El ánimo de lucro es el deseo de obtención de rendimientos y utilidades a favor de un particular

que puede ser o bien los socios, los asociados o los integrantes de una empresa u organización
productora de renta.

Una de las características para ser empresa, es la presencia de una actividad económica
generadora de lucro; sin embargo, no todas las actividades económicas organizadas (Empresas)
han sido creadas con la finalidad de generar utilidades.

QUE ES UNA EMPRESA SIN ANIMO DE LUCRO

Así pues, cuando hablamos de Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL), nos estamos refiriendo a
aquellas personas jurídicas que no distribuyen las utilidades o excedentes obtenidos, puesto que
su deseo no es el enriquecimiento personal, sino que por el contrario se persigue un fin social o
comunitario. Los rendimientos obtenidos en una entidad sin ánimo de lucro son reinvertidos en el
mejoramiento de los procesos y actividades que fortalecen la realización de su objetivo misional.

Las entidades sin ánimo de lucro (ESAL), también son denominadas organización sin fines de lucro
(OSFL) u organización no lucrativa (ONL) y por lo general, su objetivo misional responde al deseo
de contribuir al desarrollo integral de la sociedad mediante el apoyo a áreas o sectores débiles,
tales como las madres cabeza de familia, los niños, los grupos al margen de la Ley, la investigación
y el desarrollo, etc…

La principal fuente de ingresos de este tipo de organizaciones, son por lo general los dineros
recibidos de parte de personas naturales, jurídicas o entidades públicas en representación del
Estado por medio de la figura legal de donaciones o ayudas.

Finalmente es importante tener en cuenta que la constitución de una ESAL sólo puede hacerse en
cabeza de una persona jurídica o una agrupación de personas naturales.

Artículo 1° Contribuyentes con régimen tributario especial

Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios sujetos al régimen tributario
especial, de que trata el Título VI del Libro Primero del Estatuto Tributario, los siguientes:
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de las
contempladas en el artículo 23 del Estatuto Tributario, que cumplan totalmente con las siguientes
condiciones:

Que el objeto social principal sea la realización de actividades de salud, deporte, educación formal,
cultura, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental o programas de
desarrollo social;

Que las actividades que realice sean de interés general;

Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social y este
corresponda a las actividades enunciadas en el literal a) del presente artículo.

Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de
recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.

Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social
perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto a estos ingresos. En el
evento en que las asociaciones gremiales y los fondos mutuos de inversión no realicen actividades
industriales o comerciales, se considera como no contribuyentes del impuesto sobre la renta, de
conformidad con lo establecido en el inciso segundo del artículo 23 del Estatuto Tributario.

Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de
carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo,
confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa vigente, vigilados por alguna
Superintendencia u organismo de control.

Parágrafo 1°. Para los fines del numeral 3° del presente artículo se entiende por actividades
industriales las de extracción, transformación o producción de bienes corporales muebles que se
realicen en forma habitual, y por actividades de mercadeo la adquisición habitual de bienes
corporales muebles para enajenarlos a título oneroso.

QUE ES UNA EMPRESA SIN ANIMO DE LUCRO

Parágrafo 2°. Se entiende que las entidades descritas en los numerales 1 y 2 del artículo 1° del
presente Decreto no tienen ánimo de lucro, cuando los excedentes obtenidos en desarrollo de sus
actividades no se distribuyen en dinero ni en especie a los asociados o miembros de la entidad, ni
aún en el momento de su retiro o por liquidación de la misma. Se considera distribución de
excedentes la transferencia de dinero, bienes o derechos a favor de los asociados, miembros o
administradores, sin una contraprestación a favor de la entidad.

Parágrafo 3°. De conformidad con el parágrafo primero del artículo 19 del Estatuto Tributario, las
corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro que no
cumplan con la totalidad de las condiciones señaladas en el numeral primero del artículo 1° y el
artículo 2° del presente decreto son contribuyentes del impuesto sobre la renta asimiladas a
sociedades de responsabilidad limitada.

Artículo 2° Interés general y acceso a la comunidad

Para efectos de los artículos 19 y 359 del Estatuto Tributario, las actividades desarrolladas por las
entidades a que se refiere el numeral 1° del artículo 1° de este Decreto, deben ser de interés
general y que a ellas tenga acceso la comunidad.

A QUE MERCADO ESTA ENFOCADAS ESTAS EMPRESAS

Las actividades son de interés general cuando beneficien a un grupo poblacional, como un sector,
barrio o comunidad. Se considera que la entidad sin ánimo de lucro permite el acceso a la
comunidad, cuando hace oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en desarrollo de
su objeto social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las mismas condiciones
que los miembros de la entidad, o sus familiares.

Son actividades de salud aquellas que están autorizadas por el Ministerio de la Protección Social o
por la Superintendencia Nacional de Salud.

Son actividades de deporte aficionado aquellas reguladas por la Ley 181 de 1995.

Se entiende por actividades culturales las descritas en el artículo 18 de la Ley 397 de 1997 y todas
aquellas que defina el Ministerio de Cultura.

Son actividades de investigación científica o tecnológica aquellas definidas en el Decreto 2076 de

1992.
Los programas son de desarrollo social, cuando afectan a la colectividad fomentado el
mejoramiento y desarrollo de las condiciones de vida del hombre en sociedad.

Se entiende por programas ecológicos y de protección ambiental los contemplados en el Código

Nacional de Recursos Naturales de Protección del Medio Ambiente y los que defina el Ministerio
de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial u otra entidad pública del sector.

Parágrafo. Cuando las entidades sin ánimo de lucro desarrollen actividades que son de interés
general, pero a ellas no tiene acceso la comunidad, gozarán de los beneficios como contribuyentes
con tratamiento tributario especial, sin derecho a la exención del impuesto sobre la renta.

INGRESOS

Artículo 3° Ingresos

Los ingresos son todos aquellos bienes, valores o derechos, en dinero o en especie, ordinarios y
extraordinarios, cualquiera sea su naturaleza y denominación, que se hayan percibido en el
periodo gravable y susceptibles de incrementar el patrimonio neto de la entidad.

Para las asociaciones gremiales y fondos mutuos de inversión, a que se refiere el numeral 3° del
artículo 1° del presente Decreto, los ingresos que se toman para calcular el beneficio neto o
excedente, serán los provenientes de las actividades industriales y/o de mercadeo, para lo cual
deberán llevar cuentas separadas de dichas actividades en su contabilidad.

De acuerdo con el artículo 102-3 del Estatuto Tributario, para las Cooperativas de Trabajo
Asociado constituye ingreso gravable relativo a la prestación de servicios, el valor que quedare una
vez descontado el monto de las compensaciones ordinarias y extraordinarias pagadas
efectivamente a los trabajadores asociados cooperados, de conformidad con el reglamento de
compensaciones, sin perjuicio de la obligación de declarar la totalidad de los ingresos percibidos
por otros conceptos.

NUMERO DE SOCIOS

No persiguen un fin lucrativo, sino que sus objetivos están orientados al ámbito social, cultural,
artístico o a la mejora de la vida de la comunidad.

Deben estar formadas por un grupo de, al menos, tres personas. Entre ellas debe haber un
presidente, un Vicepresidente y un Secretario.
Los socios desarrollan una actividad con un objetivo común.

Su funcionamiento interno es democrático (salvo que los estatutos maticen lo contrario).

Son totalmente independientes y poseen personalidad jurídica propia.

No hay que confundir el hecho de que no tienen ánimo de lucro con que estas asociaciones no
puedan obtener beneficios. Al contrario, las asociaciones sin ánimo de lucro SÍ pueden realizar
actividades económicas y obtener ingresos por ellas. Lo que no pueden es repartir entre sus socios
los beneficios obtenidos. En su lugar, deben reinvertirse en la propia asociación o en alcanzar los
objetivos para los que fue creada.

¿COMO SON LOS ESTATUTOS DE UNA SOCIEDAD SIN ANIMO DE LUCRO?

Los estatutos sociales establecen las reglas de funcionamiento y actuación de la asociación, así
como sus principios organizativos. Han ser aprobados durante la celebración de la reunión
fundacional, e incluidos dentro del acta fundacional. Incluyen información sobre la denominación,
domicilio, objeto social, identificación de socios, órganos de gobierno, etc.

QUÉ ÓRGANOS TIENEN LAS ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO Y COMO ACTUAN ESTAS

Una sociedad sin fines lucrativos está gestionada y controlada por dos órganos principales: la
Asamblea General y la Junta Directiva.

Se reúne, como mínimo, una vez al año, para aprobar las cuentas del ejercicio que se cierra y las
del año que entra.

Se puede convocar con carácter extraordinario para cuestiones relacionadas con la modificación
de estatutos.

El número de votos para su constitución o para la aprobación de normas deberá ser fijado en los
estatutos. En caso contrario, la ley señala que el quorum necesario será de un tercio de los votos.

En caso de que los votos afirmativos superen a los negativos, se necesitará la aprobación de una
mayoría simple de los asociados.

Será necesario obtener una mayoría cualificada (más de 50% total de los votos) para decisiones
relacionadas con la modificación de estatutos, disoluciones, etc.

JUNTA DIRECTIVA
Mientras que la Asamblea General del órgano de decisión, la Junta Directiva es el órgano de
representación. Su misión es gestionar la asociación y representarla en actos, entre otras
funciones.

En todo caso, el funcionamiento de la Junta Directiva quedará determinado por los estatutos, los
cuáles han de cumplir con los preceptos de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, que regula el
derecho de asociación.

LAS OBLIGACIONES FISCALES DE UNA ENTIDAD SIN ÁNIMO DE LUCRO

Hay quien piensa que, por el hecho de ser entidades cuyos objetivos no son obtener beneficios, las
sociedades sin ánimo de lucro tampoco tiene obligaciones en cuanto a fiscalidad. Sin embargo,
esto no es así

EL IVA EN LAS ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO

Las actividades de las entidades sin ánimo de lucro están sometidas a IVA, aunque cuentan con
importantes exenciones.

Las asociaciones que empleen recursos humanos, productivos o técnicos para la elaboración de
productos o la prestación de servicios con carácter empresarial. No importa la finalidad que se
persiga en estos casos (aunque sean para causas humanitarias) ya que se obtiene una
contraprestación y, por tanto, deben declarar el IVA.

¿CUÁLES SON LAS RENTAS EXENTAS?

Sin embargo, hay una serie de actividades exentas del pago de este impuesto, las cuáles están
recogidas en el artículo 20 de la Ley del IVA. Entre ellas se pueden citar:

Labores de asistencia social, por ejemplo los relacionados con la protección de la infancia,
asistencia a personas de la tercera edad, servicios de educación especial.

Entregas de bienes que no respondan a un fin lucrativo, sino religioso, sindical o cívico.

Prestación de servicios relacionados a deportistas, siempre que se relacionen directamente con

sus prácticas deportivas.

Bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, pinacotecas, monumentos, zoológicos

y parques naturales, representaciones teatrales o musicales, exposiciones, etc.
EL IRPF EN UNA ASOCIACIÓN SIN ÁNIMO DE LUCRO

Las asociaciones sin ánimo de lucro no deben hacer frente al Impuesto sobre la Renta de Personas
Físicas. Sin embargo, sí estás obligadas a practicar retenciones por los trabajadores que tengan
contratados o por las personas que alquilen locales.

EL IAE EN LAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS

Las sociedades sin ánimo de lucro tienen exención total en el pago del Impuesto de Actividades
Económicas durante sus dos primeros años de vida. Después, solo tendrán que hacer frente a este
impuesto aquellas asociaciones cuyo volumen de negocio supere el millón de euros.

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES EN LAS ASOCIACIONES SON FINES DE LUCRO

Las entidades sin fines de lucro tienen ciertas ventajas en el pago del Impuesto de Sociedades.
Gozan de una exención parcial, la cual varía en función de su la sociedad tributa en régimen
general o régimen especial. Por norma general, las asociaciones que tributan en régimen especial
son las ONG’s o las que tienen fines de utilidad pública.

FUNCIONAMIENTO DE UNA ASOCIACIÓN

El funcionamiento de una asociación sin ánimo de lucro es democrático. Los asociados se reúnen
en la asamblea y toman decisiones relativas al funcionamiento de la entidad. El carácter
democrático quiere decir, en principio, que cada socio tiene un voto y que los votos de todos los
socios cuentan lo mismo.

Sin embargo, el funcionamiento plenamente democrático de la asamblea puede ser matizado por
los estatutos o por otros factores, el tamaño, su finalidad o la propia evolución en el tiempo, que
puede provocar que tenga que adaptar su funcionamiento a ciertas necesidades.

Por ello, es bastante común que los socios de la asociación tengan diferentes peso en las
votaciones. La importancia del voto nunca se puede establecer en base a criterios como la
aportación al capital, sino que se debe regir por criterios de representatividad o de gasto
realizado.

La contabilidad de las asociaciones

La contabilidad de las sociedades sin ánimo de lucro se rige por los preceptos del Real Decreto
1491/2011, de 24 de octubre, el cual establece las normas y obligaciones que han de seguir estas
entidades para cumplir con la Plan General de Contabilidad.
Así, las entidades sin fines lucrativos han de presentar la siguiente información:

CONTABILIDAD GENERAL Y MARCO CONCEPTUAL.

Normas de valoración y registro.

Cuentas anuales, que incluyen la Cuenta de resultados, Cuentas de pérdidas y ganancias, y estado
de los cambios en el Patrimonio Neto.

Definiciones y relaciones contables.

SUBVENCIONES

Las sociedades sin fines de lucro suelen tener acceso a diversas subvenciones estatales o
autonómicas. Muchas de estas ayudas suelen ser de carácter temporal y dependen de las
convocatorias por parte de los organismo provinciales o autonómicos.

SI QUIERES CREAR UNA SOCIEDAD SIN ANIMO DE LUCRO EN ESPAÑA, ESTOS SON LOS PASOS QUE
DEBES SEGUIR

¿Quieres abrir una ONG o cualquier otra asociación sin ánimo de lucro? A continuación, te
contamos los pasos y trámites que debes realizar.

Cumplir los requisitos de constitución necesarios

Antes de nada, para montar una sociedad sin fines lucrativos hay que cumplir una serie de
requisitos.

En primer lugar, debe existir un acuerdo entre tres o más personas, las cuáles se comprometen a
proporcionar medios y recursos para alcanzar un objetivo común.

Por otro lado, se deberán redactar unos estatutos, en los cuáles se fijará la estructura,
organización y funcionamiento de la asociación. Estos estatutos serán formalizados mediante el
acta fundacional. En ellos debe quedar clara la constancia de que la sociedad no repartirá
dividendos entre sus socios.
Además, muchas de estas asociaciones realizan actividades económicas, por lo que deben darse
de alta en el censo de empresas. Y por supuesto, tendrán que inscribirse en el Registro Nacional de
Asociaciones.

Pero veamos estos pasos un poco más detalladamente.

Elaborar unos estatutos de la asociación

En los estatutos debe figurar la siguiente información:

Razón o denominación social

Objeto social

Duración

Domicilio

Ámbito geográfico de actuación

Órganos de gobierno

Composición de funciones de los órganos de gobierno

Identificación de Presidente, Vicepresidente y Secretario

Libros de actas y reuniones

Obligaciones de la asociación

Miembros de la asociación (responsabilidades, admisión, derechos, deberes, pérdida de la

condición de socio)

Patrimonio de la asociación

Disolución de la sociedad

Fecha de cierre de ejercicio

El acta fundacional

Al acto fundacional es el documento en el que se indican todos los miembros que forman parte de
la asociación, incluyendo los que ocuparán los órganos de gobierno. También es imprescindible
que en el acto fundacional se recojan los estatutos redactados por los socios fundadores

Solicitar un NIF provisional

Para poder abrir cuentas bancarias o comprar activos o provisiones para la asociación, es
necesario tener un NIF o número de identificación fiscal. En ocasiones, a la sociedad le puede
interesar comenzar a hacer estas gestiones antes de darse de alta en el Registro Nacional de
Asociaciones, por lo que debe solicitar un NIF provisional.

Abrir una cuenta bancaria

La sociedad debe tener una cuenta bancaria propia desde la que se tramitarán ingresos y pagos
por productos o servicios. Esta cuenta debe ser para uso exclusivo de la sociedad.

Ir al Registro Nacional de Asociaciones

El último paso antes de obtener el NIF definitivo es dar de alta la asociación en el Registro Nacional
de Asociaciones. Para ello se debe presentar la siguiente documentación:

Solicitud de inscripción oficial debidamente cumplimentada.

Dos copias de los estatutos y del acta fundacional, firmadas en todas las hojas. En el acta
fundacional se debe identificar claramente a los promotores de la sociedad.

Una vez presentada la documentación y abonadas las tasas correspondientes, el Registro cuenta
con un plazo de 3 meses para contestar. En caso de que transcurrido ese tiempo no se haya
obtenido respuesta, la solicitud se considerará estimada.