ANÁLISIS DE LAS ANOMALÍAS CONTABLES EN LAS ORGANIZACIONES DE

ECONOMÍA SOLIDARIA

CARLOS MANUEL JIMENEZ CEPEDA

ID 774269

KAREN DANIELA RAMIREZ AVILA

ID 775610

LEIDY TATIANA ESPINOSA OSPINA

ID 749352

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

IBAGUÈ – 2023
ANÁLISIS DE LAS ANOMALÍAS CONTABLES EN LAS ORGANIZACIONES DE
ECONOMÍA SOLIDARIA

CARLOS MANUEL JIMENEZ CEPEDA

ID 774269

KAREN DANIELA RAMIREZ AVILA

ID 775610

LEIDY TATIANA ESPINOSA OSPINA

ID 749352

LUDIVIA HERNANDEZ AROS

DIRECTORA TÉCNICA

FERNANDO GUTIERREZ PORTELA

DIRECTOR METODOLÓGICO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

IBAGUÈ - 2023
 Tabla de contenido

1. RESUMEN......................................................................................................................5

2. ABSTRACT....................................................................................................................6

3. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................7

4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................9

5. MARCO TEÓRICO......................................................................................................10

6. OBJETIVOS.................................................................................................................16

7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN............................................................17

8. ANÁLISIS DE RESULTADOS...................................................................................19

8.1 TIPOLOGÍAS DE ANOMALÍAS CONTABLES PRESENTES EN LAS

ORGANIZACIONES DE ECONOMÍA SOLIDARIA....................................................19

8.2. TRANSACCIONES CONTABLES PRODUCTO DE LOS FRAUDES Y

ERRORES EN ORGANIZACIONES DE ECONOMÍA SOLIDARIA...........................27

8.3 MODELOS DE IA USADOS PARA LA DETECCIÓN DE LOS FRAUDES Y

ERRORES CONTABLES....................................................................................................33

9. CONCLUSIONES........................................................................................................38

10. REFERENCIAS........................................................................................................40
 Índice de ilustraciones

Ilustración 1 Mapa conceptual de los principios de la economía solidaria...........................12

Ilustración 2 Tipos de anomalías contables..........................................................................18

Ilustración 3 Ejemplos de fraude financiero.........................................................................22

Índice de tablas

Tabla 1 Error en cantidad......................................................................................................28

Tabla 2 Error por omisión.....................................................................................................29

Tabla 3 Disminución de inventario final...............................................................................30

Tabla 4 Métricas de regresión logística y el árbol de decisión.............................................34

 1. RESUMEN

Las anomalías contables en organizaciones de economía solidaria son desviaciones no

deseadas o prácticas irregulares en la contabilidad y los informes financieros. La
prevención, detección temprana y la promoción de una cultura ética son esenciales para
mantener la integridad y la confianza de los miembros y la comunidad en estas
organizaciones, que tienen como objetivo principal el beneficio colectivo. El fraude
financiero es aquel que se materializa a partir de las actividades delictivas con el objetivo
de engañar, estafar o robar recursos económicos de personas o empresas, siendo importante
que las organizaciones estén alertas y tomen medidas preventivas para protegerse a nivel
financiero. En este contexto, el propósito de este estudio se centra en examinar las
irregularidades contables presentes en las instituciones de economía solidaria, con la
finalidad de identificar los actos fraudulentos y/o anomalías que ocurren en las entidades. A
nivel metodológico, es un estudio cualitativo donde se indaga las tipologías de anomalías
contables, se ejemplifica las transacciones contables producto de fraudes y errores; por
último, se analizan los modelos de inteligencia artificial usados para la detección de los
fraudes y errores contables, con sus resultados obtenidos en métricas.

Palabras clave: anomalías contables, operaciones sospechosas, detección de fraudes,

control interno, organizaciones de economía solidaria.
 2. ABSTRACT

Accounting anomalies in solidarity economy organizations are unwanted deviations or

irregular practices in accounting and financial reporting. Prevention, early detection and the
promotion of an ethical culture are essential to maintain the integrity and trust of members
and the community in these organizations, whose main objective is collective benefit.
Financial fraud is that which materializes from criminal activities with the aim of
deceiving, swindling or stealing economic resources from people or companies, making it
important for organizations to be alert and take preventive measures to protect themselves
financially. In this context, the purpose of this study focuses on examining the accounting
irregularities present in solidarity economy institutions, with the purpose of identifying
fraudulent acts and/or anomalies that occur in the entities. At a methodological level, it is a
qualitative study where the typologies of accounting anomalies are investigated, accounting
transactions resulting from fraud and errors are exemplified; Finally, the artificial
intelligence models used to detect fraud and accounting errors are analyzed, with their
results obtained in metrics.

Keywords: accounting anomalies, suspicious transactions, fraud detection, internal control,

solidarity economy organizations.
 3. INTRODUCCIÓN

Las anomalías contables hacen referencia a ausencias, modificaciones o imprecisiones

presentes en los registros y documentos financieros, las cuales tienen como consecuencia el
ocultamiento o la significativa dificultad para llevar a cabo una verificación precisa de las
transacciones realizadas. Estas anomalías, incluyendo las de carácter sustancial, se
consideran incumplimientos contables. Como resultado de estas irregularidades, la
contabilidad se ve afectada negativamente, lo que a su vez obstaculiza la capacidad de
realizar una verificación exacta de las declaraciones fiscales o de determinar con precisión
las bases imponibles sujetas a revisión (Díaz et al., 2010).

La clasificación de las anomalías contables según Mariscal (2016). Para el estudio se

indagará en profundidades las más indagadas por los autores como errores contables, fraude
de nómina, falsificación en documentos, fraude financiero y fraude de inventarios.

Con la evolución económica de la sociedad y de las organizaciones modernas, el fraude

igualmente ha ido creciendo frecuentemente en las finanzas provocando un déficit en la
economía, esto quiere decir, qué el emisor del fraude ha crecido continuamente para
prevenir aquellos agentes que lo detienen al momento de violar o realizar el delito, los
cuales están dirigidos al sector financiero (Hilal et ál., 2022); siendo así, el fraude, una
ambición lucrativa que se produce con intención e ilícitamente.

Según Ibáñez (2006) el fraude consiste en la realización de procesos falsos y con

descripciones normativas amparadas a leyes en donde existan vacíos, permitiendo así ser
compleja la detección. Cada día se evidencian grandes cantidades de datos relevantes y de
información financiera que se procesan en el entorno empresarial, por lo tanto, se provee
una complejidad en las tareas manuales, requiriendo una mejor mecánica para dar
soluciones inteligentes con el fin de simplificar el programa o la planificación de los
recursos en las organizaciones (Zemankova, 2019). El riesgo operativo se refiere a las
deficiencias en la ejecución, exactitud, coordinación y aplicación sistemática de procesos,
sistemas y recursos humanos en diversas organizaciones, tanto financieras como no
financieras, así como a la gestión insuficiente de acuerdos en servicios, estructuras y
programas macro institucionales. (Palma, 2011). La preocupación principal radica en el
riesgo de fraude que enfrentan las cooperativas de crédito, ya que este puede tener un
impacto negativo en su salud financiera. Esto se debe principalmente a la falta de una
estructura de gobernanza sólida y debido a la ausencia de control en la expansión de los
servicios financieros en línea (Guachimbosa, 2023). Hay cooperativas que utilizan un
modelo contable innovador como estrategia fraudulenta para ocultar procesos
administrativos, financieros y de gestión, explotar lagunas en las normas legales para
manipular la estructura del sistema financiero. Las empresas ven esta opción contable como
una oportunidad, perjudica a terceros, utiliza un mecanismo para ocultar deuda del balance,
altera ingresos, importaciones y costos (Ramírez et al., 2020). Según menciona Fushimi
(2011) la afirmación de que la contabilidad creativa representa un incumplimiento de las
reglas en la contabilidad de la información tecnológica es, en su esencia, una táctica
deshonesta que tiene como objetivo confundir o inducir a error a los receptores, llevándolos
a tomar decisiones erróneas.

Por ello, se busca plantear la búsqueda y la detección de las diversas anomalías financieras
para prevenir o contrarrestar aquellos actos delictivos, estos delitos incluyen fraudes y
errores contables que han sido estudiados por varios investigadores, por lo cual se han
implementado modelos de inteligencia artificial (Chandola et ál., 2009). Las organizaciones
han identificado que existen varios tipos de fraudes y que siempre están presentes en sus
empresas y han encontrado la manera de disminuir estos fraudes a través de capacitación,
controles internos y monitoreos, se realizaron una encuesta para llevar a cabo este
monitoreo y para saber si han tenido algún tipo de fraudes durante 24 meses y el 34% de las
entidades en Colombia expresaron que sí, el riesgo de conducta para américa latina es del
84%, ciberespacio es del 31%, riesgo de plataforma del 31%, información privilegiada del
16% y riesgos legales del 5% (PricewaterhouseCoopers, 2022). Según Bag (2022) los Big
data es la que da mejoras en el desempeño en el ámbito empresarial, el que nos ayuda a qué
todo esté manejado en forma correcta, pero por lo tanto este sistema es analizado por
humanos y la falta de ética trae consecuencias negativas que generan pérdidas financieras.
En estos esquemas, es importante mantenerse informado sobre prácticas financieras seguras
y tener precaución al invertir o compartir información financiera con desconocidos. Es
fundamental confiar en instituciones financieras y asesores de confianza.
 4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las anomalías contables son situaciones inusuales o atípicas en los registros financieros de
una empresa que pueden incluir, errores contables, fraudes financieros, de nómina, etc. Las
anomalías pueden tener impactos perjudiciales, como la disminución de la confianza de los
inversores, multas regulatorias, pérdida de reputación y, en casos extremos, la quiebra de la
empresa. Sin embargo, como en cualquier sector económico, también puede verse afectada
por actividades fraudulentas. Para poder llevar a cabo la detección y prevención de estas
actividades, es esencial establecer controles internos sólidos, llevar a cabo auditorías
regulares, promover la claridad y la rendición de cuentas, y una cultura ética y de integridad
en toda la organización. Las leyes y regulaciones financieras y de supervisión también
pueden desempeñar un papel importante en esta área.

En las organizaciones de economía solidaria, el fraude puede tener repercusiones

significativas en términos de recursos malgastados, pérdida de confianza y daño a la
reputación. Pueden variar desde la manipulación de transacciones financieras hasta la
inclusión de información errónea en los registros contables. Si se producen errores, son
involuntarios; resultantes de malentendidos o malas interpretaciones generalmente están
fuera del alcance del control interno. Específicamente, los errores son comportamientos
incorrectos, pero no intencionados causados por problemas de naturaleza matemática,
conceptual, comprensible o de otra naturaleza.

A pesar de su enfoque en valores cooperativos y solidarios, las organizaciones de economía

solidaria no están exentas de enfrentar problemas relacionados con errores o fraudes. Estos
problemas pueden manifestarse en diversas formas, desde el desvío de fondos hasta la mala
gestión de recursos o la escasez de transparencia en la toma de decisiones. Las causas de
esto pueden incluir factores internos y externos, como la falta de una regulación adecuada,
la presión económica, la falta de capacitación en gestión financiera, entre otros.
 5. MARCO TEÓRICO

ANOMALÍAS CONTABLES

Se conoce como una anomalía contable a todos los desembolsos que pueden justificarse por
variables contables, como por ejemplo el costo/beneficio de un bien en donde dice Penman
et al. (2014) el impacto severo de estas anomalías contables, no sólo interviene a las
organizaciones afectadas directamente, sino que también al rol del auditor debido a que
prestan la obligación de detectar las irregularidades en la empresa (Salas et al., 2015).

Los casos de engaños dentro de las organizaciones, ya sean del ámbito público o privado,
son una lamentable realidad que causa daños a los activos de estas entidades y se han vuelto
cada vez más comunes tanto a nivel local como global. Cuando existe intención, se
presentan irregularidades y, por ende, fraude. Las pautas de auditoría interna indican que el
fraude incluye una amplia gama de irregularidades y acciones ilegales, caracterizadas por
un engaño deliberado que puede beneficiar o perjudicar a la organización, y puede ser
llevado a cabo tanto por individuos internos como externos a la misma.

Durante un largo tiempo se ha discutido si es posible desarrollar un perfil del defraudador

lo suficientemente preciso como para que las organizaciones puedan identificar a los
autores durante o incluso antes de cometer el fraude. Sin embargo, predecir completamente
estos delitos es sumamente difícil debido a que los tipos de fraude y sus perpetradores están
constantemente evolucionando en un entorno empresarial en constante cambio. Además, las
motivaciones para el fraude están en gran medida determinadas por el contexto ético y
cultural, el cual varía según el país.

Se considera que los errores no son intencionales y pueden originarse por malos entendidos
o interpretaciones deficientes, por lo general están fuera del ámbito del control interno. Por
ejemplo, el error se define como una acción incorrecta pero no intencional, ocasionada por
problemas matemáticos, conceptuales, de comprensión u otros. Existen debates sobre el
término "errores intencionales", pero se interpreta más como "irregularidades", implicando
premeditación, intencionalidad o deliberación. Un error intencional representa una
contradicción lingüística, ya que un error se define como un equívoco, un cálculo erróneo,
un descuido, una inexactitud u omisión, y la intencionalidad eliminaría la cualidad de ser un
error.

Los fraudes y errores en el ámbito empresarial a menudo ocurren debido a deficiencias u

omisiones en los sistemas de control interno. Muchas veces las empresas no implementan
todas las medidas necesarias para prevenirlos y desafortunadamente, aprenden a lidiar con
estos problemas después de haber sufrido pérdidas. Las personas rara vez cometen fraudes
si no se les presenta la oportunidad de hacerlo, siendo una de las condiciones para ello la
presencia de sistemas de control interno débiles o inexistentes. También, el nivel jerárquico
dentro de una compañía de un posible defraudador también es relevante, ya que, si tiene
poder, sus acciones indebidas tienen más posibilidades de tener éxito.

Es esencial considerar la posibilidad de colusión, una forma delictiva que socava

fuertemente un sistema de control interno, donde las irregularidades se llevan a cabo
mediante el acuerdo de dos o más personas, algunas de las cuales podrían estar fuera de la
organización. El fraude está en aumento en múltiples sectores de la sociedad, tanto en el
ámbito privado como en el público, siendo este último uno de los más afectados por las
carencias en los sistemas de control. Esta realidad lamentable debería motivar a las
organizaciones a adaptarse al cambiante perfil de los defraudadores, el cual está en
constante cambio, especialmente en la era tecnológica donde la ciberdelincuencia ha
encontrado un terreno fértil, requiriendo una reevaluación de las prioridades para reducir
los fraudes (Belandria, 2016).

La crisis del 2001 fue testigo de un nivel de anomalías contables sin precedentes de
corporativos de grandes fraudes, los cuales involucraron grandes empresas de Estados
Unidos, ejecutivos de Tyco International Ltda. (TYCO) global Crossing e Imclone fueron
condenados y juzgados por cometer una que otra forma anomalías como los fraudes
contables y por el afán de esconder estos fraudes se desgarró el alma de la economía
estadounidense. Muchas de las personas que habían invertido su capital en pensiones y
fondos mutuos de la empresa acabaron con sus ahorros de toda su vida.

A los siete años después en el año 2008, el sistema económico se vio afectado por una crisis
financiera global que cambió rotundamente la vista económica y financiera del mundo, la
cual, llevó a muchas empresas a la quiebra. Madoff fue declarado culpable y sentenciado a
150 años de prisión por un elaborado esquema Ponzi en el que estafó a inversionistas por
valor de 50 mil millones de dólares. Posteriormente, Ernst & Young Global Ltda. (E.Y)
llegó a un acuerdo extrajudicial en base a un monto de mil millones de dólares por una
demanda por negligencia con Akai Holdings Ltda. De manera similar, en 2009, un jefe de
contabilidad de KPMG International Ltda con sede en Londres fue sentenciado a cuatro
años de prisión por estafar más de 900.000 dólares del capital de la empresa para uso
propio (Lokanan, 2015).

El Grupo especialista en camélidos sudamericanos (GECS) señaló que, a menos que se

implementen medidas de prevención y control del fraude, las empresas correrán un mayor
riesgo de sufrir daños irreparables debido al fraude, y es por esto que existe una asociación
de examinadores certificados de fraude la cual es una de las entidades en oposición al
mayor fraude a nivel global y un abastecedor líder de formación y educación contra el
fraude, con más de 70.000 miembros en todo el mundo.

Por lo tanto, no existe alguna organización que minimice sus riesgos al 0% lo cual hace que
el fraude no se materialice, por esto, cada una debe disponer de planes de prevención de
riesgos, con el fin de reducir cada desviación, y darle detección y respuesta. Cada anomalía
contable ocurre siempre y cuando exista la oportunidad de cometer el acto, por lo anterior,
cada organización debería disminuir esto mediante modelos de prevención (Gonzalvo,
2003). En la última década, las anomalías contables como en el caso de las actividades de
fraudes, como el lavado de dinero, el cual se define, como aquel movimiento de bienes con
el fin de ocultar el origen de los fondos, por consiguiente, aumentan significativamente,
generando una pérdida a las organizaciones solidarias (Huang et al., 2018).

Para el estudio se indagará en profundidades las más indagadas por los autores como
errores contables, fraude de nómina, falsificación en documentos, fraude financiero y
fraude de inventarios.

ORGANIZACIONES DE ECONOMÍA SOLIDARIA

Las organizaciones de economía solidaria son entidades que trabajan según los
fundamentos éticos y principios que rigen la economía solidaria, estas manejan un enfoque
que se centra en aspectos económicos y sociales fundamentado en la colaboración,
democrática y la ayuda mutua entre sus integrantes, a diferencia del enfoque tradicional de
una economía capitalista y centralizada que se centra en la competencia y maximiza las
ganancias. Pueden adoptar muchas formas, como cooperativas, asociaciones, mutuales,
empresas sociales y otras.

La economía solidaria en Colombia se interpreta principalmente como un esquema

alternativo para contrarrestar desigualdades, utilizando como herramienta principal el
cooperativismo, ahora, Colombia incluye la economía solidaria en las organizaciones
dentro de las políticas organizacionales (Departamento nacional de planeación, 2021).
Salvaguardar los activos contra el fraude, el hurto y el uso indebido es una prioridad en
cualquier empresa, incluyendo a las organizaciones solidarias que se resguardan contra el
fraude y la administración inadecuada estableciendo sistemas de gobernanza que incluyen
estrictos procesos de control o contabilidad, auditorías internas y juntas directivas de alto
rendimiento que controlan la gestión de la organización (Biety, 2005).

En el siguiente Mapa mental se puede observar de manera clara los principios de economía
solidaria.
 Satisface de manera Asegura plenamente la
igualada los intereses de igualdad de
las personas oportunidades

Mejora calidad y
Favorece Fomentar la equidad
estabilidad de empleo
acciones y
productos
no
perjudicia PRINCIPIOS DE
Cuidado del ECONOMÍA
les con el Sin carácter lucrativo
medio ambiente SOLIDARIA
medio
ambiente
a largo y
corto Programa de cooperación
Mantener compromiso
plazo al desarrollo
con el entorno social

Cooperación entre
organizaciones

Ilustración 1 Mapa conceptual de los principios de la economía solidaria

Nota: Información extraída de Eyraud et al. (2010) adaptada por los autores.

Dentro del contexto de la economía solidaria en Colombia, se han constituido

organizaciones solidarias, en particular las denominadas asociaciones que son tema de
discusión, en donde Henao et al. (2006) se refiere a entidades que no persiguen objetivos
económicos y de interés común, sin número mínimo ni máximo de miembros, la
participación es gratuita y totalmente regulada por estatuto. En sociedades mutuales, las
organizaciones y asociaciones sociales no cuentan con una estructura formal para
implementar procesos que prevengan errores y fraudes que puedan amenazar a la empresa.

Se entiende que estas organizaciones pueden tener falta de criterio en los procedimientos
operativos y en verificar la precisión de la información de gestión. Aunque todos los
integrantes tienden a monitorear la dirección de estas entidades, es posible que no puedan
detectar fraudes o abuso de recursos porque son participantes en el proceso de gestión
(Eyraud et al., 2010).

Desde finales del siglo XX, la economía solidaria ha emergido como un modelo económico
alternativo y en constante cambio, enfocado en generar beneficios considerando el impacto
social. Aborda problemáticas como la desigualdad, la democratización de los recursos y
prioriza a las personas por encima del capital. Las entidades de economía solidaria, con la
meta de contribuir a una sociedad más equitativa, están captando un interés creciente en
comunidades de todo el mundo, conectándose con nuevas perspectivas que desafían los
modelos de organización convencionales (Kim et al., 2020).

Diversos actores, desde investigadores, académicos, responsables de políticas económicas

gubernamentales, empresarios y profesionales de diferentes disciplinas, están observando
este campo debido a su potencial para abordar problemas sociales como la desigualdad, el
desempleo y la pobreza (Chaves et al., 2013). La economía solidaria desempeña un papel
fundamental en el desarrollo sostenible en la actualidad (Lee et al., 2020). Incluso, se está
convirtiendo en un tema innovador para los gobiernos actuales, que, a través de la
contratación pública, pueden transformar la manera en que se lleva a cabo este proceso
esencial, convirtiéndolo en un instrumento eficaz para lograr los objetivos sociales,
económicos y ambientales propuestos por los enfoques de sostenibilidad (Arce, 2020). A
nivel global, se identifican numerosas organizaciones que se rigen por principios como la
asociatividad, cooperación, solidaridad, autogestión, reciprocidad y democracia, cada una
regulada por entidades centrales según las denominaciones y el campo de acción específico
en cada país (Duque et al., 2021).
 6. OBJETIVOS

Objetivo General

Determinar las tipologías de anomalías contables presente en las organizaciones de

economía solidaria

Objetivos Específicos

Caracterizar las tipologías de anomalías contables presentes en las organizaciones

de economía solidaria
Ejemplificar las transacciones contables que afectan a las organizaciones de
economía solidaria producto de los fraudes y errores
Analizar los modelos de inteligencia artificial usados para la detección de los
fraudes y errores contables, con sus resultados obtenidos en métricas.
 7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación cualitativa se esfuerza por lograr la coherencia de los resultados, así como
la capacidad de respaldarlos con datos empíricos, lo que ofrece la posibilidad de trascender
la falsedad para obtener un conocimiento más general, un poco, pero no necesariamente,
atención universal o legal. Explora y analiza factores oportunistas o contextuales que
pueden influir en los resultados, tiene características ideológicas que no afectan ni
distorsionan la interpretación, con el fin de capturar significado e importancia, simbolismo
e intersubjetividad (Ramírez et al., 2012). Las investigaciones realizadas con este método
se caracterizan por una durabilidad relativamente larga en el tiempo. Un buen estudio puede
tener validez durante varios años siempre que la motivación del estudio se mantenga
estable (Báez et al., 2006).

El estudio tiene un enfoque cualitativo porque busca brindar una información detallada,
clara y fácil de entender, y es completamente teórico, en lugar de simplemente contar o
medir números. También se basa en comprender, explorar y comprender, sobre las
anomalías contables en las organizaciones de economía solidaria, el cómo se afectan
producto de los fraudes y errores. Por último, analizando los modelos de inteligencia
artificial usados para la detección de las diferentes anomalías contables.

El procedimiento de investigación documental se usa ante todo en la investigación

cualitativa. Se trata de una aproximación indirecta a la realidad, basada en fuentes
secundarias. Esto les brinda acceso a datos presentes de texto o imágenes creadas por
personas, investigadores u organizaciones para diversos fines. (Diaz et al., 2016). De
acuerdo con Alfonso (1995), la investigación documental es un método científico que
implica un proceso sistemático de búsqueda, recolección, organización, análisis e
interpretación de datos o información relacionada con un tema específico. Al igual que
otros enfoques de investigación, este método busca construir conocimiento. La
investigación documental se caracteriza por utilizar el documento escrito en sus diversas
formas, aunque no se limita exclusivamente a esta fuente como su única fuente primaria.

Kaufman y Rodríguez (1993) indican que los textos monográficos no tienen que basarse
únicamente en búsquedas bibliográficas, permitiendo recurrir a otras fuentes como los
testimonios de testigos o protagonistas de los hechos, así como el aporte de especialistas en
el campo. Las fuentes impresas comprenden una amplia gama, incluyendo libros,
enciclopedias, revistas, periódicos, diccionarios, monografías, tesis y otros documentos.
Las fuentes electrónicas son también de gran utilidad, como los correos electrónicos, CD-
ROMs, bases de datos, revistas y periódicos en línea, así como páginas web. Además, se
encuentran los documentos audiovisuales, como mapas, fotografías, ilustraciones, videos,
programas de radio y televisión, canciones y otros registros de audio. Esta investigación es
documental porque se basa en querer comprender teóricamente lo relacionado con las
tipologías contables, utilizando diferentes fuentes secundarias, como la base de datos de las
bibliotecas en línea, información recopilada en libros, sitios web, revistas, entre otros.

La investigación se llevará a cabo en las siguientes fases:

Fase 1. Se examinaron varias bases de datos en busca de tipos de anomalías contables.

Fase 2. Se analiza la información recopilada para identificar posibles tipologías de

anomalías contables.

Fase 3. Se identificaron casos específicos de fraudes y errores que hayan afectado a

organizaciones de economía solidaria en el pasado.

Fase 4. Se explica cómo ocurrieron los errores, qué factores contribuyeron y cuáles fueron
las consecuencias.
Fase 5. Se reúnen los datos relacionados con las transacciones contables que se utilizaron
para entrenar y evaluar los modelos de inteligencia artificial.

Fase 6. Se identificaron los modelos de inteligencia artificial que fueron utilizados en la

detección de fraudes y errores contables.

8. ANÁLISIS DE RESULTADOS

8.1 TIPOLOGÍAS DE ANOMALÍAS CONTABLES PRESENTES EN LAS

ORGANIZACIONES DE ECONOMÍA SOLIDARIA

De acuerdo con la definición de anomalías contables son aquellas irregularidades que

comenzaron a considerarse indicativas del uso de medios fraudulentos. Tradicionalmente,
las irregularidades contables siempre se han presentado en forma de infracciones
financieras o de calificación de sanciones, incluso por incumplimiento absoluto de la
necesidad de mantener registros contables de acuerdo con las regulaciones fiscales (Vèrgez,
2009).
 Errores contables

Comportamiento anormal en una

empresa que no puede ser Fraude en nomina
comprendido o explicado por las
teorías financieras vigentes, por el
hecho de cometer fraudes o errores.
Falsificacion en
Anomalias contables
documentos

Fraude financiero

Fraude en inventarios

Ilustración 2 Tipos de anomalías contables.

Nota: Información extraída de Mariscal (2016). adaptada por los autores.

A nivel de las anomalías contables se presentan las siguientes:

En los errores contables puede haber casos de fraude cuando las operaciones se realizan con
un propósito, como lo son el preparar los estados financieros que no representan de manera
congruente la situación económica real del negocio. Como dice Gutiérrez (2023) existen
distintos tipos de errores contables que, por lo tanto, son perjudiciales para la economía de
las organizaciones debido a que puede provocar una mala toma de decisiones llevándola así
a la disminución económica.

En la etapa de preparación de los estados financieros, es esencial llevar a cabo los ajustes
necesarios para cumplir con las normas técnicas, registrar los eventos económicos que aún
no se han reconocido, rectificar los asientos incorrectos y considerar el impacto de la
pérdida de valor adquisitivo de la moneda funcional. Estos ajustes y correcciones son
fundamentales para garantizar la precisión de los estados financieros, reflejando fielmente
la situación económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios
contables.

Dada la casi inevitable presencia de errores durante el ejercicio contable, se hace necesario
realizar una revisión exhaustiva al final del período para detectar y subsanar estos errores.
Algunos eventos económicos, debido a la falta de información completa en el momento del
registro, se registran de manera incompleta, requiriendo ajustes al concluir el período
contable, cuando se cuenta con la información completa.

Es crucial llevar a cabo todos los ajustes y correcciones antes del cierre contable, ya que
este momento representa la oportunidad para depurar la contabilidad y los estados
financieros. Una vez concluido el cierre y emitidos los estados financieros, corregir y
ajustar se vuelve considerablemente más complicado. La ausencia de ajustes contables al
final del año imposibilita la detección de errores y deficiencias financieras, lo que puede
llevar a decisiones erróneas por parte de la administración de la empresa. La utilidad de la
información contable está intrínsecamente vinculada a su fiabilidad y precisión, logradas
mediante una revisión diligente y consciente que asegure los ajustes y correcciones antes de
la emisión oficial de los estados financieros (Cedeño et al., 2016).

El fraude en el ámbito de las nóminas se refiere a la malversación de fondos en el sistema

de nóminas de una empresa, y su detección puede ser complicada, dado que tanto los
empleados como los proveedores de nóminas tienen la oportunidad de llevarlo a cabo.
Algunas modalidades de fraude en las nóminas son más comunes que otras, como la
falsificación de salarios, donde los empleados manipulan las hojas de horas o las horas
facturadas de manera deshonesta. Para prevenir este tipo de fraude, se recomienda una
supervisión más rigurosa, como la aprobación de las hojas de horas por parte de los
supervisores.

En empresas más grandes y complejas, los departamentos de nóminas a veces introducen

"empleados fantasmas" en la estructura de nóminas para desviar salarios. Para protegerse
contra este fraude, se pueden llevar a cabo auditorías de nóminas y se puede requerir la
confirmación del Número de Seguro Social de cada empleado. El fraude en la
compensación de los trabajadores es otra forma de fraude en nóminas, donde los empleados
pueden fingir lesiones para obtener beneficios. Para prevenirlo, las empresas pueden
instalar cámaras en los lugares de trabajo y estandarizar los informes de lesiones.

La elección de un proveedor de nóminas confiable es fundamental para evitar fraudes y

problemas como pagos de impuestos sobre la nómina no realizados. Los empresarios deben
conocer sus responsabilidades en materia de nóminas e impuestos laborales y seleccionar
un servicio de nóminas de confianza (Dayan, 2021).

El término documento en el contexto de los delitos de falsedad documental se refiere, en

términos generales, a cualquier objeto creado por los seres humanos que contenga signos de
carácter duradero y relevancia legal. Su origen se encuentra en la palabra latina "docere,"
que significa enseñar, mostrar o hacer conocer algo, y tiene una importancia significativa
en la sociedad, ya que guarda la memoria histórica de una civilización. En el ámbito
jurídico, particularmente en relación con el Derecho probatorio, este concepto se interpreta
desde dos perspectivas: una amplia, que abarca cualquier objeto o medio de prueba, y una
restrictiva, que se limita al documento escrito de forma exclusiva.

Las situaciones de fraude en los informes financieros pueden manifestarse de las siguientes
maneras: Implicaciones de fraudes contables y sus impactos primordiales incluyen la
alteración, falsificación o modificación de registros contables o documentación de respaldo
utilizada para elaborar los estados financieros. Esto puede incluir representaciones
engañosas o la omisión intencional de hechos, transacciones u otra información
significativa en los estados financieros. Asimismo, involucra la aplicación incorrecta a
propósito de los principios contables relacionados con cantidades, clasificación,
presentación o divulgación.

La falsedad impropia o falsedad de uso, se refiere a la situación en la que alguien utiliza un

documento falso o falsificado como si fuera auténtico. En este delito, cualquier persona
puede ser el autor, excepto el responsable del delito previo que resultó en el documento
falso. El sujeto pasivo es la sociedad en general. El objeto material de este delito es el
propio documento falso o falsificado, que resultó de las conductas mencionadas
anteriormente. El comportamiento delictivo radica en utilizar ese documento falso como si
fuera real.
En cuanto a la intención del autor, se requiere el dolo, es decir, que tenga conocimiento y
voluntad de utilizar el documento falso como legítimo. La mera posesión del documento,
antes de su uso, constituiría una tentativa. Para que el delito sea punible, debe haber un
perjuicio resultante del uso del documento falso. En la práctica, los casos de falsificación de
documentos suelen involucrar perjuicios, por lo que esta condición objetiva de punibilidad
no suele plantear problemas de aplicación en el sistema judicial. En los delitos de falsedad
documental, es esencial que exista un perjuicio relacionado con la falsedad. Es importante
aclarar que este perjuicio en un documento público no se refiere a la violación de la fe
pública a través de la función de autenticación que un oficial está encargado de realizar,
sino más bien a la violación de algún otro interés jurídico.

El hecho de que la falsedad en un instrumento público se considere consumada tan pronto

como se completa el documento, a diferencia de los documentos privados, donde se
considera consumada cuando se utilizan, no implica que la posibilidad de perjuicio surja
automáticamente del hecho de que el documento sea público. En lugar de eso, significa que
en caso de que exista la posibilidad de perjuicio, el acto delictivo se completa con la
creación del documento, que desde ese momento tiene valor por sí mismo y puede ser
presentado a terceros, a diferencia de los documentos privados. Además, la posibilidad de
perjuicio debe estar relacionada con el contenido del documento y debe estar dentro de la
intención dolosa del autor, independientemente de cómo un tercero pueda utilizar el
documento, de modo que cualquier perjuicio o su posibilidad resulte del acto del tercero y
no del hecho en sí (Quesquén, 2015).

Los fraudes financieros son acciones ilícitas que involucran el uso de engaño o la
manipulación de datos financieros con la intención de obtener beneficios económicos de
manera deshonesta. Estos actos fraudulentos pueden ser llevados a cabo por personas,
entidades corporativas o incluso grupos delictivos. Algunos ejemplos frecuentes de estos
tipos de delitos incluyen:

Consiste en persuadir a
Fraude de préstamos
estudiantiles: Implica la
obtención de préstamos
estudiantiles basados en
información falsa o el
incumplimiento de los
términos del préstamo
estudiantil.
Fraude de inversión:
individuos para que
inviertan en
oportunidades que no
reflejan su verdadera
naturaleza.
Fraude contable: Esto
sucede cuando las
empresas alteran sus
registros contables con
el fin de presentar una
imagen engañosa de su
situación financiera.

Fraude de identidad: Se
apropian de los datos
personales de una persona,
Ejemplos de
como su número de Seguro
Social, fecha de nacimiento
o información financiera,
con el propósito de llevar a
cabo acciones fraudulentas.
Fraude de tarjeta de
crédito:Involucra la
utilización indebida de
tarjetas de crédito o débito
para efectuar compras o
fraude extracciones de dinero sin
autorización, y puede
financiero abarcar la sustracción de
datos de tarjetas para llevar
a cabo compras en línea.

Manipulación en el mercado
bursátil: Implica la
alteración de los valores de
las acciones, la utilización de
información confidencial o
la divulgación de datos
engañosos con el fin de
ejercer influencia sobre el
precio de las acciones.
Fraude de seguros: Puede
involucrar la presentación
de demandas ficticias o
exageradas con el propósito
de obtener un pago de
seguro de manera ilícita.
Fraude hipotecario: En
este tipo de engaño, se
aumentan los ingresos o
se ocultan las deudas
con el fin de obtener
una hipoteca que supera
la capacidad de pago
real del prestatario.

Ilustración 3 Ejemplos de fraude financiero.

Nota: Información extraída de Soriano (2023). adaptada por los autores.

Es fundamental que las organizaciones de economía solidaria implementen prácticas

contables sólidas, mantengan una estricta transparencia en su gestión financiera y realicen
auditorías periódicas para detectar y corregir posibles anomalías contables. La ética y la
integridad son especialmente importantes en este tipo de organizaciones, ya que su misión
está vinculada a la promoción del bienestar social y la solidaridad económica.
Las organizaciones de economía solidaria, al igual que cualquier otro tipo de organización,
pueden enfrentar diversas tipologías de anomalías contables. Estas anomalías pueden
resultar de errores involuntarios, fraudes o malas prácticas contables.

Los fraudes financieros pueden desencadenar consecuencias severas tanto para las personas
afectadas como para quienes los cometen. Aquellas que resultan perjudicadas pueden
experimentar pérdidas económicas significativas y complicaciones relacionadas con su
historial crediticio, mientras que aquellos que cometen estos actos pueden enfrentar
consecuencias legales graves, incluyendo cargos penales y sanciones legales. Por lo tanto,
es de vital importancia mantenerse vigilante y tomar medidas para resguardarse de posibles
delitos financieros, como llevar a cabo revisiones periódicas de los estados de cuentas,
salvaguardar información personal y financiera, y adquirir conocimiento sobre los posibles
riesgos. Asimismo, es esencial informar cualquier actividad sospechosa a las autoridades
competentes.

El propósito del inventario es validar y comprobar la naturaleza de los recursos disponibles

en la empresa mediante una inspección física de los materiales en existencia. El fraude
relacionado con el inventario representa un riesgo importante que puede dañar la
estabilidad financiera y la imagen de las empresas. A pesar de esto, estar alerta ante
indicios y aplicar estrategias preventivas adecuadas puede ser clave para salvaguardar a las
empresas de estas prácticas fraudulentas.

Advertencia de fraude en el ámbito de inventario:

Un aumento notable en las quejas sobre productos o servicios. Aumento en las

adquisiciones, lo que implica un mayor almacenamiento, sin un aumento en las ventas de la
empresa. La reducciones anormales o inusuales en el inventario. Falta de seguridad física
en el inventario o activos de la compañía. Cargos sin la documentación respaldaría
adecuada o sin el albarán de los bienes entregados.

Relacionado con una valoración incorrecta de sobrevaloración o subvaloración de la

materia prima en inventario, sobrevaloración o subvaloración del trabajo en curso,
transferencia de trabajos en curso entre contratos, manipulación de los métodos de
valoración.

Relacionado con una cantidad falsa de productos vendidos o alquilados a terceros utilizados
en el conteo físico, aumento del inventario por compras ficticias, manipulación en la
ejecución de operaciones, inclusiones de palets con cajas vacías, uso de bienes prestados
por terceros. Relacionado con una calidad falsa y falsificación de la documentación con
respecto a las especificaciones técnicas, ocultación de datos desfavorables sobre la calidad
del inventario (Meana, 2017).

La práctica de exagerar o subestimar la valoración de inventarios es una estrategia antigua y

bastante común que se aprovecha de la diversidad de métodos permitidos para valorar los
inventarios, con el propósito de cometer fraudes al sustraer unidades del inventario o
modificar su valor. Entre los métodos aceptados por las normativas colombianas se
encuentran la Identificación Específica, PEPS (Primeras en Entrar, Primeras en Salir),
UEPS (Últimas en Entrar, Primeras en Salir), Promedio Ponderado y otros métodos
técnicamente reconocidos, siempre y cuando estén autorizados por normativas especiales.
Este tipo de fraude se realiza mediante el aumento o la disminución de las unidades físicas,
el no registrar las salidas, manipular el recuento físico, inflar los costos unitarios o asignar
de manera arbitraria los costos indirectos de fabricación (Sánchez et al., 2012).

Tambien se refieren a los diferentes patrones o categorías en las que se pueden clasificar las
irregularidades, errores o fraudes que pueden ocurrir en los registros contables y financieros
de una organización. Estas tipologías ayudan a identificar y comprender mejor las posibles
fuentes de problemas en la contabilidad de una empresa u organización, es importante que
las organizaciones establezcan políticas y controles internos efectivos para prevenir,
detectar y corregir las anomalías contables. La auditoría financiera periódica es una
herramienta crucial para identificar y abordar estas anomalías. Además, fomentar una
cultura de integridad y ética financiera dentro de la organización es esencial para prevenir
problemas contables.
Para prevenir y abordar las anomalías contables, las organizaciones de economía solidaria

deben establecer políticas y controles internos efectivos, realizar auditorías periódicas,

fomentar la transparencia y promover la ética financiera entre sus miembros y empleados.

Además, es importante capacitar al personal en la gestión financiera adecuada y en la

importancia de mantener la integridad en la contabilidad en última instancia, pueden afectar

la reputación de la organización; es fundamental que las organizaciones de economía

solidaria implementen prácticas contables sólidas, mantengan una estricta transparencia en

su gestión financiera y realicen auditorías periódicas para detectar y corregir posibles

anomalías contables. La ética y la integridad son especialmente importantes en este tipo de

organizaciones, ya que su misión está vinculada a la promoción del bienestar social y la

solidaridad económica.
8.2. TRANSACCIONES CONTABLES PRODUCTO DE LOS FRAUDES Y
ERRORES EN ORGANIZACIONES DE ECONOMÍA SOLIDARIA

Este resultado se va tratar de dos formas, el primero sobre empresas de economía solidaria
que han presentado errores y/o fraudes y a continuación se detallan algunos:

A- Caso 1. Cooperativa de Aporte y Crédito

Se tiene como primera empresa una cooperativa que brinda servicio de aporte y crédito,
productos, bienes y servicios de cualquier naturaleza a través de acuerdos de pago por
ventanilla o con operaciones de libranza, es la cooperativa destacada a nivel del país en el
contexto de la economía solidaria, gracias a su capacidad para brindar servicios sociales y
de crédito de manera eficaz y puntual. La compañía enfrentó un problema de suplantación,
estafa y fraude por parte de terceros y lo reportó a la Superintendencia de la Economía
Solidaria, la cual informó que individuos sin escrúpulos están llevando a cabo fraudes en
nombre de la cooperativa. Según el organismo regulador, la cooperativa "no tiene presencia
en la ciudad de Medellín (Antioquia), no cobra comisiones por la entrega de préstamos y no
ofrece préstamos pre aprobados".

En consecuencia, la Superintendencia de la Economía Solidaria proporcionó algunas

sugerencias para aquellos que deseen acceder a servicios de entidades solidarias. Estas
recomendaciones incluyen la verificación del documento que confirma la existencia y la
situación legal actual inscrita en el registro de la Cámara de Comercio. También de
comunicarse con los números de contacto registrados para corroborar la autenticidad de los
datos vinculados a la existencia de la organización en una determinada ciudad (Camargo,
2022).

B- Caso 2. Cooperativa de ahorro y préstamo

Como siguiente cooperativa se encuentra una entidad de ahorro y préstamo que tiene un
fuerte compromiso con la mejora tanto social como económica de sus asociados y sus
familias., caracterizada por crear valor a través de la calidad de los servicios otorgados,
incentivando y fortaleciendo la cultura de la solidaridad.
Se descubrió que las actividades delictivas llevadas a cabo por los empleados, que incluyen
a un tecnólogo de sistemas y a un contador público certificado asistente. La información
preliminar proporcionada por el contador de la cooperativa permitió identificar una
discrepancia de $949 millones en los registros financieros.

Luego de investigar las causas de esta discrepancia y buscar documentos de respaldo para
las transacciones y procedimientos conciliatorios, se confirmó que, de hecho, la
discrepancia se debía a actividades ilícitas las cuales eran alteraciones y manipulación de
las cifras y asientos contables. En relación a la posible ocurrencia de un acto ilegal que fue
informado por la Cooperativa, la Superintendencia de la economía solidaria ha procedido
tomando las acciones pertinentes. Ha generado una solicitud identificada con el número de
referencia 20202130253881, la cual fue despachada el 14 de julio de 2020. En dicha
solicitud, la entidad ha requerido lo siguiente:

A la Dirección Ejecutiva, se le solicitó que envíe un reporte exhaustivo que describa con
detalle los eventos mencionados. Se requiere que proporcione una copia de cualquier
documentación vinculada a estos incidentes. Al Consejo de Administración, entregar un
informe completo que contemple las medidas adoptadas en respuesta a estas situaciones, así
como detalles sobre las personas involucradas y la identificación de la fuente interna que
identificó la posible irregularidad.

A la Revisoría Fiscal un informe minucioso y una opinión en relación a los acontecimientos

mencionados. Deben examinar si en el curso de su labor de revisoría evaluaron la eficacia
de los sistemas de supervisión implementados por la Cooperativa para mitigar riesgos
similares y si emitieron informes que alertaban a la dirección sobre posibles situaciones de
fraude y sus causas. Se espera que proporcionen los informes emitidos por otros
organismos de supervisión de la Cooperativa que hayan abordado estos eventos, quejas,
reclamaciones u otros asuntos relacionados con esta situación (Superintendencia de
economía solidaria, 2020).

A continuación, se detallan las transacciones contables, así como ejemplos que ilustran
cómo los errores y los fraudes afectan las operaciones financieras de las organizaciones.
La contabilidad, como herramienta empresarial, facilita el registro y control sistemático de
todas las operaciones realizadas en una empresa. A pesar de la falta de una definición
precisa, todas las interpretaciones coinciden en aspectos fundamentales. Según Catacora
(1998), la contabilidad se presenta como el lenguaje utilizado por los empresarios para
medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación
financiera, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo de las empresas.

Un sistema de información contable sigue un modelo básico y, cuando está bien diseñado,
proporciona control, compatibilidad, flexibilidad y una relación costo/beneficio adecuado.
En cualquier empresa, independientemente del sistema contable utilizado, se deben seguir
tres pasos básicos relacionados con las actividades financieras: registrar, clasificar y
resumir datos. Además, el proceso contable implica la comunicación e interpretación de la
información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. El registro de la
actividad financiera en un sistema contable implica llevar un seguimiento sistemático de las
operaciones comerciales diarias en términos económicos. Aunque no todas las
transacciones comerciales se pueden describir objetivamente en términos monetarios, la
mayoría de las actividades en una empresa pueden expresarse en términos monetarios y
deben registrarse en los libros de contabilidad.

Clasificar la información en un registro completo de todas las operaciones comerciales

conlleva habitualmente un volumen de datos demasiado extenso y diverso para ser útil para
los tomadores de decisiones. Por lo tanto, la información debe agruparse en categorías para
su conveniente análisis. Se deben agrupar las transacciones en las que se recibe o se paga
dinero. Resumir la información es esencial para que sea manejable por quienes toman
decisiones. Por ejemplo, una lista detallada de las transacciones de venta de una empresa
como Mars sería demasiado extensa para su revisión. Los encargados de compras
necesitarán información resumida por producto, los gerentes de almacén por departamento,
y la alta gerencia de Mars por almacén (Josar, 2011).

Las transacciones contables pueden verse afectadas por errores y fraudes, los cuales
representan problemas distintos en el ámbito de la contabilidad.
Los errores contables son equívocos involuntarios, como registros incorrectos, cálculos
imprecisos o malentendidos en la clasificación de datos. Estos errores generalmente no
están motivados por intenciones fraudulentas, sino que son el resultado de equivocaciones
humanas o de deficiencias en los sistemas contables. Por otro lado, el fraude contable
implica acciones intencionales y engañosas destinadas a distorsionar la información
financiera. Esto puede incluir prácticas fraudulentas como la manipulación de cifras, la
omisión de datos relevantes, la falsificación de transacciones o la presentación de
información financiera errónea con el fin de obtener beneficios personales o para engañar a
los stakeholders.

Los errores contables se refieren a imprecisiones presentes en los registros financieros de

una organización, que afectan a uno o varios periodos anteriores debido a la falta de uso o
el uso incorrecto de información precisa que estaba disponible al momento de preparar
dichos registros financieros.

Ejemplo: El contador de la empresa AMOBLAR realiza el siguiente asiento por la compra

de un terreno valorado en $50.000.000, que fue cancelado por cheque. Pero se equivocó y
coloco solo $5.000.000

Concepto Cuenta Débito Crédito

Los errores contables son 1504. $5.000.000

inexactitudes en los registros Terrenos

financieros

1110. $5.000.000

Bancos

Sumas $5.000.000 $5.000.000

iguales
Tabla 1 Error en cantidad
Nota: Información extraída de Aranzadi (2023). adaptada por los autores.

Los errores por omisión en el contexto contable se refieren a situaciones donde se dejan de
registrar o documentar transacciones financieras o hechos relevantes. Estos errores ocurren
cuando se descuida la inclusión de información necesaria en los registros contables, lo que
puede llevar a inexactitudes en los estados financieros o a la falta de presentación de
eventos financieros importantes.

Ejemplo: La empresa ABC SAS realizo una venta de servicios por $250.000 a crédito. Por
razones desconocidas esta transacción no fue asentada oportunamente y el contador se
entera del hecho y lo registra

Concepto Cuenta Debito Crédito

Los errores por Servicios prestados $250.000
omisión en
contabilidad
implican la falta de
registro o
documentación de
transacciones
financieras
relevantes
Cuentas por cobrar $250.000
a clientes
Sumas iguales $250.000 $250.000

Tabla 2 Error por omisión

Nota: Información extraída de Nivelo (2020). adaptada por los autores.

La disminución en el inventario final debido a la escasez de productos. En el caso de

productos que son susceptibles de daño o pérdida, la cantidad en el inventario final puede
reducirse hasta un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial y las adquisiciones.

Ejemplo: ABC Ltda. presenta un saldo en el registro de inventarios de 40.000.000 de pesos,

de los cuales 3% por disminución de inventario por pérdida.

- Aportes sociales (inventario inicial): 50.000.000

- Compras realizadas en el período: 100.000.000

- Total de mercancía disponible para la venta: 150.000.000

- Inventario final al término del período: 40.000.000

Concepto Cuenta Debito Crédito

6132 comercio al $4.500.000
por mayor y menor
1435 mercancías no $4.500.000
fabricadas
Sumas iguales $4.500.000 $4.500.000

Tabla 3 Disminución de inventario final.

Nota: Información extraída de Barreiro (2011). adaptada por los autores.

Es importante señalar que tanto los errores involuntarios como los fraudes pueden tener

consecuencias financieras negativas para las organizaciones de economía solidaria. Los

errores pueden deberse a falta de capacitación o procedimientos inadecuados, mientras que

los fraudes suelen ser intencionados y requieren medidas de seguridad y controles internos

sólidos para prevenirlos y detectarlos.

Para evitar transacciones contables perjudiciales, es esencial que las organizaciones de

economía solidaria establezcan políticas y procedimientos adecuados, realicen auditorías

periódicas, fomenten la transparencia y promuevan la ética financiera entre sus miembros y

empleados.
8.3 MODELOS DE IA USADOS PARA LA DETECCIÓN DE LOS FRAUDES Y
ERRORES CONTABLES

La tecnología está muy avanzada ahora. Por lo tanto, con el tiempo, la humanidad se
adentrará en una era más digital que permite a los ciudadanos detectar con frecuencia
fraudes y errores en las transacciones que se realizan cada día. Asimismo, el movimiento
ilegal de fondos hoy es considerado uno de los problemas más críticos desde la perspectiva
de las autoridades y las entidades financieras (Carmona et al., 2021).

Debido a que los procesos de los negocios hoy en día son más complejos y los volúmenes
de transacciones aumentan, la detección de fraudes y errores contables se ha convertido en
un desafío crítico en la extensa globalización de temas financieros y contables. Para abordar
este desafío, se están adoptando enfoques avanzados y técnicamente sólidos, y la
inteligencia artificial (IA) se está transformando en una materialidad o herramienta de
trabajo esencial. Es por esto se analiza cómo los modelos de IA, como la regresión
logística, los bosques aleatorios, las redes neuronales y los algoritmos no supervisados,
pueden ayudar a detectar eficazmente fraudes y errores contables.

A - Los aprendizajes no supervisados.

En este caso, se utilizan algoritmos de clustering, como el K-means y el DBSCAN, para

agrupar transacciones o registros contables similares. Los grupos resultantes pueden ayudar
a identificar patrones inusuales o transacciones atípicas que pueden ser indicativos de
errores.

El algoritmo K-means, es un conjunto de clústeres ampliamente utilizado para el

aprendizaje automático y para analizar datos. De esta misma manera funciona agrupando
un conjunto de puntos de datos en clústeres en función de su similitud. El objetivo de este
algoritmo es la clasificación de los datos en K clústeres, donde cada punto de datos
pertenece al clúster con la media más cercana (centroide). En casos reales, se ha utilizado
para una amplia gama de aplicaciones, como la segmentación de imágenes, la segmentación
de clientes, la agrupación en clústeres de documentos (Carmona y Lodoño, 2023)

A su vez, el otro algoritmo de clustering denominado DBSCAN, se basa en la densidad que

se utiliza en el análisis de datos y el aprendizaje automático. Esto es particularmente útil
para identificar grupos de diferentes formas y tamaños en un conjunto de datos. A
diferencia del anterior (K-means), que supone que los grupos son esféricos y requiere que
se determine de antemano el número de grupos, DBSCAN detecta automáticamente los
grupos en función de la densidad de los puntos de datos.

Es particularmente eficaz para conjuntos de datos con ruido y valores atípicos. Sin
embargo, tiene algunas limitaciones, como la sensibilidad a las opciones de parámetros
como por ejemplo: “ε y Min Pts”, y su rendimiento puede deteriorarse en ciertos espacios
de alta dimensión. La selección adecuada de los parámetros y el preprocesamiento de los
datos son esenciales para su triunfo.

La reducción de dimensionalidad es otro enfoque esencial en la detección precisa de

fraudes y errores contables (Pérez, 2018). Los datos financieros suelen tener una alta
dimensionalidad debido a la gran cantidad de atributos o características que se pueden
asociar con cada transacción. Las técnicas de reducción de dimensionalidad, como el
Análisis de Componentes Principales (PCA) y el Análisis Discriminante Lineal (LDA),
ayudan a identificar los datos dentro de un espacio con poca dimensión sin perder la
información crítica.

Facilita la detección de patrones sutiles en los datos y mejora la eficiencia computacional

de los modelos. Los enfoques mencionados anteriormente, la IA continúa avanzando con
técnicas más avanzadas. Mediante el uso de un modelo preventivo, se implementan
estrategias para frenar el abuso de transacciones que actualmente pueden ser susceptibles a
fraude financiero y error humano, permitiendo así tasas de costos más bajas y eventos
similares.
B. Aprendizaje Supervisado

Por otro lado, en el ámbito financiero, la detección de fraudes y errores contables es un

desafío crítico que requiere métodos avanzados y modelos de inteligencia artificial para
garantizar la precisión y la seguridad en las transacciones. Los fraudes y errores contables
pueden tener un impacto significativo en la salud financiera de las organizaciones, la
confianza de los clientes y la integridad del mercado. Para abordar estos problemas de
manera efectiva, se recurre a modelos especializados basados en inteligencia artificial
(Acuña, 2023).

Un enfoque clave en la aplicación de la IA a la detección de fraudes y errores contables es

el uso de algoritmos de aprendizaje supervisado. En este enfoque, los modelos de IA se
entrenan utilizando conjuntos de datos etiquetados, donde se especifica qué transacciones
son legítimas y cuáles son fraudulentas o contienen errores. Los modelos de clasificación,
como la Regresión Logística, las Máquinas de Vectores de Soporte (SVM) y los Árboles de
Decisión, son ejemplos comunes de algoritmos utilizados en este contexto (Pérez, 2018).

Los siguientes son algunos modelos:

El modelo RANDOM FOREST se utiliza como una conjugación de árboles preventivos en

donde cada uno de ellos se utilizará como individual; es sencillo de interpretar y por lo
común se obtienen buenas coincidencias. El Random Forest es efectivo para identificar
patrones complejos y no lineales en grandes conjuntos de datos, lo que lo hace convertirse
en un modelo de IA valioso para la detección de fraudes. Al analizar múltiples variables,
este modelo puede generar predicciones precisas sobre la autenticidad de una transacción,
ayudando así a detectar fraudes con una alta tasa de precisión.

Según Acuña (2023) uno de los modelos fundamentales utilizados en este contexto es la
regresión logística. Este modelo es altamente relevante para la detección de fraudes, ya que
puede clasificar transacciones en categorías binarias: fraude o no fraude. Al considerar
diversas variables, como el monto de la transacción, la hora, el tipo de tarjeta y otros
indicadores, la regresión logística puede estimar la probabilidad de que una transacción sea
fraudulenta. Esta probabilidad puede utilizarse para tomar decisiones informadas sobre
cómo manejar la transacción y mitigar riesgos.

A continuación, se expondrán las métricas de dos modelos, como lo son de regresión

logística y Árbol de decisión:

Modelo Exactitud Precisión Sensibilidad Especificidad Score F1

Regresión 70.4% 93.4% 43.7% 97.2% 82.04%

Logística

Árbol de 91.6% 94.9% 76.9% 97.1% 85%

Decisión

Tabla 4 Métricas de regresión logística y el árbol de decisión.

Nota. Información extraída de Acuña (2023) adaptada por los autores.

Es importante destacar que estos modelos de inteligencia artificial no operan de forma

aislada, sino que se integran en sistemas más complejos que combinan múltiples enfoques
para la detección de fraudes y errores contables. La combinación de regresión logística,
árbol de decisión, Random Forest, redes neuronales y algoritmos no supervisados puede
aumentar la eficiencia y eficacia de la detección al proporcionar una evaluación
detalladamente completa de las transacciones y de los datos financieros.

Así mismo, existe un algoritmo de aprendizaje supervisado, denominado Máquina de

vectores de soporte (SVM), que utiliza hiperplanos para la división de datos en diferentes
clases. El hiperplano que se escoja es el que tiene la mayor distancia entre el hiperplano y
todos los puntos. Esto permite de cierta manera brindar la mejor posibilidad de una
clasificación precisa. Es un algoritmo muy versátil y eficiente en memoria. Sin embargo, es
propenso a sobre ajustarse, ya que puede resultar fuera del alcance presupuestal para
algunas personas desde el punto de vista computacional dependiendo del tamaño de los
datos y no proporciona una explicación probabilística de los resultados. (Carmona y
Londoño, 2021).
Por consiguiente, existe un modelo técnico que se fundamenta en el procesamiento de
REDES NEURONALES las cuales, son capaces de adquirir guías o patrones complejos y
no lineales en la información, con el fin de hacerlas adecuadas para la detección de fraudes
en escenarios altamente dinámicos y en constante cambio, es decir, que se basa en ciertos
parámetros combinados para reflejar cualquier resultado; al utilizar este modelo ciertos
datos van atravesando paneles consecutivamente hasta que al final se rigen por una función
“peso” obteniendo como resultado final, el correcto y se van ajustando los parámetros
(Brownlee, 2020).

Así mismo, son modelos complejos inspirados en cómo funciona el cerebro humano.
Pueden aprender patrones y relaciones complejas entre variables, lo que las convierte en
una opción poderosa para detectar transacciones fraudulentas. Con múltiples capas y nodos,
las redes neuronales pueden identificar comportamientos anómalos y detectar posibles
fraudes con gran precisión (Acuña, 2023).
 9. CONCLUSIONES

El análisis de las anomalías contables en las organizaciones de economía solidaria es

crucial para garantizar su integridad financiera y su capacidad para cumplir con su misión
social. Se necesita un enfoque adaptado a su estructura cooperativa y sus objetivos, que
incluya la promoción de la transparencia, la educación financiera y el cumplimiento de
regulaciones específicas. La gestión financiera efectiva es esencial para mantener la
confianza de los miembros y alcanzar el éxito en sus actividades económicas y sociales.

Las tipologías de anomalías contables presentes en las organizaciones de economía

solidaria presentan una variedad de irregularidades, desde errores contables, fraude de
nómina, falsificación en documentos, fraude financiero y fraude de inventarios. Las causas
de esto incluyen factores internos y externos, como la falta de una regulación adecuada, la
presión económica, la falta de capacitación en gestión financiera, entre otros. Por lo cual es
importante para su prevención tener un riguroso control financiero y contable en este
sector. Esta investigación subraya la importancia de mejorar la claridad, apertura y la
responsabilidad financiera en las organizaciones para preservar su misión y promover la
confianza de sus grupos de interés.

Para garantizar el crecimiento sostenible y la integridad de la economía solidaria, es

imperativo abordar proactivamente cualquier situación relacionada con transacciones no
autorizadas o actos fraudulentos. Tales incidentes pueden tener repercusiones significativas
tanto a nivel legal como social, incluyendo la pérdida de la confianza de los miembros y la
desaprobación de la comunidad. Los responsables de tales acciones pueden enfrentar
consecuencias legales. Este objetivo se alcanza promoviendo la transparencia, fomentando
la participación democrática, brindando educación y manteniendo un compromiso firme
con los valores y principios esenciales de la economía solidaria. En este contexto, la
economía solidaria se basa en principios democráticos, donde las decisiones financieras
deben ser tomadas de manera colectiva y transparente, asegurando así la viabilidad y la
legitimidad de esta forma de organización económica.

Los modelos de IA, desempeñan un papel fundamental en la detección de fraudes y errores

contables. Ya sea a través de la regresión logística, Random Forest, redes neuronales y
algoritmos no supervisados, son fundamentales para abordar la detección de fraudes y
errores contables en el ámbito financiero. La regresión logística es valiosa para la
clasificación binaria de transacciones, mientras que Random Forest y las redes neuronales
son capaces de identificar patrones complejos. Los algoritmos no supervisados, como el
clustering, pueden detectar anomalías y patrones inusuales.

La combinación de estos enfoques en sistemas integrados aumenta la eficacia en la

detección y ayuda a las organizaciones a prevenir y mitigar riesgos financieros asociados
con fraudes y errores contables. Es esencial seguir avanzando en la aplicación de la IA para
garantizar una gestión financiera precisa y confiable en un mundo cada vez más complejo.
La detección de anomalías, la reducción de dimensionalidad o el uso de técnicas de
aprendizaje profundo, mejoran la capacidad de las organizaciones para identificar de
manera eficaz y oportuna las irregularidades en las transacciones financieras y contables.
Esto, a su vez, contribuye a una gestión financiera más precisa, transparente y confiable,
fortaleciendo la integridad de los sistemas contables y financieros en todo el mundo.
 10. REFERENCIAS

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