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Cronología de la emisión y timbrado de un CFDI: Tiempos

y diferencias

octubre 23, 2023

Fiscalia - C.I.F.

La emisión de un comprobante fiscal digital por Internet (CFDI) no es una tarea sencilla. En este proceso se ven
involucrados una serie de requisitos y condiciones que, aún con ayuda de los sistemas, llega a ser una tarea laboriosa para
las empresas, sin desconocer las ventajas que conlleva tener un documento homologado a nivel nacional con el cual los
sistemas contables de las diversas empresas se pueden comunicar.

Uno de los aspectos operativos que inquietan más a los contribuyentes es el relativo a los tiempos y plazos que se tienen
para la emisión y timbrado de un CFDI, por lo que resulta de suma utilidad conocer la cronología del procedimiento y las
implicaciones de las distintas fechas que en el documento se manejan.

Emisión, timbrado y entrega

Para iniciar el análisis es importante identificar tres momentos clave en el proceso de facturación: Existe un primer momento
en que el documento (el archivo XML) es generado, posteriormente existe un segundo momento en que ese documento se
envía a la autoridad o al tercero autorizado (proveedor de certificación) a que sea timbrado digitalmente, y, por último, un
tercer momento en que el documento es oficialmente "expedido" y ya puede ser entregado al cliente.

En este sentido, dentro de un sistema o proceso de facturación, lo que sucede transaccionalmente es que primero se genera
la factura (momento de emisión) y, acto seguido, dicho documento se timbra, para que así pueda ser considerado expedido
y se esté en condiciones de entregarlo al cliente. A continuación, se explica cómo estos momentos están regulados en las
disposiciones fiscales.

El Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece, en la fracción IV del segundo párrafo, que los
contribuyentes, al expedir comprobantes fiscales, deben:

Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a
través de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter
general, con el objeto de que éste proceda a:

Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código y de los contenidos en los
complementos de los comprobantes fiscales digitales por Internet, que el Servicio de Administración Tributaria establezca
mediante reglas de carácter general.
Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.
De lo anterior resulta claro que el documento primero debe ser generado y, posteriormente, enviado para su timbrado. Una
vez realizado lo anterior, el documento ya se encuentra timbrado, y, en consecuencia, se considera expedido. Esto se
establece en el penúltimo párrafo de la Regla Miscelánea 2.7.2.9. que, a la letra, señala que:

El CFDI se considera expedido una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente, siempre que se obtenga el Timbre
Fiscal Digital del SAT.

Ya con calidad de "expedido" el comprobante, en términos de la fracción V del Artículo 29 del CFF, el contribuyente debe
entregarlo al cliente:

Una vez que se incorpore el sello digital del Servicio de Administración Tributaria al comprobante fiscal digital por Internet,
deberán entregar o poner a disposición de sus clientes , a través de los medios electrónicos que disponga el citado órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet de que se
trate y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente presume la existencia de dicho
comprobante fiscal.

De lo anterior resulta claro que los momentos del proceso de expedición de un comprobante fiscal son:

1. Emisión (o generación)
2. Timbrado
3. Entrega

Plazos para su emisión y timbrado

Habiendo conocido las etapas del proceso, se procede a analizar los tiempos y plazos para ello. Al respecto, el Artículo 39
del Reglamento del CFF establece la obligación para los contribuyentes de:

%u2026remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por
Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar
dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación
de expedirlo.

Esto es, una vez que se realiza la operación, el contribuyente debe emitir o generar el comprobante (el archivo XML) en un
plazo no mayor a 24 horas y, dentro de ese plazo, enviarlo a que sea timbrado ya sea por la autoridad o por un tercero
autorizado.

Cuando se utilizan sistemas de facturación estos pasos son imperceptibles para el contribuyente, pues los propios sistemas
se comunican, y es cuestión de segundos lo que transcurre entre un momento y otro.

No obstante que el Artículo 39 referido establece un plazo de 24 horas para que el comprobante sea enviado para su
timbrado, la Regla 2.7.2.9. prevé un plazo de 72 horas para que éste sea timbrado. Específicamente, la obligación del
tercero certificador es validar que "el periodo entre la fecha de generación del documento y la fecha en la que se pretende
certificar no exceda de 72 horas".

De lo anterior se desprende que se tienen hasta 72 horas después de la generación del documento para que este sea
timbrado.

Una vez conocidos estos momentos, es importante proceder a identificar los campos en los que se plasman estos tiempos
dentro del CFDI.

Campos de tiempo
De acuerdo con el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), que establece el estándar técnico del CFDI, prevé
que los tiempos explicados anteriormente, se registren conforme a lo siguiente:

El tiempo en que el XML fue generado, se registra en el atributo "Fecha", del nodo "Comprobante" (nodo principal).
Ahí se indica la fecha y hora de generación, en formato AAAA-MM-DDDThh:mm:ss.
El tiempo en que el XML fue timbrado, se registra en el atributo "FechaTimbrado" del nodo "Timbre". Ahí se indica la
fecha y hora en que el timbre es generado, en formato AAAA-MM-DDDThh:mm:ss.

Ambos campos pueden ser leídos en las representaciones impresas o gráficas de los comprobantes. Generalmente el
tiempo de generación aparece dentro de los datos generales o iniciales de la factura, y la fecha de timbrado aparece en la
sección donde se exhiben los datos del timbre. No hay lineamientos específicos para desplegar o mostrar estos datos en el
formato impreso o gráfico, el diseño queda a discreción del emisor, pero esa es la costumbre.

Otras fechas y momentos

Existen algunas consideraciones especiales según el tipo de comprobante que se está emitiendo. Por ejemplo, para el caso
del comprobante de nómina, se prevé que este pueda ser emitido "antes de la realización de los pagos correspondientes" o
bien, hasta 11 días después de haber efectuado el pago, según la facilidad contenida en la Regla 2.7.5.1., que considera el
número de trabajadores en la tabla que se muestra a continuación:

Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil

De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11
Para el caso del Complemento de Recepción de Pagos (CRP), se prevé un campo denominado "FechaPago", que es para
indicar la fecha en que se recibió el pago. No tiene nada que ver con la generación o timbrado del documento, es un dato
meramente informativo para expresar el momento del pago, pero es importante hacer la distinción entre esta fecha y
aquellas que tienen que ver con la generación/timbrado del documento.

Efecto de las fechas

Conocer la diferencia entre estos conceptos es importante porque en la dinámica adoptada por la autoridad, en la que
procesa la información contenida en los CFDI y, con base en ella, precarga datos en las declaraciones de los
contribuyentes, o bien, efectúa sus cruces y conciliaciones de información a determinados momentos en el tiempo, los
contribuyentes deben tener presente que el elemento que la autoridad utiliza para determinar a qué mes corresponde una
factura, un ingreso o uno de estos documentos, es la "fecha de generación" del XML y no la fecha de timbrado.

En este orden de idas, se debe tener claro que, por ejemplo, una operación que conste en un CFDI emitido el 30 de
septiembre de 2022, aunque haya sido timbrado el 3 de octubre de 2002 (por el lapso de 72 horas para su timbrado), será
considerada como operación del mes de septiembre, pues esa es la fecha de generación del documento.

Estas diferencias pudiera, inclusive, ser por ejercicios: En el caso de un CFDI emitido el 31 de diciembre de 2022, pero
timbrado el 2 de enero de 2023. En este caso, el documento pertenece y tiene efecto en el ejercicio 2022.

Comentarios finales
Sirva este análisis para que los contribuyentes puedan tenga un mejor control de sus procesos de facturación y de
conciliación de saldos y documentos, con la certeza del período al que cada documento pertenece.

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