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ESCUELA DE POSGRADO
CIENCIAS CONTABLES
. Q "o o
030
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9; 034 E .
Q . 030 ~- 030 E: A
UJ[ 030»~
< >1'i£O
' 030E." E 5
030la 030 .5 031
034LA
FISCALIZACIDN TRIBUTARIA Y LA RECAUDACIDN DE
EN TRIBUTACION
Callao 024
2018
PERU
7547/
/ 030
,2
9
Jl.
N de Libro: 001 I
N de Acta: 009-2018-UPG-FCC-UNAC
UPG-FCC-UNAC
iii
1
AGRADECIMIENTO
1
Al Asesor de la tesis, por su constancia y paciencia en la consejeria E
metodolégica y cienti}401ca
para la realizacién de la investigacién.
colaboracién en la investigacién.
. . . . V . 030
J
iND|CE
CARATULA
PAGINA DE RESPETO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE 1
TABLAS DE CONTENIDO 3
RESUMEN 5
ABSTRACT 6
I. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
1.4 Justi}401cacién 11
2.3 De}401nicion
de términos 53 0
3.1 De}401nicién
de las variables 55
3.2 Operacionalizacién de variables 55 1
IV. METODOLOGIA
4.2 Dise}401o
de la investigacién 57
. . _ . 1 .
I ..__ _
l
TABLAS DE CONTENIDO
Pagina T
2016 i
2016 (S/.)
_ . » 3 .
RESUMEN
manera Ia }401scalizacién
tributaria in}402uyé
en la recaudacién de arbitrios en
_ . ._ J 5
ABSTRACT
The present investigation entitled: "The tax audit and collection of excise
2016" had the objective of determining how the tax audit influenced the ,
2014-2016. ;
related to the Control and Collection of Excise Taxes for the period 2014 -
the hypothesis. Concluding that: The tax audit positively influenced the
period 2014-2016
. I ._ 6 4_
cAPiTuLo I »
.0
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION 1
1.1 ldenti}401cacién
del problema
Ia poblacién total) viven en ciudades" lo que implica .|a necesidad que los r
necesidades de la poblacién.
denominada 034recursos
propios 035
asi como las carentes posibilidades de
conseguir }401nanciamiento
para la ejecucién de obras, por ésta fuente son
2016).
millones de soles, siendo esta cifra 4.6% mas de lo registrado al cierre del
a}401o
2015. Dicho incremento de recaudacién es resultado del desarrollo de y
estrategias de }401delizacién
de los contribuyentes, la ampliacién de canales
2017). ,
i
Esto contrasta con lo que sucede en los distritos de Lima. Por
}401scalizacién
de los tributos genera la escasa recauqacién. cuyo problema
._ T . 8 y
- 4 1
en las finanzas municipales y dependencia del Gobierno Central para su
%
i
l
I
i
. I
9 I. g
n
1
I
1.2 Formulacién de problemas
2016?
1
b) g,De qué manera la actualizacién de los predios in}402uye
en la 030
periodo 2014-2016?
periodo 2014-2016.
in}402uye
en la recaudacién de arbitrios en la Municipalidad de San Juan de
_ periodo 2014-2016.
._ _ ._ V 10
1.4 Justificacién
siguientes argumentos:
1.4.1 Legal
de Tributacién Municipal.
Tributario.
c Cédigo Tributario.
1.4.2 Econémica
presupuestales y }401nancieros
fiscales, y deviene en el no cumplimiento de
1.4.3 Teérica
de Campa}401a
de Sensibilizacién para favorecer la recaudacién de tasas y
su}401cientes
para cubrir y atender Ias necesidades de la poblacién, por Io
identi}401que
con la municipalidad, es preciso la transparencia en la gestién
de la unidad de catastro.
_ través de campa}401as
que sensibilicen a la comunidad. Estas campa}401as 03
que la poblacién pueda tomar conciencia del cumplir con el pago de los
arbitrios Municipales.
. V 14 ._
_ a
Duarte (2010) en Guatemala, realizo la tesis 034lmportancia
de
ine}401caz
recaudacion, porque la referida municipalidad no cuenta con un
Iabora ning}402n
valuador autorizado por la Direccion General de Catastro y l
Aval}402o
de Bienes lnmuebles del Ministerio de Finanzas P}402blicas.
A nivel nacional l
Choque}401a
(2015), en Tacna, en la tesis titulada: 034La
administracién 0
de lte, en el a}401o
2013, por parte de los funcionarios fue poco adecuada,
' poco adecuada, siendo bajo el nivel de recaudacion del impuesto predial.
in}402uyen
en la recaudacién del impuesto predial en la municipalidad
V} . _ 15
, _ L ,L , .
que influye de manera directa en la baja recaudacion del impuesto predial,
veri}401cacion
del predio son factores controlados por la Municipalidad
034Estrategias
administrativas y su incidencia en la recaudacién de
}401scalizacién
de predios que comprende a terrenos, edi}401caciones
y otros,
. v. -. 16 .
existencia de un porcentaje de predios con evasion al impuesto predial,
}401scalizacién
de actualizacién de caracteristicas fisicas de predios. con el
}401scalizacion
tributaria municipal en la gestion del impuesto predial de la
dise}401o
no experimental, transeccional. La muestra estuvo conformada por
analizar la relacién entre las dos variables. Para ello utilizaron una
. . 17 b
024 é A___..i_
024
La fiscalizacién tributaria tiene como finalidad crear riesgo de
camino del reclamo o apelacién. Por Io tanto, el riesgo que puede generar
posibilidad de que la Sunat cobre dicha deuda, pero peor aun menor Ia
tributarias.
- Percepcién de riesgo.
. -. . > . 19 r.
. 3
c. Ejercicio de la facultad de fiscalizacién
La facultad de }401scalizacién
se ejetce constantemente a través de
Ia inspeccién, Ia veri}401cacién
y el control de cumplimiento de las
tributarios.
La }401scalizacién
se ejerce en forma discrecional, es decir, |as
competencia.
}401scalizadora
en forma selectiva. Es decir, debe determinar un grupo de
cumplimiento.
e}401caz
y e}401ciente
el proceso de }401scalizacién
que implica una serie de
noti}401cacién
del valor.
_Ti* 030TT
decision motivada y fundada en derecho. La institucién del debido
de o}401cio
establecido en dicha Iey y que corresponde a los administrados
_ y _ 030 22
sujetos, sin que ello elimine Ia posibilidad de que de una }401scalizacién
se
}401scalizado,
asi por ejemplo pueden intervenir Ios fiscales, Ios jueces, Ia
f. La Administracién Tributaria
son tres:
" . 024administraci6n'
' 'tribu'ta'ria> 030
_. 030-if A 030Facu|ta'dde _ ; : V
:_ Facultad de - 031 030detérminatiény b Facultad 030
' fecaudacién _ - }401scauza-cién
» - 030Sanci'onado031 031ra
I,
atribuida a este.
en forma severa".
i
El desarrollo de la administracion en el tiempo consistira en que
para una conducta evasora, como por ejemplo la percepcién que tiene la
misma exposicién. el Dr. Silvani (citado por Alva, 2016) hace re}402exionar
de la siguiente manera:
,_ 030 ._ 1 .. 27 ._
- ~__ ._ra_______7T______, __
Contribuyentes no declarantes
registrados no declaran.
decidido no pagar.
in}402uyen
en la recaudacién, pero para probar su valia hay que someterlos
a la prueba de correlacién.
2 . A 29 ._
- I,
provincias y distritos, en cuyas circunscripciones se ejerce el gobierno
local.
se}401ala
Ia Iey 035.
otorga el texto del aniculo 74° de la Constitucién Politica del Peru, tienen
tasas.
._ _ 1 ,_ _ 30 y
Coincidimos con Ruiz De Castilla (2009) cuando precisa con
servicios publicos o arbitrios; determinando que estas son las tasas que
individualizado en el contribuyente".
arbitrios
exponen que:
0 El arbitrio de limpieza p}401blica
o}401cina
o lerreno. Ademés, se incluye el servicio de barrido y Iavado de
jardines privados.
0 El arbitrio de serenazgo
, »
Por ello, el servicio de serenazgo no solo es utilizado por los
necesariamente potencial.
p}402blicos
y las materias en las que la municipalidad tiene competencia
._ 1 ._ _ t 40
Tabla 2.2 '
030mm
T
Fuente: Municipalidad de San Juan de Lurigancho
Tabla 2.3
Tasa de Recojo de residuos sélidos
GEE WKJBEEZ
. .
°" 030 034 035 034" 030* 030°'° 034
E11
$1
C°,,,e,d°
E61
024
Fuente: Municipalidad de San Juan de Lurigancho
I . . . . . I a
.3.
¢ _ .
WWW WT ¢
§@@"7 035- 030W55
030*3 i
T
" T? 261° T %
T 5 035-°-" ""3 T -
@@% -"° 034 031 i@
TTT
TT@TW
TWHWIWIWITWT%WITfi
V Fuente: Municipalidad de San Juan de Lurigancho
43
2.2.2.2 lmpuesto predial
2010, p. 35).
En el ar}401culo
8° de la Ley de Tributacién Municipal, precisa que:
I
4'|' 4_ _v _ _ 44 y
l_;_.__._..._ __._ .. K . .
L
7 ' __._ ,_ ~ 1;. :' . 030~45. - W V H A- E -5% I I I 030
-7- 034
% .,.......
-- .. g -- 030 ""'._...
«-~- 030E
"'° 031
' 024%
024 E 024% 024%0
"""" 035'""""'""'""'"' 035 034""""
,.....TI.TLZ;""""""
030
030§II}...-3
035""'"'""'
51 0
2.3 De}401nicién
de ténninos
Arbitrios
298).
Deuda tributaria ;
de manera extemporénea.
Deudor
Fiscalizacién tributaria
034Es
la facultad y competencia de la administracién tributaria es el conjunto
Gobierno Local.
lmpuesto predial 2
034Grava
el valor de los predios urbanos y rt}402sticos
(Castro,
035 2014, p. 239).
_b _ L 53 .
Jurisdiccién
entidad.
Municipalidad
Normas
Potestad Tributaria
034Relacién
entre los ingresos tributaries y el producto bruto interno 035 : 030
Recaudacién
servicios.
1 2 4 54 2 030
CAPiTULO III
VARIABLES E HIPOTESIS
T
X. Fiscalizacién Arbitrios X1. Ampliacién del universo de
tributaria contribuyentes
arbitrios seg}402n
Ia actualizacién de
predios.
030 V 030 V 55
. E
I
2014-2016.
2016.
I
CAPITULO IV
METODOLOGiA ?
i
4.1 Tipo de investigacién
034busca
conocer para h hacer, para actuar, para construir_ para modi}401car,
Recaudacién General de Arbitrios. Asi como también los costos que llevan
énfasis se aplica al anélisis de los datos con los cuales se presentan los 030
4.2 de investigacién
Dise}401o
periodo 2014-2016.
. V. -. 57
, A . I
No experimental, ya que es una investigacién que se realizé sin
034conjunto
de todos los casos que concuerdan con determinadas
especi}401caciones.
Es Ia totalidad del fenémeno a esludiar, donde |as
Juan de Lurigancho.
Lurigancho.
Técnicas
. V . . S8
lnstrumentos
informacién recolectada.
024
2013, Ios cuales fueron debidamente atendidos por dicha Gerencia.
para Windows.
comprensién.
. . -. . . 59
_ 1
CW ?*°"»"""'*-" 031
031 030*'
"* 030;1¢".."=.=;*:.»f-"1 254f W3
030?£6 254 .»,-cw 030-*rr"?*»:q=~a-:- . . . ,1
;z[.
CAPiTULO v
"j RESULTADOS
1;? . . ., . .
5.1 Flscallzacnon tributaria
, Tabla 5.1
Ampliacién del universo de contribuyentes vs recaudacjén de arbitrios en
A la Municialidad de San Juan de Luriancho en el 'eriodo 2014-2016
:5 030N° de 1 % de
" Contribu entes % Monto SI. % incremento
. 2014 163.68o16,23o,232.6s :
6 2015 168,539 2,450,510.69 11
2016 183.667 24,087.-171.37 11 V:
1: 034 515,886 11 e2,7sa;214.74 100.0 0249
Fuenle: Sub Gerencia de Fisca}402zacibn
Tributaria Municipalidad San Juan de Mira}402ores
(2018) j
45.0
1, 38.4
, 034° 030° 35.8 x , Ky .
. - ' . ~ .;~-:.7 030:
. 35-° ' T 030.
'1 2 g. :
3, 150 = 031
- ..
so * ' *
jN de
030
contribuyentes j Recaudaclén de arbltrbs
La tabla y gré}401co
5.1 muestran que en el a}401o
periodo 2014-2016 se
§;.
2
:¢«": 0307
-
'__ E}? .« Tabla 5.2
; gt. Actualizacién de predips vs recaudacién de arbitrios en la Municipalidad
' de San Juan de Luriancho en el eriodo 2014-2016
3 N de
035 Recaudacién I % de
031 Predios % de arbitrios % incremento
Gra'}401co
5.2
Actualizacién de predios vs recaudacién de arbitrios en la Municipalidad .
de San Juan de Luriancho en el eriodo 2014-2016
/ 45.0% 39 2% if
8. - 9
40.09 031 . -V - - .»,
024, ° e . 030~-\-~.:.»=.- 024 "}402aw. . J
3°~°% ..
.. 25.0% 3% 030-.::::>;...
« . 034=." 030¥. 030»'~ 030:.» 024,*- 030:.; 030?=:: 031..:; 031s""*' »:r%« 034=t
200, H;'~%<i 030-W
. 030 °
- 2
. .2 . V {J
:z;:*;...;;¢:s;.3+=*§:;*.:.» »-,
2: 030 15.0% 024 V ,-
10 09, -2.; 034 ;
: ' ° :
+2 5.0% 034 J J 03
00% £
2014 2015 2016
Z N de
031
Predios ZRecaudaciOn de arbitrios
Lineal (N de
024 030
Predios) : Lineal (Recaudacicun de arbitrios)
;
§
' 61
030
' « 031 034'4.e:a 030»..-. 034-,r. 034".\...¢ 030-
M030.a»s;-"»";»;.m.
, ._;;\ .x 030.-2.
..r, ;..:_-:=.-4 030
7.;- 030<.i*.:....4V~
024,.. 030 . . .. . . .-. 1 .
Tabla 5.3
Gré}401co
5.3
3o,ooo,ooo.oo
25'°°°'°°°*°° - 24,o37,471.37
_ .-150,510.69
2o,ooo,ooo.oo
1o,ooo,ooo.oo
5,000,000.00
o.oo ~ , 36,755.52 .
2610 20;}.-" 2012 2013 2014 2015 2016 2017
-5,000,000.00 030
-10,0(l),(l)O.CO
En el gré}401co
5.3 se aprecia una linea de tendencia ascendente en la
accién de la }401scalizacién
tributaria, se Iogra la ampliacién del universo de
in}402uyé
en un incremento de la recaudacién tributaria.
. . . . . 62
CAPiTULO VI
DISCUSION DE RESULTADOS 0
Hipétesis especifica 1
H 030:
La ampliacién del universo de contribuyentes in}402uye
positivamente en
38.4% (10%).
V accién de la }401scalizacién
tributaria, se Iogra la ampliacién del universo de
2014 2016
024 035,
es decir, que, a mayor ampliacién de contribuyentes, seré \
Lurigancho.
E;
Hipétesis especifica 2
periodo 2014-2016.
Ademés, en el gré}401co
5.4 se aprecia una Iinea de tendencia ascendente
de la }401scalizacién
tributaria, se logra Ia ampliacién del universo de
22,914.6%. I
de Lurigancho. 030
A ' V 65
l
1
Hipétesis general g
2014-2016.
en el periodo 2014-2016.
1
AI desarrollar el presente trabajo de investigacién se contrasto con otros
estudios. 1
Choque}401a
(2015), en Tacna, en la tesis titulada: 034La
administracién
034La
Fiscalizacién y su incidencia en la recaudacién del lmpuesto predial 1
-. . . . . 66
Alata (2016), en Puno, en su investigacién 034Factores
que in}402uyen
la veri}401cacién
del predio son factores controlados por la Municipalidad
provincial de Puno.
031 t 030 V 67 !
t %
cAPiTuLo VII
CONCLUSIONES
a) La }401scalizacién
tributaria in}402uye
positivamente en la recaudacion de 030}
}401scalizacién,
crecié exponencialmente la recaudacién de arbitrios.
Lurigancho.
V. V. 68 .
CAPiTULO Vlll
RECOMENDACIONES
b) lnstitucionalizar campa}401as
informativas en materia de cultura tributaria
Juan de Lurigancho.
an; I I _
CAPiTULO IX
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!
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da/Fich216_esp.htm
1 '.
I
ANEXOS
03 J ' ' 75
) 031 .~ ,
. I
TITULO: "LA FISCALIZACION TRIBUTARIA Y LA RECAUDACION DE AREITRIOS EN LA MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN DE LURIGANCHO EN EL PERIODO 2014-2016"
- IIIUFSTRA INSTRUMENTOS _
Probhmn prlnclpal Objetivo general Hlpatasls ganernl Vlrlabla lndapumlenln: A. lndlcadnr do In varhble (X): 1.PubIacI6n: 1
(,De qué manera Ia }402smluad Delecminar de qué La Iiscalizaclbn tributaria Fnsa}402luddn
mbulaila X.1.Am;iIai0n uel unlvelso de la poblatbn eslwo No experimental TECNICAS: ;
tributaria in}402uyb on I manera la }401sculizacion ln}402uyb
positivamente en (X) comrlnuyemes oonfunmapovdms ex -Documenlai y la
recsudackbn dc erblmu en :» tributaria lnfluyb en la la recaudadén de )t2AauaIIzs:I6ndeIosprad|os posllaclnteladonadosala 030I1P0 recoleodon de dalns
Munlcipalidad de San Juan -- rerxudacién de arbimos en la Flscailzaclbnyla se nblendran a panix 030
' Lurigancho perIoda 201440167 arbitrios en la Municipalidad de San B. rndlcadores an In vnmhle Recmntaclon de Amlrllnsdel -Apllcada at Ios resumes 69 la
. Municipalidad de San Juan de Ludgancho en el dependlenta: periodo 2014 0242016deIa Munlcipa}401dad
de San
Juan de Lurigancho periodo 2014-2016. Vnriahle (V) Munldpa}402dad
de San Juan -Cuanlila}401va Juan de Lurigancho.
v " periodo 2014-20I6. dependlentez Y1 Momode Recaudadbn dc & lmnancna. Po! I) lam
Recaudadondear}402rms arbllriosporlaarrmllaoiondel noesnoeesadocatallar 030
Prnblemn espacl}402cos Objetivo: espacllicol Hlpbtenls aspeclllcat (Y) urwerso do contzlbwenles muestra aigunadd arbitrio.
3) Lou qué manera In Delevminar de tan a) La ampiiaddn dc! V2 Monlodelavecau}402adonae _
ampliaclbn del universo de manera Ia ampllacibn d univarlo de- amItrIoss9g|'mlaImma1izad6ndeI 030
,
contribuyentes In}402uyb
en la universo d contribuyentes ln}402uyb predio.
recaudacion an amnrios an In contribuyentes Inlluyé o posmvamenla en la .
Munlclpalldad de San Juan de la recauuaclén d recaududén de arbitrio: 03
Ludgancho en elperlodo Z014 arbitrios en I en la Munlclpalidad an .
-20167 Munlclpnlldad an Sn San Juan de Lu}402uancho
- Juan de Luriganchacn a en el periodo 2014 -
periodo 2014 024
2015. 2016. :~
«.
76
Anexo 2
Informacién compIementaria J
$¢l *
fjé
. V v. 7.7
FISCALIZACION: RECAUDACION DE ARBITRIOS
minim
%
A
Tabla
Ampliacién del universo de contribuyentes en la Municipalidad de San
Juan de Luriancho en el eriodo 2014-2016
w de contribu entes
2014 163.680
2015 168,539 *
2016 183.667 ,
515,886 100.0 ,
Fuenle: Sub Gerencia de Fiscalizacion Tributaria Municipalidad San Juan de Mira}402onzs
(2018)
V Gré}402co
Ampliacién del universo de contribuyentes en la Municipalidad de San
150,000
2014 2015 2016
1 '. . . .
Tabla
N" de Predios
2014 168.296
2015 177,249
2016 210.910
555,455 100.0
Fuente: Sub Gerencia de Fiscalizacion Tributaria Municipalidad San Juan de Mira}402ores
(2018)
Gra}401co
Actualizacién de los predios en la Municipalidad de San Juan de
l
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En el presente gré}401co
se aprecia que producto de la actualizacién de los
2016, en el a}401o
2015 se registraron 177,249 predios (32.4%) y el a}401o
; V. . A. 80 -.
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' JUAN VALENTIN NAVARROVJIMENEZV _
ALCALBE DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN LURIGANCHO.
ATENCION: 030SUB
GERENCIA DE RECAUDACION Y CONTROL
De mi Consideraciénz
> Yo, PAUL ALLAN MEDINA SALA_S DNI N° 06815451, Domicilio en Jr. Par_que
-' Pedro -La Rosa N° 127 Dpto N 031
102,- vDis'tritb de Jesus Marja, Pr"ovincia's y
'Departarriento de Lima, ante usted co 031n
'e| debido respeto rhe preserito" y expongo
- Copia de DNI I
- Tel }401jo.
4614295
won Lo EXPUESTO: -
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031 __ M°$. 031§s>§:.2§é9
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Juan de Lungancho. 17 de Mayo del 2018.
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MEDINA SALAS PAUL 030
Direccién: 034
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PEDRO LA ROSA N 1:27
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JESUS MARIA
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- INFORME N°028-2018-P._GCC
Mediante la presente me dirijo a usted para saludano e inforrnade sobre la recaudacion de -}402scalizacion
ttibuta}401a
por cohceplo de impuesto predial y arbitrios municipales de los anos 2011. 2012 y 2013
respectivamenle.
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A R E,_C I B 1 030I,
ASUN1O PARA su ATENCION ..,,.; ,5 ..36...n.-...-...-...
N'244-2018 024GATIMDSJL
y b) M. M}401ltiple
N°007-2018-GATIMDSJL de fecha 18 de mayo del 2018,
mediante el cual se solicixa intormar sobre la Acluaiizaclon de Predios de los periodos 201-1_aI 2017 y
la Recaudacibn por ins procesos de Fiscalizaclén de Predins de los periodos 2014 al 2017.
a) Que de lo solicllado sobre la Aclualizacion de Predios de los periodos 2014 al _2017 se_ puede
_/_\_N_O DISTRITO N DE
030
CONTR|8UYENTE$ '
Ia) Que de la solicilado sobre la Recaudacicn por los procesos de Flscaliiaciorg de}401rédios
de
los periodos 2014 al 2017. .
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031 IMPUESTO ARBITRIOS
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I . ,
°'m'T°
M. . __Z
commsuvsrrrss PREDIAL MUNICIPALES
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. 170,963.00 235,348.90
030;p_1s | _ LURIGANCHO 7,680 030"335
9°
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° 030
031 035"" 7 3 32 132 456 on 253 419.32
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SAN JUAN DE 030
0.65 270,896.00 411,786.65 _
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Anexo5
Fotos
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