ALUMNO: RICARDO CELIS CUEVAS

MATRÍCULA: 184729
GRUPO: PA09
MATERIA: ADMINISTRACIÓN HACENDARIA LOCAL
DOCENTE ASESOR: ARACELI MORALES VAZQUEZ
ACTIVIDAD: 3
TEMA:
ANÁLISIS DEL INGRESO EN MI ENTIDAD
Caso Ciudad de México.

CIUDAD DE MÉXICO A 25 DE SEPTIEMBRE DE 2023.

Introducción

Como lo observamos en los dos primeros bloques, el Sistema Nacional de Coordinación

Fiscal vigente en México, es el principal mecanismo institucional y normativo del país en
materia fiscal, toda vez que regula la recaudación y distribución de ingresos fiscales entre
la Federación, los estados y los municipios.

El ingreso fiscal es un tema de gran relevancia para cualquier entidad federativa, ya que
este recurso es el que permite financiar los servicios y programas que benefician a los
habitantes de las 32 entidades federativas. En el caso de la Ciudad de México la situación
no es diferente, por lo tanto, el análisis del ingreso fiscal es de suma importancia debido a
su tamaño y complejidad económica.

En esta oportunidad, abordaré la estructura del ingreso fiscal de la Ciudad de México,

ofreciendo un breve panorama de los principales impuestos que se recaudan a nivel local,
así como los retos y oportunidades de la política fiscal de la Ciudad de México.

Desarrollo

Integración de la estructura fiscal en la Ciudad de México.

El análisis del ingreso fiscal de la Ciudad de México abarca diversos aspectos, como el
marco normativo, su estructura administrativa, la recaudación de impuestos, la integración
de los recursos, su erogación, así como los mecanismos de control, fiscalización y
rendición de cuentas. Como podemos observar, esta organización guarda una semejanza
con la estructura y organización fiscal federal.

En primer término, el marco normativo fiscal para la Ciudad de México está integrado por
la Constitución Política de la Ciudad de México, El Código Fiscal de la Ciudad de México y
de forma anual el paquete fiscal integrado básicamente tanto por la Ley de Ingresos como
el Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal correspondiente.

En este sentido, tal como ocurre a nivel federal, el marco normativo establece la
obligatoriedad para los habitantes de la Ciudad de México al pago de las contribuciones
establecidas en las disposiciones jurídicas aplicables.
La estructura administrativa fiscal de la Ciudad de México está definida por la Secretaría
de Administración y Finanzas, quien a través de la Tesorería se encarga de recibir y
administrar el pago de las contribuciones y declaraciones que realizan los capitalinos.

Integración de los ingresos fiscales en la Ciudad de México.

La integración de los ingresos fiscales para la Ciudad de México como para el resto de las
entidades federativas está directamente relacionada con el presupuesto de egresos
federal, pues como ya los hemos observado, dada la existencia del SNCF, los estados
ceden parte de su autonomía tributaria a la Federación, a cambio de recibir de esta, el
beneficio de participar en el reparto de recursos federales mediante la firma de convenios
de adhesión y coordinación fiscal.

En este sentido la CDMX recibe de la federación una considerable suma de recursos, que
al final del día formarán parte de sus ingresos definidos anualmente en la Ley de Ingresos
de la Ciudad de México.

Para dimensionar lo anterior y establecer la importancia de los recursos federales para el

ingreso de CDMX, la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2023 prevé que el Gobierno
de la Ciudad recibirá ingresos por un monto total de $ 248,415,083,383.00, de los cuales
el monto de las Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la
Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de Aportaciones es de $ 134,380,970,283.00, lo
cual representa que más del 50 % del total de los ingresos anuales de la Ciudad de
México, provienen de los recursos que la federación entregará a la CDMX durante el
presente año.

INGRESOS TOTALES $ 248,415,083,383.00

Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos
Derivados de la Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de $ 134,380,970,283.00 54.10%
Aportaciones:
41.92
Participaciones $ 104,130,263,360.00
%
Aportaciones $ 21,462,475,986.00 8.64%
Impuestos: $ 65,192,707,937.00 26.24%
12.30
Impuesto sobre nóminas $ 30,563,283,771.00
%
Impuesto predial $ 20,896,018,671.00 8.41%
Figura 1 Fuente: Elaboración propia con datos de la Ley de ingresos de la Ciudad de México para el ejercicio fiscal 2023.
Revisando el cuadro anterior, podemos ver que para el ejercicio fiscal 2023, la fuente de
recursos fiscales de mayor importancia para la CDMX son las participaciones y
aportaciones del gobierno federal con el 41 y 8 por ciento respectivamente y en su
conjunto este concepto de ingreso aporta el 54 % del total de recursos de la Ciudad.

Por su parte la recaudación local de impuestos (impuestos locales) ocupa el segundo

rubro de importancia en cuanto al monto de ingresos se refiere, representando pare el
mismo ejercicio fiscal 2023 poco más del 26 % del total de ingresos de la CDMX.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Ciudad de México, el conjunto de contribuciones

locales que están a cargo de los habitantes de la entidad son los siguientes impuestos:

Código Fiscal de la
Tipo de impuesto Impuesto
CDMX
1 Predial Titulo Tercero Capítulo I
Impuestos Sobre el
2 Sobre Adquisición de Inmuebles Titulo Tercero Capítulo II
Patrimonio:
3 Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Titulo Tercero Capítulo VI
4 Sobre Espectáculos Públicos Titulo Tercero Capítulo II
5 Sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos Titulo Tercero Capítulo IV
Impuestos Sobre la
Producción, el 6 Por la Prestación de Servicios de Hospedaje Titulo Tercero Capítulo VII
Consumo y las Por la Venta Final de Bebidas con contenido Titulo Tercero Capítulo VII
7
Transacciones Alcohólico Bis
Titulo Tercero Capítulo IV
8 Por las Erogaciones en Juegos con Apuestas
Bis
Impuestos Sobre
9 Sobre Nóminas Titulo Tercero Capítulo V
Nóminas y Asimilables
Figura 2 Fuente: Elaboración propia con datos del Código Fiscal de la Ciudad de México.

En la siguiente gráfica, con datos correspondientes al ejercicio fiscal 2022, podemos

observar que, comparando cifras de la Ciudad de México, Estado de México, Nuevo León
y Jalisco, a nivel local la CDMX es la entidad que obtiene la mayor cantidad de recursos
proveniente del ejercicio recaudatorio de los impuestos locales.

Este dato es significativo, pues entre más alta sea la recaudación de impuestos de una
entidad federativa, le otorga un mayor margen de recursos al gobierno local y permite
disminuir la dependencia respecto de las transferencias federales.
 Impuestos recaudados 2022
$56,401,724,829

$21,823,593,522
$18,384,216,350
$14,284,214,596
$12,595,439,736

Ciudad de México México Nuevo León Jalisco Chihuahua

Figura 3 Fuente: Elaboración propia con datos de https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/.

Impuesto sobre nóminas (ISN).

El Impuesto sobre la nómina (ISN) tiene por objeto gravar “los pagos efectuados por
concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado esto es, el salario pagado a
los trabajadores mismos que constan en la Nómina, por ello la denominación del tributo”
(Vázquez, 2022).

Continuando con Vázquez quien menciona que, “El sujeto de una contribución será la
persona física y/o moral que esté obligada al pago para contribuir al gasto público
conforme a las leyes fiscales respectivas” (Vázquez, 2022). Dado lo anterior, el sujeto a
cargo del ISN son todas las personas físicas y morales (patrones) cuyo domicilio fiscal se
encuentre establecido en la Ciudad de México.

Para el caso de este impuesto, “la base gravable de una contribución es la cantidad sobre
la cual se aplicará la tasa, cuota o tarifa, dando como resultado el monto a pagar, es decir
la cuantificación del hecho generador del tributo” (Vázquez, 2022).
 Sujeto Objeto Tasa
Impuesto
Art. 156 Art. 156 Art. 158
Para los efectos de este impuesto, se
considerarán erogaciones destinadas a remunerar
Se encuentran obligadas al el trabajo personal subordinado, las siguientes:
pago del Impuesto sobre I. Sueldos y salarios; El Impuesto sobre
Nóminas, las personas físicas II. Tiempo extraordinario de trabajo; Nóminas se
y morales que, en la Ciudad III. Premios, primas, bonos, estímulos e determinará, aplicando
Impuestos de México, realicen incentivos; la tasa del 3% sobre el
Sobre erogaciones en dinero o en IV. Compensaciones; monto total de las
Nóminas y especie por concepto de V. Gratificaciones y aguinaldos; erogaciones realizadas
Asimilables remuneración al trabajo VI. Participación patronal al fondo de ahorros; por concepto de
personal subordinado, VII. Primas de antigüedad; remuneraciones al
independientemente de la VIII. Comisiones, y trabajo personal
designación que se les IX. Pagos realizados a administradores, comisarios subordinado
otorgue. o miembros de los consejos directivos de
vigilancia o administración de sociedades y
asociaciones.
Figura 4 Fuente: Elaboración propia con datos de la Ley de ingresos de la Ciudad de México para el
ejercicio fiscal 2023.

Como quedó reflejado en el cuadro de la Figura 1, para el caso de la Ciudad de México, el

ISN es el impuesto que de manera individual representa el mayor aporte de recursos
fiscales, mismo que para el presente ejercicio fiscal 2023 representa el 12.30 % del total
de ingresos fiscales de la Ciudad de México, alcanzado por sí solo, casi la mitad del
monto total recaudado entre los nueve impuestos locales de la Ciudad.

Impuesto sobre nóminas CDMX Ejercicio 2023 Ejercicio 2022

Monto estimado en la Ley de Ingresos $ 30,563,283,771.00 $ 28,357,363,650.00
Incremento anual $ 2,205,920,121.00
7.22%

En el cuadro de la Figura 5 podemos ver que el ISN en la CDMX muestra un incremento

anual del 7.22 % en cuanto al monto a recaudar estimado en la Ley de ingresos de la
Ciudad para el ejercicio fiscal 2023 respecto del monto estimado para el ejercicio fiscal
2022.

El periódico El Economista comenta que de acuerdo con el Tercer Informe de Avance

Trimestral de la Secretaría de Administración y Finanzas 2022 de la capital del país el
comportamiento positivo de este impuesto en la CDMX “se explica por la recuperación del
empleo en la Ciudad de México, en particular en actividades de comercio, restaurantes y
servicios de alojamiento, así como servicios profesionales, financieros y corporativos”
(SAFCDMX,2022).
Conclusión

Para concluir con la presente exploración, a manera de resumen se puede decir que el
impuesto sobre la nómina cobrado en la Ciudad de México:
“es una contribución de carácter estatal, la cual deben pagar las personas físicas y
morales que realicen pagos en efectivo o en especie por concepto de remuneración
al trabajo personal subordinado. Lo anterior implica que la base gravable de este
impuesto es el monto de los pagos efectuados por parte de los patrones hacia los
trabajadores, entre los que se encuentran los salarios, primas, bonos y aguinaldos,
entre otros. Los conceptos gravables varían de acuerdo con la entidad” (Congreso
de la Ciudad de México 2016; Olivera Sánchez y Velázquez Beltrán 2012, como se
citó en Cernichiaro y Mondragón, 2021).

Es una realidad que la CDMX como el resto de las entidades tienen la necesidad de
aumentar su capacidad recaudatoria, diversificar las fuentes de ingreso y evaluar la
efectividad de los incentivos existentes. Estas acciones son fundamentales para
garantizar un desarrollo sostenible y equitativo en la Ciudad de México.

Sin embargo, es importante mencionar que, si bien este impuesto representa una fuente
considerable de recursos para la CDMX, se debe analizar con detenimiento tanto su
cobro, como posibles exenciones y tasa aplicable pues, “a pesar del potencial
recaudatorio del ISN, existen debates acerca de sus consecuencias para el empleo y el
salario” (Kugler y Kugler, 2019, como se citó en Cernichiaro y Mondragón, 2021), toda vez
que el cobro de impuestos a las remuneraciones salariales, en esta caso los pagos a
cargo de los patrones, puede ser motivo de una disminución de los salarios como medida
compensatoria, o bien, del traslado de las fuentes de empleo a entidades que ofrezcan a
los empleadores una tasa impositiva menor o posibles exenciones en el pago de este
impuesto.

“Cuando los directivos argumentan que es necesario reducir los salarios, o

que tiene que haber despidos para que las grandes empresas puedan
competir, pero al mismo tiempo esos directivos se aumentan sus propios
sueldos, los trabajadores consideran, con toda la razón, que lo que está
ocurriendo es injusto.”
JOSEPH EUGENE STIGLITZ
Bibliografía consultada.

 Ayala Espinosa C. (2022, noviembre 2). Ciudad de México registró incremento en ingresos
tributarios. El Economista. https://www.eleconomista.com.mx/estados/Ciudad-de-Mexico-
registro-incremento-en-ingresos-tributarios-20221101-0122.html

 Vázquez Amaya N. (2022). Impuesto Sobre Nóminas en México 2022. México. Instituto
para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC). Consultado en:
https://www.indetec.gob.mx/delivery?srv=0&sl=3&path=/biblioteca/Especiales/impuestos-
sobre-nominas-2022.pdf

 Cernichiaro Reyna C, Mondragón Cervantes L.M. (15 de agosto de 2021). Potencial de la

recaudación local Impuesto Sobre la Nómina. Centro de Investigación Económica y
Presupuestaria, A.C. Consultado en: https://ciep.mx/wp-content/uploads/2021/08/ISN-
2021.pdf.

 Código Fiscal de la Ciudad de México. Consultado en:

https://data.consejeria.cdmx.gob.mx/images/leyes/codigos/
CODIGO_FISCAL_DE_LA_CDMX_5.pdf

 Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal de 2023, Consultado en:
https://data.consejeria.cdmx.gob.mx/images/leyes/leyes/LEY_DE_INGRESOS_2023_1.pdf

 Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal de 2022, Consultado en:
https://www.congresocdmx.gob.mx/media/documentos/ef1983a37abd726008251dd3812e1
59f1b3d786e.pdf