Laboratorio de Auditoría Forense

Auditoría Forense – Semana 7 (unidad 4)

Objetivos

Al finalizar la unidad, el estudiante

será capaz de analizar casos
prácticos considerando las etapas de
la auditoría forense, y haciendo uso
de las diversas herramientas con que
cuenta la auditoría en mención.
Introducción
El Covid -19 ha generado impactos importantes en la
economía, así como también en el incremento de los
fraudes y delitos económicos, según PWC (2020), ya que
se abren múltiples ventanas para que individuos y
estructuras organizadas cometan actividades delictivas que
también afectan el patrimonio de las organizaciones.
Por ejemplo, mientras las áreas de tecnología centralizan
sus esfuerzos en fortalecer la infraestructura tecnológica
necesaria para la continuación de sus negocios; los
ciberataques aumentan significativamente.
En esta Unidad se analizaran dos casos de fraudes en
Chile y en Perú, con distintos efectos en el control interno.
Preguntas de las evaluaciones y repaso de la sesión
anterior.
Caso práctico de Fraude – Caso real de una empresa
agroindustrial.
ABC S.A.C. es una empresa peruana que se encarga
de comprar quinua de las empresas acopiadoras, para
luego realizar el saponificado en seco (retiro de la
primera capa de la quinua), limpieza física y química,
selección del tamaño correcto y envasado de quinua
en bolsas de polipropileno laminado de 25 Kg.
La quinua en bolsas de polipropileno se vende al
exterior y en menor cantidad al mercado peruano.
Su misión de la organización es ser líder en el mercado
internacional en la producción y comercialización de
productos agroindustriales.
Caso práctico de Fraude – Proceso productivo
Caso práctico de fraude – Paletizado de productos
terminados.
A continuación, se describe el proceso de
paletizado de productos terminados:

Una vez que se produce los sacos de quinua –

productos terminados, una empresa tercera
revisa que dichos sacos tenga impreso la
información correcta como el peso,
certificaciones de inocuidad, calidad; además
que los sacos no estén dañados y que estén
debidamente paletizados. Finalmente, el técnico
de aseguramiento de la calidad de ABC S.A.C.
da el visto bueno a los productos paletizados,
listo para su exportación.
Caso práctico de Fraude – Descripción
Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta con un
canal de denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador de la empresa tercera XYZ
S.A y un colaborador de ABC S.A.C.

Objetivos de la investigación del fraude

Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los intereses de

ABC S.A.C.
Caso práctico de Fraude – Descripción
Caso

El Sr. José Pérez (denunciante) es trabajador de la empresa tercera y encargado de la

cuadrilla de 5 personas que realizan trabajos de paletizado para ABC S.A.

El trabajo se realiza por destajo y con horarios intermitentes. El proveedor antes mencionado
comenzó sus labores con ABC S.A el 04 de setiembre 2020.

El Sr. Pérez mencionó que el trabajador Carlos Romero - técnico de aseguramiento de la

calidad, le solicitaba dinero a cambio que este último le apruebe las paletas observadas de
los productos terminados. Además, declaró que el Sr. Romero le exigía que el monto fuese
cada vez mayor y que de forma deliberada desacomodaba y ensuciaba los productos.

El Sr. Pérez mencionó también que se le pagaba entre todos de la cuadrilla desde hace tres
meses al Sr. Romero, por un importe semanal de S/ 11 500.
Caso práctico de Fraude – Descripción
La empresa ABC S.A. cuenta con un Código de Ética y Política Antifraude, sin embargo, es
poca la sensibilización y capacitación sobre dicho código. Si bien es cierto que todos los
trabajadores reciben charlas al momento de su inducción como persona nueva, pero, esto no
es reforzado con capacitaciones recurrentes y con ejemplos concretos de lo que se puede o
no hacer dentro del comportamiento ético. Además, la compañía no ha implementado una
canal de denuncias.
Caso Práctico – Caso real de una empresa agroindustrial.
Sobre el caso antes mencionado usted ha sido designado como líder de la investigación, antes de
su labor responda las siguientes interrogantes:

• ¿ Que tipo de ilícito se habría cometido?

• ¿Cuál seria su principal estrategia para realizar la investigación del fraude ?

• ¿Que técnicas y herramientas de auditoria utilizarías para la presente investigación?

• Determinar si hubo incumplimiento del Código de Ética.

• ¿Cuales son los nuevos riesgos si se verifica el fraude y cuales serian sus efectos para la
compañía?

• ¿Si se ha determinado el caso cual fue la causa raíz del hecho ?

Caso Práctico – Caso real de una empresa agroindustrial.
• ¿Cual seria la estrategia para solucionar el caso y como se vería afectado el trabajador de la
compañía?

• ¿Qué normativa peruana se ha incumplido y cuales son sus efectos para el presente caso ?

• Realizar la planificación, ejecución y proponer recomendaciones de medidas preventivas y

correctivas a través del informe de la investigación del fraude.
Modelo de Programa de Auditoría
Modelo de Programa de Auditoría
Modelo de cronograma de auditoria
Modelo para la redacción de objetivos y alcance auditoría
Modelo para la redacción de observación de auditoría
Modelo para la redacción del plan de acción de auditoría
Conclusiones
• Las causas de los fraudes se dan por la por razonabilidad, oportunidad e incentivo;
según el triangulo del fraude.
• Todos los fraudes tienen efectos económicos y menor y mayor medida efectos de
imagen y reputacionales para la compañía.
• Muchas de las compañías no judicializan los casos de fraudes por temor a perder su
imagen y su buena reputación.
• La mejor medida para prevenir y detectar es la efectividad del sistema del control
interno que mitiga los riesgos de los fraudes.
Bibliografía
• Instituto de Auditores Internos de España – La Fabrica del Pensamiento. (2019). Auditoría Interna
y la ética Empresarial.
• Instituto de Auditores Internos de España – La Fabrica del Pensamiento. (2015). Manual de
Gestión del Riesgo de Fraude: Prevención, Detección e investigación.
• Humberto, R. (2021). Auditoría Forense. (1ra ed.). Ecoe Ediciones.