ESTADOS FINANCIEROS

Definición: Los Estados Financieros, son documentos que proporcionan informes periódicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una empresa, es decir, la
información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
Los Estados Financieros son:

a) Estado de Situación Financiera o Balance General.

b) Estado de Resultados Integrales o Estados de Ganancias y Pérdidas.
c) Estado de Flujos de Efectivo.
d) Estados de Cambio en el Patrimonio.

• Se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad.

• El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la empresa en el
tiempo, así como una comparación con otras empresas que participan en el mismo sector.
• Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa.
Función de los Estados Financieros:

• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual

de ésta y su desempeño financiero anterior.
• Los Estados Financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar
metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa.
• Los Estados Financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL:
• Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado (en
un punto específico del tiempo).
• Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los
cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
• Es como una fotografía que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado
del tiempo.
• El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado.
• La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado también Patrimonio o
Capital de los propietarios.

Componentes del Estado de Situación Financiera o Balance General:

• Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de
liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de
liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

• Activo Corriente: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un
negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
• Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este
activo tiene un 100% de liquidez.
• Cuentas por cobrar: Son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar: Son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del
negocio (alquiler de algún ambiente de propiedad del negocio).
• Inventarios: Representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser:
insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: Representa pagos que la empresa realiza por adelantado por algún
producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
• Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos,
inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.
• Activos Fijos: Son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
• Depreciación: Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el
tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
• Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican
según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo
No Corriente.

• Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.

• Proveedores: Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos
que estos le hayan otorgado.
• Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos
le hayan otorgado.
• Empleados: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de
sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.
• Estado: Son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
• Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se
tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
• Hipotecas: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún
crédito hipotecario.
• Tenedores de Bonos: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos
emitidos por esta.
• Patrimonio: Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas
• Capital: Representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o
accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a
través del pago de dividendos.
• Patrimonio: Activo menos el Pasivo. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: Representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o
accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a
través del pago de dividendos.

NUEVA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL DE ACUERDO AL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
REPRESENTACIONES RICHARD SWING S.A.C.
BALANCE GENERAL
01/01/2022 al 31/12/2022

Elemento 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Año: 2022 Año: 2021

10. Efectivo y equivalentes de efectivo 1,883,711.01
11. Inversiones financieras 134,590.50
12. Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 93,622.13
13. Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas 0.00
14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 0.00
16. Cuentas por cobrar diversas – Terceros 2,250.00
17. Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas 0.00
18. Servicios y otros contratados por anticipado 4,485.00
19. Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0.00
Total Activo Disponible y Exigible 2,118,658.64 0.00
Elemento 2: ACTIVO REALIZABLE
20. Mercaderías 987,819.90
21. Productos terminados 0.00
22. Subproductos, desechos y desperdicios 0.00
23. Productos en proceso 0.00
24. Materias primas 0.00
25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos 0.00
26. Envases y embalajes 0.00
27. Activos no corrientes mantenidos para la venta 0.00
28. Existencias por recibir 0.00
29. Desvalorización de existencias 0.00
Total Activo Realizable 987,819.90 0.00
Elemento 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30. Inversiones mobiliarias 0.00
31. Inversiones inmobiliarias 0.00
32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 0.00
33. Inmuebles, maquinaria y equipo 299,369.84
34. Intangibles 0.00
35. Activos biológicos 0.00
36. Desvalorización de activo inmovilizado 0.00
37. Activo diferido 0.00
38. Otros activos 3,450.00
39. Depreciación, amortización y agotamiento acumulados -53,482.26
Total Activo Inmovilizado 249,337.58 0.00

Total Activo 3,355,816.12 0.00

Elemento 4: PASIVO Año: 2022 Año: 2021

40. Tributos C.y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 127,677.42
41. Remuneraciones y participaciones por pagar 0.00
42. Cuentas por pagar comerciales – Terceros 27,000.00
43. Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas 0.00
44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 0.00
45. Obligaciones financieras 1,493.73
46. Cuentas por pagar diversas – Terceros 4,772.34
47. Cuentas por pagar diversas – Relacionadas 0.00
48. Provisiones 940.70
49. Pasivo diferido 8,532.29
Total Pasivo 170,416.48 0.00

Elemento 5: PATRIMONIO NETO

50. Capital 2,093,836.20
51. Acciones de inversión 0.00
52. Capital adicional 0.00
56. Resultados no realizados 0.00
57. Excedente de revaluación 0.00
58. Reservas 143,293.05
59. Resultados acumulados 885,405.60
89. Determinación del resultado del ejercicio 62,864.79
 Total Patrimonio Neto 3,185,399.64 0.00

Total Pasivo + Patrimonio Neto 3,355,816.12 0.00

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o

pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período,
mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.

Componentes del Estado de Resultados

• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta

(no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz,
agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
• Utilidad antes de impuestos: Es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es
el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
• Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa
debe efectuar al Estado.
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios
de la empresa.
• Utilidades retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual
se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.
Estado de Resultados Integrales o Estados de Ganancias y Pérdidas
REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
Del 01/01/2022 al 31/12/2022 2,022 2,021
VENTAS 537,862.50
(-) Descuentos, Rebajas y Bonificaciones -1,365.00
Ventas Netas 536,497.50
Costo de Ventas -368,673.08
Margen Comercial 167,824.42
CONSUMO
Envases y embalajes -300.00
Suministros diversos -7,113.00
(+/-) Variación de Existencias:
Envases y embalajes -891.75
Suministros diversos 1,364.91
Servicios prestados por terceros -17,806.50
Valor Agregado 143,078.08
Carga de personal -33,932.27
Tributos -427.50
Excedente Bruto de Explotación 108,718.31
Cargas diversas de gestión -5,288.93
Provisiones del ejercicio -3,000.50
Resultado de Explotación 100,428.88
Ingresos diversos 675.00
Ingresos financieros 1,323.00
Cargas excepcionales -2,956.20
Cargas financieras -393.00
Resultado antes de participación e impuestos 99,077.68
Impuesto a la Renta 29.50% -29,227.92
69,849.76
Reserva Legal 10% -6,984.97
UTILIDAD 62,864.79
 REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIÓN

Del 01/01/2022 al 31/12/2022 2,022 2,021
VENTAS 537,862.50
(-) Descuentos, Rebajas y Bonificaciones -1,365.00
Ventas Netas 536,497.50
(-) Costo de Ventas -368,673.08
Utilidad Bruta 167,824.42
(-) Gastos Operativos 70,744.73
Cargas Excepcionales 2,956.20
(+/-) Gastos de Administración 48,933.08
Gastos de Ventas 18,855.45
Utilidad Operativa 97,079.69
(+) Otros Ingresos 1,998.00
Ingresos diversos 675.00
Ingresos financieros 1,323.00
Utilidad antes de Distribución e Impuestos 99,077.69
Impuesto a la Renta 29.50% 29,227.92
69,849.77
Reserva Legal 10% 6,984.98
UTILIDAD 62,864.79

ASIENTOS DE AJUSTE

Son los registros que se utilizan al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la
preparación de los, y tienen como objeto precisar el saldo de las cuentas.

Los Asientos de Ajuste, sirven para registrar las provisiones, distribuir apropiadamente ciertas
transacciones entre los periodos contables afectados y para registrar aquellos Ingresos
devengados o los Gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del periodo.
Algunos de los principales asientos de ajustes son:

a) PROVISIONES PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA:

- Cuando se tiene la duda de cobro de alguna cuenta pendiente.

------------------------------------ x ------------------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES xxx

684 Cuentas de Cobranza Dudosa
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA xxx
191 Facturas por Cobrar
Provisión del Ejercicio de Cuenta de Cobranza Dudosa

------------------------------------ x ------------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACION xxx

94682 Cuentas de Cobranza Dudosa
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS xxx
791 CARGAS Imputables a Cuentas de Costos y Gastos
Por el destino de la Estimación de Cuenta de Cobranza Dudosa.

b) PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS:

- Cuando se hace la provisión de existencias por mermas o desmedros.

------------------------------------ x ------------------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES xxx

684 Valuación de Activos

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS xxx

2911 Mercaderías Manufacturadas
Provisión del Ejercicio de Cuenta por Desvalorización de Existencias.

------------------------------------ x ------------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACION xxx

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS xxx

Por el destino de la Desvalorización de Existencias.

c) COSTO DE VENTAS:

- Sirve para registrar el costo de las mercaderías vendidas, el cual se calcula de la

siguiente manera:

Inventario Inicial 22,000.00

Más compras del periodo 30,000.00
52,000.00
Menos inventario Final 15,000.00-
Costo de Ventas 37,000.00

------------------------------------ x ------------------------------------

69 COSTO DE VENTAS xxx

691 Mercaderías
20 MERCADERIAS xxx
201 Mercaderías
Por el Costo de la Mercaderías vendidas.

------------------------------------ x ------------------------------------

61 VARIACION DE EXISTENCIAS xxx

611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTAS xxx
201 Mercaderías
Por el traslado de la cuenta 69 a la cuenta 61.

RATIOS FINANCIEROS

El Ratio, es una razón (relación entre dos números). Los Ratios, son un conjunto de índices,
que se relacionan dos cuentas del Estado de Situación Financiera (Balance General) o del
Estado de Resultados Integrales (Estado de Ganancias y Pérdidas).
Los ratios proporcionan información que permiten tomar decisiones acertadas a quienes están
en la dirección de la empresa.

Los ratios están divididos en 4 grandes grupos:

A) Índices de Liquidez.
Evalúan la capacidad de la empresa para atender sus compromisos de corto plazo.

A1) Ratio de liquidez general o razón corriente:

El ratio de liquidez general o razón corriente, se obtiene dividiendo el activo corriente entre el
pasivo corriente.

El activo corriente incluye las cuentas de caja, bancos, cuentas y letras por cobrar, valores e
inventarios (fácil negociación). Este ratio es la principal medida de liquidez, muestra qué
proporción de deudas de corto plazo son cubiertas por elementos del activo, cuya conversión
en dinero corresponde aproximadamente al vencimiento de las deudas.

LIQUIDEZ GENERAL = ACTIVO CORRIENTE = veces

PASIVO CORRIENTE

LIQUIDEZ GENERAL = 3`106,478.54

170,416.48

LIQUIDEZ GENERAL = 18.23 veces.

Esto quiere decir que el Activo Corriente es 18.23 veces más grande que el Pasivo Corriente; o
que por cada UM de deuda, la empresa cuenta con UM 18.23 para pagarla. Cuanto mayor sea
el valor de esta razón, mayor será la capacidad de la empresa de pagar sus deudas. (UM =
Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente)

B) Índices de Gestión o Actividad.

Miden la utilización del activo y comparan la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado
material, el activo circulante o elementos que los integren.

C) Índices de Solvencia, Endeudamiento o Apalancamiento.

Ratios que relacionan recursos y compromisos.

D) Índices de Rentabilidad.
Miden la capacidad de la empresa para generar riqueza (rentabilidad económica y financiera).

E) Rendimiento sobre el patrimonio

Esta razón lo obtenemos dividiendo la utilidad neta entre el patrimonio neto de la empresa.

Mide la rentabilidad de los fondos aportados por el inversionista.

RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO = UTILIDAD NETA =%

CAPITAL O PATRIMONIO

RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO = 62,418.94 = 1.96%

3`185,399.64

Esto significa que por cada UM genera un rendimiento del 1.96% sobre el patrimonio. Es decir,
mide la capacidad de la empresa para generar utilidad a favor del propietario.
Gracias por su preferencia y comprensión. Estoy a sus órdenes en el E_Mail: wilsonchavezm@hotmail.com