Libro-Tributacion - para Estudiar Primera Evaluacion

lOMoARcPSD|30051893
Libro Tributacion 1 -
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Auditoria Tributaria (Universidad de Guayaquil)

Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad.
Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato

Equidad y desarrollo
Libro del futuro contribuyente B
achillerato

CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI Departamento
de Comunicación - SRI
Dirección general
Mireya Brito
Supervisión de proyecto
Daniel Moreno
Autoría y edición
María Rosa Balseca Moscoso
Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI (reedición)
Corrección de estilo
Nicolás Jara Miranda
Corrección técnica
Freddy Lobato
Estudio gráfico
Sesos Creación Visual
www.sesoscv.com
Dirección de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseño gráfico y diagramación
Fernanda Salazar C.
Víctor H. Jaramillo V. (reedición)
Ilustración
Mauricio Jácome (dibujo)
Bladimir Trejo (línea) Marco
Chamorro (color)
Coordinación
Fernanda Salazar C.
Quinta edición
Quito, 2012
www.sri.gob.ec

República del Ecuador
Convenio de cooperación interinstitucional Ministerio de
Educación - Servicio de Rentas Internas
Programa de Educación y Capacitación Tributaria
TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los
que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2012.

INTRODUCCIÓN
Jóvenes ecuatorianos
Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas

Internas y el Ministerio de Educación
mantienen un convenio de cooperación
interinstitucional, para educar y capacitar en
cultura tributaria a los estudiantes del país.
Este esfuerzo conjunto pone énfasis en la

formación de hábitos y actitudes ciudadanas
favorables a la sociedad, en el conocimiento de la
Ley, los derechos y deberes de los ecuatorianos
y ecuatorianas, con el fin de construir un país
justo, equitativo y solidario.
Dentro del marco del convenio se presenta el

texto de Educación y Capacitación Tributaria
Equidad y desarrollo dirigido a los estudiantes de
bachillerato. Este libro ofrece contenidos
fundamentales sobre administración
tributaria, su normativa y su aplicación
práctica. También incluye capacitación en el
uso del sitio web del Servicio de Rentas
Internas.
Las dos instituciones buscan que ustedes,

jóvenes ecuatorianos, conciban y practi- quen el
pago de impuestos como una de las
responsabilidades más importantes de los
ciudadanos, en la medida que significa una fuente
de ingresos para que el Estado pueda ejecutar los
proyectos de desarrollo nacional, que el Ecuador
necesita, como un justo administrador de
los bienes de todos y de todas.

ÍNDICE
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN 13
1. Página introductoria 13
2. El gran objetivo de la Economía 14
3. Principales retos de la política económica 15
4. Instrumentos de acción 16
5. Evaluación 17
CAPÍTULO 2
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 19
2. Presupuestar, la gran tarea 20
3. ¿Cómo se compone el presupuesto general del Estado? 21
4. El ingreso público: clasificaciones 22
5. El gasto público: clasificaciones 23
6. El resultado fiscal 24
7. Evaluación 25
CAPÍTULO 3
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS 27
2. Orientación de la política tributaria 28
3. Principios fundamentales de la teoría de la tributación 29
4. ¿Qué son los tributos? 31
5. Varias maneras de tributar 32
6. Evaluación 33
CAPÍTULO 4
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 35
2. Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía 36
3. La labor del Servicio de Rentas Internas 38
4. Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI 39
5. Evaluación 40
PROYECTO DE VALORES 1
1. Lectura 41
2. Actividades 42

ÍNDICE
CAPÍTULO 5
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 43
2. Varios tipos de contribuyentes 44
3. Nuestras responsabilidades 45
4. Uso de Internet 47
5. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano 48
6. La suspensión del Registro Único de Contribuyentes 49
7. Evaluación 50
CAPÍTULO 6
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 51
2. ¿Qué es el RUC? 52
3. ¿Quiénes están obligados a obtener el RUC? 53
4. El número de registro 54
5. ¿Qué necesito para inscribirme en el RUC como persona natural? 55
6. Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades específicas 56
7. Inscripción de sociedades en el RUC 57
8. ¿Cómo se verifica la ubicación de las empresas? 58
9. La suspensión del RUC 59
10. Cancelación del RUC 60
11. Estados del contribuyente ante la administración tributaria 61
12. Evaluación 62
CAPÍTULO 7
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIÓN 63
2. ¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos? 64
3. Comprobantes de retención 65
4. Autorización para emitir comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios 66
5. Establecimientos gráficos autorizados 67
6. ¿Qué se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores? 68
7. La factura 69
8. La nota de venta (RISE) 70

ÍNDICE
9. El tiquete de máquina registradora 71

10. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios 72
11. Comprobante de retención 73
12. Guía de remisión 74
13. Evaluación 75
1. Lectura 77
2. Actividades 78
CAPÍTULO 8
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 79
2. Venta, compra, intercambio e importación: IVA, el impuesto
del mercado de productos y servicios 80
3. El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 % 81
4. Los sujetos que intervienen en el IVA 83
5. Liquidación del impuesto al valor agregado 84
6. Retenciones en la fuente del IVA 85
7. La declaración del impuesto al valor agregado 86
8. Errores en la declaración y declaraciones anticipadas 87
9. Una manera inteligente de declarar 88
10. Devolución del IVA 89
11. Evaluación 90
CAPÍTULO 9
EL IMPUESTO A LA RENTA 91
2. ¿Qué es el impuesto a la renta? 92
3. Fuentes de la renta e ingresos gravados 93
4. La renta se calcula de manera global 94
5. Gastos Personales 96
6. Cálculo del impuesto a la renta 98
7. Anticipos y retenciones 101
8. Conciliación 102
9. Detalle de exenciones y deducciones aplicables al impuesto a la renta 103
10. Detalle de costos y gastos deducibles 104
11. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades 106

ÍNDICE
12. Cálculo del anticipo del impuesto a la renta 107

13. Retenciones en la fuente del impuesto a la renta 108
14. Distribución de la recaudación del impuesto a la renta 110
15. Evaluación 111
CAPÍTULO 10
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 113
2. Un impuesto sobre bienes de lujo 114
3. Tarifas del ICE 115
4. Quiénes deben pagar el ICE 116
5. Cómo declarar el ICE 117
6. Evaluación 118
CAPÍTULO 11
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS 119
2. ¿Qué son las infracciones tributarias? 120
3. Sanciones aplicables por infracciones 121
4. La defraudación 122
5. Sanciones 123
6. Evaluación 125
1. Lectura 127
2. Actividades 128

La Cultura tributaria es un tema
de grandes y chicos.

Capítulo 1
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
¿De qué se trata?
T ributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
necesario remitirnos a la fina-
lidad general de la economía del
Estado y a los principios y
y una obligación ciudadana, con
valores que deben enmarcar la
el pago de impuestos en dinero,
actividad económica fiscal. Por
especies o servicios que servirán
ello, en este capítulo ha-
para financiar la satisfacción de
blaremos sobre los objetivos de
necesidades sociales, es decir,
las políticas económicas es-
para ayudar a la economía nacional.
tatales y los mecanismos con que
Antes de embarcarnos en el dichas políticas accionan en la
estudio de los aspectos es- vida económica de todos las
pecíficos de la tributación, es ciudadanas y ciudadanos
Funcionaria del SRI ecuatorianos.
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Identificar el objetivo fundamental de la econo- • Apreciar el manejo responsable de las
mía estatal. políticas económicas como clave para el
cumplimiento de objetivos de desarrollo
• Reconocer las principales metas que deben
nacional.
orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para
conseguir los objetivos de una política
económica.
En actitudes y valores
• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi- Oficinas del SRI
miento de cuentas de las autoridades.
13

El gran objetivo de la Economía
a Economía es la ciencia que estudia los
L
un fin determinado, las orientaciones o direc-
métodos más eficaces para satisfacer las trices que rigen la actuación de una entidad en un
necesidades humanas materiales, y administrar asunto o un campo específico. En este caso, se trata
razonablemente el conjunto de bienes y del Estado respecto de la economía, es decir, de
actividades que integran la riqueza de una co- políticas económicas estatales.
lectividad o un individuo.
La formulación de la política económica de un
La economía estatal tiene como objetivo re- Estado comprende dos procedimientos, de-
solver los problemas de la comunidad y crear las pendientes el uno del otro:
condiciones necesarias para el desarrollo de la
1. La determinación de los objetivos que se
nación. Para ello, el Estado desarrolla po- líticas
quieren alcanzar.
económicas.
2. La elección de los instrumentos que se
Una política es la forma en que se conduce un utilizarán para conseguir los objetivos
asunto o se emplean los medios para alcanzar determinados.
La Ley dice La Constitución Política del Estado

Ecuatoriano, como Ley máxima,
Art. 284.- La política económica tendrá los si-
garantiza y orienta las políticas
guientes objetivos:
económicas de los gobiernos.
1. Asegurar un adecuada distribución del ingreso y de la
riqueza nacional. el campo y la ciudad, en lo económico, so-
2. Incentivar la producción nacional, la productividad y cial y cultural.
competitividad sistémicas, la acumulación del 6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las
conocimiento científico y tecnológico, la inserción formas de trabajo, con respeto a los derechos
estratégica en la economía mundial y las actividades laborales.
productivas complementarias en la integración regional. 7. Mantener la estabilidad económica, enten-
3. Asegurar la soberanía alimentaria energética. dida como el máximo nivel de producción y
4. Promocionar la incorporación del valor agregado con empleo sostenibles en el tiempo.
máxima eficiencia, dentro de los límites biofísicos de la 8. Propiciar el intercambio justo y comple-
naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas. mentario de bienes y servicios en merca- dos
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, transparentes y eficientes.
la integración entre regiones, en el campo, entre 9. Impulsar un consumo social y ambiental-
mente responsable.
14
Capítulo 1 • Introducción a la tributación

Principales retos de la política económica
L
a política económica del Estado ecuatoriano • Estabilidad económica
tiene tres objetivos que responden a
Es el sostenimiento o el incremento de los
los principios de eficiencia, equidad, sustenta-
niveles de empleo, el mantenimiento estable
bilidad y calidad:
de los precios de los bienes y servicios y el
• Desarrollo económico equilibrio de la balanza de pagos.
Es la evolución progresiva de una econo- mía • Eficiencia distributiva
hacia mejores niveles de vida. La orga- nización
y el funcionamiento de la política económica Es lograr la equidad en la distribución del
deben asegurar a los habitantes una vida digna e ingreso público entre unidades territoriales y
iguales derechos y oportu- nidades para acceder unidades familiares, es decir, administrar
al trabajo, a los bienes y servicios y a la adecuadamente el ingreso fiscal para de-
propiedad de los medios de producción, lo volverlo equitativamente a la colectividad, en
cual incidirá en el mejoramiento de su obras y servicios de calidad que benefi- cien a
calidad de vida. todos.
Es un hecho
El mundo está lleno de desigualdades. Las

tres personas más ricas del mundo (Bill
Gates, Carlos Slim y Warren Buffet) tienen
activos que superan el ingreso pú- blico
combinado de los 48 países menos
adelantados del mundo. Los 225 perso- najes
más ricos del mundo acumulan una riqueza
equivalente a la que tienen los 2 500
millones de habitantes más pobres (el 47 % de
la población del planeta).
Siguiendo una política económica equita- tiva

y justa, los impuestos que pagan estos
multimillonarios deben ser proporcio- nales
a su riqueza para que, con eficiencia
distributiva, los ciudadanos de los Estados en
los que tributan, sean altamente bene-
ficiados gracias al principio de equidad.
15

Instrumentos de acción
n instrumento es aquello que sirve de
U
funcionamiento del Estado y dar cumpli-
medio para hacer algo o conseguir un fin;
miento a su fin social. La política fiscal tiene dos
los mecanismos de los que se sirve la política
componentes: el gasto público y los
económica para la consecución del desarrollo, la
estabilidad y la eficiencia distributiva son: ingresos públicos, ambos forman el presu-
puesto general del Estado, que es progra-
• Una política monetaria
mado por cada gobierno. El propósito de la
Es un conjunto de medidas diseñadas para
política fiscal es dar estabilidad al sistema
controlar y regular el sistema financiero, la
económico mediante su planificación y
banca y el sistema monetario, con el fin de
conseguir la estabilidad del valor del dinero, programación. Se produce un cambio en la
evitar una balanza de pagos adversa y política fiscal cuando el gobierno altera sus
garantizar la liquidez. programas de gasto o de ingreso.
• Una política fiscal
La tributación es parte de la política fis-
Es un conjunto de medidas diseñadas para cal como un componente de los ingresos
recaudar los ingresos necesarios para el
públicos.
La elaboración de la política econó-

Responsabilidad mica exige que los servidores pú-
blicos sean responsables. La irres-
ponsabilidad del servidor público
La responsabilidad de los gobernantes es un tipo
genera ilegalidad, inmoralidad social y
de responsabilidad legal o jurídica, sin
corrupción; tampoco hay respon-
embargo, la responsabilidad política también es
sabilidad cuando no se puede exigir
evaluada por los ciudadanos cuando, asu- miendo
fácil, práctica y eficazmente el cum-
el papel de electores, valoran el uso que los
gobernantes han hecho del poder. El juicio de
plimiento de las obligaciones de los
valor que un gobernado atribuye a los actos de servidores públicos.
poder constituye, en efecto, una manera de
evaluar la responsabilidad política que es
fundamental para la vida democrática.
La política tiene una función social y, precisa-

mente porque los políticos tienen una labor di-
rectiva, de ellos ha de venir al país un ejemplo de
moralidad privada y pública, de honradez, de
sobriedad de vida, de trabajo y de consa- gración
al bienestar nacional.
16

Hago y aprendo
1 A partir de las definiciones, encierra el término correcto.
• Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-
terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un asunto o
un campo específico.
Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal
• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.
• Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones necesarias

para el desarrollo de la nación.
2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación

de la política económica de un gobierno.
3 Investiga los siguientes conceptos.
• Balanza de pagos
• Liquidez
• Sustentabilidad
17

Hago y aprendo
4 Enumera los objetivos permanentes de la economía según el Art. 284 de la Constitu-

ción Política del Estado.
1. 2. 3.
4. 5.
Responde: ¿por qué la tributación es parte de la política fiscal?

5
6 Define el término tributación utilizando las palabras del recuadro:
pago contribución necesidades sociales Estado obligación
7 Describe una situación práctica en que el Estado y los gobernantes rinden cuentas a
los contribuyentes.

18

Capítulo 2
EQUILIBRIO
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
¿De qué se trata?
E
l presupuesto general del Estado es el principal
documento económico de la nación, es el resultado
final de una estrategia económica elaborada por el
gobierno y es el instrumento imprescindible de la
política económica. Está conformado por dos com-
ponentes: el ingreso público y el gasto público; del
equilibrio de estos dos elementos depende el buen
funcionamiento de la economía del Estado.
En este capítulo hablaremos sobre su composición, los

criterios que intervienen en su planificación y sobre los
resultados de su aplicación.
Documento del presupuesto general del Estado
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Identificar los componentes del presupuesto general • Identificar los partícipes del ingre-
del Estado. so del Estado que no constan en el
• Diferenciar los tipos de ingresos que tiene el Estado. presupuesto general.
• Diferenciar las clasificaciones del gasto del Estado. • Nombrar los criterios económi-
• Reconocer los diferentes escenarios del resultado cos que deben tomarse en cuenta para
de la aplicación del presupuesto general del Estado o re- la elaboración y el manejo del
sultado fiscal: en el que son posibles tres escenarios. presupuesto general del Estado.
• Valorar la prioridad de la inversión
social en el presupuesto general del
Estado.
• Reconocer la importancia de la tri-
butación para el presupuesto general
Funcionario público del Estado.
19

Presupuestar, la gran tarea
n presupuesto es el cómputo anticipado de
U
ciedad—. La dificultad de la planificación de la
los egresos y las rentas de una entidad asignación de los recursos se encuentra en
o una persona; en él se determina la cantidad priorizar las necesidades nacionales, es decir, en
necesaria de dinero para hacer frente a los la determinación de su importancia de atención,
gastos futuros, tomando en cuenta aquello de lo esto es lo que cambia el presupuesto planificado
que se dispone como recurso. por un gobierno del planificado por otro.
A nivel de país se elabora un presupuesto ge- El presupuesto general del Estado es elabo- rado y
neral del Estado, que es un instrumento básico para ejecutado por cada gobierno para su pe- ríodo de
poner en práctica la política económica de un ejercicio por lo que se proyecta para varios años.
gobierno. Para su elaboración, se necesita un La Constitución señala que debe ser aprobado por
proceso de toma de decisiones sobre la asignación la Asamblea Nacional con el fin de que sea el
que ha de hacerse de los recursos disponibles, resultado de un acuerdo y una estrategia conjunta
orientada por los objetivos de la política entre diversas fuerzas políticas y sociales del país.
económica —que, en general, son de satisfacción
de las necesidades de la so-
Pongámonos en los zapatos del gobierno
Entre las necesidades so- Mi asignación ideal del presupuesto

ciales están la vivienda, la general del Estado
salud, el cuidado del medio
1 6
ambiente, la cultura, la obra
pública, el transporte, la 2 7
educación, la defensa
nacional y la seguridad 3 8
interna. Adjudica, según tu

4 9
parecer, una parte del
presupuesto que está re- 5
presentado en el gráfico a
cada necesidad y comenta el
por qué de tus priori- dades
a tus compañeros y
compañeras.
20
Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado

¿Cómo se compone el presupuesto general del Estado?
E
l presupuesto general del Estado está to a la renta, el impuesto al valor agregado
compuesto por dos elementos; el ingreso (IVA), el impuesto a los consumos especiales
público, que representa los activos de su eco- (ICE), el impuesto a la herencia, el impuesto a la
nomía y los bienes o valores que recibe el salida de divisas, el impuesto a los activos en
Estado en un período determinado —general- el exterior, y el impuesto a los ve- hículos
mente en un año— ; y el gasto público, que motorizados de transporte terrestre. También
representa los pasivos de la economía o los rubros son ingresos tributarios los aran- celes o los
que se asignan para su funcionamiento y el impuestos a las importaciones que son
sostenimiento de las necesidades colectivas. administrados por la Corporación Aduanera
Ecuatoriana (CAE).
El ingreso público está conformado por:
• Los ingresos no petroleros no
• Los ingresos petroleros: percibidos por tributarios: son los percibidos por concepto
la exportación de barriles de petróleo y la de multas, e intereses y aquellos generados por
venta interna de sus derivados, como la ga- solina la au- togestión de las entidades y empresas es-
y el diesel. tatales, como el cobro por las cédulas en el
• Los ingresos no petroleros tributarios: Registro Civil, por las consultas en los hos-
consisten en los impuestos administrados por el pitales públicos o por la venta de servicios
Servicio de Rentas Internas: el impues- como la electricidad.
Participación de todos Pagar los impuestos es

nuestra contribución real a la
economía del país, un deber
ciudadano que conlleva el
derecho a ser beneficiados
por la acción del Estado.
El pago de tributos puede parecer moles-

toso, sin embargo, al cumplir con esa obli-
gación estamos participando en la cons-
trucción del Ecuador que queremos.
Para cumplir puntualmente con nuestra res-

ponsabilidad tributaria debemos fortalecer
nuestra disciplina y conocer sobre nuestras
obligaciones como contribuyentes. Todos los
ecuatorianos debemos formarnos en cultura
tributaria.
21

El ingreso público: clasificaciones
Otras clasificaciones de los ingresos públicos se • Ingresos empresariales: son los percibidos
realizan de acuerdo con los siguientes criterios: cuando el Estado realiza un trabajo o una
Por la periodicidad gestión de tipo oneroso o cuando cobra un
precio por un servicio prestado, al que se
• Ingresos ordinarios: son aquellos que el
denomina tasa.
Estado percibe de manera constante o
permanente. • Ingresos tributarios: son los obtenidos por
• Ingresos extraordinarios: son los que se la recaudación de impuestos como el IVA o el
reciben en circunstancias especiales, como por impuesto a la renta.
ejemplo, por una donación internacional. • Ingresos gratuitos: son los valores que se
Por el origen reciben sin esperar una retribución, es decir,
las donaciones.
• Ingresos originarios o de derecho pri-
vado: son los que obtiene al participar de • Ingresos por sanciones: son los recauda-
dividendos de empresas del sector priva- do o dos por concepto de las multas o los inte-
por arrendamientos de inmuebles de su reses que la Ley determina que deben pagar
propiedad. las personas naturales o ciudadanos y las
• Ingresos derivados o de derecho sociedades o empresas que han cometi- do
públi- co: son aquellos que recibe por la infracciones.
naturaleza de su potestad o poder, es decir, por • Ingresos por préstamos: son ingresos per-
su facultad de imponer tributos. cibidos por la devolución de valores que
Otra clasificación común habían sido entregados a terceros por el
Estado en calidad de créditos.
• Ingresos patrimoniales: son los que se
obtienen por concepto del usufruc- to de • Ingresos por emisiones monetarias: son
los bienes o pertenencias estatales, como los los valores obtenidos por la emisión de pa-
arrendamientos y dividendos de peles fiduciarios.
participación.
22

El gasto público: clasificaciones
El gasto público está conformado por: Otra clasificación del gasto público se hace de
• El gasto corriente: es el principal rubro de acuerdo con el destino que se asigna a los
egreso programable, lo constituyen las ero- rubros:
gaciones o reparticiones que necesitan todas • Gasto en servicios públicos: todos los ru-
las entidades estatales para funcionar; incluye bros destinados a la defensa nacional, la
el pago de sueldos y salarios de los seguridad interna, el servicio exterior (em-
funcionarios, la adquisición de insumos y el bajadas y consulados), el cuidado del medio
financiamiento de las tareas específicas de ambiente y la administración de justicia.
cada entidad como, por ejemplo, la or-
ganización de elecciones realizada por el • Gasto social: rubros para la educación, la
Tribunal Supremo Electoral o los operativos salud, la infraestructura básica y el desarrollo
policiales. comunitario.
• El gasto de capital: son inversiones en • Gasto de administración del Estado: gas-
obras públicas, sobre todo en cuanto a in- tos generados por el funcionamiento de los
fraestructura, es decir, a la construcción de ministerios y sus entidades adscritas, las asig-
carreteras, escuelas, hospitales y puentes, entre naciones a los gobiernos seccionales (munici-
otras. Estas obras son inversiones pues deben pios, gobernaciones y consejos provinciales) y las
contribuir al crecimiento de la economía y la entidades autónomas del Estado, como el Banco
productividad. Central del Ecuador, el Servicio de Rentas
• El pago de deuda: es el rubro que se debe Internas y la Corporación Aduanera Ecuatoriana,
pagar por concepto de amortización o pago de entre otras.
intereses de capitales que el país ha recibido
como préstamo.
Beneficiarios
directos o partícipes
Con el rendimiento de los impuestos estable-

cidos en la Ley, se realizan compensaciones con
cargo al Presupuesto General del Estado o al
Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC) en el
caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politécnicas; para lo cual
el Ministerio de Economía y Finanzas toma en
cuenta el aumento de las recaudaciones y el
incremento de la base imponible de los
impuestos.
23

El resultado fiscal
odo presupuesto tiene que ser evaluado
Tmediante un balance, una confrontación entre

el dinero activo y el dinero pasivo, que
determina el estado de la economía o el ne-
gocio. En el caso del presupuesto general del
Estado, este análisis arroja el resultado fiscal
en el que son posibles tres escenarios:
• Superávit: cuando los ingresos son mayores

que los gastos.
• Déficit: cuando los gastos son mayores que los
ingresos.
• Los ingresos del Estado deben ser-
• Equilibrio: cuando los ingresos y los gastos son
vir para financiar la satisfacción de las
iguales.
necesidades de la población.
La política fiscal debe siempre orientarse a un
equilibrio, en el que los gastos se limiten al • El endeudamiento se ha dado
nivel de ingresos. porque los ingresos propios del
Estado no fueron suficientes para
cubrir el gasto público.
Consideraciones importantes • No se debe financiar el gasto
sobre el presupuesto corriente mediante el endeuda-
miento público.
24

Hago y aprendo
1 Escribe un antónimo para cada término.
gasto
superávit
público
activo
inversión
2 Responde las preguntas.
• ¿Cuándo el Estado recurre al endeudamiento?
• ¿Quién aprueba el presupuesto general del Estado?
• ¿Qué se entiende por partícipes?
3 Describe cómo imaginas la situación económica de un país con déficit fiscal.
25

Hago y aprendo
4 Encierra las opciones correctas.
Una donación al Estado se podría clasificar como un ingreso de tipo:
patrimonial tributario gratuito derivado extraordinario
5 Escribe un ejemplo para cada tipo de gasto.
• Gasto de administración
• Gasto capital
• Gasto social
• Gasto corriente
6 Enumera cuatro tipos de ingresos no petroleros tributarios.
7 Responde con un porcentaje:

¿qué tan importante es la tributación para el presupuesto general del Estado?
¿Por qué?

26

Capítulo 3
UNA CUESTIÓN DE PRINCIPIOS
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS
¿De qué se trata?
L
a tributación es un concepto que se articula
alrededor de algunos principios básicos, que
provienen de varios enfoques: económico,
jurídico, administrativo, social, entre otros. En
este capítulo abordaremos algunas de estas
orientaciones de la teoría de la tributación.
También hablaremos del concepto de tributo y de

su clasificación hecha por la legislación de nuestro
país.
Sistema computarizado de SRI
Lo que voy a lograr

Conceptualmente
• Identificar los principios que deben orientar
los
sistemas tributarios.
• Reconocer el principal objetivo de la política
tributaria.
• Definir el término tributo.
• Nombrar los tipos de tributos que establece el
Código Tributario.
• Valorar los principios modernos de la tributación
como generadores de características deseables de la
política tributaria.
• Reconocer la necesidad de una orientación axio-
lógica de la tributación.
• Apreciar los valores relacionados con los princi-
Trámite tributario
pios que deben orientar la política tributaria.
27

Orientación de la política tributaria
omo un componente de la política fiscal, la
C
tales sobre la imposición que se han enunciado,
tributación está principalmente destinada evolucionado y probado a través del tiempo,
a producir ingresos, para el presupuesto pú- estos sirven de pautas para el diseño de los
blico, que financien el gasto del Estado. sistemas tributarios. Mientras más apegada a ellos
es una política tributaria, los resultados de su
Esta función de la política tributaria debe estar
aplicación, son más deseables y favorables, tanto
orientada por algunos principios fundamen- para el Estado como para los ciudadanos.
Un poco de historia
Hoy, el pago de tributos es con-
Desde los tiempos más remotos han existido siderado como un compromiso
tributos, el modelo tributario indica, ineludible- ético y solidario que tendrá retri-
mente, el modelo económico. Las formas de im- bución directa en el bienestar de
posición han evolucionado junto con la historia de la sociedad.
la humanidad. En los sistemas imperiales,
monárquicos y coloniales la tributación era in-
La Revolución francesa surgió también como
justa y excesiva, por eso los asuntos tributarios son
consecuencia de un descontento ante los ele-
considerados por los historiadores como una de las
vados impuestos.
principales causas de guerras, revo- luciones y
decadencia de las civilizaciones. La lucha por la independencia de las colonias
inglesas en América del Norte tuvo como causa
El deterioro de la antigua civilización egipcia
problemas tributarios y una de las causas de la
fue consecuencia, en parte, de intolerables im-
lucha por la independencia de nuestros países
puestos que detuvieron el proceso productivo.
hispanoamericanos fue precisamente la desigual
La decadencia del imperio romano tuvo entre sus carga tributaria que los indígenas y mestizos
principales causas la excesiva carga fiscal a los tenían que pagar al entonces gobierno español.
habitantes del imperio.
28
Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos

Principios fundamentales de la teoría de la tributación
e cada uno de los principios que guían la
D
• Amplitud de las bases económicas y de los
teoría de la tributación surgen importantes
sujetos alcanzados por los tributos.
características que debe reunir una po- lítica
tributaria. A continuación se enumeran los Principio de equidad: hace referencia a que la
principios y las características que cada distribución de la carga tributaria debe estar en
uno aporta a la política fiscal. correspondencia y proporción con la capacidad
contributiva de cada sujeto de tributación o
Principio de suficiencia: hace referencia a
contribuyente. Una política tributaria que
la capacidad del sistema tributario de recaudar
una cantidad de recursos adecuada o suficiente cumple con este principio tiene como
para solventar el gasto del Estado. Una política características:
tributaria que cumple con este principio debe • Imposiciones graduadas de acuerdo con
tener, además, como características:
las manifestaciones de bienestar económico
• Generalidad de los tributos, es decir, que del contribuyente.
sean para todos.
• Creación de categorías o clasificaciones de
• Determinación justa de las exenciones, es contribuyentes.
decir, de quienes no pagan ciertos tributos.
• Reconocimiento de que igualdad jurídica
no significa indiferenciación tributaria.
Recordemos
Todo ordenamiento ju-
rídico tributario debe estar en concordancia con los principios orientadores de la teoría tri- buta
29

Principio de neutralidad: hace referencia a volumen de recursos que justifique su implan-
que la aplicación de los tributos no debe al- tación y sobre bases o sectores económicos que
terar el comportamiento económico de los tengan una efectiva capacidad contributiva. Una
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso política tributaria que cumple con este principio
de consideraciones de materia tributaria en las tiene como características:
decisiones de los agentes económicos. Una
política tributaria que cumple con este principio • Costos no elevados y justificados de
tiene como características: cumplimiento por parte de los
contribuyentes y de control por parte de la
• Poca interferencia de la tributación en el administración tributaria.
funcionamiento del mercado.
• Transparencia en la administración tributaria.
• Evita que se generen distorsiones en la
• Conocimiento de los contribuyentes sobre
asignación de recursos para las actividades
las obligaciones tributarias.
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia a La concepción de la tributación
que el sistema tributario debe contar con una varía de acuerdo con el modelo
estructura técnica que le sea funcional, que
económico que la aplique, sin em-
imponga solamente los tributos que capten el
bargo, los principios orientadores de
la teoría tributaria actualmente
tienen carácter de universalidad.
Monarquía
30

¿Qué son los tributos?
os tributos son prestaciones en dinero,
L
nerse sobre el consumo o el gasto de los con-
bienes o servicios, determinados por la Ley, que el tribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso eco-
Estado recibe como ingresos en función de la
nómico y por concepto de un servicio prestado
capacidad económica y contributiva del pueblo,
por el Estado.
los cuáles están encaminados a financiar los
servicios públicos y otros propósitos de Aunque se utiliza el término impuesto como
interés general.
sinónimo de tributo, la legislación ecuatoriana
Los tributos en nuestro país están dispuestos y determina que los impuestos son uno de los
regulados por la Ley en el Código Tributario. Son tipos de tributos junto con las tasas y las
de varias clases y pueden gravar o impo- contribuciones.
Todos sostenemos al país El pago de los tributos es la principal

manera en que los ciudadanos y las
ciudadanas participamos en el desa-
La participación ciudadana es una actitud que
rrollo del país: contribuimos al soste-
implica asumir compromisos y ponerlos en
práctica para aportar al mejoramiento de la nimiento del Estado.
sociedad, se concreta en acciones tendientes a
buscar el bien de la comunidad. Implica tomar
conciencia respecto de las consecuencias sobre dana, si cada empresa, participara mediante el
nosotros mismos y sobre los demás, de lo que pago de sus tributos, el desarrollo del país sería
hacemos o dejamos de hacer, con- siste en más acelerado.
reconocer que somos dueños de nuestros actos
Cuando los que tienen la obligación de pagar
libremente realizados y, por lo tanto, aceptamos
las consecuencias que se deriven de ellos. tributos tardan en hacerlo o no lo hacen, están
dejando de participar en su propio bienestar.
El pago de tributos es una forma de partici-
pación ciudadana. Si cada ciudadano y ciuda- El incumplimiento origina que las obras pú-
blicas no se puedan realizar o no se concluyan; que
los servicios esenciales para la sociedad, como
educación, salud, seguridad, entre otros, sean
deficientes e incompletos; que, injusta- mente, su
costo lo lleven aquellos que sí par- ticipan con su
aporte al sostenimiento de la vida en sociedad; y
que para poder cubrir los gastos que generan sus
funciones y objetivos el Estado se vea en la
necesidad de obtener dinero por otros medios —
deuda externa—.
31

Varias maneras de tributar
Nuestro Código Tributario acoge una clasifica- 2. Las tasas: son tributos exigibles por la pres-
ción tripartita de los tributos, y establece que se tación directa de un servicio individualiza- do
entiende por tributos a:
al contribuyente por parte del Estado, esta
1. Los impuestos: son contribuciones que se prestación puede ser efectiva o potencial —
pagan por vivir en sociedad, no constituyen en cuanto a que si el servicio está a
una obligación contraída como pago de un disposición, el no uso no exime su pago—. Las
bien o un servicio recibido, aunque su re- tasas se diferencian de los precios por ser de
caudación pueda financiar determinados
carácter obligatorio por mandato de la Ley.
bienes o servicios para la comunidad. Los
impuestos podrían ser considerados como los 3. Las contribuciones especiales o de me-
tributos de mayor importancia en cuan- to a su joras: son pagos a realizar por el beneficio
potencial recaudatorio y a diferencia de los obtenido por una obra pública u otra presta-
otros tipos de tributos se apoyan en el ción social estatal individualizada, cuyo destino
principio de equidad o diferenciación de la es la financiación de ésta.
capacidad contributiva.
Contribuían con trabajo El imperio inca basaba la mayor

parte de su economía y funciona-
Los tributos eran pagados en especies o en trabajo miento en la tributación.
personal público, periódico y rotativo, al que se
denominaba mita. El tiempo de la mita era
variable y podía extenderse por varios años.
De este servicio, obligatorio entre los 18 y los 50
años, estaban exentos los ar- tistas y los artesanos.
El sistema de la mita era utilizado para hacer
trabajos en las minas, en el empedramiento de
calles, en la excavación y la limpieza de canales,
en la construcción de caminos y puentes, en la
edificación de pala- cios y templos, en el
transporte de bienes y en el levantamiento de
silos.
También para los mayas, aunque tenían una

aproximación al dinero que era el grano del
tributo: la nobleza, el sacerdocio y los funciona-
cacao, el tributo se pagaba en forma de trabajo
rios civiles y militares, que vivían de lo que pa-
gratuito. La construcción de edificios públicos
gaban los hombres de condición social inferior,
representaba un tipo de pago. Muchas personas en
además de que las ciudades pequeñas pagaban
la sociedad maya, estaban exentas de pagar
tributos a las ciudades estado mayores.
32

Hago y aprendo
1 Cada uno de los siguientes enunciados contradice un principio orientador de un

buen sistema tributario. Escribe junto a él el principio al cual contradice:
• Todos los contribuyentes deben pagar lo

Principio de
mismo.
• El Estado emplea todo lo que recibe

Principio de
por impuestos en controlar que los
contribuyentes lo paguen.
• Solo ciertos ciudadanos deben pagar

Principio de
tributos.
• Debemos subir el precio de venta

Principio de
para poder cubrir el costo de los
impuestos.
2 Escribe un ejemplo para cada clase de tributo:
• Tasa:
• Impuesto:
• Contribución especial:
3 Investiga y responde:
¿Cuáles son los indicadores de capacidad económica y contributiva que se deberían tomar en cuenta
para hacer una clasificación de contribuyentes?
4 Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en
el Ecuador:
33

Hago y aprendo
5 Define el término impuesto:
6 Enumera cinco valores que deben intervenir en la tributación:
1.
2.
3.
4.
5.
7 Escribe tres diferencias entre la tributación en los tiempos prehispánicos y en la

actualidad:
Tiempos prehispánicos Actualidad
1. 1.
2. 2.
3. 3.
8
Observa a tu alrededor y escribe un párrafo sobre cómo te beneficias
personalmente de la obra pública financiada con impuestos, tasas y contribuciones
de mejoras:

34

Capítulo 4
LA LEY Y EL SRI
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIÓN

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
¿De qué se trata?
a imposición y el pago de tributos en el
L
Rentas Internas (SRI). Conoceremos la visión y la
Ecuador es una obligación determinada por la misión que definen su labor.
Ley. La obligación tributaria tiene varios
elementos que la conforman, en este capítulo
abordaremos cada uno de ellos: la Ley en sí
misma, los actores que en ella intervienen y el
hecho que la genera.
Hablaremos sobre la institución encargada de la

ejecución de la política tributaria, es decir, la
recaudación de los tributos: el Servicio de
Oficinas del SRI
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Definir la obligación tributaria. • Identificar las facultades, las atribuciones, la
• Conocer qué es la cultura tributaria. visión, la misión y las obligaciones del SRI.
• Identificar qué elementos conforman la En actitudes y valores

obligación tributaria. • Valorar la Ley como elemento
imprescindible de funcionamiento de toda
sociedad.
• Reconocer la mejora cualitativa de la recau-
dación y la administración tributaria a partir de
la creación del SRI.
• Apreciar la orientación ética del Servicio de
Rentas Internas.
Funcionarios del SRI visitando un establecimiento comercial
35

Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía
ntre el Estado ecuatoriano y la ciudadanía
E
1. La Ley: para establecer, modificar o extin-
existen varias relaciones jurídicas. Una de ellas es guir un tributo, el Estado tiene la potestad
la obligación tributaria, esta relación personal exclusiva de emitir leyes; todo tributo se
convierte a los ciudadanos y ciudadanas en determina a través de leyes, no hay tributo sin
contribuyentes, es decir, responsables del pago ley. Las leyes tributarias tienen como objetivo
de tributos, ya sea en efectivo, financiar al Estado ecuatoriano. Estos fondos
servicios o especies. serán destinados a la producción y el desarrollo
La obligación tributaria es una exigencia legal social procurando siempre la adecuada
con el Estado y las entidades acreedoras, un distribución de la riqueza.
vínculo establecido por precepto de Ley que Las leyes tributarias determinarán los bienes
sujeta a las y los ecuatorianos a pagar tributos. o servicios gravados con impuestos, los sujetos
activo y pasivo que intervienen en la
Elementos de la obligación tributaria tributación, la cuantía del tributo y la forma
de establecerla, las exenciones, las
Conceptualmente la obligación tributaria está deducciones y los reclamos o recursos que
constituida por varios elementos: deban concederse.
Donde no hay justicia, no hay Tributación justa

libertad; y donde no hay li-
bertad, no hay justicia.
Rene Le Senne
36
Capítulo 4 • La obligación tributaria y la constitución del Servicio de Rentas Internas

2. El hecho generador: es el momento o la • Responsable es la persona natural o ju-
actividad que la Ley establece para que se rídica que, sin tener la calificación de
configure cada tributo. contribuyente, debe cumplir las obliga-
3. El sujeto pasivo: es toda persona natural o ciones atribuidas a este por disposición
jurídica a quien la Ley exige tributos, es en expresa de la Ley; como en el caso de los
quien reside la obligación tributaria. El sujeto responsables por representación y por
pasivo puede ser contribuyente o sucesión. También son responsables los
responsable: representantes legales.
• Contribuyente es quien, según la Ley, 4. El sujeto activo: es la contraparte del suje- to

debe soportar la carga tributaria al darse el pasivo, el ente acreedor de los tributos, es el
hecho generador, es decir, cuando re- úne Estado, como gobierno nacional repre- sentado
las características establecidas en la por el Servicio de Rentas Internas o como
legislación tributaria. gobierno seccional —consejos provinciales,
municipios y otros acreedores fis- cales locales
—.
¿Qué opinas?
Un juez de Nueva York, clausuró,

dos sitios web que proporcionaban
consejos seudo jurídicos para evitar
pagar impuestos en Estados Unidos,
por vender un sistema nacional de
fraude fiscal.
Los sitios de Internet, We The People Foundation Según el dictamen judicial, los sitios fueron
for Constitutional Education y We the People cerrados por alentar a realizar acciones ile-
Congress, explicaban a los contribuyentes de ese país gales. Estos recibían veinte dólares por pro-
que podían negarse a pagar tributos, ampa- rados en porcionar su guíadesupresióndelimpuesto, el
algunas frases de la Constitución o de la Ley juez exigió, los nombres y direcciones de las
personas que pagaron por esos consejos.
estadounidense, por ejemplo en una en que se
nombra la palabra voluntarios. La organización We The People, dijo que ape-
lará la resolución judicial. Seguramente esta
En su decisión, tomada el 9 de agosto de 2007, el
apelación pondrá nuevamente en discusión
juez estimó que esos argumentos eran falsos y que hasta qué punto interviene la voluntad en las
incitar a no pagar impuestos es ilegal. cuestiones tributarias. ¿Qué opinas tú?
Fuente: AFP
37

La labor del Servicio de Rentas Internas
l Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en
E
Los objetivos del SRI son:
Ecuador, la entidad que tiene la responsabilidad de
recaudar los tributos internos estable- cidos por 1. Incrementar anualmente la recaudación de
Ley. Su finalidad es la de consolidar la cultura impuestos con relación al crecimiento de la
tributaria en el país para incrementar el economía.
cumplimiento voluntario de las obligaciones 2. Diseñar propuestas de política tributaria
tributarias de los contribuyentes. orientadas a obtener la mayor equidad, for-
talecer la capacidad de gestión institucional y
El SRI tiene a su cargo la ejecución de la polí- tica
reducir el fraude fiscal.
tributaria del país en lo que se refiere a los
impuestos internos. Para ello cuenta con las 3. Lograr altos niveles de satisfacción en los
siguientes facultades: servicios al contribuyente.
• Determinar, recaudar y controlar los 4. Reducir los índices de evasión tributaria y

tributos internos. procurar la disminución de mecanismos de
elusión de impuestos.
Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislación
tributaria.
Aplicar sanciones.
El SRI está en Internet
Toda la información
sobre el Servicio de Rentas Internas que nece
38

Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI
Para fomentar la cultura tributaria en la so-

Visión
ciedad ecuatoriana y prestar servicios de calidad
a los ciudadanos y las ciudadanas, a fin de lograr Ser una institución que goce de confianza y re-
el correcto cumplimiento de sus obligaciones, el conocimiento social por hacerle bien al país.
SRI orienta su acción así: Hacer bien al país por nuestra transparencia,
Misión modernidad, cercanía y respeto a los derechos de los
ciudadanos y contribuyentes.
Promover y exigir el cumplimiento de las obli-
gaciones tributarias, en el marco de principios Hacer bien al país porque contamos con fun-
éticos y legales, para asegurar una efectiva re- cionarios competentes, honestos, comprome- tidos
caudación que fomente la cohesión social. y motivados.
Hacer bien al país por cumplir a cabalidad la

gestión tributaria, disminuyendo significativa-
El SRI ha logrado mejoras mente la evasión, la elusión y el fraude fiscal.
importantes en la recaudación
y la administración tributaria. Más de una década de servicio efectivo
1998 2000 - 2002 2005 - 2006 2007 2008

Gestión y organización
Enfoque en elinstitucional
servicio
Fortalecimiento deallos
contribuyente.
enfocadas
medios depor
Enfoque aEnfoque
Ampliación
proyectos.
interrelaciónfuncional.
la gestión de la
con loscobertura
Generación
tributaria, regional
de mayor
contribuyentes y áreas
para fortalecer
paraprovincial.
flexibilidad
facilitar
de control
el acceso
tributario,
a la información
controlarde
a la
losAT
grandes
e iniciativas
contribuyentes
relacionadas a mejorar los pro
y adaptabilidad.
y transparentar la estructura operativa.
2009 - 2011
Enfoque en la consoli- dación de una cultura tritutaria y generación de riesgo ante
199719981999 2000200120022003 2004200520062007 2008 2009 - 2011
2008 2009 - 2011

Dic-97 2005 Cumplimiento de Reestructuración
los distintos programas
2006 de Asistencia,aControl
2007 un sistema tributarioOperacional,
y Excelencia más progresivo.
e incremento de la efectividad d
1999-2000
Creación del SRI. yque
Dinamización
Reformas Ley
especialización
brindan La
delley
Reformatoria
coherencia de
para Equidad
la Equidad
servicio
integral Tributaria
y elycontrol
facilitan la incorporó
Tributaria, donde
ejecutados
correctaporincentivos
los que más
aplicación a tienen
de la
la pro- ducción
pagan
gestión y empleo
más, y fortaleció
y los que
institucional. la facultad
menos tienen pagan de control de la Administració
menos.
Proceso de reingeniería organizacional.
el SRI.
El 2 de diciembre de 1997 fue creado el Servicio de A más de una década de su creación la re-
Rentas Internas, en un entorno económico com- plejo; caudación de impuestos en los últimos trece
era necesario transformar la administración tributaria
años, pasó de $ 1 423 millones, en 1997, a $
en el Ecuador, enfocándose inicialmente en combatir
9 556 millones, en 2011.
nichos evidentes de evasión, mejorar la recaudación,
sostener el presupuesto general del Estado y, al mismo
tiempo, darle flexibilidad y eficiencia a la
administración.
39

Hago y aprendo
1 Explica en tus palabras este enunciado:

Los contribuyentes deben satisfacer un tributo al verificarse el hecho generador previs-
to por la Ley.
2 Establece la diferencia entre contribuyente y responsable.
Contribuyente Responsable
3
Investiga los siguientes términos en materia de tributación.
• Evasión:
• Elusión:
• Fraude fiscal:
• Exención:
4 Escribe tu opinión personal sobre la visión del SRI.
5 Enumera los objetivos del SRI.
1.
2.
3.
4.

40

Proyecto de valores 1
CONFLICTO DE VALORES
Antes de empezar, conozcamos sobre el tema. fueron los romanos los que hicieron una lista, que
¿Qué es un valor? no se ha enmendado nunca, para establecer
La palabra valor tiene varios significados, es criterios de primacía de unos valores sobre otros:
polisémica. Esta característica de las palabras es • Primero, no hacer daño a nadie, controlar
una de las peores trampas del lenguaje. Dos nuestros instintos agresivos. Usamos la palabra
personas pronuncian o escriben la misma palabra,
respeto en este sentido. Una falta de respeto
pero las ideas en sus cabezas son distintas. Todas
suena a poco, pero desde este pun- to de vista,
las palabras importantes en Ética son polisémicas,
denotaría lo más grave: la vio- lencia, física o
por eso para entendernos mejor, aquí definiremos
moral. El respeto es el primer escalón. Si no se
la palabra valor, como lo que debe ser. Por
vive este valor, no existen los restantes.
ejemplo, la justicia es vista como un deber ser,
aunque nunca estará aca- bada o completa en su • Segundo, dar lo debido a cada uno: la
realización, aun sí por momentos alguien actúa justicia, que solo tiene sentido, si antes he-
con justicia. mos cumplido con los valores de respeto.
Notemos que solemos llamar injusticias a
¿Por qué se considera valor a un valor?
muchas violencias, físicas o morales.
Los valores son considerados como tales por
nuestra formación cultural, que hace que los • Tercero, controlar nuestros instintos
percibamos como una obligación o un deber cuando, espontáneamente, van hacia algún
ser en nuestra conciencia. La mayoría se relaciona antivalor: autodominio, poner orden dentro de
con nuestro desenvolvimiento en sociedad y nosotros mismos.
por lo tanto se han generalizado. Incluso En la vida diaria muchos valores entran en
muchos de los valores reciben pro- tección conflicto entre sí, valernos de esta jerarquiza- ción
jurídica. Su cumplimiento se refuerza mediante la nos permitirá conocer cuáles deben prevalecer
coacción: leyes penales y civiles, tribunales, sobre otros.
policías, cárceles, etc.
La subjetividad y generalidad de los valores es uno En este sentido, por ejemplo, podríamos juzgar que
de los temas más debatidos, la filosofía, la ética y un evasor fiscal respeta la vida, aunque no la
la axiología abordan fundamental- mente esta propiedad, —porque la evasión de impuestos es
cuestión, pues aunque muchos valores son considerada una especie de robo— y podríamos
considerados universales, estos han variado repudiar que un asesino presuma de no haber
durante las distintas etapas de la historia y entre robado la cartera de quien acaba de asesinar, ya que
las distintas culturas. el respeto a la vida es más fuerte que el respeto a la
propiedad. Si no hay respeto a la vida, no hay respeto
¿Hay valores más importantes que a nada, ni tampoco a la propiedad, aunque parezca que
otros? Un valor es más fuerte que otro, si se lo hay.
impone en nuestros juicios de preferencia. Esto
41
establece una jerarquía de valores. En occidente Equidad y desarrollo

¡Luces, cámara, actividades!
1 Realiza entre tus conocidos la siguiente encuesta sobre juicios de preferencia entre
dos valores.
Escoja el valor que le parezca que deba prevalecer en cada uno de los
siguientes casos.
• Si una muchacha insiste en estar muy delgada, pone

en peligro su salud. Si respeta su salud, ha de renunciar a su
concepto de belleza. ¿Qué valor debe prevalecer, la salud o
la belleza?
• Una mujer cuyo marido e hijos han muerto en un
acci- dente de tránsito pregunta al médico, que va a operarla
de vida o muerte, ¿qué ha sido de mi marido e hijos? Si el
médico dice la verdad, pone en peligro la vida de su paciente.
¿Qué es más importante decirle la verdad o mentirle para
proteger su vida?
• Un jefe es amabilísimo, pero no paga a fin de mes. Otro
es muy antipático, pero paga con puntualidad. ¿Qué pre-
fiere: amabilidad sin justicia o justicia sin amabilidad?
• Un adolescente es atacado y tiene la posibilidad de
de- fenderse a costa de la vida del agresor. Se dice a sí mis-
mo: si respeto la vida de mi agresor, no respeto la mía, pues
me va a matar. Si respeto mi propia vida, solo pue- do hacerlo
no respetando la de mi agresor. ¿Qué haría usted?
2 Escribe dos situaciones de conflicto de valores y auméntalas a la encuesta.
3 Recoge las respuestas y realiza un cuadro estadístico que refleje la preferencia por los
valores. Exponlo en clase.
42
Proyecto 1 • Conflicto de valores

Sabías que...
...con cada dólar de impuesto entregado,

permites que el Estado genere obras para el país,
como hospitales, escuelas, carreteras, parques,
puentes, etc.
Como ecuatorianos responsables, paguemos

nuestros impuestos y seamos parte del Ecuador
que queremos construir...

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Auditoria Tributaria (Universidad de Guayaquil)

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Programa de Educación y Capacitación Tributaria

TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

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Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas

Este esfuerzo conjunto pone énfasis en la

Dentro del marco del convenio se presenta el

Las dos instituciones buscan que ustedes,

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9. El tiquete de máquina registradora 71

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12. Cálculo del anticipo del impuesto a la renta 107

Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

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ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR

¿De qué se trata?

Lo que voy a lograr

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a Economía es la ciencia que estudia los

La Ley dice La Constitución Política del Estado

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El mundo está lleno de desigualdades. Las

Siguiendo una política económica equita- tiva

Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

n instrumento es aquello que sirve de

La elaboración de la política econó-

La política tiene una función social y, precisa-

Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

1 A partir de las definiciones, encierra el término correcto.

Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal

• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.

Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal

• Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones necesarias

Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal

2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación

3 Investiga los siguientes conceptos.

Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

4 Enumera los objetivos permanentes de la economía según el Art. 284 de la Constitu-

Responde: ¿por qué la tributación es parte de la política fiscal?

6 Define el término tributación utilizando las palabras del recuadro:

pago contribución necesidades sociales Estado obligación

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Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

¿De qué se trata?

En este capítulo hablaremos sobre su composición, los

Lo que voy a lograr

Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

n presupuesto es el cómputo anticipado de

Pongámonos en los zapatos del gobierno

Entre las necesidades so- Mi asignación ideal del presupuesto

interna. Adjudica, según tu

Descargado por Ebelyn Roxana Lara Guerrero (elara@euroamericano.edu.ec)

Participación de todos Pagar los impuestos es

El pago de tributos puede parecer moles-

Para cumplir puntualmente con nuestra res-