continuidad. Dentro de todos estos factores tenemos que destacar uno de
los más importantes, hablamos de la contabilidad en la empresa, uno de los más
importantes y necesarios en cualquier modelo de negocio”.
Se evidencia la pertinencia de tener una organización contable, dentro de la empresa,
que oriente a los empresarios en el curso que toman sus negocios, y como principio de
negocio en marcha. De manera más contextual, diseñar un sistema de información contable
en la clínica veterinaria, debido a que de esta manera se optimizarían recursos, se mejoraría
procesos, y se serviría de ejemplo para las demás clínicas veterinarias de la ciudad para la
implementación de un manejo contable. Pues como lo enuncia Montoya Fuentes Ligia P
23
(2015), en su trabajo sobre un “Diseño e implementación de un sistema contable en la
empresa COSMOS SERVICENTER AUTOLAVADO”, existen grandes cantidades de
empresas que no realizan sus registros contables y no poseen conocimientos sobre cómo
está la empresa en aspectos económicos y financieros. Reconociendo esta situación, es
necesario como profesionales de la contaduría contribuir al desarrollo y evolución de las
empresas, en el diseño de un sistema contable que permita un buen manejo interno y
externo de la organización, identificando las debilidades, donde se pueda evitar procesos
innecesarios, procesar las operaciones, con el ánimo de aportar mejoras en la clínica
mediante la estructuración de un sistema que coherente para las actividades realizadas
desde esta.
5. MARCO DE REFERENCIA
5.1 MARCO TEORICO
Teniendo en cuenta que el diseño de un sistema de información contable requiere de un
marco teórico, el cual soporte su composición, se acude a tomar claridad en temas que
impliquen el desarrollo del proyecto, los cuales se exponen brevemente a continuación.
5.1.1 Teoría de sistemas
Ludwig B. (1968, p.31) “Es necesario estudiar no sólo partes y procesos aislados, sino
también resolver los problemas decisivos hallados en la organización y el orden que los
unifican, resultantes de la interacción dinámica de partes y que hacen el diferente
comportamiento de éstas cuando se estudian aisladas o dentro del todo.” Es decir no
24
existe ningún elemento independiente, lo que nos plantea Ludwig es que todos los
elementos están integrados a un sistema aún sí en su unidad tienen una relativa
independencia, pues ésta hace parte de un universo en el cual cada parte cumple su
objetivo, contribuyendo al mismo todo que integra.
Así mismo entendemos a la organización como el conjunto de elementos que convergen
en sí para un fin determinado en un orden que los unifican. Parafraseando al mismo autor al
cual tomamos como base para establecer la teoría que orienta nuestra propuesta de diseño
de un sistema de información para la Clínica Veterinaria la Merced, debemos considerar
que el sistema debe estar inmerso en un ambiente que lo complemente y lo retroalimente,
así pues, los sistemas requieren de unas entradas de información que sufren un proceso y
cuyo resultado será una salida de información, cumpliendo con la necesidad y el objeto del
mismo sistema y de la información que suministra a los usuarios de la misma.
Dicho esto el sistema requiere de pertenecer a una organización, consistente en un
número de actividades que va a procesar y la información de éstas actividades las
suministraran los individuos que tengan dicha responsabilidad. Ver la empresa, en este caso
específico, a la Clínica Veterinaria y su entorno como un sistema nos permite tener una
visión más clara de sus funciones, de su comportamiento como sujeto que proporciona y
requiere de una comunicación continua, tomando decisiones, comprometiéndose e
interactuando con su medio interno y externo. Con lo anterior se puede llegar a concluir
que la teoría de los sistemas, la visión de la teoría en la organización; como parte del medio
en el cual se desarrollan sus funciones nos permite identificar la interacción entre sus
componentes y nos permite llegar a una adecuada toma de decisiones para los usuarios de
la información contable que proporcione.
25
5.1.2 Teoría de la contabilidad
En toda disciplina se debe conocer la teoría de sus saberes, en el ejercicio de la contaduría,
es la teoría de la contabilidad quien establece el marco de referencia que presente los
objetivos y la necesidad de llevarse de forma adecuada en toda organización, como lo
postula Hendriksen (1974) “puede definirse la teoría de la contabilidad como razonamiento
lógico bajo la forma de un conjunto de principios generales que: 1) proporciona un marco
general de referencia mediante el cual puede evaluarse la práctica de la contabilidad, y 2)
guía el desarrollo de nuevas prácticas y procedimientos.
El marco proporciona un punto de partida para la elaboración de un sistema de
información, o bien del sistema que integra y resume el conjunto de hechos que se originan
en la organización, siguiendo a Hendriksen “El conjunto de hechos que se explica por la
teoría de la contabilidad está compuesto : 1) bien de hechos financieros según se presentan
en los estados de contabilidad; 2) de hechos financieros implicados en la presentación de
datos de contabilidad, o 3) de relaciones económicas de empresas con otras empresas”.
Dichos hechos que se efectúan al interior de la organización, se llevan a cabo por personas
que realizan diferentes roles, tanto quienes la originan como quienes requieren de dicha
información para tomar decisiones. Es aquí donde se encuentra los grupos de usuarios de la
información.
26
5.1.3 Usuarios de la información
Hay dos distinciones generales de usuarios de la información contable quienes elaboran,
clasifican, procesan, registran, presentan y analizan toda la información del sistema, para lo
cual diferentes autores han elaborados sus definiciones y características, uno de las
especificaciones la exponen los autores Sinisterra, G. y Polanco, L. (1997) “Los usuarios
de la información financiera pueden agruparse en usuarios internos y usuarios externos.
Entre los externos encuentran los clientes, proveedores, cámara de comercio, inversionistas,
corporaciones, bancos, gobierno y comunidad. Los usuarios internos comprenden los
socios, junta directiva, sindicatos, administradores y empleados”, se puede inferir que los
usuarios internos son los que participan activamente en la creación de la información y su
retroalimentación en el sistema, con información privada, y los usuarios que se clasifican
en externos, como su nombre lo enuncia, son los usuarios que no forman parte de la
empresa, pero que requieren de cierta información para llevar a cabo otro tipo de relación
ya sea comercial, o financiera con la empresa, no interactúan en ella de forma diaria.
5.1.4 Sistemas de información contable
Castañeda L. (2013, p. 32) “A la empresa se le considera como un sistema operativo
integral conformado por varios sistemas operativos interrelacionados entre sí
(subsistemas), que producen bienes y/o servicios. A su vez, este sistema integral genera
resultados que le permiten cumplir obligaciones con sus accionistas, personal, gobierno,
clientes y proveedores y donde la responsabilidad del empresario es adaptarse al entorno
de la organización y sostenerla para trascender en el mercado. Su actuación y resultados
27
se facilita si analiza, en forma periódica, el comportamiento de los sistemas operativos que
integran a su empresa.”
Es de suma importancia la implementación de un sistema de contabilidad en una
empresa, pues mediante esta se lleva un mayor control de la organización, de las
actividades comerciales, financieras que se realicen en la empresa, y para el objetivo
principal de toda organización tener rentabilidad en el tiempo.
La contabilidad es la encargada de la medición, análisis, y registro de los hechos
económicos de la empresa. En el siguiente diagrama se muestra como la contabilidad
interactúa con la información que se presenta en la organización junto con los tomadores de
decisiones y las actividades de las empresas. “En la actualidad la contabilidad es la
herramienta que mejor muestra la realidad económica de las empresas, es por ello que su
correcta iimplementación dentro de las organizaciones es de vital importancia para la toma
de decisiones en todo lo referente a su actividad productiva.” (Gómez, 2001)
Figura 1. Proceso contable en la organización
Fuente: Recuperado de “Diseño e implementación del sistema contable en la fundación alianza social
educativa A.S.E”, Ortiz, N., Andrade, C., y Figueroa, F., Recuperado de:
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/4847/17021299.pdf?sequence=2&isAllowed=y
28
5.1.5 Requerimientos de un sistema de información contable
Para el correcto funcionamiento de un sistema de información contable su
implementación debe contar con una base que justifique los objetivos organizacionales,
teniendo en cuenta los programas y procedimientos que integran la funcionalidad de la
empresa; los aspectos que influyen y por tanto no deben pasar desapercibidos en la
implementación están dados por el análisis de la información referente al objeto social, a la
ubicación física, la capacidad instalada, el capital de trabajo, la aplicación de la legislación,
el desarrollo de los manuales de procedimientos, el catálogo de cuentas, la metodología de
alimentación de la información; con lo anterior el procesamiento de los datos el sistema
debe suministrar la información necesaria requerida, como son, informes con la mayor
proximidad a la realidad económica, el registro de las operaciones, el procesamiento de los
libros correspondientes y los informes financieros.
La información como recurso que alimenta todo el procesamiento del sistema requiere
de la mayor confiabilidad que la gerencia le suministre, es por tanto que ésta está
supeditada al tratamiento que se le dé al interior de la organización, las fuentes y los usos
de la información.
Un sistema contable efectivo en su estructuración debe permitir los siguientes
requerimientos como lo presenta Pérez, Reyes y Trejo (2012) en “Propuesta de un
instrumento de implementación de la tecnología de información en el ejercicio profesional
de los contadores públicos, con énfasis en los sistemas contables e inventario, en las
empresas del sector comercio de la ciudad de San Miguel”
29
Tabla 1.
Condiciones para un Sistema Información Contable Efectivo.
Condiciones para un Sistema Información Contable Efectivo

Contar con una adecuada
A- organización por áreas
Cuantificar el valor de las operaciones de modo
funcionales.
F- que se registre el valor monetario adecuado en
Tener equipos de trabajos
los estados financieros.
B- especializados en distintas
áreas.
Determinar el periodo en que las transacciones
Contar con información en
C- G- ocurren permitiendo registrarlas en el periodo
tiempo real.
contable apropiado.
Presentar debidamente las transacciones y
Identificar y registrar todas las
D- H- revelaciones correspondientes en los estados
transacciones válidas.
financieros.
Describir oportunamente todas
las transacciones con suficiente
E- I- E integrar los distintos sistemas de información.
detalle para incluirse en la
información financiera.
Fuente: Adaptado de “Propuesta de un instrumento de implementación de la tecnología de información en el
ejercicio profesional de los contadores públicos, con énfasis en los sistemas contables e inventario, en las
empresas del sector comercio de la ciudad de San Miguel”, Pérez, L., Reyes, R., y Trejo, M,
Es decir que el sistema en últimas debe permitir conocer de forma cuantitativa y
fidedigna como se encuentra la situación financiera, mediante todos los hechos que tienen
lugar en la actividad que se desarrolla dentro del sistema. Pero además, debe reflejar la
situación económica cualitativa, con que factibilidad está posicionándose la empresa en
cuanto al logro de sus objetivos, y asegurando permanecer su eficiencia a través del tiempo,
para lograr el principio de negocio en marcha, cuál será su proyección, dirección, y las
decisiones que deberán tomarse.
30
5.2 MARCO CONCEPTUAL
Con el fin de facilitar la comprensión de la presente investigación se definirán los
conceptos más utilizados a continuación.
La empresa deberá entenderse como “una organización social por ser una asociación de
personas para la explotación de un negocio y que tiene por fin un determinado objetivo, que
puede ser el lucro o la atención de una necesidad social” (Chiavenato, 1993.p.4). Para el
correcto desarrollo de la organización debe hacerse consecuente los sistemas que hacen
referencia a una manera secuencial o guía para determinar algo que se requiere.
Sistema: es un conjunto de personas, equipos, recursos, procesos, que se agrupan
generando información. Esta agrupación ayuda para realizar la información tanto como
para recibirla, es decir de forma interna y externa, de forma organizada dando cuenta de los
hechos operacionales.
Contabilidad: Larrán, G. (2009) presenta un acercamiento para definir la contabilidad a
la cual de forma coloquial se dice que es el lenguaje de los negocios, sin embargo aun
siendo cierta esta aproximación no abarca toda la complejidad y los matices de la
disciplina.
Asimismo nos regala una definición del profesor Cañibano sobre la contabilidad: “la
contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir
información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad
31
económica en términos cuantitativos, en todos sus niveles organizativos, mediante la
utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el
fin de facilitar la adopción de decisiones financieras externas y las de planificación y
control internas.”
Es el medio para recopilar la información económica y administrarla encaminándola para el
logro de los objetivos, traspasando la frontera de la teneduría, no se limita en producir
información, sino también en la interpretación de ella, de las cifras, de los informes, de los
indicadores, de los presupuestos, un debido análisis que permita prever el futuro de la
empresa.
Cohen (2000) afirma que el tratamiento contable de la información es procesado por los
sistemas de información, los cuales agrupan elementos que interactúan entre sí con el fin de
apoyar las actividades de una empresa o negocio. Para ello se requieren de elementos de
uso computacional, recurso humano, datos o información fuente, programas,
telecomunicaciones y los procedimientos
Además manifiesta que los más importantes son el equipo de cómputo, el hardware y
software necesario para que el sistema de información pueda operar, y el recursos humano
que interactúan con el sistema de información, el cual está formado por las personas que
utilizan el sistema. Asegurando que un sistema de información debe realizar cuatro
actividades básicas: entrada, almacenamiento y procesamiento y salida de información.
Sistema de información contable: es un segmento de la empresa que agrupa personas,
recursos y conocimientos con la finalidad de recolectar, organizar y analizar la información
32
que generan las transacciones, hechos económicos y actividades realizadas por el ente
económico. Este segmento de la empresa desarrolla una actividad concreta y especial en la
organización y también puede ser denominada área, sección, departamento, división o
gerencia de Contabilidad (artículo de actualícese Definición de un sistema de información
contable, 2014). Es donde se procesa y se transforma la información siendo el recurso más
apropiado y útil para las entidades para encontrar la información, valorarla, evaluarla para
finalmente emitir decisiones.
5.3 MARCO CONTEXTUAL
Se requiere de un mayor conocimiento respecto al contexto en el cual desarrolla su
actividad económica como Clínica Veterinaria, descrito a continuación el sector del
municipio de Palmira en el cual se encuentra ubicado:
5.3.1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA
Clínica Veterinaria La Merced ubicada en el municipio de Palmira Valle del Cauca en la
Cra 28 # 48ª 121 Barrio Bosques de Morelia. Cuenta con su única sede, lugar donde se
prestan todos los servicios ofrecidos.
33
Figura 2. Mapa del Departamento del Valle del Cauca.
Fuente: Recuperado de:
https://espanol.mapsofworld.com/continentes/mapa-de-sur-america/colombia/valle-del-cauca.html
Figura 3. Ubicación geográfica de Palmira en el valle del cauca

https://www.palmira.gov.co/enlaces-de-interes/mapa-de-palmira
34
Figura 4. Mapa del Municipio de Palmira.

http://designblog.uniandes.edu.co/blogs/velada/2010/05/19/velada-de-diseno-y-movilidad-porque-el-valle-
nos-toca%E2%80%A6-movemos-al-valle/
Figura 5. Ubicación geográfica Clínica Veterinaria la Merced

https://www.google.com.co/maps/place/Clinica+Veterinaria+La+Merced/@3.5448051,-
76.291848,16z/data=!4m5!3m4!1s0x8e3a049642d81d2d:0xffd411e6564c2d89!8m2!3d3.5449491!4d-
76.2963766
35
5.3.2 GENERALIDADES DEL MUNICIPIO DE PALMIRA
5.3.2.1 GEOGRAFIA
El municipio de Palmira hace parte del departamento del Valle del Cauca del país
Colombia, municipio localizado en la región sur del departamento, conocido como La Villa
de las Palmas, tiene por límites al Norte el municipio de el Cerrito; al Sur los municipios de
Pradera y Candelaria; al Oriente al departamento del Tolima y por el Occidente los
municipios de Cali, Yumbo y Vijes.
5.3.2.2 AREA MUNICIPAL Y POBLACION
Cuanta con una superficie de 1.123 km2 y una población de 308.671 habitantes según la
proyección Demográfica del Departamento Administrativo Nacional de Estadística DANE
(en las proyecciones de 2005-2020 del censo del 2005, consultado el 2 de enero del 2017).
5.3.3 CONTEXTO DE LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED
5.3.3.1 RAZON SOCIAL Y NIT:
RAZON SOCIAL Y NIT: Bravo Ceballos Julio Cesar. NIT: 1004546492-1
NOMBRE DEL ESTABLECIMIENTO: Clínica Veterinaria La Merced
5.3.3.2 RESEÑA HISTORICA

Sus inicios fueron en el año 2011, fundado como un pequeño consultorio veterinario,
llamado VETERINARIA LA MERCED en poco tiempo se transformó en clínica para
cubrir la necesidad de ofrecer mayores servicios y mejor atención especializada a cada uno
36
de nuestros clientes y así en el 2014 se convirtió en LA MERCED CLINICA
VETERINARIA con el slogan “TU MASCOTA EN LAS MEJORES MANOS”.
5.3.3.3 ACTIVIDAD
La clínica veterinaria la Merced, cuenta con dos actividades: una comercial y otra de
servicios.
5.3.3.4 PORTAFOLICO DE SERVICIOS Y PRODUCTOS

Los servicios y productos que se brindan a los clientes son: venta de medicamentos
veterinarios, alimentos, artículos de aseo y accesorios para las mascotas; en cuanto a los
servicios se prestan diversos como lo son: servicio de consulta médica especializada,
cirugía general, traumatología, hospitalización, laboratorio clínico, rayos x, ecografías,
servicio de estética canina, y guardería.
Figura 6. Fotos dentro de la Clínica veterinaria la Merced.
Fuente: propia
37
5.4 MARCO JURIDICO
Tabla 2.
Normas a considerar en la aplicación de un sistema de información contable, en una
clínica veterinaria.
NORMOGRAMA
NORMA AÑO TITULO ARTICULO APLICACIÓN
La información contable de
servir fundamentalmente para
ampliar el conocimiento de los
recursos controlados por el ente
económico así como las
obligaciones en las que tenga
que trasferir recursos a otros
entes; para predecir flujos de
efectivo; apoya el proceso de
planeación, organización y
DECRETO 2649 REGLAMENTO
dirección de los negocios; tomar
(Parcialmente 1993 GENERAL DE 3
decisiones en cuanto a
Derogado) CONTABILIDAD
inversiones y créditos; evaluar la
gestión de la administración;
ejercer control económico,
fundamentar la carga tributaria,
precios y tarifas; ayuda a la
conformación de la información
estadística nacional; contribuye
al beneficio e impacto social en
la comunidad en que se
encuentra el ente.
La información contable debe
satisfacer adecuadamente sus
objetivos, por lo tanto será
comprensible, es decir, clara y
de fácil entendimiento; útil,
cuando es pertinente y confiable,
cuando posee valor de
retroalimentación, predicción y
es oportuna, es confiable cuando
es neutral, verificable y
representa fielmente los hechos
económicos; y es comparable
cuando se prepara con bases
uniformes.
38
NORMOGRAMA
La valuación o medición tanto
de los recursos como de los
hechos económicos que afecten
al ente deben ser apropiadamente
cuantificados en términos de la
unidad de medida, con sujeción a
normas técnicas, con criterios de
medición aceptador: valor
histórico, valor actual, valor de
realización y valor presente.
NOTA: El artículo 7 del Decreto
1536 de 2007, establece:
'...deroga todas las referencias a
la obligación de reexpresión de
cifras contables por el sistema
de ajustes integrales por
inflación, contenidas en los
Decretos 2649 y 2650 de 1993,
así como las normas que le sean
contrarias'.
La revelación plena del ente
económico consiste en
suministrar la información de
forma completa pero resumida
de todo aquello que sea
necesario para comprender y
evaluar correctamente la
situación financiera, los cambios
que hubiere experimentado en el
patrimonio, resultado de las
operaciones y su capacidad para
generar flujos de efectivo; la
DECRETO 2649 REGLAMENTO norma de revelación plena se
(Parcialmente 1993 GENERAL DE 15 satisface a través de los estados
Derogado) CONTABILIDAD financieros de propósito general,
las notas a los estados
financieros y la información
suplementaria de otros informes,
también contribuyen a la
revelación los dictámenes o
informes emitidos por las
personas legalmente habilidad
para ellos que hubieren
examinado la información con
sujeción a las normas de
auditoría generalmente
aceptadas..
39
NORMOGRAMA
Los estados financieros de
propósito general son aquellos
que se preparan al cierre de un
período para ser conocidos por
usuarios indeterminados, con el
ánimo de satisfacer el interés
común del público en evaluar la
capacidad de un ente económico
para generar flujos favorables de
fondos. Los estados financieros
deben ser concisos, claros,
neutrales, y de fácil consulta.
Los estados financieros de
propósito general son, estados
financieros básicos y estados
financieros consolidados.
(...) La presente ley aplica a
Por la cual se
todas las personas naturales y
regulan los
jurídicas que, de acuerdo con la
principios y normas
normatividad vigente, estén
de contabilidad e
obligadas a llevar contabilidad,
información
(...)
financiera y de
En desarrollo de esta ley y en
aseguramiento de
atención al volumen de sus
información
activos, de sus ingresos, al
aceptados en
número de sus empleados, a su
Colombia, se
Ley 1314 2009 2 forma de organización jurídica o
señalan las
de sus circunstancias
autoridades
socioeconómicas, el Gobierno
competentes, el
autorizará de manera general que
procedimiento para
ciertos obligados lleven
su expedición y se
contabilidad simplificada,
determinan las
emitan estados financieros y
entidades
revelaciones abreviados o que
responsables de
estos sean objeto de
vigilar su
aseguramiento de información
cumplimiento.
de nivel moderado.
Por el cual se Un conjunto completo de
reglamenta la Ley estados financieros de una
1314 de 2009 sobre microempresa comprende: (a)
el marco técnico Un estado de situación
normativo de financiera, (b) Un estado de
DECRETO 2706 2012 información Par. 3.8 resultados, (c) Notas a los
financiera para las estados financieros que son parte
microempresas. integral de los estados
ANEXO MARCO financieros y deben prepararse
TÉCNICO por la administración, con
NORMATIVO DE sujeción a la Norma citada, (...)
40
NORMOGRAMA
INFORMACIÓN Las microempresas podrán,
FINANCIERA preparar cualquier otro estado
PARA LAS financiero que consideren
MICROEMPRESAS necesario para una mejor
comprensibilidad de su situación
financiera o del resultado de sus
operaciones.
La identificación de los estados
Por el cual se financieros de las microempresas
reglamenta la Ley identificarán claramente cada
1314 de 2009 sobre uno de los estados financieros.
el marco técnico Además, presentarán la siguiente
normativo de información de forma destacada,
información y la repetirán cuando sea
financiera para las necesario para la comprensión de
DECRETO 2706 2012 microempresas. Par. 3.9 la información presentada: (a) El
ANEXO MARCO nombre de la microempresa que
TÉCNICO informa y cualquier cambio en
NORMATIVO DE su nombre desde el final del
INFORMACIÓN periodo precedente. (b) La fecha
FINANCIERA del estado de situación financiera
PARA LAS y el periodo a que se refiere el
MICROEMPRESAS estado de resultados. (c) La
moneda legal en Colombia.
Los Decretos números 2649 y
2650 de 1993 no se compilan en
razón a que: los Decretos
números 2784 de 2012; 2706 de
2012, y 3022 de 2013,
compilados en el presente
"Por medio del cual decreto, dispusieron que –a
se expide el partir de la fecha de aplicación
Decreto Único establecida dentro de la vigencia
Reglamentario de de los mismos– cesará la
las Normas de utilización del marco normativo
DECRETO UNICO
Contabilidad, de vigente contenido en los
REGLAMENTARIO 2015 2.1.1.
Información Decretos números 2649 y 2650
2420
Financiera y de de 1993 y sus normas
Aseguramiento de modificatorias, y comenzará la
la Información y se aplicación de los nuevos
dictan otras estándares para todos los efectos,
disposiciones" con excepción de los efectos
tributarios, para los cuales,
conforme al Decreto 2548 de
2014, reglamentario del artículo
4º de la Ley 1314 de 2009 y del
artículo 165 de la Ley 1607, las
remisiones contenidas en las
41
NORMOGRAMA
normas tributarias a las contables
se entenderán realizadas a los
Decretos números 2649 y 2650
de 1993 por un período de cuatro
(4) años contados a partir de las
fechas señaladas en el artículo 1º
del Decreto 2548 de 2014. El
Decreto 2649 de 1993, además
de lo previsto para los efectos
contemplados en el Decreto
2548 de 2014, continuará
vigente en lo no regulado por los
Decretos números 2784 de 2012,
2706 de 2012 y 3022 de 2013 y
demás normas que los
modifiquen, adicionen o
sustituyan.
Por la cual se
La medicina veterinaria, la
expide el Código de
medicina veterinaria y zootecnia
Ética para el
y la zootecnia, son profesiones
ejercicio
basadas en una formación
profesional de la
LEY 576 2000 1 científica, técnica y humanística
medicina
que tienen como fin promover
veterinaria, la
una mejor calidad de vida para el
medicina
hombre, mediante La
veterinaria y
conservación de la salud animal
zootecnia.
Para ejercer en Colombia la
profesión de médico veterinario,
médico veterinario zootecnista y
Por la cual se
de zootecnista, se requiere: a)
expide el Código de
Haber obtenido el
Ética para el
correspondiente título expedido
ejercicio
por una institución legalmente
profesional de la
LEY 576 2000 62 reconocida; b) Haber obtenido
medicina
el correspondiente registro
veterinaria, la
profesional y la matrícula que lo
medicina
habilite para el ejercicio en el
veterinaria y
país, y c) Cumplir los demás
zootecnia.
requisitos señalados por las
disposiciones legales sobre la
materia.
Por la cual se Quienes ejerzan estas
expide el Código de profesiones en Colombia
Ética para el deberán acreditarse con la
LEY 576 2000 63
ejercicio presentación del registro y la
profesional de la matrícula profesional en todos
medicina los actos inherentes a su
42
NORMOGRAMA
veterinaria, la profesión.
medicina
veterinaria y
zootecnia.
Fuente: Elaboración propia
6. ASPECTOS METODOLÓGICOS
6.1 TIPO DE INVESTIGACION
El tipo de investigación que abordamos para el desarrollo del proyecto de Propuesta de
Diseño de un sistema de Información Contable para la Clínica Veterinaria la Merced del
municipio de Palmira, es de tipo cualitativa, porque cumple con las características según el
texto escrito por Dalle, Boniolo, Sautu, y Elbert, (2005, p. 46) Sobre “Manual de
metodología. Construcción del marco teórico, formulación de los objetivos y elección de la
metodología”, dado que los elementos que se presentan en esta clasificación, son necesarios
para el buen desarrollo de nuestra investigación, como lo son: tener un mayor énfasis en
aspectos epistemológicos, es decir una construcción metodológica y racional, guiando el
diseño de la investigación; también definiciones de los términos teóricos, y énfasis en la
práctica que para nuestro anteproyecto es la parte contable, un marco teórico compuesto por
conceptos, guías que ofrecen un marco de referencia para formular los objetivos de
investigación: como identidad social, es decir que mediante este tipo de investigación
haremos una observación y análisis de un contexto que es la práctica contable en la clínica
veterinaria la Merced.
43
6.2 METODO
El método de estudio que se tendrá como apoyo, estará basado en el concepto de
método deductivo explicado en el texto escrito por Bernal Cesar A. sobre “Metodología de
la investigación” para lo cual se planteado como el razonamiento que consiste en tomar
conclusiones generales para obtener explicaciones particulares. El método se inicia con el
análisis de los postulados, teoremas, leyes, principios, de aplicación universal y de
comprobada validez, para aplicarlos a soluciones y hechos particulares. (p. 59)
6.3 PROCESO INVESTIGATIVO
Referenciando a Cesar A. (2010) como parte del proceso investigativo se llevará a cabo
una investigación de orden descriptivo en donde las características primordiales de la
misma están fundamentadas en la capacidad de seleccionar las características del objeto de
estudio y el detalle de sus partes, categorías o clases; el mismo Cesar A. (2010) anuncia que
“esta investigación se guía por las preguntas de investigación que se formula el
investigador; cuando se plantean hipótesis en los estudios descriptivos, estás se formulan a
nivel descriptivo y se prueban esas hipótesis”. (p. 113)
La calidad de la información suministrada dado el método de investigación estará sujeto
a la recolección de datos que se soporta en entrevistas, observación, revisión documental.
44
6.4 TECNICAS DE INVESTIGACION
La confiabilidad en la recolección de la información está delimitada por la confiabilidad
y la validez de la misma, por lo tanto la obtención de la información es un proceso de
cuidado, que suministre lo datos suficientes y pertinentes por lo cual se hace necesario
definir las fuentes de recopilación.
Tomando a Cesar A. (2010. P. 191-192) define:
“Fuentes primarias: son todas aquellas de las cuales se obtiene información directa, es
decir, de donde se origina la información. Es también conocida como información de
primera mano o desde el lugar de los hechos. Estas fuentes son las personas,
organizaciones, los acontecimiento, el ambiente natural.”
Es decir que esta información se obtiene de la ocurrencia propia de los hechos, de la
observación del entorno donde se desarrolla el acontecimiento.
“Fuentes secundarias: son todas aquellas que ofrecen información sobre el tema que se
va a investigar, pero que no son la fuente original de los hechos o las situaciones, sino que
sólo los referencian. Las principales fuentes de recolección son los libros, revistas,
documento escritos, documentales, noticieros, y medio de información.”
Para desarrollar las técnicas se toma por referencia a Dalle, P; Boniolo, P; Sautu, R, y
Elbert, R (2005, p.47) de la cual se sustrae el siguiente cuadro
45
Figura 7. Métodos y técnicas de producción de datos según diferentes estrategias metodológicas.
Fuente: Recuperado de “La construcción del marco teórico en la investigación social” Dalle, P., Boniolo, P.,
Sautu, R., y Elbert, R. En publicación: Manual de metodología. Construcción del marco teórico, formulación
de los objetivos y elección de la metodología. CLACSO.
7. FASES DE INVESTIGACION
Tabla 3.
Fases de investigación
FASES TECNICAS APLICACIÓN
Observaremos el estado de la
clínica veterinaria, realizando
una visita a la veterinaria la
Merced. Después realizaremos
Observación una entrevista aplicada al dueño
Estudio de la información de la clínica no de la veterinaria (Necesidades
veterinaria la Merced. participativa del sistema), al contador
Entrevista (Reportes suministrados) y al
personal de apoyo que realiza
labores administrativas
(Ejecutores de los procesos), para
de esta forma tener mayor
46
FASES TECNICAS APLICACIÓN
profundidad con acercamiento de

la información difícil de
observar.
Se identificaran las variables

contables, obtenidas de las
Observación
Diagnóstico de las necesidades de entrevistas con los generadores
Análisis
información en el Sistema de de la información de la Clínica,
documental
Información para ello se deberá hacer el
Entrevista
diagnóstico de las debilidades y
fortalezas de la clínica.
Diseñaremos un sistema de
información contable, mediante
la información recolectada y
analizada, en base a las teorías y
conceptos adquiridos durante la
Análisis formación profesional.
documental Obteniendo así una propuesta de
Diseño de sistema contable diseño de sistema contable que
Entrevistas a permita obtener información útil
profesionales para el mejoramiento y
crecimiento de la clínica
veterinaria. Se recurre a
entrevistas a profesionales que
permitan tener una cosmovisión
de la propuesta.
8. INFORMACION DE LA EMPRESA
En el desarrollo del primer capítulo se examina la situación actual de la clínica
veterinaria la merced.
47
8.1 DIAGNOSTICO ACTUAL
En el presente inciso se presenta el sistema de información contable actual de la clínica,
que se conoció a través de la información obtenida de una entrevista efectuada, al doctor
Tiberio Bravo; quien hace las veces de gerente de la clínica veterinaria (ANEXO A).
Se identifica que el sistema de información con el que cuenta la clínica, no contribuye a un
eficiente desarrollo de actividades, teniendo en cuenta como primera razón, que no se
dispone de un esquema organizacional de la clínica veterinaria, que defina cómo es su
estructura y quienes la componen. Debido a ello, no se cuenta con delimitación de las
funciones del personal, lo que lleva posiblemente a no realizar debidamente las tareas del
día a día de la clínica: las funciones en los servicios, los procesos, los registros, los soportes
contables, en general al conglomerado sistema de información contable.
Al no contar con los documentos o soportes contables que permitan realizar un control
de la información se procede a establecer, de acuerdo a las necesidades de organización,
propuestas que se constituyen en:
 Organigrama de la clínica veterinaria la merced
 Identificación de las áreas funcionales y su limitación de responsabilidades
 Identificación de los procesos contables
 Diseño de documentos contables pertinentes a los procesos
En contraste la clínica cuenta con misión, visión, estipuladas así:
48
8.1.1 Visión
“Ser reconocido como La clínica veterinaria de especialidades de mayor referencia
regional, mediante el aporte de soluciones médicas acertadas e inmediatas a nuestros
pacientes”
Ser una empresa sólida, líder en la prestación de servicios médicos veterinarios de la
mejor calidad y profesionalismo, al servicio de los pequeños animales; contando con un
establecimiento dotado de la más alta tecnología y un equipamiento médico y paramédico
altamente calificado.
Nuestro compromiso social es mejorar la calidad de vida de las familias a través del
cuidado de la salud de nuestros pacientes y ofrecer bienestar a empelados y proveedores.
8.1.2 Misión
La misión de LA MERCED CLINICA VETERINARIA es velar por el bienestar de cada
mascota, y de sus familias, atreves de la prestación de servicios médicos veterinarios y
complementarios de óptima calidad, con una gran calidez humana y calidad técnica. Para
ello brindamos bajo un mismo techo, todos los servicios necesarios, prestados por
profesionales de excelencia y equipamiento de vanguardia tecnológica. Nuestra constante
búsqueda de satisfacción del cliente nos permite asegurar un servicio diferenciado e
innovador. La capacitación constante de todo nuestro staff genera la respuesta adecuada
para cada requisito.
49
El equipo de trabajo comparte valores y principios éticos de: respeto, responsabilidad y
compromiso. Estos representan el deber ser del actuar de los trabajadores de la clínica, y los
valores que se comunicaran tanto en los usuarios internos, como los externos en el
ambiente laboral.
CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED, es una clínica que presta dos actividades: una
comercial y otra de servicios, con un equipo de profesionales que trabajamos con el único
fin de dar soluciones a las diferentes patologías que aquejan a las mascotas, contamos con
médicos especializados en pequeños animales, infraestructura de primer nivel, equipo y
pruebas de laboratorio de última tecnología para lograr este objetivo.
Fundada en el año 2011, con un pequeño consultorio veterinario, llamado
VETERINARIA LA MERCED en poco tiempo se transformó en clínica para cubrir la
necesidad de ofrecer mayores servicios y mejor atención especializada a cada uno de
nuestros clientes y así en el 2014 se convirtió en LA MERCED CLINICA VETERINARIA
con el slogan “TU MASCOTA EN LAS MEJORES MANOS”
La ubicación de la clínica está en la ciudad de Palmira Valle del Cauca, contando con su
única sede en la Cra 28 # 48ª 121 Barrio Bosques de Morelia, donde se llevan a cabo las
funciones administrativas, operativas, y financieras.
Como otro factor imprescindible de la clínica se observa que las funciones
anteriormente mencionadas las realizan 8 funcionarios de la clínica que prestan los
servicios a los pacientes y clientes. El personal tiene contrato individual a término
indefinido, afiliado al Sistema de Seguridad Social Integral y Parafiscales.
50
El pago de las obligaciones a proveedores, cuentas por pagar, pagos de nómina y
seguridad social es oportuno, y delegado a la Auxiliar de administración.
En cuanto al control del inventario es inapropiado, pues no se cuenta con un formato o
sistema de compras de suministros que permita conocer de manera real lo que requiere la
clínica para suplir sus actividades, pues esta labor se hace de manera manual, de manera
que el día que se hace las compras, la Auxiliar de administración quien es la encargada de
llevarlo a cabo, mira lo que hace falta en el almacén pero sin ningún soporte que lo
corrobore.
En cuanto a las ventas se lleva un registro y los gastos respectivos, pero se desconoce
cuánto es el margen de contribución de cada producto vendido y servicio prestado. Por lo
que no se tiene en cuenta primeramente un organigrama y un centro de operaciones del cual
puedan basarse para distribuir a cada actividad ya sea comercial o prestación de servicio lo
que le corresponde. Por lo tanto se procede en el siguiente capítulo a examinará por medio
de la matriz EFI cuáles serán los requerimientos del sistema.
51
9. DIAGNÓSTICO DE LAS NECESIDADES DE INFORMACIÓN EN EL
SISTEMA DE INFORMACIÓN
ANALISIS DE DEBILIDADES Y FORTALEZAS
Tabla 4.
Debilidades y fortalezas de la clínica veterinaria la Merced.
CALIFICACIÓN
FACTOR INTERNO PONDERACIÓN F: 3 (menor) 4(mayor) TOTAL

CLAVE PONDERADO
D: 1(mayor) 2(menor)
FORTALEZAS
Misión y Visión de la clínica 0,05 4 0,2
Manuales de procedimientos 0,03 3 0,09

protocolarios
Inversión en planta y equipos 0,05 4 0,2

médicos
Herramientas de promoción y 0,03 3 0,09

publicidad
Servicio al cliente: Post 0,06 4 0,24

consulta
Fuentes de financiamiento 0,04 4 0,16
Conocimiento de los costos 0,03 3 0,09

generales
52
CALIFICACIÓN

CLAVE PONDERADO
Contrato individual de 0,03 3 0,09

trabajo
Punto de equilibrio 0,04 3 0,12
Variedad de servicios y 0,06 4 0,24

productos
Programas de capacitación 0,03 3 0,09

para el cuerpo médico
Presupuestacion de compras 0,04 3 0,12

y gastos
Conocimiento de las 0,03 3 0,09

devoluciones
DEBILIDADES
Carecimiento de manuales 0,03 2 0,06

organizacionales
Falta de plan de crecimiento 0,04 2 0,08
Desconocimiento de margen 0,06 1 0,06

de utilidad
Procedimientos de 0,02 2 0,04

contratación
53
CALIFICACIÓN

CLAVE PONDERADO
Sin proyección o 0,03 2 0,06

presupuestacion de ingresos
Desconocimiento de la 0,02 2 0,04

llegada de nuevos clientes
Comparación de precios en 0,03 2 0,06

relación a la competencia
Falta de previsión en la 0,05 1 0,05

rentabilidad de ventas
Disposición del estado de la 0,06 1 0,06

situación financiera
periódicamente
Estado de Flujo de Efectivo 0,03 2 0,06
Ausencia de indicadores de 0,04 2 0,08

gestión
Manejo de inventarios no 0,03 2 0,06

sistematizado
Las operaciones de las áreas 0,04 2 0,08

dependen de una sola persona
TOTAL 1 2,61
54
Por medio de la matriz de evaluación de factores internos EFI, se construye un análisis
sobre las fortalezas y debilidades de la clínica veterinaria la merced.
Para el análisis se parte de: si el resultado del total ponderado es mayor a 2,5 la
interpretación es de tendencia positiva, por el contrario si es inferior a 2,5 la tendencia de la
empresa es negativa.
La matriz efectuada para la clínica veterinaria la merced arroja un resultado del 2,61 del
total ponderado, lo cual indica que la clínica se está posicionando teniendo en cuenta que su
inicio de actividades es corto, y proyectando si se crean estrategias para potenciar las
fortalezas, y contrarrestar las debilidades que se hallaron, es decir ya se evidencia tendencia
positiva, si se garantiza un mejoramiento y crecimiento de la clínica, lo cual se pretende
lograr con la propuesta de diseño información contable efectivo.
FORTALEZAS
En respaldo a lo anterior, se encuentra a favor de la empresa como sus fortalezas la
estructura organizacional que se cumple con misión, visión definida que refleja la razón de
funcionalidad de la clínica y los objetivos que se desean alcanzar. Otra característica que se
destaca es la variedad de servicios y productos que se prestan a los clientes, por ser una
clínica se brinda servicios de consulta médica especializada, cirugía general, traumatología,
hospitalización, contándose con laboratorio clínico, rayos x, ecografías. Y de igual
55
importancia se ofrece guardería, servicio de estética canina, y se comercializa
medicamentos veterinarios, alimentos, artículos de aseo y accesorios para las mascotas; lo
cual acapara todas las necesidades de los pacientes y clientes.
Así mismo como se cuentan con diferentes servicios, se requiere de equipos que
posibiliten el desarrollo de estos, por lo cual la clínica cuenta con alta inversión en activos
fijos, en planta y equipos médicos, apoyados mediante fuentes de financiamiento.
Por otro lado, otro factor a destacar es la calidad del servicio que se brinda, que inicia
desde el momento que el cliente se acerca a la clínica, continuando cuando se hace efectivo
algún procedimiento, y que se extiende, una vez se da de alta al paciente, debido a la
política post consulta de la clínica, donde se realiza un seguimiento a la evolución y
recuperación de los pacientes. Lo cual permite mayor satisfacción, generando mejor
vínculo con los clientes, a la vez que se mantienen activos para la clínica.
Para brindar el mejor servicio, la clínica cuenta con manuales de procedimientos para el
personal médico, los cuales representan los protocolos clínicos a seguir, de igual forma que
se apoyan capacitaciones para el cuerpo médico.
56
De igual forma se observa el uso de herramientas de publicidad tales como página web,
redes sociales, perifoneo, lo que atrae nuevos clientes, que se captan por medio de
promociones y campañas.
En general en la clínica se conoce sus costos generales, las compras y gastos en lo que se
deben incurrir para el desarrollo de actividades; conocen la cantidad de servicio de
peluquería que se deben realizar para subsanar sus costos, (el punto de equilibrio), de igual
forma se reconoce el valor de cuentas por cobrar de alto riesgo; y se realiza seguimiento de
recuperación de cartera, haciendo efectivas las ventas, convirtiendo las ventas a crédito en
flujo, y aunque de manera muy manual se puede valorar los inventarios, así como el monto
de las pérdidas en ventas por roturas de stock.
DEBILIDADES:
En la clínica las debilidades detectadas son; de carácter crítico: la falta de conocimiento
en el margen de rentabilidad que proporcionan los servicios prestados, si bien obtener
ganancias en los productos y fármacos para mascotas tendría que ser más sencillo de
calcular, la clínica tiene como objeto social brindar servicios veterinarios, y estos últimos
no son valorados contablemente, al no tener claros sus costos de atención tanto en servicios
médicos como en servicios de laboratorio la clínica no puede proyectar sus utilidades por
actividad. Ahora bien al tener tanta oferta en medicamentos y diversidad de productos, y no
contar con los medios que brinden información precisa sobre sus costos reales, tampoco
hay un conocimiento claro sobre la valoración de los inventarios y sus márgenes de
57
rentabilidad, esto ocasiona que la gerencia no pueda tomar decisiones acertadas con
respecto a sus activos y a sus flujos de efectivo. No obstante la clínica en su esfuerzo por
mantener un orden ha logrado mantenerse. Es por ello que se hace importante conocer la
primera instancia sus puntos de equilibrio tratando la información con la responsabilidad
contable correspondiente.
A lo anterior se le debe sumar que dentro de sus debilidades más críticas, está no poder
contar con un balance o un estado de la situación financiera periódicamente, esto es parte
incipiente en posiblemente no tomar las decisiones adecuadas para el manejo
administrativo y financiero de la clínica.
Subsecuentemente dentro de sus debilidades el no contar con manuales de organización,
la falta de un plan de crecimiento, la no aplicación de los respectivos índices de gestión,
hacen que la administración no tenga una guía de control adecuado para direccionar a la
clínica. sumado a lo anterior la falta de procedimientos establecidos para la contratación
debida del personal puede llevar a la clínica a no tener el suficiente recurso humano para
satisfacer la demanda de la atención y la información que se precisa de parte de los
responsables inmediatos de suministrarla, si bien en el momento la clínica cuenta con una
persona de confianza que se responsabiliza de las áreas de mayor compromiso como el
flujo de caja (ingresos y gastos) así como de parte operativa y administrativa, el depender
de una sola fuente de información representa un riesgo alto para la clínica.
58
La fotografía de la clínica en este punto, si se tomasen solamente las tres principales
debilidades, refleja la urgencia de una propuesta organizativa, la cual debe cumplir en
primera instancia, la necesidad de la información que la gerencia requiere; una vez
realizadas las mejoras se deberá tener un mejor panorama, que permita afianzar las
fortalezas con que en este momento cuenta la clínica.
10. PROPUESTA DE DISEÑO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN

CONTABLE PARA LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED.
Como desarrollo del objeto principal del trabajo, se propone de acuerdo a la información
obtenida y analizada previamente, establecer un diseño de un sistema de información
contable, el cual debe permitir a la Clínica Veterinaria la Merced el manejo y control
eficiente y eficaz de la información sobre sus operaciones desarrolladas.
De acuerdo a las actividades económicas identificadas que realiza la clínica, la estructura
de la información contable tendrá que ser adecuada a las funciones detectadas. Con lo que
se hace necesario para satisfacer la estructura de organización e información una propuesta
de organigrama que permita delimitar las áreas funcionales de la clínica.
59
Figura 8. Propuesta de organigrama
Fuente: elaboración propia basado en “El Sistema de información Contable, Fundamentos, Marcos y
Referencia para su formación.” Delgadillo, R.
10.1 IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS CONTABLES
Para definir y estructurar los procesos de las actividades comerciales que lleva a cabo la
clínica veterinaria la merced se requiere de establecer centros de operación, lo que lleve a
clasificar e identificar con mayor claridad a que objeto corresponde cada movimiento
contable ejecutado en los diferentes procesos. Para eso se propone la siguiente estructura:
60
CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
ACTIVIDAD CENTRO DE OPERACIÓN

SIGLAS CODIGO
SERVICIOS S 01
Veterinarios SV 010
Urgencias SVU 0101
Consultas SVC 0102
Domicilios SVD 0103
Peluquería SP 0104
Guardería SG 0105
Laboratorio SL 0106
COMERCIAL C 02
Medicamentos CM 0201
Accesorios CA 0202
Alimentos CL 0203
INSTALACIONES 03
Oficina 0301
Figura 9. Centros de operación
Fuente: elaboración propia basada en la información analizada de la clínica veterinaria La Merced.
La propuesta de los centros de operación corresponde a la importancia que tendrán para
dar claridad a los movimientos de las cuentas que, parametrizadas requieran dirigirse a un
área específica de la operación contable dentro de la clínica; el sistema de información
exigirá para las cuentas que comprometen los ingresos, costos y gastos un centro de
operación numérico; la figura anterior hace un desglosamiento de cada operación
posiblemente ejecutada, en donde se puede identificar por las siglas de cada actividad.
61
Ejemplo
Se requiere registrar el ingreso por la prestación de un servicio veterinario de urgencias.
Entonces: en el momento del registro de la cuenta del ingreso; 41652501 Servicio de
Urgencias, el sistema pedirá el centro de la operación a la que corresponde el crédito de la
cuenta: Servicio Veterinario de Urgencias lo tenemos identificado por las siglas SVU que
corresponde al código 0101 y el auxiliar contable o el responsable de realizar los registros
podrá encontrarlo fácilmente.
10.1.1 Ingresos
Teniendo en cuenta que para desarrollar cada proceso contable la clínica veterinaria la
merced cuenta con una primera estructura que divide y clasifica las actividades. Ya sea por
servicios o comerciales; se hace necesario establecer el proceso contable de los ingresos.
Por lo cual se propone el siguiente procedimiento.
62
Figura 10. Diagrama de identificación de procesos de ingresos
Fuente: elaboración propia basado en “El Sistemas de información Contable, Fundamentos, Marcos y
Referencia para su formación.” Delgadillo R.
63
Las actividades que representan ingresos para la clínica veterinaria estarán sujetas a una
estructura que permita la fácil identificación de lo que representa su ejecución contable,
igualmente a cada tarea que se desarrolle antes de dar por terminado el proceso contable se
amarran responsabilidades para cada cargo dispuesto en el organigrama.
Adicional a esto, la Clínica Veterinaria la Merced considera importante dar un
seguimiento al cliente brindando compañía luego de la atención prestada al paciente, esto
asegura además la fidelidad a la clínica por parte del propietario de la mascota.
64
Tabla 5.
Responsabilidades de las actividades de ingreso

NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
REGISTRO
FLUJO ACTIVIDAD RESPONSABLE CONTABLE SOPORTES
Ingreso de paciente Auxiliar N/A N/A

a la Administrativo
Clínica
Ingreso de paciente Auxiliar N/A N/A

a la clínica Administrativo
65
REGISTRO
Identificación de la Documento
Auxiliar
necesidad del de Ingreso N/A
Administrativo
cliente/paciente DI
Sí la necesidad
identificada es un
servicio: se
registra el ingreso Auxiliar Documento
del paciente; los de Ingreso N/A
requerimientos del Administrativo DI
cliente; y la
asignación al médico
o auxiliar
veterinario de
turno.
66
REGISTRO
Sí el servicio
prestado tuvo
consumo de
medicamentos, o
Médico
algún insumo
veterinario / Salida de Copia 1 de
necesario para el
Auxiliar Almacén DI
tratamiento del
Veterinario
paciente se deberá
reportar por el
médico o auxiliar
veterinario que
preste el servicio.
Una vez realizada la

venta comercia o se
da por terminada la Copia 2 de
atención del DI
servicio prestado se
Auxiliar Factura de
asocian los
Contable Venta (FV)
Documentos de
Ingreso (DI) y las Copia 1 de
Salidas de Almacén SA
pertinentes para
generar la Factura
de Venta.
Luego de generada la
Factura de Venta Recaudo de
Auxiliar Copia 1 de
(FV) se hace el Clientes
Contable FV
recaudo (RC)
correspondiente.
Se realiza llamadas
al cliente, para
Auxiliar
tener conocimiento N/A N/A
administrativo
de la evolución del
paciente.
67
REGISTRO
El proceso de
ingreso se da por
finalizado en el
Auxiliar
momento que se N/A N/A
Contable
direccionen los
documentos a
archivo.
10.1.2 Egresos
Todas las actividades que representen disminución de dinero por motivos de pago
estarán clasificados según la naturaleza del mismo, teniendo en cuenta que como política
contable la clínica puede considerar manejar pagos en efectivos que no superen los
$400,000; la estructura de los egresos se establece en el siguiente flujograma:
68
Figura 11. Diagrama de identificación de procesos de egresos
Siguiendo la misma estructura del proceso de ingresos, las tareas que subyacen de los pagos
(EGRESOS) están sujetas a responsables que suministran y alimentan el sistema contable
con la información pertinente.
69
Tabla 6.
Responsabilidades de las actividades de egresos

NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
REGISTRO
FLUJO ACTIVIDAD RESPONSABLE SOPORTES
CONTABLE
Ingreso de
facturas,
extractos
Auxiliar
bancarios, y N/A N/A
Administrativo
demás
obligaciones
propias de la
clínica.
Ingreso de
facturas,
extractos Registro en
Auxiliar
bancarios, y N/A libro de
Administrativo Correspondencia
demás
obligaciones
propias de la
clínica.
Se reciben las
cuentas para ser Copia 1 de la
Auxiliar Cuentas por
causadas. cuenta
Contable Pagar (CP)
radicada
Se tiene en
cuenta la
Política de caja
Auxiliar
menor de la N/A N/A
Contable
Clínica para
decidir medio de
pago de las
facturas.
70
REGISTRO
FLUJO ACTIVIDAD RESPONSABLE SOPORTES
CONTABLE
Una vez tomada
la decisión del
medio de pago se Pagos en Copia 1 de la
realiza el Efectivo Causación de
documento Auxiliar (PE).Pagos la cuenta.
contable que Contable por Copia 2 de la
legalice la Transferencia cuenta
cancelación de (PT) radicada
la factura.
Ingreso de
facturas,
extractos Registro en
bancarios, y Auxiliar
N/A libro de
demás Administrativo Correspondencia
obligaciones
propias de la
clínica.
Causación
quincenal de los Copia 1 de la
Auxiliar Cuentas por
costos de Nómina
Contable Pagar (CP)
nómina. Causada
Se realizan los
reembolsos de
Nota Interna
caja menor una
Auxiliar De Reembolso
vez han sido
Contable Contabilidad original
autorizados;
(NI)
generando como
documento
contable una
Nota Interna.
10.1.3 Manejo de caja
El manejo de efectivo en la clínica hace necesario establecer una estructura de pagos
respecto a la naturaleza del cobro que se efectué:
71
Figura 12. Manejo de caja
Fuente: elaboración propia
Teniendo en cuenta que a partir de la Ley 1430 del 2010 se establece el proceso de
Bancarización que fue postergándose hasta que nuevamente la Ley 1819 del 2016 enfatiza
la progresividad del cambio del manejo de efectivo a movimientos financieros y que este
cambio tiene por resultado limitar la deducción fiscal de los contribuyentes, personas
naturales o jurídicas
La finalidad de esta reglamentación es poder ejercer mayor control a los movimientos
financieros evitando el uso del efectivo como medio de financiación de actividades ilícitas.
Según el parágrafo 1 del artículo 307 de la Ley 1819 de 2016,
72
“Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables,
independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, así:
1. En el año 2018, el menor valor entre:
a) El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de cien mil (100.000) UVT, y
b) El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
a) ) El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de
ochenta mil (80.000) UVT, y
b) El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
a) El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de sesenta mil (60.000) UVT, y
b) El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
4. A partir del año 2021, el menor valor entre:
a) El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de
cuarenta mil (40.000) UVT, y
b) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales”
73
Basados en esta información la propuesta del manejo del efectivo para la Clínica
Veterinaria la Merced permite acogerse a la reglamentación de bancarización que promulga
la ley anterior.
10.2 DOCUMENTOS CONTABLES
Los documentos contables para la clínica veterinaria la merced deben tener como
finalidad brindar el debido soporte físico de la operación contable realizada; cada
documento creado por la clínica veterinaria tendrá el número de copias que se requiera
según la operación ejecutada.
Los comprobantes propuestos para la clínica cumplirán con las especificaciones básicas
que faciliten el control de la información:
A. Nombre/razón social de la Clínica.

B. Número de identificación fiscal de la clínica.
C. Datos del contacto de la clínica. (Teléfono, dirección, correo electrónico)
D. Identificación del documento.
E. Consecutivo del documento.
F. Fecha de la realización del documento.
G. Nombre del Cliente.
H. Número de identificación del cliente.
I. Datos del contacto del cliente. (Teléfono, dirección, correo electrónico)
74
La estructuración del sistema de información debe dar como resultado distintos tipos de
documentos que amarren los procesos que desarrolla la clínica, es por ello que dada la falta
de información de la clínica veterinaria se propone:
A. DOCUMENTO DE INGRESO (DI)

B. SALIDAS DE ALMACÉN (SA)
C. FACTURAS DE VENTA (FV)
D. RECAUDO DE CLIENTE (RC)
E. CUENTAS POR PAGAR (CP)
F- PAGOS POR TRANSFERENCIAS (PT)
G. PAGOS EN EFECTIVO (PE)
H. NOTAS DÉBITO (ND)
10.2.1 ESPECIFICACIONES DE LOS DOCUMENTOS
10.2.1.1 DOCUMENTO DE INGRESO (DI)
El documento de ingreso tendrá como objetivo dar inicio a proceso.
En el documento se registraran los ingresos de pacientes a la clínica; la información que
se tendrá en cuenta para tal efecto es:
A. Nombre e Identificación del propietario de la mascota

B. Nombre del paciente y clase de mascota
C. Selección del tipo de venta a realizar
D. Hora del ingreso
E. Los requerimientos que pida el cliente para la atención
Completar la anterior información es responsabilidad del auxiliar administrativo.
75
F. El registro de los suministros utilizados será responsabilidad del auxiliar de veterinario o
del médico que efectué el servicio de atención.
G. El documento exige la hora en que se da salida al paciente
I. Nombre del auxiliar o el médico veterinario quien realice la atención
La cantidad de copias que se deben tener como comprobante serán soportes de:
Original para el consecutivo DI

Copia 1 para la Salida de Almacén original que se genere.
Copia 2 para la facturación
76
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA Documento Ingreso
PALMIRA VALLE Número: DI-000
TEL.: 2867467 Fecha: DD/MM/AAAA
Propietario: CC o NIT:
Paciente: Tipo:
Servicio
Consulta ( ) Urgencia ( ) Domicilio ( ) Peluquería ( ) Laboratorio ( ) Guardería ( )
Hora de Ingreso Hora de Salida
Requerimientos:
Suministros:
AUX. VETERINARIO/DOCTOR AUX. CONTABLE

ATENCIÓN REVISADO
Documento impreso a computador software Sistema de Información Empresarial S.A
Figura 13. Documento de ingreso
77
10.2.1.2 SALIDA DE ALMACÉN (SA)
Las salidas de almacén son el primer documento con registros contables que se generara
en el proceso de venta del servicio.
Información que se debe consignar en el documento:
A. Centro de operación: se identifica la actividad realizada.

B. Contabilización:
Se debitan las cuentas del costo; (71) dado que las salidas de almacén se refieren a la
utilización de insumos para la prestación de servicios.
Se disminuye las cuentas del Inventario de Materiales Repuestos y Accesorios 1455
C. En el DI asociado, se cruza el Documento de Ingreso que soporta la salida de almacén.

D. El detalle pide las especificaciones de la cuenta.
E. La cantidad del suministro utilizado.
Original para el consecutivo SA
Copia 1 para la Factura de Venta original que se genere.
78
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA Documento de Almacén
PALMIRA VALLE Número DA-000
Tercero CC o NIT
Teléfono Fecha de Suministro
Responsable del
Dirección Suministro
Concepto
Centro de Doc.
Cuenta Detalle/Insumo Código Cantidad Débitos Créditos
Op. Asociado
SUMAS IGUALES $ $
AUX. CONTABLE CONTADOR

ELABORADO REVISADO
Documento impreso a computador software Sistema de Información

Empresarial S.A
Figura 14. Salida de almacén.
79
10.2.1.3 FACTURA DE VENTA (FV)
De acuerdo con el Estatuto Tributario:
El artículo 615 establece que:
“Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera deberán expedir factura o documento
equivalente, independientemente de su calidad de contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa
Especial -Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).”
En el artículo 616-1 del Estatuto Tributario se consagra la factura electrónica como un
documento equivalente a la factura de venta.
El artículo 617 del mismo ordenamiento señala los requisitos de la factura para efectos
tributarios:
“Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y
h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos
o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un
sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión
efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión
previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas
y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.”
80
En la factura de venta propuesta como documento legal cumple debe cumplir con los
requisitos mínimos:
A. Nombre o razón social de la clínica
B. Número de identificación fiscal de la clínica.
C. Datos del contacto (Teléfono, dirección, correo electrónico)
D. Descripción de la operación.
E. Fecha de realización
F. Resolución del rango de facturación autorizada
G. Información del cliente. (Documento de identificación, teléfono, dirección)
H. Valor por el cual se presta el servicio o se comercializa el bien.
Para contextualizar sobre la facturación el Decreto 2242 de 2015 Por el cual se
reglamentan las condiciones de expedición e interoperabilidad de la factura electrónica con
fines de masificación y control fiscal; decreta que en el artículo primero su ámbito de
aplicación serán las personas naturales o jurídicas que en concordancia con el E.T., tienen
obligación de facturar y sean seleccionados por la DIAN para la expedición de la
facturación electrónica y las personas naturales o jurídicas que se acojan voluntariamente a
expedir facturación electrónica,
81
“(…) deberán surtir procedimiento de habilitación previsto en el artículo 10 del
presente Decreto. Una vez agotado el mismo, deberán expedir factura electrónica
en condiciones señaladas en decreto y, en adelante, no podrán expedir, si fuere el
caso, la factura electrónica a que se refiere el Decreto 1929 2007, ni la factura por
computador prevista en el artículo 13 del 1165 de 1996, ni la factura por
talonario.”
En el artículo segundo se establecen las definiciones para los efectos de aplicación e
interpretación del artículo en mención.
En donde factura electrónica se refiere al: “documento que soporta transacciones de
venta bienes y/o servicios y que operativa mente tiene lugar a través de computacionales
y/o soluciones informáticas que permiten el cumplimiento de las características y
condiciones que se en presente Decreto en relación con la expedición, recibo, rechazo y
conservación.”
El obligado a facturar electrónicamente será la persona natural o jurídica comprendida
en el ámbito del decreto.
El adquirente deberá exigir la factura o documento equivalente
Se establece el término de proveedor tecnológico el cual será “la persona natural o
jurídica que podrá prestar a obligados a facturar electrónicamente y/o a los adquirentes
que opten por recibir la factura en formato electrónico de generación, cuando unos u otros
así lo autoricen, los servicios inherentes a la expedición la factura electrónica, incluida la
entrega del ejemplar a la DIAN como se indica en artículo 7 del presente Decreto”
82
En el artículo 7 se esclarece el formato de la facturación electrónica, considerando que:
“Sobre el ejemplar entregado a la DIAN, la entidad verificará el cumplimiento de
las siguientes condiciones:
i. Uso del formato de generación XML estándar establecido.
ii. Numeración consecutiva vigente y uso del código único de factura
electrónica en las condiciones señaladas por la DIAN.
iii. Existencia de los requisitos señalados en el artículo 617 del Estatuto
Tributario, salvo lo referente al nombre o razón social y NIT del
impresor y la pre -impresión de los requisitos a que se refiere esta
norma; discriminando el impuesto al consumo, cuando sea del caso.
iv. Cuando el adquirente persona natural no tenga NIT deberá
verificarse que se haya incluido el tipo y número del documento de
identificación.
v. Existencia y validez de la firma digital o electrónica.
vi. Validez del NIT del obligado a facturar electrónicamente y del
adquirente, si fuera el caso.
vii. Existencia y validez del Código Único de Factura Electrónica”
83
Para la facturación de la Clínica Veterinaria la Merced no tendremos considerado la
implementación del decreto 2242 del 2015 puesto que aún no se encuentra obligado. En la
actualidad la facturación propuesta para la Clínica Veterinaria cumple con todos los
requisitos legales para la expedición de la misma y para el contexto interno en el
documento FV se identifica toda la información necesaria para satisfacer el sistema de
información teniendo en cuenta el centro de operaciones, el código del producto o servicio,
la Salida de Almacén que asocia la operación, sí se trata de un servicio prestado, describe la
operación efectuada, la cantidad de productos vendidos, el precio de venta por unidad, el
valor del IVA que se factura y el total de la venta.
Original para el consecutivo FV
Copia 1 para l el Recaudo de Cliente original que se genere.
84
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467 - 2844327
veterinarialamerced@hotmail.com
Régimen Simplificado - Actividad Económica: 7500
Factura de Venta FV- 000
Cliente CC o NIT
Ciudad Fecha Expedición
Teléfono Fecha Vencimiento
Dirección Forma de Pago 10 /30 DÍAS
Centro de Código DA
Descripción Cantidad Valor Unitario Total Venta
Operación Producto Asociado
Esta factura asemeja en todos sus efectos a una letra de cambio Art 774 Cio. Cio Sub-Total $
Resolución Dian No. 18762009002175 Fecha: Ene-01-2018
Numeración Autorizada 001-999
Retención en la Fuente $
Documento impreso a computador software Sistema de Información Empresarial TOTAL
S.A $
Valor en Letras
AUX CONTABLE CONTADOR

ELABORADO APROBADO
Figura 15. Factura de venta
85
10.2.1.4 RECAUDO DE CLIENTES (RC)
En los recaudos de clientes se van a recoger los movimientos contables que representen
ingresos para la clínica por las distintas operaciones que se realicen; la contabilización
implicará:
Aumento del activo en la cuenta de efectivo y equivalentes a efectivo - CAJA.
Disminución del activo en la cuenta de cuentas por cobrar - CLIENTES
El movimiento de caja se realiza como parte del principio de causación, el documento
admite especificar mediante qué tipo de recaudo se hizo el pago a la clínica, lo cual permite
la identificación de los movimientos que se realicen en las cuentas bancarias destinadas
para el recaudo.
El documento de cruce será la cuenta por cobrar FV que suministra el valor a recaudar.
Original para el consecutivo RC más factura a cancelar con los soportes pertinentes.
86
NIT.:13.074.179-4 Recaudo de Clientes
CL 51 28-03 Número: RC-000
BOSQUES DE MORELIA Fecha: DD/MM/AAAA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
Recibido de: CC o NIT.:

Dirección: Teléfono:
La suma de:
Valor: $
Por Concepto de:
RECAUDO
Forma de Recaudo: EFECTIVO Moneda: COP
CONTABILIZACIÓN
Cuenta Documentos Cruce Débitos Créditos
SUMAS IGUALES $ $
AUX CONTABLE CONTADOR CLIENTE

ELABORADO REVISADO FIRMA Y SELLO
Figura 16. Recaudo de clientes
87
10.2.1.5 CUENTAS POR PAGAR (CP)
En las cuentas por pagar registran las cuentas de cobro que se radiquen en la clínica.
El plazo que se tiene para hacer el respectivo pago.
Contabilización:
Aumento de la cuenta por pagar -Proveedores (22); Otras cuentas por Pagar (23) y demás
obligaciones a causar. (Créditos)
Aumento de las cuentas de impuestos por pagar. (Créditos)
Aumento de las cuentas del gasto, o en su defecto los Activos implicados.
Original para el consecutivo CP
Copia 1 para el pago original que se genere.
88
CLÍNICA VETERINARIA LA
MERCED
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA Comprobante de Causación
PALMIRA VALLE Número: CC-000
Tercero:
CC o NIT: Fecha Expedición
Dirección: Fecha Vencimiento
Teléfono: Forma de Pago 10/30/60 DÍAS
La suma de:
Factura: Valor: $
Por Concepto de:
CONTABILIZACIÓN
Cuenta Centro Op. Débitos Créditos
SUMAS IGUALES $ $

ELABORADO REVISADO
Figura 17. Cuentas por pagar.
89
10.2.1.6 PAGOS POR TRANSFERENCIA o PAGOS EN EFECTIVO
Los registros de los pagos que se realicen se harán de acuerdo al medio de pago
utilizado; sí el pago se realiza desde el efectivo (1105 Caja) se causa Pagos en Efectivo
(PE). O desde las cuentas del banco por medio de transferencias electrónicas (1110 Bancos)
en Pagos por Transferencias (PT).
Contabilización:
Se disminuye la cuenta por pagar (2) al débito, cruzando el documento causado en el CP

Se acreditaran las cuentas del pago (1105 – 1110) efectivo o bancos respectivamente.
Original para el consecutivo PE/PT más la copia dela cuenta por pagar con todos los
soportes correspondientes.
90
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03 Pagos por Transferencias
BOSQUES DE MORELIA Número: PT-000
PALMIRA VALLE Fecha: DD/MM/AAAA
TEL.: 2867467
Pagado a: CC o NIT.:
La suma de:
Valor: $
Por Concepto de:
PAGO DE BANCOS
Banco: Moneda:
CONTABILIZACIÓN
SUMAS IGUALES $ $
AUX. CONTABLE CONTADOR PROVEEDOR

Figura 18. Pagos por transferencia
91
NIT.:13.074.179-4 Pagos en Efectivo
CL 51 28-03 Número: PE-000
BOSQUES DE MORELIA Fecha: DD/MM/AAAA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
Entregado a: CC o NIT.:
La suma de:
Valor: $
Por Concepto de:
PAGO EN EFECTIVO
Caja: Moneda:
CONTABILIZACIÓN
Cuenta Centro de Operación Documentos Cruce Débitos Créditos
SUMAS IGUALES $ $

Figura 19. Pago en efectivo
92
10.2.1.7 NOTAS INTERNAS DE CONTABILIDAD (NI)
La importancia de cada documento radica en la naturaleza de su información, cada parte
de los procesos antes mencionados amarran a un documento como finalización del
procedimiento y por consiguiente como soporte de la ejecución contable que se realice.
En las NI se registraran las operaciones contables que se requieran para ajustes. Cierres
de periodos sin restricción de cuenta, sin embrago teniendo estricto control con la
utilización de los medios de corrección que se puedan prestar contablemente.
93
NIT.:13.074.179-4 Notas Internas
CL 51 28-03 Número: NI-001
BOSQUES DE MORELIA Fecha: 30/06/2018
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
Tercero: CC o NIT.:
La suma de:
Valor: $
Por Concepto de:
CONTABILIZACIÓN
SUMAS IGUALES $ $
ELABORADO APROBADO
Documento impreso a computador software Sistema de Información Empresarial

S.A
Figura 20. Notas internas
94
EJEMPLO CONTABILIZACION
A manera de ejemplificación se realiza la contabilización de actividades que representan
ingresos de clientes y pagos a proveedores.
Se genera una venta que involucra los servicios que presta la clínica veterinaria la
merced; las salidas de almacén por insumos para la prestación del servicio.
Se realiza el recaudo del cliente en efectivo.
Se contabilizan las cuentas por pagar en Comprobantes de Causación y su respectivo
pago en efectivo y por transferencia.
95
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA Documento Ingreso
PALMIRA VALLE Número: DI-001
TEL.: 2867467 Fecha: 05/11/2018
Propietario: GOMEZ LOPEZ BRIGIT LINDCEY CC o NIT: 1.113.669.425

Paciente: TOBBY Tipo: CANINO
Servicio
Consulta (X) Urgencia ( ) Domicilio ( ) Peluquería (X) Laboratorio ( ) Guardería (X)
Hora de Ingreso 13:00 Hora de Salida 18:00
Requerimientos: SERVICIO DE CONSULTA MÉDICA POR MALESTAR EN EXTREMIDAD IZQUIERDA

DELANTERA.
SERVICIO DE PELUQUERIA.
SERVICIO DE GUARDERIA HASTA QUE EL DUEÑO COMUNIQUE EL REGRESO DEL PACIENTE.
Suministros: RADIOAGRAFIA EXTREMIDAD IZQUIERDA DELANTERA

TOMA DE MUESTRA DE SANGRE
RECETADOS MEDICAMENTOS PARA CONTROL DE DOLOR
AUX. VETERINARIO/DOCTOR AUX. CONTABLE

ATENCIÓN REVISADO
Documento impreso a computador software Sistema de Información Empresarial

S.A
Figura 21 Ejemplo documento de ingreso
96
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467 - 2844327
veterinarialamerced@hotmail.com
Régimen Simplificado - Actividad Económica: 7500
Factura de Venta FV- 001
Cliente GOMEZ LOPEZ BRIGIT LINDCEY CC o NIT 1.111.669.425

Ciudad PALMIRA Fecha Expedición 05/11/2018
Teléfono 3187134517 Fecha Vencimiento 10/11/2018
Dirección CL 70 A 26 115 Forma de Pago 10 DÍAS
Centro de Código DA
Descripción Cantidad Valor Unitario Total Venta
Operación Producto Asociado
0102 100 CONSULTA 1 $30.000 $30.000
0104 101 PELUQUERÍA 1 $25.000 $25.000
0106 106 RADIOGRAFIA 1 $25.000 $25.000
0106 107 001 MUESTRA SANGRE 1 $25.000 $25.000
0201 6551 PENBIOTIC 6´6 10ML 1 $40.000 $40.000
Esta factura asemeja en todos sus efectos a una letra de cambio Art 774 Cio. Cio Sub-Total $145.000
Resolución Dian No. 18762009002175 Fecha: Ene-01-2018
Retención en la Fuente $0
Numeración Autorizada 001-999
Documento impreso a computador software Sistema de Información Empresarial TOTAL
S.A $145.000
Valor en Letras CIENTO CUARENTA Y CINCO MIL PESOS MCTE.
AUX CONTABLE CONTADOR

ELABORADO APROBADO
Figura 22. Ejemplo factura de venta.
97
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA Documento de Almacén
PALMIRA VALLE Número: DA-001
TEL.: 2867467 Fecha: 05/11/2018
Tercero GOMEZ LOPEZ BRIGIT LINDCEY CC o NIT 1.113.669.425

Fecha de
Teléfono 3187134517 Suministro 05/11/2018
Responsable
Dirección CL 70 A 26 115 del Suministro DOC. TIBERIO BRAVO
Concepto SUMINISTRO JERINGA PARA MUESTRA DE EXAMEN DEL DOCUMENTO DE INGRESO 001
Centro de Doc.
Cuenta Detalle/Insumo Código Cantidad Débitos Créditos
Op. Asociado
MAT. LABORATORIO-
0106 145502 DI-001 JERINGA
0508 1 $300
LABORATORIO-
0106 61652503 DI-001 JERINGA 0508 1 $300
SUMAS IGUALES $300 $300

ELABORADO REVISADO
Documento impreso a computador software Sistema de Información

Empresarial S.A
Figura 23. Ejemplo salida de almacén.
98
NIT.:13.074.179-4 Recaudo de Clientes
CL 51 28-03 Número: RC-001
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
Recibido de: GOMEZ LOPEZ BRIGIT LINDCEY CC o NIT.: 1.113.669.425

Dirección: CL 70 A 26 115 Teléfono: 3187134517
La suma de: CIENTO CUARENTA Y CINCO MIL PESOS CTE.
Valor: $145.000
Por Concepto de: PAGO FACTURA 001
RECAUDO
Forma de Recaudo: EFECTIVO Moneda: COP
CONTABILIZACIÓN
11051001 CAJA MENOR FV-001 $145.000

13050501 CLIENTES FV-001 $145.000
SUMAS IGUALES $ 145.000 $ 145.000
AUX CONTABLE CONTADOR CLIENTE

Figura 24. Ejemplo recaudo de clientes.
99
MERCED
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
PALMIRA VALLE Número: CC-001
TEL.: 2867467 Fecha: 01/06/2018
Tercero: TELMEX DE COLOMBIA S A

CC o NIT: 830.053.800 Fecha Expedición 01/06/2018
Dirección: CL 72 12 77 Fecha Vencimiento 30/06/2018
Teléfono: 286900 Forma de Pago 30 DÍAS
La suma de: CIENTO CINCUENTA Y CUATRO MIL NOVECIENTOS TREINTA PESOS
Factura: FC-000250975926 Valor: $154.930

Por Concepto de: CONSUMO SERVICIO INTERNET-TELEFONIA-TV DE MAYO 01 AL 31
CONTABILIZACIÓN
51353501 TELEFONO 0301 $30.000

51353502 INTERNET 0301 $70.000
51353503 TELEVISION 0301 $54.930
233551 SERVICIOS TELECOMUNICA $154.930
SUMAS IGUALES $154.930 $154.930

ELABORADO REVISADO
Figura 25. Ejemplo comprobante de causación.
100
NIT.:13.074.179-4 Pagos en Efectivo
CL 51 28-03 Número: PE-001
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
Entregado a: TELMEX DE COLOMBIA S A CC o NIT.: 830.053.800

La suma de: CIENTO CINCUENTA Y CUATRO MIL NOVECIENTOS TREINTA PESOS
Valor: $154.930
Por Concepto de: PAGO CC-001
PAGO EN EFECTIVO
Caja: 001 Moneda: COP
CONTABILIZACIÓN
SERVICIOS
233551 TELECOMUNICA CC-001 $154.930
11051001 CAJA MENOR $154.930
SUMAS IGUALES $154.930 $154.930

Figura 26. Ejemplo pago en efectivo.
101
MERCED
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
PALMIRA VALLE Número: CP-002
TEL.: 2867467 Fecha: 06/06/2018
Tercero: LA FINCA S A
CC o NIT: 805.013.909 Fecha Expedición 06/06/2018
Dirección: CR 118 6 16 Fecha Vencimiento 06/16/2018
Teléfono: 4936735 Forma de Pago 10 DÍAS
La suma de: SETECIENTOS OCHENTA MIL PESOS COP
Factura: MD-0589 Valor: $780.000

Por Concepto de: COMPRA DE MEDICAMENTOS (ALERNEX TAB. 5MG/ ALFA-3 CREMA 30ML/
ATROPINA ZOO 5ML / DICICLIN TAB. 100 MG ) HIGIENE (HAPPY PET SHAMPOO 1% 100ML) ALIMENTO (GALLETAS/
CARTILAGO) MATERIALES PARA LABORATORIO
CONTABILIZACIÓN
14350501 MEDICAMIENTOS $60.000

14350502 HIGIENE $50.000
14350503 ALIMENTOS $120.000
145502 MATERIALES MEDICOS QUIRURJI $200.000
145503 MAT. LABORATORIO $350.000
220501 PROVEEDORES $780.000
SUMAS IGUALES $780.000 $780.000

ELABORADO REVISADO
Figura 27. Ejemplo causación proveedores
102
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03 Pagos por Transferencias
BOSQUES DE MORELIA Número: PT-001
PALMIRA VALLE Fecha: 15/06/2018
TEL.: 2867467
Pagado a: LA FINCA S A CC o NIT.: 805.013.909

La suma de: SETECIENTOS OCHENTA MIL PESOS COP
Valor: $780.000
Por Concepto de: PAGO CC-002
PAGO DE BANCOS
Banco: BANCO DE OCCIDENTE Moneda: COP
CONTABILIZACIÓN
220501 PROVEEDORES CC-002 $780.000

11100501 BANCO OCCIDENTE $780.000
SUMAS IGUALES $780.000 $780.000

Figura 28. Ejemplo pago por transferencia.
103
10.3 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
“En consecuencia, la información de acuerdo con las NIIF para PYMES producida
durante el año 2015, en el caso del Grupo 2, no se llevará en los libros oficiales de
contabilidad. Sin embargo, aunque corresponda a la contabilidad oficial en ese año, es ideal
que la entidad utilice un sistema de información que permita la afectación multipropósito
de la contabilidad, donde cada transacción afecte simultáneamente los registros de acuerdo
con las normas que aún aplican al Decreto 2649 de 1993- que se encuentra Parcialmente
Derogado (D.U.R 2420 de 2015) y los que se desprendan de la aplicación del nuevo marco
técnico normativo de información financiera (NIIF para PYMES), la cual debe contener
todos los criterios de reconocimiento, medición y presentación exigidos como base para
poder presentar los estados financieros comparativos con corte al 31 de diciembre de
2016”. Adopción por primera vez a las NIIF-ESFA Plenas, PyMes y Microempresas (COLGAAP). Godoy R.
Eduardo 2015
104
Figura 29. Ciclo contable
Fuente: Recuperado de “El ciclo contable; Adopción por primera vez a las NIIF-ESFA Plenas, PyMes y
Microempresas (COLGAAP)”. Godoy, R. Eduardo 2015
Teniendo en cuenta que el ciclo contable comprende el periodo de operaciones
efectuadas por la organización, y que este cuenta con tres fases las cuales son: apertura,
movimiento, cierre; en donde el inicio del periodo contable se refiere a la apertura al
realizar los primeros registros contables, como los aportes de los socios, los saldos iniciales
de haberlos; así como la apertura de los periodos fiscales.
Los movimientos, son las transacciones que generan las distintas actividades que hacen
parte de la operación normal de la organización soportados con los documentos generados
correspondientes; lo que represente viabilidad de la información, por lo tanto estas
105
transacciones deben cumplir con la identificación clara del documento; el concepto del
reporte y el aumento o disminución de las cuentas; por último el cierre, en el cual se deben
realizar los asientos de ajustes, cancelación de cuentas y saldos de traslado del periodo que
corresponda para generar estados financieros.
10.3.1 PLAN UNICO DE CUENTAS
Dada la importancia en la claridad en los movimientos contables que realice la clínica
veterinaria se construye un plan único de cuentas teniendo en cuenta los requerimientos del
sistema de información diseñado. (ANEXO B). Adoptado del Plan único de cuentas
Decreto 2650 de diciembre 29 de 1993 (Derogado).
10.4 ESTADOS FINANCIEROS
Para hacer una especificación sobre los estados financieros, y que la clínica veterinaria
la Merced, tenga en su estructura contable, una claridad en cuanto a la información que se
debe suministrar, nos basaremos en la Presentación de Estados Financieros bajo las NIIF
(Godoy, 2015) el cual expone que “según el marco conceptual elaborado por el IASB
International Accounting Standars los estados financieros deben:
 Suministrar información acerca de la situación financiera, el desempeño y los
cambios financieros en el ente económico.
106
 Los estados financieros deben mostrar los resultados obtenidos por la
administración y dar cuenta de la responsabilidad de los recursos confiados a
ella.
 Proporcionar información útil en el proceso de toma de decisiones
 La información contable según el IASB, busca medir básicamente el
comportamiento económico/financiero de las compañías, así como la capacidad
de mantener, financiar y remunerar sus recursos.
 La información financiera se presenta adjunto al informe de gestión, el cual debe
indicar ciudad y fecha del momento de emitir el informe.
 Especificar a quien va dirigido, sí, a la junta de socios o a la asamblea general.
 Y Desarrollar el contenido del informe refiriendo de conformidad la ley 222 de
1995 según los artículos 46 Y 47.
Ley 222 de 1995 ARTÍCULO 46:
Rendición de cuentas al fin del ejercicio: Terminado cada ejercicio
contable, en la oportunidad prevista en la ley o en los estatutos, los
administradores deberán presentar a la asamblea o junta de socios para su
aprobación los siguientes documentos:
1-Informe de gestión
2-Los estados financieros de propósito general, junto con sus notas.
3-Un proyecto de distribución de las utilidades repartibles.
107
Así mismo se presentan los dictámenes sobre los estados financieros y
demás informes emitidos por el revisor fiscal o por contador público
independiente.
Art. 47 Informe de gestión: <articulo modificado por la Ley 603 del 2000>
El informe de gestión deberá contener una exposición fiel sobre la evolución
de los negocios y la situación económica, administrativa y jurídica de la
sociedad.
El informe deberá incluir igualmente indicaciones sobre:
1. Los acontecimientos importantes acaecidos después del ejercicio
2. La evolución previsible de la sociedad
3. Las operaciones celebradas con los socios y con los administradores.
4. El estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y
derecho del autor por parte de la sociedad.
El informe deberá ser aprobado por la mayoría de votos de quienes deban
presentarlo. A él se adjuntan las explicaciones o salvedades de quienes no
compartieren.
108
10.4.1 ESPECIFICACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Siguiendo con la contextualización que da Godoy (2015), se debe contar con las
siguientes especificaciones para la presentación de los estados financieros.
I. Encabezados:
 Razón social
 Nombre del informe
 Individual o consolidado
 Fecha o periodo de presentación
 Expresado en pesos colombianos ($) o en dólares (US$) o euros
II. Cuerpo del informe:
 Son los datos que tipifican el informe: Estado de Situación financiera; Estados de
Resultados
III. Jurídica
Firmas respectivas; Representante legal, firma del contador público con número de
tarjeta profesional y firma del revisor fiscal con número de tarjeta profesional, quien da fe
pública de las cifras allí registradas en los estados financieros, con base en el dictamen u
opinión.” (pp.33-38).
109
10.5 ESTADO DE RESULTADOS
En el estado de resultados se incluirán las cuentas que corresponden a las siguientes
partidas para el periodo:
1. Ingresos de operación.
2. Costos financieros.
3. Impuesto a las ganancias.
4. Resultados después de impuestos.
5. Resultado del periodo.
Para la clínica veterinaria la merced el estado de resultado por su función permitirá
revelar sus costos de ventas con independencia de otros gastos.
Este tipo de presentación suministra a los usuarios una información más relevante puesto
que permite hacer una distribución de gastos por función.
El estado de resultados es una síntesis de las operaciones que en cumplimiento del
objetivo social lleva a cabo el ente económico durante un tiempo determinado. El estado de
resultados presentado al cierre debe presentarse comparado con el periodo inmediatamente
anterior.
110
Presentación del Estado de Resultados por su función.
Figura 30. Presentación del Estado de Resultados por su función.
Fuente: Recuperado de “Adopción por primera vez a las NIIF-ESFA Pleas, Pymes y microempresas
(COLGAAP)”, Godoy Ramírez E.
111
 Ingresos
Constituye un incremento de los recursos económicos de una entidad, producto a lo
largo de un ejercicio económico en la forma de entradas o aumentos del valor de los
activos o bien como una disminución o decremento de las obligaciones o pasivos, que da
como resultado un incremento del patrimonio.
 Gastos
Constituyen un decremento de los recursos económicos de la entidad producido a lo
largo de un ejercicio económico, en forma de salidas o decremento del valor de los activos.
La definición de gastos incluye tanto gastos derivados de las actividades habituales de la
entidad como las perdidas, las cuales pueden surgir o no de las actividades habituales o
siniestras. (Godoy, 2015, pp 56-64)
10.5.1 ESTADO DE RESULTADOS PROPUESTO
112
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
CLINICA VETERINARIA LA MERCED
NIT: 13.074.179 – 4
ESTADO DE RESULTADOS - COMPARATIVO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DIC DEL 2018 PRESENTE AÑO-AÑO ANTERIOR
(Expresado en pesos colombianos)
Centro de
S - Servicios / C – Comercial
Operación:
Nivel de
8
Cuenta:
NETOS DESDE NETOS DESDE

2018/01 2017/01
CUENTA DESCRIPCIÓN
AL 2018/12 AL 2017/12
$ $ %
4 INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES
41
ORDINARIAS
COMERCIO AL POR MAYOR
4135
Y AL POR MENOR
413501 MEDICAMENTOS $ - $ -
413502 HIGIENE $ - $ -
413503 ALIMENTOS $ - $ -
413504 ACCESORIOS $ - $ -
-------- ------
TOTAL TIENDA $ - $ -
4165 SERVICIOS SOCIALES Y SALUD

416525 ACTIVIDADES VETERINARIAS
41652501 URGENCIAS $ - $ -
41652502 CONSULTAS GENERALES $ - $ -
41652503 LABORATORIO $ - $ -
41652504 PELUQUERIA $ - $ -
41652505 GUARDERIA $ - $ -
41652506 DOMICILIOS $ - $ -
------ ------
TOTAL SERVICIOS $ - $ -
TOTAL INGRESOS DE OPERACIONES

$ - $ - 100%
ORDI
======================
113
NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
8
Cuenta:

2018/01 2017/01
CUENTA DESCRIPCIÓN
AL 2018/12 AL 2017/12
$ $ %
(-) COSTOS DE OPERACIÓN
COSTO DE MERCANCIA PARA LA
6 $ - $ -
VENTA
7 COSTOS DE PN Y OPERACIÓN $ - $ -
------ ------
TOTAL COSTOS $ - $ -
=======================
= GANANCIA BRUTA $ - $ -
42 OTROS INGRESOS
4210 FINANCIEROS $ - $ -
4250 RECUPERACIONES $ - $ -
4295 DIVERSOS $ - $ -
------ ------
TOTAL OTROS INGRESOS $ - $ -
5 GASTOS DE LA OPERACIÓN $ - $ -
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION $ - $ -
5105 GASTO DE PERSONAL $ - $ -
5230 SEGUROS $ - $ -
5135 SERVICIOS $ - $ -
5145 MANTENIMIENTO MAQUI Y EQUIPO $ - $ -
5150 ADECUACION E INSTALACIONES $ - $ -
5160 DEPRECIACIONES $ - $ -
5195 DIVERSOS $ - $ -
114
NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
8
Cuenta:

2018/01 2017/01
CUENTA DESCRIPCIÓN
AL 2018/12 AL 2017/12
$ $ %
52 OPERACIONALES DE VENTAS $ - $ -
5205 GASTOS DE PERSONAL $ - $ -
5230 SEGUROS $ - $ -
5235 SERVICIOS $ - $ -
5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $ - $ -
5250 ADECUACION E INSTALACIONES $ - $ -
5260 DEPRECIACIONES $ - $ -
5295 DIVERSOS $ - $ -
------ ------
TOTAL GASTOS DE LA OPERACIÓN $ - $ -
=======================
53 OTROS GASTOS
5305 FINANCIEROS $ - $ -
PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE
5310 $ - $ -
BIENES
5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS $ - $ -
5395 GASTOS DIVERSOS $ - $ -
------ ------
TOTAL OTROS GASTOS $ - $ -
=======================
GANANACIAS O PERDIDAS ANTES DE
= $ - $ -
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
GASTO POR IMPUESTO A LAS

(-) $ - $ -
GANANCIAS
115
NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
8
Cuenta:

2018/01 2017/01
CUENTA DESCRIPCIÓN
AL 2018/12 AL 2017/12
$ $ %
GANANCIA O PERDIDA DEL

= $ - $ -
EJERCICIO
======================
Firma Firma Contador Público

Representante Legal T.P___ - TóA
10.6 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Godoy (2015) afirma que el estado de situación financiera es el documento contable en el
cual se refleja la situación financiera de una entidad a una fecha determinada. En él se
clasifican las partidas contables de la forma más apropiada a la actividad económica de la
entidad.
116
Presentación del Estado de Situación financiera según los criterios de clasificación de la información.
Figura 31. Presentación del Estado de Situación financiera según los criterios de clasificación de la
información.
 ACTIVOS
“presentan un recurso controlado económicamente por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del cual se espera la obtención de futuros rendimientos”.
117
 Activos Corrientes.
En las Normas Internacionales de Contabilidad se clasifican como corriente cuando
satisfaga alguno de los siguientes criterios:
1. Se espera realizar o se pretenda vender o consumir en el transcurso del ciclo normal
de operación de la entidad.
2. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación.
3. Se espera realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del
estado financiero.
4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, como se define en la NIC 7
Estados de Flujo de Efectivo.
 Activos no Corrientes:
En las NIC se clasifican como no corriente cuando no cumple con ninguno de los
criterios de activos corrientes.
 PASIVOS
Representa una deuda u obligación surgida como resultado de transacciones o hechos
pasados, para cuya cancelación es probable que la entidad se desprenda de recursos o preste
servicios que incorporen la obtención de rendimientos futuros.
Por lo tanto su reconocimiento en los estados financieros solo es posible cuando sea
probable que el pago de la obligación respectiva, se derive la salida de recursos que
incorporan beneficios económicos o determinen la prestación de servicio que sirvan para
118
enjugar las deudas y, además que tal pasivo, posea un valor que pueda cuantificarse
razonablemente.
 Pasivos Corrientes
En las NIC un pasivo corriente se clasificará como tal, cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios.
a) Se espera liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad.
b) Se mantenga fundamentalmente para negociación.
c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o
d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos los doce meses siguientes a la fecha del balance.
 Pasivos no Corriente
En las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) se clasifican como no corriente
cuando no cumple con ninguna de los criterios de pasivos corrientes.
 PATRIMONIO
Representa la parte de los activos de la entidad, una vez descontados los pasivos totales.
El patrimonio puede presentar subdivisiones en el Estado de Situación Financiera, que se
refleja en distintas clasificaciones tales como fondos aportados por los propietarios,
ganancias acumuladas, reservas especificas procedentes de la utilidades o ganancias,
119
reservas por ajustes para mantenimiento del capital y otras ganancias o pérdidas reflejadas
directamente en el patrimonio. (Godoy, 2015, pp 38-56)
10.6.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROPUESTO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A DIC 31 DE 2018 (PRESENTE AÑO)
CIFRAS EN PESOS

NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
S - Servicios / C –Comercial
Operación:
Nivel de
4
Cuenta:
SALDOS AL LAPSO SALDOS AL LAPSO

CUENTA DESCRIPCIÓN PRESENTE AÑO AÑO ANTERIOR
2018/12 2017/12
1 ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
11
DE EFECTIVO
1105 CAJAS $ - $ -
1110 BANCOS $ - $ -
1120 CUENTAS DE AHORRO $ - $ -
12 INVERSIONES
1205 ACCIONES $ - $ -
13 DEUDORES
1305 CLIENTES $ - $ -
CUENTAS CORRIENTES
1310 $ - $ -
COMERCIALES
1330 ANTICIPOS Y AVANCES $ - $ -
1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS $ - $ -
CUENTAS POR COBRAR A
1365 $ - $ -
TRABA
1380 DEUDORES VARIOS $ - $ -
120
CIFRAS EN PESOS

NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
4
Cuenta:

2018/12 2017/12
14 INVENTARIOS
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS $ - $ -
MATERIALES REPUESTOS Y
1455 $ - $ -
ACC
PROPIEDAD PLANTA Y
15
EQUIPO
1524 EQUIPO DE OFICINA $ - $ -
EQUIPO DE COMPUTO Y DE
1528 $ - $ -
COM
FLOTA Y EQUIPO DE
1540 $ - $ -
TRANSPOR
1592 DEPRECIACION ACUMULADA $ - $ -
16 INTANGIBLES
1605 CREDITO MERCANTIL $ - $ -
1625 DERECHOS $ - $ -
1635 LICENCIAS $ - $ -
DEPRECIACION Y/O
1698 $ - $ -
AMORTIZAC
---------------
----------------
-
ACTIVO $ - $ -
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 BANCOS NACIONALES $ - $ -
121
CIFRAS EN PESOS

NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
4
Cuenta:

2018/12 2017/12
COMPAÑIAS DE
2120 $ - $ -
FINANCIAMIENT
2195 OTRAS OBLIGACIONES $ - $ -
22 PROVEEDORES
2205 PROVEEDORES NACIONALES $ - $ -
23 CUENTAS POR PAGAR
COSTOS Y GASTOS POR
2335 $ - $ -
PAGAR
2365 RETENCION EN LA FUENTE $ - $ -
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
2368 $ - $ -
CO
RETENCIONES Y APORTES DE
2370 $ - $ -
N
2380 ACREEDORES VARIOS $ - $ -
IMPUESTOS GRAVAMENES Y
24
TASA
IMPUESTO DE RENTA Y
2404 $ - $ -
COMPLE
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ - $ -
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS
2505 SALARIOS POR PAGAR $ - $ -
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS $ - $ -
INTERESES SOBRE
2515 $ - $ -
CESANTIAS
2520 PRIMA DE SERVICIOS $ - $ -
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS $ - $ -
122
CIFRAS EN PESOS

NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
4
Cuenta:

2018/12 2017/12
PASIVOS ESTIMADOS Y
26
PROVISI
2605 PARA COSTOS Y GASTOS $ - $ -
28 OTROS PASIVOS
ANTICIPOS Y AVANCES
2805 $ - $ -
RECIBI
INGRESOS RECIBIDOS PARA
2815 $ - $ -
TE
---------------
----------------
-
PASIVO $ - $ -
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO Y
3105 $ - $ -
PAGADO
33 RESERVAS
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS $ - $ -
3310 RESERVAS ESTATUTARIAS $ - $ -
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3610 PERDIDA DEL EJERCICIO $ - $ -

RESULTADOS DE EJERCICIOS
37
AN
3705 UTILIDADES ACUMULADAS $ - $ -
3710 PERDIDAS ACUMULADAS $ - $ -
123
CIFRAS EN PESOS

NIT: 13.074.179 – 4
Centro de
Operación:
Nivel de
4
Cuenta:

2018/12 2017/12
SUPERAVIT POR
38
REVALUACIÓN
---------------
----------------
-
PATRIMONIO $ - $ -
---------------
----------------
-
TOTAL PASIVO Y
$ - $ -
PATRIMONIO
Firma Firma Contador Público

Representante Legal T.P___ - TóA
124
10.7 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Godoy (2015) expone que el estado de cambios en el patrimonio debe presentar una
conciliación para cada componente del patrimonio al inicio y al final del periodo;
detallando por separado los cambios resultantes de las utilidades de cada partida, del otro
resultado integral y de las transacciones con los propietarios, mostrando por separado las
contribuciones y distribuciones a estos.
El estado de cambio en el patrimonio neto debe mostrar:
1. El resultado del periodo
2. Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido
por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el
patrimonio así como el total de esas partidas.
3. El total de los ingresos y gastos del periodo, calculando la suma de los numerales
1 y 2. Mostrando por separado el importe total atribuido a los tenedores de
instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios.
4. Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los
cambios en las políticas contables y en la corrección de errores.
5. Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, de
cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por
separado de cada movimiento habido por los mismos.
125
Presentación del Estado de cambios en el patrimonio
Figura 32. Presentación del Estado de cambios en el patrimonio.
126
10.8 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Nos presenta Godoy 2015 que es el estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado por entidad para las actividades de operación, inversión y financiación.
Para determinarse debe determinarse el cambio de las diferentes partidas del estado de
cambio en la situación financiera que inciden propiamente en el efectivo.
En las NIIF el estado de flujo de efectivo proporciona información sobre la capacidad
que un ente económico tiene de generar efectivo y equivalentes de efectivo, asi como cubrir
las necesidades de liquidez durante un tiempo determinado.
Existen dos tipos presentación del estado por el método directo o el método indirecto:
A. Método directo
En el método directo las actividades de operación se presentan como si se tratara de
un estado de resultados por el sistema de caja. Los entes económicos que utilicen
este meotodo informar por separado los siguientes movimientos relacionales con las
actividades de operación:
I. Efectivo cobrado a clientes.
II. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre
inversiones.
127
III. Otros cobros de operación.
IV. Efectivo pagado a empleados y proveedores
V. Efectivo pagado por intereses.
VI. Pagos por impuestos.
VII. Otros pagos de operación.
128
Presentación del Estado de Flujo de efectivo por el método directo
129
130
Figura 33. Presentación del Estado de Flujo de efectivo por el método directo
(COLGAAP)”, Godoy Ramírez.
131
B. Método indirecto
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo
neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las partidas
conciliatorias.
Para tan efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina
tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o
deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un
pago de efectivo.
Entre las partidas mencionadas se encuentran:
I. Depreciación, amortización y agotamiento.
II. Provisiones para protección de activos.
III. Diferencias por fluctuaciones cambiarías
IV. Utilidades o pérdidas en venta de propiedades, planta y equipo, inversiones u otros
activos operacionales.
V. Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
VI. Cambios en rubros operacionales, tales como: Aumento o disminuciones en cuentas
por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados.
132
Presentación del Estado de Flujo de efectivo por el método indirecto
133
134
Figura 34.Presentación del Estado de Flujo de efectivo por el método indirecto
135
CONCLUSIONES
El diagnóstico de la situación contable de la Clínica Veterinaria la Merced deja en
evidencia la carencia de correctas prácticas organizacionales, partiendo de esto se desarrolla
el proyecto propuesto como diseño de un sistema de información contable que proporcione
la estructura necesaria para el manejo contable de la clínica.
Al estructurar un sistema de información contable para la Clínica Veterinaria la Merced
se determina que:
La clínica debe velar por el mejoramiento de las funciones que relacionan el proceso
contable, para que esta información cumpla con su objeto de ser oportuna, clara, verificable
y permita la eficiencia del sistema de información propuesto.
Los informes financieros como el Estado de Resultados, el estado de Situación
financiera, Estado de cambios en el patrimonio, estados de Flujo de caja, se hacen con el fin
de mantener mayor control sobre el resultado de la gestión realizada por la gerencia de la
Clínica Veterinaria la Merced.
La toma de decisiones es la razón de ser del proceso contable y administrativo por lo
tanto la propuesta del diseño de un Sistema de Información Contable que se adecue a la
136
Clínica Veterinaria la Merced se complementa con los respectivos procesos que hacen parte
de sus operaciones.
137
RECOMENDACIONES
Con la necesidad de información identificada en la clínica veterinaria la merced se
presentan las siguientes recomendaciones aportando las bases para la implementación de la
estructura contable y organizacional que sirva como instrumento para permitir conocer el
estado de la misma en cualquier periodo.
Tener en cuenta los elementos referenciados en esta propuesta de diseño como base de
aplicación para el desarrollo del sistema de información contable.
Se recomienda adquirir un software contable que permita tener la información más clara
y confiable y de fácil acceso.
Se recomienda contratar personal idóneo para el departamento de contabilidad, para
desarrollar los procedimientos contables de acuerdo a las normas técnicas y los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
El manejo de la información contable debe estar supervisado constantemente por la
gerencia y la administración para llevar un buen control de la información y el buen
funcionamiento de la organización.
138
Realizar e implementar los procedimientos y normas contables cada vez que se
modifique alguna normatividad y proceso contable.
139
REFERENCIAS
Bernal, Cesar A. Metodología de la investigación. Edición Tercera, 2010
Briones G., Metodología de la investigación cuantitativa en las ciencias sociales.
Castañeda L. Gestión Joven Revista de la Agrupación Joven Iberoamericana de
Contabilidad y Administración de Empresas (AJOICA); Nº 11 – 2013 ISSN 1988-9011.
Chiavenato Idalberto, Iniciación a la Organización y Técnica Comercial, (1993. p.4) citado
por Iván Thompson, En: Concepto de Empresa. DISPONIBLE EN:
https://www.promonegocios.net/empresa/concepto-empresa.html [acceso el 27 de octubre
de 2017].
Cohen, D. Sistema de información para los negocios. Capitulo uno, sistemas de
información.3ª edición. McGraw-Hill. México 2000. Recuperado de:
https://es.slideshare.net/guesta0c8735/sistemas-de-informacion-para-la-toma-de-decisiones.
Dalle, P; Boniolo, P; Sautu, R, y Elbert, R. La construcción del marco teórico en la
investigación social. En publicación: Manual de metodología. Construcción del marco
teórico, formulación de los objetivos y elección de la metodología. CLACSO, Colección
Campus virtual, Buenos Aires, Argentina. (2005). ISBN: 987-1183-32-1. Disponible en:
http://bibliotecavirtual.clacso.org.ar/ar/libros/campus/metodo/RSCapitulo%201.pdf
Decreto 2649 de 1993 Reglamento General de Contabilidad. Parcialmente derogado.
140
Decreto 2650 de diciembre 29 de 1993. Plan único de cuentas. Disponible en:
<https://www.supersociedades.gov.co/nuestra_entidad/normatividad/normatividad_decreto
s/Decreto%202650%20del%2029%20de%20diciembre%20de%201993.pdf>. Derogado
Decreto 2705 de 2012 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
técnico normativo de información financiera para las microempresas. Anexo:
Marco técnico normativo de información financiera para las microempresas.
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 Por el cual se expide el Decreto Único
Reglamentario de las normas de contabilidad de información financiera y aseguramiento
en la información y se dictan otras disposiciones.
Decreto 2242 de 2015 Por el cual se reglamentan las condiciones de expedición e
interoperabilidad de la factura electrónica con fines de masificación y control fiscal.
Definición de sistema de información contable. (18 de junio, 2014). Recuperado de:
http://actualicese.com/2014/06/18/definicion-de-sistema-de-informacion-contable/ última
actualización 27 de diciembre del 2016.
Delgadillo, D (2001). El sistema de información contable: fundamentos y marco de
referencia para su administración, Santiago de Cali-Colombia, Facultad de ciencias de la
administración, Universidad del Valle, Editores-Impresores Ltda.
Díaz, J. (2013). La importancia de la contabilidad en una empresa; última actualización: 19
de mayo de 2013. Recuperado octubre 2017:
http://www.negociosyemprendimiento.org/2013/05/importancia-de-la-contabilidad-en-una-
empresa.html.
141
Godoy Ramírez, E. (2015). Presentación de Estados Financieros bajo las NIIF. En
ADOPCION POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF-ESFA. PLENAS, PYMES Y
MICROEMPRESAS (COLGAAP) (pp. 33-64). Bogotá, D.C: Grupo editorial nueva
legislación SAS. ISBN: 978-958-58770-5-4.
Gómez, G. (2001, noviembre 11). Los sistemas en contabilidad. Recuperado de:
https://www.gestiopolis.com/sistemas-contabilidad/
Hendriksen, E. (1974). Metodología de la teoría de la contabilidad. EN TEORÍA DE LA
CONTABILIDAD. México: Unión Tipográfica Editorial Hispano-Americana.
Larrán, M. (2009). Fundamentos de contabilidad financiera: teoría y práctica. Ediciones
Pirámide (grupo Anaya, S.A.) ISBN: 978-84-368-2232-8
Ludwig von Bertalanffy, EL SIGNIFICADO DE LA TEORÍA GENERAL DE LOS
SISTEMAS, 1968
Normas APA, Sexta Edición. Centro de escritura Javeriano.
Redacción del País y Colprensa. “Univalle se destaca en ranking de universidades
latinoamericanas. “EL PAIS, Enero 30 2010. Recuperado de:
http://www.elpais.com.co/cali/univalle-se-destaca-en-ranking-de-universidades-
latinoamericanas.html
Restrepo E., Elaboración de un proyecto de investigación. Disponible en:
<http://www.ram-wan.net/restrepo/documentos/elaboracion-proyecto.pdf>
Sinisterra G, Polanco L, y Henao Harvey. Contabilidad: sistema de información para las
organizaciones. Sexta edición. ISBN: 978-958-41-0418-2.
142
ANEXOS
ANEXO A. ENTREVISTA
La información, y la interpretación obtenida se condenso en la siguiente estructura:
Estructura organizacional
SI NO
1 Cuenta su empresa con misión y visión X
2 Tiene manual de procedimientos X
3 Tiene manual de organización X
4 Es una empresa familiar X
5 Cuenta con un plan de crecimiento para su empresa X
6 Cuáles son sus alternativas para su crecimiento X
Conoce usted su:
7 Producto X
8 Mercado X
9 Competencia X
10 Necesidades del mercado X
11 Nivel de satisfacción del cliente X
Realiza:
12 Publicad del negocio X
13 Promociones del producto o servicio X
14 Financiamiento X
Conoce:
15 Costos generales X
16 Punto de equilibrio X
17 Margen de utilidad X
18 Nivel de deuda X
SI NO
Recursos Humanos
19 Tiene procedimientos para contratar a su personal X
20 ¿Cuáles procedimientos?
21 Tiene contrato individual de trabajo para sus empleados X
22 Su empresa cuenta con un programa de capacitación X
Actividad Comercial
23 ¿Realiza proyección y presupuesta sus ingresos? X
24 ¿Cuáles ingresos? X
25 ¿Cada cuánto? X
26 ¿Presupuesto compras y gastos? X
27 ¿Dispone de los medios adecuados para dar a conocer sus servicios? X
28 ¿Conoce el costo de las devoluciones? X
29 ¿Conoce el porcentaje sobre la venta total que representa cada uno de sus X
clientes?
30 ¿Dispone de algún sistema para la captación de nuevos clientes? X
31 ¿Conoce el número de nuevos clientes conseguidos? X
32 ¿Conoce cómo están sus precios con relación a la competencia y las X

causas de la diferencia?
33 ¿Conoce la rentabilidad del sector de los servicios veterinarios? X
Administración
34 ¿Conoce cuál es la rentabilidad prevista sobre lo que produce o vende? X
35 ¿conoce cuál es la cifra mínima que ha de vender a partir de la cual X

empieza a ganar dinero? (punto de equilibrio)
36 ¿Conoce a cuánto asciende el valor de los clientes de dudoso cobro? X

SI NO
37 ¿Tienen montado un seguimiento para recuperar los impagados? X
38 ¿Conoce el porcentaje de sus costes financieros sobre su cifra de negocio? X
39 ¿Conoce cuál es el valor de sus stocks en cualquier momento del año? X
40 ¿Conoce usted cuál debería ser el valor de sus stocks? X
41 ¿Conoce cuál es el valor de las pérdidas de ventas por rotura de stocks? X
42 ¿Dispone periódicamente de cuentas de resultados? X
43 ¿Dispone de forma periódica de un balance de situación? X
44 ¿Conoce cuál es su tesorería –flujo de efectivo- actual (a corto plazo) con X

relación a sus obligaciones de pago?
45 ¿Le dicen algo a usted los “índices de gestión”? X
46 ¿Aplica los índices de Gestión? X
TOTAL 30 15
PREGUNTAS TOTALES 45
PORCENTAJE 67% 33%

Ponderación fijada en cuartiles
Cumple 100%
Cumplimiento Alto 75%
Cumplimiento Medio 50%
Cumplimiento Bajo 25%
No Cumple 0%
Las siguientes gráficas por categoría explican detalladamente este resultado.
SI NO
1 Cuenta su empresa con misión y visión X
2 Tiene manual de procedimientos X
3 Tiene manual de organización X
4 Es una empresa familiar X
5 Cuenta con un plan de crecimiento para su empresa X
6 Cuáles son sus alternativas para su crecimiento X
Conoce usted su:
7 Producto X
8 Mercado X
SI NO
9 Competencia X
10 Necesidades del mercado X
11 Nivel de satisfacción del cliente X
Realiza
12 Publicad del negocio X
13 Promociones del producto o servicio X
14 Financiamiento X
Conoce:
15 Costos generales X
16 Punto de equilibrio X
17 Margen de utilidad X
18 Nivel de deuda X
TOTAL DE CATEGORÍA 13 5
18 72% 28%
Porcentaje de Cumplimiento Categoría 29% 11%
Recursos Humanos
19 Tiene procedimientos para contratar a su personal X
20 ¿Cuáles procedimientos?
21 Tiene contrato individual de trabajo para sus empleados X
22 Su empresa cuenta con un programa de capacitación X
3 67% 33%
Actividad Comercial
23 ¿Realiza proyección y presupuesta sus ingresos? X

SI NO
24 ¿Cuáles ingresos? X
25 ¿Cada cuánto? X
26 Presupuesta compras y gastos X
27 ¿Dispone de los medios adecuados para dar a conocer sus X

servicios?
28 ¿Conoce el costo de las devoluciones? X
29 ¿Conoce el porcentaje sobre la venta total que representa cada X

uno de sus clientes?
30 ¿Dispone de algún sistema para la captación de nuevos X

clientes?
31 ¿Conoce el número de nuevos clientes conseguidos? X
32 ¿Conoce cómo están sus precios con relación a la competencia X

y las causas de la diferencia?
33 ¿Conoce la rentabilidad del sector de los servicios veterinarios? X
11 55% 45%
Administración
34 ¿Conoce cuál es la rentabilidad prevista sobre lo que produce o X

vende?
35 ¿Conoce cuál es la cifra mínima que ha de vender a partir de la X

cual empieza a ganar dinero? (punto de equilibrio)
36 ¿Conoce a cuánto asciende el valor de los clientes de dudoso X

cobro?
37 ¿Tienen montado un seguimiento para recuperar los X

impagados?
38 ¿Conoce el porcentaje de sus costes financieros sobre su cifra X

de negocio?
39 ¿Conoce cuál es el valor de sus stocks en cualquier momento X

del año?
SI NO
40 ¿Conoce usted cual debería ser el valor de sus stocks? X
41 ¿Conoce cuál es el valor de las pérdidas de ventas por rotura X

de stocks?
42 ¿Dispone periódicamente de cuentas de resultados? X
43 ¿Dispone de forma periódica de un balance de situación? X
44 ¿Conoce cuál es su tesorería –flujo de efectivo- actual (a corto X

plazo) con relación a sus obligaciones de pago?
45 ¿Le dicen algo a usted los “índices de gestión”? X
46 ¿Aplica los índices de Gestión? X
13 69% 31%
TOTAL 30 15
PREGUNTAS TOTALES 45
PORCENTAJE 67% 33%
Ponderación fijada en cuartiles
Cumple 100%
Cumplimiento Alto 75%
Cumplimiento Medio 50%
Cumplimiento Bajo 25%
No Cumple 0%
CATEGORÍA PORCENTAJE POR CATEGORÍA
CUMPLIMIENTO NO CUMPLIMIENTO
Estructura organizacional 29% 11%
Recursos Humanos 4% 2%
Actividad Comercial 13% 11%
Administración 20% 9%
ANEXO B. PUC PARA LA CLINICA VETERINARIA LA MERCED
NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
PLAN UNICO DE CUENTAS
CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
1 ACTIVO
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1
1105 CAJAS 11
110505 CAJA GENERAL 1105
11050501 CAJA MAYOR 110505
110510 CAJA MENOR 1105
11051001 CAJA MENOR 110510
110515 MONEDA EXTRANJERA 1105
1110 BANCOS 11
111005 NACIONALES 1110
11100501 BANCO OCCIDENTE 111005
11100502 BANCO COLOMBIA 111005

NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
11100503 BANCO BBVA 111005
1120 CUENTAS DE AHORRO 11
112005 BANCOS 1120
11200506 BANCO DE OCCIDENTE 112005
12 INVERSIONES 1
1205 ACCIONES 12
1225 CERTIFICADOS 12
122505 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERM 1225
12250501 CDT MATRICULA 122505
13 DEUDORES 1
1305 CLIENTES 13
130505 NACIONALES 1305
13050598 DETERIORO 130505

NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 13
131020 PARTICULARES 1310
13102001 DEUDORES VARIOS 131020
13102003 DEUDORES VARIOS ANTICIPOS 131020
1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS 13
132505 A SOCIOS 1325
13250501 SOCIOS CUENTAS POR COBRAR 132505
132510 A ACCIONISTAS 1325
13251001 A ACCIONISTAS 132510
132590 CUENTA CORRECTORA DE CARTERA SOCIOS 1325
132598 OTROS 1325
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 13
133005 A PROVEEDORES 1330
13300501 A PROVEEDORES 133005
13300502 FINANCIEROS 133005
13300503 LEGALES 133005

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
13300504 HONORARIOS 133005
13300505 MANTENIMIENTO 133005
13300591 A PROVEEDORES CORRECTORA NCIF 133005
133010 A CONTRATISTAS 1330
13301001 A CONTRATISTAS 133010
1340 PROMESAS DE COMPRA VENTA 13
134005 BIENES RAICES 1340
13400501 TERRENO 134005
134010 DE MAQUINARIA Y EQUIPO 1340
13401001 DE MAQUINARIA Y EQUIPO 134010
134015 DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 1340
13401501 DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 134015
134095 DE OTROS BIENES 1340
1345 INGRESOS POR COBRAR 13
134525 SERVICIOS 1345
13452501 POR SERVICIOS 134525

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CUENTA DESCRIPCIÓN
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1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIB SD A FAVOR 13
135505 ANTICIPO DE IMPTO DE RENTA 1355
13550501 ANTICIPO DE IMPTO DE RENTA 135505
135510 ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTR 1355
13551001 ANTICIPO INDUSTRIA Y COMERCIO 135510
13551090 ANTICIPO ICA 135510
135515 RETENCION EN LA FUENTE 1355
13551502 COMPRAS 3.5% 135515
135518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 1355
13551801 ICA DEL 6 X 1000 135518
13551802 ICA DEL 1 X 1000 135518
13551803 ICA DEL 3.3 X 1000 135518
13551804 ICA DEL 5 X 1000 135518
13551805 ICA DEL 10 X 1000 135518
13551806 ICA DEL 4 X 1000 135518
13551807 ICA DEL 5.4 X 1000 135518

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
13551808 ICA DEL 7 X 1000 135518
13551809 ICA DEL 8 X 1000 135518
13551810 ICA DEL 7.5 X 1000 135518
135595 OTROS IMPUESTOS 1355
1360 RECLAMACIONES 13
136005 A COMPAÑIAS ASEGURADORAS 1360
13600501 COMPAÑIAS DE SEGUROS 136005
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 13
136595 OTROS PRESTAMOS A TRABAJADORES 1365
13659501 OTROS PRESTAMOS 136595
1380 DEUDORES VARIOS 13
138020 CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS 1380
13802001 TERCEROS 138020
13802090 CUENTA CORRECTORA DE CUENTAS 138020

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CUENTA DESCRIPCIÓN
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138095 OTROS 1380
13809502 CXC EPS INCAPACIDADES 138095
13809590 CUENTA CORRECTORA DE OTROS 138095
14 INVENTARIOS 1
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS 14
143505 INVENTARIO PERMANENTE 1435
14350501 MEDICAMENTOS 143505
14350502 HIGIENE 143505
14350503 ALIMENTOS 143505
14350504 ACCESORIOS 143505
14350599 IVA INVENTARIOS 143505
1455 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIO 14
145501 MATERIALES MEDICOS QUIRURGICOS 1455
145502 MAT. LABORATORIO 1455
145503 MAT. ACCESORIOS 1455
145504 INSUMOS 1455

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
145505 DOTACION 1455
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 15
151601 EDIFICIO CLINICA PRINCIPAL 1516
151698 DETERIORO CONTRUCCION Y EDIFICACION 1516
151699 REVALORIZACIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1516
1524 EQUIPO DE OFICINA 15
152405 MUEBLES Y ENSERES 1524
15240501 MUEBLES Y ENSERES 1524
15240598 DETERIORO MUEBLES Y ENSERES 1524
15240599 REVALORIZ MUEBLES Y ENSERES 1524
152410 EQUIPOS 1524
15241001 EQUIPOS 1524
15241098 DETERIORO EQUIPOS 1524
15241099 REVALORIZ EQUIPOS 1524
152495 OTROS 1524

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
1528 EQUIPO DE COMPUTO Y DE COMUNICAC 15
152805 EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATO 1528
15280598 DETERIORO EQUIPO PROCESAM DATOS 1528
15280599 REVALORIZ EQUIPO PROCESAM DATOS 1528
152810 EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES 1528
15281001 EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES 152810
15281098 DETERIORO EQUIPO TELECOMUNICAC 152810
15281099 REVALORIZ EQUIPO TELECOMUNICAC 152810
1532 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 15
153205 MEDICO 1532
15320501 MEDICO 153205
15320598 DETERIORO EQUIPOS MEDICO 153205
15241099 REVALORIZ EQUIPOS MEDICO 153205
153215 LABORATORIO 1532
15320598 DETERIORO EQUIPOS DE LABORATORIO 153215

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
15241099 REVALORIZ EQUIPOS DE LABORATORIO 153215
153220 INSTRUMENTAL 1532
15320598 DETERIORO INSTRUMENTAL 153220
15241099 REVALORIZ INSTRUMENTAL 153220
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 15
154005 AUTOS Y CAMIONETAS 1540
15400501 AUTOS 1540
15400598 DETERIORO AUTOS 1540
15400599 REVALIRIZ AUTOS 1540
1588 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO 15
158820 EQUIPO MEDICO 1588
1592 DEPRECIACION ACUMULADA 15

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
1592051 EDIFICIO CLINICA PRINCIPAL 1592
159220 EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIO 1592
1599 DETERIORO 15
159928 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNIC 1599
16 INTANGIBLES 1
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
1605 CREDITO MERCANTIL 16
160505 FORMADO O ESTIMADO 1605
160510 ADQUIRIDO O COMPRADO 1605
1698 DEPRECIACION Y/O AMORTIZACION AC 16
169805 CREDITO MERCANTIL 1698
17 DIFERIDOS 1
1705 GASTOS PAGOS POR ANTICIPADO 17
170505 INTERESES 1705
170510 HONORARIOS 1705
170515 IMPUESTOS PAGOS POR ANTICIPADO 1705
17051515 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y CIO 170515
170521 SEGURO DE MERCANCIA 1705
170523 SOAT 1705
170525 ARRENDAMIENTOS 1705

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
170595 OTROS 1705
17059501 CHEQUERAS 170595
1710 CARGOS DIFERIDOS 17
171008 REMODELACIONES 1720
171012 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS 1710
171016 PROGRAMAS PARA COMPUTO (SOFTWARE) 1710
171020 UTILES Y PAPELERIA 1710
171028 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 1710
171056 INSTRUMENTAL QUIRURGICO 1710
1725 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 17
172501 ANTICIPO DE IMPUESTO SOBRE RENT 1725
17250101 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEDUCI 172501
17250102 IMPUESTO SOBRE EL CREE DEDUCI 172501
17250103 IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL DE 172501
18 OTROS ACTIVOS 1
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
1805 ACTIVOS NO FINANCIEROS 18
180505 OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS CO 1805
1855 ANTIC IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 18
185505 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA 1855
185510 ANTICIPO INDUSTRIA Y COMERCIO 1855
18551001 ANTICIPO INDUSTRIA Y CIO 185510
18551504 RETENCION EN LA FUENTE POR VENTAS 185515
185518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCI 1855
18551801 ICA DEL 6 X 1000 185518
18551802 ICA DEL 1 X 1000 185518
18551803 ICA DEL 3.3 X 1000 185518
18551804 ICA DEL 5 X 1000 185518
18551805 ICA DEL 10 X 1000 185518

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
18551806 ICA DEL 4 X 1000 185518
18551807 ICA DEL 5.4 X 1000 185518
18551808 ICA DEL 7 X 1000 185518
18551809 ICA DEL 8 X 1000 185518
18551810 ICA DEL 7.5 X 1000 185518
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2
2105 BANCOS NACIONALES 21
210505 SOBREGIROS 2105
210510 PAGARES 2105
2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL 21
2195 OTRAS OBLIGACIONES 21
219505 PARTICULARES 2195

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
21950501 OTROS 219505
219520 ACCIONISTAS 2195
21952001 PRESTAMOS ACCIONISTAS 219520
22 PROVEEDORES 2
2205 PROVEEDORES NACIONALES 22
220501 PROVEEDORES 2205
23 CUENTAS POR PAGAR 2
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 23
233505 GASTOS FINANCIEROS 2335
233510 GASTOS LEGALES Y NOTARIALES 2335
233515 LIBROS SUSCRIPCIONES PERIODICOS 2335
233520 COMISIONES 2335
233550 SERVICIOS PUBLICOS 2335

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
233555 SEGUROS 2335
233595 OTROS 2335
233597 CXP SEGURIDAD SOCIAL 2335
233598 PAPELERIA 2335
233599 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2335
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 23
235510 SOCIOS 2355
2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR 23
236005 DIVIDENDOS 2360
236505 SALARIOS Y PAGOS LABORALES 2365
23650501 PAGOS LABORALES 236505
23650590 PAGOS RTFTE PAGOS LABORALES 236505
23651501 HONORARIOS DEL 10% 236515

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
23651502 HONORARIOS DEL 11% 236515
23651590 PAGOS RETEFUENTE HONORARIOS 236515
23652001 COMISIONES DEL 10% 236520
23652002 COMISIONES DEL 11% 236520
23652090 PAGOS RTFTE COMISIONES 236520
23652501 SERVICIOS DEL 6% 236525
23652502 SERVICIOS DEL 4% 236525
23652503 SERVICIOS DEL 2% ASEO SALUD Y 236525
23652505 SERVICIOS DE CONSULTORIA 3.5% 236525
23652506 RETEFUENTE SERVICIOS 3.5% 236525
23652590 PAGOS RTFTE SERVICIOS 236525
23653001 RTFTE ARREND BIEN INMUEBLE 3.5 236530
23653002 RTFTE ARREND BIEN MUEBLE 4.0% 236530

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
23653090 RTFTE ARREND BIEN MUEBLE 4.0% 236530
236535 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 2365
23653501 RTFTE REND FINANCIEROS 7% 236535
23653590 PAGOS RTFTE REND FINANCIEROS 236535
236540 COMPRAS DEL 3.5% 2365
236541 COMPRAS DEL 1.5% 2365
236542 COMPRAS DEL 2.5% 2365
236570 OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO 2365
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 23
236805 ACT. SERVICIOS 2368
23680501 SERVICIOS GENERALES 7.5 X 1000 236805
23680502 SERVICIO DE TRANSPORTE 7.5 X 1 236805
23680503 SERVICIO DE MANTENIMIENTO 5 X 236805
23680504 SERVICIO DE AUDITORIA 10X1000 236805
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 23

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
237005 APORTES A E.P.S. 2370
23700501 APORTES EPS EMPRESA 237005
23700502 APORTES EPS EMPLEADOS 237005
237006 APORTES A RIESGOS PROFESIONALES 2370
23700601 APORTES A RIESGOS PROFESIONALE 237006
237010 APORTES A CAJAS DE COMPENSACION 2370
23701001 APORTES A CAJAS DE COMPENSACIO 237010
23701002 APORTES I.C.B.F 237010
23701003 APORTES SENA 237010
237011 RECOLECTA EMPLEADOS 2370
2380 ACREEDORES VARIOS 23
238020 REINTEGROS POR PAGAR 2380
23802001 PROVEEDORES 238020
238030 FONDOS DE PENSIONES Y CESANTIAS 2380
23803001 PENSIONES EMPRESA 238030

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
23803002 PENSIONES EMPLEADO 238030
23803003 FONDOS DE CESANTIAS 238030
24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 2
2404 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTAR 24
240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 2404
240410 VIGENCIA FISCAL ANTERIOR 2404
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 24
241205 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 2412
24120501 INDUSTRIA Y COMERCIO 241205
241210 VIGENCIA FISCAL ANTERIOR 2412
2495 OTROS 24
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS 2
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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
2505 SALARIOS POR PAGAR 25
250505 NOMINA POR PAGAR 2505
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 25
251010 CESANTIAS POR PAGAR 2510
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 25
251505 INTERESES SOBRE CESANTIAS POR P 2515
2520 PRIMA DE SERVICIOS 25
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 25
252505 VACACIONES CONSOLIDADAS 2525
2541 OTROS BENEFICIOS A EMPLEADOS 25
254105 OTROS BENEFICIOS 2541
25410501 ARL 254105
25410502 APORTES CAJAS DE COMPENSACION 254105

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
25410503 FONDOS DE PENSIONES 254105
2570 APORTACIONES EPS RIESGO Y OTROS 25
257005 APORTES EPS 2570
257006 APORTES DE RIESGO PROFESIONAL 2570
257010 APORTES A CAJA DE COMPENSACIÓN 2570
257011 RECOLETA A EMPLEADOS 2570
2580 FONDO DE PENSIONES 25
258030 FONDO DE PENSIONES 2580
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2
2605 PARA COSTOS Y GASTOS 26
260505 INTERESES POR PAGAR 2605
26050501 INT.X PAGAR SOBRE OBLIGACIONES 260505
260595 OTROS 2605
26059501 HONORARIOS 260595

NIT.:13.074.179-4
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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
26059502 SEGUROS 260595
26059504 TELEFONO 260595
26059505 ENERGIA 260595
26059506 ARRENDAMIENTO 260595
26059507 OTROS 260595
26059508 IMPUESTOS 260595
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 26
261005 CESANTIAS 2610
261015 VACACIONES 2610
261095 OTRAS 2610
26109501 APORTES EPS EMPLEADO 261095
26109502 APORTES AFP EMPLEADO 261095
26109503 APORTES SOLIDARIDAD 261095
2615 OBLIGACIONES FISCALES 26

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
261505 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2615
261510 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 2615
261595 OTROS 2615
27 DIFERIDOS 2
2725 IMPUESTOS DIFERIDOS 27
272501 IMPUESTOS IMPONIBLES 2725
28 OTROS PASIVOS 2
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 28
280505 DE CLIENTES 2805
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 3
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 31

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
310505 CAPITAL AUTORIZADO 3105
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR 3105
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 3105
32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3
33 RESERVAS 3
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 33
330505 RESERVA LEGAL 3305
3310 RESERVAS ESTATUTARIAS 33
331010 PARA REPOSICION DE ACTIVOS 3310
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 36
360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
3610 PERDIDA DEL EJERCICIO 36
361005 PERDIDA DEL EJERCICIO 3610
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIOR 3
3705 UTILIDADES ACUMULADAS 37
370505 UTILIDADES ACUMULADAS 3705
370510 UTILIDADES ACUMULADAS POR EXP A 3705
3710 PERDIDAS ACUMULADAS 37
371005 PERDIDAS ACUMULADAS 3710
39 AJUSTES ADOPCION NIIF PRIM VEZ 3
3905 CARTERA AJU X PRIMERA VEZ 39
390501 CARTERA 3905
3910 INVERSIONES AJUX X PRIMERA VEZ 39
391001 INVERSIONES 3910

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
3915 INVENTARIOS AJUS X PRIMER VEZ 39
391501 INVENTARIOS 3915
392003 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNIC 3920
3925 ADOPCION POR PRIMERA VEZ 39
392505 PATRIMONIO APV 3925
392510 INTANGIBLES PRIMERA VEZ 3925
4 INGRESOS
41 INGRESOS OPERACIONALES 4
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 41

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
413502 HIGIENE 41
413503 ALIMENTOS 41
413504 ACCESORIOS 41
4165 SERVICIOS SOCIALES Y SALUD 41
416525 ACTIVIDADES VETERINARIAS 4165
41652501 URGENCIAS 416525
41652502 CONSULTAS GENERALES 416525
41652504 PELUQUERIA 416525
41652505 GUARDERIA 416525
41652506 DOMICILIOS 416525
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 41
417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 4175
41750101 DEVOLUCION EN VENTAS 417501
42 OTROS INGRESOS 4
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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
4210 FINANCIEROS 42
42100501 INTERESES BANCARIOS 421005
42100502 INTERESES X ACCIONES 421005
42100503 INTERESES X CDT-CUPOS 421005
42100504 SALDO A FAVOR TARJETA DE CREDI 421005
42100505 VR INTERESES CREDITO A SOCIOS 421005
421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 4210
4250 RECUPERACIONES 42
425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS 4250
42503001 FINANCIEROS 425030
425040 GASTOS BANCARIOS 4250
42504001 INTERESES CANCELADOS 425040
425050 REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GAS 4250

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
42505001 POR COMBUSTIBLE 425050
42505002 ACEITE 425050
42505003 REEMB.PAPELERIA AC 425050
42505004 REEMB.PAPELERIA -MONITOREO 425050
42505005 GASTOS DE PERSONAL 425050
42505007 DE IMPUESTOS 425050
42505008 DE ADMON 425050
42505009 REEMB.PAPELERIA-SEGURO 425050
42505010 REEMBO.PAPELERIA CHEQUES 425050
42505012 INCAPACIDADES 425050
4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORE 42
426501 INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES 4265
42650101 DE AÑOS ANTERIORES 426501
4295 DIVERSOS 42
429530 INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS 4295
42953001 ELEMENTOS PERDIDOS Y DAÑADOS 429530

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
429553 SOBRANTES DE CAJA 4295
42955301 SOBRANTES DE CAJA 429553
429581 AJUSTE AL PESO 4295
5 GASTOS
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5
510506 SUELDOS DE PERSONAL DE OFICINAS 5105
510512 JORNALES 5105
51051201 APRENDIZ SENA 510512
510515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 5105
510521 VIATICOS 5105

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
510527 AUXILIO DE TRANSPORTE 5105
510548 BONIFICACIONES 5105
510551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 5105
510554 SEGUROS 5105
510560 INDEMNIZACIONES LABORALES 5105
510563 CAPACITACION PERSONAL 5105
510568 APORTES ADMINISTRADORA DE RIESGOS PROFES ARP 5105
510569 APORTES ENTIDADES PROMOTORAS SALUD EPS 5105
510570 APORTES FONDOS DE PENSIONES Y/O CESANTIAS 5105
510572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION F 5105
510575 APORTES I.C.B.F. 5105
510578 S.E.N.A. 5105
510584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS 5105
510595 OTROS 5105

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
51059501 FIESTA NAVIDEÑA 510595
51059502 AUXILIOS ESPECIALES 510595
51059503 AUXILIO DE ALIMENTACION 510595
51059504 EXAMENES DE INGRESO 510595
51059505 PRUEBAS DE DROGAS Y SUSTANCIAS 510595
51059506 EXAMENES DE CONTROL ANUAL 510595
51059507 ATENCION A EMPLEADOS 510595
51059599 IVA GASTOS DE PERSONAL 510595
5110 HONORARIOS 51
511005 JUNTA DIRECTIVA 5110
51100501 SOCIOS O ACCIONISTAS 511005
511010 REVISORIA FISCAL 5110
511030 ASESORIA FINANCIERA 5110
51103001 CONTABLE 511030

NIT.:13.074.179-4
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
511035 ASESORIA TECNICA 5110
51103501 AUDITORIAS CERTIFICACION Y CAL 511035
51103502 SALUD OCUPACIONAL 511035
511099 IVA HONORARIOS 5110
5115 IMPUESTOS 51
511540 DE VEHICULOS 5115
51154001 VEHICULOS ADMON 511540
511595 OTROS IMPUESTOS 5115
51159501 IMPUESTO SOBRETASA BOMBERIL 511595
51159502 RENOVACION CAMARA DE COMERCIO 511595
51159503 RENTA PARA LA EQUIDAD CREE 511595

NIT.:13.074.179-4
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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
512095 OTROS 5120
51209501 CAMARAS DE SEGURIDAD 512095
5130 SEGUROS 51
513095 OTROS 5130
51309501 EQUIPOS DE OFICINA 513095
5135 SERVICIOS 51
513505 ASEO Y VIGILANCIA 5135
51350501 ASEO 513505
51350502 VIGILANCIA 513505
513510 TEMPORALES 5135
513515 ASISTENCIA TECNICA 5135
513520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DA 5135
51352001 DIGITACION INFORMACION FINANCI 513520

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 5135
51352501 SERVICIO ACUEDUCTO Y ALCANTARI 513525
513530 ENERGIA ELECTRICA 5135
51353001 SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA 513530
51353002 SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO 513530
513535 TELEFONO 5135
51353501 TELEFONO FIJO 513535
51353502 CELULARES 513535
51353503 IVA TELEFONO 513535
513540 CORREO,PORTES Y TELEGRAMAS 5135
51354001 SERV.CORREO PORTES Y TELEGRAMA 513540
51354002 SERV.CORREO ELECTRONICO 513540
513595 OTROS 5135
51359501 SERV.TECNICOS DE TERCEROS 513595

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
513599 IVA SERVICIOS 5135
51359901 IVA SERVICIOS GENERALES 513599
5140 GASTOS LEGALES 51
514005 NOTARIALES 5140
514010 REGISTRO MERCANTIL 5140
514015 TRAMITES Y LICENCIAS 5140
514095 OTROS 5140
51409501 GASTOS LEGALES CAMARA DE COMER 514095
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 51
514510 MANT.CONSTRUCCIONES Y EDIFICACI 5145
51451001 MANT. Y REPARAC.CONSTRUC Y EDI 514510
514515 MANTENI.MAQUINARIA Y EQUIPO 5145
51451501 MANT Y REPARAC MAQUINARIA Y EQ 514515
51451502 MANT Y REPARAC AIRE ACONDICION 514515

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
514520 MANTENIMIENTO EQUIPO OFICINA 5145
51452001 MANT.Y REPARACION EQUIPO DE OF 514520
51452501 MANT.Y REPARACION EQUIPO DE CO 514525
51452502 MANT.Y REPARACION RED TELEFONI 514525
514540 EQUIPO DE TRANSPORTE 5145
51454001 MANT Y REPARACION VEHICULOS 514540
514599 IVA 5145
51459901 IVA MANTENIMIENTO 514599
5150 ADECUACION E INSTALACIONES 51
515005 INSTALACIONES ELECTRICAS 5150

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
515010 ARREGLOS ORNAMENTALES 5150
515015 REPARACIONES LOCATIVAS 5150
515095 OTROS 5150
51509501 OTRAS ADECUACIONES 515095
515099 IVA REPARACIONES LOCATIVAS 5150
5160 DEPRECIACIONES 51

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
5165 AMORTIZACIONES 51
516518 TECNOLOGIA 5165
5195 DIVERSOS 51
519510 LIBROS,SUSCRIPCIONES,PERIODICOS 5195
51951001 LIBROS 519510
51951002 SUSCRIPCIONES 519510
519520 GTOS DE REPRESENTACION Y RELACI 5195
51952001 GASTOS DE REPREST Y RELACIONES 519520
51952099 IVA OTROS GASTOS 519520
519525 ELEMENTOS DE ASEO Y COCINA 5195
51952501 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 519525
519530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS 5195
51953001 PAPELERIA Y EQUIPOS DE OFICINA 519530
51953002 FOTOCOPIAS Y FOTOCOPIADORA 519530

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
51953003 CATALOGOS Y MANUALES 519530
51953099 IVA UTILES Y PAPELERIA 519530
519535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 5195
51953501 GASOLINA PARA VEHICULOS 519535
519595 OTROS 5195
51959501 PEAJES 519595
51959503 SISTEMAS DE CAMARA 519595
51959504 SCANER 519595
51959505 EXTINTOR 519595
51959507 MENOR VR INVERSIONES 519595
5199 DETERIORO 51
519910 DEUDORES 5199
52 OPERACIONALES DE VENTAS 5
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
520506 SUELDOS PERSONAL DE VENTAS 5205
520512 JORNALES 5205
52051201 APRENDIZ SENA 520512
520521 VIATICOS 5205
520527 AUXILIO DE TRANSPORTE 5205
520548 BONIFICACIONES 5205
520551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 5205
520554 SEGUROS 5205
520563 CAPACITACION PERSONAL 5205

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
520568 APORTES ADMINISTRADORA DE RIESGOS PROFES ARP 5205
520569 APORTES ENTIDADES PROMOTORAS SALUD EPS 5205
520570 APORTES FONDOS DE PENSIONES Y/O CESANTIAS 5205
520572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION F 5205
520575 APORTES I.C.B.F. 5205
520578 S.E.N.A. 5205
520595 OTROS 5205
52059501 FIESTA NAVIDEÑA 520595
52059502 AUXILIOS ESPECIALES 520595
52059503 AUXILIO DE ALIMENTACION 520595
52059504 EXAMENES DE INGRESO 520595
52059505 PRUEBAS DE DROGAS Y SUSTANCIAS 520595
52059506 EXAMENES DE CONTROL ANUAL 520595
52059599 IVA GASTOS DE PERSONAL 520595
5210 HONORARIOS 52
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
521005 JUNTA DIRECTIVA 5210
52100501 SOCIOS O ACCIONISTAS 521005
521010 REVISORIA FISCAL 5210
52101001 VIA CONSULTORIA 521010
521030 ASESORIA FINANCIERA 5210
52103001 CONTABLE 521030
521035 ASESORIA TECNICA 5210
52103501 AUDITORIAS CERTIFICACION Y CAL 521035
52103502 SALUD OCUPACIONAL 521035
5215 IMPUESTOS 52

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
522095 OTROS 5220
5230 SEGUROS 52
523035 INCENDIO 5230
523095 OTROS 5230
5235 SERVICIOS 52
523505 ASEO Y VIGILANCIA 5235
52350501 ASEO 523505
52350502 VIGILANCIA 523505
523510 TEMPORALES 5235
523520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DA 5235
52352001 DIGITACION INFORMACION FINANCI 523520

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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
523525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 5235
52352501 SERVICIO ACUEDUCTO Y ALCANTARI 523525
523530 ENERGIA ELECTRICA 5235
52353001 SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA 523530
52353002 SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO 523530
523535 TELEFONO 5235
52353501 TELEFONO FIJO 523535
52353502 CELULARES 523535
52353503 IVA TELEFONO 523535
523540 CORREO,PORTES Y TELEGRAMAS 5235
52354001 SERV.CORREO PORTES Y TELEGRAMA 523540
52354002 SERV.CORREO ELECTRONICO 523540
523560 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION 52
52356001 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION 5235
52356002 PERIFONEO 5235

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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
523595 OTROS 5235
52359501 SERV.LIC Y ACTUAL.SOFWARE 523595
523599 IVA SERVICIOS 5235
52359901 IVA SERVICIOS GENERALES 523599
524005 NOTARIALES 5240
524010 REGISTRO MERCANTIL 5240
524015 TRAMITES Y LICENCIAS 5240
524095 OTROS 5240
524515 MANTENI.MAQUINARIA Y EQUIPO 5245
52451501 MANT Y REPARAC MAQUINARIA Y EQ 524515

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TEL.: 2867467
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
524520 MANTENIMIENTO EQUIPO OFICINA 5245
52452001 MANT.Y REPARACION EQUIPO DE OF 524520
52452501 MANT.Y REPARACION EQUIPO MEDICO 524525
524540 EQUIPO DE TRANSPORTE 5245
52454001 MANT Y REPARACION VEHICULOS 524540
524599 IVA 5245
52459901 IVA MANTENIMIENTO 524599
5250 ADECUACION E INSTALACIONES 52

NIT.:13.074.179-4
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TEL.: 2867467
CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
525095 OTROS 5250
52509501 OTRAS ADECUACIONES 525095
5260 DEPRECIACIONES 52
5265 AMORTIZACIONES 52
NIT.:13.074.179-4
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CUENTA
CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
526518 TECNOLOGIA 5265
5295 DIVERSOS 52
529520 GTOS DE REPRESENTACION Y RELACI 5295
52952001 GASTOS DE REPREST Y RELACIONES 529520
52952099 IVA OTROS GASTOS 529520
529530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS 5295
52953001 PAPELERIA Y EQUIPOS DE OFICINA 529530
52953002 FOTOCOPIAS Y FOTOCOPIADORA 529530
52953003 CATALOGOS Y MANUALES 529530
52953099 IVA UTILES Y PAPELERIA 529530
529535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 5295
52953501 GASOLINA PARA VEHICULOS 529535
529595 OTROS 5295

NIT.:13.074.179-4
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CUENTA DESCRIPCIÓN
PADRE
52959501 PEAJES 529595
52959502 MENOR VR INVERSIONES 519595
5299 DETERIORO 52
529910 DEUDORES 5299
53 OTROS GASTOS 5
5305 FINANCIEROS 53
530505 GASTOS BANCARIOS 5305
53050501 CHEQUERAS 530505
53050502 GRAVAMEN DEL 4 X 1000 530505
53050503 COSTO POR RETIRO CAJERO 530505
53050599 OTROS GASTOS BANCARIOS 530505
530510 REAJUSTE MONETARIO 5305
53051001 REAJUSTE MONETARIO -UPAC(HOY U 530510

NIT.:13.074.179-4
CL 51 28-03
BOSQUES DE MORELIA
PALMIRA VALLE
TEL.: 2867467
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PADRE
53051501 POR PRESTAMOS ORDINARIOS 530515
53051502 POR PRESTAMOS LEASING 530515
53051503 POR RETIRO EN CAJEROS 530515
53051504 OTRAS COMISIONES BANCARIAS 530515
53051505 COMISION POR CONSIGNACION OTRA 530515
53051506 COMISION POR TRANSFERENCIA 530515
53052001 INTER. X SOBREGIROS BANCARIOS 530520
53052002 INTER.X PRESTAMOS ORDINARIOS 530520
53052003 INTER. POR PRESTAMOS PARTICULA 530520
53052004 INTER X PRESTAMOS DE SOCIOS 530520
53052005 INTER X MORA 530520
53052006 INTER POR PREST LEASING 530520
53052007 INTER. POR PAGO A PROVEEDORES 530520
53052008 INTER. POR USO TARJETA CREDITO 530520
530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIO 5305

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53053501 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICI 530535
530595 OTROS 5305
53059501 OTROS 530595
53059502 MANEJO TARJETA DE CREDITO 530595
5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIE 53
531015 VENTA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5310
53101501 VENTA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIP 531015
531030 RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y 5310
53103001 RETIRO PROPIEDADES PLANTA Y EQ 531030
531040 PERDIDAS POR SINIESTROS 5310
5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS 53
531515 COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS A 5315
53151501 COSTOS Y GTOS DE EJERCICIOS AN 531515

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PADRE
531520 IMPUESTOS ASUMIDOS 5315
53152001 IMPUESTOS ASUMIDOS 531520
531595 OTROS 5315
53159501 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS 531595
5395 GASTOS DIVERSOS 53
539505 DEMANDAS LABORALES 539595
539520 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS 5395
53952001 MULTAS,SANCIONES 539520
539525 DONACIONES 5395
53952501 DONACIONES ENTIDADES SIN ANIMO 539525
539595 OTROS 5395
53959501 GASTOS NO DEDUCIBLES 539595
53959502 MORA EN PAGO DE IMPUESTOS 539595
53959503 OTROS EGRESOS 539595

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PADRE
53959599 OTROS 539595
54 IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTAR 5
5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTAR 54
540505 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTA 5405
5410 IMPUESTO DIFERIDO 54
541005 IMPUESTO DIFERIDO 5410
59 GANANCIAS Y PERDIDAS 5
6 COSTOS
61 COSTO DE VENTAS Y PREST SERVICIOS 6

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6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 61
613502 HIGIENE 6135
613503 ALIMENTOS 6135
613504 ACCESORIOS 6135
6165 SERVICIOS SOCIALES Y SALUD 61
616525 ACTIVIDADES VETERINARIAS 616525
61652501 URGENCIAS 616525
61652502 CONSULTAS GENERALES 616525
61652504 PELUQUERIA 616525
61652505 GUARDERIA 616525
61652506 DOMICILIOS 616525
62 COMPRAS 6
6205 MERCANCIAS 62
7 COSTOS DE PN Y OPERACIÓN
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71 INSUMOS DIRECTOS 7
7105 MEDICAMENTOS Y ELEMENTOS DE ASEO DEL SERVICIO 71
710501 VACUNAS 7105
710502 DESPARASITANTES 7105
710503 HIGIENE 7105
710599 IVA INVENTARIOS 7105
7155 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIO 71
715501 MATERIALES MEDICOS QUIRURGICOS 7155
715502 MAT. LABORATORIO 7155
715503 MAT. ACCESORIOS 7155
715504 INSUMOS 7155
715505 DOTACION 7155
716201 MEDICO 7132

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72 MANO DE OBRA DIRECTA 7
7205 GASTO PERSONAL 72
720506 SALARIOS VETERINARIO Y AUXILIARES 7205
720527 AUXILIOS DE TRANSPORTE 7205
720536 PRIMAS DE SERVICIOS 7205
720551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJA 7205
720554 SEGUROS 7205
720563 CAPACITACION AL PERSONAL 7205
720568 ARP APORTES ADMINISTRAD RIESGOS 7205
720569 EPS APORTES A ENTIDADES PROMOT 7205
720570 AFP APORTES A FONDOS DE PENSION 7205

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720572 APORTES A CAJA DE COMPENSACION 7205
720575 APORTES A I.C.B.F 7205
720578 APORTES AL SENA 7205
720585 AUXILIO POR ALIMENTACION 7205
720595 OTROS 7205
720596 EXAMENES MEDICOS DE INGRESO 7205
720597 EXAMENES DE APTITUDES 7205
720598 PRUEBAS PSICOTECNICAS 7205
720599 IVA DOTACION 7205
73 COSTOS INDIRECTOS 7
7335 SERVICIOS 73
733515 TELEFONO CELULAR 7335
733516 IVA TELEFONO 7335

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734015 TRAMITES Y LICENCIAS SECRETARIA 7340
734016 MANEJO DOCUMENTARIO 7340
734018 RENOVACIONES 7340
73401801 RENOVACION CARNET 734018
73401899 IVA EN RENOVACIONES 734018
734501 MANTENIMIENTO PREVENTIVO 7345
73450101 SISTEMA ELECTRICO MAQ Y EQUIPO MEDICO 734501
7360 COSTO DEPRECIACION 73
736002 TRANSPORTE 7360
736003 VEHICULOS 7360
7395 OTROS COSTOS 73

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739595 OTROS 7395
73959501 VARIOS 739595
73959502 BOTIQUIN DOTACION 739595
73959503 BUSES Y TAXIS 739595
73959504 CARNET 739595
73959590 IVA BOTIQUIN 739595
7399 DETERIORO 73
74 CIERRE DE GASTOS 7
7499 CIERRE GASTOS 74
749999 CIERRE DE GASTOS 7499
74999901 CIERRE GASTOS ADMON-MOD 749999
74999902 CIERRE GASTOS ADMON-CIF 749999

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8 CUENTAS DEUDORAS DE ORDEN
81 DERECHOS CONTINGENTES 8
82 DEUDORAS FISCALES 8
83 DEUDORAS DE CONTROL 8
8315 PROPIED PLANTA EQU TOTALM DEPRECIADOS 83
831520 MAQUINARIA Y EQUIPO 8315
831528 EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN 8315
831532 EQUIPO MEDICO-CI 8315
831540 FLOTA Y EQUI DE TRANSPORTE 8315
8395 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 83
839505 CHEQUES POSTFECHADOS 8395
839515 CHEQUES DEVUELTOS 8395

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839525 INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS 8395
86 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA 8
8695 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA 86
869505 CHEQUES POSTFECHADOS 8695
869515 CHEQUES DEVUELTOS 8695
869525 INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS 8695
9 CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA
91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9
Es de aclarar, que las cuentas de orden son cuentas del balance cuyo objetivo son
incorporar las contingencias o diferencias entre activos y pasivos, sobre todo diferencias
fiscales, así como revelaciones.

En el concepto 146 de junio de 2014 El consejo técnico de la contaduría pública dice
que las cuentas de orden no cumplen requerimientos técnicos, definiciones e hipótesis del
marco conceptual de las NIIF, pero la información que reflejan hace parte de las
revelaciones.
Es decir que las cuentas de orden dejan de ser obligatorias para los nuevos marcos
normativos contables, sin embargo esto no implica que necesariamente tengan que dejar de
ser utilizadas, puesto que el grupo de las cuentas de orden fiscal (82) permiten registros de
diferencia entre el valor contable y el fiscal entre las partidas de los activos y pasivos y,
siguen siendo útiles puesto que permiten llevar la conciliación fiscal de todas las partidas
evitando recurrir a las contabilidades paralelas.

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PROPUESTA DE DISEÑO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA

LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED DE LA CIUDAD DE PALMIRA VALLE

DIANA LORENA AGUIRRE 201253125

BRIGIT LINDCEY GOMEZ 201253217

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED DE LA CIUDAD DE PALMIRA VALLE

DIANA LORENA AGUIRRE 201253125

BRIGIT LINDCEY GOMEZ 201253217

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

LA CLÍNICA VETERINARIA LA MERCED DE LA CIUDAD DE PALMIRA VALLE

DIANA LORENA AGUIRRE 201253125

BRIGIT LINDCEY GOMEZ 201253217

MG. FRANCISCO ANDRES GONGORA NAZARENO

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

Agradecemos a nuestro director Francisco Andrés Góngora Nazareno y a los diferentes

nosotras y acompañarnos en el camino.

Agradecemos al doctor Tiberio Bravo por permitirnos aplicar parte de nuestro

conocimiento en su clínica y brindarnos la información y el acompañamiento que requería

siendo mi soporte. A mi padre Alfredo Aguirre en el cielo, quien es mi guía y de quien

de mi pregrado le sirva de inspiración, todo se puede lograr. Y tú puedes más. A los

incondicional. Y a mi compañero de vida Diego Fernando Rosas por su compañía y

presencia en este y en cada proceso, en todo momento y en este en especial de nuestras

aportarme desde sus corazones en mi formación personal y profesional. Misión cumplida.

DIANA LORENA AGUIRRE OSSA

Es indescriptible la satisfacción que siento el saber concluida esta meta en mi vida,

personas que me apoyaron en mi formación no habría sido posible; a la universidad y sus

docentes que contribuyeron con su conocimiento y experiencia a enriquecer mi amor a la

aspirar a ser un mejor ser humano.

dedicación, de compromiso; lo logramos.

BRIGIT LINDCEY GOMEZ LOPEZ

En la actualidad para el contexto empresarial resulta importante contar con sistemas de

forma que el sistema de información contable debe estar amarrado a la operatividad de la

Para la Clínica Veterinaria La Merced el diseño del sistema de información contable

deberá representar el avance en la calidad de la información que llegue a suministrar. El

esquematización y reestructuración debe responder a su carácter social logrando consigo

una mayor afectividad.

Palabras clave: Sistemas, sistemas de información contable, contabilidad, procesos,

LISTA DE FIGURAS ............................................................................................................................11

Figura 1. Proceso contable en la organización ..................................................................... 28

Tabla 1. Condiciones para un Sistema Información Contable Efectivo. .............................. 30

Como parte de la estructura organizacional de una empresa, los sistemas de información

juegan un papel importante en cuanto suministran la información clave para la toma de

Astudillo M., “Consideraciones para la selección de sistemas de información contables y

administrativos en la Pyme colombiana” (2008, P. 54) plantea que “Los Sistemas de

Información Contables y Administrativos deben proporcionar todas las operaciones que el

adecuada a la normatividad legal vigente. Adicional debe proporcionar el concepto de

manejo de documentos operativos completamente parametrizables.” Partiendo de esto

fin de proporcionar efectividad en cuanto a su interpretación y comprensión.

objetivos y justificaciones con el fin de proveernos de suficiente información que alimente

la estructuración del presente trabajo:

a. Mendoza, J. y Trujillo M. “Estructuración contable y administrativa de la clínica

veterinaria San Agustín del municipio de Ocaña, Norte de Santander.” (2015) la

justificación planteada por el proyecto cita lo siguiente, en toda empresa es muy

importante la organización contable y administrativa ya que estas son técnicas

que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de

permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia y la capacidad financiera de

La propuesta realizada por los estudiantes de la Universidad Francisco de Paula

modelo metodológico comprensible, partiendo de un análisis organizacional de la empresa,