Tema 2.

CONTROL INTERNO

DEFINICION DEL CONTROL INTERNO

El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad la dirección y el

personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos
y se alcancen los objetivos institucionales

¿Qué es el control interno?

● Limita los riesgos internos y externos

● Proporciona una seguridad razonable en el cumplimiento de objetivos de:

Eficiencia y eficacia de las operaciones confiabilidad de la información financiera cumplimiento de

leyes y normas

SU DISEÑO E IMPLANTACIÓN SU EJERCICIO

● SU diseño e implantación = la MAE

● SU ejercicio es responsabilidad de todos, implícita y explícitamente

¿Quiénes son responsables del CI?

● El CI es oírte de los procesos básicos de planificación, ejecución y supervisión

● Es una herramienta útil para la gestión

● Resalta los objetivos, porque orienta los objetivos y recursos

¿CÓMO CONCEPTUALIZA EL INFORME COSO CONTROL INTERNO?

Definición del control interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a
todas las actividades inherentes a la gestión integradas a los procesos básicos de la misma e
incorporadas a la infraestructura de la organización bajo la responsabilidad de su consejo de
administración y su máximo ejecutivo

● Coso 1

Entorno del control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión

● Coso 2

Ambiente interno

establecimiento de objetivos
Identificación de eventos

Evaluación de riesgos

Respuesta a los riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión

El comité de la organización es participantes (Coso) define al control así:

El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una
entidad diseñada con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

confiabilidad de la información financiera

cumplimiento de las leyes y normas aplicables

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO CON RESPECTO CONTROL INTERNO

El sistema de control interno está a cargo de su propia entidad pública su implementación Y

funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades funcionarios y servidores

El auditor interno tiene la obligación de velar por la institución reportar Las observaciones
recomendar y controlar que se cumpla planificado un seguimiento

RRESPONSABILIDAD DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR PARTE DEL AUDITOR

EXTERNO EN LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORIA

La de expedir ante los accionistas directores terceros interesados organismos oficiales bancos
proveedores y el público en general sobre el contenido y razonabilidad de los estados contables a
través de un dictamen o informe que exprese una opinión la de cumplir una función similar a las
de los internos mediante contratos de terceros y la función de auditoría operativa toman en
cuenta las auditorías ya planificadas para no duplicar los trabajos

INFORME COSO

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar
metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas
con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales surge así un
nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documento
en el determinado informe coso

La definición del control interno se entiende Como el proceso que ejecuta la administración con el
fin de evaluar operaciones específicas con seguridad razonable en tres principales categorías:
Efectividad y eficiencia operacional confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
políticas leyes y normas

¿CÓMO CONCEPTUALIZA EL INFORME COSO AL CONTROL INTERNO?

● No es un elemento añadido a las actividades

● No es una carga a las operaciones

● No es un sistema independiente con objetivos propios

NORMAS SAS 78

● SAS 78, que corresponde a una norma de auditoría establece ajustándose al citado informe coso
que lo sientes elementos son esenciales para efectuar una auditoría forense:

ambiente de control

evaluación de riesgo

actividades de control

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

● No es un proceso secuencial

● Es un proceso multidireccional y permanente

● Esta integrado por 5 componentes

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión o monitoreo

1 AMBIENTE DE CONTROL

● Conjunto de reglas y valores compartidos, guía el comportamiento funcionario

● Refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto al comportamiento de sus integrantes.
La integridad y responsabilidad con que encaran sus obligaciones

● Refleja la importancia que se le confiere al control interno

¿Qué ES EL AMBIENTE DE CONTROL?

Conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno y qué son por lo tanto determinantes de la conductas y los procedimientos
organizacionales

● Es responsabilidad de la Dirección Superior

● Debe ser dotado de los medios para su promoción

● Es la base de los demás componentes

¿CUÁLES SON LOS FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL?

● Filosofía y estilo de la dirección

● Integridad y valores éticos

● Competencia profesional

● Atmósfera de confianza

● Administración estratégica

● Unidad de auditoría interna

FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL FILOSOFÍA Y ESTILO DE LA DIRECCIÓN

● Pensamiento de la Dirección

● Comunicación a toda la entidad

● Acciones gerenciales

2 EVALUACIÓN DE RIESGOS

● Implica la identificación y el análisis de los riesgos actuales y potenciales que pueden impedir el
logro de los objetivos institucionales

● En general el riesgo implica la posibilidad de una pérdida económica ( costos operativos menor
calidad de productos o servicios retraso en la ejecución de procesos)

¿QUÉ ES LA EVALUACIÓN DE RIESGOS?

● Es un proceso concurrente y recurrente de identificación y análisis de factores internos y

externos que pueden efectuar el logro de objetivos

● Analiza la situación presente

● Analiza los efectos de los cambios futuros (alertas)

3 ACTIVIDADES DE CONTROL

● Son procedimientos y acciones ayudan a asegurar el cumplimiento de políticas e instrucciones

de la dirección cuyo propósito Es la prevención y detección de errores e irregularidades que
pueden afectar el logro de los objetivos

● Están enfocados hacia los riesgos

● Deben estar formalizados

¿QUÉ SON LAS ACTIVIDADES DE CONTROL?

Son acciones realizadas por todo el personal orientadas por la MAE, se Ejecutan a través de
políticas y procedimientos para administrar los riesgos

Es el seguimiento oportuno del diseño implantación y mantenimiento del ambiente de control

Deben realizarse con criterio y juicio profesional

Se debe optimizar la relación Costo Beneficio

Su diseño debe procurar la desburocratización y modernización del ESTADO

SU combinación debe ser evaluada por la MAE permanentemente

Que son:

●Revisión del desempeño Real por la dirección

●Revisión gerencial por funciones y actividades

● Controles independientes: arqueros, recuentos físicos y otros

● Inspección de documentación

4 INFORMACION Y COMUNICACIÓN

● Permite la interrelación o enlace con el resto de los componentes sin información no es posible
ningún tipo de control

● Componente que permite al personal conocer sus funciones y asumir responsabilidad por su
cumplimiento

● Información generada debe reunir características de integridad oportunidad certeza y Claridad

indispensable para desarrollar actividades de control y poder evaluar el resultado de las
operaciones

● Canales de comunicación que transmiten y permiten retroalimentación

¿QUÉ ES LA INFORMACION Y COMUNICACIÓN?

La información

● Es un conjunto de datos organizados y procesados de determinada manera

● Es útil cuando sirve para reducir la incertidumbre

● Útil: oportuna pertinente comprensible confiable verificable preservada y accesible

● Es requerida en todos los niveles de la entidad

● Los controles deben asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información obtenida,

mantenida y revelada

¿QUÉ TIPOS DE COMUNICACIÓN EXISTEN?

● Comunicación Interna = multidireccional

●Comunicación Externa = recibida y proporcionada por los usuarios de los servicios de la entidad

5 SUPERVISIÓN O MONITOREO

● La supervisión en el proceso de control interno es necesario para asegurar que esté continua
funcionando adecuadamente tal como fue diseñada bajo un nivel de riesgo y con una estructura
organizativa determinada

● La supervisión permite conocer un momento dado total o parcialmente el funcionamiento del

proceso de control implantando y realizar los ajustes que se consideren pertinentes de acuerdo
con este error la supervisión Configura el autocontrol del proceso facilitando el profesionalismo
del resto de los componentes y procurando el mejoramiento continuo de acuerdo con las
circunstancias vigentes